工程項目財務核算范文

時間:2024-05-20 17:40:42

導語:如何才能寫好一篇工程項目財務核算,這就需要搜集整理更多的資料和文獻,歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文,供你借鑒。

篇1

關鍵詞:在建工程;財務核算;管理方法

二十一世紀是一個經濟快速發展,科學技術主導生產的一個時代,在這個時代背景之下,各個行業的發展都需要進行全面的革新,以順應時代前進的步伐。就建筑行業來說,其是我們國家現階段社會當中一個基礎產業,對我們國家的社會發展做出了重要的作用。項目工程是建筑行業的基本組成部分,其建設過程當中的財務核算以及管理工作對于建筑企業來說是經濟效益進最大化的基本保證,也是可持續發展的根本所在。因此,對在建工程項目財務核算與管理研究有著鮮明的現實意義。

一、在建工程概述

在建筑行業當中,對于在建工程的論述比較寬泛,在了解在建工程的基礎之上,我們首先需要對建筑企業的固定資產作一個簡單的了解。在建筑行業當中,固定資產主要指的是使用期限已經超過一年的建筑物,更加廣泛的來說,固定資產還是可以包括其它行業的物品,例如使用時間超過一年的運輸工具或是生產設備都可以看作是固定資產。而在實際的應用過程當中,不直接作用到生產過程但是價值在一千元以上,使用期限在兩年以上的物品也可以作為固定資產。而所謂的企業在建工程則是,企業更具自身發展需求在實際的應用過程當中對其進行建設的固有資產項目類型。例如企業發展過程當中的自行建造項目,相關的設備安裝項目等。所以從企業自身利益角度出發,在建工程可以說是企業發展的根本所在,是企業獲得行業競爭力的一個重要內容[1]。

二、在建工程前期工作

對于企業的在建工程來說,其在實際的發展過程當中所進行投資建設也是存在相關建設問題以及發展問題。所以建筑過程之前,需要對工程的建筑前期施工進行必要的安排與建設。這樣才能做到施工過程防患于未然。也是企業可持續發展的根本要求。對于在建工程前期工作來說,其基本施工內容將需要做到建立相關的任務小組,對施工的可行性、施工風險等進行嚴格的論證。對施工技術、施工安全、施工過程的環保問題、施工過程的人員搭配、施工過程之后的最終經濟效益做出全面的分析,以此來確保施工過程的建筑以及施工可以最大程度的標準化、科學化。并將這些內容最終以數據的形式呈遞給管理層。而企業的財務部門,雖然現階段的工程還沒有開始,但是應該做好最初的統計工作,以及基本運算讓內容,以確保在施工開始的時候,可以隨著施工內容的變動而隨時變動,做好全面的財務監管工作。

三、加強在建工程過程管理

(一)強化在建工程資金管理

對于在建工程的資金管理應用主要以實際的應用來進行研究以及論述。就現階段在建工程的基本內容來說,大部分工程所應用到的資金都是企業建立的一個專項資金。而這個專項資金的使用則應該按實際的使用制度進行使用,做到資金合理化應用。其次在實際的施工過程當中應該建立一個完善的網絡銀行系統,以保證實際的施工結算資金可以做到專款專用。財務部門在對實際的施工部門進行撥款的過程當中不能盲目進行資金下放,盡可能的做到施工過程以及施工進度的全面考察。在對財務資金下放工作之后,應該需要各個部門的項目經理以及負責人簽字確認。以保證資金出入監管到位。

(二)重視在建工程物資管理

1.嚴格物資驗收管理在建筑過程當中,對于物資的驗收需要做到經濟發展為重,對于物資的驗收必須做到實際應用以及相關規章制度進行辦理,應該建立一個相關的工程資金進賬管理,在實際的驗收過程當中對于不能入庫的大型施工設備以及施工設施應該在施工現場進行驗收,并且辦理完整的入庫手續。對于物資的現場驗收環節,需要企業當中的物資管理部門相關人員以及采購部門的相關人員共同確認并加以簽字。在驗收的過程當中需要認真核對物資的型號以及設備信息,避免在入庫的過程當中出現入錯問題。在對物品進行實際的入庫單價核算的過程當中,應該根據企業的實際情況做出進一步的完善以及審核,如果物品屬于增值稅抵扣范圍,那么物品在入庫的過程當中應該按照不含稅價格進行處理。2.嚴格物資領用管理相關的工程人員在對工程物資進行領用的時候,需要填寫相關的物資領用單,在填寫過程之后,相關的部門管理人員需要根據其實際的施工項目類型以及項目施工過程對其做出一個完善且合理的領取意見,綜合多方意見最終確定領取的實際應用價值,以及領取的物品,在物品領取之前以及物品領取之后多需要對領取單進行簽字,以最終確定。在建工程的物資領取單通常會設置是三個方面的內容,分別為財務、部門、存根。在對這些內容進行確認戲之后,才可完成領取過程。對于領取單的內容填寫需要盡可能的全面,清晰。需要表明物資領取的數量,類型、型號等基本信息。3.做好剩余工程物資管理在工程完工之后,實際的工程管理內容還將會涉及到一個剩余工程物資管理問題,因為在實際的施工過程當中,對于施工物資的采集都是估算得來,并且由于施工技術等問題,實際的施工內容會存在很多的廢料。所在工程結束之后對于工程物資的管理工作也是十分必要的一個環節。對于剩余物資的管理,其中沒有進入到實際建筑工程成本當中的內容需要將其直接轉化為生產性物資,對可以回收利用的物資需要進行全面的回收,以沖減企業在施工過程當中所具有的施工成本。

四、做好在建工程核算、決算工作

(一)細化在建工程成本核算

在實際的施工過程當中,往往會涉及到多種類型事物的購買安裝等問題,并且在實際的應用過程當中需要進一步的細化發展。以此為基礎進一步完善企業施工過程當中的成本核算。根據實際的施工過程來說,其一般情況之下會分成設備投資、待攤投資等相對的幾大類。其中設備投資主要涉及的內容為運費、設備安裝費用等內容。待攤投資將會具有員工的實際福利、辦公費用等內容。在實際的核算過程當中所具有的資本化利息問題需要嚴格按照相關的會計制度進行施工,只有完全滿足三個條件的利息才能進入到在建工程當中。核算工作還需要做到全面覆蓋,以保證企業的經濟效益[2]。

(二)做好定期盤點檢查和計提減值準備

對于建筑工程的財務管理工作以及實際的成本控制來說,需要做好定期盤點檢查以及計提減值準備工作,這樣才能做到財務管理的合理性與全面性。根據相關的制度規定,實際的施工企業須定期或每年年底作年度總結時,對在建工程實施全面、系統檢查,遵循認真、謹慎的原則,科學預測在建工程項目可能發生的損失,若發現在建工程具有發生減值的實際證據,則做好計提減值準備。若發生如下幾種不同情況,則須做好在建工程計提準備:第一,長期停建且預測日后三年內不能重新施工的在建工程;第二,在建項目技術、性能等方面已經較為滯后,同時無法確定是否能給企業帶來既定的經濟利益。第三,在建工程其它方面足夠證明已經發生減值的實際情況[3]。

五、結束語

綜上所述,我們國家近幾年的經濟水平有了很大程度的提升,建筑行業的發展也異常的迅速,為了可以進一步維護我們國家的建筑行業進一步發展,就需要從財務管理角度入手,進一步完善企業財務管理制度,建筑工程的在建項目因為其實際建筑流程眾多,建筑周期較長,并且極易受到外界環境因素的影響。所以本文處于對建筑行業的發展考慮,論述了在建工程的財務核算與管理方法。雖然現階段施工過程當中,對其的管理仍然存在著很大的問題,但是相關的管理人員應該走好每一步。

參考文獻:

[1]李勇丹.吉林鐵合金第一煤氣污水處理站工程項目成本核算與控制研究[D].吉林大學,2010.

[2]高勇,尉鳳英,劉瑞芬.關于高校科研項目預算指標管理與財務核算系統整合的探討[J].中國科技信息,2009(16):146-147.

篇2

一、基建工程項目會計核算的重要性

基礎工程建設中會計核算占據工程財務管理的重要位置,處理好會計核算不僅能夠減少基建工程項目的財務支出,更能夠提高會計核算資料的完整性,另外,基建工程項目中財務管理對于項目的整體管理起到了監督的作用,尤其是在進行工程結算時,會計核算通過各項財務指標反映各個部門的財務收支狀況,一邊更新深入的了解各個部門工作的進展以及工作效果。在基建工程施工過程中,對于原材料的選購,在原材料的明細單上應該明確記載其價格、數量,同時采購部門對各項工作進行監督控制,作為業主,也應該對基建工程項目的財務管理工作進行監督,使整個項目的造價得到有效、合理的控制,為基本工程設施建設提高效益。因此,基建工程建設項目中會計核算以及財務管理工作對整個項目能順利完成竣工驗收有著非常重要的作用,是資產交付使用后核算的基礎。

二、目前基建工程項目會計核算及財務管理中的問題

(一)財務體制不健全、財務人員經驗的缺乏

國家投資體制的改革出現了基建財會制度的不斷變化,雖然會計準則以及制度體系不斷的完善,但是由于基建工程項目自身的特殊性,現有的會計準則對于基建工程項目會計核算都是基本的原則性的指導意見,導致基建工程中會計核算缺乏統一的標準、核算相對松散,一些小型的工程項目還存在會計核算滯后,不能按工程進度及時核算、企業資金調配不能及時滿足工程需求、對非業主采購的施工隊購進原材料監管不到位等問題,這些問題會直接導致工程不能按時保質保量完工及工程最終超概算等結果。另一方面基建工程項目中會計核算的從業人員常只具備了基本的會計核算知識,缺乏實戰經驗、對工程概況及流程缺乏基本的了解,許多財務核算不及時、分配不合理,導致項目預算超標卻沒及時反映、核算過程出現錯漏造成工程完工后財務決算不能及時完成或不能達到資產交付使用后繼續核算的要求等問題。

(二)缺乏有效的財務核算監督機制

我國當前有許多尚未建立行之有效的財務核算監督體制的企業,加之會計核算人員的人為性太強,不容易控制,出現了基建工程項目中許多財務管理問題,企業管理者對基建項目投資過程的過度重視,以至于忽視了財務管理和會計核算的重要性,監督機制的缺乏致使許多企業在基建項目建設中對于資金活動的控制力度不夠,錯失了會計核算的最佳時機,許多的財務支出從未納入財務預算體系中,最終使得財務資金超出了預算。

(三)加強基建工程項目會計核算和財務管理的有效措施

1、建立有效的財務制度

有效的財務制度的建立是規范基建工程項目財務管理活動的重要標準,對會計核算行為起到了指導、規范及監督的作用,針對基建工程項目中出現的各種財務問題能夠及時的提出解決對策,避免因為財務問題影響基建項目的工程工期。對財務制度的改進應該從項目的預算、成本的控制、資金的預算、各項收支明細的監督等方面進行完善,保證基建工程項目正常的財務工作秩序,為項目保駕護航。

2、建立健全的財務核算監督機制

針對當前基建工程中出現的各項財務管理和會計核算的各種問題進行深入分析,建立健全的財務核算的監督機制,對現有的不合理的監督機制進行改進,并根據特殊情況進行財務制度的更新,在槍火基建工程項目財務活動的同時,保證企業正常的財務工作秩序。作為業主,針對基建工程施工方所做的財務預算方案提出改進意見,針對施工中各個環節涉及的財務行為進行監督,及時的發現基建項目中任何財務腐敗行為,并進行糾正。

3、建立有效的資金管理制度

基建工程項目運作過程實際上就是資金的運作過程,只有對資金進行合理的預算,做出針對基建項目各個環節長期的資金運行方案,才能夠避免資金使用的超標及違規現象。業主在工程建設中除了強化財務監管,還應該針對項目的資金使用情況做出科學合理的資金預算,保證基建項目資金使用的規范化、合理化、制度化,嚴格控制項目中不必要的財務支出。

4、提高財務人員的綜合素質

基建項目財務管理和會計核算的從業人員的素質是保證工程資金合理運用的保證,從業人員素質的高低直接影響基建項目會計核算的質量,企業應對財務管理和會計核算從業人員從業資格及專業勝任能力進行嚴格的評估并加強對該類員工的職業培訓并確保其與其他各部門、相關領導溝通渠道的順暢,除了保證從業人員的業務能力,更重要的是保證從業人員能夠以公正、公平的心態進行基建項目的財務管理和會計核算工作。

篇3

【關鍵詞】 項目管理 建筑工程 財務核算 應用

一、房建項目管理過程中強化財務核算的重要意義

隨著我國社會主義市場經濟的深入發展,房地產建筑企業在市場需求快速增長過程中不斷壯大,房建項目成為企業持續生產經營活動的重要組成部分。企業在開建大型的工程項目前,需要一系列的準備工作,先后經過項目立項、批準,編寫項目建設建議書、可行性研究、環境評估、安全評估和項目設計書等過程,最終上報給相關政府職能部門審批。審批成功后,企業需要再進行招投標、項目管理工作,直至項目竣工、驗收完成,其中涉及到建設單位、設計單位、施工單位、監理單位、設施設備供應等等,這其中的每一個過程都離不開財務核算與管理。

如何確保項目管理中財務核算信息質量,的確給整個建筑工程項目的財務核算工作帶來了巨大的挑戰。為了更好地確認和計量“在建項目”,準確、實時地反映項目財務狀況、對項目動態監控,有必要強化項目管理過程中財務核算管理。

二、房建項目管理過程中財務核算的具體應用

1、房建項目核算相關科目的設置

在建工程項目是指那些正在施工建設中的固定資產建設工程,包括新建或改擴建項目的生產性、非生產性固定資產,以及施工前期立項準備項目、在建的新項目、擴建項目、改建項目以及恢復項目等。在項目管理過程中,在建工程應該達到以下一些要求才能獲得認可并明確。第一,在建的新建、改建項目等與該在建工程相關的業務往來財務收支的可能性;第二,該在建工程的成本費用可量化,且成本費用可真實測算。在建工程的財務核算主要是對企業基建、改造等實際支出,對符合資本化運作的固定資產后續支出要轉入固定資產價值。具體的核算科目設置可以依據“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“在建工程”及單項工程等明細科目核算財務支出。針對在建工程中發生減值的情況,財務人員應對其核準后,在本科目下設置“減值準備”明細科目。

2、房建項目具體科目的核算內容

房建企業在項目管理中同時開建多個項目,每個項目下均會設置一些相對獨立的項目單元,這些項目單元會根據項目的實際進展情況分別開展財務核算工作。依據新建、改建、擴建項目性質、用途的不同,實際操作中對具體的項目單元加以細分和歸類。

(1)設置“建筑工程”明細科目。“建筑工程”科目主要包括材料費、工程費和其他費用等一些三級科目。在項目管理過程中可大致分為兩類:自建和外包。第一種情況是企業以自建的形式來建設固定資產項目,工程中涉及的財務支出可以分為“在建工程――建筑工程――材料費”等明細科目來進行財務核算。第二種情況是通過整體外包的形式來建設固定資產,按照合同約定,與施工單位按照工程約定的時間節點支付各階段工程價款,以此作為工程建造成本,通過設置“在建工程――建筑工程――工程款”來對其進行財務核算。

(2)設置“安裝工程”明細科目。安裝工程可以按照材料費、設備款和其他費用等明細科目劃分。房建企業根據實際安裝工程需求購入新設備時,可以通過工程物資科目轉入該明細科目,總的財務核算路徑按照“在建工程――安裝工程――設備款”科目執行。同時,在建的安裝工程所負擔的勞動力成本,應借記入本科目,貸記入“應付職工薪資”科目;而在安裝工程中發生的其他成本費用,例如,水電設備安裝、維護、材料運輸等勞務成本,同樣借記入本科目,貸記入“輔助生產”等科目。

(3)設置“待攤投資”明細科目。“待攤投資”主要是指在建工程項目管理過程中發生的征地費、監理費、公證費以及其他管理費用;可以滿足借款費用資本化條件的在建工程所發生的借款費用;由于設計方案、自然災害不可抗力、施工單位責任等原因所造成的在建工程的暫停或終止,以及在建工程的廢除,其帶來的材料成本、勞動力成本等進行賠款后的凈損失;或施工建設中發生的設備報廢、物資盤虧的凈損失、盈利的工程物資的凈收益等。

(4)設置“預付工程/設備款”明細科目。企業如果采用外包的形式建設固定資產,需要依據合同約定提取預付部分工程款;合同中對甲方提供轉賬材料設備的情況,企業在將設備轉移交付給施工單位承包商時,應按照“預付工程/設備款”明細科目進行財務核算。

(5)設置“在建工程減值準備”科目。“在建工程減值準備”科目應按實際在建的單項工程計提、核算。當項目可回收的資金總額明顯低于其賬面價值的情況,財務人員應與項目組確認后計提施工項目在建工程的減值準備,通過“在建工程減值準備”科目進行財務核算。當在建工程發生減值時,須按照應減記的金額,借記入“資產減值損失”科目,貸記入本科目。

3、在建工程項目竣工后的財務核算內容

在建工程達到預定可使用狀態后,按照估計價值轉入固定資產,并按照估價后工程的總成本轉入,借記入“固定資產”等科目,并進行計提折舊。竣工決算后應紅字沖回初始估計價值的進度款,再依據實際建造成本進行適當調整,按照估計價值與實際成本之間的差額,借記或貸記“固定資產”科目,已計提折舊不需調整。

從具體的建筑工程項目管理來看,建議以工程驗收合格證書作為“預定可使用狀態”的衡量標準,不僅使項目財務核算結轉的標準確定,同時也使得財務部門能夠適時地對項目進度進行監督在建工程項目與固定資產之間的財務核算執行情況。

三、加強房建項目管理中財務核算的措施

1、加強建筑工程項目全面預算管理的實施

工程項目的施工預算是建筑工程施工前,施工單位根據施工圖紙和施工定額,在施工圖預算控制范圍內所編制的預算。房建企業的全面預算管理制度是體現企業現代管理制度對財務核算與管理的客觀要求,加強財務核算應用,提高財務信息質量,有助于企業對項目管理的預算控制,降低項目運作風險,加強資金的可控性。施工單位根據具體工程所需的材料、人工數量、成本、機械設備臺數、班次等,計算施工單位的成本費用,并提出各類外加獨立項目的具體內容,以便更加有計劃地、合理地組織施工進度,配置資源,達到提高設備利用率、人員高效配置。

2、加強項目資金集中核算與管理

在建的建筑工程項目中,資金核算管理分散問題明顯。各個項目獨立的子項目各不相同,資金情況難以統籌運作,這給項目財務人員資金核算與管理帶來巨大的難度,只有通過資金集中核算與管理,才能從源頭上解決一些難以控制的財務風險問題。集中核算與管理制度,使得勞務與考核等與用人單位分離,實行統一管理,從根本上杜絕了施工單位造假現象。集中資金核算管理,可以充分發揮資金的規模優勢,根據企業戰略規劃統一調配使用,按照市場經濟規律穩健周轉,減少因資金分散而造成的資金閑置,減少了不必要的融資風險,保證經營的正常運作。

3、強化建筑工程項目的財務風險管理

建筑工程企業的財務風險主要來自于以下幾個方面:合同簽訂風險、債務融資風險、成本控制風險等。針對上述風險應從以下幾點強化建筑工程的財務風險管理。首先,加強財務人員的風險管控意識,及時發現潛在風險,加以控制或規避風險;其次,建立適用于房建企業的風險控制體系,從整體上分析項目運作各個過程的風險點,評估風險并設定風險預警點;最后,建立業務的常見財務風險點,以備新項目籌備中及時識別可控風險。

4、建立現代財務核算與管理制度

建立現代財務核算與管理制度,首先要完善財務部門的組織架構與職能分工,明確財務、審計、經管和結算的崗位權責。財務部門對建筑工程項目的財務核算與控制,主要關注資金的流轉、管理和運作;經管部門則負責對項目預期收益、預算編制和經營資本進行重點預測與評估;內部審計部門要保證項目事前、事中的財務風險控制,保證項目正常運行;結算部門則相對獨立運作,負責調度資金以及融資信貸。財務管理部門在明確職責基礎上合理分工、收支分離,發揮各自的職能、優勢,建立健全的建筑工程項目財務核算與管理體系。

四、結語

綜上所述,隨著國家相繼采取了一系列針對房地產的調控措施,以及房地產企業之間競爭加劇,房地產的暴利時代也將快結束,行業利潤也將回歸正常利潤水平。在這種形勢下,只有更加重視成本控制,提高企業成本管理水平,加強財務核算的應用,對于提高企業經濟效益、增強競爭力、擴大經營規模、防范和規避企業經營過程中的各種風險都具有重要的作用。企業才能在激烈的市場競爭中生存、發展和壯大。市場經濟給建筑工程企業提供了前所未有的發展機遇的同時,也給企業的財務核算與管理工作提出巨大的挑戰。2014年,國家加大對土地政策管控力度的政策環境下,各大銀行金融機構采取房貸收緊政策的情況,房建企業要在外部環境不利的情況下,穩健運營各項在建工程,必須嚴格控制好各個項目的財務核算與管理工作,強化項目管理中財務核算的應用,通過加強對資金核算與管理的重視,保證資金良性循環,從而促進企業可持續健康發展。

【參考文獻】

[1] 李潔:工程項目中的合同管理[J].有色冶金設計與研究,2012(5).

[2] 郭常:工程管理信息系統在工程項目管理中的應用[J].建材與裝飾(下旬刊),2012(8).

[3] 陳軼青:施工項目管理與項目成本管理[J].內蒙古石油化工,2011(12).

篇4

【關鍵詞】基建工程; 財務核算; 財務管理。

基建工程是企業為擴大經營規模而常見的投資方式。工程管理千頭萬緒,包含工程質量、進度、造價等方面,涉及工程、生產、財會等部門及施工方、監理、造價審核等單位。本文僅從財務管理角度,淺談企業基建工程財務核算和管理。

一、工程財務核算和管理常見問題。

一是基建工程涉及范圍廣、專業性強,一般財會人員不熟悉工程業務知識,財會職責容易演變成簡單的工程款結算支付,不能按工程明細項目準確地日常核算,最終也不能正確核算基建工程成本和資產入賬價值。二是工程項目財務管理抓不住重點,突不出要點,既起不到工程項目理財意義,又缺少應有的財務監督作用。三是財務竣工決算薄弱。竣工決算能綜合、全面地反映建設成果和財務情況,對于編制資產目錄,劃分資產類別,分析投資效益都有重要意義,但不少企業做不到及時、完整、準確地編制竣工決算材料。

二、工程財務核算和管理辦法。

(一)工程日常財務核算。

1.選配合適的人員。財會部門應選擇合適的財會人員來專門開展工程項目核算與管理工作。財會人員從項目開始之初,就要積極主動地參與到工程投資的討論和實施中,通過了解項目,熟悉概算,清楚項目增減變化,為準確的會計核算、有效的財務管理和后期竣工決算做好準備,打下基礎。

2.明確核算項目。項目之初,財會部門應會同有關部門,參照概算所列的單位工程來明確核算明細程度、內容,按建筑、安裝、設備、其他支出等分門別類地建賬,做好工程物資、在建工程明細科目會計核算。

3.設立設備明細卡片。對每臺設備,從開始訂貨到交付使用都應有完整的核算,詳細記載包括名稱、規格、型號、數量、單價、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領用等內容,有關依據注明出處(如會計憑證或備查登記簿)。

4.建立工程合同臺賬。按土建、安裝、設備、其他支出分類,側重對工程項目合同付款情況進行明細統計,包括合同編碼、施工單位(或設備供應商)、業務內容、合同價、以前年度累計付款、本年度累計付款、當月付款、累計已付款、余款等內容。

5.梳理其它支出明細。對項目繁多、性質不一的其它工程支出,財會人員及時整理費用明細備查,如場地占用及清理費用、辦公及生活家具購置費用、其它費用明細。

6.積累竣工決算素材。在日常工作中,財務部門通過審核付款,參加工程會議,收集工程材料等積累財務用款、預算調整、節約超支、施工優劣、投資效果等資料,為編制竣工決算說明書積累素材。

(二)工程日常財務管理。

1.工程款項支付管理。(1)建立工程款結算制度,既要有防范多付的預警機制,也要杜絕無故拖欠。預警方式可以通過對比分析付款總額與合同約定或工程預算額;審核超預算和預算外項目是否履行相應核決權限的審批策略;核對預付工程款是否按照合同約定等。財會部門應當保持與施工單位、造價審核單位交流暢通,準確掌握工程進度,根據合同約定和支付制度辦理工程價款結算,不得無故拖欠,以免影響工程進度和質量,損害企業形象。(2)扣回預付備料款、甲供材料款。預付備料款的工程,在工程實施后,隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少,應以抵充工程價款的方式陸續扣回;工程結算時,應核實甲供材料使用數量,對施工方多領用未退回的材料款應扣回。及時扣回上述款項可減少資金占用,同時避免多付工程款。(3)預留工程質保金。按規定工程施工方或供應商應預留一定比例的尾款作為質量保修費用,待保修期結束后才予結算。在支付工程款時,尤其在收尾階段,應關注工程尾款是否夠質保金的數額。

2.工程物資管理。工程物資包括材料和設備,除施工單位包工包料的工程外,一般大中型的基建工程都有甲方供應的設備和材料。

(1)有計劃地籌集采購資金,做好設備貨款結算,既要保證工程施工和投產使用的需要,又要避免積壓物資、浪費資金,并力求節省采購運輸費用,降低采購成本;如實反映和嚴密監督設備收發和儲存情況,正確計算設備、材料的實際成本。(2)甲供設備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度,明確專人保管并登記收發存備查賬,財會人員及時記錄材料數量金額明細賬,并與庫管收發備查臺賬定期核對數量,做到財務賬、倉庫賬、實物三者相符;在工程后期應編制詳細的材料供應清單,以便在工程結算時扣回。(3)清場盤庫。工程竣工時,以財會部門應組織或督促有關部門清場盤庫,將工程現場多余設備和材料退庫,臨時建筑設施清理回收;財務為主整理設備清冊,與設備管理和生產技術部門、施工方等逐一清點、核對設備,做到賬實相符。

(三)工程財務分析和竣工決算。

1.工程財務分析。財會部門定期編制工程項目執行情況分析表、資本性支出報表,分項目列報預算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計投資額、本年在建工程轉固定資產金額、完成比例等指標,分析項目投資財務狀況、超支節約原因,及時為決策層或管理層提供投資信息。

2.財務竣工決算。工程竣工后,財會部門牽頭,在工程、計劃、供應等部門和工程結算審核等單位協同下做竣工清理,編制項目竣工決算。

通過決算,完整反映項目建設規模、主體建筑、主設備特征、工程質量、交付使用資產價值等指標;通過原概預算與決算數據對比,分析投資效果;梳理工程項目支出數據,總結基建財務管理經驗和存在問題,為下一步做好成本管理和資產核算打下良好基礎。

篇5

關鍵詞:國際工程項目 財務管理 實施

一、國際工程項目的特點

國際工程項目不僅具有其他一般項目一次性、獨特性、確定性、整體組織性、臨時組織性以及開放性和工程漸進性等的特點,國際工程項目最顯著特點是工程的復雜性、過程的不確定性和項目的高風險性。由于以下幾方面的原因,國際工程項目較一般工程項目具有更高的風險,首先是項目的地理距離,工程項目的主體之間的距離使工程項目的協調的不便以及工程項目主體的交流缺乏;其次是國際工程項目中存在著語言的障礙,國際工程項目經常涉及到許多的國家中不同的語言,使信息的交流存在著困難,造成工程項目上一些關鍵術語的理解混亂,第三,是國際項目在其他地區存在著文化的差異,因為項目的主體成員源自于不同的國家,所以項目的主體在價值觀以及行為標準、行為規則等諸多方面存在差異,然而這些文化的差異造成了不同的工程項目主體在工程項目的管理上以及運用項目的管理方法和管理工具上有著相互協調的困難,造成了項目的主體間不易相互理解和相互溝通,項目實施的過程中會經常產生管理上和協調上的矛盾和糾紛;最后,由于項目實施的環境與條件的不同,如社會政治制度、經濟與法律制度之間存在著較大的差異,因此國際工程項目的管理工作的范圍要相對擴大、延長工程項目管理的持續時間,這樣就造成了工程項目組織組織和信息交流結構的不斷更新,從而使項目工程的實施必須按照相應的國際慣例,并按照有效的權威性機構頒布的相關文件來進行項目工程的管理。

二、國際工程項目財務管理的特點

(一)財務核算和會計信息雙重性

國際工程項目的財務管理,因項目的特殊性,而在財務管理工作中,財務核算的財務系統和會計信息的報告系統在項目財務中具有雙重性。首先,我國企業作為國際工程項目的實施主體,項目財務管理工作中的財務核算系統以及相應的會計信息的報告系統的設置與運行都要以我國現行的新會計準則與制度,以及國家稅法為根據;其次,國際工程項目的實施和管理過程都是在國外進行的,相應的財務核算系統與會計信息系統的又要按照項目所在國家的會計準則和制度,和當地的稅法來進行設置和運行。因此,國際工程項目的財務管理中的財務核算系統和會計信息的報告系統都具有雙重的意義。所以,在項目的財務管理過程中,要求項目應當建立相應的兩套系統,以滿足國際工程在國內和國外兩方面對于國際工程項目財務管理的要求。

(二)國際工程項目財務管理中資金管理的特點

國內項目工程的資金結算主要依靠匯兌、匯票以及支票等手段,而國際項目工程的資金結算在更大程度上體現了資金管理結算手段多樣性的特點。國際項目工程的資金結算廣泛的采用了信用證、保函以及國際匯款等多種結算方式。在國際工程項目中的資金管理上,由于項目的前期需要大量的施工采購,因此需要大量的資金,而項目的后期則需要回收大量結算資金。所以,國際項目工程的資金管理關鍵在于合理的使用和調度項目資金。

(三)國際工程項目財務管理中稅收的特點

財務的稅收具有多樣性。國際上不同國家地區、不同的行業與產品,在稅收的方式上都有著較大的區別。因此,國際工程項目的財務管理上,要從項目自身的管理和財務稅收的實際需要來采取不太難過的多樣方式,來滿足國際上稅收的不同要求。

(四)財務管理中記賬本位幣的特點

在國際工程項目財務管理中,財務的管理要涉及很多的不同貨幣,如美元、歐元和人民幣等。通常情況下,國際工程項目中采用人民幣和美元進行位幣核算。由于項目在國外進行實施,國際項目的主要會計任務也在國外,經濟業務的大部分都已外幣構成。相應的,國際項目工程也常常采用所在國家的貨幣作為記賬的本位幣。

三、加強國際工程項目財務管理的措施

(一)加強項目的資金管理

國際工程項目過程中的資金籌集,不僅要滿足工程所需的數目上的要求,同時也要將不同的籌資方式所帶來的資金成本的不同和財務風險的大小進行比較和考慮,從而選擇最優的籌資方式,以滿足財務管理的總體需求。首先,資金管理要實施本公司的集中管理原則,以本公司的財務部門進行項目資金的籌集工作;第二,由不同的國際工程項目自身的特點以及項目承包的模式來進行最優的項目籌集方式。最后,要嚴格做好項目中的現金流量的計劃,保證工程的正常實施,實現了項目財務管理的目的。

(二)加強項目成本的控制及管理

根據不同的項目熱電和經營模式,應采用有效的項目成本的控制方法,用以確定合理的成本控制體系,以降低工程項目的成本。對項目的成本控制實行合理的統籌規劃和分塊管理,對項目的費用進行預算管理等,有效的進行工程的成本核算與成本控制,達到有效的進行國際工程的財務管理。

(三)加強同業主的結算工作

國際工程項目的工程結算因項目的復雜性而較為困難,然而高效的結算收入才能創造較高的工程效益。與業主的項目結算工作包括業主的預付款、工程的進度款以及業主的保留金。工程項目的財務部門應當設立專門的結算人員來完成與業主的結算工程款,要滿足工程合同中與付款相關的條件,保證業主的付款及時到達工程項目。

四、結論

隨著我國改革開放的日益深入,我國越來越多的施工企業走向國際市場,開展大量國際工程項目。國際工程項目與國內的項目相比,具有更多的不確定因素和復雜性,同時也面臨著較大的風險。由于國際工程項目所具有的特殊性,加強國際工程項目的財務管理對于項目的順利實施具有十分重要的作用,只有進行有效的財務管理,才能推進國際工程項目的更快發展。

參考文獻:

[1]曹鋒.論國際工程財務管理的特點[J].商場現代化,2010(09)

篇6

2018年上半年,按照年初目標責任制和局黨組整體工作要求,財務股主要完成以下工作:

一、及時完成各類在建水利水保工程項目的財務核算、賬務處理和竣工決算審計工作。主要完成二期防洪工程項目完工核算和竣工財務決算工作,十個全覆蓋人飲工程決算審計工作,2017年牧區節水增效、重點縣項目財務核算和審計工作,2016年以來淤地壩、返還治理、坡耕地、淤地壩除險加固等水土保持完工項目的財務核算和竣工決算審計工作,2017年公益性水利設施維修養護項目的審計工作等。上半年共爭取到位專項資金8842萬元,累計撥付專項資金2470萬元。

二、按要求完成政府債務化解日報、周報、月報統計上報工作,臺賬登記工作,“一單三帳”審核確認和債務鎖定審計工作。按時完成農工部十個全覆蓋人飲工程債務審核上報工作,及時鎖定十個全覆蓋工程債務,配合局領導通過各種渠道,超額完成化債任務,受到旗委政府的表揚。

三、牽頭各業務股室,完成了中央水利發展資金績效考核自評上報工作,為下一步財政專項資金爭取奠定基礎。

四、完成各類報表的填報工作。一是完成2018年財政資金預算編制上報工作;二是完成全系統固定資產清查統計上報工作。三是完成水利信息系統水利服務業統計報表、地方財務信息報表、財政專項資金預算執行情況報表;四是完成財政三公經費統計信息系統報表及公開公示工作;五是完成單位公用耗能情況信息系統上報工作;六是完成單位內部控制監督管理信息系統的上報工作;七是完成清理償還政府欠款報送表;八是完成財政三保支出統計報表上報工作;九是完成2018年經濟建設口項目申報報表工作等等。

五、牽頭做好上半年農民工工資保障、治欠保支工作。

按照杭政辦法[2018]91號《杭錦旗人民政府辦公室關于對治欠保支工作進展情況實施定期調度的通知》文件要求,做好工程項目農民工工資保障、治欠保支進展情況雙月統計報表工作,監督施工單位的農民工工資保證金繳付情況,嚴格按照相關規定執行,發放工程項目的農民工工資,確保水利水保工程項目農民工工資權益。

六、按時完成單位人員工資核算、個人所得稅申報和社會養老保險登記等工作。

七、嚴格按照財務管理制度和報銷流程審核辦理款項收支業務,做到制度上墻、分工明確、責任明確。

八、做到了遵守單位各項規章制度,積極參加各類學習和實踐活動,努力完成領導交辦的各項任務。

九、認真做好黨風廉政教育工作,每次例會宣傳教育,積極參加各類黨風廉政宣傳教育活動,時刻保持警惕,堅守清風正氣的道德準則,誠誠實實做人,兢兢業業做事。

存在問題:一是三重一大重大資金支付計劃未按流程執行,能否將該計劃也進入工作任務調度信息平臺?二是工程項目前期資料不能及時傳遞,結算與財務結算手續不能同步,不能按時開具發票掛賬;三是竣工決算審計中,報審的施工資料存在不完善情況,影響竣工決算審計進度。四是專項資金撥付率低。

下一步我股室將繼續按照年初簽訂責任狀完成年內工作任務。

 一是配合領導全面完成限額內債務和十個全覆蓋債務的化解任務;

二是配合領導積極籌措項目資金,做好財政資金兌付工作;

三是做好各類水利水保項目的財務核算和竣工決算審計工作。

總之,財務股將極力增強政治意識、大局意識、核心意識、看齊意識,積極踐行“求真、務實、獻身”的水利精神,緊緊圍繞“水潤杭錦、福澤百姓”的初心,在本職崗位上盡職盡責,作出自己最大的貢獻。

篇7

【Keywords】 construction enterprise; financial accounting; risk control

【中圖分類號】F426 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069(2018)03-0092-02

1 引言

現實情況下,建筑行業的企業單位在實際的發展中面臨著許多困難,所承擔的財務風險也比較大。財務風險貫穿于企業發展的整個活動過程當中,建筑企業單位進行嚴格的財務核算能夠改善建筑企業單位的經營管理,提高經濟效益。建筑單位企業通過進行合理有效的財務核算以及采用風險控制措施,有利于降低風險,實現長效發展。

2 財務核算的內涵

財務管理是企業管理的重要組成部分,滲透于企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展,在一定程度上,財務管理是企業可持續發展的關鍵因素之一。財務核算是一個企業經濟核算的關鍵部分,它與其他管理支持流程相互作用共同支持企業的業務流程營銷管理、計劃管理、采購與生產管理、庫存管理。財務核算工作主要是根據審核后的原始憑證、運用會計科目,進行填制記賬憑證、登記相關會計賬簿,并以貨幣作為計算尺度,系統、連續、全面地進行記錄、計算、核算單位或項目。企業進行財務核算有利于提高企業的盈利水平,整合管理好企業的內部資金,提高企業資金的使用率,有利于企業進行有效的財務風險控制以及管理。

3 財務風險管理

財務風險管理是企業管理的一部分,主要是指企業單位對經營主體及其財務管理的過程中存在的各種風險進行識別、度量以及分析評價,同時適時地采取有效的辦法進行財務風險的防范、控制,企業單位以經濟科學合理的可行性方法處理相關問題,進而保障企業財務活動的安全正常開展,并保證相關的經濟利益免受損失。財務風險管理主要包括財務風險的識別、財務風險的度量、財務風險的控制等。企業做好風險管理能夠改善企業的財務規劃以及財務管理,同時能夠有效幫助相關管理部門進行合理有效的投資決策,為企業單位的相關決策提供有效的參考信息[1]。另外,有效的財務風險管理能夠實現企業對市場以及經濟的持續發展能力進行動態的持續監控,為企業決策的制定提供有效的參考信息。

4 當前建筑企業單位財務核算與風險控制存在的問題

4.1 建筑企業單位財務核算的主體界限模糊

在一些建筑企業單位中,所有權和經營權沒有嚴格的界定,二者界限模糊,有些企業的投資者就是企業的經營者和管理者,企業單位的企業財產與其個人財產常常出現互相占用的情況,相關財務核算的主體界限不明,會給企業單位會計進行財務的核算工作帶來較大的困難。

4.2 ?務的管理制度不完善

實際的生產生活中,部分建筑企業單位缺少相對合理有效的外部管理以及監管機制,企業的財務管理制度不健全,一些建筑企業的財務報表不統一,特別是一些規模較小的建筑企業,有些甚至沒有財務管理制度。另外,建筑企業單位

針對企業的賬簿的設置記賬或者賬務的核算、調賬以及銷賬等缺少相關的管理規范。另外財務管理制度的不完善致使公司的債務糾紛較多,建筑公司的一些建筑工程款項沒有及時進行交付,相關管理人員沒有及時上報,導致企業的債務問題。

4.3 財務核算的基礎工作較為薄弱

建筑企業單位在運行的過程中所簽訂的工程合同相對較多,但是,一些財務工作人員的合同意識較為淡薄,常常忽視項目合同中的一些條款和數據的規范性,致使一些數據不明晰。另外,一些建筑企業單位的財務成本控制較弱,盡管在最初時對相關的工程項目進行了預算和規劃,但是對具體的財務工程項目成本控制工作不到位[2]。此外,一些建筑企業單位的企業資金較為分散,缺乏合理有效的措施對其進行有效的整合利用,財務核算的基礎工作較為薄弱。

4.4 建筑企業單位的投資風險加大

相關的建筑企業由于缺少相關的會計管理制度,致使企業單位的財務基礎較為薄弱,其經營者在進行企業的投資活動時,對本企業的現有資金流量以及獲利能力不能夠進行準確的預算,加大了建筑企業的投資風險。由于建筑行業自身的行業特點,近年來受行業大環境的影響,建筑企業單位的競爭壓力不斷增強,企業的建筑賬款周轉率較低,所面臨的資金壓力加大,企業的投資風險也在不斷增多。

5 促進建筑企業單位財務核算與風險控制的有效手段

5.1 完善公司的財務管理制度

建筑企業單位依據其實際發展情況及時對企業單位的財務管理制度進行有效完善,針對建筑企業單位的相關財務流程以及財務的工作內容進行各個階段以及各個步驟的管理制度或者管理規范的建設。另外及時加強財務的基礎工作建設,制定相關工作規定,保證財務基礎工作的正常運營。

5.2 加強建筑企業單位的資金投放風險控制

建筑企業單位的資金投放風險主要是由于企業進行相關的資金投資活動給建筑企業單位的財務狀況以及財務成果所帶來的不確定因素所產生的。[3]所以,建筑企業單位在進行建筑項目的投資時,要嚴格進行項目投資的可行性報告分析,對工程項目的投資風險進行科學合理的預估,進而做到對資金投放風險控制的加強。

5.3 加強財務委派制度的建設

建筑企業單位要加強財務委派制度的建設,提高相關人員對財務委派制度的清晰認識,相關部門建立健全企業單位的財務委派監督機制,并實行有效的考核機制,督促委派工作的有效實施。另外,推行相關的報告制度,對建筑企業的相關財務情況進行及時匯報,加強對財務管理人員的相關專業素養培訓,從而實現建筑企業單位財務風險的有效控制。

篇8

關鍵詞:工程項目 ;財務管理 ; 建議

中圖分類號: TU723 文獻標識碼: A

一、工程項目建設過程中財務管理存在的問題

(一)項目在事前未納入部門預算

為數不少的工程建設項目并未真正按照審批程序進行,以至于其資金不在部門預算之內。甚至很多建設項目尚未審批程序核準,就已經開工建設,導致違法違規的諸如“三無工程”、“三邊工程”頻繁出現。

(二)事中的資金使用監管不到位

國家的相關法規規定:工程建設項目資金應專戶存儲、專款專用。然而實際上不少單位在此方面監管意識淡薄,導致管理不力,甚至很多建設項目資金被挪用的現象屢見不鮮,概算決算出入巨大,同時也沒有嚴格按程序報批。

(三)事后違規辦理財務決算

按相關規定,建設單位應在竣工后一定時間內完成決算編制。然而實際上很多建設單位往往在此方面一拖再拖。

(四)工程款項拖欠嚴重

在整個施工過程中,往往很容易發生建設單位拖欠工程款項、施工企業墊資施工等本不應發生的情況,而這類情況往往會造成財務管理難度系數的上升,也會出現眾多不必要支出,從而降低了施工企業的效益,形成賬目與實際收支情況不相吻合。最終不僅導致經濟效益的損失,而且造成企業擔負利息壓力,進而形成資金周轉困難。可能出現一系列消極的連鎖反應。

(五)整個進行過程中審核監督作用未能充分發揮

就實際而言,很多財務人員僅僅負責核算,很少全程參與工程管理,故而其普遍缺乏概算、預(結)算知識,故而難以落實事前監督、事中管理工作,審核職能被嚴重削弱。

二、存在問題原因的分析

(一)不夠重視資金管理

在此方面第一是單位重視不夠,“重上馬輕視管理、重前期輕中后期、重形象輕資金”的“三重三輕”情況普遍,不少的工程項目建設資金使用審批由相關分管領導擔任,而并非單位負責人。第二則是審計監督部門重視程度不夠,尤其是年度收支、人員離任經濟責任兩方面,都缺乏深入的審計和相關檢查。

(二)制度建設不健全

主要表現為難以對工程項目建設中諸如資金預算、收支管理、結余收繳、資產交付、負債管理、竣工決算編報及審批之類的一系列問題有明確規定。

(三)人員整體素質有待提升

由于眾所周知的原因,眾多的財務專業畢業生進入工程項目建設單位后,往往因為缺乏經驗,對很多核算辦法和政策理解得不夠透徹,同時單位又缺失相關的業務程序、工程概預算等方面的系統性培訓。

(四)基建會計核算不規范,影響了會計核算工作的質量和效率。

(1)基本建設會計核算單獨進行,與單位基本賬目分離,脫離于單位大賬,不能完整地反映單位總體經濟狀況特別是單位資產狀況。目前,基建會計核算一般是在單位總賬之外另建一套賬,使用自身的會計科目、核算方法和會計報表,自成體系,這樣做雖然符合國家預算會計制度的總體要求,但在客觀上兩類賬自成體系,單從任一套賬上都不能反映出單位的總體經濟狀況和資產情況。

(2)原始憑證審核、把關不嚴,影響會計核算工作質量。主要表現在對施工單位提供的結算發票審核不嚴,以不符合規定的結算發票入賬,如使用銷售發票等,而不是按規定使用建筑安裝統一發票;發票上印章與訂立施工合同的單位印章不符;出具的發票不是施工項目所在地稅務部門所開具;收款單位與訂立合同單位不符;將款項支付給其他與施工單位有關聯的單位或是其分公司、項目部等。

三、針對前文所述情況的解決對策

(一)事前關注項目的合法性

按目前的相關制度,旅游景點建設項目審批流程包括項目建議書,可研報告,初步設計概算批復,開工報告,竣工驗收等程序。故而前期準備工作中,審批程序首先必須到位,財務部門必須掌握該程序中的一系列相關文件,尤其要把最終確認的工程項目建設投資計劃放在一系列活動的“根基”位置上。

(二)事中高度重視財務管理工作

在此方面主要是明確其主要任務:做好工程項目建設資金預算編制、預(結)算審核、資金撥付、財務決算審批、效益分析評價等“工序”,從而全范圍、全過程地對其實行監管,以此來保證資金使用效率。在此過程中,財務人員應嚴格履行自身職責,負責人則應充分認識資金管理的重要性,從而形成良好的監管環境。

(三)建立健全工程項目建設財務管理制度

在此方面主要內容包括:規范項目預算管理,將其算作部門預算的一部分;規范資金撥付管理,將相關款項的撥付依據統一化,從而強化審核、監督等工作;規范結余資金管理,將一系列資金上繳、留用比例等內容明確化;規范項目竣工決算的編報、審批;規范采購管理;規范資產交付使用管理等。

(四)建立健全資金監督檢查機制

把好資金支付關,嚴格基建資金管理,杜絕違法違規現象。要建立健全項目資金管理制度及資金監督、控制措施,明確各職能部門及人員的職責分工和相互的關系,建立項目建設內部制約制度,稽核制度,使資金管理有章可循、有據可依。

(1)基建經費專戶專管、專款專用,減少撥款環節。認真按照建設單位會計核算辦法的規定,將建設經費進行專戶存儲,付款時要審所簽訂合同中的事項,保證專款專用;試行列入計劃的項目建設資金由上級主管部門直接撥入建設單位賬戶的做法,不再層層轉撥,最大限度減少撥款中間環節,縮短撥款周期,防止截流、擠占、挪用建設資金,提高資金使用效益。

(2)以合同規定或工程進度需要付款,嚴把資金撥付關。工程進度款的支付必須嚴格依據施工合同,根據工程進度、審定的工程量完成情況和批準的撥款額度,經審查與相關法規相符后方可付款,杜絕憑單位領導指示等隨意付款現象:同時留足質量保證金,防止決算完成前進度款支付過多和所留保證金不足而出現施工單位故意拖延結算時間或拒絕保修等情況,造成后期工作的被動;要嚴格執行支付結算規定,工程款項、自購材料和設備付款必須使用銀行轉賬,不得以現金支付。

(3)充分發揮財務人員財務管理職能,搞好經費供應。在嚴格資金管理、把好資金支付關的基礎上,統籌安排,周密計劃,妥善管理,做好經費供應工作,防止少供、晚供、斷供和漏供現象,確保項目資金充分發揮作用,提高資金的使用效益,保證工程順利進行和項目建設如期完成。

(五)改革基建會計核算辦法,加強原始憑證審核,提高基建會計工作質量和效率。

(1)改革目前基建賬會計核算與單位基本賬分離的做法,將基建賬納入單位賬統一核算、統一報表反映。建立一套能夠反映單位整體經濟狀況和固定資產情況的單位大賬,改變目前對基建賬和基建經費的管理薄弱和重視不夠的現狀。

(2)加強原始憑證審核,提高會計核算工作質量。基建財務人員要對施工單位提供的結算發票嚴加審核,防止以不符合規定的發票辦理結算和入賬。必須按規定使用建筑安裝統一發票,并應是施工項目所在地施工單位或稅務部門開具;發票印章與訂立施工合同單位印章必須一致;收款單位與訂立合同單位、開票單位一致;發票上單位印章或收款人不得是施工單位以外的單位或其分公司、項目部等。

總而言之,工程項目建設財務核算工作中,只有將建設法規、會計法規二者相互結合起來,并以之為依托進行完善的監督管理,方可杜絕漏洞的產生。要建立健全工程項目財務管理制度及資金監督、控制措施,明確各職能部門及人員的職責分工和相互的關系。在督促工程項目建設相關環節依法按章辦事的同時,進一步提高工程項目建設財務核算質量,完善和控制各項工程項目建設財務管理制度,從而達到投資效益最大化的目的。

參考文獻:

[1]卓義容.后金融危機時代我國中小企業財務管理創新研究[J].中國商貿. 2012(08)

篇9

關鍵詞:建筑企業 財務管理信息系統 財務管理模式 數據共享 會計信息多維度

一、財務信息管理系統實施的必要性

建筑企業作為國家基礎建設的重要實施單位,在社會經濟和民生建設中發揮重要的作用。但建筑企業長期以來由于較為粗放的管理模式和各項核算制度,導致企業的產值利潤率微乎其微。探索建筑企業更為精細的管理模式,尤其是財務管理模式是當前建筑業各不容緩的任務。

隨著信息化技術的飛速發展,各類信息化系統孕育而生。財務信息化系統作為企業管理系統的一個子系統,以計算機、INTERNET網絡、網絡版財務軟件為載體,專門用于收集、存儲、傳輸和加工會計數據并輸出財務信息。集團公司通過使用同一個網絡版財務軟件,統一財務政策,統一會計科目,建立統一數據庫,實現會計核算的高度集成化和自動化,便于集團總部數據的及時查詢和共享,提高運行效率。

從這個意義上說,企業依托信息化系統改善財務核算模式,進行財務管理體制改革不失為一個便捷的方法。

二、財務信息管理系統實施的關鍵

財務信息管理系統實施的關鍵就是將財務軟件的特點與企業的需求相融合。隨著信息化的發展,從事財務軟件開發的單位數目眾多,每款財務軟件都有其特色,只有在對企業自身的需求充分了解的基礎之上,根據需求選擇適合自己的軟件,才能使信息系統運行的更為暢通,既充分發揮其特色,又能給企業帶來財務管理效益的提升。

就筆者所在的建筑行業來說,企業普遍存在以下特點和需求:

企業普遍存在分支機構較多,地域分散較廣,流動性強,轉移靈活,財務管理的成本較高。

建筑企業“集團公司——分公司——各個項目部”三級核算體系。每一級都要進行成本、利潤的核算。集團公司為獨立法人,分公司為非獨立法人,但分公司卻是內部獨立核算的載體,為數眾多的項目部是工程項目實施的主體,成本管控的核心。

建筑企業資產總額的50%左右集中在應收賬款上,應收賬款核算的準確與否嚴重影響企業資產的真實性。

同一建筑企業內部存在分工合作關系,同一工程項目往往由內部幾家非法人機構共同施工,形成集團企業內部的“總包——分包”關系,帶來了財務核算的新要求。

在充分知曉企業的需求后,要對所選用的財務軟件做充分的了解。

所選用財務軟件必須為網絡版的,網絡版的信息系統與以前使用的單機版的財務軟件相比,他的最大的優勢表現在他可以充分滿足建筑企業點多面廣的需求,無論在哪施工,只要具備互聯網和配備計算機均可以進行操作。

所選用財務軟件的特色為:“法人一套帳”以及“組織號+輔助項+客戶+供應商”的管理模式。單機版財務軟件著眼點為項目,每一個工程項目為一套財務賬,一個建筑企業往往由成百上千個財務賬構成。而財務管理信息系統實行法人一套帳,該財務管理信息系統將每一個非法人機構、工程項目,建設單位,勞務施工隊和材料供應商,分別命名為 “組織”, “輔助項”, “客戶”,和“供應商”并按各自的編碼規則進行編碼,做到不重不漏。

所選用財務軟件必須有客戶中心,專門用于核算應收賬款。

所選用財務軟件必須有能合并抵消內部交易的功能。對于集團企業內部由同一業務形成的內部交易,能通過“合并單位”自動抵消相關科目的數據,保證集團整體成本費用核算的準確性和資產、負債的真實性。

三、財務信息管理系統實施的基礎保障

(一)企業硬件設置要求

由于財務信息管理系統中,只存在于一個數據庫,各分支機構都通過網絡登錄集團公司服務器,尤其是在財務決算的高峰時期,服務器的數據訪問量更是成倍上升。因此,集團公司要下大力氣建立一個安全可靠性能良好的計算機中心機房,并須有專人進行維護,保證數據存儲和轉移的安全、穩定。

(二)財務人員素質要求

財務信息化區別于傳統會計核算的最大區別是計算機技術的廣泛應用。所以人才是財務信息化建設的最根本保證。企業要全力配合財務信息化建設,在財會人員的技能培訓上劃撥足夠的預算經費,加大專業人才的培養力度,不僅要求其掌握扎實的財務會計理論知識,還必須熟練計算機操作系統,尤其是本企業的財務處理軟件,成為“財務——計算機——管理”的復合型人才。以便在將來適當時機,改進或自行開發適合企業財務管理需求的財務軟件,更好地使財務信息化為企業管理服務。

(三)財務基礎資料的完備

由于財務信息系統中要涉及客戶、輔助項、供應商等信息的錄入,要求于此相關的施工合同、材料供應、勞務施工、機械租賃等衍生合同完備,以保證客戶、輔助項、供應商相關信息的準確完整以實現全集團信息的共享。

四、財務信息管理系統實施的效果

在財務信息管理系統“法人一套帳”的管理模式下,為企業帶來了財務核算和財務管理方面的改進,具體表現為以下幾個方面:

(一)數據的共享性增加,透明性增強

由于實行的是法人一套帳,各分支機構的帳在集團公司是可見的,通過跨組織查詢和匯總功能,集團公司完全可以摒棄以前,數據層層上報,層層匯總的做法,起到數據資源共享,及時傳遞的作用。

(二)對各個組織的財務監管力度加強。

建筑企業由于項目眾多,且地域分散,在實施網絡版財務管理信息系統以前,集團公司要想對項目的成本、資金、債權、債務了解,受到地域的限制,財務管理的成本較大,在有限的時間、經濟條件下,財務監管不可能做到全覆蓋,一方面監管范圍受到嚴重的束縛,另一方面監管的及時性也大打折扣。基于網絡的信息技術,能夠做到隨時監管,及時有效的提出整改意見,并查看分子公司整改效果。

(三)輔助項與會計科目的結合使用,使得會計信息實現了多維度,立體化

由于新的財務信息化系統采用全集團公司一套帳,通過給各個獨立核算機構建立組織號來實現財務組織樹狀結構,再在各個組織下增加輔助項設置,使得分公司下的各個施工項目帳套融合在新系統中。各種輔助項設置不單單是實現了由多套財務帳向一套財務帳的轉變,更重要的是促使人員思維方式的改變。

輔助項類型可以根據企業財務核算的需要設置,就筆者所在企業目前的需要,將輔助項類型設置為三類:核算項目,現金流項目,研發項目。將輔助項與相關科目進行關聯即可實現會計信息的多維度查詢。

1、核算項目類輔助項

從實際結果來看,核算項目類輔助項的作用遠不止是原來單純地替換項目帳套,通過輔助項與各個科目的關聯可以實現同一輔助項相關科目之間的數據的查詢、匯總、分析,例如:利用財務信息管理系統可以同時查詢某一個工程項目“應收賬款”、“應付賬款”、“工程施工”等信息,直觀立體了解該工程的債權、債務、成本情況,便于企業管理者進行統籌規劃,完善管理。

也可以實現不同輔助項同一科目的信息的對比、分析。例如:利用財務信息管理系統可以查詢某幾個工程的“工程施工——人工費、材料費、機械費、現管費、組織措施費、技術措施費、專業分包款”,橫向對比分析幾個工程類別相近,施工程度相仿的項目,總的成本盈虧情況和成本費用細項分析,進而起到成本監管的作用。

2、現金流量類輔助項

現金流量類輔助項的設置使得企業現金流量核算更加準確、及時現金流量表反映企業一定時期現金流入流出的總體結構,可以說現金流量表是對基于權責發生制原則編制資產負債表和利潤表的必要補充,該表反映的企業一定時期現金的來源,構成比例、支出比例,現金流量數據反映了企業資金鏈是否穩固,持續,現金流量數據的準確與否直接關系到企業管理層在生產經營、投資、籌資方面決策。

財務信息系統中將有關貨幣資金項目的會計科目與現金流量輔助項關聯,在憑證錄入與貨幣資金相關的會計分錄的時候,就將現金流量的各個項目細化,使得現金流量各項目的數據更加科學準確嚴謹。

3、研發項目類輔助項

建筑企業如何能享受稅收優惠,是值得每個建筑企業探討的問題。國稅發[2008]116文件中明確指出:研發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。作為幾十年的大型的建筑企業,財務核算健全不成問題,能否加計扣除關鍵的問題出在能否“準確歸集”上面。作為施工企業,在工程項目施工過程中采用一些新工藝,新材料,符合加計扣除立項要求,對同一筆支出,既要保證企業各工程項目內部獨立核算不受影響,又要做到研發費用的準確歸集,就給財務核算帶來了新要求。通過設立研發項目類輔助項,將相關科目同時關聯“核算項目”和“研發項目”,就可以達到上述效果。這一點也得到了稅務局和審計事務所的認可。財務管理信息系統的改善為企業帶來了實實在在的利益正是我們所追求的的目標。

(四)應收賬款管理更為科學、精細

財務管理信息系統為企業建立了客戶信息數據庫,由于該法人范圍內客戶的唯一性和可共享性,有助于企業內部給分支機構深入了解客戶的信用狀況、工程款的支付能力,可以避免客戶拖欠工程款,大大降低企業自身的資金安全隱患,保證賬款的回收率。

由于建筑企業特有的財務核算模式導致應收賬款占總資產的比重較大,應收賬款壞賬準備的計提準確與否既影響企業當年利潤又關系到資產是否真實。企業計提應收賬款壞賬準備大多使用的是賬齡分析法,眾所周知,不同賬齡下計提壞賬準備的比例相差很大,某一客戶應收賬款賬齡計算的準確與否直接影響企業當年的利潤和資產的真實性。財務信息管理系統將客戶作為一個重要的模塊進行管理能夠準確計算每一客戶的賬齡,改變以往應收賬款賬齡計算隨意性較大的弊病,使會計信息更加準確。

(五)數據安全性得以保證

財務信息系統的核心是數據庫,由于平時財務人員進行操作使用的僅僅是客戶端,數據庫一般由專人負責維護,保證數據備份的及時性和有效性,由硬件設備被破壞和操作員的誤操作導致的數據被篡改和丟失的可能性幾乎為零,再加之一般情況下數據庫安置在企業的內網中,減少了互聯網病毒入侵的幾率,數據的安全性較高。

(六)人員權限設置更符合內部控制的要求

財務信息系統人員權限設置是根據財務人員的崗位需求設置的,崗位變動,權限做出相應的調整,只有被授權的人員能夠進行相關業務的操作,每個授權人以自己獨有的用戶名和密碼登錄,更加符合內部控制的要求。

總之,在信息化飛速發展的時代,將財務信息系統與建筑企業需求相結合,完善硬件建設,注重人才培養,加強基礎資料管理,構建利于企業發展需要的財務信息系統,是改善建筑企業財務核算模式和促進財務管理體制改革的有效途徑。

參考文獻:

[1]孟慶福.集團財務集中管控信息化建設探討[J].會計之友,2011

[2]吳成蓮.財務管理信息化的理論探索[J].時代經貿,2008

[3]楊志軍,孫彥永.財務信息化實現途徑及企業集團實踐初探[J].中國管理信息化(會計版),2006

篇10

一、建筑企業施工項目的財務管理

1.財務管理在建筑企業施工項目中存在的意義

由于建筑企業所具有的行業特點,使其具有區別于其他行業的項目活動特點。

(1)建筑項目施工生產的流動性強

由于建筑項目施工過程的某一生產標準僅僅適用于某一施工項目環節,項目施工環節決定了建筑項目的生產,環節消失或結束也就意味著項目生產的完結。因此,建筑項目的施工生產往往不是一個完整的生產工序過程,它具有很大的靈活性及不確定性。

(2)建筑項目施工生產的獨立性較高

由于建筑項目施工生產僅針對某一項目的施工環節需要,這一項目施工環節雖然與下一個施工環節緊密相連,但是它自身的特點需求并不一定與下一個施工環節的施工生產要求相關聯或相一致,這就導致建筑項目施工生產工序和相關配件并不一定能夠被再利用或相關聯。它具有自身生產環節的獨立性的特點。

(3)建筑項目施工生產成品價格定位的特殊性

建筑項目在整個施工過程中所最終呈現的成品(即建筑物),并不僅僅以整個過程的價值核算總值為價格制定標準,它所具有的社會其他存在價值性也是決定其價格組成的重要標準因素。

(4)建筑項目工程預算、結算的方法及考核指標的特殊性

建筑項目工程由于成品標的的特殊性,往往核算期間都是跨年度的。因此,將整個建筑項目工程核算期間按照工程進度進行分段核算。通過上述對建筑企業施工項目特點的描述,可以看出在普遍施工項目周期較長的情況下,不僅要求企業的財務核算對工程的進度進行有效的核算、分析,還要根據實際工程施工現場情況及工程項目預算金額等諸多方面進行綜合考量,對即時存在的項目財務價值問題或潛在發生的問題進行財務分析,并及時對上述問題進行解決方案的研究與實施,對預算中出現的偏差及時進行調整、更正。一系列關于建筑施工項目的工程財務核算的實施行為,都需要一套完整的企業財務管理系統進行統籌運行。因此,財務管理在建筑施工企業施工項目進程中具有不可取代的重要地位。

2.建筑施工企業施工項目中加強財務管理工作的必要性

建筑施工企業生存價值的體現就是創造企業效益,沒有盈利的項目施工行為是徒勞的,甚至會對企業的持續經營帶來重大的打擊。因此,促使建筑施工企業生存及持續經營發展的決定因素有很多方面,但這些都離不開運營項目的核算價值的體現。財務管理則是及時發現、指正偏離企業價值軌道的財務職能的行為體現,它服務于財務核算及財務關系的過程。財務管理系統滲透在企業整個經營發展過程中,可以說它與企業持續經營發展密不可分,這主要體現如下幾個方面:

(1)從業務層面來說,財務管理可以參與經營決策,對每個運營施工項目運用財務專業指標,衡量其存在或是發展的可能性。同時,從建筑施工項目的前期投標定項期、項目籌備期、項目運行前期、中期及后期等所有期間來看,無不體現出財務管理存在的價值和意義。

(2)從運營管理層面來說,建筑企業行政管理(包括施工人員的作業過程的資源耗費率、施工人員的施工開支是否合理等)過程的價值指標衡量都來自于財務管理的核算。綜上所述,企業核心的科學發展觀是企業價值效益的體現,是財務管理系統方法及手段的有效體現。

二、建筑施工企業施工項目的財務管理現狀

1.財務管理核算工作不到位

國內目前一些小型建筑施工企業,由于依托掛靠于其他具有行業資質的大型建筑公司,企業本身無完善的財務核算管理流程,對承擔的施工項目沒有獨立的專項資金帳戶,使得資金往來賬務處理非常零亂,印鑒使用與管理也存在漏洞,不利于企業未來生存好展。

2.不具有完備的財務管理制度規范

目前國內一些建筑施工企業對承接的項目工程缺乏統籌的預算管理,而且整個施工隊伍缺乏統一制約的管理規范,使財務管理核算喪失對施工現場財務核算的監控職能,使財務核算與工程實際價值情況不相符,沒有完善的財務管理制度進行約束和規范,不僅加大了建筑企業項目資本的投入,而且增加了大量不必要的資源浪費。

3.沒有完善的專項工程項目資金統籌規劃

施工投產前沒有較準確的施工預算進行參考,在項目施工投產期間,沒有按照項目完工進度進行合理的資金投入的統籌規劃,往往是由于處于某個施工期間的資金鏈條中斷,使施工進度受拖延;或是項目資金使用沒有與施工預算進行結合及適時調整,造成項目資金投入頭重腳輕,造成企業施工項目的損失。

三、建筑施工項目財務管理的創新策略研究

1.建立建筑企業財務管理體系

建筑企業應打破傳統的企業經營理念,應立足于建筑企業長期持效的經營目標,提升建筑企業發展的管理水平能力,建立完善的企業財務管理體系,將財務管理職能真正滲透到企業運營項目中,財務管理的職能應從過去的事后核算轉化到事前預算、事中跟蹤核算、事中價值的分析調整、事后核算總結等多個方面。財務管理體系的完善,不僅是企業生存價值的體現,更是促進企業統一管理的重要目標手段。

2.強化建筑企業財務人員的專業培訓

傳統的建筑企業財務人員往往更側重的是記賬,而不是參與實際項目施工的現場核算分析,往往喪失了財務管理在建筑企業中應有的價值體現,財務人員也因此失去了發揮職業專長的能力特點。因此,企業應積極培養出一些具有項目實踐經驗的財務人員,定期與不定期地進行現場學習交流及實施監督控制。只有懂得施工項目的每個環節的主要流程,才能更好地服務于企業的財務管理核算工作。

3.加強建筑企業施工成本管理工作

施工成本管理是建筑施工財務管理工作的核心部分,在建筑施工過程中,施工材料的投入是整個工程最主要支出項目,其質量與價格的高低也將決定企業是否能獲得較好的經營效益,通過對大宗的施工材料進行合理的定價及對比詢價,將大大地降低施工成本。同時,應該做好施工材料入庫、出庫的核算管理工作,定時與不定時進行施工現場的盤點與抽查工作。

4.建立建筑企業施工項目的資金規劃制度

建筑企業施工投產前應該經過大量的數據財務分析,對整個施工項目的總造價進行合理預算,對資金的安排應先根據工程施工周期及重要施工程序進行統籌安排,在施工運行中,及時了解施工現場的進度情況,并及時進行資金使用調整,定期出具資金使用規劃報告,分析安排資金的分配與使用。

5.強化建筑企業財務管理的信息化系統的建設

隨著科學技術的發展,現代計算機信息技術已經得到廣泛的應用。一方面,在財務管理核算上應運用專業的財務管理軟件進行核算管理;另一方面,在未來的企業發展中逐步完善計算機信息系統在跨項目、跨地域的財務核算項目上的應用,使建筑企業財務管理核算更精準、更同步。

6.加強企業財務管理決策的作用

財務管理決策是企業經濟管理活動最重要的部分。在項目競標過程中財務管理決策就應開始發揮職能作用,通過大量的專業數據分析來對競標的取舍進行科學分析。財務管理決策最重要的體現應該是建筑企業的定價及投資決策,實際就是將財務管理決策職能與建筑企業運營發展決策緊密地聯系結合起來。