導語：如何才能寫好一篇建筑工程內部審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要:文章分析了項目風險管理與風險管理審計的關系以及建筑工程項目風險管理審計的自身特點和現狀,闡述了建筑工程項目風險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風險管理審計進行了探討。

風險是指組織內部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質水文情況和社會環境因素影響等特點,在工程建設期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風險。隨著現代建筑工程項目逐步大型化,國內一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風險管理理論應用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經濟效益。

本文論述的建筑工程項目風險管理審計是指業主內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法,對工程投資決策、財務管理、工程質量、工期、造價、技術等風險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風險管理的控制、監督及評價的過程。

一、工程項目風險管理與風險管理審計

工程項目風險管理是項目管理人員對可能導致損失的項目不確定性進行預測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學管理方法。

建筑工程項目風險管理審計是指工程項目組織內部審計部門、內部審計人員采用一種系統化、規范化的方法,對組織內部風險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風險管理系統的控制、監督及評價的過程。

關于風險管理與風險管理審計二者的關系《,內部審計具體準則第16號-風險管理審計》中提出“風險管理是組織內部控制的一部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”。可以看出,風險管理是風險管理審計的前提和基礎,風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法及相關制度和程序,與風險管理本身有所區別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風險損失,提高組織管理效益,因而風險管理內部審計從某種意義上說又是風險管理的組成部分和重要內容。

二、開展建筑工程項目風險審計的自身特點和現狀

1.建筑工程項目風險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統。第二,審計專業性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內部控制審計擴展到所有工程風險管理技術審計,工程項目風險管理審計還要求廣泛運用統計分析、計算機等技術方法,因此,對審計人員專業技能要求較高。第三,開展工程項目風險管理審計要求有較完備的管理系統及其子系統,如風險管理系統、合同管理系統等,為風險管理審計提供支持。

2.我國開展建筑工程項目風險審計現狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認識到風險管理在現代項目管理中的重要作用,逐步將風險管理理論應用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統的風險管理行為。工程項目管理過程中的風險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風險進行定期的復核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風險管理組織架構還不完善,缺乏現代意義上獨立的風險管理部門。這里我們引用風險管理研究與開發項目合作組提出的項目風險管理成熟度模型的四個等級標準,即臨時級、初始級、可重復級、管理級?？梢钥闯?風險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應用還處在初始級或可重復級。

而風險管理審計工作作為一種現代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風險意識程度、組織內部機構設置、內部審計技術力量等因素的影響,在大多數工程項目中還未全面開展,工程項目風險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。

三、工程項目風險管理審計的一般原則和審計步驟

1.一般原則。建筑工程項目的風險管理審計應當堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業審慎、保守秘密等原則。內部審計人員應認真貫徹執行國家的方針政策、法律法規、規章制度和實務標準,充分考慮工程項目風險管理審計的復雜性、艱巨性,遵循適當程序,采用先進方法和手段,科學有序地按步驟開展審計工作。風險管理審計工作應有利于工程項目生產與管理,增加企業效益。

2.審計步驟。建筑工程項目風險審計的工作要求高、專業性強、責任重、審計風險大。要做好建筑工程項目風險審計工作,防范審計風險,一般要按以下步驟開展各項風險管理審計工作。第一,識別風險。制定工程項目風險管理審計計劃,包括制定工程項目財務風險管理、施工生產風險管理、建筑市場風險管理、項目組織人事風險管理和其他風險管理審計計劃,確定風險管理審計的位置和背景。第二,分析風險。對工程風險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風險進行分類。第三,評估風險。分析工程風險的成因及其影響,確定風險程度及等級。第四,監控風險。對可能發生的風險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風險的發展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內,風險產生

的條件和導致的后果變化。第五,處置風險。

以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風險管理審計的基礎性工作,它與各業務部門風險管理的具體工作既有所聯系,又有所區別。內部審計機構、內部審計人員應協調各業務部門嚴格按照以上審計步驟,扎實地做好風險管理審計的基礎性工作,有效防范審計風險。

四、建筑工程項目的幾類風險管理審計

建筑工程項目的風險管理審計主要包括工程風險管理體制審計、工程風險管理機制審計、工程風險管理程序審計、工程風險管理對策審計。工程項目組織內部審計機構、內部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯系、互為一體的,都是開展風險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側重點不同。

1.工程風險管理體制審計。工程風險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風險管理制度是否經過充分論證,財務管理體制、考核評價體制和責任追究制度等制度是否健全。

2.工程風險管理機制審計。工程風險管理機制審計一般同風險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風險管理機制的結構性和盡責性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度;審查評價工程風險管理人員的結構和素質,是否具備勝任風險管理的能力,有無高度的事業心和責任心;審查評價全員風險管理的情況,包括工程管理人員在風險管理中崗位的設定和責任的明確性。

以上兩項審計是從組織建設方面對風險管理系統的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設決策依據。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風險管理程序與對策審計,從技術層面上來講要相對簡單,更加側重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設是風險管理的基礎,同時,也為風險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風險管理體制與機制審計工作要認真做到科學、客觀、公正、有效。

3.工程風險管理程序審計。工程風險管理程序審計貫穿于工程項目管理的始終,審查、評價內容包括從工程項目的可行性研究、設計,直到項目施工、驗收、后期服務等工程項目風險管理框架結構內的所有內容,主要審查、評價風險管理程序的科學性和合理性。內部審計機構應有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標階段,重點審查、評價招投標過程中風險管理部門是否采取了規范化程序規避風險,規避風險程序是否有效運行;施工過程中,風險管理程序是否有效地通過管理信息系統使得規避風險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務往來核算辦法是否能夠通過風險管理程序有效規避風險等。風險管理程序審計和后面敘述的風險管理對策審計涉及到內部審計機構與組織內部各業務部門之間的協調,同時也需要組織內部各部門間的配合,還需要合同管理系統、施工管理系統等其他管理子系統的協作,是開展建筑工程項目的風險管理風險審計的工作重點,也是工作難點。

4.工程風險管理對策審計。工程風險管理對策審計重點審查、評價工程風險管理對策的周密性,即風險應對計劃是否對已經發現的風險的每個層面均作了應對的安排,制定風險防范對策有否考慮風險的可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風險管理對策的可行性,即風險應對策略是否對已經發現的風險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移等對策。利用合同條款規避工程風險是工程中最經常、最廣泛采用的風險管理辦法,因此結合工程實際,工程風險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結合其他審計程序來完成,已達到對風險管理對策周密性和可行性的審查、評價。

工程風險管理對策審計更加側重技術審計,工程項目實施階段各種技術應用復雜、繁多,審計人員不可能對每一項風險規避技術做到充分了解、掌握。內部審計機構可以在各具體業務部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術力量,提高工作效率。

五、審計報告

工程風險管理審計報告是風險管理審計的結果,主要包括以下幾個內容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風險管理審計的范圍、內容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態以及未來狀態。第三,風險分析和風險管理評價。第四,工程項目關鍵的管理問題。第五,最終結論及建議。

審計報告由內部審計機構、內部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應用。

六、工程風險管理審計的注意事項

1.注意建立內部審計機構、內部審計人員與組織其他部門的信任。可以通過聘請兼職審計員,增強技術力量的同時,加強組織內部橫向、縱向的聯系,增強組織間信任。

2.工程項目風險管理審計要求內部審計機構能夠及時、準確地獲得與工程項目實施相關的工程信息,要求組織有較完備的信息系統作為工程項目風險管理審計的支持。

3.工程項目風險管理審計作為一種新型的復合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業素質,更要求相關人員具有對復雜環境的洞察力和減少環境復雜性的能力。

工程項目組織應不斷提高審計人員綜合素質,培養高層次的復合型人才。

參考文獻:

1.邱菀華.現代項目風險管理方法與實踐[M].科學出版社,2003

篇2

(一)工程造價的審計風險管理和防范機制相結合。

工程造價中的審計來源和多年的發展有其內在的動因以及自身運行的規律。工程造價的審計風險的防范，應當重視對內部審計自身特點與規律的分析，不僅要對具體審計項目實施風險管理，更要對內部審計的各種環境因素進行綜合風險管理，形成內部審計風險防范機制，力求將審計風險降到最低水平，以實現企業經營目標。

(二)組織和保障機制相結合。

在企業的高程董事的領導「的委員會存在目的是能夠就愛那個公司內部的治理機構進一步完善，也是為了能夠更好的規避風險。我國證監會在上市公司設置過獨立的董事指導意見，都是具有會計專業知識的董事對審計委員會主席這一職責進行承擔，設計委員會所指定內部的方針，決定了內部的審計項目，通過審核對內部的審計報告進行批準，更好的對各部門之間的關系進行協調，并向董事會及時匯報工作情況，在一定程度上保證了造價審計的獨立性，權威性。我們認為，這種機制不單單是應用于工程造價審計中，而是更廣泛的運用到各個企業管理機制當中。

(三)建筑行業的自律機制。

我國的審計由內部審計協會負責各行業的內部審計的協調和指導工作。審計協會是各個企業內部的獨立自主的審計機構的行業自律組織，在現代經濟發展迅猛的社會，企業想在相關市場占有一席之地，就要樹立特別的有著高信譽的企業形象，并且需要不斷地提高企業的社會地位。為了達到這一目標，企業具自身做到遵紀守法，照章納稅，保護投資者利益，消費者權益，保障社會環境，作出客觀的公平公正評價的內在需求，這是審計協會對各個企業造價審計的工作指導并且評斷的前提條件。內部審計協會一方面要為協會成員傳播內部審計信息和知識，致力于提高內部審計人員的職業道德水平和業務素質，研究內部審計工作的模式，不斷開創內部審計工作的新局面。另一方面，各企業內部審計機構要積極主動參與內部審計協會活動，支持內部審計事業的發展，為防范內部審計風險營造一個良好的職業環境。

(四)全面造價審核機制。

全面性一直都是我們考慮問題和處理問題常用的哲學方法，在建筑工程造價管理中也要開展全面造價審核方法，這種全面性方法的應用能夠最大限度的實現建筑工程企業的成本控制，提高企業的經濟效益。全面造價審核方法是一種對工程中各種項目距逐級審核的方法，主要是指“工程造價管理人員按照施工方案的要求，結合各種現行的定額和施工方案、施工組織和施工組織設計方案等材料，在承包合同或協議書以及有關造價計算的文件規定下，實現全面系統的審核工作?！边@種全面造價審核機制主要是對建筑工程造價管理中所使用的計算方法、所計算的工程數量等進行核對審查，同時審查工作還包括對市場動態的分析，對預算價格與實際價格進行比對等等。這種審核方法的好處在于其能夠減小審核誤差的出現幾率，提高審核質量，但是，這種方法需要對建筑工程的全過程活動進行審核，審核中的工作量相對較大，需要的時間也比較多，在眾多工作中不可避免的會出現反復勞動現象。

(五)重點造價審核機制。

重點造價審核機制是指“在預算審核過程中，審核人員抓住建筑工程預結算的重點項目進行審核，這里的重點項目包括兩個方面，工程量大，且費用高的分項工程的預算單價和工程量。”對于這兩個重點造價審核對象來說，都是關系到建筑工程企業造價管理的重要因素。第一，預算單價審核。預算單價是建筑工程預結算審核的重點內容之一，工程量大且費用高的建筑工程項目所需要進行造價審核的內容非常多，比如“實際施工內容與圖紙是否符合、造價換算是否正確、是否存在著高套或者低套的情況”等等，如果進行全面審核，會造成大量人力和財力的消耗，故此這種情形比較適合使用重點造價審核方法。第二，工程量審核。工程量是影響工程造價的重要因素，如果在工程造價中工程量的計算出現了漏算或者重復計算等現象，會嚴重影響工程造價的準確性，所以，工程量的審核是重點造價審核的內容之一。在實際應用中要注意，不同工程性質所進行的造價審核工作側重點也是不同的。

(六)審計工作的提前進行程序。

在招標投標階段，工程造價審計工作人員就應該進行評估，對已成功招標的文件會出現的漏洞，不符合規定條件的，不明確的地方進行修改，使其具有嚴密性。并且，招標的審核工作也很重要，使得訂立的合同中的內容完整，嚴謹，一旦出現材料價格變更等時間，可以依照合同規定進行商定。

(七)分組造價審核機制。

這種機制的突出特點是簡單容易，該造價審核機制開展的基礎是進行分組，而分組的標準是項目特征的相似程度和項目之間的關系程度，把相似程度比較高的項目規整到一個組別當中。之后是計算工程量，工程量主要是一個項目中的具體分項的工程量，同時尋找計算方式和基礎相同或相似的工程項目，以此來確定其他工程項目中工程量的計算方式，同時對于每個分組中的重點內容要進行重點審核，超找在造價計算和管理中是否存在錯誤現象，如果存在問題則需要進行進一步的造價審核。對于不同分組中項目的預結算結果也要進行分析比對，可以抽選其中的部分內容進行造價計算方法、參數選擇等內容的審核，進而避免審計風險。

(八)從國家的角度分析，建立健全工程造價審計的相關法律法規。

現如今，我國的法律制度規定內容沒有雨實際工程造價審計現狀相符合，涉及的案件中，審計部門敗訴的案例相繼出現，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計的相關法律法規，明確法律在審計工作中的地位，對現階段工程造價審計工作尤為重要。

(九)對比造價審核機制。

對比造價審核機制是指“將自己已建成或者尚未建成的已審核項目或已經審查修正的項目來對比審查相類似的工程的預結算?！逼涔ぷ鲀热葜饕菍こ痰母鞣N檔案和資料進行對比分析，并把分析結果匯總成完整的結論，進而尋找與之在工藝和工序上都非常相似的工程項目，把不同的種類、地區工程的造價指標總結成一個可供參考的范本。而對比的具體內容可以從三個方向著手，第一，圖紙相同的兩個不同的工程項目可以進行對比，雖然在不同工程中的基礎工程是不同的，但是圖紙相同必然會有很多相似的地方。第二，設計方式相同但是建筑面積不同的兩個工程項目在進行造價審核時可以采用對比審核機制方法，主要原因在于這樣的兩個工程在“建筑面積之比與建筑工程分項分部工程量之比基本一致”，但是如果是建筑面積相同但是設計方式不同的則可以通過對相同的地方進行對比來進行對比造價審核機制。對于對比難度比較大的項目則需要根據工程圖紙進行仔細審核，避免風險。

(十)人力資源管理的有效運用。

在工程造價的審計工作中，是否能有效的進行，其中一個最為關鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計技術人員時，應該對其資質，學歷，技術操作情況等進行定奪，還有進行誠信考查，明確職責。在進行工作之前，應當使其充分了解工程概況，并且和相關工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計風險的出現。

二、結束語

篇3

關鍵詞：監督、審計、質量保證

內部審計的概述

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。

內部審計具有獲得規模經濟、降低總成本、使管理層關注核心競爭里力等作用，其最終的目的是增加組織價值和提升組織整體的層次。

內部審計參與建筑工程管理的必要性

一個完整的建筑項目要經理考察、立項、設計、招投標、施工、竣工驗收和決算等階段。它具有規模大、周期長、結構復雜等特點，且每個環節都需要多部門的合作。為了減少建筑工程的成本，避免工程建設過程中出現設計失敗、周期延長、建筑質量不過關等問題，對工程實施全程審計監督是必須的。同時內部審計在參與工程建設全程監督的過程中同時具有監督、評價只能、管理、咨詢職能等作用。“內部審計著眼于一個內字”，它為改善內部管理服務，使合理的建議在管理過程中適時采納，也能為管理決策提供準確的數據資料。

如何發揮內部審計在建筑工程中的作用

3.1、做好工程事前審計

為保證工程投資效益，做好工程事前審計是必不可少的。工程事前審計是能確保工程的安全、質量、進度、造價等各項目標得以最好實現的關鍵環節之一。

那么怎么樣做好工程的事前審計呢？其目的又是什么呢？

工程事前審計是為了通過測試和評價工程項目建設的必要性、回報率、建筑的設計合理性、工程造價的經濟等來判斷工程前期工作的內部管理。

首先，我們要制定好相關內部審計的制度。制定好相關的內部審計制度能有效的促進審計的進行，為審計的項目提供各指標審計標準和依據。這個制度不僅設計在施工進行中， 還涉及到了竣工后的驗收階段。

3.2、切實做好內部審計工作，有效控制工程成本

一個項目的成本控制在整個項目的執行過程中有著非常關鍵的作用，而內部審計不僅可以幫助企業加強內部控制，改善經營管理，提高經濟效益，還能在項目控制成本中發揮重要的作用。

第一，為做好功能內部審計工作，有效控制工程成本，我們首先要配備專業的審計人員，并鼓勵他們積極參加行業管理部門舉辦的業務培訓和新知識學習，加強內部審計人員的誠實性等道德觀的教育，努力提高審計水平和職業素質，從最根本上保證內部審計工作的順利進行。

第二，圖紙設計對工程而言有著不可替代的作用，我們在選擇設計單位的時候，要選擇有口碑、有實力，相關資質齊備的設計單位，同時對設計圖紙也要進行專業的審核，避免為節省成本而出現不合理設計的情況，同時也要防止設計單位為獲取更多的設計費用而增加一些無關緊要的材料、裝飾等。

第三，全程積極參與招投標過程。招投標基本上就決定了項目之后的施工單位，設備供應商等情況。如果我們在招投標過程中管理不嚴，造成項目投資兩費，工程質量不過關以及其他的錢權交易等行為，那在之后的整個項目進行過程中根本無法有效的控制成本。因此我們在選擇施工單位和設備供應商等招投標項目上要嚴格執行相關標準，做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全程審計監督作用，發揮內部審計工作在工程項目建設過程中最有效最直接的監督。

3.3、做好工程合同的審查工作

我國目前的建筑市場雖已經過多方整治但仍存在許多不規范的地方。而項目甲乙雙方的合同則能有效的規范雙方的行為，因此我們要作好相關和的審查工作，對合同的必要性、可行性及效益性、條款的合法性、嚴密性和邏輯的準確性要做好內部審查。對甲乙雙方的權利和義務做出明確的規定，防止簽訂不平等條約及因條款的嚴密性不夠而出現合同糾紛。同時對于金額巨大的合同，審計人員可采取直接參與合同的招標、評標、合同談判等工作程序。并在合同履行的過程中進行跟蹤審計，檢查合同糾紛，并提出相關處理意見和措施并在合同終止時監督合同的執行結果。

例如變更項目或者是增加項目在工程建設是難以避免的，但增項太多會使工程項目超出預算，有的投標放為了在投標過程中占據價格的優勢會大幅度的壓價中標，但在施工過程中為取得利益最大化，又會大幅度的增加項目。遇到此種情況的時候，我們充分發揮內部審計人員的專業知識水平，嚴格審核增加項目的價格、必要性等因素。同時為防止人為的隨意變更，我們可在甲乙雙方的工程審計合同總規定，按施工單位在投標中的同比例讓利幅度進行結算，有效控制工程項目的決算金額。

3.4、工程項目施工過程中的內部審計

工程施工過程中的內部審計主要是通過對施工各個環節進行控制效果進行檢查，促使規范施工，確保施工周期或者是有效的縮短施工周期，提高工程質量，現實文明安全施工。同時確保施工過程中正確完整的紀錄相關數據，并做好存檔。

施工過程中影響工程質量的主要因素是人、設備、材料、管理制度等。這也是內部審計的主要對象，同時內部審計的目的也是將外部環境和系統內部的影響因素進行綜合審核，預測可能出現的質量偏差， 將控制、監督、檢查、反饋等有機結合起來，協助建設單位和承建單位做好工程項目的全權質量監控。

在這個過程中我們要重點審查項目是否實行了監理制度，選擇的建立單位是否是通過正規的招投標程序的，監理單位在整個項目進行過程中是否又行使了監理職能。

3.5、加大工程項目的決算內部審計

工程項目的決算審計是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，也是工程造價控制的最后一道防線。對工程決算進行全面、系統的審查和復核，使工程造價得到有效的控制。

工程項目決算是一形專業性、政策性很強的工作，涉及到工程技術、工程經濟和法律法規等許多方面的專業知識。同時，在審計過程中有可能會涉及到各種矛盾沖突、利益誘惑，因此我們內部審計人員在具備較高的業務水平的同時還要熟悉國家現行與建設項目相關的法律法規，能熟練的運用工程造價相關的專業知識；又要有高尚的職業道德，嚴謹的工作作風和高度的責任心；還要具有較高的綜合素質和極強的解決問題的能力。

內部審計人員在工程竣工驗收合格后對工程決算書采取審計的技術方法，將決算資料與之前在整個工程項目審計過程中所收集和掌握的資料進行核對、計算、扣減待扣款等， 直至確認工程造價。同時內部審計在對工程造價決算進行審計的同時也要對工程款的支付情況進行監督審查，在防止工程款超付的同時又嚴格控制了工程的實際造價，充分發揮內部審計應有的作用。

4、對工程內部審計作好相關的內部控制

中國注冊會計師協會的“內部控制審核指導意見”明確規定“建立健全內部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當局的責任”。而內部控制也是規范內審行為、控制內審差錯、防范內審風險的重要手段。因此作為內審機構，我們不能因為相關人員的短缺就不進行內部控制。那么要如何對內部審計做好內部控制工作呢？

第一，實行主審、復審制度，防止工程項目從最初的送審到最后出審計報告都是由同一人負責，這不符合牽制性原則，也違背了正常的審計原則。我們實行主審、復審制度，保證工程內部審計工作的真實合法性，從審計主體上杜絕審計風險的發生。

第二，實行業務督查制。對工程內部審計人員的審計質量進行督察并建立責任制，明確工程內部審計人員的責任內容，并進行獎罰。

總結：內部工程審計能及時發現并糾正項目建設過程中存在的效益低下等問題，我們從成本預算、合同規范、工程質量、工程進度、工程決算等方面作好內部審計工作，從源頭上防止建設資金的損失和浪費，確保建設工程的質量。

參考文獻：

[1]、《淺談基本建設工程審計有效控制》楊全文（海南電網公司審計部）

篇4

關鍵詞：醫院審計風險特點防范

一、醫院審計工作風險的特點分析

（一）審計工作風險的復雜性

隨著我國衛生醫療體制改革的不斷深入，各類醫院都在以各種形式進行資產結構調整以滿足醫院健康發展的需求。在這期間，涉及到國家、集體、個人三方面的利益，使得審計項目存在復雜性，若審計人員未能客觀、公正、準確地作出職業判斷，就有可能造成國有資產流失，嚴重損害醫院和國家利益，進而導致審計風險的產生。

（二）審計工作風險的潛在性

當前，醫院信息化管理系統已經被廣泛應用于醫院經營管理中，由于信息化技術本身具備實時性、虛擬性、廣泛性等特點，對審計工作的方式、內容、流程等審計要素均產生了一定的影響，這就迫切需要醫院建立完備的內部審計信息系統以適應醫院信息化建設的發展趨勢。但是現階段，醫院審計信息化建設遠遠滯后于其他部門的信息化建設，還沒有可供適用的審計軟件和審計系統，從而增加了審計風險的潛在性。

（三）審計工作風險的可控性

雖然醫院審計工作風險是客觀存在的，但是只要醫院重視審計風險管理，健全內部審計機構，認清本院在經營管理中存在的風險隱患，分析風險產生的原因，并積極運用科學的審計程序、方法加以控制和防范，便可以有效規避審計風險，或將審計風險的危害降至最低。

（四）審計工作風險的廣泛性

一部分醫院的審計工作僅僅局限于財務收支方面的審計，而沒有深入開展效益審計、經濟責任審計、內部控制制度評價等多方面的審計工作。同時，醫院審計人員的風險防范意識單淡薄，工作時未嚴格執行審計準則和審計程序，使得審計工作未能取得實效，從而導致審計工作風險廣泛存在于醫院經營管理的各個環節。

二、醫院審計工作風險的防范方法

（一）健全內部審計機構和制度

就醫院內部的審計部門而言，其屬于一個獨立的機構，并在醫院領導的指揮下開展對醫院內部的審計工作。為此，醫院內審機構的設置必須按照上級有關部門的要求，設立與本院其它職能部門相平行且獨立的審計處或審計室，同時應配備專職的審計人員。醫院在開展內部審計工作時必須嚴格遵循相關的國家審計法規以及行業審計準則，并結合本單位的特點，制定出相應的內審規章制度，主要包括內審人員崗位責任制、審計工作程序和審計工作計劃等等，以此來確保醫院內部審計工作能夠順利開展。

（二）規范內部審計程序和方法

醫院應按照內部審計的相關程序來開展審計工作。首先，應做好審前準備工作，具體內容為對被審項目及審計風險進行分析和預測，并制定相應的風險防范對策、審計項目實施方案，然后選派適合的審計人員進行審計。同時，應對審計證據的獲取途徑和處理方式加以規范，借此來確保審計證據的真實性、可靠性和相關性，這樣有利于使審計風險達到可接受的合理水平；其次，應對內審報告加以規范。審計報告必須要真實、客觀地反映相關的審計事項，可以通過建立健全審計報告復核制度，來降低審計風險；再次，應強化內部審計監督。建立并完善醫院內審指標體系，把各種重要指標有機地結合到一起，如審計覆蓋率、處理落實率、計劃完成率、違紀重復率以及審計人員的綜合素質和專業水平等等，進行全面的考核及評估。同時根據國有資產監管機構實施的監管體系，對醫院內審工作產出的結果進行評價考核，這樣能夠從整體上對內審結果加以了解，進而達到回顧過去、分析現在以及預測未來發展的目的，以此來發揮出醫院內審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計工作范圍

醫院內部審計工作應將所有經濟活動均納入到審計范圍內，從而增強審計風險的防范力度，其主要工作內容包括以下幾個方面：其一，財務審計，對醫院經濟活動的合法性、合理性和真實性進行實時監督，對醫院經營成本、財務狀況、收支情況、財務報表、會計賬務處理、統計信息、成本核算等項目進行審計，并為醫院領導決策提供可靠依據，避免決策風險的產生；其二，工程審計，由于醫院基建項目具備建設工期長、投入資金量大、涉及部門多等特點，所以應將工程審計作為審計工作的重中之重。對醫院基建項目的立項、建設、驗收、維護、報廢等工作進行跟蹤審計，強化建筑工程的全過程審計，做到防患于未然；其三，醫療設備審計。在醫院發展的過程中，醫院往往會購置價值高的大型醫療設備，以滿足醫療技術不斷更新的需要。所以，審計人員應加大對大型醫療設備的審計力度，從設備購進、使用、維護直至報廢的所有流程進行審計，提高設備的使用效益，防止設備盲目購置；其四，藥品及其他物資審計。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉速度快，并且涉及到醫院廉政建設和患者切身利益，所以必須強化藥品及其他物資的審計工作，對其購進、保管和使用等各個環節進行審計。

（四）提高內部審計人員綜合素質

內部審計工作屬于一項綜合性、技術性、專業性都相對較強的工作?，F階段，隨著市場經濟體制改革的不斷深化，醫院內部審計的工作范圍也隨之不斷擴大，這在一定程度上對內審人員的綜合素質及業務水平提出了更高的要求。醫院內審人員除應具有豐富的專業基礎知識和實踐經驗以外，還應精通計算機網絡方面的技術，并且能夠熟練操作財務及審計軟件。同時，還應不斷提高自身的思想品質和職業道德，要有責任心和使命感，并通過不斷地學習來完善自我，以適應新時期醫院審計工作的需求。此外，醫院應建立人才培養機制，并加強對內審人員的后續教育工作，使其能夠不斷地更新知識，促進知識結構多元化發展，進而樹立起全新的審計理念，以此來增強對審計風險的防范和控制意識，降低審計風險推動醫院健康發展。

參考文獻：

篇5

［關鍵詞］基建；財務；醫院

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）26-0095-02

1 要做好基建前期工作

1.1 強化基建項目預算管理

首先，基建財務管理意識比較薄弱,財務人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關規定,進行醫院的重大基建項目決策立項的程序,防止決策程序擅自立項的行為發生。基建財務在反映基建經濟活動的同時,一定要嚴格執行國家的財經制度,嚴格執行批準的基建計劃,要建立計劃和預算相結合的制度,防止以計劃代替預算、重計劃輕預算等情況的發生,合理確定預算并對預算執行情況進行監督檢查。開立基建專戶,統一管理基建資金,堅持專款專用。盡可能減少中間環節,杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現象發生。付款程序要規范,有的票據領導簽過字,財務沒有審核票據后是否附有合同及資料就付款,有時造成多付工程款。

1.2 基建項目的招投標管理

醫院基建項目實行招投標制度。按照國家規定公開、公正、公平地選擇施工企業,防止暗箱操作,從源頭上保證工程項目質量,為提高投資效益打下基礎。

2 控制財務風險,發揮工程監理的重要作用

一是實行合同管理制度。按照國家有關規定,基本建設項目應實行合同管理制度,像建設工程的勘探、設計、施工、工程監理都要依法律、行政法規訂立合同,明確質量要求、履約擔保責任和違約處罰條款。作為財務人員要當好院領導的參謀。需要強調的是工程預付款應按照合同規定支付,而根據有關規定,對工程進度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗收并經決算審計后再結算,以保證醫院基建資金安全。

二是基建賬務處理的科學管理。核算方面醫院會計與基建會計混為一體,財務處理不規范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。沒有按照《基本建設財務管理規定》開設基建專戶,與醫院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專款專用。從一項工程的第一筆款項支出開始,在財務總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細科目進行核算。出納根據合同把關支付工程款?；〞嬙谠鲁鯙樯霞夘I導報送所有工程款支付進度報表,領導隨時可了解,做到心中有數。基建會計和財務總賬會計逐一核對往來基建科目余額,做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示,?？顚Ｓ?。

三是嚴格遵守開支范圍和標準,合理節約使用建設資金。根據《基本建設財務管理》的規定,結合基建項目的實際情況制定較詳細的財務開支規定,所有基建工程每筆開支的合法票據還必須有主管院長、基建負責人、經辦人簽字,財務核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序,各職能部門的職責及開支權限。

3 竣工后的決算管理和交付使用固定資產的財務決算管理

基本建設工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內完成并交醫院基建處,經基建處初審簽字后交財務部門,財務部門委托造價審計機構進行審計,審計結束后將審計報告和竣工結算,交基建財務人員辦理結算。財務人員認真整理相關工程資料,核對賬目,做到賬賬、賬證、賬實相符,對應往來賬目清楚,填寫固定資產移交表,經主管院長、基建負責人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產移交手續。增加醫院固定資產。核銷醫院財務總賬與基建專戶的往來賬目。

4 基建財務管理中應注意的其他問題

(1）提高會計人員的綜合素質,強化基建財務的會計核算。

設立合理的機構,開設基建專戶,建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室,新設基建財務科、內部審計科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專家,確保工程高質量,安全完成。根據《基建建設財務管理規定》設立獨立的財務管理機構,單獨開設基建專戶,?？顚Ｓ?。并選派業務水平高、會計職業道德好的人員負責財務工作,設財務科長、會計、出納各一名。建立科學的、完整的基建會計核算體系。選用合理的基建財務軟件,結合事業單位的特點,進行完善會計科目、報表體系,合理設置項目的成本核算的對象,細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置,建設項目分人防工程,消防工程,暖通工程,土建工程,排水工程,住院樓、醫技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算?！敖ㄖこ掏顿Y××建設項目××施工單位”。待攤投資下設:建設單位管理費,土地征用及遷移補償費,勘探設計費,借款利息,水電費等?；椖康拿恳还P支出都科學地在基建賬戶明細科目上反映。有利于成本項目的細化核算,控制成本,基建會計的專業性強,財務人員要加強業務培訓,掌握基建工程方面的知識,要熟悉工程預決算中各種定額和費用標準,多渠道、多層次地提高素質和業務水平,拓寬知識面,隨時了解市場行情、工程造價、進貨渠道等信息,還要熟悉有關的法律、法規、方針、政策。

篇6

    網絡條件下高校內部審計的現狀

    （一）高校內部審計的獨立性不強，內部審計的權威性不夠

    國家一貫重視高校內部審計工作，教育部于2004年并執行的《教育系統內部審計工作規定》中，明確規定高校應設置內部審計機構。內審部門作為高校的一個職能部門，其基本的職能就是監督，但內部審計的監督職能卻往往受到學校管理高層的干預而大打折扣。目前高校設置內部審計機構比較普遍的做法是單獨設立審計處，或把審計機構和監察、紀檢部門合并在一起。由于內部審計機構是高校內部設置的機構，內部審計機構與其他職能部門及人員有內在的聯系，它既要對有關處室和人員進行監督，又要避免與他們發生嚴重沖突，因此獨立性在開展實際工作時體現不夠充分（肖章大等，2006）。按照OliverHart（1996）的觀點，任何一個組織，存在問題和合同不完全，就必然產生治理問題。內部審計與高校治理的最終目標都在于保證受托責任有效履行并延續受托責任關系，使得高校整體效益最大。高校治理是實現內部審計的制度環境，內部審計是高校治理結構趨于完善的保證，高校內部審計獨立性與高校治理休戚相關，高校治理得不到改善，就無法徹底解決審計獨立性問題。

    （二）經濟責任制落實難，內部審計功能缺失

    針對高校財務管理出現的系列問題或案件，教育部和財政部在2000年聯合下發了《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》（教財[2000]14號）。一些高校雖然遵照文件精神制訂了相應的規章制度，但是并沒有重視落實和執行。一方面實施審計的機構一般都是校內的內部審計機構，使得內部審計本身的公正性和獨立性受到挑戰，導致審計的效果不佳；另一方面，由于缺乏相應的懲罰機制或問責制度。在查出問題后由于上級領導的干預、自身部門權限的限制以及人員流動的頻繁性，也無法追究個人責任或處罰缺乏依據、處罰的力度太輕，無法起到應有的防范和教育作用（魏良華等，2008）。

    （三）內部審計資源匱乏，內部審計力量薄弱

    內部審計人員的匱乏成為高等學校內部審計組織普遍存在的問題。某些高等學校在機構精簡時把內部審計組織作為重組的對象，一些高等學校雖然保留了審計機構，但審計人員的數量和質量都不能適應高等學校內部審計發展的需要。內部審計人員逐漸暴露出知識面不寬、專業結構單一、業務能力不強、綜合素質不高等問題。主要表現在：以會計、審計專業為主，缺少建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識積累，難以滿足網絡背景下審計覆蓋面廣、涉及領域寬的特點；內部審計人員數量較少，且整體水平不高。由于高校對內部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，很難引進具有高學歷的專業人才，導致審計力量薄弱，不能全面開展內部審計工作（李紅，2011）。

    （四）內部審計方法落后，內部審計工作的服務和意識不強

    高校內部審計主要沿用傳統的、基于手工審計的技術方法，仍然停留在以查錯防弊為主的真實性、合規性審計階段，導致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴重影響了審計工作效率，難以適應現代高?？焖侔l展的需要。此外，高校內部審計人員風險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復核和審計風險模型等現代審計方法，風險基礎審計也未得到推廣使用。高等學校內部審計主要是發現學校運營中存在的問題，服務意識、質量意識不強，與其他部門共同協作性不強，內部審計項目質量的整體性無法進行有效監測和評價，無法為學校領導提供高質量的審計服務（金燕華，2005）。

    （五）審計形式大多停留在靜態審計，缺少動態審計

    傳統的高校審計項目通常起于立項、終于報告，所有和項目有關的審計活動，包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一階段內。它對被審計單位的考察通常是靜態的、以某一時點為終點，審計后新發生或暴露出的問題和風險，往往要到下一次審計時才能糾正。動態審計在當前高校內部審計中很少見。動態審計是在網絡通信技術的幫助下，對投入資金多、經營風險大的重點領域的經營活動進行經常性、實時和動態的審計監控。通過對基本業務數據的連續監控、相互比對和驗證，判斷各項上報數據的真實性、合規性，綜合判斷業務數據變化的合理性，根據最新變化及時做出反應，實時監控可能的風險，起到及時預警、避免和降低風險的作用（左旦平，2011）。

    網絡條件下高校內部審計不完善的成因

    （一）審計人員缺乏責任意識和風險意識

    高校內部審計人員還沒有樹立審計風險意識，缺乏應有職業判斷，是產生審計風險的首要因素。近些年，隨著高校辦學規模的擴大，經濟管理業務日益復雜，在客觀上要求加強內部審計的監督和管理。而目前內審人員的意識尚難滿足新形勢發展的需要。由于存在領導不重視或審計工作局面沒有打開，導致審計部門在考慮復雜審計項目的合適人選時，很難從責任風險意識和專業能力上滿足具體審計項目的要求，而缺乏責任意識和風險意識的審計人員在開展審計業務時將導致嚴重的審計風險。

    （二）內部審計結論與評價有失公正

    充分、適當的審計證據的獲得是實施內部審計的基礎。而高校內部審計的重大難題恰恰在于審計資料難以收集。一方面，缺少可供遵循的準則和程序的實際情況決定了內部審計收集證據的不充分；另一方面，內部審計屬于高校內部的管理控制行為，不具有國家審計強制手段和特權，涉及與外部經濟往來事項需要審計取證時，內審機構由于沒有這方面的權力，使得審計取證困難重重。不少高校正逐步建立完善的質量控制制度，但在審計報告期，審計報告因環境所限，帶有協調關系色彩。以肯定工作成績為基調，問題定性比較模糊，使得一些高校內部審計質量受到制約，給高校健康發展帶來風險（李曉春等，2010）。內部審計證據的不充分、難獲取，缺少有效的評價機制，導致內部審計結論與評價有失公正，加大了審計風險。

    （三）審計需求向多元化發展

    近年來，高校辦學的自主權不斷擴大，學校資金來源已由單一的財政撥款轉變為以政府撥款為主、多渠道籌措資金的局面。高校的財務狀況明顯轉好，資金周轉量加大，學校建設的速度、規模進一步加快。同時受市場經濟的負面沖擊也不斷加大，部分高校職務犯罪數量越來越多，金額越來越大，手段也越來越隱蔽復雜，對高校的健康發展產生了嚴重影響 和威脅，也使內部審計面臨更大的風險（孫燕東，2007）。

    我國高校內部審計目前仍然是供給驅動型和強制審計型，對內部審計的需求，仍表現為強制性，不是真正來源于高校本身的需求，而是出自其行政主管部門。隨著內部審計作為“免疫系統”的功能逐漸被認識，高校內部無論是校領導，還是組織、紀檢、財務、基建、后勤、資產管理等部門，以及所屬二級單位，為了滿足各自的要求，都將在一定程度上產生對內部審計的需求，內部審計需求也將呈現出多元化的趨勢（張治強，2009）。

    （四）缺乏既懂審計知識又懂網絡技能的復合型專業技術人才

    目前，高校網絡審計的業務水平與審計信息化建設和審計發展的方向和要求不匹配。一方面，對于高校內部審計來說，有其獨特的財會人才資源優勢，容易找到懂財務會計、審計等方面知識和技能，熟悉相關政策、法規并具有一定審計經驗的審計人員，但由于高校人才培養專業設置過細，使他們缺少網絡和數據庫的操作技能，不符合高校網絡內部審計的需求。另一方面，即使有一批年輕的審計人員熟練計算機的操作并擁有一定的應用技術，但缺乏網絡審計軟件的開發程序、計算機系統結構、程序編譯檢測等技術，還很難做到真正意義上的網絡審計。

    網絡條件下發展高校內部審計的對策

    （一）制定與高校網絡審計相對應的準則和標準

    2007年中國內部審計協會雖然頒布了經濟性審計準則、效果性審計準則和效率性審計準則，為高校開展內部審計提供了相關指導，但缺乏與高校網絡審計相對應準則和標準。比較接近的是，我國內部審計協會于2008年頒布內部審計具體準則——信息系統審計，也僅僅將信息系統作為審計的對象。高校網絡審計準則和標準應充分考慮高校內部審計所面臨的網絡信息技術環境，處理好網絡信息運用和檢查效率、取證范圍、審計證據可靠性之間的關系，兼顧實用、效率和安全，并加強高校網絡內部審計檔案的管理，因為它是審計過程的記錄和審計結論出具的依據，是后續審計的基礎，是審計質量控制及持續提升的工具，是審計溝通的橋梁（馬雪君，2008）。

    （二）專門為高校內部審計而單獨開發網絡審計軟件

    二十世紀九十年代，由山西省審計局自行開發的“工業企業財務收支審計軟件”是我國最早一個通過權威機構鑒定的審計軟件。目前，在各大企業中得到廣泛應用內審軟件主要有通過審計署組織鑒定的上海博科資訊“審計之星”等數十種。但對于高校這一特殊的行業來說，計算機審計主要還是集中在工程造價方面的審計，如采用“睿特”、“神機妙算”等進行工程基建維修和預決算審計，雖然也有了針對財務收支的單機版財務審計軟件，但這只停留在網絡審計的初級階段，且涉及的審計對象范圍比較單一，對于其他如經濟責任、經濟效益，財務預、決算等審計的網絡軟件還需得到全面的開發和應用（謝景偉等，2010），應專門為高校內部審計而單獨開發網絡審計軟件，開展管理審計和綜合咨詢服務。

    （三）將審計點前移并提高審計工作質量和效率

    隨著會計操作的信息化、網絡化，審計人員可以運用計算機等輔助手段來進行“跟蹤”性的在線實時審計，以便獲得充分、有力的審計證據。隨著高校管理要求的提高，必須切實轉變審計理念，積極探索以“事前審計為基礎，事中審計為重點，事后審計為保障”的審計方式，提升內部審計工作的前瞻性，使內部審計的作用不只局限于事后監督，而應延伸到事前預防與事中控制，變被動監督為主動預防，事后責任追究為事前教育預防和事中監督檢查，將防范的關口前移、措施前置。事前審計的實質是要求高校內部審計從基礎入手，推動高校強化內部管理，使管理走向規范化、法制化（孫雁寬，2011）。

    （四）建立審計信息化的平臺并創新審計技術和方法

    高校要創新審計技術和方法，提高審計質量，實現審計的信息化。網絡審計是現代審計的主要手段，在推進審計轉型的過程中，要完善高校內部審計技術平臺，加快計算機和網絡技術在審計工作中的運用，實現高校審計從手工向信息化的轉變，為審計轉型提供技術支撐（陳麗羽等，2010）。通過計算機網絡實現信息共享，在審計項目和審計組之間建立暢通的審計信息交流渠道，充分利用以前年度的審計結果。一些高校建立了審計網頁，增加審計透明度，加大對審計工作的宣傳力度。按照規范化、標準化、信息化的要求將審計部門的情況介紹、機構人員、崗位職責、工作流程、審計法規、審計結果公告等信息制作成審計部門網頁（馮寶軍，2007），使被審計單位能夠及時了解審計工作的進展情況，增強了審計工作的透明度和威懾力，同時審計工作的開展也受到相關部門的監督，在一定程度上加強了審計人員對規范程序、提高工作質量的重視程度。

    （五）以預算控制為龍頭進一步推行風險導向內部審計

    高校事業發展及各項教育事業相對較為穩定的特點決定了高校財務活動主要以預算的形式進行安排，同時預算也是高校經濟活動強有力的控制工具。作為戰略管理工具，應保證預算的戰略導向性，通過對高校戰略目標的細化和層層分解確定預算目標（陳金翠，2012）。當前，國外一些高校內部審計比較重視預算控制和風險評估，根據風險水平分配審計資源。如耶魯大學，對其內部單位進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優先審計。由于我國高校內部審計人員相對較少，面對不斷增加的審計需求，尤其需要采用風險導向的審計方式（范文萍，2012）。

    高校風險導向內部審計將風險管理作為審計工作的重點，對風險管理的充分性、有效性以及風險管理策略制定的恰當性進行檢查并評價。美國高校審計部門的設置通常與財務部門獨立，在業務上向校長或者董事會匯報。風險評估廣泛運用并已經滲入到了日常工作。風險評估逐漸制度化的結果是合理配置了資源，提高了效率。加拿大高校的審計工作有效地整合了內審和外審的資源，學校審計委員會的委員多由學校外部的法律、財務和管理專家組成。外審人員負責獨立地對財務報告進行判斷和鑒證（戴楚怡，2011）。

    （六）發揮網絡優勢將高校內部審計外部化

    隨著社會分工的細化，高?？梢詫⒊杀净蛐侍幱诹觿莸臉I務轉向外部，分工的專業化有助于形成合理的資源配置和高效率的生產模式。內部審計的缺陷可以借助網絡優勢，通過外部 化來加以彌補。內部審計是一種內向型服務，單位可自主決定內部審計機構的設立、人員配置、工作重心、工作范圍等重要內容，所以其獨立性必然會受到影響。內部審計在獨立性方面存在的缺陷，集中表現在內部審計機構設置、隸屬關系等問題上。不管內部審計機構如何設置，都是單位的一個職能部門，無法實現真正的獨立，從而影響內部審計工作的質量。從知識結構和執業能力來看，注冊會計師具有提供內部審計服務的可能性，可以提供會計、管理咨詢服務，與內部審計業務有重疊，可以提供高質量的內部審計服務（孫燕東，2007）。

    （七）構建利益相關方參與的利益協調機制

    高校內部利益相關方大體包括：在校學生、在崗教職工、離退休人員、校級管理層、學院管理層、后勤物管公司及其他內部利益相關方。高校內部審計應注重內部利益相關方體系中與各控制點相適應的信息點的監督評價。高校內部審計部門必須從兩個方面履行其利益協調與整合功能。一是源頭參與，二是事前監督，規則形成過程的控制。在高校利益相關方之間的合作規則形成之前，內審部門需積極參與組織管理工作，從規則雙方或多方之間的行為中隨時發現問題。及時準確地提出改進建議，形成對合作規則合理與否的觀念判斷（萬國超，2012），徹底轉變簡單的風暴式審計管理為溫和式審計管理，創建和諧審計管理環境，構建和諧校園。

    （八）實行審計結果網站公示制度并健全內部控制制度

    各種基建項目審計結果都要通過學校網站向社會公布，增加審計工作的透明度，提升內審工作的前瞻性，自覺接受廣大教職工和社會各界群眾的監督，切實查處審計發現的問題，對部分被審計者產生警示作用。通過公開審計結果，使審計監督成為一種全社會的監督，不僅可以加大審計監督的權威性和震懾力，同時對加強高校黨風廉政建設、治理商業賄賂、規范高校建筑市場等方面也有著積極的作用（楊金光，2007）。要建立健全內部各部門工作流程內控制度，使各項內控制度覆蓋各風險防控點，充分體現內控制度建設在高校監督管理中的關鍵性作用。

    （九）由傳統型內部審計向“管理+績效+服務型”審計轉變

    高校內部審計要充分利用網絡審計調查數據，優化內部審計資源，積極開展內部控制審計、風險管理審計、績效審計和管理審計，把工作著眼點放在完善內部控制、規范管理、規避風險、提高效益上來，實現審計工作由單純的監督向監督、管理、績效和服務并重轉變，由查錯防弊向風險預警、評估和防范轉變。管理審計是對高校的狀況及環境以及是否以合理、健康方式實現目標進行持續調查，以便對高校的措施表達意見，對高校經營進行更好的控制。管理審計注重審查高校管理機制發揮程度（楊慶英，2007）。陳希暉等（2008）和盧寧文等（2010）指出應從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個層面上構建高?？冃徲嬙u價體系。充分發揮高校內部審計“免疫系統”功能，就是要處理好監督與服務的關系，不是不要監督，而是要立足服務，堅持監督。這就要求高校在實施內部審計的過程中，不僅要發現和處理違法違規問題，還要注重從制度層面、管理層面和執行層面分析原因，立足服務、堅持監督，突出管理，力求績效，只有將四者有機結合在一起，才能收到“免疫”的功效。

篇7

企業審計是一項專業性、規范性較強的工作，審計工作的三個階段準備階段、實施階段、終結階段都有眾多復雜的步驟，這需要專業人員去制定計劃、執行方案，但在實際工作中，嚴格按照規范化審計程序進行企業審計工作的企業少之又少，一來很多企業沒有關于審計內容、審計范圍的計劃，指令性計劃多而參與性計劃少；二來審計工作稿編制不完整，主觀性強，不能全面反映出審計程序中發現的問題；三來領導很少對審計報告進行審簽，審計報告缺乏實用性與科學性，缺乏后續審計工作。

二、我國企業審計面臨風險原因分析

1.信息技術進步帶來的挑戰

進入新世紀，信息化經濟迅速發展，企業內部信息系統得到廣泛應用，越來越多的上市公司通過內部的信息系統來處理會計信息，對企業內部各項活動進行審計與評估，這有助于實現企業審計工作的時效性，有助于管理層及時了解企業財務運行狀況，實現高效的監督與管理。但這樣信息系統中的數據資料存在被修改和破壞的風險，審計結果丟失的可能性很大。如果審計人員對審計重視不足，就容易導致審計工作不夠細致，審計資料保存不完整，也容易滋生舞弊現象。

2.監管工作的缺失

目前我國很多企業存在財務控制與管理不正確的觀念，降低了財務監管質量，這是審計工作容易面臨眾多風險的重要客觀原因。一些企業財務管理理論上沒有對應的專業知識作為指導，工作質量跟不上公司的發展，也有一些企業只有審計機構卻沒有相關的監督與審核部門，這就為一些不法分子帶來了可乘之機，對財務報表做手腳從而實現自己的目的。

3.審計人員素質偏低

企業審計工作對專業人員素質要求較高，然而我國的企業審計發展較晚，專業的高素養審計人員在我國十分稀缺。這里所講的審計人員素質主要包括兩部分：一部分是指審計人員業務能力與素質，另一部分是指審計人員的職業道德與品行操守。由于審計工作涉及到企業財產運行，很多審計人員在工作中為了一己私利忘掉了自己的責任心，為獲得利益而簡化審計程序，更改審計內容，導致審計出錯。另外，隨著信息化經濟深入發展，當代企業審計人員要學會用軟件技術來分析、解決審計風險，但大部分審計人員還是傳統的工作模式，從而降低審計的規范性，給企業審計工作帶來更多的風險。

三、企業審計風險規避方式分析

1.完善審計流程，規范審計程序

隨著現代企業制度逐步建立，企業會計信息系統的使用也越來越廣泛。嚴格按照審計流程規范審計程序是企業合理規避審計風險的重要前提。嚴格按照審計程序也就是指審計時根據審計依據，按照審計執行步驟進行企業審計，對各個環節嚴格把關，提高審計證據的收集效率，注重審計程序中每個環節的方法與技巧，從而提高企業審計工作質量，規避審計風險。規范的審計工作。具體的審計流程如表1所示。

2.完善企業審計監督控制體系

進行有效的企業審計質量監督與控制是合理規避企業審計風險的重要工作。我國要完善企業審計制度，建立相關的企業審計規范，確保審計人員在執行審計活動時做到有章可循，有據可依，為企業審計工作提供合理的指導。另外，應建立嚴格的審計質量監控體系，嚴格規范審計結果的復核與評價，實行審計工作底稿制度與審計報告的分級復核，避免由于人為失誤帶來的風險。

3.提高審計人員素質

審計人員素質低下是我國企業審計活動中的通病，所以完善企業審計體制，合理規避審計風險，提高企業審計人員綜合素質是必不可少的一項工作。一方面，要積極提升企業審計人員專業素質，加強對審計人員的在職培訓力度，實行專業技能培訓與考核，確保跟上時代腳步的企業審計人員；另一方面，加強審計人員關于職業操守的道德教育，提升審計工作者們的職業操守。也只有這兩方面素質提升，企業才能真正規避審計風險。

4.增強審計部門的獨立性

實際上，審計活動的獨立性越強，審計質量越高，審計成果實用性更強。甚至可以這樣說，獨立性是企業審計活動的靈魂。所以，正確的審計機構必須是一個獨立的、直屬于企業核心領導層的監管部門。相對獨立的審計機構，可以更大程度上減輕外界的影響，促使審計人員全身心地投入到審計監督工作中，審計工作才會更有質量，從而更好地規避風險。也只有堅持獨立性原則，審計的權威性、客觀性才會充分顯現。

四、結語

篇8

關鍵詞： 竣工結算審計思路和方法

Abstract: construction completed settlement auditing, mainly refers to the construction unit to submit the completed project material as the basis, from the fine quantity, review attracted settlement in the implementation of relevant quota, equipment and materials of examination, fees standard review, the engineering construction other fees and so on several aspects of the review, the construction unit of the project of the settlement of authenticity and comprehensive review of legitimacy, is an important means of engineering cost verification.

Key words: closing audit completed ideas and methods

中圖分類號：F830.52文獻標識碼：A文章編號：

1、 竣工結算審計的思路

審計人員要找出施工單位上報的結算存在的問題，依問題尋找審計的思路。

1.1違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數）之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

1.2違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量

如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

1.3利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價

有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。

1.4混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的

如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

2、竣工結算審計的具體方法

2.1要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.2要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。

建設項目竣工結算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。

2.3主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開透明。

主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

2.4要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為結算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。

2.5要合理確定材料價格。

竣工結算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終結算價格。

2.6要嚴把審計結果復核關。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。

參考文獻

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內部審計》2006年第12期。

[2] 郭顏麗. 工程竣工決算審計方法的創新與體會[J]. 科技信息. 2011(05)

[3] 徐海麗. 全過程跟蹤審計在控制工程造價中的作用[J]. 現代企業教育. 2007(10)

篇9

關鍵詞：基建；財務；醫院

1 要做好基建前期工作

1.1 強化基建項目預算管理

首先，基建財務管理意識比較薄弱,財務人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關規定,進行醫院的重大基建項目決策立項的程序,防止決策程序擅自立項的行為發生。基建財務在反映基建經濟活動的同時,一定要嚴格執行國家的財經制度,嚴格執行批準的基建計劃,要建立計劃和預算相結合的制度,防止以計劃代替預算、重計劃輕預算等情況的發生,合理確定預算并對預算執行情況進行監督檢查。開立基建專戶,統一管理基建資金,堅持?？顚Ｓ谩１M可能減少中間環節,杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現象發生。付款程序要規范,有的票據領導簽過字,財務沒有審核票據后是否附有合同及資料就付款,有時造成多付工程款。

1.2 基建項目的招投標管理

醫院基建項目實行招投標制度。按照國家規定公開、公正、公平地選擇施工企業,防止暗箱操作,從源頭上保證工程項目質量,為提高投資效益打下基礎。

2 控制財務風險,發揮工程監理的重要作用

一是實行合同管理制度。按照國家有關規定,基本建設項目應實行合同管理制度,像建設工程的勘探、設計、施工、工程監理都要依法律、行政法規訂立合同,明確質量要求、履約擔保責任和違約處罰條款。作為財務人員要當好院領導的參謀。需要強調的是工程預付款應按照合同規定支付,而根據有關規定,對工程進度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗收并經決算審計后再結算,以保證醫院基建資金安全。

二是基建賬務處理的科學管理。核算方面醫院會計與基建會計混為一體,財務處理不規范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。沒有按照《基本建設財務管理規定》開設基建專戶,與醫院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專款專用。從一項工程的第一筆款項支出開始,在財務總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細科目進行核算。出納根據合同把關支付工程款。基建會計在月初為上級領導報送所有工程款支付進度報表,領導隨時可了解,做到心中有數?；〞嫼拓攧湛傎~會計逐一核對往來基建科目余額,做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示,?？顚Ｓ谩?/p>

三是嚴格遵守開支范圍和標準,合理節約使用建設資金。根據《基本建設財務管理》的規定,結合基建項目的實際情況制定較詳細的財務開支規定,所有基建工程每筆開支的合法票據還必須有主管院長、基建負責人、經辦人簽字,財務核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序,各職能部門的職責及開支權限。

3 竣工后的決算管理和交付使用固定資產的財務決算管理

基本建設工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內完成并交醫院基建處,經基建處初審簽字后交財務部門,財務部門委托造價審計機構進行審計,審計結束后將審計報告和竣工結算,交基建財務人員辦理結算。財務人員認真整理相關工程資料,核對賬目,做到賬賬、賬證、賬實相符,對應往來賬目清楚,填寫固定資產移交表,經主管院長、基建負責人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產移交手續。增加醫院固定資產。核銷醫院財務總賬與基建專戶的往來賬目。

4 基建財務管理中應注意的其他問題

篇10

關鍵詞：結算審計；問題；對策

1 引言

現代社會，科技和經濟不斷進步，建筑行業迅猛發展，工程結算審計是建筑業運行的重要一環。工程結算審計工作是否科學合理，直接關系到建筑業的深化改革和發展。目前，工程結算審計工作存在著以下一些普遍的問題，導致投資浪費，給企業甚至國家造成巨大的經濟損失。因此，做好工程結算審計工作，不僅能夠提高投資的經濟效益，減少企業和國家損失，而且有利于監督和管理工程的建設，維護審計部門的形象和權威。

2 工程結算審計工作存在的問題

2.1 工程結算審計的方法不科學

工程結算審計就是根據工程造價的形成原理，運用經濟法律、法規的手段，對建設項目工程進行科學的審計。不同的工程項目具有不同的特點，需要運用不同的結算審計方法來進行科學的結算審計。一些工程計算審計人員不能具體問題具體分析，在工程結算審計中，運用的工程結算審計方法不科學，如抽項審計法、增減審計法等，就不能全面把握工程結算的準確性和整體情況，出具的審計報告就缺乏嚴謹性和科學性。

2.2 工程量計算不準確

工程造價的主體就是工程量的費用，因此在審核工程量時，經常會出現實際的工程量和結算的工程量不相符。工程量計算不準確主要有以下幾個方面的原因：一是在施工過程中，經常出現工程量的重復計算。如墻面、接地面抹灰、溝槽挖土石方、利用方的重復計算等。二是施工單位靠有意夸大工程施工的難度、增加工程量或工程材料以次充好等手段，人為增加工程量的費用。三是一些已經變更的工程，在結算時仍按原定的項目進行。四是一些工程項目是多方共同施工完成的，但結算時，各方都把自己承擔的部分作為工程的整體來結算。

2.3 工程結算審計的目的不明確

工程結算審計的目的就是為了掌握工程的前期管理和投資計劃等信息，利于控制工程建設的造價和管理工程招標等情況。當前一些工程結算審計人員不明確結算審計的目的，不重視這些重要信息，因此，不能發現工程資金的渠道、資金到位或嚴重缺口等重要情況，更不能及時發現工程建設中存在的問題，從而導致不能提出預防性或改進性的有效措施，減少經濟損失。

3 應對工程結算審計問題的措施

3.1 采用科學的結算審計方法

不同的工程項目具有不同的特點，因此要采用不同的結算審計方法。一般的工程，可以首先采用固定接收法，把工程的結算材料交由固定的部門統一管理，減少結算審計的風險；其次采用全面審查法，全面了解工程結算的材料。最后采用重點審查法，重點把握工程造價的依據和審查資料的完整性、合法性。對于存在疑點的工程項目，可以采用開挖或抽芯調查法，來檢查工程的質量，核實工程量。另外，針對工程的造價的問題，可以采用詢問法，一方面對施工、監理等單位的知情人士進行詢問，了解工程的施工過程、方法及工程量、工程款是否真實可靠。另一方面，結算審計人員可以去市場調查詢問各種工程用品的真實價格，從而有利于確定工程造價的合理性和真實性。另外，在進行工程結算審計工作時，可以根據具體工程的特點，采用合理、靈活的審計方法，并把多種結算審計方法相結合，加快審計進程，提高審計的質量，從而取得令人滿意的結算審計效果。

3.2 提高工程量審計結算的準確度

工程量既是項目工程結算的基礎，也是結算審核的重點。工程量的結算審計是工程結算審計最為重要的部分，影響著整個工程結算審計工作的準確性，因此，提高工程量審計結算的準確度就顯得尤為重要。要提高審計結算的準確度，要做到以下三點：在審核工程項目中，審計人員首先要以施工圖、竣工圖加現場簽證為依據，對整個工程項目的設計和施工有一個系統、完整的認識；其次，要深入現場，根據施工圖、竣工圖等材料，進行實地測量，核實圖紙和實際是否吻合或其他需要進行現場勘察來了解的內容；最后，根據定額上的工程量計算規則和其他說明，一項一項按順序進行核對。目前市場化的程度越來越深，工程材料主要來自市場，而不是國家的分撥。因此，在結算審計時，一定要根據工程合同規定的時間、當地的建筑設備、材料的價格，做好工程結算審計的工作。

3.3 提高審計人員的素質

當今社會，經濟和科技迅猛發展，只有建立一支高素質的專業隊伍，才能面對日益激烈的競爭。因此，只有建立一支高素質的專業審計人員隊伍，才能提高結算審計的準確性，穩固在建筑業的地位。首先，審計人員要有積極主動的心態，在結算審計前，做好充足的準備工作。可以通過分析審計材料，現場勘察，做好核實工程量的工作。工程量的增減直接關系到建筑方或承建方的利益，因此會使審計結算工作反復無常。在審計結算時，有些施工單位沒有達到預期的目的，經常胡攪蠻纏，對此審計人員一定要通過擺事實、講道理等方式，嚴肅地回絕他們的無理要求。審計人員一定要有良好的心態，以禮待人，克服種種困難，做好工程量的結算審計工作。要培養審計人員對公平公正、依法審計、實事求是、以理服人等結算審計基本原則的認識。其次，在結算審計工作中，審計人員要有堅定的立場，堅持結算審計的基本原則，不受建設方或承建方的影響，更不受其他人員的人情關系的干擾，對工程結算審計工作真正做到公平公正。最后，審計人員要精通業務工作，提高專業素質。要提高專業素質，就必須了解國家和地方管理部門對結算審計的有關規定和文件內容；了解與這項工程相關的計劃、合同、現場資料等項目實施依據；明確工程結算審計工作的目的，掌握科學的工程量計算方法；熟悉建筑設備、材料的價格和供應情況，掌握價格的變化信息。只有這樣才能做到精通業務，依法進行結算審計。

4 結語

由于建筑市場的不斷發展和完善，工程結算審計的工作也在不斷進步。結算審計人員要根據法律的規定，堅持公平公正的原則，做好結算審計工作，一方面有利于核減工程的造價，節約企業或國家的投資，另一方面有利于發現各個工程單位、部門存在的問題，提出對工程的整改意見，規范各項工程建設的各種行為，從而促進資金的充分利用和對建設項目的科學管理，同時也增強了審計部門的形象和權威。

參考文獻

[1]支鳳生.對工程竣工結算審計方法的研究[J].經濟研究導刊，2009(12)

[2]鄧衛寧.基建工程審計不容忽視的兩個環節[J].國外建材科技,2005(2)

[3]鄧榮科.基建工程審計需要注意的兩個問題[J].沿海企業與科技,2005(3)