導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇代賬公司內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)服務(wù)公司；績(jī)效提升

會(huì)計(jì)服務(wù)公司是經(jīng)過(guò)工商管理部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)記賬、報(bào)稅、財(cái)務(wù)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)接受中小企業(yè)的委托，代其辦理會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)等業(yè)務(wù)的。近年來(lái)隨著國(guó)家鼓勵(lì)扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的引導(dǎo)和大數(shù)據(jù)智能化的大發(fā)展以及就業(yè)壓力下，越來(lái)越多的高校畢業(yè)生選擇創(chuàng)辦自己的公司，尤其以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和電子商務(wù)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生為多見(jiàn)。這些公司在啟步階段往往規(guī)模小業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，員工一般為個(gè)位數(shù)，為了節(jié)約成本和需求專(zhuān)業(yè)服務(wù)，找會(huì)計(jì)服務(wù)公司是最佳選擇。

一、會(huì)計(jì)服務(wù)公司的優(yōu)勢(shì)

會(huì)計(jì)服務(wù)公司利用自己的專(zhuān)業(yè)性，為中小企業(yè)的發(fā)展提供了專(zhuān)業(yè)的服務(wù)，推動(dòng)了它們的發(fā)展和壯大，為我們的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大發(fā)展作出了較大的貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)服務(wù)公司的優(yōu)勢(shì)一般體現(xiàn)在下列三個(gè)方面：

（一）準(zhǔn)入較低根據(jù)我國(guó)《記賬管理辦法》的第四條規(guī)定：申請(qǐng)記賬資格的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：為依法設(shè)立的企業(yè)；專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名；主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年，且為專(zhuān)職從業(yè)人員；有健全的記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并由記賬機(jī)構(gòu)自主評(píng)價(jià)認(rèn)定。根據(jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)服務(wù)公司準(zhǔn)入的要求并不算高。近年來(lái)取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試后，只要具備一定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的人都可以從事會(huì)計(jì)工作，所以一般一個(gè)會(huì)計(jì)師撐場(chǎng)就可以成立一家會(huì)計(jì)服務(wù)公司了。在產(chǎn)業(yè)園區(qū)、高校附近商務(wù)區(qū)，常見(jiàn)的會(huì)計(jì)服務(wù)公司是在某個(gè)會(huì)計(jì)教師的帶領(lǐng)下，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生參與一起提供會(huì)計(jì)服務(wù)。

（二）服務(wù)較全會(huì)計(jì)服務(wù)公司作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)和財(cái)稅政策，能夠較好地解決財(cái)稅問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，較好地應(yīng)對(duì)各種機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。在公司負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下，開(kāi)展較全面的業(yè)務(wù)，主要有：代辦公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提供注冊(cè)地址、記賬報(bào)稅、變更注銷(xiāo)轉(zhuǎn)讓等一條龍服務(wù)；記賬，涉稅事務(wù)，財(cái)務(wù)審計(jì)，匯算清繳，整理舊賬，解決稅務(wù)疑難；出具驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告；年檢，年報(bào)，財(cái)務(wù)咨詢(xún)等。業(yè)務(wù)基本涉及方方面面，甚至有些公司可以提供業(yè)主需要的個(gè)性化服務(wù)。

（三）費(fèi)用較低會(huì)計(jì)服務(wù)公司的收費(fèi)是較低的，小規(guī)模公司記賬費(fèi)用200-300元/月，一般納稅人公司視業(yè)務(wù)規(guī)模500-800元/月，有時(shí)還有付一年送兩個(gè)月的活動(dòng)。一般的小公司年費(fèi)2-3千元，而請(qǐng)一個(gè)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員而增加的基本工資、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)、食宿費(fèi)用、差旅費(fèi)、工傷等，至少在四萬(wàn)以上，是會(huì)計(jì)服務(wù)費(fèi)用的十倍以上。所以從成本角度考慮，中小企業(yè)將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包是很好的選擇。這也是近些年會(huì)計(jì)服務(wù)公司如雨后春筍般發(fā)展的重要原因。

二、會(huì)計(jì)服務(wù)公司運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題

面對(duì)廣闊的市場(chǎng)需求，準(zhǔn)入門(mén)檻和收取費(fèi)用又較低，會(huì)計(jì)服務(wù)公司面臨競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，在其運(yùn)營(yíng)中一般存在下列四個(gè)問(wèn)題：

（一）內(nèi)部制度不完善較多的會(huì)計(jì)服務(wù)公司自己本身是一家小公司，從業(yè)人員少于10人，公司內(nèi)部的管理制度不完善，執(zhí)業(yè)流程不明確，記賬人員賬務(wù)處理隨意性大。在這種情況下，很容易給公司留下隱患，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)服務(wù)公司的準(zhǔn)入門(mén)檻和收費(fèi)都較低，所以一直競(jìng)爭(zhēng)很激烈，為了在這激烈競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，會(huì)計(jì)服務(wù)公司有時(shí)會(huì)壓低價(jià)格或者提供沒(méi)有保障的服務(wù)，甚至提供違規(guī)違法的服務(wù)，從而給自身發(fā)展和整個(gè)行業(yè)帶來(lái)不利。

（二）執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大會(huì)計(jì)服務(wù)公司的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有來(lái)自公司內(nèi)部也有來(lái)自公司外部的。來(lái)自?xún)?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有：一是公司內(nèi)部管理制度和流程存在缺陷，如記賬工作的流程沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，一人獨(dú)自處理20-30家中小企業(yè)的賬務(wù)。工作人員的協(xié)作與分工不能發(fā)揮良好效果，工作結(jié)果的審核不完善等。由此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控不到位，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是會(huì)計(jì)服務(wù)人員素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格考證后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不一定接受過(guò)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教育，不一定具有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，這些都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有：一是稅務(wù)方面的危險(xiǎn)，有些中小企業(yè)為了少交稅不交稅，往往要求賬上利潤(rùn)為虧損。同時(shí)有些企業(yè)剛好相反，明明虧損，為了貸款或者其他目的，要求賬上做到盈利。這些就產(chǎn)生了假賬問(wèn)題，為會(huì)計(jì)行業(yè)和國(guó)家都產(chǎn)生不利的影響。二是來(lái)自委托企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)就相當(dāng)于皮包公司，本身就是在進(jìn)行違法的行為來(lái)賺錢(qián)和洗錢(qián)，為這樣的公司記賬就會(huì)被連累，有些企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在一些違法行為，這樣的企業(yè)會(huì)通過(guò)向客戶(hù)提供虛假的資料來(lái)騙得客戶(hù)的信任，使客戶(hù)相信其不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬機(jī)構(gòu)卻要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）從業(yè)人員素質(zhì)不高會(huì)計(jì)服務(wù)公司人員的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)道德等方面的素質(zhì)參差不齊，有的會(huì)計(jì)人員是有初級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證的，在較全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)，但這些人員的個(gè)特點(diǎn)就是工資要求高。會(huì)計(jì)服務(wù)公司的負(fù)責(zé)人為了追求利潤(rùn)，有時(shí)會(huì)以招實(shí)習(xí)生的名義讓在校生或者剛畢業(yè)的學(xué)生來(lái)做賬，他們年輕沒(méi)經(jīng)驗(yàn)而且流動(dòng)性強(qiáng)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，入職的時(shí)候只是有幾個(gè)老會(huì)計(jì)帶著做幾家賬就上崗了。他們工資要求低，但能力較差，只能做一些簡(jiǎn)單的重復(fù)性的工作。對(duì)委托企業(yè)拿來(lái)的憑證不審核，不核對(duì)，隨意記賬，致使會(huì)計(jì)信息失真，同樣給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)服務(wù)公司人員只是根據(jù)企業(yè)提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料，填制記賬憑證，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，完成合同中約定的任務(wù)，沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，把有利于企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)信息整理好并向企業(yè)提出合理化建議。

（四）會(huì)計(jì)資料不完善有的中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算不重視，會(huì)計(jì)資料記錄的不完全，沒(méi)有按照規(guī)定填制或取得會(huì)計(jì)原始憑證和其他資料，向會(huì)計(jì)服務(wù)公司提供虛假的、不完整的會(huì)計(jì)資料，尤其是年底和年初，發(fā)票一大堆。有的公司是老板加員工就是一人，而這一人又同時(shí)開(kāi)了多家公司。有的老板是任何消費(fèi)全要求走公司賬上，有時(shí)又把公司名稱(chēng)搞錯(cuò)。到了會(huì)計(jì)服務(wù)公司人員手上就是五花八門(mén)的發(fā)票了，如消費(fèi)鮮花、紙尿褲、化妝品、餐飲、汽油等，甚至還有不是公司員工人的火車(chē)票、機(jī)票。現(xiàn)在允許使用自行從稅務(wù)部門(mén)打印的發(fā)票后，有的公司沒(méi)有留意，提供兩份一模一樣的發(fā)票，但不同月份提供，增加了會(huì)計(jì)服務(wù)公司人員的壓力。另一方面由于收費(fèi)較低，會(huì)計(jì)服務(wù)公司為了更好拓展業(yè)務(wù)一般租住在較多公司集中的商務(wù)樓內(nèi)。這些場(chǎng)租費(fèi)貴，為了節(jié)約成本，一般租的面積有限，每年每月收集整理的會(huì)計(jì)資料的堆積存放就成了問(wèn)題。

三、提高會(huì)計(jì)服務(wù)公司的績(jī)效

（一）建立健全內(nèi)部管理制度任何一家公司要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展肯定要有完善的管理體制，會(huì)計(jì)服務(wù)公司也是如此。1.健全內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。麻雀雖小五臟俱全，再小的會(huì)計(jì)服務(wù)公司也必須有健全的公司管理體制，包括人事制度、財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程制度等，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，使每一員工都能清楚地明白自己的職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，保證公司的良好運(yùn)營(yíng)，能夠上下齊心主動(dòng)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)總結(jié)自身的不足并積極提高自身的服務(wù)質(zhì)量。在運(yùn)營(yíng)中重點(diǎn)完善并嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，分配更合理公平，形成激勵(lì)效果，調(diào)動(dòng)內(nèi)部資源，使員工主動(dòng)提高自己，更好地進(jìn)行工作。加強(qiáng)內(nèi)部宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，追求工作質(zhì)量，堅(jiān)守行業(yè)道德，拒絕違法行為，維護(hù)良好形象。2.制定并完善質(zhì)量監(jiān)管制度。首先要和委托方的中小企業(yè)良好溝通，建立專(zhuān)門(mén)的對(duì)接人員制度，保證每月及時(shí)高質(zhì)量的提供原始憑證。其次會(huì)計(jì)服務(wù)公司內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位制度，每家公司賬至少要過(guò)兩人的手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)質(zhì)量問(wèn)題。而不能一人負(fù)責(zé)制30多家，獨(dú)人負(fù)責(zé)核算。最后合作雙方要互相配合，財(cái)務(wù)信息需要認(rèn)真核對(duì)，如人員流動(dòng)而導(dǎo)致社保變更等問(wèn)題都要及時(shí)溝通，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效高質(zhì)，從而更好地為企業(yè)提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析。

（二）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范會(huì)計(jì)服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)非常清楚自身具有的權(quán)利以及需要完成的義務(wù)，在工作過(guò)程中有意識(shí)地維護(hù)自身的利益，使風(fēng)險(xiǎn)受到控制，防止責(zé)任出現(xiàn)不應(yīng)有的轉(zhuǎn)移，應(yīng)該在合法全規(guī)的前提下為委托方尋求最大的利益。記賬機(jī)構(gòu)接到業(yè)務(wù)，需要和委托企業(yè)兩者之間形成嚴(yán)格的合同規(guī)范，要做到手續(xù)齊全，在承擔(dān)的責(zé)任方面需要?jiǎng)澐值米銐蜃屑?xì)和清楚。另外，在完成工作的時(shí)候應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，對(duì)于記賬的工作應(yīng)該擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任。《記賬管理辦法》在書(shū)面和法律上把記賬中的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了清楚的劃分，那么記賬機(jī)構(gòu)就需要按照規(guī)定辦事，合理合法地完成記賬工作，這樣也就能有效的防范執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高會(huì)計(jì)服務(wù)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)服務(wù)公司是主題是提供會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的服務(wù)，人員是機(jī)構(gòu)及行業(yè)發(fā)展的主心骨，人員的素質(zhì)直接關(guān)系到機(jī)構(gòu)在行業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，所以我們應(yīng)努力提高會(huì)計(jì)服務(wù)人員的理論知識(shí)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)道德等，從而提高本會(huì)計(jì)服務(wù)公司的整體水平，在行業(yè)中有立足之地。1.首先要通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)讓全休會(huì)計(jì)服務(wù)人員樹(shù)立正確價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)。要把誠(chéng)信放在首位，為服務(wù)人員建立誠(chéng)信檔案。要建立行業(yè)發(fā)展體系明確權(quán)責(zé)義務(wù)關(guān)系，對(duì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，還要約束從業(yè)人員的行為。記賬會(huì)計(jì)服務(wù)人員應(yīng)該有強(qiáng)烈法律意識(shí)。不僅有優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更要有優(yōu)秀的職業(yè)道德水平。杜絕各種違法違紀(jì)行為，嚴(yán)格履行法定的職責(zé)，堅(jiān)持原則，樹(shù)立正確價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)委托單位負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)。2.加強(qiáng)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)機(jī)構(gòu)自身應(yīng)當(dāng)對(duì)工作人員進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，經(jīng)常學(xué)習(xí)新知識(shí)，彌補(bǔ)不足，提高業(yè)務(wù)能力以及整體素質(zhì)。上崗前的培訓(xùn)可以注重實(shí)際的業(yè)務(wù)操作，進(jìn)行考核確保能夠勝任工作。老員工主要是及時(shí)更新知識(shí)，了解新的法規(guī)。可以定期舉辦專(zhuān)業(yè)比賽，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)激發(fā)員工的學(xué)習(xí)欲望。會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)更多的是綜合，要與時(shí)俱進(jìn)地為客戶(hù)提供更加高端的服務(wù)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展要合理的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)工具，不斷創(chuàng)新發(fā)展形式和發(fā)展理念。

（四）完善會(huì)計(jì)資料的保管首先是委托方的中小企業(yè)要保證及時(shí)高質(zhì)量地提供原始憑證，中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)人專(zhuān)門(mén)或者兼職負(fù)責(zé)這項(xiàng)事務(wù)，將本企業(yè)的原始憑證收集在一起。有的老板一人開(kāi)多家公司，而這些公司又是委托不同的會(huì)計(jì)服務(wù)公司的，一旦交錯(cuò)給別的會(huì)計(jì)服務(wù)公司了，再交換會(huì)增加人力和財(cái)力成本，而有的會(huì)計(jì)服務(wù)人員直接把不符合本企業(yè)的發(fā)票就扔了，造成浪費(fèi)和會(huì)計(jì)信息不符事實(shí)。委托方一般按照約定每月上旬提交原始憑證。其次會(huì)計(jì)服務(wù)公司認(rèn)真審核原始憑證，及時(shí)完成會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)告，整理好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)等。每月每年及時(shí)整理存放，歷年的可以及時(shí)辦好交接手續(xù)。還有在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，可以使用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)通訊等技術(shù)，采用云儲(chǔ)存等，方便客戶(hù)可以通過(guò)云端及時(shí)傳輸會(huì)計(jì)憑證等，機(jī)構(gòu)可以隨時(shí)整理電子憑證，然后上傳到云數(shù)據(jù)中心。通過(guò)云服務(wù)的方式，各方主體都能夠通過(guò)云端進(jìn)相關(guān)信息的查詢(xún)和辦理與之相關(guān)的業(yè)務(wù)。

四、結(jié)論

內(nèi)部管理制度、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)等都是當(dāng)前時(shí)期很多會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)要面臨的問(wèn)題，必須解決這些問(wèn)題才能提高會(huì)計(jì)服務(wù)水平。當(dāng)前社會(huì)較快發(fā)展，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)需要更加注重時(shí)展的趨勢(shì)，提供專(zhuān)業(yè)的全面的合法的會(huì)計(jì)服務(wù)，以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)推動(dòng)本行業(yè)良序的發(fā)展并追求更高的利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］王彥文.記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.中外企業(yè)家，2016（12）：82-83.

篇2

切合公司實(shí)際，根據(jù)不同的制度內(nèi)容編寫(xiě)相應(yīng)的規(guī)范化要求，力求使辦公室各項(xiàng)工作都有章可循、有法可依，保證公司的辦公事務(wù)有效開(kāi)展。

第一章 總則

一、 為了加強(qiáng)辦公室管理，明確公司內(nèi)部管理職責(zé)，使內(nèi)務(wù)管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和規(guī)范化，結(jié)合實(shí)際情況，特制訂本制度。

二、 本制度適用于公司所有成員并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定。

三、 切合公司實(shí)際，根據(jù)不同的制度內(nèi)容編寫(xiě)相應(yīng)的規(guī)范化要求，力求使辦公室各項(xiàng)工作都有章可循、有法可依，保證公司的辦公事務(wù)有效開(kāi)展。

四、 辦公室人員應(yīng)明確各項(xiàng)工作職責(zé)，簡(jiǎn)化辦理流程，做到每周有計(jì)劃、每月有總結(jié)的工作目標(biāo)。

第二章 職責(zé)范圍

一、 辦公室管理人員直接受行政人事主管領(lǐng)導(dǎo)，在直屬主管的領(lǐng)導(dǎo)下主持開(kāi)展辦公室的各項(xiàng)工作。

二、 負(fù)責(zé)辦公室相關(guān)規(guī)章制度的起草編寫(xiě)、一般性文書(shū)的整理匯編、資料信息收集編撰等文字工作。

三、 負(fù)責(zé)公司文書(shū)管理、圖書(shū)管理、辦公用品管理、會(huì)議管理、清潔衛(wèi)生管理等工作，保證各項(xiàng)事務(wù)有序開(kāi)展。

四、 協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的行政關(guān)系，為各部門(mén)工作開(kāi)展提供相應(yīng)的服務(wù)。

五、 負(fù)責(zé)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外公共關(guān)系的維護(hù)和改善，做好來(lái)客接待和公司的各項(xiàng)文化宣傳等工作。

六、 收集各部門(mén)反饋信息和外部資訊，上傳下達(dá)各種指令，及時(shí)做出整理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

七、 協(xié)助其他部門(mén)工作，完成上級(jí)交代的其他工作，如：名片印制、收發(fā)傳真等。

第三章 工作規(guī)范

一、 辦公室工作規(guī)范包括儀容儀表規(guī)范、禮儀規(guī)范、言語(yǔ)規(guī)范、行為規(guī)范，相關(guān)規(guī)定按照員工守則細(xì)則執(zhí)行。

二、 辦公室管理人員嚴(yán)格按照本制度中的要求規(guī)范開(kāi)展工作。

第四章 辦公室事務(wù)管理

一、 文書(shū)管理制度

文件是文書(shū)的重要組成部分，文件是各部門(mén)根據(jù)自己的職責(zé)范圍所制發(fā)的具有執(zhí)行效力的并設(shè)有特定版頭的文書(shū)。本制度中，文件特指公司內(nèi)外部發(fā)文文件;而文書(shū)特指內(nèi)部一般性傳閱資料。檔案是文書(shū)基礎(chǔ)上形成的，檔案是文書(shū)的延續(xù)。現(xiàn)把文件、文書(shū)、檔案統(tǒng)歸于文書(shū)管理，并對(duì)文書(shū)管理制度做以下規(guī)定。

(一) 文件管理制度

第一條 管理要點(diǎn)

1、 為使文件管理工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，提高辦文速度和發(fā)文質(zhì)量，充分發(fā)揮文件在各項(xiàng)工作中的指導(dǎo)作用。

2、 文件管理的范圍包括：上級(jí)下發(fā)文件、公司各類(lèi)制度文件、外部傳真文件、政策指導(dǎo)類(lèi)文件、各類(lèi)合同文件等。

3、 制度類(lèi)文件按照公司文檔統(tǒng)一格式進(jìn)行編寫(xiě)，統(tǒng)一頁(yè)眉、頁(yè)腳，寫(xiě)明公司全稱(chēng)及文件性質(zhì);正文部分寫(xiě)明題目、時(shí)間、發(fā)文部門(mén)、內(nèi)容等信息;措辭規(guī)范，表達(dá)無(wú)歧義。

4、 根據(jù)文件屬性、類(lèi)別，對(duì)所有文件進(jìn)行編號(hào)，根據(jù)編號(hào)定期歸檔，做好相應(yīng)的文字記錄，以備查閱。

第二條 制度規(guī)范

1、 文件的起草、收發(fā)、打印、歸檔整理、借閱銷(xiāo)毀等由辦公室人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。

2、 公司上報(bào)下發(fā)正式文件的權(quán)利主要集中在行政人事部，各部門(mén)一律不得自行向上、向下發(fā)送正式文件。

3、 公司對(duì)內(nèi)公開(kāi)文件由行政人事部負(fù)責(zé)起草和審核，總經(jīng)理簽發(fā);各部門(mén)需要向下或?qū)ν獍l(fā)文的文件由各部門(mén)負(fù)責(zé)起草，行政人事部負(fù)責(zé)審核，審核無(wú)誤后行政辦公室打印，打印后送回起草部門(mén)校對(duì)，校對(duì)無(wú)誤方可正式打印，由總經(jīng)理蓋章，簽發(fā)。

4、 凡寄至公司的文件、傳真等，由辦公室簽收并做好相應(yīng)記錄。

5、 機(jī)密文件由行政人事部主管保管，辦公室人員對(duì)一般性文件進(jìn)行分類(lèi)管理，定期整理并制作相關(guān)報(bào)表提交給部門(mén)主管。

6、 各部門(mén)因工作需要可借閱一般性文件，需嚴(yán)格履行借閱手續(xù)，對(duì)有密級(jí)程度的文件，需行政人事主管審批，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借閱。

7、 辦公室管理人員對(duì)文件借閱情況進(jìn)行登記，做好借閱記錄并限期清退。

8、 按時(shí)間、內(nèi)容、部門(mén)、名稱(chēng)等內(nèi)容分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行整理，附件、批件、定稿等資料收集完全，存檔備案。半年一小清，年終一大清。

9、 根據(jù)存檔時(shí)間及存檔的必要性對(duì)文件進(jìn)行銷(xiāo)毀，需上報(bào)行政人事主管簽字批準(zhǔn)，按照文件管理制度進(jìn)行處理。

第三條 文件管理流程設(shè)計(jì)

1、 內(nèi)部文件管理流程：起草文件→審查編號(hào)→審批、簽發(fā)→打印文件→下發(fā)文件→文件存檔

2、 外部文件管理流程：外部收文→文件整理→文件存檔→清退→文件存檔→文件銷(xiāo)毀

3、 借閱流程：提出申請(qǐng)，辦理手續(xù)→批準(zhǔn)→借閱→清退→文件存檔→文件銷(xiāo)毀

(二) 文書(shū)管理制度

第一條 管理要點(diǎn)

1、 為確保文書(shū)制發(fā)、處理、管理工作順利進(jìn)行，保證公司內(nèi)部資料的安全性、完整性，促進(jìn)與提高組織管理工作的效率，充分發(fā)揮文書(shū)在各項(xiàng)工作中的指導(dǎo)作用。

2、 文書(shū)管理范圍包括：一般性文書(shū)(通知、公告、提案意見(jiàn)、會(huì)議紀(jì)要、總結(jié)匯編)、行政人事部發(fā)文文書(shū)(學(xué)習(xí)資料、各類(lèi)簡(jiǎn)報(bào))、宣傳資料、各類(lèi)應(yīng)存檔的圖表、其他有關(guān)公司的重大事項(xiàng)文書(shū)資料。

3、 除通知外，一般性文書(shū)沒(méi)有固定的格式，但必須標(biāo)有頁(yè)眉頁(yè)腳，文本內(nèi)容可根據(jù)文書(shū)具體內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

4、 根據(jù)文書(shū)性質(zhì)進(jìn)行編號(hào)整理，定期對(duì)文書(shū)進(jìn)行歸檔整理，保持紙質(zhì)文檔與電子文檔的同步更新。

第二條 制度規(guī)范

1、 根據(jù)公司實(shí)際需要及上級(jí)安排，起草編寫(xiě)內(nèi)部公開(kāi)文書(shū)，張貼公示學(xué)習(xí)。

2、 按照文書(shū)管理范圍，行政人事部的發(fā)文根據(jù)需要填寫(xiě)《發(fā)文簿》，所有文書(shū)原稿均由行政人事部分類(lèi)存檔備查。

3、 行政辦公室發(fā)出的學(xué)習(xí)文書(shū)，需附上學(xué)習(xí)進(jìn)度表;閱讀者需認(rèn)真學(xué)習(xí)并簽名備注。

4、 按時(shí)間、內(nèi)容等降序排列，整理歸檔，堅(jiān)持平時(shí)歸檔與年終歸檔相結(jié)合，對(duì)照編號(hào)列出整理清單。

5、 根據(jù)文書(shū)的時(shí)效性和保存的價(jià)值性，對(duì)文書(shū)進(jìn)行整理銷(xiāo)毀;須上級(jí)審批同意，方可銷(xiāo)毀。

6、 辦公室負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，若發(fā)現(xiàn)文書(shū)丟失，辦公室人員必須查明原因，如實(shí)向主管部門(mén)報(bào)告，若未查明原因，則由辦公室負(fù)責(zé)承擔(dān)。

7、 違反以上規(guī)定者按照相關(guān)規(guī)定予以懲處。

第三條 流程設(shè)計(jì)

起草文書(shū)→填寫(xiě)《發(fā)文簿》(需要時(shí))→張貼→存檔→更新目錄(紙質(zhì)檔與電子檔)→借閱→清退→審批→銷(xiāo)毀

(三) 檔案管理制度

第一條 管理要點(diǎn)

1、 為了維護(hù)檔案的真實(shí)性和可查閱性，使檔案管理更科學(xué)、更專(zhuān)業(yè)，及時(shí)分類(lèi)、整理、編輯、傳遞文書(shū)資料，提高檔案管理質(zhì)量與效率。

2、 檔案管理范圍：公司各類(lèi)證照及各類(lèi)文件、文書(shū)資料、其他應(yīng)存檔的信息資料。

3、 根據(jù)文書(shū)整理和文件整理編號(hào)，對(duì)對(duì)應(yīng)資料進(jìn)行相應(yīng)的歸檔、整理、備注，并存入專(zhuān)門(mén)的檔案文件柜保管。

第二條 制度規(guī)范

1、 應(yīng)歸檔的文件、材料由辦公室人員負(fù)責(zé)收集，份數(shù)齊全，包括附件、批復(fù)、定稿等。

2、 所有歸檔文書(shū)材料經(jīng)過(guò)初步整理，根據(jù)時(shí)間先后順序再按同一項(xiàng)目文書(shū)材料集中整理，并貼上標(biāo)簽。

3、 堅(jiān)持平時(shí)歸檔與年終歸檔、定期歸檔與不定期歸檔結(jié)合，對(duì)照編目，列出清單。

4、 各部門(mén)需借閱相關(guān)檔案，須由行政人事部主管簽字，審核通過(guò)后方可借閱，不得抄錄、復(fù)制或借出。

5、 檔案管理人員必須遵守保密規(guī)定，履行保密手續(xù)，特別是員工個(gè)人信息、公司圖片等主要資料的保管，確保檔案安全與完整。

6、 檔案接收、移交，必須根據(jù)檔案管理制度嚴(yán)格做好記錄。

第三條 流程設(shè)計(jì)

根據(jù)文件、文書(shū)目錄整理需要?dú)w檔的檔案→排序整理，編制編目→存檔→借閱→清退

二、 辦公用品管理制度

第一條 管理要點(diǎn)

1、 為了加強(qiáng)辦公用品管理，規(guī)范辦公用品管理各項(xiàng)程序，節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)，提高利用效率。

2、 辦公用品管理人員負(fù)責(zé)辦公用品的處理和管理工作，權(quán)責(zé)一致嚴(yán)格要求，無(wú)私自挪用現(xiàn)象。

3、 辦公用品保管實(shí)行“日清月結(jié)，出入庫(kù)等量、年終查存統(tǒng)計(jì)”原則。

4、 辦公用品的采購(gòu)，應(yīng)進(jìn)行多方比較，保證性?xún)r(jià)比和質(zhì)量，擇優(yōu)選用，合理開(kāi)支。

第二條 制度規(guī)范

1、 公司辦公用品的采購(gòu)、保管、發(fā)放和辦公設(shè)備的入庫(kù)登記由行政辦公室全權(quán)負(fù)責(zé)。

2、 辦公用品購(gòu)置應(yīng)遵循以下程序：每月27號(hào)之前各部門(mén)將所需辦公用品報(bào)至辦公室，行政辦公室根據(jù)各部門(mén)的需求計(jì)劃和月末辦公用品清算單中的物品實(shí)際庫(kù)存和用量，做出采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)主管批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部簽字后方可采購(gòu)。對(duì)急用品的采購(gòu)，可根據(jù)具體實(shí)際進(jìn)行靈活處理，但必須經(jīng)部門(mén)主管批準(zhǔn)。

3、 根據(jù)物品所屬類(lèi)別，對(duì)辦公用品進(jìn)行及時(shí)出入庫(kù)登記，注明名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、出入庫(kù)時(shí)間等，做到賬物相符。

4、 各部門(mén)申領(lǐng)的辦公用品需及時(shí)發(fā)放，并做好填表記錄;因特殊情況急需領(lǐng)用未填表登記，事后須及時(shí)補(bǔ)填。

5、 任何人未經(jīng)允許不得進(jìn)入辦公用品管理室，不得私自挪用辦公用品。

6、 辦公用品管理人員負(fù)責(zé)收發(fā)入、離職人員的辦公用品。

7、 辦公室建立公司固定資產(chǎn)總賬，每年進(jìn)行一次匯總普查。

8、 管理員定期對(duì)辦公用品進(jìn)行盤(pán)查，核實(shí)庫(kù)存，保證出入庫(kù)等量。

第三條 管理流程設(shè)計(jì)

編制《需求計(jì)劃表》 審批 采購(gòu) 入庫(kù)登記 發(fā)放

篇3

開(kāi)展此次活動(dòng)具體預(yù)期達(dá)到的目的是:貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》、《湖北省會(huì)計(jì)建賬監(jiān)督管理暫行辦法》,查找執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題;完善和落實(shí)會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管,進(jìn)一步規(guī)范全省獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)工作規(guī)范;進(jìn)一步加強(qiáng)各單位部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收付管理;進(jìn)一步督促全省上市公司、大中型企業(yè)全面執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范;進(jìn)一步督促各單位主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員重視財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的學(xué)習(xí),切實(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)、誠(chéng)信理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)乃健?/p>

活動(dòng)期間的主要內(nèi)容包括:在行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員持證上崗、會(huì)計(jì)憑證規(guī)范、會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行、部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入四項(xiàng)財(cái)政改革的落實(shí)情況;在上市公司以及國(guó)有控股、參股的大中型企業(yè),除會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以外,還要重點(diǎn)檢查《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施情況。

成效

在湖北省財(cái)政廳開(kāi)展的“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)中,參與活動(dòng)的各地市州會(huì)計(jì)管理部門(mén)、各行政企事業(yè)單位不斷創(chuàng)新形式和內(nèi)容,分階段分步驟有序開(kāi)展各項(xiàng)自評(píng)和檢查工作,圓滿地完成了“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容,并對(duì)近年來(lái)會(huì)計(jì)管理的重點(diǎn)、亮點(diǎn)、基礎(chǔ)工作進(jìn)行總結(jié)和梳理,取得了一定的成效。

(一)會(huì)計(jì)管理部門(mén)

1、與宣傳貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)制度相結(jié)合,活動(dòng)期間會(huì)計(jì)管理部門(mén)深入到市直有關(guān)單位和大中型企業(yè),講解會(huì)計(jì)法規(guī)制度,通過(guò)媒體刊發(fā)會(huì)計(jì)法規(guī)制度貫徹執(zhí)行情況。宜昌市舉辦的“三峽財(cái)會(huì)論壇”,以“五個(gè)一”為宗旨,即“搭建一個(gè)平臺(tái)、明確一個(gè)主題、凝聚一個(gè)群體、形成一個(gè)成果、推動(dòng)一項(xiàng)工作”。孝感市舉辦了由會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)政局相關(guān)人員參與的座談會(huì)和征求意見(jiàn)會(huì),既宣傳和推進(jìn)了“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)的進(jìn)程,又保證了會(huì)計(jì)法規(guī)制度宣傳貫徹的效果。

2、與《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查相結(jié)合,按照“會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)”測(cè)評(píng)的有關(guān)內(nèi)容,通過(guò)檢查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格,考評(píng)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度情況,督促依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,防范各類(lèi)違法違規(guī)行為,規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,切實(shí)發(fā)揮了《會(huì)計(jì)法》在規(guī)范會(huì)計(jì)行為、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的作用。

3、與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施、新會(huì)計(jì)制度的銜接磨合相結(jié)合,各地市州在企業(yè)中摸底,總結(jié)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施三年來(lái),實(shí)際工作中運(yùn)用的實(shí)際效果,執(zhí)行過(guò)程中存在哪些需要解決的問(wèn)題,尋找探討解決問(wèn)題的途徑;在高校和醫(yī)院中,由于即將實(shí)施新會(huì)計(jì)制度,為新舊制度的銜接和磨合做好準(zhǔn)備和培訓(xùn)工作。十堰市開(kāi)展“會(huì)計(jì)專(zhuān)家進(jìn)企業(yè)服務(wù)企業(yè)促發(fā)展”活動(dòng),了解收集企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面存在的問(wèn)題,有針對(duì)性地為企業(yè)解決實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題。

4、與進(jìn)一步推進(jìn)和深化會(huì)計(jì)改革相結(jié)合。湖北省多項(xiàng)會(huì)計(jì)改革已從試點(diǎn)到全面推開(kāi),經(jīng)歷數(shù)年時(shí)間,此次通過(guò)會(huì)計(jì)管理年活動(dòng),各地總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)成績(jī),同時(shí)根據(jù)不同實(shí)際情況,不斷完善管理,調(diào)整具體實(shí)施方案和辦法,促進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革向深度、廣度推進(jìn)。黃岡市英山縣、荊門(mén)市掇刀區(qū)、荊州市公安縣等地不斷完善村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù),及時(shí)研究和破解執(zhí)行過(guò)程中遇到的新問(wèn)題,該項(xiàng)工作已進(jìn)入到農(nóng)村“三資”(資產(chǎn)、資金、資源)精細(xì)化管理和使用的階段。

荊門(mén)市、荊州市完善和創(chuàng)新建賬監(jiān)管方式方法,實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,推廣信息共享制度,通過(guò)收集每個(gè)會(huì)計(jì)年度在信息系統(tǒng)上報(bào)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅情況等企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心衡量標(biāo)準(zhǔn),為地方經(jīng)濟(jì)提供具有持續(xù)性、可比性的數(shù)據(jù),通過(guò)這一平臺(tái),與規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)等其他相關(guān)方面相聯(lián)系,形成具有系統(tǒng)性、互動(dòng)性的會(huì)計(jì)管理工作體系。

黃石市的會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理工作,以形成公信力、影響力為目標(biāo),從對(duì)當(dāng)?shù)?90家行政企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)信用等級(jí)考核評(píng)審, 向具有成長(zhǎng)性、來(lái)自新興產(chǎn)業(yè)的中小型企業(yè)擴(kuò)展,進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,推動(dòng)誠(chéng)信建設(shè),為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持。

5、與財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理相結(jié)合,各地市州將會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)與財(cái)政系統(tǒng)開(kāi)展的科學(xué)化精細(xì)化管理活動(dòng)相配合,各級(jí)財(cái)政部門(mén)、會(huì)計(jì)管理部門(mén)在活動(dòng)期間抽查了大量會(huì)計(jì)資料,認(rèn)真細(xì)致地開(kāi)展考核測(cè)評(píng),掌握了單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,為提高財(cái)政管理水平奠定了基礎(chǔ)。

6、與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理相結(jié)合,將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況,納入到會(huì)計(jì)法規(guī)及會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)檢查內(nèi)容中,荊州市具有針對(duì)性地舉辦學(xué)術(shù)研討會(huì)與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作培訓(xùn)班,十堰市開(kāi)展會(huì)計(jì)賬務(wù)展評(píng)等活動(dòng),促進(jìn)了行政企事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的進(jìn)一步的規(guī)范。

7、為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序奠定了扎實(shí)基礎(chǔ),促進(jìn)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)得到貫徹落實(shí),內(nèi)部控制制度及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到進(jìn)一步規(guī)范,各單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員重視學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的積極性進(jìn)一步提高,營(yíng)造出重視和支持會(huì)計(jì)工作的良好氛圍,達(dá)到了會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)的預(yù)期效果。

(二)行政事業(yè)單位

1、對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度得到提高。

此次全省開(kāi)展“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng),行政事業(yè)單位作為活動(dòng)主體之一,通過(guò)廣泛宣傳,通過(guò)分階段、分層次的檢查測(cè)評(píng),并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題督促整改,等同于動(dòng)員各方力量開(kāi)展了一次大規(guī)模的會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查活動(dòng),提高了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。

2、制度建設(shè)得到完善。通過(guò)“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)的開(kāi)展,省直行政機(jī)關(guān)、各地市州行政機(jī)關(guān)、各類(lèi)事業(yè)單位清理自查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,糾正會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗、會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范、以明細(xì)賬代替日記賬等突出問(wèn)題,查漏補(bǔ)缺、改正錯(cuò)誤;在鞏固基礎(chǔ)工作后,總結(jié)匯總本單位會(huì)計(jì)制度貫徹落實(shí)、財(cái)務(wù)管理、單位內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)檔案管理等制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題,并在財(cái)政和上級(jí)主管部門(mén)的督促和指導(dǎo)下,積極進(jìn)行整改,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行了修定和完善,對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了修定和完善,內(nèi)部制度建設(shè)成效顯著。

3、管理水平得到提升。開(kāi)展“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng),不僅是一次大檢查、大驗(yàn)收,更是大交流、大學(xué)習(xí),也是大練兵、大規(guī)范,一方面行政事業(yè)單位單位提高了對(duì)會(huì)計(jì)的工作認(rèn)識(shí)、建立健全了會(huì)計(jì)工作制度、夯實(shí)了會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ),為提高會(huì)計(jì)管理水平奠定了基礎(chǔ),另一方面各單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過(guò)完成活動(dòng)指定的各項(xiàng)指標(biāo),清理本單位會(huì)計(jì)資料,深化了對(duì)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)程度,對(duì)下一步如何安排會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的思路更加清晰化,具有針對(duì)性。

(三)省內(nèi)上市公司及國(guó)有控股、參股非上市企業(yè)

此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)中,參與活動(dòng)的企業(yè)將主動(dòng)安排與貫徹上級(jí)安排相結(jié)合;做到全面整改與重點(diǎn)整改相結(jié)合,認(rèn)真自查,立即改正,對(duì)歷次檢查中發(fā)現(xiàn)的、尚未解決的所有問(wèn)題都要進(jìn)行整改,能改的堅(jiān)決改,同時(shí)考慮到時(shí)間的緊迫性,特別對(duì)本次會(huì)計(jì)管理年自查活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及國(guó)資委此次揭示的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)整改;常態(tài)整改與集中整改相結(jié)合,對(duì)各種問(wèn)題常監(jiān)督、常思考、常解決,不能立即改到位的,也要高度重視,可以花長(zhǎng)一點(diǎn)時(shí)間改到位,同時(shí)搞好本次集中整改。

解決長(zhǎng)期存在的、相對(duì)嚴(yán)重的問(wèn)題;實(shí)現(xiàn)治標(biāo)與治本相結(jié)合,既就問(wèn)題改問(wèn)題, 更要思考問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因,從體制、機(jī)制、員工職業(yè)水平提高、提升管理工具等方面下功夫,達(dá)到治本的效果。

在湖北省財(cái)政廳匯總統(tǒng)計(jì)的結(jié)果中,100%的參與活動(dòng)的企業(yè)五個(gè)方面的量化考核綜合評(píng)分在90~100分,體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的需要,不斷得到重視和加強(qiáng)。

1、各企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作按照《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行,及時(shí)編制上報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)賬明細(xì)表。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全、全部會(huì)計(jì)人員依法持證上崗;會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合乎規(guī)范;嚴(yán)格執(zhí)行回避制度,實(shí)行財(cái)務(wù)印鑒分管,定期執(zhí)行現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品盤(pán)點(diǎn)制度,定期清理往來(lái)單位及個(gè)人款項(xiàng),減少資金風(fēng)險(xiǎn);遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法,及時(shí)據(jù)實(shí)核算收入、成本和費(fèi)用,反映真實(shí)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益;會(huì)計(jì)人員按期按時(shí)完成會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的繼續(xù)教育。

2、會(huì)計(jì)信息詳實(shí)準(zhǔn)確,按月及時(shí)編制《月(度)資金預(yù)算表》、《月度快報(bào)》、《月度資金分析表》和《月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》等;上市公司按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明,按期報(bào)送各種財(cái)務(wù)報(bào)告,保證信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確。

3、檔案管理規(guī)范。其中,會(huì)計(jì)檔案按照月度終了時(shí)段,及時(shí)整理、裝訂成冊(cè)會(huì)計(jì)憑證,按時(shí)間順序擺放整齊,以便查閱。至年度終了時(shí)段,及時(shí)打印上年度所有賬頁(yè)裝訂成冊(cè),并將其他會(huì)計(jì)檔案資料立卷歸檔,有序存放;證照管理方面,企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房地產(chǎn)資質(zhì)證書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證均按時(shí)完成本年度年檢工作。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督方面,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按規(guī)定履行監(jiān)督職能;公司內(nèi)部控制制度合法、健全;各項(xiàng)資產(chǎn)均按規(guī)定進(jìn)行了建賬、核算管理。上市公司依法接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、 保險(xiǎn)監(jiān)管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督和檢查。

差距

通過(guò)此次活動(dòng),對(duì)全省行政事業(yè)單位和企業(yè)會(huì)計(jì)工作的狀況進(jìn)行梳理和摸底,也發(fā)現(xiàn)其中存在的深層次、長(zhǎng)期性問(wèn)題,以期在探索和嘗試解決問(wèn)題途徑的過(guò)程中,促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的可持續(xù)性進(jìn)步,更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)工作。

(一)會(huì)計(jì)管理部門(mén)

1、亟需加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通,營(yíng)造支撐、支持會(huì)計(jì)管理的大環(huán)境,體現(xiàn)在部分地區(qū)的建賬監(jiān)管遭受不被理解、不予配合的現(xiàn)實(shí),且“越往基層越明顯”。在一些地方,涉及到招商引資的企業(yè),其相關(guān)會(huì)計(jì)信息難以納入執(zhí)法檢查、建賬監(jiān)管的范疇。獨(dú)木難支,會(huì)計(jì)管理工作中的建賬監(jiān)管、執(zhí)法檢查與多方經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān),還需要財(cái)政部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通,加強(qiáng)協(xié)調(diào),在建立長(zhǎng)效機(jī)制方面多下功夫,保證這些會(huì)計(jì)管理工作中的難點(diǎn)順利開(kāi)展。

2、管理對(duì)象呈現(xiàn)多元化、分散化趨勢(shì)。省內(nèi)上市公司與國(guó)有控股、參股的非上市企業(yè)接受證監(jiān)、國(guó)資委等部門(mén)管轄,同時(shí)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)工作不再局限于基礎(chǔ)核算,向會(huì)計(jì)控制、參與決策管理等方向發(fā)展,財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)管理工作傳統(tǒng)的服務(wù)方式和內(nèi)容需要與時(shí)俱進(jìn),隨之進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)這一現(xiàn)實(shí)。

3、上級(jí)財(cái)政部門(mén)、會(huì)計(jì)理論界的關(guān)注點(diǎn)與基層會(huì)計(jì)管理部門(mén)實(shí)際工作存在差別。在地、縣級(jí)中小城市和農(nóng)村地區(qū),會(huì)計(jì)管理部門(mén)、亟待規(guī)范財(cái)務(wù)的企業(yè)、村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織急需能夠指導(dǎo)實(shí)際工作的理論和方法,在各類(lèi)媒體中卻難以找到。這需要括財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在內(nèi)的各領(lǐng)域、與之適應(yīng)的制度建設(shè)與管理方法等深層次的關(guān)注與關(guān)懷。

4、會(huì)計(jì)制度建設(shè)滯后于財(cái)政改革。基層工作重在落實(shí),今年湖北省財(cái)政廳在會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)期間,在部分地區(qū)下基層的調(diào)研中發(fā)現(xiàn),實(shí)際工作中碰見(jiàn)具體問(wèn)題,找不到依據(jù),或者政出多門(mén),導(dǎo)致基層會(huì)計(jì)管理工作者無(wú)所適從,直接影響了會(huì)計(jì)管理的效果。

5、會(huì)計(jì)管理工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)、服務(wù)方式老化,突出體現(xiàn)在進(jìn)行會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查等工作時(shí),出現(xiàn)“不熟不懂”的情況,需要緊跟時(shí)代變化的節(jié)奏,更新知識(shí),提高自身業(yè)務(wù)水平。

(二)行政事業(yè)單位

1、會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)任用隨意性大,相當(dāng)部分行政事業(yè)單位不顧法規(guī)要求,任意任用無(wú)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)》的會(huì)計(jì)人員,部分單位負(fù)責(zé)人甚至任用不合格的會(huì)計(jì)人員,認(rèn)為“聽(tīng)話的會(huì)計(jì)人員就是好會(huì)計(jì)人員”。

2、內(nèi)部管理制度形同虛設(shè),基本上各單位的財(cái)務(wù)室墻面上都有各種各樣的財(cái)務(wù)制度和崗位責(zé)任制,但是關(guān)于預(yù)算約束和內(nèi)部監(jiān)督卻未真正實(shí)施和落實(shí),會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷(xiāo)記賬,一般不會(huì)根據(jù)制度規(guī)定予以拒絕。

3、財(cái)產(chǎn)不實(shí)或財(cái)產(chǎn)根本就沒(méi)有登記入賬,在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位中存在。由于歷史遺留問(wèn)題,當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)或建造固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)據(jù)實(shí)登記,目前對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)尚無(wú)正式評(píng)估機(jī)構(gòu),于是部分單位僅根據(jù)會(huì)計(jì)判斷粗略估計(jì)入賬,甚至部分資產(chǎn)游離于賬外。

4、手續(xù)不清,責(zé)任不明。開(kāi)支無(wú)事由,無(wú)經(jīng)手人,有白條入賬行為;甚至沒(méi)有審批人簽字也入賬,極易滋生違紀(jì)違規(guī)行為,這一問(wèn)題主要表現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層尚未實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算或國(guó)庫(kù)集中支付的行政事業(yè)單位中。

5、記賬隨意,任意規(guī)并業(yè)務(wù)范圍,有些行政事業(yè)單位為了掩飾過(guò)大的招待費(fèi),將招待費(fèi)列為辦公費(fèi)或其它費(fèi)用。

6、會(huì)計(jì)資料得不到妥善保管,隨意亂放。部分單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)檔案保管人員,會(huì)計(jì)資料得不到妥善保管。財(cái)務(wù)人員變動(dòng),會(huì)計(jì)資料未據(jù)實(shí)移交,各年度會(huì)計(jì)資料不能很好地銜接延續(xù)。

7、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。近年來(lái),為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部門(mén)出臺(tái)了一系的管理措施和辦法,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管取得了很好的作用,然而在實(shí)際執(zhí)行中,會(huì)計(jì)監(jiān)管在部分單位、部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)執(zhí)行放松的趨勢(shì),部分單位會(huì)計(jì)人員僅負(fù)責(zé)填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制會(huì)計(jì)報(bào)表;未按照政府采購(gòu)制度規(guī)定,做到應(yīng)采盡采,沒(méi)有建立政府采購(gòu)臺(tái)賬;普遍缺乏內(nèi)部控制制度,沒(méi)有建立重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督制度,將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金用于支付接待費(fèi)、辦公費(fèi)、車(chē)輛經(jīng)費(fèi)等本應(yīng)在公用經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用,滯留在部分行政單位歷年結(jié)余的專(zhuān)項(xiàng)資金較多,尚未納入財(cái)政資金統(tǒng)一管理;有的單位將其視同可以自由支配的公用經(jīng)費(fèi)使用;個(gè)別行政機(jī)關(guān)與所屬事業(yè)單位存在混在一起進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題,造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真;一些行政事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的會(huì)計(jì)管理規(guī)定等。

8、納入部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付的少數(shù)行政事業(yè)單位,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍然比較薄弱,部分單位未配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)且為委托會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)核算部分原始憑證內(nèi)容不完整,記賬憑證附件不全,憑證裝訂不規(guī)范,部分單位還未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。

9、財(cái)政四項(xiàng)改革中存在問(wèn)題。來(lái)自單位部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入的部分收入未納入預(yù)算管理,有些單位不同程度地存在將上級(jí)補(bǔ)助收入、非轉(zhuǎn)金收入、經(jīng)營(yíng)收入、利息收入等不納入部門(mén)預(yù)算的現(xiàn)象;違規(guī)使用老帳戶(hù),部門(mén)預(yù)算改革前單位使用的銀行基本戶(hù)的老帳戶(hù)資金未納入預(yù)算管理,游離于部門(mén)預(yù)算外,造成單位預(yù)算編制不全面、不科學(xué)、弱化了部門(mén)預(yù)算的監(jiān)管作用,擠占挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象突出;違規(guī)套取和轉(zhuǎn)移財(cái)政資金;應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù);行政經(jīng)費(fèi)違規(guī)彌補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi);用財(cái)政資金發(fā)放臨時(shí)工作;政府采購(gòu)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(三)省內(nèi)上市公司及國(guó)有控股、參股非上市企業(yè)

日常會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題:

1、原始憑證內(nèi)容不完整,對(duì)少數(shù)原始憑證基本內(nèi)容存在的漏項(xiàng),把關(guān)不嚴(yán);

2、部分記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要過(guò)于簡(jiǎn)單,部分不能簡(jiǎn)明反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,以及未標(biāo)明附件數(shù)量等問(wèn)題;

3、部分記賬憑證的錯(cuò)誤更正方法不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求,存在無(wú)簽章等現(xiàn)象;

4、記賬憑證裝訂的未按規(guī)定簽章、填寫(xiě)憑證編號(hào);

5、填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí),只填科目編號(hào),不填科目名稱(chēng);

6、會(huì)計(jì)檔案管理方面,部分年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料未按規(guī)定進(jìn)行收集、整理、立卷、歸檔,檔案管理制度亦需要進(jìn)行補(bǔ)充完善。

此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng),重點(diǎn)檢查內(nèi)容之一是考察《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施情況,通過(guò)此次會(huì)計(jì)管理年匯總收集企業(yè)的意見(jiàn),發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)則在執(zhí)行過(guò)程存在以下需要解決的問(wèn)題。

新準(zhǔn)則中部分內(nèi)容可操作性較差。在此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)中,參與活動(dòng)的大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為新準(zhǔn)則的可操作性有待加強(qiáng),在具體操作過(guò)程中,“有些問(wèn)題不知該如何處理”。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際的趨同,但原則性的規(guī)定太多,難以具體操作。如《股份支付準(zhǔn)則》規(guī)定,以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量,而究竟公允價(jià)值如何計(jì)量卻沒(méi)有具體說(shuō)明。《應(yīng)用指南》中雖然對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明,但企業(yè)認(rèn)為不夠細(xì)致。

會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力制約了新準(zhǔn)則的實(shí)施。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了許多新的會(huì)計(jì)理念,很多會(huì)計(jì)核算方法也發(fā)生了變化,同時(shí)還強(qiáng)化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的思想。通過(guò)湖北省財(cái)政廳舉辦的座談會(huì)、下企業(yè)走訪等途徑,多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的新會(huì)計(jì)理念“是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)”。在一次進(jìn)企業(yè)的調(diào)研中,發(fā)現(xiàn)不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員判斷相差很大,一項(xiàng)對(duì)外投資中,第一家企業(yè)的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為要提取15%的減值準(zhǔn)備,第二家則提取20%的減值準(zhǔn)備,第三家提取62%的減值準(zhǔn)備,最后一家企業(yè)的會(huì)計(jì)人員則提取了100%的減值準(zhǔn)備。對(duì)同樣投資項(xiàng)目的職業(yè)判斷,差異巨大,證明企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力需要適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。同時(shí),從數(shù)家上市公司的季報(bào)、中報(bào)、年報(bào)中發(fā)現(xiàn),錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、機(jī)械套用的現(xiàn)象仍然較多,特別是存在公允價(jià)值使用不當(dāng)?shù)那闆r。會(huì)計(jì)人員缺乏新準(zhǔn)則所要求的專(zhuān) 業(yè)職業(yè)能力,在一定程度上制約了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高和新準(zhǔn)則的實(shí)施效果。

企業(yè)外部環(huán)境制約新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。首先,緣于市場(chǎng)體系不夠完善,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中最大的變化就是引入了公允價(jià)值計(jì)量,而企業(yè)間的交易行為還不規(guī)范,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不夠充分,公允價(jià)值不易形成,可能導(dǎo)致公允價(jià)值不公允,并形成錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告信息。其次,當(dāng)前的法律制度還不夠完善和健全,現(xiàn)行的公司法及證券法規(guī),在公司配股和增發(fā)、暫停上市和終止上市以及對(duì)公司的評(píng)價(jià)監(jiān)督等方面都過(guò)于偏重利潤(rùn)指標(biāo),導(dǎo)致部分上市公司財(cái)務(wù)造假,最終造成整個(gè)市場(chǎng)秩序的混亂。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,會(huì)計(jì)工作量明顯加大。調(diào)查顯示,此次參與會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)的大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái),會(huì)計(jì)工作的工作量更大,更為復(fù)雜,更為繁重,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中很多事項(xiàng)要求設(shè)置備查簿,增加了不小的工作量。

對(duì)策

(一)會(huì)計(jì)管理部門(mén)

1、會(huì)計(jì)管理工作從行政管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變,從剛性向軟實(shí)力轉(zhuǎn)型,在日常工作中要通過(guò)規(guī)范行為、觀念、秩序,營(yíng)造適于會(huì)計(jì)行業(yè)做好做強(qiáng)的軟環(huán)境。

2、抓基礎(chǔ),優(yōu)化服務(wù);打基礎(chǔ),強(qiáng)化管理。會(huì)計(jì)改革、會(huì)計(jì)管理工作有它的規(guī)律性和持續(xù)性。要在抓基礎(chǔ)方面怎樣去規(guī)范會(huì)計(jì)行為。要有措施,建立制度去規(guī)范。通過(guò)日常的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查、質(zhì)量監(jiān)管,去規(guī)范行政、企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為。

3、抓監(jiān)管,要突出現(xiàn)實(shí)的需要。會(huì)計(jì)管理工作,不能面面俱到,事無(wú)巨細(xì)。每年的會(huì)計(jì)管理工作,要突出重點(diǎn),突出現(xiàn)實(shí)的需要,一年一個(gè)突出的重點(diǎn),緊緊圍繞形勢(shì)的需要,圍繞政府及財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的中心去開(kāi)展,切實(shí)的抓出成效。

4、抓學(xué)習(xí),著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),實(shí)施有湖北特色的會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略,加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。今年國(guó)家《中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃綱要》,其中會(huì)計(jì)人才成為其中的一部分。各地各單位正建立和完善會(huì)計(jì)人才選拔、培養(yǎng)及使用的機(jī)制,適應(yīng)會(huì)計(jì)工作向參與決策、制訂預(yù)算、資金成本管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變的新要求,通過(guò)此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng),各地逐步發(fā)掘和培養(yǎng)一批具有潛力的、年輕有為的全省高級(jí)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍,培養(yǎng)和造就一批精通業(yè)務(wù)、善于管理、熟悉國(guó)際慣例、具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)、復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。

抓會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)還包括會(huì)計(jì)管理干部學(xué)習(xí),要為會(huì)計(jì)管理干部搭建平臺(tái)、創(chuàng)造條件、培養(yǎng)出能寫(xiě)、能說(shuō)、能算的人才。要樹(shù)立大我,充實(shí)小我,不斷深化、不斷轉(zhuǎn)化。在會(huì)計(jì)管理干部的學(xué)習(xí)上,要采取既要請(qǐng)進(jìn)來(lái),也要走出去的方式,開(kāi)闊眼界,不斷解放思想,學(xué)習(xí)外地的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)管理干部素質(zhì)的全面提高。

(二)行政事業(yè)單位

1、各單位需要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),每年開(kāi)展適合財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的繼續(xù)教育培訓(xùn),更新各業(yè)務(wù)知識(shí),提高各單位會(huì)計(jì)核算水平;對(duì)分管財(cái)務(wù)的單位領(lǐng)導(dǎo),也要進(jìn)行效益管理、依法管理等業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),進(jìn)一步增強(qiáng)他們的科學(xué)理財(cái)意識(shí),逐步使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化。

2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)單位的特點(diǎn),對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)和論證,搞好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。各單位應(yīng)改變忽視資金使用前的預(yù)測(cè)控制,資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。為此,各單位要擴(kuò)大事業(yè)性支出的比重,相對(duì)減少用于管理等方面的消耗性開(kāi)支。對(duì)消耗性支出,應(yīng)認(rèn)真分析研究其開(kāi)支的必要性,規(guī)定最高消耗限額和加強(qiáng)各種消耗性支出的控制,使費(fèi)用預(yù)算能夠切實(shí)有效地執(zhí)行。

3、加強(qiáng)憑證和票據(jù)管理。各單位制定憑證和管理制度,嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行, 嚴(yán)禁違反規(guī)定印制、轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)等行為。

4、落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定,對(duì)未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的非稅收入,要組織力量督導(dǎo),督促單位足額補(bǔ)繳入庫(kù)(戶(hù));對(duì)隱瞞財(cái)政收入、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等違規(guī)行為,責(zé)令整改,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。

5、嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》。對(duì)達(dá)到《政府采購(gòu)目錄》的設(shè)備物品,要責(zé)成有關(guān)單位報(bào)政府采購(gòu)部門(mén)集中采購(gòu)。

6、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。單位要改變重錢(qián)輕物、重采購(gòu)輕管理的思想,制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保固定資產(chǎn)的安全和完整。一是要責(zé)成專(zhuān)人管理,建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳,健全固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù),定期與使用部門(mén)核對(duì),確保帳實(shí)相符。二是單位處理固定資產(chǎn)要按照程序報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批。

7、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的清理。對(duì)其他應(yīng)收款不及時(shí)進(jìn)行清理,就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出,甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失,為此要采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度;二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間;三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。

(三)解決新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中若干問(wèn)題的建議

1、提高新準(zhǔn)則的可操作性。我國(guó)尚處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初始階段,而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除了減值準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)方交易、企業(yè)合并等項(xiàng)外,基本上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際準(zhǔn)則的完全趨同,目前與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不同步的,建議在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之外,另行更為詳盡的解釋細(xì)則,在實(shí)踐中不斷擴(kuò)展新準(zhǔn)則的可操作性。

2、加強(qiáng)培訓(xùn),培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。深入地進(jìn)行培訓(xùn),結(jié)合企業(yè)實(shí)際操作中的具體情況進(jìn)行解釋說(shuō)明,使會(huì)計(jì)人員能真正領(lǐng)悟并準(zhǔn)確掌握,切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),建立面向未來(lái)的會(huì)計(jì)觀念和理論體系,以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

3、健全并切實(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是近年來(lái)會(huì)計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn),財(cái)政部近年也將企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓。對(duì)于上市公司,建立內(nèi)控規(guī)范體系,保證內(nèi)控制度的執(zhí)行;對(duì)于非上市公司,有關(guān)部門(mén)應(yīng)做好宣傳、推動(dòng)工作,促使企業(yè)健全并切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度。同時(shí),應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用,督促企業(yè)自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度,以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平。

篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；核算；管理

一、會(huì)計(jì)核算工作

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為我們財(cái)務(wù)工作的新課題。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開(kāi)展了以下工作：

1.建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。財(cái)務(wù)部根據(jù)路橋工程項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)立會(huì)計(jì)科目，制定了詳細(xì)的二級(jí)和多級(jí)明細(xì)，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了明確規(guī)定。

2.引入用友網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。經(jīng)過(guò)前期加班加點(diǎn)數(shù)據(jù)初始化，終于將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立起來(lái)。財(cái)務(wù)部各個(gè)崗位基本掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財(cái)務(wù)核算順利過(guò)渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。大大地提高了數(shù)據(jù)的查詢(xún)功能，為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。

3.重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候報(bào)賬、出什么表、提供哪些單據(jù)，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來(lái)。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效的保障。

4.加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來(lái)單位賬目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話或親自上門(mén)清理核對(duì)賬目，使得我公司與上下游往來(lái)賬目清晰準(zhǔn)確。

二、內(nèi)控管理

1.建立了出納通核算系統(tǒng)，各項(xiàng)目部會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日 及時(shí)登賬，真正做到日清日結(jié)，便于公司統(tǒng)一控制，為公司統(tǒng)一籌劃資金和控制費(fèi)用提供了最快捷有效的第一手資料。

2.建立了材料核算系統(tǒng)，各項(xiàng)目部在當(dāng)天材料出入庫(kù)時(shí)，及時(shí)將出庫(kù)材料和入庫(kù)材料登入系統(tǒng)，便于總部動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)目部的材料使用情況及庫(kù)存數(shù)，做到周轉(zhuǎn)快，庫(kù)存少，盡量少占用資金。

3.財(cái)務(wù)部全體人員通過(guò)學(xué)習(xí)公司財(cái)務(wù)流程及支付管理辦法，大大地增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)，有效地改善了前期支付勞務(wù)、租賃、工程款手續(xù)有時(shí)不齊全也付款的情況，以便條代票，以單代賬，財(cái)務(wù)只是被動(dòng)付款等等不規(guī)范行為。同時(shí)實(shí)現(xiàn)了收支同步、債權(quán)債務(wù)關(guān)系及時(shí)反映 并能分項(xiàng)目及時(shí)正確核算成本費(fèi)用，同步做出報(bào)表上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

4.開(kāi)展有多部門(mén)參與的資產(chǎn)清查工作，與資產(chǎn)管理部門(mén)密切配合，將財(cái)務(wù)賬面資產(chǎn)與現(xiàn)有資產(chǎn)核對(duì)開(kāi)展實(shí)地清查。使公司資產(chǎn)利用率得到提高，有效地盤(pán)活了資產(chǎn)，并合理地做出折舊方案，合理計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本。在內(nèi)控方面，財(cái)務(wù)部相繼提出了關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理、合同簽訂、費(fèi)用控制等方面的合理建議。為完善公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、稅務(wù)籌劃與融資

1.財(cái)務(wù)部除了負(fù)責(zé)處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系外，為達(dá)成公司的目標(biāo)任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。相繼和多家擔(dān)保公司合作，建立了良好的合作伙伴關(guān)系。

2.與稅務(wù)部門(mén)建立了良好的稅企關(guān)系，并圓滿完成了對(duì)稅務(wù)、銀行、統(tǒng)計(jì)局、街道、建委等相關(guān)部門(mén)所需資料的申報(bào)。

3.在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開(kāi)通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況；建立了資金日?qǐng)?bào)體系，每日向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)昨天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金調(diào)度提供了依據(jù)；每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準(zhǔn)確性和安全性；不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；在付款流程上增加了對(duì)出納填制的付款單據(jù)的復(fù)核程序；通過(guò)這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準(zhǔn)確性及安全性大大提高，使財(cái)務(wù)部在資金管理的規(guī)范化方面上了一個(gè)新的臺(tái)階。

四、財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題及解決方法

1.有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠，比如我們?cè)谫Y金支付和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方面要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，對(duì)于不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予支付。

2.固定資產(chǎn)賬務(wù)系統(tǒng)未建立起來(lái)，要充分利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)模塊建立明細(xì)賬，便于公司對(duì)固定資產(chǎn)的日常核算管理。

3.財(cái)務(wù)人員來(lái)自各行各業(yè)，需加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流來(lái)逐步提高自我，促進(jìn)內(nèi)部溝通，更好地做到上傳下達(dá)。

一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作的同時(shí)，要更進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理職能，做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃、短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。

1.資金調(diào)度和信貸工作：隨著公司業(yè)務(wù)量的加大，資金需求日益增加，我們將在公司高層的領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排使用資金，搞好信貸工作的開(kāi)展，期間要收集、整理大量的資料，編制各類(lèi)貸款報(bào)告，與銀行、擔(dān)保公司人員充分溝通，把貸款工作落到實(shí)處。

2.與稅務(wù)的對(duì)接：結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，新稅法的動(dòng)態(tài)，密切關(guān)注營(yíng)改增及相關(guān)政策是否與本企業(yè)有關(guān)，并認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，及時(shí)與相關(guān)稅務(wù)人員溝通，確保在稅改變動(dòng)的情況下及時(shí)銜接。

3.以核算為基礎(chǔ)，加大內(nèi)控管理。真正發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的事前控制、事中監(jiān)督、事后總結(jié)分析的管理職能。加大內(nèi)部自查、對(duì)賬工作，時(shí)時(shí)確保每筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛麗，孫竟譯.淺析我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].科技資訊. 2011（10）

篇5

我國(guó)已實(shí)施的“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”,是對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的根本性變革,從實(shí)質(zhì)上反映了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的基本要求。企業(yè)必須要依法建立起以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基本規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)組織會(huì)計(jì)核算。要遵照上述有關(guān)規(guī)定來(lái)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。要形成規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方法體系。對(duì)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用,憑證填制與審核,記賬、算賬、報(bào)賬及財(cái)產(chǎn)清查等會(huì)計(jì)方法必須用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和具體準(zhǔn)則來(lái)加以規(guī)范和統(tǒng)一。對(duì)各類(lèi)資本投人,要按“準(zhǔn)則”的規(guī)定進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)。在使用各類(lèi)資產(chǎn)時(shí),要投資本保全原則來(lái)考慮其使用時(shí)限。要選用“準(zhǔn)則”所限定的,對(duì)企業(yè)收益有正向影響的會(huì)計(jì)方法組織核算。對(duì)濫用會(huì)計(jì)核算程序與方法而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象,必須堅(jiān)決加以制止。

(一)適當(dāng)集中財(cái)權(quán),強(qiáng)化管理

資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu),各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營(yíng)權(quán),實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí),縮小管理半徑,盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司,減少管理層次,有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán),實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。

(二)健全內(nèi)部機(jī)制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心,因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué),財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一,執(zhí)行要有剛性,檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心,以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng),提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。實(shí)行目標(biāo)管理,健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績(jī)效評(píng)價(jià)與控制,是最理想的激勵(lì)方式,對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)和管理的積極性來(lái)說(shuō),是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。統(tǒng)一采購(gòu)物資。實(shí)行類(lèi)似政府采購(gòu)制度的統(tǒng)一采購(gòu)制度,以利降低采購(gòu)成本,減少倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用,加速資金周轉(zhuǎn)。

二、建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系,集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,做到既能靈活地集中財(cái)力,保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要,使資金得到有效使用,又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上,有一定的自,享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大,企業(yè)必須從商品經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營(yíng)為主。總機(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤(rùn)中心。要適當(dāng)劃分各級(jí)管理權(quán)限,費(fèi)用計(jì)劃管理,資金有償使用。以資本增殖最大化為目標(biāo),為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制,必須體現(xiàn)出先進(jìn)、合理、高效的原則,使會(huì)計(jì)管理職能得到最大程度的發(fā)揮。

(一)超脫型

即在董事長(zhǎng)下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān),分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)體現(xiàn)了董事會(huì)的授權(quán),又有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用,有效地維護(hù)股東或投資者的權(quán)益。

(二)專(zhuān)家型

即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師,負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。目前我國(guó)企業(yè)大多采用這種設(shè)置。這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專(zhuān)業(yè)性和決策中專(zhuān)家意見(jiàn)的權(quán)威性。

(三)分權(quán)型

即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。這在美國(guó)的企業(yè)中比較常見(jiàn)。在這種機(jī)構(gòu)中,負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的高層主管都擁有財(cái)務(wù)副經(jīng)理的頭銜。直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。就我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō),股份制企業(yè)可以實(shí)行第一種超脫型,而實(shí)行公司制的企業(yè)實(shí)行第二種專(zhuān)家型比較適合我國(guó)的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還是不必分設(shè)為好,更有利于講求效率。

三、建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系

根據(jù)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求,企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)該分為一般會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次。

(一)一般會(huì)計(jì)

即傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),它按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求,處理企業(yè)各類(lèi)賬目,按時(shí)向稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)保險(xiǎn)等部門(mén)交納稅費(fèi)。一般會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ),它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支情況,并通過(guò)分類(lèi)賬、損益表、利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,為企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息,同時(shí)提供投資者國(guó)家和股東作為投資的參考。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)

在西方現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中,責(zé)任會(huì)計(jì)是其重要組成部分。它的產(chǎn)生,主要是通過(guò)解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理上責(zé)任不清的問(wèn)題,以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。二戰(zhàn)以后,特別是年代以后,隨著社會(huì)化程度的進(jìn)一步提高, 競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,許多大公司對(duì)內(nèi)推行了分權(quán)管理,事業(yè)部制應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)事業(yè)部制的管理控制,在會(huì)計(jì)方面主要就是依靠責(zé)任會(huì)計(jì)。事業(yè)部制的核算、控制、考核等,無(wú)一不是采取責(zé)任會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行的。在我國(guó),特別是改革開(kāi)放以后,隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行,如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等,豐富了我國(guó)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容。在現(xiàn)代企業(yè)中,由于其集團(tuán)化、跨地區(qū)、分支機(jī)構(gòu)多的特點(diǎn),而對(duì)外又面臨著越來(lái)越激烈,越來(lái)越殘酷的競(jìng)爭(zhēng),迫使企業(yè)內(nèi)部的管理進(jìn)一步向縱深發(fā)展。責(zé)任會(huì)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的緊密結(jié)合,使會(huì)計(jì)控制的職能大大加強(qiáng),會(huì)計(jì)信息的適時(shí)反饋?zhàn)饔贸浞职l(fā)揮。這是現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇。責(zé)任會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制會(huì)計(jì),主要利用價(jià)值形式,通過(guò)建立各級(jí)責(zé)任中心、目標(biāo)管理、差異分析、責(zé)任轉(zhuǎn)賬、編制責(zé)任報(bào)告和責(zé)任報(bào)表等方法,對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的耗費(fèi)、占用和成果進(jìn)行核算和監(jiān)督。它通過(guò)集中管理,反映、核算、控制和考核企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各單位的價(jià)值運(yùn)動(dòng),并且與班組經(jīng)濟(jì)核算相結(jié)合,與各級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤,使企業(yè)內(nèi)部做到責(zé)、權(quán)、利結(jié)合,真正解決吃“大鍋飯”的問(wèn)題,從而達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)優(yōu)化的目的。

(三)管理會(huì)計(jì)

它是通過(guò)一系列專(zhuān)門(mén)方法積累資料,以為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)為主,面向未來(lái)的規(guī)劃和控制日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng),為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)資料。它主要通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和決策,包括企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定、利潤(rùn)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)控制與成本控制、投資決策和融資決策,新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預(yù)測(cè)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)等,為加強(qiáng)企業(yè)管理,參與決策服務(wù)。

四、關(guān)于如何彌補(bǔ)報(bào)表分析局限性的建議

篇6

論文摘要:現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理模式提出了新的要求。要建立起既與國(guó)際慣例接軌，又體現(xiàn)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特色的會(huì)計(jì)管理模式，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要我們?cè)诮F(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，不斷在理論上和實(shí)踐中進(jìn)一步探索和完善。

一、建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制

由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能靈活地集中財(cái)力，保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要，使資金得到有效使用，又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上，有一定的自，享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大，企業(yè)必須從商品經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營(yíng)為主。總機(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤(rùn)中心。要適當(dāng)劃分各級(jí)管理權(quán)限，費(fèi)用計(jì)劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo)，為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。

適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí)，縮小管理半徑，盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。

健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。

實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績(jī)效評(píng)價(jià)與控制，是最理想的激勵(lì)方式，對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)和管理的積極性來(lái)說(shuō)，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。

統(tǒng)一采購(gòu)物資。實(shí)行類(lèi)似政府采購(gòu)制度的統(tǒng)一采購(gòu)制度，以利降低采購(gòu)成本，減少倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。

二、建立符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)會(huì)計(jì)管理模式的新要求

確立自主理財(cái)?shù)闹黧w經(jīng)營(yíng)服務(wù)地位。“政企分開(kāi)”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)已成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，具有法人資格，變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)體，確立了主體地位。會(huì)計(jì)作為企業(yè)專(zhuān)業(yè)管理的重要組成部分，同樣也成為服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的理財(cái)主體，并確立了理財(cái)?shù)闹黧w地位。因此，應(yīng)按照企業(yè)賦予它的理財(cái)職能，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

確立自主理財(cái)?shù)那瀹a(chǎn)核資規(guī)范制度。“產(chǎn)權(quán)清晰”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)前提。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)分離組合日益頻繁，企業(yè)間可謂你中有我，我中有你，相互滲透，單一的國(guó)有企業(yè)將向合資、合作、聯(lián)營(yíng)、承包、股份制、集約化公司等多種企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)化，這樣必然帶來(lái)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移和變化，形成價(jià)值形態(tài)的變化和流動(dòng)。

確立自主理財(cái)?shù)馁Y金管理運(yùn)作中心。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，說(shuō)到底都是資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程。而資金運(yùn)動(dòng)既有起點(diǎn)，又有終點(diǎn)；既有實(shí)物形態(tài)，又有價(jià)值形態(tài)；既有動(dòng)態(tài)，又有靜態(tài)（相對(duì)而言）。因此，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度時(shí)，從理財(cái)?shù)慕嵌龋绾稳轿还芎觅Y金的變化與走向，是建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式的關(guān)鍵所在。

確立自主理財(cái)?shù)某杀竞怂愎芾砭W(wǎng)絡(luò)。建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式，最為重要的一個(gè)方面，就是要做好成本核算管理工作。一是要建立目標(biāo)成本中心；二是要建立成本核算體系；三是要建立成本考核制度。要以責(zé)任成本為重點(diǎn)，形成成本管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。

確立自主理財(cái)?shù)男б婺繕?biāo)考核機(jī)制。建立現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式，根本目的，就是實(shí)行集約化管理，確保效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)財(cái)會(huì)工作要以追求最大效益為理財(cái)重心，建立效益目標(biāo)考核機(jī)制，做到優(yōu)化資金使用效能，以最小的消耗獲取最大的效益。?

確立自主理財(cái)?shù)臎Q策參與管理機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)和管理的主體地位，決定了會(huì)計(jì)為其服務(wù)的主體地位。會(huì)計(jì)是反映資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)和管理服務(wù)的主體地位尤為重要。

三、對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理三種模式的比較分析[1]

就加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理而言，主要是做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立和健全會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)資金運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)狀況，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督。其中更重要的是完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制包括會(huì)計(jì)人員的管理和會(huì)計(jì)企業(yè)管理兩大部分。會(huì)計(jì)人員管理涉及選用、考核、獎(jiǎng)懲等，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與分析、日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等。

建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制，必須體現(xiàn)出先進(jìn)、合理、高效的原則，使會(huì)計(jì)管理職能得到最大程度的發(fā)揮。綜觀我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理的三種模式：第一種是分散型管理模式，即會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理；第二種交叉型管理模式，即會(huì)計(jì)人員由責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與管理；第三種是統(tǒng)一型管理模式，即會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與管理。下面就這三種會(huì)計(jì)管理模式作一比較分析。

其一，分散型管理模式。目前相當(dāng)一部分企業(yè)采用這種管理模式，它的特點(diǎn)是：會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理，會(huì)計(jì)人員在核算第一線，有利于會(huì)計(jì)人員比較全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行狀況，對(duì)責(zé)任單位的會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)管理，堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算的相關(guān)原則提供了有利條件。?由于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)受控于責(zé)任單位，在會(huì)計(jì)核算上易導(dǎo)致按責(zé)任單位的意圖辦事，而不顧全企業(yè)整體利益。如在責(zé)任或成本核算上，該進(jìn)入當(dāng)期成本的而不進(jìn)入，甚至亂攤、亂擠成本；在責(zé)任利潤(rùn)核算上會(huì)出現(xiàn)虛列成本減少利潤(rùn)，或少列成本虛列盈利，該處理的損失得不到及時(shí)處理。同時(shí)又因會(huì)計(jì)人員自身利益與所在責(zé)任單位的利益息息相關(guān)，容易發(fā)生會(huì)計(jì)人員不按會(huì)計(jì)制度去處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。有的會(huì)計(jì)人員害怕打擊報(bào)復(fù)或怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢堅(jiān)持原則和制度，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無(wú)法履行。由于各責(zé)任單位的工作和企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作配合不夠，使一些急辦的事不能及時(shí)落實(shí)與處理，影響會(huì)計(jì)工作的整體效率。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)人員缺乏，一些業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的人員從事了會(huì)計(jì)核算工作，必將影響核算質(zhì)量。此外會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性也難以得到保證。?由于企業(yè)把實(shí)現(xiàn)整體利益作為首要目的，把獲取局部利益只是作為一種保證手段，而推行責(zé)任會(huì)計(jì)核算旨在強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，確保企業(yè)的整體利益。在這種分散型管理體制下，各責(zé)任單位的人、財(cái)、物三權(quán)融為一體，各自為政，企業(yè)也就無(wú)法實(shí)行有效控制，整體利益得不到保證。權(quán)衡利弊這種模式往往弊多利少。?

其二，交叉型管理模式。它的特點(diǎn)是：由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)歸企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平的提高提供了有利條件。現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是以人為本，而人和事兩者又必須緊密結(jié)合，才能有效地實(shí)施管理。所以這種交叉型管理模式不符合行為科學(xué)管理的原則。管理體制上的這種交叉模式，容易造成既管又不管的局面，往往出現(xiàn)對(duì)已有利的就管，有矛盾和困難時(shí)就互相推諉，易造成工作混亂。?

其三，統(tǒng)一型管理模式。這種模式克服了上述兩種模式的不足之處，能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能和作用。它的特點(diǎn)是各責(zé)任單位核算機(jī)構(gòu)是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的一個(gè)組成部分，作為會(huì)計(jì)部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，為各責(zé)任單位服務(wù)，同時(shí)執(zhí)行好會(huì)計(jì)職能。這種統(tǒng)一型的管理體制，有以下三大好處：?各責(zé)任單位的會(huì)計(jì)管理受企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，給會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造了條件，有利于會(huì)計(jì)人員執(zhí)行制度，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)直接考核、評(píng)比和獎(jiǎng)懲，有利于會(huì)計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)、提高技能，做好會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)行計(jì)劃、資金、制度、管理等方面的調(diào)節(jié)與控制，在擴(kuò)大責(zé)任單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自的同時(shí)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體效益。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

四.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系[2]

根據(jù)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)該分為一般會(huì)計(jì)，責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次。

一般會(huì)計(jì)即傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，處理企業(yè)各類(lèi)賬目，按時(shí)向稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)保險(xiǎn)等部門(mén)交納稅費(fèi)。一般會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ)，它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支情況，并通過(guò)分類(lèi)賬、損益表、利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)提供投資者（國(guó)家）和股東作為投資的參考。

在西方現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中，責(zé)任會(huì)計(jì)是其重要組成部分。它的產(chǎn)生，主要是通過(guò)解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理上責(zé)任不清的問(wèn)題，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。二戰(zhàn)以后，特別是60年代以后，隨著社會(huì)化程度的進(jìn)一步提高，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，許多大公司對(duì)內(nèi)推行了分權(quán)管理，事業(yè)部制應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)事業(yè)部制的管理控制，在會(huì)計(jì)方面主要就是依靠責(zé)任會(huì)計(jì)。事業(yè)部制的核算、控制、考核等，無(wú)一不是采取責(zé)任會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行的。在我國(guó)，特別是改革開(kāi)放以后，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行，如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等，豐富了我國(guó)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容

管理會(huì)計(jì)是通過(guò)一系列專(zhuān)門(mén)方法積累資料，以為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)為主，面向未來(lái)的規(guī)劃和控制日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)資料。它主要通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和決策，包括企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制訂、利潤(rùn)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)控制與成本控制、投資決策和融資決策，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預(yù)測(cè)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)等，為加強(qiáng)企業(yè)管理，參與決策服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

篇7

1.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制。由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能靈活地集中財(cái)力，保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要，使資金得到有效使用，又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上，有一定的自，享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大，企業(yè)必須從商品經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營(yíng)為主。總機(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤(rùn)中心。要適當(dāng)劃分各級(jí)管理權(quán)限，費(fèi)用計(jì)劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo)，為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。

（1）適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí)，縮小管理半徑，盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。

（2）健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。

（3）實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績(jī)效評(píng)價(jià)與控制，是最理想的激勵(lì)方式，對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)和管理的積極性來(lái)說(shuō)，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。

（4）統(tǒng)一采購(gòu)物資。實(shí)行類(lèi)似政府采購(gòu)制度的統(tǒng)一采購(gòu)制度，以利降低采購(gòu)成本，減少倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。

2.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。國(guó)際上企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分為三種類(lèi)型：

（1）超脫型。即在董事長(zhǎng)下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)體現(xiàn)了董事會(huì)的授權(quán)，又有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用，有效地維護(hù)股東或投資者的權(quán)益。

（2）專(zhuān)家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。目前我國(guó)企業(yè)大多采用這種設(shè)置。這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專(zhuān)業(yè)性和決策中專(zhuān)家意見(jiàn)的權(quán)威性。

（3）分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。這在美國(guó)的企業(yè)中比較常見(jiàn)。在這種機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的高層主管都擁有財(cái)務(wù)副經(jīng)理的頭銜。直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。

就我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，股份制企業(yè)可以實(shí)行第一種超脫型，而實(shí)行公司制的企業(yè)實(shí)行第二種專(zhuān)家型比較適合我國(guó)的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還是不必分設(shè)為好，更有利于講求效率。

3.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系。根據(jù)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)該分為一般會(huì)計(jì)，責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次。

（1）一般會(huì)計(jì)。即傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，處理企業(yè)各類(lèi)賬目，按時(shí)向稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)保險(xiǎn)等部門(mén)交納稅費(fèi)。一般會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ)，它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支情況，并通過(guò)分類(lèi)賬、損益表、利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)提供投資者（國(guó)家）和股東作為投資的參考。

（2）責(zé)任會(huì)計(jì)。在西方現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中，責(zé)任會(huì)計(jì)是其重要組成部分。它的產(chǎn)生，主要是通過(guò)解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理上責(zé)任不清的問(wèn)題，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二戰(zhàn)以后，特別是60年代以后，隨著社會(huì)化程度的進(jìn)一步提高，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，許多大公司對(duì)內(nèi)推行了分權(quán)管理，事業(yè)部制應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)事業(yè)部制的管理控制，在會(huì)計(jì)方面主要就是依靠責(zé)任會(huì)計(jì)。事業(yè)部制的核算、控制、考核等，無(wú)一不是采取責(zé)任會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行的。在我國(guó)，特別是改革開(kāi)放以后，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行，如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等，豐富了我國(guó)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容。

篇8

中國(guó)飲料市場(chǎng)經(jīng)過(guò)20多年發(fā)展，已經(jīng)形成了相對(duì)成熟的市場(chǎng)運(yùn)作模式，總的來(lái)說(shuō)成功的運(yùn)作模式不外乎兩種：一種是以可口可樂(lè)為代表的終端控制模式，也叫“通路精耕”模式；一種是以娃哈哈為代表的渠道控制模式，娃哈哈稱(chēng)之為“聯(lián)銷(xiāo)體”模式。

“通路精耕”和“聯(lián)銷(xiāo)體”這兩種營(yíng)銷(xiāo)模式，在中國(guó)分別代表了城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同區(qū)域市場(chǎng)的操作特點(diǎn)。“通路精耕”適合于人口密集的城市市場(chǎng)，但如果將這一模式運(yùn)用到鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場(chǎng)，運(yùn)作成本將成為難以逾越的關(guān)隘；而“聯(lián)銷(xiāo)體”充分發(fā)揮各地經(jīng)銷(xiāo)商的作用，非常利于產(chǎn)品的廣泛分銷(xiāo)，但當(dāng)宗慶后為中國(guó)首富丁磊能夠在天山深處的旅途中買(mǎi)到非常可樂(lè)而得意時(shí)，他卻無(wú)法像可口可樂(lè)一樣牢牢地占據(jù)主要城市市場(chǎng)。

有沒(méi)有第三條路可走?能不能“魚(yú)與熊掌兼得”?

2002年初，市場(chǎng)每況愈下的健力寶易主，張海出任健力寶董事長(zhǎng)兼總裁，重組健力寶的營(yíng)銷(xiāo)體系是他想做的首件大事。借著這次重組，健力寶開(kāi)始“趟路”。

藍(lán)圖：合作伙伴制

張海啟用了從可口可樂(lè)成長(zhǎng)起來(lái)，后來(lái)跳槽到健力寶的蔣興洲擔(dān)任銷(xiāo)售公司總經(jīng)理。在經(jīng)過(guò)2002年上半年簡(jiǎn)單的營(yíng)銷(xiāo)體系重組后，健力寶又聘請(qǐng)了具有寶潔營(yíng)銷(xiāo)背景的某咨詢(xún)公司為其設(shè)計(jì)新的營(yíng)銷(xiāo)模式，該營(yíng)銷(xiāo)模式就是后來(lái)健力寶大力宣揚(yáng)的“合作伙伴制”。從2002年下半年開(kāi)始的一年多時(shí)間里，健力寶在合作伙伴制模式下一路狂奔。

合作伙伴制是什么?

健力寶對(duì)合作伙伴制是這么定義的：合作伙伴制是健力寶集團(tuán)銷(xiāo)售公司市場(chǎng)運(yùn)作和系統(tǒng)管理的基本模式，是指以健力寶的資源為推動(dòng)力，引導(dǎo)、利用、整合經(jīng)銷(xiāo)商和分銷(xiāo)商的資源來(lái)滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者的需求，達(dá)成銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)廠商雙贏的一種營(yíng)銷(xiāo)合作方式。健力寶負(fù)責(zé)系列產(chǎn)品的廣告和促銷(xiāo)、市場(chǎng)拓展、，產(chǎn)品維護(hù)、市場(chǎng)生動(dòng)化、訂單獲取及業(yè)務(wù)管理，經(jīng)銷(xiāo)合作伙伴提供資金、倉(cāng)儲(chǔ)、物流配送、貨款收繳和網(wǎng)絡(luò)管理等方面的服務(wù)，健力寶銷(xiāo)售公司通過(guò)直營(yíng)團(tuán)隊(duì)，在合作伙伴的配合下，占領(lǐng)高端市場(chǎng)，爭(zhēng)取現(xiàn)代渠道優(yōu)勢(shì)；通過(guò)深度分銷(xiāo)，提高產(chǎn)品分銷(xiāo)率和市場(chǎng)表現(xiàn)，爭(zhēng)取經(jīng)銷(xiāo)、分銷(xiāo)渠道優(yōu)勢(shì)。《健力寶合作伙伴制營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)完全手冊(cè)》中指出，合作伙伴制是對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)操作模式的提升和完善，是提高市場(chǎng)管理效率、優(yōu)化渠道質(zhì)量、搶占終端市場(chǎng)的一整套操作體系。

在合作伙伴制下，健力寶銷(xiāo)售公司組織系統(tǒng)分為三部分中央計(jì)劃系統(tǒng)、行銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和服務(wù)支持系統(tǒng)。這三大系統(tǒng)的定義和職能是：

中央計(jì)劃系統(tǒng)是整個(gè)銷(xiāo)售公司的決策中心，包括銷(xiāo)售公司總部的營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃部、廣告管理部和渠道管理部。

行銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)是指銷(xiāo)售大區(qū)、省級(jí)分公司、營(yíng)銷(xiāo)管理處和業(yè)務(wù)代表處、KA銷(xiāo)售大區(qū)和KA銷(xiāo)售分部。該系統(tǒng)對(duì)各分公司的營(yíng)銷(xiāo)管理處進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)規(guī)定，即營(yíng)銷(xiāo)管理處是中央計(jì)劃系統(tǒng)的執(zhí)行平臺(tái)，也是區(qū)域市場(chǎng)運(yùn)作的管理中心。中央計(jì)劃系統(tǒng)的決策與計(jì)劃，通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)管理處貫徹到行銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各部門(mén)，市場(chǎng)的各種信息通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)管理處反饋到中央計(jì)劃系統(tǒng)。

服務(wù)支持系統(tǒng)是指人事行政部、行銷(xiāo)服務(wù)部、客戶(hù)服務(wù)部、財(cái)務(wù)核算部和培訓(xùn)發(fā)展部，是保證銷(xiāo)售公司工作順利運(yùn)行，提高銷(xiāo)售隊(duì)伍素質(zhì)和客戶(hù)服務(wù)水平的職能部門(mén)。

在上述組織系統(tǒng)下，對(duì)客戶(hù)的明確分類(lèi)及操作方式的規(guī)定，進(jìn)一步界定了合作伙伴制的運(yùn)作模式。健力寶用一份表格清晰地進(jìn)行了客戶(hù)劃分(表1)。

表1中，所謂的直營(yíng)客戶(hù)，是指對(duì)周邊社區(qū)有重要影響力的單店客戶(hù)，這類(lèi)客戶(hù)由健力寶直屬的直營(yíng)業(yè)代進(jìn)行覆蓋，其中要求將全國(guó)前41個(gè)城市中最重要的小店客戶(hù)建設(shè)為品牌旗艦店，將所有的封閉渠道終端(在學(xué)校、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所、餐飲、娛樂(lè)場(chǎng)所、旅游景點(diǎn)、車(chē)站碼頭、醫(yī)院等地點(diǎn)內(nèi)售賣(mài)飲料的零售終端)作為D類(lèi)店。

根據(jù)這樣的客戶(hù)分類(lèi)，咨詢(xún)公司為健力寶擬訂了一個(gè)對(duì)終端客戶(hù)進(jìn)行覆蓋和配送服務(wù)的銷(xiāo)售渠道圖(圖1)。

為了加強(qiáng)對(duì)大量小型零售終端的覆蓋，合作伙伴制還專(zhuān)門(mén)對(duì)覆蓋的范圍進(jìn)行了規(guī)定，亦即所謂的“深度覆蓋”。深度覆蓋分為直接覆蓋和間接覆蓋兩種，要求對(duì)占大部分銷(xiāo)量的重點(diǎn)小店做直接覆蓋(表2)。

在合作伙伴制下，健力寶制訂了非常詳細(xì)的各系統(tǒng)操作手冊(cè)，例如《中央計(jì)劃系統(tǒng)操作手冊(cè)》、《營(yíng)銷(xiāo)管理處操作手冊(cè)》、《KA客戶(hù)／KA團(tuán)隊(duì)操作手冊(cè)》、《C類(lèi)客戶(hù)／特渠團(tuán)隊(duì)操作手冊(cè)》、《D類(lèi)客戶(hù)／直營(yíng)團(tuán)隊(duì)操作手冊(cè)》、《分銷(xiāo)商／片區(qū)團(tuán)隊(duì)操作手冊(cè)》、《深度覆蓋項(xiàng)目／分銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)操作手冊(cè)》、《合作伙伴制營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)表格》，等等。

健力寶的愿望是美好的：在覆蓋所有大中城市市場(chǎng)的同時(shí)，不能丟棄農(nóng)村市場(chǎng)。其目的也是非常明確的，例如對(duì)直營(yíng)品牌旗艦店的建設(shè)，目的就是：(1)營(yíng)造優(yōu)勢(shì)氛圍，樹(shù)立健力寶和第五季(后來(lái)增加爆果汽品牌)在城市市場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)形象；(2)基于完善的售點(diǎn)包裝，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化陳列、拜訪和宣傳，吸引、教育和培養(yǎng)消費(fèi)群；(3)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化拜訪程序，經(jīng)濟(jì)、高效地控制城市重要小店，緊密聯(lián)系市場(chǎng)；(4)以點(diǎn)帶面，刺激和吸引城市小店積極經(jīng)銷(xiāo)健力寶和第五季產(chǎn)品。

合作伙伴制的破滅

合作伙伴制在健力寶實(shí)際運(yùn)作的情況怎么樣呢?2003年9月，健力寶某省級(jí)分公司的一名銷(xiāo)售主管，在某營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)站上發(fā)表了一封“致蔣興洲的信”，從一個(gè)省級(jí)銷(xiāo)售分公司的視角，對(duì)健力寶合作伙伴制下的營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)狀況進(jìn)行了可以說(shuō)是人木三分的剖析。這里摘錄部分內(nèi)容：

一個(gè)前健力寶員工

致蔣興洲的信

1．健力寶合作伙伴制是一個(gè)很好的管理制度，但是，在執(zhí)行過(guò)程中受到很多因素的干擾，造成這個(gè)合作伙伴制成為一紙空文。比如，由經(jīng)銷(xiāo)商打款，由當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)代表處員工負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)及出貨，并且配備一定的編外員工(即DSR)進(jìn)行深度分銷(xiāo)提高鋪市率，進(jìn)而占有終端。這是很好的改革!但實(shí)際操柞上，此深度分銷(xiāo)在本業(yè)代處是失敗的，經(jīng)銷(xiāo)商壓貨過(guò)多，第五季果汁有大量3、4、5月份的陳貨……

2．財(cái)務(wù)管理混亂。我們分公司7月份的獎(jiǎng)金至今未見(jiàn)分文，而且7月份的出差報(bào)銷(xiāo)也杳無(wú)音信，這讓我們業(yè)務(wù)員墊錢(qián)去做業(yè)務(wù)……所以只會(huì)出現(xiàn)幾種可能：(1)盡量不出差，少出差，少墊錢(qián)，這樣還能更好地工作嗎? (2)黑錢(qián)，盡一切可能為自己多搞點(diǎn)亂七八糟的錢(qián)。

在經(jīng)銷(xiāo)商方面，從3月份起經(jīng)銷(xiāo)商未見(jiàn)一個(gè)對(duì)賬單，而且自提貨物的車(chē)費(fèi)說(shuō)好給報(bào)，健力寶到現(xiàn)在都沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)，合作伙伴手中有幾萬(wàn)元的車(chē)費(fèi)了。我們的合作伙伴、分銷(xiāo)商都被健力寶搞得很糊涂，他們沒(méi)有幾個(gè)人知道自己賺沒(méi)賺錢(qián)，賺在哪里，虧在哪里。

一個(gè)A8風(fēng)情園，Y&6月份簽好合同寄回總部，到現(xiàn)在才施工落實(shí)，誰(shuí)還會(huì)買(mǎi)你的賬呢?這在很多公園和風(fēng)景區(qū)造成了不良影響――健力寶不講信用!公司說(shuō)做店招(牌)，要求在兩天之內(nèi)必須找到200多家店，挑選的店可想而知，絕大部分都是小破店。說(shuō)是一個(gè)月就給做好，可這一等就是豐年!到了要做的時(shí)候又強(qiáng)行砍掉了一半，公司簡(jiǎn)直讓我們把客戶(hù)都得罪光了，人家都說(shuō)再也不想跟健力寶打交道了……

3．完成多少銷(xiāo)量是以經(jīng)銷(xiāo)商打款數(shù)為準(zhǔn)的，不是以市場(chǎng)消化為準(zhǔn)的。所以有很大一部分貨還壓在經(jīng)銷(xiāo)商的倉(cāng)庫(kù)里，而下個(gè)月又要讓經(jīng)銷(xiāo)商打款，誰(shuí)愿意……有時(shí)候這種渠道模式就像一種打款游戲，換著花樣盡量套經(jīng)銷(xiāo)商的錢(qián)。在這種操作下，一切的市場(chǎng)、一切的銷(xiāo)量，都只是泡沫。

終端促銷(xiāo)的資源有很大一部分都還沒(méi)有兌現(xiàn)!比如，今年4月份爆果汽鋪市的陳列獎(jiǎng)，到現(xiàn)在有好多業(yè)代處都沒(méi)有兌現(xiàn)，讓許多終端客戶(hù)有了被健力寶玩了一把的感覺(jué)。公司有極高的銷(xiāo)售任務(wù)考核要求，要想按正常銷(xiāo)售完成不可能，那您竄(貨)吧，只要你打款，你就是健力寶的伙伴。不打款?我會(huì)抽走一切協(xié)助分銷(xiāo)的力量……

還有就是賬目，我的客戶(hù)不知道自己到底有多少余款在公司，有多少在途貨物，沒(méi)有準(zhǔn)確的數(shù)字，只能估計(jì)……

4．業(yè)代處主任、分公司經(jīng)理?yè)Q人十分快，讓業(yè)務(wù)員摸不著頭腦……

5．商場(chǎng)投入太少，促銷(xiāo)品華而不實(shí)!在商場(chǎng)的費(fèi)用少得可憐，連入場(chǎng)費(fèi)、堆頭費(fèi)都囊中羞澀!有很多促銷(xiāo)想得很好，但一到了終端執(zhí)行時(shí)卻往往胎死腹中……

6．經(jīng)銷(xiāo)商從1月份要第五季1.25升的VC汽水和塑瓶裝健力寶，從1月份到s月份沒(méi)有貨，但到了7月份，物流和倉(cāng)庫(kù)出現(xiàn)了大量的上述貨物，還出現(xiàn)1送1、2送1的情況，這又讓經(jīng)銷(xiāo)商如何想。

7．人事制度不健全。養(yǎng)老保險(xiǎn)所交的錢(qián)都從工資里扣，連個(gè)證明都沒(méi)有。合同有許多人沒(méi)有簽，更有甚者連合同還沒(méi)見(jiàn)到就被公司辭退了。

8．關(guān)于各類(lèi)報(bào)表。每個(gè)業(yè)務(wù)員每天拜訪客戶(hù)數(shù)不可少于40家，也就是說(shuō)最起碼要填寫(xiě)40張報(bào)表。內(nèi)勤輸入DRP系統(tǒng)內(nèi)的報(bào)表是每個(gè)業(yè)務(wù)員報(bào)表的總和，再加上每天要做的一些上傳的工作，工作量之大可想而知!為了不被罵、不被通報(bào)，在這么短的時(shí)間內(nèi)完成這樣不可能的工作，只能是……好像只是追求量而不是質(zhì)!

到2004年三四月份，在沉重的費(fèi)用壓力下，健力寶不得不進(jìn)行了銷(xiāo)售系統(tǒng)的“瘦身”動(dòng)作，對(duì)全國(guó)各地的營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁減。2004年4月19日，健力寶以飲料事業(yè)部和銷(xiāo)售公司的名義聯(lián)合了《關(guān)于集團(tuán)飲料事業(yè)部和銷(xiāo)售公司職能整合和組織架構(gòu)調(diào)整以及人員任免的通知》，對(duì)整個(gè)銷(xiāo)售系統(tǒng)的組織架構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整：

第一，將銷(xiāo)售公司并人飲料事業(yè)部，并對(duì)原集團(tuán)銷(xiāo)售公司的各項(xiàng)職能進(jìn)行整合，銷(xiāo)售公司作為一個(gè)組織系統(tǒng)不復(fù)存在，各銷(xiāo)售職能部門(mén)打散成為飲料事業(yè)部的各職能部門(mén)。這意味著健力寶飲料的銷(xiāo)售大權(quán)歸于健力寶的執(zhí)行總裁、港人張金富帳下。

第二，根據(jù)新的組織架構(gòu)，進(jìn)行銷(xiāo)售系統(tǒng)重要人員的任免。這意味著被銷(xiāo)售公司內(nèi)部私下稱(chēng)為蔣興洲“陜西幫”的銷(xiāo)售干將被“清洗”出局。

2004年5月，健力寶銷(xiāo)售公司總經(jīng)理、被譽(yù)為“可口可樂(lè)第一代培訓(xùn)師”的蔣興洲率眾多銷(xiāo)售骨干離健力寶而去。蔣興洲的離去，在某種意義上也宣告了健力寶合作伙伴制營(yíng)銷(xiāo)模式的終結(jié)。

張金富直接掌握健力寶飲料的銷(xiāo)售大權(quán)后，并沒(méi)有帶來(lái)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的提升，健力寶的銷(xiāo)售不斷下滑，前線不斷告急。幾個(gè)月的人事動(dòng)蕩，特別是連續(xù)拖欠營(yíng)銷(xiāo)人員工資、拖欠經(jīng)銷(xiāo)商貨款事件，更讓健力寶雖然粗放但業(yè)已建立的營(yíng)銷(xiāo)體系頃刻被打回“原形”。

營(yíng)銷(xiāo)模式，向左還是向右?

深入分析，很明顯健力寶的合作伙伴制試圖在可口可樂(lè)通路精耕、終端掌控的營(yíng)銷(xiāo)模式，與娃哈哈掌控二三級(jí)渠道的營(yíng)銷(xiāo)模式之間，取得一種平衡，根本用意是希望既能控制渠道，又能掌控終端，達(dá)到“魚(yú)與熊掌兼得”的目的。但后來(lái)的運(yùn)作表明，合作伙伴制導(dǎo)致了銷(xiāo)售隊(duì)伍龐大、費(fèi)用急劇增長(zhǎng)，使財(cái)務(wù)部門(mén)和人力資源部門(mén)極為不滿，強(qiáng)烈要求銷(xiāo)售部門(mén)縮減人員，降低費(fèi)用。

實(shí)際上，以健力寶的情況，實(shí)不足以支持終端掌控的營(yíng)銷(xiāo)模式，原因有五個(gè)方面：(1)健力寶的市場(chǎng)主要是在二三級(jí)城市，而不像可口可樂(lè)以一級(jí)城市為主，要在短時(shí)間內(nèi)“掌控”終端并非易事，需要較長(zhǎng)時(shí)間的培育；(2)健力寶沒(méi)有完成全國(guó)的產(chǎn)能布局，無(wú)法在合理布局下以生產(chǎn)基地為中心進(jìn)行快捷的市場(chǎng)覆蓋；(3)健力寶整個(gè)管理系統(tǒng)沒(méi)有很好建立，根本無(wú)法支撐“通路精耕”模式，一方面銷(xiāo)售隊(duì)伍和費(fèi)用龐大，另一方面在渠道控制和終端建設(shè)方面沒(méi)有形成自己的優(yōu)勢(shì)，“兩頭不著邊”；(4)健力寶缺乏一支可以有效執(zhí)行深度分銷(xiāo)的銷(xiāo)售隊(duì)伍，其銷(xiāo)售隊(duì)伍成員良莠不齊，加上內(nèi)部管理系統(tǒng)的問(wèn)題，整體作戰(zhàn)能力并不理想；(5)健力寶的品牌改造沒(méi)有完成，主導(dǎo)產(chǎn)品的消費(fèi)對(duì)象未明確，新品牌的市場(chǎng)拉力又不足，而其傳統(tǒng)的二三級(jí)市場(chǎng)所需要的是渠道的激勵(lì)與控制，而不是由廠家覆蓋的深度分銷(xiāo)。

從健力寶的市場(chǎng)狀況、內(nèi)部管理水平以及盈利情況看，是根本無(wú)法支持合作伙伴制的。那么，到底什么樣的營(yíng)銷(xiāo)模式適合健力寶目前的現(xiàn)狀?

2004年4月健力寶所進(jìn)行的銷(xiāo)售系統(tǒng)改革，一方面終結(jié)了合作伙伴制營(yíng)銷(xiāo)模式，另一方面改革本身又在組織設(shè)計(jì)上產(chǎn)生了兩個(gè)重大的缺陷：一是把銷(xiāo)售系統(tǒng)打散了，整個(gè)架構(gòu)的最上端不是一個(gè)組織(銷(xiāo)售公司)，而是一個(gè)人(執(zhí)行總裁)，造成整個(gè)銷(xiāo)售系統(tǒng)沒(méi)有明確的組織歸屬，一個(gè)完整的業(yè)務(wù)流程會(huì)因此被分割，合力不夠，溝通成本也會(huì)增加，而且領(lǐng)導(dǎo)者管理幅度過(guò)大，再大的精力和能力也可能顧不過(guò)來(lái)；二是組織架構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，一級(jí)部門(mén)就有7個(gè)，而二級(jí)部門(mén)(不包括各銷(xiāo)售分公司)有11個(gè)。在這次銷(xiāo)售系統(tǒng)的調(diào)整中，看不到對(duì)整個(gè)健力寶營(yíng)銷(xiāo)模式的明確規(guī)劃，缺乏營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的指導(dǎo)。

用戰(zhàn)略性思維構(gòu)建自己的營(yíng)銷(xiāo)模式，并穩(wěn)步建設(shè)有序的營(yíng)銷(xiāo)體系，已經(jīng)成為健力寶未來(lái)幾年中一項(xiàng)重要而迫切的工作。健力寶未來(lái)的營(yíng)銷(xiāo)模式設(shè)計(jì)，必須有長(zhǎng)遠(yuǎn)的、符合現(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略性思考。通過(guò)對(duì)健力寶營(yíng)銷(xiāo)歷程的反思，以及對(duì)現(xiàn)階段飲料營(yíng)銷(xiāo)模式的分析，我們可以得到一個(gè)答案，這就是：以合格經(jīng)銷(xiāo)商為渠道主體，強(qiáng)化渠道掌控，兼顧重點(diǎn)零售大賣(mài)場(chǎng)的營(yíng)銷(xiāo)模式，較為符合健力寶的發(fā)展現(xiàn)狀。

這種營(yíng)銷(xiāo)模式可以稱(chēng)之為“體系營(yíng)銷(xiāo)”。體系營(yíng)銷(xiāo)需要抓住四個(gè)關(guān)鍵的戰(zhàn)略性因素，即產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、有效的渠道、品牌推廣、良好的管理系統(tǒng)。

在體系營(yíng)銷(xiāo)的模式下，健力寶應(yīng)當(dāng)抓住六個(gè)關(guān)鍵的銷(xiāo)售組織功能，即品牌建設(shè)與產(chǎn)品企劃、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)開(kāi)展、高效的物流、銷(xiāo)售財(cái)務(wù)核算與管理、銷(xiāo)售系統(tǒng)人力資源管理、準(zhǔn)確的銷(xiāo)售信息系統(tǒng)，前三者構(gòu)成營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)作的關(guān)鍵基本功能，后三者構(gòu)成營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)作的關(guān)鍵支持功能。同時(shí)，健力寶應(yīng)該繼續(xù)保持一個(gè)能夠獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司的組織設(shè)置可參考圖2所示的框架進(jìn)行。

篇9

【關(guān)鍵詞】 衍生金融工具；風(fēng)險(xiǎn)；控制

自上世紀(jì)70年代以來(lái)， 隨著經(jīng)濟(jì)金融化和資產(chǎn)證券化的加深和加速，金融衍生工具爆炸式增長(zhǎng)，社會(huì)財(cái)富的存在形態(tài)發(fā)生了結(jié)構(gòu)性的變化， 財(cái)富的物質(zhì)形態(tài)日趨淡化，財(cái)富或資產(chǎn)的虛擬化傾向日趨明顯。90年代以后在全球范圍內(nèi)發(fā)生了多起金融衍生產(chǎn)品交易導(dǎo)致的巨額虧損事件，均歸咎于衍生金融工具交易。我國(guó)的衍生金融工具交易起步較晚，在上世紀(jì)90年代初，曾對(duì)國(guó)債期貨、匯率期貨、股指期貨、認(rèn)股權(quán)證和可轉(zhuǎn)換債券等交易做過(guò)一些試點(diǎn)工作，由于市場(chǎng)機(jī)制不完善，這些嘗試最終都以失敗告終。如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，開(kāi)發(fā)衍生金融工具的條件也日趨成熟。在此形勢(shì)下，我國(guó)必須正確認(rèn)識(shí)衍生金融工具的兩面性，吸取試點(diǎn)工作中的教訓(xùn)，積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，全方位的構(gòu)建我國(guó)衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系。

一、衍生金融工具的內(nèi)涵

金融衍生工具由現(xiàn)貨市場(chǎng)的標(biāo)的資產(chǎn)(underlying cash assets)衍生出來(lái)，標(biāo)的資產(chǎn)的交易方式如同股票或其他金融工具。 諸如期貨、期權(quán)以及互換等衍生工具的價(jià)格及走勢(shì)很大程度上受標(biāo)的資產(chǎn)的表現(xiàn)影響。 但事實(shí)上，金融衍生工具常常反過(guò)來(lái)推動(dòng)現(xiàn)貨市場(chǎng)的走勢(shì)，某些期貨和期權(quán)的成交量較現(xiàn)貨市場(chǎng)還要活躍。金融衍生工具可以在證券交易所掛牌買(mǎi)賣(mài)，亦可通過(guò)場(chǎng)外交易(OTC)的方式買(mǎi)賣(mài)。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第119號(hào)“金融工具和金融工具價(jià)值的揭示”將衍生金融工具定義為：價(jià)值由名義規(guī)定的衍生于所依附的資產(chǎn)或指數(shù)的業(yè)務(wù)或合約。我國(guó)一些學(xué)者認(rèn)為，衍生金融工具是指價(jià)值派生于某些標(biāo)的物價(jià)格的金融工具，即從傳統(tǒng)的金融工具基礎(chǔ)上衍生出來(lái)的，通過(guò)預(yù)測(cè)股價(jià)、利率、匯率等未來(lái)行情走勢(shì)，采用支付少量保證金，簽訂遠(yuǎn)期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具。這種派生交易合約是通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)金融工具的組合，并嵌入到其他的金融工具之中，演化出了各種復(fù)雜的金融工具。

二、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）市場(chǎng)的投機(jī)性造成風(fēng)險(xiǎn)巨大

我國(guó)金融衍生工具交易價(jià)格變動(dòng)具有明顯的市場(chǎng)操縱、過(guò)度投機(jī)的特點(diǎn)，表現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià)格的暴漲暴跌，超出了交易者或者市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。價(jià)格信息不能反映實(shí)際的供求關(guān)系。主要表現(xiàn)為兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，一類(lèi)是指由于自然災(zāi)害或意外事故而造成的損失；另一類(lèi)是指由于故意錯(cuò)誤如交易員欺詐等而帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。受損、倒閉的投資機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)似乎在一夜之間就化為烏有。

（二）風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜

金融衍生工具種類(lèi)繁多、特性比較復(fù)雜，以致導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。由于基礎(chǔ)工具如股票指數(shù)、匯率、利率價(jià)格變動(dòng)，而導(dǎo)致收益的不確定性，即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是各種衍生金融產(chǎn)品最為普遍的風(fēng)險(xiǎn)，是導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)最為直接的因素。

（三）風(fēng)險(xiǎn)配置功能

隨著金融衍生產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，它們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)配置中的獨(dú)特功能正日趨重要。它們使得投資者更快捷、高效而低成本地對(duì)投資組合進(jìn)行調(diào)整成為可能。例如， 你想減少1 000萬(wàn)的股票投資并將其轉(zhuǎn)為固定收益證券。你可以用兩種不同的方法來(lái)完成。一種是在股票市場(chǎng)上一只一只地賣(mài)出投資組合中的股票，直到回籠1 000萬(wàn)資金。然后，再買(mǎi)成證券。這種方法速度慢、效率低和成本高。另外一種方法是，你只需賣(mài)出價(jià)值1 000萬(wàn)的500股期貨合約即可，這個(gè)操作僅需要幾秒鐘時(shí)間，而且成本也非常低。

（四）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的制度性

我國(guó)金融衍生工具流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)為交割風(fēng)險(xiǎn)，它是現(xiàn)有制度安排下的必然結(jié)果，其中既包括合約的設(shè)置和交割制度，也包括我國(guó)金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)體制。主要表現(xiàn)為兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，一類(lèi)是由于缺乏交易和約對(duì)手而無(wú)法變現(xiàn)或平倉(cāng)的風(fēng)險(xiǎn)；另一類(lèi)是因?yàn)榱鲃?dòng)資金不足，無(wú)法按合約要求履行義務(wù)而被迫平倉(cāng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于金融衍生工具和約牽涉的金額巨大，一旦出現(xiàn)虧損就將引起較大的震動(dòng)。

三、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）從衍生金融工具自身的特點(diǎn)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)性

因?yàn)闃?biāo)的資產(chǎn)的未來(lái)價(jià)格不僅受供求關(guān)系的影響，還受到政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策、投資者或消費(fèi)者的心理預(yù)期以及人為操縱等眾多因素的影響。另外，合約雙力的信息披露存在很大的局限性，如有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法、衍生產(chǎn)品真實(shí)質(zhì)量等重要信息通常未能在合約中得到充分披露，而合約雙力在合約執(zhí)行過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)性也極易引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從宏觀層面上看，金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一在于制度根源，即金融體系的固有缺陷和金融衍生市場(chǎng)不完全

在現(xiàn)實(shí)中則往往表現(xiàn)為國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的投機(jī)失敗和國(guó)際游資的肆意炒作引發(fā)。這些都會(huì)加重市場(chǎng)的不確定性和信息的不對(duì)稱(chēng)性，扭曲資本價(jià)格，再加上過(guò)度擔(dān)保和疏于管理的金融中介機(jī)構(gòu)，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的過(guò)度投資，最終促成泡沫經(jīng)濟(jì)的生成。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之二是實(shí)體經(jīng)濟(jì)金融虛擬化。金融體系中的儲(chǔ)蓄并非全部轉(zhuǎn)化為投資，而是一部分進(jìn)入實(shí)體部門(mén)，轉(zhuǎn)化為實(shí)物投資，另一部分滯留在金融體系中，成為虛擬資本，并沒(méi)有實(shí)物資本與之相對(duì)應(yīng)。虛擬資本在追求價(jià)值增值運(yùn)動(dòng)過(guò)程中有脫離實(shí)體部門(mén)的趨勢(shì)，在特定的條件下會(huì)走向泡沫經(jīng)濟(jì)。而金融衍生工具正是金融虛擬性最強(qiáng)的虛擬資本。隨著全球金融自由化的快速發(fā)展，衍生金融工具不斷推陳出新，各種金融工具的類(lèi)別區(qū)分越來(lái)越困難，同時(shí)全時(shí)區(qū)、全方位、一體化的國(guó)際金融市場(chǎng)極大地加速了衍生金融工具的交易，從而加大了金融監(jiān)管的難度和制定衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的難度。許多與衍生金融工具相關(guān)的業(yè)務(wù)無(wú)法在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表中得到真實(shí)、公允的披露，使得信息的透明度下降。這樣就加大了有關(guān)當(dāng)局的監(jiān)控難度。并且金融衍生工具以小博大的特征使得參與者容易遭受巨大的損失，在信用鏈條日益延長(zhǎng)和復(fù)雜化的今天增加了引發(fā)系統(tǒng)性危機(jī)的可能性。

（三）從微觀層面上看，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要與企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否健全和是否得到有效執(zhí)行有關(guān)

管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)衍生金融工具交易具有舉足輕重的影響。風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)好型管理層對(duì)于投機(jī)業(yè)務(wù)則躍躍欲試，很容易形成賭博心態(tài)，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。從中航油（新加坡）事件分析的原因來(lái)看就在于其總裁陳久霖是一個(gè)典型的風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)好者，他沒(méi)有按照公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的規(guī)則在發(fā)生虧損時(shí)及時(shí)止損，也沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)做出任何信息披露，僥幸和翻本心態(tài)反而使他不斷增加保證金，暗中繼續(xù)加大賭注，最終導(dǎo)致沒(méi)有資金支持，一發(fā)不可收拾，虧損越來(lái)越大，不得不暴倉(cāng)。因此必須建立一個(gè)適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，規(guī)定交易種類(lèi)、交易量和本金限額，慎重選擇使用金融衍生產(chǎn)品的類(lèi)型。

四、衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

衍生金融工具是為了規(guī)避金融市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，但它同時(shí)又聚集了很多風(fēng)險(xiǎn)。在投資日益國(guó)際化的大背景下，如果不利用合理的金融工具對(duì)沖和規(guī)避外匯及利率風(fēng)險(xiǎn)才是最大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，金融工具本身具有“雙刃劍”的特征，如果運(yùn)用不善，將會(huì)導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中面對(duì)衍生金融工具帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極地控制和規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）需要一個(gè)有序的市場(chǎng)機(jī)制

發(fā)展金融衍生工具市場(chǎng)，首先必須深刻認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系市場(chǎng)命運(yùn)，是市場(chǎng)興衰成敗的決定性因素，欲求市場(chǎng)健康發(fā)展，根本大計(jì)是形成一個(gè)有序的市場(chǎng)機(jī)制，這是金融衍生工具市場(chǎng)從失敗到成功的基本經(jīng)驗(yàn)，也是各國(guó)衍生工具市場(chǎng)發(fā)展實(shí)踐的共同經(jīng)驗(yàn)。國(guó)外金融衍生工具市場(chǎng)發(fā)展實(shí)踐證明，任何一個(gè)有序的金融衍生工具市場(chǎng)必須具備以下四個(gè)基本條件：

1. 市場(chǎng)制度的適應(yīng)性。市場(chǎng)制度適應(yīng)性是指市場(chǎng)制度不會(huì)因各種風(fēng)險(xiǎn)而受到威脅，甚至在發(fā)生嚴(yán)重危機(jī)時(shí)，也能采取應(yīng)變措施補(bǔ)救。

2. 市場(chǎng)交易的公正性。所有衍生工具市場(chǎng)參與者在市場(chǎng)上交易是公平的，不受操縱，沒(méi)有欺詐和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，信息是公開(kāi)的。

3. 市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范性。市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范性是指市場(chǎng)運(yùn)作既要有效率，又是流通順暢的。

4. 投資者合法權(quán)益的保障性。投資者合法權(quán)益的保障性是指市場(chǎng)對(duì)投資者的合法收益要給以法律上、市場(chǎng)運(yùn)作上的保障，使投資者的收益能按時(shí)、按量進(jìn)入帳戶(hù)。金融衍生工具市場(chǎng)運(yùn)行只有達(dá)到上述條件，才能贏得投資者對(duì)市場(chǎng)的信心，衍生工具市場(chǎng)才能得以發(fā)展。

（二）健全衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)包括健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)首先要計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口頭寸，即市場(chǎng)價(jià)值。敞口頭寸的大小決定需對(duì)該頭寸可能遭受的潛在損失進(jìn)行評(píng)估的次數(shù)。對(duì)于交易商來(lái)說(shuō)，每天至少應(yīng)評(píng)估一次。其次，建立分層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)體系，使其能夠科學(xué)、合理、系統(tǒng)地反映整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況。最后，建立資本充足率和償付能力的預(yù)警監(jiān)控制度以及報(bào)告機(jī)制。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制

美國(guó)開(kāi)國(guó)總統(tǒng)華盛頓曾經(jīng)說(shuō)過(guò)意味深長(zhǎng)的一句話：“人是靠不住的，只有制度才靠得住。”一個(gè)制度得以形成意味著各方博弈的行為得以統(tǒng)一或協(xié)調(diào)，是博弈的結(jié)果。制度一旦形成，任何人（包括制度的制定者在內(nèi)）都不能超越制度的約束。內(nèi)部控制制度是控制風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障，要求每一個(gè)衍生金融交易均應(yīng)滿足風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基本要求，必須接受來(lái)自董事會(huì)和高級(jí)管理層的充分監(jiān)督，保證相關(guān)的法規(guī)、原則和內(nèi)部管理制度得到貫徹執(zhí)行；要有嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制，按照相互制約的原則，嚴(yán)格控制交易程序，將操作權(quán)、結(jié)算權(quán)、監(jiān)督權(quán)分開(kāi)，有嚴(yán)格的層次分明的業(yè)務(wù)授權(quán)，對(duì)業(yè)務(wù)操作人員、交易管理人員和風(fēng)險(xiǎn)控制人員要進(jìn)行明確分工，要為交易員或貨幣、商品種類(lèi)設(shè)立金額限制、停損點(diǎn)及各種風(fēng)險(xiǎn)暴露限額等，交易操作不得以私人名義進(jìn)行，每筆交易的確認(rèn)與交割須有風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與控制，并有完整準(zhǔn)確的記錄；要有嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況以及各有關(guān)部門(mén)工作的有效性要進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和評(píng)價(jià)，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施落到實(shí)處，加大對(duì)越權(quán)交易的處罰力度；要建立經(jīng)理人的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。

（四）加強(qiáng)對(duì)從事衍生金融產(chǎn)品交易的金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

要規(guī)定從事交易的金融機(jī)構(gòu)的最低資本額，確定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)限額，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期與不定期的、現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)的檢查，形成有效的控制與約束機(jī)制。同時(shí)要規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為，嚴(yán)格區(qū)分銀行業(yè)務(wù)與非銀行業(yè)務(wù)，控制金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉的程度。同時(shí)，人民銀行在某個(gè)金融機(jī)構(gòu)因突發(fā)事件發(fā)生危機(jī)時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的挽救措施，迅速注入資金或進(jìn)行暫時(shí)干預(yù)，以避免金融市場(chǎng)產(chǎn)生過(guò)度震蕩。

（五）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

衍生金融工具投資的巨額虧損失敗案已使越來(lái)越多的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是它的獨(dú)立性，即被授權(quán)在監(jiān)督、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中可以不受干擾地依照制度辦事。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)與衍生金融工具業(yè)務(wù)的具體操作部門(mén)完全分開(kāi)，負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的人員要全面了解和掌握企業(yè)所從事的所有衍生金融工具業(yè)務(wù)。

（六）應(yīng)當(dāng)消除或減少隱含的政府擔(dān)保和由此產(chǎn)生的道德行為

我國(guó)應(yīng)逐步建立對(duì)金融機(jī)構(gòu)的金融衍生市場(chǎng)業(yè)務(wù)退出機(jī)制。道德行為通常產(chǎn)生于封閉的金融體系或新興市場(chǎng)中官方提供的金融安全網(wǎng)。一些金融機(jī)構(gòu)就認(rèn)為政策肯定會(huì)替它們承擔(dān)損失，因而無(wú)所顧忌地涉足高風(fēng)險(xiǎn)衍生工具投資項(xiàng)目，使大量金融資產(chǎn)價(jià)值面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。隱含的政策擔(dān)保會(huì)使人們對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過(guò)于樂(lè)觀的預(yù)期，會(huì)刺激過(guò)量的不可持續(xù)的資本流入金融衍生市場(chǎng)，產(chǎn)生過(guò)度投機(jī)行為。

（七）完善衍生金融工具信息的披露

衍生金融工具大多是一種尚未履行的合約。在合約簽訂之時(shí)，合約雙方的權(quán)利和義務(wù)便已確定，而交易卻要在未來(lái)某個(gè)時(shí)候履行或完成，這就使得衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量具有不確定性。所以如何在資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)和披露相關(guān)信息已成為會(huì)計(jì)核算的難題。對(duì)于衍生金融工具的會(huì)計(jì)披露，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）要求：首先，實(shí)體的管理當(dāng)局應(yīng)將衍生金融工具按照IASC所披露信息的性質(zhì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；其次，實(shí)體應(yīng)說(shuō)明其金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和政策，包括對(duì)適用套期會(huì)計(jì)的各主要類(lèi)型的預(yù)期交易進(jìn)行套期的政策；最后，實(shí)體應(yīng)披露每一類(lèi)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具的范圍和性質(zhì)以及采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法，并要求詳細(xì)描述衍生金融工具的利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及公允價(jià)值的確認(rèn)情況。因此企業(yè)要根據(jù)衍生金融工具的特點(diǎn)，改革傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬方法和原則，制定統(tǒng)一的信息披露規(guī)則和程序，以便管理層和用戶(hù)可以清晰明了地掌握風(fēng)險(xiǎn)暴露情況，制定相應(yīng)對(duì)策，建立合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，降低和防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 白欽先.對(duì)金融結(jié)構(gòu)、金融功能演進(jìn)與金融發(fā)展理論的研究歷程[J]. 經(jīng)濟(jì)評(píng)論，2005，（3） .

[2] 葉水剛,黃河.衍生金融工具的發(fā)展、演變及其動(dòng)因分析[J].武漢大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2004，(03).

篇10

自《首席財(cái)務(wù)官》雜志創(chuàng)刊之日起,編輯部同仁就在策劃和思考這個(gè)話題。當(dāng)時(shí)頻頻看到四大或投行出身的CFO帶領(lǐng)某某公司上市的新聞,我們就在揣測(cè),當(dāng)IPO的需求愈演愈烈的時(shí)候,是否會(huì)出現(xiàn)以專(zhuān)司IPO推手的CFO?

答案在今天開(kāi)始漸漸地顯露出來(lái)。

迄今為止,米盧是世界足球史上惟一一位連續(xù)4屆帶領(lǐng)不同國(guó)家的國(guó)家隊(duì)打入世界杯16強(qiáng)、并帶領(lǐng)兩支標(biāo)準(zhǔn)的弱旅沖入世界杯決賽圈的神奇人物。換言之,如果把世界杯決賽圈當(dāng)作一場(chǎng)21點(diǎn)牌局的話,米盧是最通曉規(guī)則、精于計(jì)算的玩家,雖然他的牌顯然不夠好、籌碼也顯然不夠多。

相對(duì)于主教練率領(lǐng)一支國(guó)家隊(duì)在世界杯出線,本土企業(yè)的CFO如果能成功操盤(pán)上市,無(wú)疑也到達(dá)了職業(yè)頂峰。《首席財(cái)務(wù)官》雜志采訪了數(shù)位有多家IPO經(jīng)歷的米盧式CFO,力圖梳理出開(kāi)市鐘聲背后的成功之道。

今年9月8日,電影《竊聽(tīng)風(fēng)云》里飾演利用內(nèi)部交易信息牟利的壞警察的吳彥祖與香港本地著名券商和機(jī)構(gòu)投資者一同出現(xiàn)在中國(guó)利郎的上市推介午餐會(huì)上,只不過(guò)這次吳彥祖的角色是利郎子品牌L2的代言人。氣氛熱烈的推介會(huì)上,中國(guó)利郎不僅成功獲得了香港股神――恒基地產(chǎn)主席李兆基、恒安國(guó)際行政主席許連捷等大牌投資人的認(rèn)購(gòu),而且國(guó)際配售的反應(yīng)也十分理想,先后獲得中國(guó)人壽、瑞士銀行及量子基金創(chuàng)辦人索羅斯等認(rèn)購(gòu)。

9月25日,中國(guó)利郎正式登陸香港聯(lián)交所,整個(gè)IPO團(tuán)隊(duì)一片歡騰。資料顯示,中國(guó)利郎IPO公開(kāi)發(fā)行3億股,其中1.5億股國(guó)際配售,1.5億股公開(kāi)配售,每股發(fā)行價(jià)3.9港元。中國(guó)利郎上市后總股本將增至12億股,發(fā)行股本占比25%。扣除相關(guān)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用,中國(guó)利郎本次IPO凈融資10.67億港元。按每股發(fā)行價(jià)3.9港元計(jì)算,中國(guó)利郎市值高達(dá)46.8億港元。

在頻頻閃耀的鎂光燈照不到的角落,倪忠森遠(yuǎn)遠(yuǎn)地微笑著看著這場(chǎng)資本盛宴的歡樂(lè)秀,眼前的場(chǎng)面是這個(gè)曾經(jīng)身為兩家上市公司CFO的福建人再熟悉不過(guò)的了,遠(yuǎn)在11年前的恒安,近在三年前的安踏。

而這一刻,已經(jīng)蛻變?yōu)镮PO推手的倪忠森選擇了留在幕后獨(dú)自品味成功。

資本為王時(shí)代催生IPO推手

從1978年改革開(kāi)放至今,中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)了30年年均9.3%以上的高速增長(zhǎng),遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出世界上平均3%的增長(zhǎng)率。以最簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)邏輯來(lái)推算,如此高速增長(zhǎng)的大背景下已孕育出一大批優(yōu)質(zhì)企業(yè),在歷經(jīng)生產(chǎn)為王、營(yíng)銷(xiāo)為王的經(jīng)濟(jì)形態(tài)后,它們?nèi)找婵释麉⑴c資本市場(chǎng)、上市融資并提升知名度的意愿愈發(fā)強(qiáng)烈。

如果以1990年上海、深圳證券交易所的成立作為中國(guó)資本市場(chǎng)開(kāi)始的標(biāo)志,20年來(lái)中國(guó)資本市場(chǎng)大致完成了從主板、中小板、三板、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)以及即將登場(chǎng)的創(chuàng)業(yè)板和國(guó)際板等一個(gè)多層次資本市場(chǎng)的初步構(gòu)建。換言之,外部環(huán)境的不斷裂變,使得本土企業(yè)開(kāi)始走向全面的資本化過(guò)程,上市無(wú)疑是這一過(guò)程中最響亮的主題曲。

而10年前進(jìn)入國(guó)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)投資和私募基金從陌生到濫觴也是驅(qū)動(dòng)企業(yè)上市潮起的因素之一。伴隨著第一輪互聯(lián)網(wǎng)泡沫而使國(guó)人普遍知曉的VC/PE仍然將IPO視為獲利并退出的主要管道:VC/PE所投資企業(yè)IPO之后,通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)套現(xiàn)退出,從而獲得高額回報(bào)率。期間,從攜程到盛大網(wǎng)絡(luò)、無(wú)錫尚德、騰迅、分眾傳媒,再到同洲電子、濰柴動(dòng)力、阿里巴巴,一個(gè)個(gè)高達(dá)幾十倍、上百倍投資回報(bào)的造富神話廣為流傳。快速投入――運(yùn)作上市――快速退出的模式讓VC/PE樂(lè)此不疲的同時(shí),也對(duì)操盤(pán)上市的CFO需求大增。

嗅覺(jué)敏銳的海外資本市場(chǎng)看到中國(guó)企業(yè)的潛力,紛紛開(kāi)始召喚充滿活力的中國(guó)企業(yè)到海外上市,借此眾多海外投資者也渴望分享中國(guó)經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)的一杯羹。2007年4月3日,納斯達(dá)克首次在中國(guó)遠(yuǎn)程開(kāi)市,納市更加親民的形象讓那些走準(zhǔn)備上市的中國(guó)企業(yè)備受鼓舞。

以上種種外部因素都加大了對(duì)有成功對(duì)接資本市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的CFO的市場(chǎng)需求。

“尤其是那些既了解本國(guó)市場(chǎng),又運(yùn)作過(guò)企業(yè)海內(nèi)外上市的CFO人選在本土非常稀缺。”銳仕方達(dá)財(cái)務(wù)領(lǐng)域高級(jí)顧問(wèn)Nancy在接受采訪時(shí)表示,“此類(lèi)精通上市的CFO,基本底薪保持在30萬(wàn)美元50萬(wàn)美元左右,獵頭要把他們從原來(lái)的企業(yè)挖走,除了高薪以外,最重要的手法是股權(quán)或期權(quán)激勵(lì),企業(yè)上市后CFO身價(jià)就高達(dá)上千萬(wàn),如天獅集團(tuán)CFO焦文軍在企業(yè)上市后身價(jià)高達(dá)5000萬(wàn)元以上。”

隨著今年4月份以來(lái)全球資本市場(chǎng)持續(xù)回暖,去年因金融危機(jī)擱淺上市計(jì)劃的Pre-IPO公司蠢蠢欲動(dòng),曾成功帶領(lǐng)企業(yè)上市的IPO關(guān)鍵先生再次成了搶手貨――除了在最短的時(shí)間適應(yīng)企業(yè)、規(guī)范財(cái)務(wù)工作、給出真實(shí)健康的報(bào)表,CFO還需要與投行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、交易所、律師、投資人等各方打交道,挖掘與推銷(xiāo)企業(yè)的賣(mài)點(diǎn),所以不但要求業(yè)務(wù)精通、溝通能力非凡,還要有良好的人脈關(guān)系。

朱秉和張立基分別是上海康鵬化學(xué)(CPC.NYSE)和中國(guó)忠旺控股(01333.HK)的CFO,兩人的相似之處在于都是在以IPO空降兵的身份加入,而后又因金融危機(jī)推遲上市計(jì)劃。

“自去年底正式加入忠旺,我接受的第一個(gè)任務(wù)就是協(xié)助集團(tuán)部署上市項(xiàng)目。”1972年生于香港的張立基曾任職于四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的畢馬威及安永,有11年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),工作期間,參與過(guò)很多大型國(guó)際、國(guó)內(nèi)公司的審計(jì),其中包括在中國(guó)A股、香港、美國(guó)上市的IPO項(xiàng)目。之后,張立基從四大轉(zhuǎn)型到企業(yè)做CFO,先后帶領(lǐng)了銀河半導(dǎo)體控股(0572.HK)港交所代碼)和GayGiano(0686.HK)的IPO,忠旺是張立基帶領(lǐng)上市的第三家公司。

相對(duì)于這一行最常見(jiàn)的金裝CFO(特指擁有四大或投行背景的CFO)張立基,朱秉算是半路出家。1993年,從CEMI(中歐前身)北京班MBA畢業(yè)后,朱秉很長(zhǎng)一段時(shí)間在中國(guó)和加拿大從事金融服務(wù)和市場(chǎng)開(kāi)拓工作。在加拿大皇家銀行工作期間,朱秉結(jié)識(shí)了CSI阿特斯(Nasdaq:CSIQ)的CEO瞿曉鏵。朱秉嚴(yán)謹(jǐn)、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng),讓瞿曉鏵覺(jué)得這個(gè)人值得委以重任,于是邀請(qǐng)他來(lái)?yè)?dān)任CSI的CFO,負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)和上市工作。2005年朱秉回到中國(guó),開(kāi)始了自己的CFO生涯。

令人稱(chēng)道的是,朱秉在CSI任職三年的時(shí)間,成功運(yùn)作了CSI阿特斯的私募基金投資,在納斯達(dá)克的成功上市和上市后幾次再融資,這些事令他在資本運(yùn)作領(lǐng)域人氣大漲,也在投行領(lǐng)域積累了一些人脈。朱秉認(rèn)為,這和他過(guò)去“雜家”的背景與人脈以及超強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力不無(wú)關(guān)系。偶然成為CFO的朱秉,有幸完整地經(jīng)歷一次IPO的過(guò)程,至今朱秉仍然對(duì)這位改變他職業(yè)生涯的伯樂(lè)抱有知遇之恩。

去年8月,朱秉空降到康鵬化學(xué),著手籌劃如何給投資者“講故事”。2009年6月24日,康鵬化學(xué)正式在美國(guó)紐約證券交易所掛牌交易,值得一提的是這是自去年8月以來(lái),首次有來(lái)自中國(guó)的獨(dú)立企業(yè)在美國(guó)上市(暢游網(wǎng)實(shí)際是從搜狐分拆出來(lái)的)。朱秉笑言,其實(shí)早在他加入之前,康鵬已經(jīng)啟動(dòng)了各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)核心資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)等程序事項(xiàng),他更像是康鵬IPO的催化劑。

另外一位在CFO圈子里被稱(chēng)為“IPO專(zhuān)業(yè)戶(hù)”的加拿大籍人士Palaschuk Derek,先后帶領(lǐng)過(guò)搜狐、e龍、東南融通等三家知名本土TMT公司完成IPO。搜狐上市后不久,Derek尋求更能發(fā)揮價(jià)值的空間而離職。搜狐CEO張朝陽(yáng)曾公開(kāi)表示:“Derek在過(guò)去的三年半里為搜狐做出了巨大貢獻(xiàn),他同我們一起經(jīng)歷了首次公開(kāi)上市、三次并購(gòu)、可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行和《薩班斯-奧克斯利法案》的實(shí)行。我們祝福他未來(lái)的事業(yè)取得成功。”

與前三位至今仍在CFO職位的IPO推手不同,倪忠森在先后操盤(pán)了恒安和安踏這兩個(gè)福建標(biāo)桿企業(yè)的IPO之后,開(kāi)始了職業(yè)上市操盤(pán)手的歷程――專(zhuān)業(yè)從事企業(yè)上市操盤(pán)和輔導(dǎo)。倪忠森說(shuō),事實(shí)上他們通過(guò)泉州市恒潤(rùn)財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司操盤(pán)輔導(dǎo)中國(guó)利郎這個(gè)項(xiàng)目,只用了不到八個(gè)月的時(shí)間。

從1994年進(jìn)入恒安的12年里,倪忠森最難以忘記的兩件事:一件是恒安以10倍市盈率在香港聯(lián)交所掛牌,創(chuàng)造了當(dāng)年香港上市最高市盈率和最高認(rèn)購(gòu)倍數(shù);另外一件就是主導(dǎo)了恒安集團(tuán)對(duì)恒安紙業(yè)的收購(gòu),使得恒安紙業(yè)間接取得了在港上市的身份。

倪忠森在恒安資本運(yùn)作方面的經(jīng)驗(yàn)逐漸在福建商人圈子里擴(kuò)散開(kāi)來(lái)之際,安踏總裁丁志忠正在醞釀上市計(jì)劃。無(wú)論從對(duì)民營(yíng)企業(yè)的熟悉程度,還是與資本市場(chǎng)的溝通能力考慮,丁志忠覺(jué)得倪忠森是最合適的人選。2006年3月,倪忠森以分管財(cái)務(wù)和上市操盤(pán)副總裁的身份加入安踏。之后倪忠森用不到一年半的時(shí)間,再次把安踏送上了IPO。只是這一次,倪忠森事先約定在完成安踏IPO半年之后即離開(kāi)。

倪忠森如約離開(kāi),開(kāi)始創(chuàng)業(yè)。倪忠森表示,離開(kāi)安踏是在踐行自己既定的職業(yè)規(guī)劃的安排,成立財(cái)務(wù)公司是他為實(shí)現(xiàn)人生理想和目標(biāo)必走的環(huán)節(jié),他想用自己在資本領(lǐng)域積累了將近20年的經(jīng)驗(yàn)去幫助更多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)IPO的夢(mèng)想。“每一年,我們都有十多個(gè)項(xiàng)目滾動(dòng)在操盤(pán)輔導(dǎo),如果沒(méi)有金融危機(jī),我們?nèi)ツ陮⒂兴膫€(gè)項(xiàng)目上市。”

從上述四位CFO的故事可以看出,一次成功的IPO成就了CFO在資本圈的美譽(yù),之后不斷有Pre-IPO企業(yè)向他們投來(lái)橄欖枝。在扮演上市推手的過(guò)程中,米盧式CFO也成就了自己“個(gè)人價(jià)值最大化”的職業(yè)訴求――成為專(zhuān)業(yè)化上市推手的CFO無(wú)疑可獲得豐厚的股權(quán)激勵(lì),實(shí)現(xiàn)所謂的“財(cái)務(wù)自由”。

謀劃上市路徑

米盧在帶隊(duì)殺入世界杯決賽圈這個(gè)中國(guó)足球40年都沒(méi)有搞定的事情上造詣極深,令人印象深刻的是,其指揮的球隊(duì)并不盲目地追求每場(chǎng)爭(zhēng)勝,而是算好出線的分?jǐn)?shù),盤(pán)算好對(duì)手的牌面,該忍的時(shí)候忍,該等的時(shí)候等,該贏的時(shí)候贏。與其說(shuō)這是競(jìng)技體育,不如說(shuō)是在拼斗運(yùn)籌能力。

同樣地,IPO空降兵的功能不僅僅在于通過(guò)財(cái)務(wù)的手段進(jìn)行戰(zhàn)略層面的操做,更有價(jià)值的是CFO如何像銷(xiāo)售一樣去“賣(mài)”公司。選擇在哪里上市,何時(shí)上市以及設(shè)計(jì)詳盡縝密的上市路徑,這是IPO推手首先需要考慮的問(wèn)題。

“不同的資本市場(chǎng)或股市,存在投資概念上的區(qū)別。所以選擇什么樣的市場(chǎng)去上市是企業(yè)首先需要考慮的問(wèn)題。”倪忠森總結(jié)到,“選擇資本市場(chǎng)的因素包括企業(yè)自身?xiàng)l件(上市目的、上市的融資目標(biāo)、企業(yè)性質(zhì)、公司治理、股權(quán)及歷史沿革、財(cái)務(wù)指標(biāo)、行業(yè)屬性及企業(yè)地位等);綜合市場(chǎng)環(huán)境;交易所的性質(zhì);成功經(jīng)驗(yàn)參照;發(fā)行與維護(hù)成本;文化與溝通的便利性;再融資難易;監(jiān)管與披露等規(guī)則、制度、法律、規(guī)范等綜合因素。”

談及過(guò)往的兩次IPO路徑,朱秉認(rèn)為行業(yè)聚集度是選擇在哪兒上市的關(guān)鍵之一。朱秉認(rèn)為具體在哪里上市也講究“扎堆兒”效應(yīng):同一類(lèi)型的企業(yè)集中在一個(gè)市場(chǎng),更容易受到投資者關(guān)注;如果某個(gè)市場(chǎng)只有這種類(lèi)型的一家企業(yè),會(huì)感覺(jué)孤零零的,不容易吸引投資者目光。“所以,像IT、新媒體等概念在國(guó)外比較流行,海外上市更好;太陽(yáng)能行業(yè)則大都集中在美國(guó)上市。”

“除此之外,在哪兒上市其實(shí)在設(shè)計(jì)公司架構(gòu)時(shí)就已經(jīng)定好了。”朱秉說(shuō),“CSI阿特斯和康鵬化學(xué)的股權(quán)架構(gòu)更適合美國(guó)上市,都屬于外向型企業(yè),服務(wù)的對(duì)象主要是國(guó)外的公司,國(guó)外上市對(duì)于樹(shù)立品牌最有效果。而且CSI阿特斯和康鵬選擇去美國(guó)上市,原因在于美國(guó)的投資者更看重企業(yè)的成長(zhǎng)性,美國(guó)市場(chǎng)愿意為高增長(zhǎng)的企業(yè)提供相對(duì)其他市場(chǎng)更高的估值。”

事實(shí)上,自2006年9月商務(wù)部“10號(hào)文”出臺(tái)后,國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)境內(nèi)公司轉(zhuǎn)成海外架構(gòu)并海外上市的監(jiān)管。“10號(hào)文”限制了那些沒(méi)來(lái)得及設(shè)立海外SPV(特殊目的公司,即殼公司)的紅籌上市模式。因此,企業(yè)一開(kāi)始的法律架構(gòu)制約著上市地的選擇范圍。

擅長(zhǎng)美國(guó)上市的朱秉認(rèn)為,金融危機(jī)以來(lái)海外投資人都很謹(jǐn)慎,要求的折扣率也高,相對(duì)而言,那些受益4萬(wàn)億元題材和中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的公司更容易吸引投資者目光。

幽默感十足的張立基表示,忠旺選擇香港上市的原因與自己是土生土長(zhǎng)的香港人身份沒(méi)有直接關(guān)系。在張立基看來(lái),忠旺主要基于以下幾點(diǎn)考慮:首先,中旺本身的架構(gòu)特性,忠旺當(dāng)時(shí)需要將國(guó)內(nèi)控股股權(quán)轉(zhuǎn)移到海外,將股權(quán)安排到香港控股公司中。第二,各交易所的法律要求不同。香港交易所相對(duì)于大陸情況來(lái)講更為嚴(yán)格,手續(xù)及批復(fù)過(guò)程也較為嚴(yán)格,也從側(cè)面強(qiáng)化和規(guī)范了企業(yè)發(fā)展。第三,A股上市當(dāng)時(shí)的市盈率較高,而香港H股的市盈率較低,投資總額較少。新加坡市場(chǎng)的批復(fù)速度快但融資情況不良。美國(guó)市場(chǎng)雖然范圍大,但文化差異較大,此外交易時(shí)間也會(huì)影響上市進(jìn)度。綜合參考海外投資者的意見(jiàn)及當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,對(duì)忠旺來(lái)說(shuō)增發(fā)股權(quán)香港市場(chǎng)更為方便。

從第三方財(cái)務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的角度,倪忠森對(duì)企業(yè)上市路徑表達(dá)了自己的看法:選擇在哪里上市,主要看企業(yè)自身的上市訴求和條件,上市訴求主要包括企業(yè)未來(lái)的品牌定位、市場(chǎng)走向、是否開(kāi)拓海外市場(chǎng),是否需要依托香港的大環(huán)境走出國(guó)門(mén)等,上市條件主要包括企業(yè)自身的法律架構(gòu)、報(bào)告期內(nèi)的業(yè)績(jī)水平、成長(zhǎng)的歷史沿革等基礎(chǔ)條件。當(dāng)然不同資本市場(chǎng)的發(fā)行機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制、面向的投資群體等也是企業(yè)選擇必須考量的因素。

倪忠森帶領(lǐng)過(guò)的兩次IPO都是在香港市場(chǎng),他說(shuō)香港是個(gè)很成熟的資本市場(chǎng),其青睞的企業(yè)或行業(yè)是有偏向的,對(duì)于不同企業(yè)的估值水平就有很大的差別。對(duì)于內(nèi)地企業(yè)而言,選擇香港上市有其便利性和優(yōu)勢(shì):A股的IPO機(jī)會(huì)有限;H股與A股發(fā)行機(jī)制的差別;企業(yè)自身的因素可能存在被A股過(guò)會(huì)否決的風(fēng)險(xiǎn);香港市場(chǎng)對(duì)快速發(fā)展中的內(nèi)地企業(yè)的需求;企業(yè)利益層面,如稅收因素、企業(yè)性質(zhì)、股權(quán)因素等。

除了地點(diǎn),上市時(shí)機(jī)的選擇也是重中之重。康鵬的IPO準(zhǔn)備工作從2008年初就開(kāi)始了,到去年下半年基本準(zhǔn)備完畢。但由于全球金融危機(jī)的影響,國(guó)際資本市場(chǎng)到今年4月左右才真正有IPO機(jī)會(huì)。等到公司準(zhǔn)備好了2008年年報(bào)和2009年一季報(bào),6月上市是恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

2009年4月底,港股在15000點(diǎn)附近,綜合考慮市場(chǎng)環(huán)境及上市時(shí)間表之后,忠旺決定繼續(xù)推進(jìn)上市過(guò)程。盡管準(zhǔn)備充分,但鑒于當(dāng)時(shí)的全球資本市場(chǎng)環(huán)境,忠旺融資100億港幣的情況仍然讓很多投資者不得不審慎而為,這給包括張立基在內(nèi)的很多忠旺高管帶來(lái)了不小的壓力。

“路演過(guò)程中發(fā)生的點(diǎn)滴至今歷歷在目。”張立基回憶道,“需要見(jiàn)面的投資者比較多,每次會(huì)議最多只有1小時(shí),我們需要在這1小時(shí)內(nèi)讓投資者認(rèn)識(shí)到忠旺的亮點(diǎn),了解到忠旺的發(fā)展?jié)摿?解答投資者對(duì)鋁材加工行業(yè)的各種疑問(wèn),所以這1個(gè)小時(shí)顯得既緊張又珍貴。路演時(shí),最多的時(shí)候一天有11個(gè)會(huì)議之多,在倫敦的第一天,幾乎連續(xù)20個(gè)小時(shí)都沒(méi)有休息。”

今年5月8日,忠旺在香港聯(lián)交所成功上市,這是自金融危機(jī)以來(lái)全球最大的融資項(xiàng)目――實(shí)際集資額高達(dá)98億港元。雖然比預(yù)期的少了一點(diǎn),但考慮到資本市場(chǎng)剛剛復(fù)蘇,這樣的戰(zhàn)果已算不錯(cuò)。

數(shù)據(jù)顯示,9月份將有11只新股扎堆香港市場(chǎng)IPO,作為一名帶領(lǐng)過(guò)港交所兩次IPO的職業(yè)操盤(pán)手,倪忠森對(duì)“扎堆香港”的現(xiàn)象給出了自己的評(píng)價(jià),“目前,香港市場(chǎng)依然是內(nèi)地民營(yíng)企業(yè)謀求上市最好的出路之一,而且今后還將會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)一段時(shí)間。由于普遍可以預(yù)期內(nèi)地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭和可持續(xù)性,以及為香港聯(lián)交所自身活躍性和利益的考慮,H股會(huì)越來(lái)越多的向內(nèi)地企業(yè)開(kāi)放。但是,我也建議一些質(zhì)地不是很好的中小企業(yè)要準(zhǔn)確定位自身?xiàng)l件,擺正上市的訴求點(diǎn),具體企業(yè)具體分析,不一定要扎堆H股。否則,并不能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的融資需求或目的。”

上述三位CFO在采訪中均表示A股上市審批程序復(fù)雜而漫長(zhǎng),雖然PE較高但被否決的風(fēng)險(xiǎn)也很大,目前的主流上市途徑主要集中在香港和美國(guó)――交易量大,投資者多。從以上的具體案例可以看出,不同行業(yè)、企業(yè)各自架構(gòu)不同,上市路徑與時(shí)機(jī)關(guān)鍵在于企業(yè)自身的條件和訴求,應(yīng)按照自己的特點(diǎn)設(shè)計(jì)路徑。

IPO的三大手筋

日本圍棋好手加藤正夫在《一級(jí)的手筋》一書(shū)中寫(xiě)道:“所謂‘手筋’,就是局部最有效率的好手,也可以理解為局部接觸戰(zhàn)的緊要所在。”

無(wú)獨(dú)有偶,在米盧式CFO們看來(lái),IPO過(guò)程中同樣存在所謂“靈感之下的妙手”的手筋。

手筋一:強(qiáng)化合規(guī)性

“上市是一個(gè)發(fā)展的機(jī)會(huì),是一個(gè)契機(jī),同時(shí)也是一種責(zé)任。”已故百度CFO王湛生曾反復(fù)向李彥宏等人宣講這一觀點(diǎn)。王湛生加入百度后,他首先部署完成了百度在美國(guó)納斯達(dá)克上市的工作。上市后,王湛生進(jìn)一步完善了百度財(cái)務(wù)及信息披露流程,使百度通過(guò)相關(guān)“薩班斯法案”標(biāo)準(zhǔn)要求的審核,同時(shí)著手構(gòu)建了本土海外上市公司中最強(qiáng)大的法律事務(wù)部。

“IPO空降兵的歷史作用,就是從財(cái)務(wù)、審計(jì)、流程、架構(gòu)等方面把一家個(gè)人色彩很強(qiáng)的本土創(chuàng)業(yè)公司轉(zhuǎn)化成一個(gè)能夠進(jìn)入公眾市場(chǎng)、符合其標(biāo)準(zhǔn)的公司。企業(yè)上市前,CFO要從審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)以及法務(wù)等各方面做好準(zhǔn)備協(xié)助專(zhuān)業(yè)人士,以免上市或上市后的運(yùn)作都可能面臨各種麻煩。”易凱資本CEO王冉說(shuō)。

對(duì)于一些有問(wèn)題的企業(yè),特別是在會(huì)計(jì)、公司治理、與投資人溝通等方面,做得還很欠缺的企業(yè),一個(gè)好的CFO的確能幫助企業(yè)更快上市。這才是CFO的優(yōu)勢(shì)所在――使用自己的專(zhuān)業(yè)能力幫助企業(yè)做得更好。由于各個(gè)公司的具體情況不同,三位CFO上任后面臨的挑戰(zhàn)各異。

一位曾經(jīng)幫助過(guò)多家中國(guó)企業(yè)在海外上市的CFO認(rèn)為,中國(guó)企業(yè)上市路途之中最為重要的一點(diǎn),也是最為艱難的一點(diǎn)是厘清會(huì)計(jì)問(wèn)題。他進(jìn)一步解釋說(shuō),“幫助企業(yè)在美國(guó)上市最好的人選,應(yīng)該是有深厚會(huì)計(jì)師背景的CFO,賬目不明,會(huì)計(jì)混亂等是中國(guó)企業(yè),特別是民營(yíng)企業(yè)所特有的問(wèn)題,一個(gè)好的會(huì)計(jì)師能夠幫助企業(yè)清理賬目,厘清內(nèi)部管理制度,加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)管能力,乃至很早就在企業(yè)內(nèi)部安裝符合US-GAAP相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。”

手筋二:財(cái)務(wù)體系快速再造

倪忠森認(rèn)為,在安踏上市過(guò)程中所承擔(dān)的壓力更多來(lái)自完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理體系。“當(dāng)時(shí)安踏的整個(gè)管理基礎(chǔ)較弱,特別是財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)平臺(tái)不夠扎實(shí),財(cái)務(wù)人員的地位、作用不突出,但企業(yè)業(yè)績(jī)高速增長(zhǎng),管理層較注重營(yíng)銷(xiāo)、品牌建設(shè)、研發(fā)投入,對(duì)于財(cái)務(wù)等后臺(tái)支持服務(wù)職能部門(mén)的重視程度不足,之后通過(guò)我的介入,財(cái)務(wù)的職能和作用大大得到提高,財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)的支持、服務(wù)的功能更加彰顯,決策管理也更加注重?cái)?shù)據(jù)化。”

在安踏成功上市之前,倪忠森幫其建立了全面預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、三流落地的財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作平臺(tái)等專(zhuān)業(yè)硬件系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部從上至下建立起全員預(yù)算的管理意識(shí)模式,同時(shí)通過(guò)對(duì)“德、技、能、智”各方面的篩選、考評(píng)、檢驗(yàn),引進(jìn)和選拔,提拔了一大批的財(cái)務(wù)綜合素養(yǎng)全面的專(zhuān)業(yè)人才梯隊(duì),為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定了人才軟件環(huán)境。

雖然加入忠旺時(shí)間不長(zhǎng),但臨危受命的張立基體會(huì)頗多。張立基表示,很多人都會(huì)認(rèn)為上市是民企擴(kuò)大發(fā)展的最好途徑,也是民企發(fā)展過(guò)程中經(jīng)歷的最難過(guò)的陣痛,但他當(dāng)時(shí)加入忠旺的時(shí)候,情況并不像大家所想像中的那么糟糕。他介紹,上任之前,忠旺對(duì)于內(nèi)部架構(gòu)及流程的梳理已經(jīng)初見(jiàn)成效,經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,忠旺有了自己的一套行之有效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制,需要更為有效的流程去控制和促進(jìn)企業(yè)的正常高速運(yùn)營(yíng)。客觀的說(shuō),國(guó)內(nèi)的民企相對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)特點(diǎn)在于架構(gòu)簡(jiǎn)單,上市目標(biāo)明確,股權(quán)集中。同時(shí)大股東的戰(zhàn)略決策也直接影響企業(yè)發(fā)展。

張立基上任后,開(kāi)始著手統(tǒng)籌管理財(cái)務(wù),完成上市公司最后的重組工作并建立內(nèi)部控制體系,不斷完善建設(shè)聯(lián)交所要求的一系列財(cái)務(wù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),安排并參與處理股票定價(jià)與股權(quán)分配等一系列上市前的問(wèn)題。

而與各類(lèi)中介的有效對(duì)接,也是財(cái)務(wù)體系再造的一部分。

“會(huì)計(jì)師、律師和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介機(jī)構(gòu)以及有經(jīng)驗(yàn)的CFO越早介入上市過(guò)程,越早提供有價(jià)值的建議給公司,越能夠真正幫助公司節(jié)省時(shí)間。”朱秉表示,在其任職的兩家公司,早在確定上市目標(biāo)之前,就開(kāi)始清晰股權(quán)、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

海外主流市場(chǎng)門(mén)檻要求嚴(yán)格,重在前期的操盤(pán)輔導(dǎo)、規(guī)范落地。“尤其是到納斯達(dá)克或紐交所上市,公開(kāi)、透明都是基本準(zhǔn)入法則――審計(jì)查閱有關(guān)公司歷史非常嚴(yán)格,經(jīng)營(yíng)者的任何活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來(lái)絕對(duì)不能有任何秘密,能順利通過(guò)審計(jì)應(yīng)該是前期準(zhǔn)備的重要一步。”朱秉說(shuō),“幸好我所在的兩家公司不存在這樣的問(wèn)題,這也是我在選擇Pre-IPO公司時(shí)最看重的,即對(duì)方是一家誠(chéng)信、健康的公司。”

手筋三:持續(xù)溝通

利用IPO的契機(jī),建立與海外資本市場(chǎng)的持續(xù)溝通管道以及與公司內(nèi)部團(tuán)隊(duì)的持續(xù)溝通平臺(tái),是IPO推手們必備的也是最擅長(zhǎng)的手段。

朱秉坦言,“加入康鵬之后,最大的壓力來(lái)自于與資本市場(chǎng)的溝通。”康鵬面對(duì)的是國(guó)際市場(chǎng),其中電子類(lèi)市場(chǎng)受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)沖擊很大,當(dāng)時(shí)投資人對(duì)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的不確定性還有很大顧慮,IPO時(shí)投資觀望氣氛很濃。康鵬作為第一家精細(xì)化學(xué)品行業(yè)上市的公司,當(dāng)時(shí)比較吃虧:無(wú)論從業(yè)務(wù)模式到具體產(chǎn)品都沒(méi)有可比的公司,給投資者講故事比較難。如果投資者不了解這個(gè)行業(yè),上市股價(jià)和認(rèn)購(gòu)度會(huì)受影響。“當(dāng)時(shí)的CSI是國(guó)內(nèi)第二家太陽(yáng)能上市公司,有一個(gè)參照物,所以給投資者講故事比較容易,因?yàn)榭梢宰鲱?lèi)比。”

盡管朱秉馬不停蹄地與投資者溝通,康鵬上市后股價(jià)還是出現(xiàn)了較大波動(dòng)。不過(guò),考慮到當(dāng)時(shí)全球金融市場(chǎng)糟糕的外部環(huán)境及經(jīng)濟(jì)危機(jī)的未來(lái)不確定性,康鵬能在此環(huán)境下IPO成功已屬不易,股價(jià)短期波動(dòng)并不說(shuō)明公司基礎(chǔ)及業(yè)績(jī)有什么問(wèn)題。

更重要的是,IPO只是打開(kāi)了與全球資本市場(chǎng)的溝通之門(mén)。甚至上市后CFO面臨的挑戰(zhàn)更多,因?yàn)槟阋呀?jīng)不再有任何專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)――如律師、會(huì)計(jì)師或者投行人士的幫助。

去年忠旺營(yíng)業(yè)額及凈利潤(rùn)均獲新高,營(yíng)業(yè)額達(dá)到113億元人民幣,而凈利潤(rùn)則達(dá)到19.1億元人民幣。高成長(zhǎng)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略使CFO從后臺(tái)走到了前臺(tái),也承擔(dān)了越來(lái)越多的管理和決策職能,公司的各種決策也越來(lái)越多地依賴(lài)財(cái)務(wù)部門(mén)的支持,這種職能轉(zhuǎn)變也給主導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的CFO張立基提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

善于與海外投資人溝通的張立基更多地選擇站在投資者的視角觀察公司,以化解立場(chǎng)差異所帶來(lái)的溝通障礙。“作為一個(gè)上市公司,通過(guò)與投資者的接觸與溝通為公司資產(chǎn)增值,讓投資者對(duì)你公司股票價(jià)值的認(rèn)同是CFO一項(xiàng)很重要的工作。”對(duì)此,張立基的做法是設(shè)定專(zhuān)門(mén)的投資者維護(hù)流程,每天通過(guò)郵件、電話、手機(jī)解答投資者的問(wèn)題,每周定期與投資者進(jìn)行電話會(huì)議答疑,每季度定期組織投資者到公司生產(chǎn)基地參觀,拉近彼此的距離,中期及年度業(yè)績(jī)報(bào)告都會(huì)組織全球路演,為投資者提供一個(gè)接觸企業(yè)的良好機(jī)會(huì)。

當(dāng)然,對(duì)于上述的三大手筋,來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的米盧式CFO們有著不同的側(cè)重:以倪忠森為代表的那些來(lái)自外部的專(zhuān)業(yè)化、短平快的職業(yè)上市操盤(pán)手,面臨的挑戰(zhàn)主要在于能否保證每一項(xiàng)IPO案例都順利成功且不留后患;而專(zhuān)注于在公司內(nèi)部擔(dān)任CFO的上市推手們,不僅僅滿足于推動(dòng)公司上市,更大的挑戰(zhàn)來(lái)自于如何在上市后仍然能發(fā)揮很大作用。

IPO推手必備素質(zhì)

盡管上市的道路布滿荊棘,IPO空降兵卻總能過(guò)五關(guān)闖六將,他們的核心競(jìng)爭(zhēng)力在哪里?

與通常的空降兵不同的是,當(dāng)帶著IPO任務(wù)空降到企業(yè)的CFO,往往在股東、管理層(有一部分股份)的合力支持下,得到相對(duì)寬松與配合的內(nèi)部工作環(huán)境。但箭在弦上的IPO進(jìn)程,以及內(nèi)部多年堆砌起來(lái)的問(wèn)題冰山,都要求CFO只能在“一邊打仗、一邊訓(xùn)練”的狀態(tài)下完成對(duì)公司的再造,這對(duì)CFO的素質(zhì)要求是極高的。

素質(zhì)一:絕對(duì)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力

“忠旺當(dāng)時(shí)選擇我,專(zhuān)業(yè)知識(shí)為我加了不少分。忠旺看重的是我的專(zhuān)業(yè)背景,而我自己則憑借之前的民企工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)上市工作的了解贏得了信任。”張立基表示。

在張立基看來(lái),米盧式CFO首先需要堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)背景:CFO除了為公司提供財(cái)務(wù)支持之外,對(duì)內(nèi)應(yīng)該提供與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相一致的公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,這點(diǎn)對(duì)于任何企業(yè)的CFO都適用,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略已經(jīng)逐漸開(kāi)始影響到企業(yè)的重大決策,一份審慎的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略報(bào)告不僅能夠提升財(cái)務(wù)在企業(yè)中的地位,更能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的戰(zhàn)略支持;提供及時(shí)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析和市場(chǎng)分析,深化對(duì)公司戰(zhàn)略的理解,為董事會(huì)提供不同的營(yíng)運(yùn)建議并加強(qiáng)與非獨(dú)立董事的及時(shí)溝通;具備完善、優(yōu)化公司內(nèi)部控制體系的能力;這里需要強(qiáng)調(diào)的是,一個(gè)企業(yè)上市的過(guò)程很可能就是樹(shù)立其內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化流程的過(guò)程,米盧式CFO由于其到任的特殊性應(yīng)該靈活地結(jié)合其專(zhuān)業(yè)背景知識(shí),向企業(yè)灌輸內(nèi)部控制體系經(jīng)驗(yàn),與高管團(tuán)隊(duì)充分溝通,不管完善內(nèi)部控制體系。

素質(zhì)二:強(qiáng)大的文化適應(yīng)能力

在多年的采訪中,我們?cè)啻温?tīng)聞財(cái)富500強(qiáng)中國(guó)區(qū)CFO面對(duì)民企老板伸出的橄欖枝微笑婉拒的軼事,個(gè)中原因無(wú)外乎“民企太不規(guī)范,老板隨意性強(qiáng),不容易適應(yīng)”等。

“CFO在不同企業(yè)的角色轉(zhuǎn)化過(guò)程中,要面臨適應(yīng)不同的企業(yè)文化、不同老板的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格、老板的信任度、不同行業(yè)的跨度、不同企業(yè)的管理水平落差、不同企業(yè)職業(yè)團(tuán)隊(duì)的做事心態(tài)、企業(yè)不誠(chéng)實(shí)表現(xiàn)等方面的壓力和挑戰(zhàn),至于專(zhuān)業(yè)技術(shù)層面,是很輕而易舉的事。”倪忠森并不完全認(rèn)同上述看法。

對(duì)本土民營(yíng)企業(yè)有了更深刻認(rèn)識(shí)的朱秉認(rèn)為,現(xiàn)階段成一定規(guī)模的民營(yíng)企業(yè),都是第一代創(chuàng)業(yè)成功的企業(yè)。由于教育及環(huán)境的原因,中國(guó)第一代創(chuàng)業(yè)家大多沒(méi)有或少有國(guó)際背景,因此靠自身很難與國(guó)際市場(chǎng)接軌。而第一代創(chuàng)業(yè)家由于其本身出色的企業(yè)家特點(diǎn)又對(duì)有國(guó)際背景的專(zhuān)業(yè)管理者有著幾乎不可調(diào)和的不信任,這就需要CFO創(chuàng)造性地來(lái)化解矛盾。“在我看來(lái),與海外資本對(duì)接不是大問(wèn)題,參與國(guó)際市場(chǎng)對(duì)接,在藍(lán)海競(jìng)爭(zhēng)中取勝才是最難。”

素質(zhì)三:廣泛的人脈關(guān)系

移民加拿大后,朱秉一直在加拿大皇家銀行工作,期間結(jié)識(shí)了不少投資圈的朋友。“在海外的工作經(jīng)歷讓我很容易理解海外客戶(hù)的真實(shí)想法,以及語(yǔ)言中的微妙含義。更重要的是,廣泛的人脈關(guān)系始終使我和海外資本市場(chǎng)保持著熱絡(luò)暢通的聯(lián)系。”

朱秉感慨地表示,國(guó)內(nèi)上市企業(yè)在結(jié)構(gòu)上和國(guó)外上市企業(yè)不太一樣。國(guó)內(nèi)上市企業(yè)有專(zhuān)門(mén)董秘一職負(fù)責(zé)與投資人溝通,而CFO就負(fù)責(zé)財(cái)務(wù),從業(yè)人員也主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出身。由于傳統(tǒng)觀念的影響,會(huì)計(jì)師主要是做賬,溝通能力與參與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng),外部結(jié)交的投資領(lǐng)域的人脈更是少之又少。國(guó)外上市公司CFO沒(méi)有法律規(guī)定一定要注冊(cè)會(huì)計(jì)師,但負(fù)責(zé)和投資人的溝通,因此CFO背景比較雜,有注冊(cè)會(huì)計(jì)師,律師,投資銀行家等出身,不僅可以有效地參與企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng),而且廣泛的人脈關(guān)系可以幫助CFO在處理外部問(wèn)題時(shí)游刃有余,因此最后成為CEO的也不少。“其實(shí)目前中國(guó)企業(yè)在美國(guó)上市公司的許多CFO,也是公司受傳統(tǒng)中國(guó)觀念影響,IPO前招人時(shí)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)和內(nèi)控,忽略了溝通和戰(zhàn)略能力。不過(guò)這一點(diǎn)正在慢慢改變。”

素質(zhì)四:持續(xù)學(xué)習(xí)的能力

相比較,倪忠森更強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)能力的重要性。自1990年擔(dān)任恒安集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理以來(lái),倪忠森已經(jīng)在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、整體財(cái)務(wù)問(wèn)題解決、企業(yè)上市輔導(dǎo)領(lǐng)域具有近20年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),盡管如此,倪忠森仍然不斷自我提高。他認(rèn)為上市操盤(pán)輔導(dǎo)是一項(xiàng)“榨腦汁運(yùn)動(dòng)”,作為“職業(yè)上市操盤(pán)手”最需具備的是系統(tǒng)性的邏輯思維模式、綜合抗壓能力、快速解構(gòu)和綜合概括提煉能力、系統(tǒng)組織協(xié)調(diào)推進(jìn)能力,以及如何建立一支充滿激情和活力的操盤(pán)輔導(dǎo)團(tuán)隊(duì),而這些都要求他擁有綜合的學(xué)習(xí)能力。

“一個(gè)優(yōu)秀的CFO應(yīng)該是CEO型CFO,即除了是出色的財(cái)務(wù)專(zhuān)家外,更是優(yōu)秀的管理者,他們需要了解市場(chǎng)、生產(chǎn),應(yīng)該是站在公司發(fā)展全局思考和評(píng)估每一個(gè)重大決策。”之前從事過(guò)銷(xiāo)售、市場(chǎng)、管理、金融等不同崗位的朱秉深知持續(xù)學(xué)習(xí)對(duì)CFO的重要性。

素質(zhì)五:值得信任的職業(yè)操守

相比上面這些“硬件素質(zhì)”,受訪的CFO們更強(qiáng)調(diào)在上市推手角色中“軟素質(zhì)”的重要性,即值得各個(gè)利益相關(guān)者共同信任的職業(yè)操守是他們扮演IPO推手角色的終極底線。

朱秉在CSI阿特斯期間很快就深入到業(yè)務(wù)里面,但他處處從公司角度考慮,曾主動(dòng)提出,如果私募基金覺(jué)得他不能勝任,可以隨時(shí)讓賢。即便IPO之后很長(zhǎng)一段時(shí)間,他有離開(kāi)的打算,但要等待合適的時(shí)機(jī)――公司成熟起來(lái)后,讓投資者覺(jué)得我離開(kāi),只是失去一位很有潛力的CFO,而不會(huì)對(duì)公司股價(jià)有大的影響。

“扶上馬、送一程、走穩(wěn)了。”倪忠森用九個(gè)字簡(jiǎn)單概括了IPO推手功成身退的最好時(shí)機(jī),這也是一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)精神和責(zé)任良知。憑借即便離任也能讓老板贊不絕口的職業(yè)素養(yǎng)使得倪忠森在福建商圈里不斷延攬著IPO第三方職業(yè)推手的業(yè)務(wù)。

選擇企業(yè)的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)然,所謂米盧式CFO的概念并不是說(shuō)不管他們到哪兒都有能力將一家公司運(yùn)作上市。米盧本人也并不會(huì)執(zhí)教毫無(wú)希望獲得世界杯出線權(quán)的球隊(duì)。

“首先必須是一家好的企業(yè),很有潛質(zhì)的企業(yè),沒(méi)有哪個(gè)CFO能夠把一家沒(méi)有好的商業(yè)模式的企業(yè)帶上市的,沒(méi)有什么所謂的magictouch(點(diǎn)金術(shù))。”受訪的CFO們普遍表示,選擇一家合適的公司,是“米盧式CFO”成功運(yùn)作上市的前提。

對(duì)于“愛(ài)惜羽毛”的米盧式CFO而言,選擇一家合適的公司至關(guān)重要。

“中國(guó)有些CEO為了達(dá)到上市的目的,可能要做假賬,作為專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員,很有可能會(huì)把自己的名譽(yù)給毀掉。如果造成什么職業(yè)道德和職業(yè)操守方面的影響和誤區(qū),我肯定不會(huì)選這家公司。”朱秉在選擇企業(yè)的時(shí)候,主要看老板、團(tuán)隊(duì)和行業(yè)三方面。

標(biāo)準(zhǔn)一:看老板是否以誠(chéng)信的理念做生意

一個(gè)明智的CEO上市是為了做好事業(yè),而不是圈錢(qián)。朱秉舉例說(shuō),近幾年中國(guó)的PE投在中國(guó)很多錢(qián),然后被不誠(chéng)信的CEO關(guān)聯(lián)交易把錢(qián)轉(zhuǎn)出去,原因在于PE在投企業(yè)的時(shí)候相對(duì)短視。與賭性太強(qiáng)的老板合作,風(fēng)險(xiǎn)太大。

另外一位不愿透露姓名的CFO坦言,在企業(yè)上市問(wèn)題上一個(gè)好的CEO比CFO要重要得多。“相比較扎扎實(shí)實(shí)做企業(yè)、找到真正獨(dú)特的商業(yè)模式,與華爾街的溝通要容易得多。好的CFO應(yīng)該是能夠幫助優(yōu)秀的CEO分擔(dān)提升內(nèi)部流程管理,加強(qiáng)外部溝通的職責(zé),讓他能夠更為專(zhuān)注地做好企業(yè)。我看到許多公司的CEO,英文一句不會(huì),照樣得到華爾街投資人的追捧。究其原因,就是因?yàn)樗麄冊(cè)鷮?shí)實(shí)做企業(yè)。”

“企業(yè)未上市,管理應(yīng)先上市,老板的思維模式應(yīng)先上市,管理層的做事心態(tài)應(yīng)先上市,這樣操盤(pán)起來(lái),才有一個(gè)強(qiáng)健的基礎(chǔ)底座和結(jié)構(gòu)化的框架,才有成功上市的可能。”倪忠森對(duì)此觀點(diǎn)也表示認(rèn)可,他說(shuō)當(dāng)年安踏大刀闊斧的財(cái)務(wù)規(guī)范動(dòng)作離不開(kāi)CEO的支持和強(qiáng)烈的規(guī)范意識(shí)。

“假設(shè)繼續(xù)以IPO推手的身份物色企業(yè),在選擇企業(yè)時(shí),我會(huì)關(guān)注老板的上市動(dòng)機(jī)、決心和恒心,企業(yè)管理層的整體規(guī)范化意識(shí),企業(yè)在行業(yè)中的地位、品牌的市場(chǎng)占有率、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)等方面。”倪忠森說(shuō)。

標(biāo)準(zhǔn)二:看團(tuán)隊(duì)是否有凝聚力

“我傾向于股權(quán)結(jié)構(gòu)比較干凈的團(tuán)隊(duì),CEO占的比例比較大,PE占的比列相對(duì)小,因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)CFO進(jìn)去,需要在CEO和PE之間溝通,如果股東結(jié)構(gòu)復(fù)雜,CFO夾在中間很難溝通。此外,老板對(duì)團(tuán)隊(duì)成員的態(tài)度以及團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作能力如何,也是我關(guān)注的。”閱歷豐富的朱秉表示。

團(tuán)隊(duì)也是張立基在選擇企業(yè)的時(shí)候考察的關(guān)鍵因素,“個(gè)人感覺(jué)不同的企業(yè)文化風(fēng)格會(huì)影響溝通方式及員工的工作士氣。米盧式CFO往往要在短時(shí)間內(nèi)與企業(yè)中多個(gè)部門(mén)展開(kāi)協(xié)作,便宜的溝通方式有助于順利開(kāi)展工作。因此CFO要選擇能夠接受的企業(yè)文化,沒(méi)有海外工作經(jīng)驗(yàn)的人士最好不要輕易選擇文化差異較大的工作環(huán)境,正所謂天時(shí)、地利、人和,雖然不能完美,也要盡善盡美。”

標(biāo)準(zhǔn)三:看行業(yè)的潛力和個(gè)人的喜好

從朱秉的背景來(lái)看,他比較偏愛(ài)美國(guó)上市,這和CSI阿特斯、康鵬化學(xué)兩頭在外的特點(diǎn)不謀而合。朱秉認(rèn)為,CSI是完全外向型的企業(yè),100%出口,工作用語(yǔ)是英語(yǔ),選擇康鵬也是基于同樣的想法。他愿意做的企業(yè)就是這個(gè)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者,雖然暫時(shí)的規(guī)模不大,個(gè)人回報(bào)不高,但長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)會(huì)更大,目前康鵬化學(xué)在含氟的精細(xì)化學(xué)品領(lǐng)域中國(guó)市場(chǎng)份額占25%,名列第一。“有些投機(jī)取巧的行業(yè)即使很受歡迎我也不會(huì)去,進(jìn)去很可能被拖下水,造成什么職業(yè)道德和職業(yè)操守方面的影響和誤區(qū)。”

張立基認(rèn)為,專(zhuān)業(yè)人士在選擇企業(yè)時(shí)首先要關(guān)注其所在行業(yè)的總體水平、市場(chǎng)情況、以及公司發(fā)展,這是對(duì)大環(huán)境的掌握。忠旺是亞洲第一大,全球第三大的鋁型材制造商,擁有強(qiáng)大的研發(fā)能力。專(zhuān)注于向交通運(yùn)輸、機(jī)器設(shè)備及基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域提供優(yōu)質(zhì)工業(yè)鋁型材,這是忠旺自1993年成立以來(lái)一直堅(jiān)持的基本戰(zhàn)略。在國(guó)外,鋁型材在交通運(yùn)輸、機(jī)器設(shè)備以及基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的應(yīng)用已經(jīng)非常廣泛,鋁材可以使交通運(yùn)輸輕量化,延長(zhǎng)道路使用壽命,節(jié)約原油消耗,而且工業(yè)鋁型材產(chǎn)品設(shè)計(jì)復(fù)雜,精密度要比建筑鋁型材高。因此工業(yè)鋁型材的加工費(fèi)及毛利率也比較高。而中國(guó)的交通運(yùn)輸工具則還是以鋼鐵制造為主,所以國(guó)內(nèi)工業(yè)鋁型材市場(chǎng)的前景將非常廣闊。

此外,個(gè)人的喜好及經(jīng)驗(yàn)也是張立基選擇的一個(gè)因素。張立基認(rèn)為,盡量選擇有經(jīng)驗(yàn)的行業(yè)或?qū)傩韵嗨频钠髽I(yè),米盧式CFO接手的工作量大,責(zé)任重。如果對(duì)行業(yè)有較為清晰的認(rèn)識(shí)與分析就能夠更快地投入工作,節(jié)約時(shí)間成本。就國(guó)內(nèi)環(huán)境這里需要強(qiáng)調(diào)國(guó)企與民企的區(qū)別。國(guó)企規(guī)模龐大,歷史悠久,內(nèi)部結(jié)構(gòu)也較為混亂。上市也往往帶有政治因素,不會(huì)將工作重點(diǎn)完全轉(zhuǎn)移給空降兵,而是將一部分工作交出來(lái),如審計(jì)。因此希望能夠大展拳腳,積累企業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的人士要謹(jǐn)慎選擇。而民企結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單,上市目標(biāo)明確,企業(yè)發(fā)展也往往與領(lǐng)導(dǎo)者性格較為接近。其優(yōu)勢(shì)是環(huán)境相對(duì)國(guó)企來(lái)說(shuō)更為開(kāi)放,便于專(zhuān)業(yè)人士開(kāi)展工作。我本人也較傾向于選擇民企。

悄悄離去?

眾所周知,米盧在帶領(lǐng)球隊(duì)進(jìn)入世界杯決賽圈后往往會(huì)急流勇退(自身原因和雇主原因均有),另尋目標(biāo)再等四年。

那么,IPO推手在上市之后是否也會(huì)離開(kāi)?事實(shí)上,在公司上市以后,臨門(mén)一腳先生就和公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作沒(méi)有太大的關(guān)系了。曾分別參與盛大、九城上市的功臣,CFO張勇和李巧恩都在兩家公司上市后不久相繼退出。受訪的多位CFO均表示,一個(gè)CFO是否愿意離開(kāi)現(xiàn)在的公司而選擇另外一家期望上市的公司,主要是看企業(yè)的前景和上市的成功概率。如果這個(gè)平臺(tái)不能提供足夠的空間,那么就會(huì)去選擇更好的機(jī)會(huì),做更有激情的事情。

“純粹的IPO推手在上市之后,老板就不再需要了,我不是頻繁跳槽的人,希望長(zhǎng)期與一個(gè)志氣相投的CEO合作,把公司做大,體現(xiàn)自我價(jià)值。”談及未來(lái)的職業(yè)生涯規(guī)劃,朱秉笑言,從目前看他和康鵬是互相適合的,現(xiàn)在還處在蜜月期,他非常希望一直在這里待下去,只要自己對(duì)公司有價(jià)值,團(tuán)隊(duì)融洽,工作有挑戰(zhàn)、有新意。