導語：如何才能寫好一篇投資理財項目，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]環保；技術創新；方法

山西省是中國最大的煉焦用煤炭資源基地，也會使山西省成為中國最大的焦炭生產基地和世界最大的焦炭出口基地。2000年世界焦炭貿易量2510萬噸，中國出口1520萬噸，占世界焦炭貿易量的60%。其中，山西焦炭出口占中國焦炭出口量的80%，占世界焦炭貿易量的48%，山西焦炭是世界焦炭行業的龍頭，其焦炭產量占到全國的40%，約占世界焦炭產量的20%，焦炭出口量占全國焦炭出口量的80%，并且天津口岸的山西焦炭價格已經成為國際貿易的基準價。可見焦炭對于整個山西省的重要性。而進行煤煉焦的過程中，會產生大量的焦爐煤氣，如何有效環保的對焦爐煤氣進行回收利用，如何對新上項目的綜合價值進行評價，正是本文所要研究的重點。對待上新項目的環保性能、經濟性能進行評價，從而做出準確的投資決策使我們所關心的。

一、NPV評價方法

凈現值法（NPV）：是評價投資方案的一種方法。該方法是利用凈現金效益量的總現值與凈現金投資量算出凈現值，然后根據凈現值的大小來評價投資方案。凈現值為正值，投資方案是可以接受的；凈現值是負值，投資方案就是不可接受的。凈現值越大，投資方案越好。凈現值法是一種比較科學也比較簡便的投資方案評價方法。我們知道傳統的項目評價中對于投資決策分析而言，主要是采用這種凈現值法，這種方法也曾經被美國亞利桑那州立大學資本資產投資管理學院的DondleL.MeeDer提出并且利用這種方法用于投資決策具有嚴重局限的概念中，因為它是以投資決策在一定條件下能夠還原為前提的，也就是說項目的投資在市場條件惡化時，能夠以某種方式還原，如果不能還原，則是一個要么投資，要么永遠都不投資的決策，而如果公司現在不進行投資決策，那么它將永遠失去投資機會。但是人們普遍認為，凈現值法利用現值可加性原理，運用數學方法進行演繹計算，應該是一種最理性、最科學的分析方法，是投資決策分析中的法寶。

但是就我們所要研究的環保類項目的投資決策而言,凈現值法只是用于靜態的投資項目分析,對于動態的多投資階段的項目顯得有些不足,得到的評價結果勢必也是有局限性的。就焦化產業中的焦爐煤氣利用技術的選擇與比較中,關鍵是如何確定折現率,這也是一大難題,可以說,到現在為止,這不得不依靠我們的主觀判斷,其道理就像任意多的已知數與一個未知數相加其結果還是未知數一樣簡單,在凈現值為零的情況下,向左向右稍微調整某個因素,凈現值就能變成或正或負。還有一個重要問題是焦爐煤氣的利用技術的產生過程有其特殊的局限性和特點。焦爐煤氣是指用幾種煙煤配成煉焦用煤,在煉焦爐氣中經過高溫干餾后,在產出焦炭和焦油產品的同時所得到的可燃氣體,是煉焦產品的副產品。對于單一焦化企業的主營業務就是焦炭生產和銷售。而對那些利用焦爐煤氣生產其他工業產品是由于國家環保政策法規的要求，故其計算時,當其凈現值為零或者是負數時,也都可以投資。但是在什么范圍內進行投資需要新的算法和條件,這也就是本文最終所要傳達的信息。

二、實物期權定價模型

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關鍵詞:工程建設 固定資產投資項目 財務管理

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-174-01

國際金融危機爆發以來,我國政府迅速出臺了4萬億投資計劃、十大產業振興規劃、鼓勵設備投資的增值稅轉型等多項政策,直接和間接地擴大投資。如何加強全社會的固定資產投資管理,控制過高的投資率和過快的投資增長速度,優化投資結構,提高投資效益,已成為我國經濟領域亟待解決的重要課題之一。而固定資產投資財務管理是固定資產投資管理的重要組成部分,加強固定資產投資財務管理、規范會計核算,對強化企業財務風險防范控制,控制投資規模,優化資產的盈利能力等,具有極其重要的意義。

加強固定資產投資管理,降低工程造價,提高投資效益,是參加工程項目建設各單位和各部門的共同任務和目標。財務管理不能只拘泥于在建工程核算,要積極參與固定資產的投資管理,積極開展財務預算管理, 發揮管理會計的導向作用。要求財務管理積極介入預測經濟前景、參與經濟決策、規劃項目經營目標、控制工程經濟過程、考核評價工程建設效益的全過程,在工程建設的各個階段發揮應有的作用。

針對固定資產投資項目建設過程的階段特點,提出以下幾點建議:

一、項目財務評價階段

現代管理會計要求系統規劃項目全壽命周期的價值構成和分布,項目要從立項開始,對工程項目的固定投資回報、融投資模式進行深入的數理測算、分析、比較,做到心中有數。分析項目內部收益率、投資利潤率、投資回收期、凈現值等指標,進行財務可行性評估。通過引入成本等的本量利關聯分析,分析投資利弊,使決策者看到項目中短期到長期的發展態勢,關注投資風險和經營及政策壓力。

二、項目投資造價階段

工程項目的行業特點及其專業性,財務人員不可能熟悉各種項目的工程造價,引入標桿管理法則可起到立竿見影的效果,標桿管理法由美國施樂公司于1979年首創,是現代西方發達國家企業管理活動中支持企業不斷改進和獲得競爭優勢的最重要的管理方式之一。標桿管理的概念可概括為:不斷尋找和研究同行一流公司的最佳實踐,并以此為基準與本企業進行比較、分析、判斷,從而使自己企業得到不斷改進,進入或趕超一流公司,創造優秀業績的良性循環過程。其核心是向業內或業外的最優秀的企業學習。通過學習,企業重新思考和改進經營實踐,創造自己的最佳實踐,這實際上是模仿創新的過程。具體到標桿造價管理則是選定的“標桿”應是同一區域,現階段投產的,質量合格、工期合理、造價管理水平適當先進,在工藝特點和建設標準上具有一定代表性的同類工程項目作為標桿造價。并以此為基準與本項目進行比較、分析、判斷,根據批準的項目初步設計對“標桿”參數修正,應充分考慮項目主要工藝特點和建廠條件的區別,經上述修正后的標桿造價作為靜態執行預算控制指標,如平米造價、千瓦造價、生產能力造價等指標,作為整個項目造價的約束性指標。指標雖帶有一定的概括性和籠統性,但是它是判斷項目造價的紅線或底線。

三、項目預算執行階段

預算執行實質也是工程項目的投資過程,工程項目投資過程分別表現為實物的運動過程和資金的運動過程。兩個過程雖然有各自的運動規律,但又是密不可分的。只有不斷推動財務工作與基建投資的有機結合,才能有效發揮財務管理的當家理財作用,促進項目和諧發展。也只有推進財務工作向基建投資的全過程延伸,才能變報賬式會計為工程基建管理型會計。只有依靠管理制度、管理程序,依靠基建、技術和財務人員的協同工作,財務工作才更有意義,更有價值,從“有為”走向“既有為,又有位”。基建財務工作重心應是在保證資金安全投入的基礎上的科學理財,既確保工程進度,又節約工程成本,減少項目利息支出,要提高財務工作效果,必須注重發揮基建財務投資政策、法規的導向作用。

項目進入設計和采購招標階段,財務部門根據項目預算、資金情況和項目時間性控制要求,配合采購部門擬定物資采購計劃和招標合同,并對合同的付款條款進行詳細設計,如價格風險范圍、付款條件、付款時間性約束、付款軟條款的商議等,在此基礎上與潛在供貨商和承包商簽訂意向性采購或承包協議,制定詳細的項目現金流量控制表及控制標準,以保證項目實施過程中的現金支付能力。

項目進入項目施工階段,在建設過程中財務工作主要圍繞工程進度和合同執行情況開展,按時組織資金支付合同價款,確保工程的順利進行,并針對項目建設過程中出現的財務問題,積極協同項目管理部門解決處理。在項目建設過程中,需要項目管理部門協調內部機構和外部環境,以保證項目建設按進度進行,由于涉及部門、機構多,工程簽證審核與支付應作為重點進行關注;對于某些關鍵工程的簽證是項目節點和項目日程表的重要內容,需要專業咨詢和監理機構把關。另外,對于存在外部融資的情況,除注意付款進度外,還應積極關注外部融資環境的變化,防止外部經濟動蕩中斷項目資金鏈。

四、項目決算階段

工程完工后,項目進行決算階段,通過對合同范圍、工程結算方式、價款與支付、價款調整、工程變更、不可抗力、工期、保險、違約、優惠條件、索賠及爭端解決等條款的審查,核實施工單位提供的竣工結算相關內容的合理性和有效性,為正確核實工程造價打好基礎。對項目進行分包的,審查分包合同,重點審查合同的分包項目、范圍以及工序間的交接和配合界限,避免重復計算。做好各項歸集,主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償,做到賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等,要逐項盤點核實,按部門,填列清單,妥善保管。

五、項目財務考核評價階段

項目財務考核評價階段包括項目總結性評估和項目運行跟蹤研究。總結性評估是項目管理部門對整個項目運作過程進行評估,不但包括項目實施過程中管理活動的評估,還包括項目經濟技術指標、財務指標等指標和性能在決策過程中的評估,如生產銷售檢驗:生產能力設計是否合理、產品產銷預測是否準確等。總結性評估的主要目的是對項目進行評價、對人員進行獎懲。項目運行跟蹤研究是企業常設項目管理部門對生產運行情況進行跟蹤研究,這段時間一般為項目投產后三到五年,并對項目進行再次評估,以檢驗項目決策管理是否科學合理。有時,這項工作企業常常委托給專業咨詢公司或大學研究機構,通過項目運行跟蹤研究提高企業的決策能力和水平,最終提高企業的項目管理能力。檢驗評估主要是通過財務部門、銷售部門、采購部門等機構提供相應的數據,通過數據的分析比較來評價項目管理水平。

固定資產投資項目財務管理按國際慣例和會計制度要求提高企業的管理水平和透明度的新的管理方式,是中國加入TWO后歷史賦予的新任務和經濟全球化的必然要求。在項目全壽命周期的各個過程, 全面實施財務管理和提高財務管理水平, 對于提高項目管理水平具有重要的意義。

參考文獻:

吳桂祥.關于國企基建財務管理的幾點體會.

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摘 要：近幾年，隨著社會經濟的迅速發展，投資企業的建設項目越來越多，規模也是越來越大，對于投資型企業來說，財務管理工作占據著重要地位。本文從企業建設投資項目的特點入手，分析了企業建設投資項目財務管理中存在的不足，并且提出了加強企業建設投資項目財務管理的幾點措施，以供參考。

關鍵詞：建筑企業；投資項目；財務管理

一 引言

投資型企業不同于生產企業，它沒有具體的產品生產流程，不是通過銷售產品而獲取利益的，而是通過對一些建設項目的投資，從被投資項目中獲取利潤。當然，任何投資都是有風險的，如果被投資項目出現虧損，那投資企業也一定會虧損，并且要自負后果。那么如何才能使投資企業的投資風險降低呢？這就需要投資企業對投資項目的財務管理的作用了。投資企業可以通過建設投資項目的財務管理對投資項目進行分析和預測，從而確定被投資項目的風險程度的大小，然后做出投資或不投資的決策，這樣既可以降低投資虧損的風險點，又可以增加投資的成功效率，因此，企業建設投資項目財務管理工作對企業的發展具有非常重要的意義。

二 企業建設投資項目財務管理的作用

企業建設投資項目財務管理貫穿在整個項目建設的全過程，投資項目財務管理的主要對象就是運轉資金，但是它不僅僅是簡單的賬目核算和記錄，它還起著投資項目運作過程中的各個環節的樞紐作用。投資項目的每個環節都和資金活動有關，那必然就離不開財務管理，財務管理工作除了記賬、核算、結賬外，還要對投資項目進行財務分析，依據價值規律對投資項目中的各個環節進行經濟效益分析和評價，在發生價款支付及其他費用支出時，正確調配使用資金，確保項目順利進行，而且還分析投資完成情況，保證資金使用效果。投資項目財務管理人員的職責不僅僅是會計核算，還要對項目可行性研究、設計文件、相關合同與概預算進行審核和全面把握，參與建設項目招投標，了解項目建設的全過程，籌集建設資金，控制資本性支出的現金使用，組織編制項目竣工決算，對項目建設的各項財務數據進行統計，隨時分析研究項目計劃執行進度、完工項目轉交資產狀況，提出合理建議，提高投資效益。

三 企業建設投資項目財務管理的不足

（一）財務管理基礎工作薄弱，財務信息系統功能不完善

成功學里面有這樣一句話叫“細節決定成敗”，其實很多道理都是相通的。企業建設投資項目的前期基礎工作是非常重要的，它是保證投資項目資金順利運作的前提，但是有的企業并不重視建設項目的前期基礎財務工作，甚至缺少財務會計專員或專業的財務管理專員，項目管理人員對于企業的建設投資項目的基本程序和實施程序以及相關的法律法規要求認識不到位，財務管理基礎環節薄弱。另外，企業的財務信息管理系統功能不完善，沒有切實可行的規范化和標準化的財務信息管理體系，也不能完全做到公平、公正、公開，導致有些項目投資盲目甚至造成嚴重的經濟損失。

（二）建設投資項目的內部財務管理制度不健全

“沒有規矩不成方圓”，健全的管理制度是保證一切工作順利進行的保障。目前，我國的部分企業建設投資項目還是存在著財務管理制度不健全的問題。主要體現在：

1、建設投資項目的財務管理人員的專業水平和綜合素質不夠高，工作上容易忽視細節問題而導致某些環節的預算不夠準確，在思想上對財務管理工作不夠重視，從而影響了財務管理工作的順利進行。

2、投資項目的財務管理工作缺乏相應的財務管理監督機制，致使工作人員缺乏工作積極性和責任心。另外，由于監督機制不夠完善，導致監督力度不夠強，起不到監督的真正的作用和效力，從而財務管理監督機制形同虛設，起不到投資項目的各個環節資金順利運作的保障作用，甚至為了謀取私利，有違規違紀操作的現象，一定程度上影響了建筑投資企業的順利發展和社會聲譽，同時，也增加了投資企業的風險指數。

（三）建設投資項目實施過程中財務管理不到位

建設投資項目的實施貫穿在投資項目的立項審批、建設投資以及竣工驗收的全過程，是建設投資企業在整個項目運營過程中的中心環節，對于投資項目能否順利完成起到至關重要的作用，必須高度重視。但是有些企業在建設投資項目的實施過程中還存在著不足之處，具體表現在：

1、在投資建設項目運營的過程中，由于某些相關制度健全，監督工作不到位等原因，使得某些環節存在違法違規操作的行為，嚴重影響了企業的社會形象和經濟效益，再加上財務管理工作不夠嚴謹，在某些細節出現漏洞，也會ζ笠翟斐煞淺2煥的影響。

2、建設投資項目在運營實施的過程中，項目招投標環節容易出現問題，比如由于財務分析不夠細致造成財務指標不夠科學，預審與分析評價參與投標的競爭對手不到位，使投標企業沒有足夠的經濟能力來支撐，很容易造成資金的大量流失和監管失控，不利于企業的長期發展。

四 加強企業建設投資項目財務管理的措施

（一）建立網絡共享信息管理平臺

網絡技術和計算機技術的迅速發展將人類推入了信息化時代，信息化管理已經被廣泛應用到社會的各個領域。企業建設投資項目的財務管理也可以利用信息化技術對財務管理工作實行標準的信息化管理，規范財務管理流程，建立網絡共享信息平臺，這樣既可以節省人力、物力、財力，又可以簡化工作，提高工作效率。另外，通過財務信息共享平臺，實現財務管理工作的透明化，加大財務監督工作的力度，使得投資項目財務管理的各個環節做到透明、公開、公正，有利于企業內部的檢查和監管，保證企業的健康穩定發展。

（二）建立健全內部控制和監督制度

管理和監督體制的健全是保證一個企業持續發展的基本保障，是保障建設投資項目順利高效運營的前提，是規范投資項目財務管理工作的必然要求。一方面投資企業應該嚴格貫徹執行國家相關的法律法規，健全投資項目財務管理內部控制和監督機制，實行落實責任制，將各項管理制度和監督制度落到實處。其次是要根據企業建設投資項目財務管理的特點，建立內部考核機制，提高財務管理人員的責任心和工作積極性，加強財務管理人員的法律意識，確保投資項目資金運作的高效性，降低投資企業的風險指數，促進企業的持續穩定發展。

（三）加強建設投資項目實施過程的財務管理

建設投資項目實施過程的財務管理是整個項目運營中的重點管理和監督對象。為了建設投資項目順利高效地完成，必須建立健全財務管理和監督制度，并且要運用到建設投資項目運營工作的實踐中，做好項目每一個環節的成本核算，降低成本，實現成本的科學控制。其次是在招投標環節要強化控制，嚴格按照法律和相關程序履行，實現對資金的嚴格監管控制，避免不必要的資金流失，實現企業的經濟效益最大化，經濟損失最小化。

五 結語

綜上所述，企業建設投資項目的財務管理工作對企業的運營和持續發展起著非常重要的作用，稍有不慎就會帶來較大的財務風險和經濟損失，必須認真對待。加強企業建設投資項目的財務管理工作，積極學習并充分利用先進的科學技術和經營管理手段，降低投資企業的風險指數，提高建設投資項目的經濟效益，是每一個建筑投資企業必須思考的問題。

參考文獻：

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1、缺乏全面投資管理思想全面投資管理思想包括投資的全過程管理和管理主體的全面動員。投資的全過程管理是指投資管理不僅是對投資決策和資金的投資使用管理，而是從項目建設的提出、可行性報告、到項目建設、項目建設后的可行性評價等全過程管理；管理主體上的全面動員是指投資管理不僅僅是決策者、計劃和財務部門的參與，而是在需要全體員工的參與。但是，我廠無論是在全過程管理，還是在管理主體的全面動員上做得遠遠不夠。

2、會計核算人員不能參與投資過程管理目前，采氣二廠在投資管理上，投資核算是由財務資產科承擔的，但由于財務人員工作地點遠離產能建設目施工現場，參與管理的內容也僅限于投資核算和投資核對。近幾年，由于項目投資大、工程量多，油氣資產分布范圍廣，財務會計人員對油氣資產的價值、性能和存放地點等不能參與全過程管理，也不能參與預算及決算分析，項目投資計劃的實施、控制由建設單位－產能建設項目組具體負責，財務人員無法對投資的使用進行控制。同時，油田工程建設的特殊性，每年都有大量的未完工程，需要第二年繼續實施，而下達的投資計劃是包括所有工程的，這樣對當年已完工程的投資是否超支無法核實，只是顯示每年都有大量投資未完而結轉到下一年使用。所以，財務人員投資核算的局限性直接影響到投資計劃的控制和油氣資產價值的真實性。

3、業務發展投資調整計劃下達較晚，給投資核算造成困難第二采氣廠的年度調整計劃由于要先與長慶油田公司規劃計劃處進行核對，并經公司辦公會審定后，上報股份公司、專業公司、油田公司審批后才能下達，因為流程和審批較長，下達給我廠時已經是當年的12月。而投資調整計劃又是年度計劃實施狀況檢查、財務決算、統計年報的和績效考核的依據。在實際運行過程中，由于一些投資項目未以業務發展計劃明確下達，但卻安排先實施，使得工程項目的維護時沒有依據，如果按照具體實施的項目維護工程項目，并將實際發生的成本核算到單項工程，年底又要根據調整計劃進行賬務調整，造成財務核算非常被動，也影響財務的監督、控制職能的發揮。

二、對策及建議

1、加強投資計劃的剛性約束要實現投資核算的規范必須從源頭抓起，做好項目投資的前期論證、可行性研究。所有的工程項目必須嚴格按照項目的申報、立項、審批、投資估算、概預算、計劃的下達、工程的招標、合同的簽訂等規范運做。根據油田公司目前的投資管理現狀，首先應增強投資計劃的剛性，只有計劃具有剛性，計劃才能實現其指導性和約束性。但要增強投資計劃的剛性，必須做好投資的前期論證、可行性研究、概預算工作。所有的投資項目在費用發生之前，投資計劃明確下達，資金渠道明確，把原來“事后算賬”的要錢機制變為“事前控制”，同時將投資計劃控制指標簽訂到項目組的業績合同中，年終考核，節獎超罰。2、強化投資單井控制指標管理由于我廠的投資計劃是長慶油田根據單井地面工程標準化投資管理體系，以單井為單元下達投資的，公司對我廠產建項目組單井范圍內的投資實行總量包干，下達的投資由我廠產建項目組自主控制，自求平衡，并且要按照公司投資計劃和審定的建設方案細分投資控制目標，落實到與單井投資控制有關的每一個環節中。

3、加強投資的預算管理2010年長慶油田公司開始使用ERP系統后，工程項目核算從工程項目的創建、預算分配、工程成本歸集、月末結轉、轉資直到最后項目關閉，都與以前的核算方式有了很大變化，各單位按照規劃計劃處下達的計劃和項目進行分區塊總額控制，雖然不能具體到單個項目進行預算控制，但是一旦實際發生數超出分區塊項目預算總額，超出預算的憑證無法審核記賬，只能與業務端進行投資核對，對核算不準確的項目進行調整。ERP系統的使用提高了對投資的過程監控，改變了以往財務部門事后算賬的局面。

4、財務核算人員要參與產能建設的全過程管理在實際工作中，財務人員要想參與到產能建設的全過程管理必需做好以下四點：一是舉辦項目工程管理知識培訓班，提高財務人員的多專業業務素質。由于投資涉及到工程計劃、概預算、建設、驗收等一系列過程，會計人員要想完全了解產能建設各明細項目投資的使用情況，就需要了解每項工程的概預算方案，了解每項工程的實施過程及費用構成要素。二是財務人員參與到工程全過程管理，通過對工程實施過程的跟蹤分析，明確預算與實際發費用的差異，進而找出投資管理的重點。三是要從人員上保證投資核算準確和投資管理兩項工作的開展。根據長慶油田的管理特點，建議產能建設項目會計核算人員由項目組管理，長駐項目組，直接參與到工程的全過程管理中，而在賬務核算業務上隸屬財務資產科管理，只在月末月初和年末年初回歸財務資產科，開展財務憑證掛賬審核、付款資料交接、月末關賬、憑證交接等各項財務工作，確保財務準確核算，財務資料齊全，使得投資核算工作和投資管理工作兩相不誤。

三、結束語

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【關鍵詞】 基本建設 項目投資 財務管理 預算

所謂基本建設項目投資就是以貨幣表現的基本建設完成的工作量。它是反映一定時期內基本建設規模和建設進度的綜合性指標，是一項非常繁雜且專業性很強的工作。加強基本建設投資的財務管理，就是為了提高資金的使用效益，避免在基本建設投資過程中的資金浪費。

一、基本建設投資中的財務管理在實踐中存在的問題

1、部分項目預算中存在的問題

在編制預算時由于預算編制的深度不夠，在實踐中預算目標或預算標準不合理，不能合理、及時調整預算目標或標準；項目投資預算與預算執行的不一致，不能滿足特定建設項目的需要。

2、財務管理職能弱化

基建項目投資成功的關鍵在于基建部門的管理，在實踐中，個別單位領導不熟悉新的基本建設項目財務管理制度，不重視項目資金管理，項目資金管理不規范。財務人員的職能僅限于會計核算，根據規定進行付款。既不參與單位項目的前期財務分析、研究以及預測；更不參與項目的實施過程、項目的決策、招標、施工、竣工驗收和決策控制、監督檢查等。無法根據財務管理的需要主動參與監督，造成被動應付，弱化了項目財務管理的職能。此外，對于那些不符合項目決策程序，隨意挪用基建資金以及不合理變更合同等一系列違規現象也不能有效地實施監督。

3、內部控制制度不健全

在一些基建財務管理工作中，對工程款的審批及復核環節相對薄弱，而財務人員也難以主動地對工程的工作量與進度進行核實，所以引發了虛列或虛報工程款的現象。進而造成超付款。在建設項目竣工之后，財務人員也沒有進行嚴格審計，更沒有進行及時財務決算。此外，財務人員對基建的相關知識沒有全面的了解，在核算過程中往往會出現一些遺漏和錯誤，總體來說，上述這些問題的存在，根本原因在于內部控制制度不夠健全。

4、沒有嚴格執行輪崗制度

目前，財務人員輪崗任然不夠，存在各崗位的責任、工作壓力、待遇等要素組合不均衡的現象。有的員工不愿意輪崗，有的員工不適合輪崗。

二、基建財務人員做好基礎設施建設項目財務管理的措施建議

1、嚴格按照規定開展財務工作，做細做嚴預算工作

基建財務人員在對基建項目進行管理和核算的過程中，要嚴格地按照財政部的相關規定來對基建項目的財務管理內容進行管理和核算。首先，應該重視基建項目的預算編制，這是基建項目投資成功與否的一個重要環節。對由于決策階段時間倉促，沒有充分分析論證，方案設計粗糙，投資概算只是靜態的估算和粗略估計，缺乏充分科學依據的項目堅決不予審批。基建項目的審批程序通常為：審批―立項―規劃―設計―報建―施工等。從項目的審批直到項目的竣工驗收，財務管理人員都應該積極的參與其中，對整個過程進行監督。在項目的前期，財務管理人員應該根據現行的稅收政策及價格體系對現行的財務收益和費用等進行分析和計算，同時編制財務報表。通過建立起評價指標體系，對項目的盈利能力和償債能力進行考核，充分地反應出項目的整體財務狀況。項目可行性研究報告的投資概算要力求細化，把握投資概算與概算執行的一致性。（1）科學、準確、真實、細化投資概算。基礎設施建設項目支出的具體建設內容和實際情況的差別對項目建設投資的成功與否是否影響重大，概算是否科學、真實、準確、是否符合特定建設項目的需要，直接影響到項目能否有效執行，因此，在編制項目投資概算時，還應結合項目具體情況再進行科學、準確的分析，保證項目的各項實際支出都能體現在概算中，為項目的執行奠定堅實的基礎。（2）嚴格執行項目概算。預算目標或預算標準不合理，需要調整預算目標或標準。對于非重大變更項目的一般項目變更，應報原審批部門批準；對于變更項目地點、核心內容等項目的重大變更，必須重新報批可行性研究報告。（3）認真落實項目管理的合同制度，貫徹執行合同審核制度。建立健全施工、變更以及結算管理制度，加強對基建文書簽訂的管理。（4）要充分實行基建項目的預算執行，發揮財務管理的控制作用。

2、加大財務部門在基本建設中的參與程度，提升基建財務人員的綜和素質

財務管理部門應該參與到招標文件和工程建設合同的審計工作當中。對于基建項目的招投標工作，財務管理主要是對參與企業財務狀況進行分析和評價。對項目建設的可行性研究、設計、招投標、訂立合同等進行分析研究。檢查招標機構和項目發包人的招標文件和評標辦法是否定科學、嚴謹，這樣才能確認競標企業是否能在項目進行過程中完成其履行項目的能力。這方面的工作主要包括：其一，對合同的主體進行嚴格的審查，確保施工主題具有施工資質；其二，對項目經理進行考察，確認項目領導組織具有相關的項目開展條件；其三，督促項目實施主體按照國家的相關規定來開展基建項目。強化招標文件的制定和相應的監管力度，堅持公平、公正、公開的原則，建立人員問責及責任追究制度，提高投標篩選，投標及招標機構的評標質量。一是利用招標文件對投標單位的資質、業績進行要求，防止投標人提供虛假資料或者有意隱瞞不良業績，串標、陪標，搞不正當競爭，擾亂招投標市場。二是注重施工組織設計或施工方案的分析、比較，將方案與投標預算的相關性，方案與工程現場條件的復合性納入評標范圍。在既有的工程概、預算體制下，結合基建項目的具體實際情況，通過管理部門的進一步優化、細化之后，得到基建工程項目的主體預算，進而編制出執行概算。對于建筑、安裝工程以及需要購置設備的項目等，以實際招標的采購金額作為概算執行的計入金額。之后對其它的費用項目進行細分和處理，尤其是對項目法人的管理費、前期工程費用等，要結合基建項目的具體情況進行統籌規劃，對支出標準進行嚴格管理。在財務環節應該將預算內容進行合理的分解，并將之落實到具體的項目中，確保預算總額與各個明細項目相吻合，為充分發揮出財務資金的監控創造條件。

隨著基建財務管理工作的日益加重，財務人員要主動地提高自身素質，不僅應該熟練地掌握概算、預算及決算知識，還應該對基建定額管理、取費標準以及工程造價等業務知識進行必要了解。單位領導層要為基建財務人員提供良好的環境和氛圍，大力支持財務部門進行建設的全過程管控。

3、提高對可行性研究的重視

在項目論證決策階段，就要從科學發展觀的高度出發，對建設項目的必要性和可行性進行技術經濟的再論證，項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系工程造價的高低和投資效果的好壞以及建設空間的合理利用。要培養財務風險意識，不能太樂觀地估計立項的成功率，也不可盲目地進行前期工作。雖然不能徹底排除前期費用無法落實的風險，然而，建設單位可以進行立項源頭管理，從而降低投資風險。根據相關規定，對于基建項目，在投資之前，應進行可行性研究，只有可行性項目才能進入下一個程序。預算執行一段時間后，需要及時地分析預算執行的情況并根據性質和差異大小采取相應的控制策略和控制措施。差異超出范圍，需要采取糾偏措施。

重視風險的管理，加強內控制度建設，建立健全明確的、可操作的內控制度，做到不相容崗位相分離如：項目建議、可行性研究與項目決策人員相分離；預算編制人員與審核人員相分離；項目實施人員與價款支付人員相分離。只有建立完善的內控制度，才能保證項目建設規范運行，建設資金的有效使用。如在工程變更簽證上可以從這幾個方面來控制：一要及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結，并對價款合理性進行確認；二要引入監理機制，由監理單位對變更的工程量、價款進行確認，防止偷工減料，保證工程質量；三要建立變更簽證審批制度，按投資額確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經建設單位領導辦公會議或黨組會集體討論審查確認，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發生。完善項目執行的內部監督制度，是加強項目管理、提高資金效益的最后一環。因此，在項目建設過程中，應建立和完善項目法人責任制、崗位分工與授權審批控制，決策控制、概算執行控制、價款支付控制，竣工決算控制等相關內部控制制度。完善項目財務管理的相關環節，保證項目完成的綜合質量。預算執行一段時間后，需要及時地分析預算執行的情況并根據性質和差異大小采取相應的控制策略和控制措施。

4、加快培養管理會計人才隊伍，推行輪崗管理

（1）財務人員輪崗是內部控制的有效手段，是加強會計監督和內部控制的有效形式。通過實行輪崗制度，有利于部門工作人員間的業務交流以及財務人員對公司財務工作流程的了解和熟悉。通過輪崗制度的安排，有利于該崗位的新員工發現問題和內控漏洞，在一定程度上預防和治理腐敗。通過輪崗交流可以培養和打造全能型員工，有利于企業培養復合型人才，提升專業技能和管理能力。（2）培養高素質的管理會計人才，對優秀的財務人員實行多崗位培養鍛煉，不局限于財務審計相關崗位，可以適當選取施工、監理等非會計崗位上短期任職；（3）管理會計體系的建設和運行也能鍛煉人才，企業可分批選派管理人員去先進企業接受短期培訓，或直接從管理會計具體崗位工作，通過管理會計體系建設實踐來發掘培養人才。

三、結語

現在很多單位對財務管理在基本建設中的重要作用沒有重視起來，忽視了財務方面的管理，造成財務管理的理念、監督過程的力度都沒有能夠真正的起到很好的作用。企業應重視抓好基建財會隊伍的基本建設，使財務管理工作與工程項目管理各階段緊密結合，全過程參與到基本建設管理當中去，做到“用錢必問效，問效必問責”，真正履行財務管理監督職能。

【參考文獻】

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[2] 肖玉華、李英奎、馮友孝、徐雅麗：淺談農業基本建設項目財務管理[J].南方農業，2013（1）.

[3] 梁志峰、徐靜、陳雪芬：醫院基建財務管理研究[J].中國醫院建筑與裝備雜志，2010（3）.

篇6

一是科學理財，有效遏制政府投融資項目超概（預）算，需要認真落實政府投融資各項管理制度，嚴格按照法定程序審批政府投資項目。對關系百姓民生、經濟社會發展、城市面貌提升等重點項目，實行事前控制、事中跟蹤、事后問效。防止重復建設，盲目拆建，無序投資，確保政府投融資項目投向合理，程序合法、合規。在建筑裝飾的標準上也要按照規范的標準進行設計，防止盲目攀比，追求豪華，造成資金的浪費。

二是科學理財，有效遏制政府投融資項目超概（預）算，需要強化部門責任。目前政府投融資項目相關管理部門包括發改、財政、審計、住建等部門。職能時有交叉，但有時還有缺位現象，這就需要各部門密切配合，形成合力。同時，還應進一步強化部門職責，明確相關部門責任，真正做到各盡其職，各負其責。確保政府投融資項目概（預）算的科學性，嚴肅性和準確性，把政府投融資項目控制在概（預）算之內。用有限的資金干更多的民心工程，為建設人民的幸福之都做出更大的貢獻。

三是科學理財，有效遏制政府投融資項目超概（預）算，需要注重發揮財政部門的職能作用。財政部門作為政府的綜合經濟管理部門，具有資源配置、收入分配、經濟穩定和發展的職能。負責財政性資金的使用與監管，責任非常重大。這就要求財政部門在強化預算編制和執行管理、完善投資評審、政府采購、資金撥付等每一個環節下功夫。財政部門運用財政投資評審的技術優勢，把財政評審工作融入到政府投融資項目的事前、事中、事后全過程。發揮財政投資評審真，準，細功能，用財政投資評審技術支撐，增強財政管理科學化、精細化的水平。嚴把申報不實的項目概、預、決（結）算，減少政府投融資項目決策和資金使用上的盲目性。通過對投融資項目實行事前、事中、事后全過程監督，來改變“項目單位點菜，財政部門買單”的被動局面。同時也強化了財政部門的管理和監督作用，遏制了政府投融資項目資金的浪費行為。為節約政府投融資資金，規范投資管理，提高預算執行管理水平等方面發揮更大的作用。

篇7

（一）缺少專業的財務人員

人才一向是國家發展壯大的必要保證，中國在早期就提出要培養有道德、有思想、真才實學的全方面人才。目前看來，在許多政府單位還沒有專職的基建財務人員，管理人員一般都是從其他行業調配過來的，對會計、財務等方面的認知并不是特別清楚。因此，現今財務管理首先缺乏的還是有專業素養，對建設單位會計及工程預算決算有明確概念的復合型人才。這樣就不能充分的發揮財務管理的對收支等的監督作用，專業的人才也能對財務的管理及預算起到有效合理的參謀作用。這一點具體表現為以下幾點：

本地未出具合法發票而付款，部分外地建設單位未嚴格按照“勞務發生地”出具稅務發票。

對業務管理費缺乏控制。對部分建筑事業單位的業務管理費雖有條例比例，但卻沒有嚴格的執行，使得業務管理費的收取總是有超出的情況。

一些工作人員不能嚴格按照規矩行事。

（二）項目建設資金無法保證

政府投資建設項目資金是政府專項資金，依據資金的不同來源，政府投資建設項目資金是指全部或部分使用包含大致七個資金建設的固定資產項目。政府專項資金是指為了適應和推動社會經濟發展的需要，立足于對國防、政治等的考慮，由政府通過財政投資，發行國債或是地方財政證券。政府也可以通過多種融資方式來吸引多種投資方式，擴寬政府融資的渠道。而在政府融資的過程中，通常會受到政府政策及市場波動的影響。市場的波動主要受經濟的影響，在不同的時期，市場的波動不同，因此政府建設投資項目的資金在融資過程中會受不同的因素影響。這也使得項目資金無法保證。

（三）項目建設中途改變較大，成本難以控制

一般來說，工程建設是按投資估算、概算、預算及結算的順序進行的，金額應是依次減少的。但在實際操作中，常常是最后成本遠大于預算估算中的成本。這使得項目建設的中途改變較大，成本難以控制。造成這種現象的原因有以下兩點：

在建設前期，工作人員對建設地的勘察及審核未能做細。而一個工程中地形勘察及工程設計對施工來說是十分重要的，一旦沒有完善的施工設計，在建設途中可能會有一系列的改變，使得成本難以控制。

建設單位以低價中標，因利潤低下可能新增聯系單，從中獲取利潤。后期又因為要保進度、保質量，進一步使得建設成本大幅度上升。

（四）地方政府對建設用地管理不夠嚴格

地方政府在對建設用地進行管理時時常沒有嚴格執行相應的法規。建設用地對土地規劃來說是很重要的一部分，而在目前的形式中，政府對建設用地卻缺乏管理。這可能導致一些地方的土地利用的不合理性，以及城市用地規劃的不規范，存在未批先建的現象。

（五）招投標管理不嚴格

政府項目投資建設對外進行招標時對部分公司沒有執行嚴格的審查制度，造成部分小公司借用外殼參加招標。更嚴重的是，部分單位為了從中謀取利益，采用一些方式規避公開招標，而私下指定一些公司來進行設計、施工，這也不能有效發揮監督的職能。而在招標時，對企業的一些必須進行招標的項目中必須采用化整為零或分段施行的政策，這也有利于招標制度的完善。而一些具有壟斷性的行業要其指定企業來施工，否則相關部門可以用不予受理對財務進行管理、對權力進行制約。

（六）項目建設績效評價制度不完善

項目建設績效評價制度對政府性財政管理來說是十分重要的，建立完善科學合理的績效考核制度，是確保財政收支平衡的保證。現在的績效考核還沒有統籌的機制，沒有統一的綜合考核目標，這使得各部門間的互相督促及各人的責任意識都不能有效的發揮。完善的績效考核制度也有利于提高資金的運轉效率，強化政府對職工的宏觀調控。

（七）項目竣工后沒有及時的進行財務決算

一些政府投資項目在項目本身完工后卻沒有進行及時的財務決算，這不僅會延誤政府辦理固定資產手續，造成一些國有資產擱置。而這種人為的擴大投資概算，無法完成竣工的驗收及決算，使得項目投資沒有達到預期效果，加大項目投資的運行成本，造成資金的浪費。

二、完善政府投資財務管理的對策

（一）根據項目管理的要求進行投資決策

在進行政府決策投資之前，相關工作人員應當做好事前的評估與測量，在充分理解項目管理的要求以及與實踐充分結合的前提下盡心決策與規劃。政府在進行決策時具體可以做到以下幾點：

對各部門間的全責有明確的劃分，決策時做到協調統一

重視政府性項目投資的前期工作

對審批程序進行嚴格把關

加強對項目投資資金的管理

（二）加強基本建設支出預算管理，確保概算合理

概算是預算的前一步，政府在進行項目投資時要確保概算的合理性，這樣才能有效發揮預算在項目投資中所起的作用。同時，單位內部要建立科學合理的定員、定額標準，不斷完善預算支出科目體系。在依據實際的情況下，可以適當延長預算編制的時間，以確保支出預算做到科學、合理、具體。這也有利于對每一層審核的嚴格把關。

（三）加強財務人員業務培訓，提高工作能能力

在政府項目投資建設中，由于建設項目工作量大，對專業知識的要求高，從時間上來說更是有著時間長、跨度大的特點。這一系列的工作要求都提高了工作人員工作的難度，這也對工作人員有了更高的要求。因此財務人員必須在掌握著項目建設及財務管理等的大量專業知識，并要去財務人員在工作時會不斷的吸取實踐經驗，全面提高自身的綜合素質。從政府來說，政府現今相對應的缺乏這一類的人才，因此在不斷進行項目建設的同時也要加大對財務人員的業務培訓，整體提高這一領域的財務管理水平。如在基建方面，一方面政府要加強對工程招標的管理，另一方面也要加強對財務人員有關《建設單位會計》等方面業務知識的綜合培訓，提高財務人員的綜合素質，提高業務人員的工作能力。

（四）規范項目可行性研究，確保項目的合法性

建設單位在建立項目時應嚴格按照法律法規來辦事，這時政府的深入調研就起了重要作用。政府在建立投資項目時要及時對項目的科學、合法性進行研究，嚴格審核工程量，明細工程作業程序。只有這樣才能確保項目的合法、可行性。

1、加強基本建設內控制度管理

建設項目時，基本建設是項目管理的一大要點，也是確保工程有序建設的基礎。政府在進行宏觀控制的同時也不能忘記對工程細則的控制，要加強建設內的控制力度時刻掌控大局，確保安全。

2、嚴格執行招投標管理程序開展工作

建設單位要嚴格執行招投標法，對項目的建設、勘察等都應嚴格把關。在不同的項目環節也要實行全面招標，進行有效管理。

3、加強財務監督，及時做好竣工項目財務決算

在《基本建設財務管理》中有明確規定，建設項目竣工后必須編織竣工財務決算。基本建設竣工財務的決算是確認新增固定資產的價值及對工程建設文件成果的有效反映。因此，建設單位應當著重抓住這條規則，堅持做到竣工前不放棄，竣工后不松懈的嚴于律己的工作態度，對竣工財務決算進行有效、嚴格的把關與掌控。

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關鍵詞：高速公路 BOT項目 財務管理 資金管理 探討

一、高速公路項目財務管理與資金管理存在的問題

（一）財務管理意識淡薄

當前，人們對許多高速公路項目財務管理意識淡薄，不管是公路建設行政管理部門，還是高速公路項目建設企業，都沒有一套健全的財務管理機制來提高公路建設的效率和改變人們傳統的觀念，觀念能影響人們的行為，假如改變不了傳統的觀念就無法加強財務管理、加強資金使用效率，高速公路的建設資金得不到保障。這樣就會在高速公路竣工后或者建設過程中導致一些財務糾紛，從而引發各種高速公路的風險。所以，完善財務管理制度和改變傳統觀念，是我們首要解決的關鍵問題。

（二）沒有建立完善的財務監督機制

一直以來，主要把精力放在前期招標和竣工后結算的建設工程價上，而忽略了如何控制高速公路建設的前期階段，這樣做往往沒有好的收益，只能是亡羊補牢。竣工以后的審計，一旦發現問題是無法整改的，即使可以整改，整改起來也很麻煩，顯得十分被動。被整改后的資料前后不統一，會讓人產生沒必要的疑問。在高速公路建設上，資金使用是一大問題。比如很多資金使用的手續是否合理，審批的程序是否規范，有的表面上合理規范，但存在的問題不少，真正落實到實處幾乎沒有。任意挪用資金造成資金流失的情況不斷發生。有的是財務管理人員不能跟蹤監督工程的進度，預算不準確導致財務管理與工程進度不相符，所以有的工程已經竣工，但財務部門還沒有對該工程項目進行決算。

（三）狹窄的融資渠道

當前，我國高速公路建設向多元化發展，融資也呈現出多種多樣的方式。但目前主要的籌資方式依然是銀行貸款和政府投資。由于國內外銀行是公路建設項目的主要支柱，因為他們貸款數額大，資金成本低。因此，主要的融資方式還是銀行貸款。根據國務院“國發[2009]27號文件《關于調整固定資產投資項目資本金比例的通知》，國務院決定自2009年5月25日起對固定資產投資項目資本金比例進行適當調整，其中鐵路、公路、城市軌道交通、項目最低資本金比例為25％”；如高速公路項目75%的建設資金全部通過銀行貸款來解決，這樣會形成會投資企業資產負債率過高的局面，使行業金融風險和財務風險大大增加，造成很大的財務壓力，國民經濟得不到有效發展，也阻礙了高速公路建設、運營。

二、管理高速公路項目資金的對策

（一）從根本上重視財務管理

目前，集中式管理是很多高速公路項目建設的財務管理模式。集中式管理有利于統一管理和分配項目建設所需要的資金，方便統一使用調度，出現問題也容易協商。集中式管理還可以節約開支，減少資金的濫用，提高資金使用效率。所以從根本上轉變觀念，對高速公路工程項目的資金使用方式進行科學管理，更新高速公路工程財務管理體制是很有必要的。從企業會計準則中的理論分析，對高速公路項目建設的會計核算上只要嚴格按照會計準則執行，會計核算的信息會是真實可靠的。

（二）全面開展建設項目全過程跟蹤審計

在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中控制工程造價和項目管理的相關要求，必須在建設階段多次進行財務審計和造價。在項目策劃書和可行性研究方案中對投資進行估算，在初步設計階段要對設計進行概算審核，對施工圖的設計進行預算，招投標階段要對承包合同價進行核定，竣工階段要驗收決算審計。每個階段都實行有效的審計，把各階段的計價緊密聯系起來，最終真實得到高速公路建設工程的實際造價。跟蹤審計的整個過程，可以及時發現財務審計和階段性工程造價中存在的問題。這樣有利于及時提出整改的辦法，不斷完善資料。假如要把高速公路建設的工程造價控制好，就要在建設的全過程進行控制，把被動控制變為主動控制，把事后處理變成事前預防，事后整改變成事中控制，從而提高辦事效率。

1、全過程跟蹤審計可以控制建設成本。一般來說，由于工程造價的不穩定因素，采用跟蹤審計全過程。在建設過程中，造價審核人員能進入工地，不定期記錄工地上的材料使用情況、對設計變更情況和隱蔽工程情況等及時辦理簽證。堅決制止“現場簽證”行為，杜絕一切不負責任的事情發生。同時，全程跟蹤可以及時籌措資金，按時支付工程款，有效降低財務開支，把成本合理控制起來。

2、全過程跟蹤審計能為竣工驗收提供材料依據。高速公路建設周期很長、工程復雜，投資數額巨大，單項工程繁多，所以在建設前的策劃和建設過程中實施的每一個決策都必須深思熟慮，小心謹慎。一旦造成失誤，就會影響到整個工程項目的投資，而且沒有補救的辦法，在后期的建設過程中也是難以調整。所以全過程跟蹤審計必須從項目策劃、確定方案、實施過程、，財務管理、資金的運作等階段進行監督控制。這樣可以防止在建設過程中出現的問題，做到有備無患。

從而保證了建設項目順利通過竣工決算與驗收。

（三） 加強投資管理，完善財務監督

1、在建設初期，應對工程項目進行合理細致的概算分析，把總概算逐步分為不同的小塊，再一一處理，主要分為路基土建、、征地拆遷、路面工程、房屋建設、環境綠化、交通工程、水電水利工程和建設期貸款利息等，并嚴格控制設計變更。工程項目開工后，應組織管理部門、施工單位完善會計帳務處理，加強施工期間的動態投資控制。建立有效的財務監督機制，確保建設資金安全高效使用。

2、與銀行合作對參加單位建設資金實行網上監管。高速公路投資企業與各參建單位和開戶銀行簽訂資金監管協議，通過信息技術，依托銀行的網上銀行系統及銀企互聯平臺，實現了對全部參建單位建設資金的全面、實時的網上監管，根據高速公路投資企業工程現場管理人員反饋情況，網上進行資金支付的復核，即可以確保項目建設資金的專款專用，同時也使各參建單位建設資金的使用與管理更加便捷、安全。

（四）、擴寬融資渠道、多元化融資方式

把融資渠道放寬，并能運用靈活的融資方式可以增強公路建設過程的能動性。公司在高速公路建設過程中可以一改傳統融資方式，積極引進新的融資渠道，實現多元化的融資手段，在企業財務管理，尤其是創新融資管理，需要更多信息來源，對于只是高速公路投資企業這一途徑是不夠的。企業可以要請專家成立“項目財務融資課題研究小組”定期討論各種理財手段及方法，如可以采用直接吸收民營資本投資、發行股票上市融資、長短期貸款相結合、銀行信用證、銀行承兌匯票等方式。

1、把民營資本投資直接吸收。所謂把民營資本投資直接吸收，實際上是籌集資金的一種方式，通過股份制和直接投資來運作。這樣的方式就要出讓一部分高速公路經營權，直接融資進去，雖然不需要本金和利息，但投資人會根據高速公路的營運情況來分紅。高速公路企業在留有足夠的發展基金后，可根據相關的法律法規和自身情況安排分配的方法和額度。采取這種模式的好處是，高速公路投資企業可以降低財務風險，便于項目的資金籌措。

2、發行股票上市融資。目前，全國迅速推行了高速公路股份制，公開上市發行和定向募集股票，把民間資金籌集起來，給高速公路行業開拓了一個嶄新的融資渠道。再加上資本市場在當今社會飛速發展，我國高速公路投資企業融資的有效途徑就是發行股票上市。對于民間資金來說，人們購買證券市場上發行的高速公路行業股票等于直接對高速公路進行投資，是獲得進入高速公路行業的有效途徑，對于高速公路投資企業也是一種比較科學合理的投資方式。

3、建設期貸款采用長期與短期相結合方式高速公路投資企業要打破傳統固定資產投資全部使用長期貸款的模式，建設期貸款式采用長期與短期貸款相結合的方式以降低財務費用，先向銀行提取短期貸款，短期貸款到期后用長期貸款進行置換，利用長短期貸款利率與使用時間的差異來降低貸款利息，節約項目投資。

4、材料預付款使用銀行承兌匯票融資方式高速公路投資企業一般會向高速公路施工企業支付合同總價10%左右的材料預付款，此項材料預付款可采用銀行承兌匯票和開具銀行信用證方式支付，利用銀行承兌匯票和銀行信用證只需向銀行提交約30%比例的保證金便可獲得約70%信用敞口資金，該信用敞口部分可以使貸款提用時間推后6個月，即節約六個月的貸款利息，同時取得保證金6個月的存款利息，進一步節約財務費用。

5、加強資金周轉減低資金沉淀 加強資金周轉減低資金沉淀，減少資金使用成本，通過合理安排資金投放，在滿足計量撥付時間要求的情況下計量款采用委托銀行支付的貸款提取方式減低平均日資金余額。

6、加強施工環節稅收管理加強高速高速公路工程施工環節營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等稅費的征收管理，保障國家稅收及時足額入庫，最大限度地方便各施工單位納稅，對上述稅收高速公路投資企業要統一代扣代征，與各級稅務部門溝通簽訂代征繳協議，最大限度便獲取稅收返還，此項資金可作為項目資本金投入項目建設，節約項目公司的投資。

三、結論

經過上述分析得知，財務管理與資金管理在高速公路項目中顯得尤為重要。要使資金管理與財務管理工作取得效益，高速公路項目管理企業應重視財務管理的作用，通過健全財務管理和資金管理模式的創新，來提高財務管理水平、創造投資效益，為高速公路項目順利完工和后續運營，奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]黃靜怡.高速公路財務管理存在的現象及對策[J].中國經貿.2009.（18）

篇9

【關鍵詞】 BOT 高速公路 建設項目 投資 財務管理

所謂的BOT模式，主要是一個建設、經營及轉讓的過程。主要針對我國基礎建設項目。具體來看就是依照政府的相關規劃以及社會的需求，通過私人的公司或者是私人財團來籌集資金，負責基礎建設項目的修建、經營及維護工作，并在約定的期限之內，將投資收回或者是獲取回報，進而將項目轉讓給政府或者是社會。當前在國際上，BOT的模式已經成為解決公益性社公共及社會設施建設的有效途徑。但在具體的操作過程中，BOT模式的高速公路投資項目在財務管理方面也存在一定的現實困難。

一、BOT模式下高速公路投資項目財務管理困難

正如以上對BOT的介紹中所提及的一樣，BOT模式下，高速公路項目是通過對私人及民間資金的利用來完成該項目的修建、經營及維護工作，在約定期限內，完成投資回收之后，高速公路項目將被轉交給政府。但這其中，對于項目的經營工作主要是由相關公路部門來負責，在一定的時間間隔之內，公路部門需要將高速公路的收費所得的一部分以投資回報的形式支付給項目投資者。

但由于BOT模式是高速公路建設融資的一種新模式，其在賬務的處理上并沒有統一、規范的法律依據以及相關的會計制度來進行規范，所以，不同建設項目對賬務的處理在方法上也是各不相同：部分高速公路建設項目對于支付給投資者的投資回報，通過財務的往來賬進行體現，而這使得報表原有的可比性大大降低，過大的往來賬目使得公路單位的財務管理在數據信息上的處理有違真實性的管理原則；部分公路單位將這部分費用作為事業性支出來處理，同時將固定資產的量增加。另外在眾多企業的實際管理中可以發現，一些企業的財務管理上沒有制定相應的賬本，甚至是沒有聘用會計人員；部分企業雖然設有賬本但是其從業人員也大都是自己的親屬或由自己來兼任，造成了會計出納不分、財務管理混亂等問題。但是近年來隨著我國市場經濟的發展許多中小企業憑借這自身強烈的追求利潤的愿望以及規模較小、經營靈活等優勢在市場競爭中取得了一定的地位且發展迅速，可從現代企業的角度上說還有著巨大的差距，其財務管理還相當不規范，問題眾多。如此一來其財務管理在逐年的轉結中所形成的固定資產的賬面價值跟實際收入之間就會存在差異。

這使得財務管理工作無法準確有效地開展，相關財務信息的真實性與準確性也因此受到一定的影響。另外，作為一種建設周期較長、投資成本較大、專業技術要求較高、產業鏈相對復雜的特殊建設投資項目，高速公路BOT模式的投資必然存在一定的投資風險，這些因素的存在都使得BOT模式下高速公路投資項目的財務管理面臨一定的困難。如何有效避免財務風險的發生，保證財務信息的整體質量成為BOT模式下高速公路投資項目的財務管理工作的重點所在。

二、BOT模式下高速公路投資項目財務管理的重點

當前，在BOT模式下，我國高速公路投資項目財務管理的重點主要體現在兩個方面，即有效規避各種風險、保證財務信息的真實性與準確性，而要保證財務管理工作有效處理好這兩點問題，則需要依照這兩個問題形成的原因，進行有針對性地處理。

1、規避BOT模式下高速公路投資項目風險

BOT模式在高速公路建設中的一個有利的特點就是可以通過政府與投資者之間的合作將BOT投資項目建設管理及經營過程中可能會面臨的各種風險進行有效的劃分，從而將雙方的利益進行有效的平衡。而在BOT模式之下，項目建設、管理及經營過程中可能出現的風險主要包含政治風險以及建設風險、市場風險、經營風險等商業性的風險。而這里所說的財務管理工作所應避免的風險，則主要是指項目建設風險、市場風險及經營風險等這一類的商業性風險。

首先，在項目建設之前，財務管理工作應當做好預算的規劃，從建筑材料、施工的臺班設備、施工人員等各方面資金進行考慮，結合相應市場的波動情況，制定出科學合理且可行性較高的建筑施工預算；對施工過程中的資金支出進行有效的管理與控制，做好對施工現場固定資產的管理工作，避免因施工過程中資金支出在手續上缺乏規范性而使得財務賬目不清晰，出現財務問題，同時通過對固定資產的管理，避免因施工材料或設備等的丟失而使施工成本超出項目建設的預算，從而造成財務風險的發生。

而對于高速公路投入運行之后的收費管理，相關財務人員應當進行嚴格的把關，避免單純追求投資回報而出現超出標準的亂收費現象，進而因財務風險而造成項目出現政治風險。

2、保證BOT模式下高速公路投資項目財務信息真實性

為保證BOT模式之下高速公路投資項目財務管理工作所獲得的數據信息的準確性與真實性，必須對相關的財務處理工作進行有效的規范，尤其是對于支付給投資者的回報的處理，當前比較可行的一種方式則是將這部分支出依照融資的租賃準則進行計入與核算，以財務管理的實質為基礎，避免了形式上的管理誤區。

從高速公路BOT模式籌資的具體情況來看，其與融資租賃在基本性質是相同的，所以，BOT模式下高速公路投資的財務管理可以依照融資租賃的資產來進行相應的會計處理，對項目資產的資本及其相對應的金額進行基本確定，進而將項目原有的賬面價值跟最低的租賃付款金額但中數值較低的項目計入到入賬價值當中，并將差額作為未確認的融資費用，進而進行相關的會計核算與處理，使會計處理得到的數據的真實性與可靠性更高，進而保證整個財務管理工作的整體質量。

3、完善BOT模式下財務管理相關制度

由于我國政治體制以及社會經濟加上企業領導自身等多方因素的影響下，許多企業或政府部門在高速公路投資項目財務管理上并沒有建立一套完善的管理制度。為了在BOT模式下充分發揮出財務管理的作用，實現經營效益的最大化，企業首先必須要重視內部財務牽制制度的建設，在財務的收入和支出上嚴格規范和嚴格處罰，明確各個崗位的職責。同時要嚴格限制出納人員的權力，其不得兼任企業的審計或核算工作并鼓勵互相監督。其次要完善財務的核算審計制度，由于財務的審計核算關系到財務信息的真實性，因而要在企業中明確審計機構和財務機構的獨立地位和作用，保障這兩個部門之間的獨立性，以保障企業財務管理的可持續發展。重視審計機構的考察結果，并在嚴格核實的前提下嚴格執行，對其中的問題及時進行處理，使上級部門及時掌握企業的財務狀況，為企業的決策提供真實有效的財務信息。

4、加強相關人員素質培訓

當前市場競爭越來越激烈，不論是私營單位還是國營單位都不可以避免地要參與其中，而其競爭的實質就是人才的競爭，而這也恰恰是當前我國所欠缺的地方和不足之處。許多企業領導者雖然意識到了此問題但由于各種因素的制約在人員的引進上其門檻的設置還是比較低。人才的引進和培養在現代企業中也在一定程度上決定了企業的發展前途或命運。在財務管理中企業應引進一些專業的財務管理人員和會計人員，因為在現代企業中其財務管理都是通過人操作計算機才實現信息的傳遞和管理的，尤其是在信息化技術發展的當今其作用是更加的明顯。另外中小企業應在當前的基礎上對其財務人員進行一定的財務知識培訓，豐富其財務知識的儲備，提高其業務處理能力，使之與現代會計標準接軌或縮小差距。使他們真正地發揮會計工作者應有作用，為企業的在項目投資上提供有效的信息和把好資金關。

5、拓寬融資渠道

能否獲得較好的融資渠道保障企業發展所需的資金是企業發展中重要影響因素，甚至是關鍵所在，因此企業需在風險投資上提高關注度，可以向上市方向發展以此來獲得更好的融資渠道。同時政府也應加強對企業的扶持力度，提供一定的優惠政策，鼓勵具備條件的中小企業向上市方向發展，可以吸收國外成功的經驗，為企業開辟二板市場，以為優勢產業和高技術企業的發展提供一定的符合其實際需要的資金投入，推動其更好的發展壯大；對于行業銀行而言也應轉變經營觀念，改變以往被動貸款的經營方式向主動貸款方向發展，為企業的發展提供更多的貸款渠道，進而在充足資金的支持在企業在市場經濟的競爭中就能取得更多的機會以穩定內部的管理和提升競爭力。

6、優化財務管理結構

不論是在BOT模式下還是傳統模式下，企業在財務管理中應充分認識自身的實際情況，結合現代財務管理理論優化財務的結構：首先要建立最完善的資本結構，在一定的時期內達到財務風險籌資成本和企業自身價值等因素之間的最佳均衡狀態，在構建中要考慮各方面的因素的綜合影響，力求達到一個最近的方案。其次對企業債務的管理也要進行優化，資金是企業發展的動力而債務則是阻礙其發展的絆腳石。企業要在一定的資金流量波動的基礎上，最大化地實現預期現金流量和債務到期以及數額保持一致，這就有利于提高企業抗風險的能力，提升其發展的步伐。再次對其產業和資產的構成進行優化，達到一個科學合理的狀態。由于資產結構不僅影響到企業的正常生產經營，還能影響到流動資產的周轉率。

三、結論

在我國高速公路建設項目當中，BOT模式的引入，對于我國政府、公路部門以及投資者而言，都有一定的積極意義，但同時，也存在一定的實行的風險，尤其是內部的財務管理工作。只有公路部門及投資者雙方秉承利益共享與風險共擔的合作原則，才能夠為BOT模式下一切工作的有序開展提供基礎，才能使得財務管理工作順利進行，避免財務風險發生的同時，也可以提升財務信息的真實性與準確性。

【參考文獻】

[1] 雷定猷、戴時清、王娟：基于BOT模式的高速公路項目投融資組合決策模型[J].統計與決策，2011（8）.

[2] 陳姬：淺談BOT模式在公路建設中的應用[J].科技資訊，2010

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關鍵詞：市民理財；大學生理財；實地調研；借鑒

中圖分類號：F832.5 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-109 -03

一、引言

隨著中國經濟持續高速的發展，近年國內個人投資理財市場呈現出令人驚嘆的爆發式增長，人們理財觀念和行為都發生劇烈變化。大學生作為一個特殊的消費群體，由于理財觀念和技能等較為缺失，呈現出盲目消費、沖動消費、超前消費、理財詐騙等問題。因此，通過實地和問卷調查研究市民和大學生投資理財現狀、特點和問題等對大學生理財觀念培養具有一定的借鑒意義。

二、問卷調查設計與實施

在研究文獻和實地走訪銀行、基金、信托、互聯網金融等理財機構的基礎上設計問卷，力爭使問題符合各年齡段、各工作（收入）層次人群，并實施網上問卷，以保證調查樣本的隨機性和代表性。最終，本調查共收回有效問卷252份。

三、問卷調查結果分析

（一）樣本可信度分析

從收到問卷最終結果來看，本課題組收到不同年齡段，不同職業人群的回復，且分布在不同區域，具有一定的差異性與代表性。

（二）樣本年齡分布分析

在252份調查樣本中，18-22歲占比73.8%，23-25歲占比1.1%，26-45歲占比21.4%，46-65歲占比2.3%，65歲以上占比1.1%。即18-22歲的參與者占比較高，其次為26-45歲。這是由于課題組在兼顧樣本各年齡段分布的同時，著重對18-22歲（在校大學生）、26-45歲（主要理財參與者）樣本進行問卷調查。因為18-22年齡段的參與者基本為大學生，26-45歲的參與者基本為已工作的市民。

（三）樣本所在地區分析

在252份調查樣本中，城市人口占比55.9%，城鎮人口占比30.9%，農村人口占比13.1%。這與中國城市城鎮人口多、理財市場發展水平較高和理財需求較大，而農村人口少、理財市場發展滯后的現狀大致匹配，也與我國大學生畢業就業地區主要以城市和城鎮為主的現狀相符合。

（四）樣本職業分布分析

在252份調查樣本中，在讀學生183份，占比72.6%，非在讀學生69份，占比27.4%，符合本項目以在校大學生為研究對象的定位；在69份非在讀學生樣本中，就業于企業單位和事業單位的各占39.1%；其余為自由職業者（8.7%）、個體戶（4.3%）及其他職業（8.7%），符合目前理財市場主要需求者的職業特征。

（五）樣本性別情況分析

在183份在讀大學生樣本中，男生占比36.07%，女生占比63.93%，男女比例大致為1：1.7；在69份非在讀大學生樣本中，女性占比更高達73.91%。這主要是由于本項目主要以在女生占優的財經類大學和綜合性大學展開調研為主，但也契合現實理財市場主要參與者的專業特性。

（六）樣本受教育程度分析

在69份非在讀學生樣本中，本科學歷占比47.8%，研究生及以上學歷占比17.3%，專科占比17.3%，高中占比13%，初中及以下占比4.3%，學歷分布較廣。

（七）樣本月收入情況分析

在69份非在讀學生樣本中，月收入在2000元以下的占8.7%，2001-3000元占4.3%，3001-5000元占17.3%，5001-8000元占39.1%，8001-12000元占21.7%，12000-20000元占4.3%，20000元以上占4.3%；工資區間在5001-8000元的受訪者最多，其次是8001-12000元，符合課題組旨在了解、比較和分析不同收入人群的不同理財觀念和模式的初衷，也保證調查結果的普適性。

（八）在讀大學生樣本月生活費情況分析

在183份在讀大學生樣本中，月生活費低于800元的占比9.84%，800-1200元占比45.9%，1200元以上占比44.26%；更值得注意的是，在被抽樣的在讀大學生樣本中，大多數樣本每月生活費都有盈余，其中無盈余占比11.1%，盈余低于200元占比24.2%，200-500元占比40.9%，大于500元占比23.8%。該結果表明，大部分大學生能結余一定金額，為大學生開展理財活動提供基礎。

在183份在讀大學生樣本中，生活費還是主要來源于父母，占比76.6%，兼職占比16.9%，獎助學金占比3.9%，投資理財僅占比2.6%，表明在校大學生理財市場還未有效開發，具有較大的發展前景。

（九）樣本選擇分期付款意愿分析

在183份在讀大學生樣本中，59.02%會選擇分期付款，40.94%不會選擇分期付款，稍低于選擇分期付款的比例，表明大學生已開始注重借助分期付款這種最基本的理財方式來調整消費狀態，也表明大學生逐步展現出理財意識。

在69份社會樣本中，69.5%會考慮分期付款，30.5%不會考慮分期付款，表明隨著收入和社會經驗增加，市民的理財意識會有所增強。

（十）樣本投資理財態度分析

在183份在讀大學生樣本中，36.07%的樣本對投資理財持很支持態度，27.87%持支持態度；36.07%持中立態度；0人持反對，表明在讀大學生對投資理財還是持肯定態度，但相對較保守和謹慎，須加以引導和轉換。

（十一）樣本投資理財了解程度分析

在183份在讀大學生樣本中，65.57%對投資理財有一定了解，32.79%基本不了解，僅1.6%有較深入的了解，表明在讀大學生對投資理財普遍缺乏了解，也可一定程度上解釋在讀大學生對投資理財參與程度較低的問題了。

（十二）樣本意愿理財資金分析

在183份在讀大學生樣本中，55.7%選擇愿意將部分盈余資金用于理財，19.6%選擇不理財，11.4%愿意投入一半盈余資金，選擇全部投入的僅占8.2%，選擇絕大部分（75%）的占比4.9%，表明大學生理財意識初具雛形，但仍有待提高。

在69份非在讀大學生樣本中，30.4%愿意將50%以上可支配收入用于投資理財，30.4%選擇10%-20%，21.7%選擇10%以下，17.3%選擇30%-50%，表明現階段市民的投資理財意愿還不是很強，也在一定程度上影響大學生理財市場發展。

（十三）樣本投資理財參與度分析

在183份在讀大學生樣本中，62.3%沒有參與投資理財，31.15%普遍參與投資理財，6.56%很少參與投資理財，表明在讀大學生投資理財參與度并不高。

（十四）樣本意愿理財工具選擇分析

在183份在讀大學生樣本中，選擇銀行或余額寶等活期存款占42.7%，選擇銀行或招財寶等定期存款占15.7%，選擇股票或基金投資占6.7%，參加教育、培訓等自我投資的占比16.9%，選擇隨機消費占16.9%，選擇其他方式占比極小；在69份非在讀大學生樣本中，47.8%選擇銀行存款，47.8%選擇余額寶、理財通等互聯網金融，39.1%選擇基金股票，21.74選擇房地產，17.4%選擇信托產品，13%選擇保險，8.7%選擇黃金外匯。結果表明，傳統的銀行存款和新興的互聯網理財是市民比較中意的兩個理財選擇。

（十五）樣本投資理財考慮因素分析

在69份非在讀大學生樣本中，86.95%的樣本考慮收益性，53.17%考慮風險性，47.82%考慮流動性，26.08%考慮投資金額起點，21.7%考慮投資周期，表明投資理財的收益性已是大多數人的首選，但風險防范意識還有待提高。

（十六）樣本投資理財期限選擇分析

在69份非在讀大學生樣本中，56.52%選擇短期投資，選擇中期和中長期分別占17.39%和21.74%，選擇長期投資的占比極低，表明市民投資仍以短期為主。

（十七）樣本處置投資理財產品方式分析

在69份非在讀大學生樣本中，當投資回報率下降時，各有39.13%的樣本選擇更換產品（投資方式）和繼續持有，13%選擇部分撤回，8.7%選擇增加投入；而當投資回報率上升時，52.17%選擇繼續持有，21.74%選擇部分撤回，而選擇增加投入和更換產品（投資方式）的各占13.04%；表明市民投資理財存在一定的追漲殺跌情況，而較少偏好價值投資和長期投資。

（十八） 市民樣本對大學生投資理財規劃的建議

本項目組采用開放式問卷調查市民對在校大學生投資理財的建議，并得出如下三條主要建議：第一，首先接觸理財專業教育，并通過模擬投資來提高技能；第二，投資要運用盈余資金，并具備良好的心理素質；第三，在具體投資前，應先做好市場調查；第四，建議不要投資股票等風險性和波動性較高的產品。

三、調查結果對大學生投資理財的啟示

本項目組調查分析得出，當今大學生對投資理財積極性不足，對投資理財缺乏正確認識，特別是缺乏投資理財理念，對投資理財工具缺乏基本認識。而投資理財卻隨著經濟發展成為財富增值和保值的重要手段。因此，建議采取如下措施：

（一）鼓勵大學生學習相關理財知識

各大院校可開設相關選修課程，開設講座，對大學生做出相關知識的普及，如聘請學者專家進校做學術報告，或與銀行、證券公司等相關企業聯合辦學，形成校企合作辦學模式，使在校大學生更好地掌握和運用投資理財的知識；家長應改變現有教育方式，應有意識地讓子女進行和參加個人或家庭資金規劃，幫助其樹立正確的投資理財觀念。

（二）模擬理財

各高校多開展網絡模擬炒股等模擬理財活動和比賽，以提供一定的氛圍與條件，讓大學生實地進行模擬，以提高在校大學生學生對投資理財的興趣和投資理財的實踐能力；學生自身選擇合適的理財工具逐步積累經驗，如低風險偏好型的在校大學生可選擇如儲蓄、貨幣型基金等風險低、門檻低的理財產品；風險偏好高、資金相對充裕的學生可選擇股票或股票型基金，以累積經驗。

（三）做好記賬工作

合理規劃收支記賬是進行理財投資的基礎工作。因此，在校大學生應養成良好的記賬習慣，做好錢財收支規劃，清楚掌握資金用途，并適當節省資金，增加盈余，為投資理財積累初始資本。