導語：如何才能寫好一篇門薩測試，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：SATWE；參數選取

正文：

SATWE是應現代高層建筑發展的要求，專門為高層結構分析與設計而開發的基于殼元理論的三維組合結構有限元分析軟件，其核心是解決剪力墻和樓板的模型化問題，盡可能地減小其模型化誤差，提高分析精度，使分析結果能夠更好地反映出高層結構的真實受力狀態。其參數選取是在使用PKPM設計軟件對多層和高層建筑進行結構設計的過程中所必需涉及的關鍵工作，對建筑結構設計的合理性和安全性尤為重要。以下就2010版pkpm結構軟件中SATWE部分設計參數選取作初步探討。

由于篇幅有限，本文僅針對設計中容易出錯的設計參數做初步探討。

一、總信息

1水平力與整體坐標角參數意義：為地震力作用方向或者風荷載作用方向與結構整體坐標的夾角，逆時針為正。

由、于事先很難估算結構的最不利地震作用方向，所以一般先取0度。《抗規》5.1.1-2“有斜交抗側力構件的結構，當相交角大于15度時，應分別計算各抗側力構件方向的水平地震作用”。如果SATWE計算后在計算書WZQ.OUT輸出的“地震作用最大的方向”絕對值大于15度，應將該角度輸入重新計算。但是要注意兩點：（1）、改變此參數時，地震作用和風荷載的方向將同時改變。如果只要改變地震作用方向，不改變風荷載的方向，則此處參數不要改變，只在“地震信息”中輸入附加地震作用方向即可。（2）、改變此參數時，圖形會跟著旋轉。

2、裙房層數意義：作為帶裙房的塔樓結構剪力墻底部加強區高度的判斷依據。《抗規》6.1.10條文說明：有裙房時，加強部位的高度也可以延伸至裙房以上一層，應從結構最底層起算（包括地下室）。裙房層數僅用作底部哩哩啦啦加強區高度的判斷。規范針對裙房的其他相關規定，程序并未考慮，需要設計者自行完成。

3、轉換層所在層號填寫了此參數，程序即判斷該結構為帶轉換層結構。為程序決定底部加強部位及轉換層上下剛度比的計算和內力調整提供信息。對于水平轉換構件和轉換柱，還需在“特殊構件補充定義”中對構件屬性進行指定。對于僅有個別結構構件進行轉換的結構，可只在“特殊構件補充定義”中對構件屬性進行指定，不需填寫“轉換層所在層號”，程序將僅執行對于轉換構件的設計規定。應按PMCAD樓層組裝中的自然層號填寫。如有地下室，應從地下室起算。對于高位轉換的判斷，轉換層位置以嵌固端起算。4、嵌固端所在層號規范中涉及到嵌固端的條文：《抗規》6.1.3-3規定了地下室作為上部結構嵌固部位時應滿足的要求；6.1.10規定剪力墻底部加強部位的確定與嵌固端有關；6.1.14提出了地下室頂板作為上部結構的嵌固部位時的相關計算要求；《高規》3.5.2-2規定了結構底部嵌固層的剛度比不宜小于1.5。參數選取：（1）當地下室頂板作為嵌固部位時，層號為“地下室層數+1”。此時，應注意：如果修改了地下室層數，應確認嵌固端所在層號是否需要相應修改。（2）如果在基礎頂嵌固時，嵌固端所在層號為1。

5、對所有樓層強制采用剛性樓板假定一般僅在計算位移比和周期比時選擇，在進行結構內力分析和配筋計算時不選擇。SATWE對于地下室樓層總是強制采用剛性樓板假定。

6、強制剛性樓板假定時保留彈性板面外剛度主要針對板柱結構體系。在“強制采用剛性樓板假定”的條件下，是無法考慮板面外剛度，從而影響到柱內力的計算。此時，就需要選擇本參數，彈性板面外剛度仍按實際情況考慮。

7、結構體系與舊版相比，增加了“部分框支剪力墻結構”、“單層鋼結構廠房”、“多層鋼結構廠房”、“鋼框架結構”；取消了“短肢剪力墻結構”和“復雜高層結構”。值得注意的是，新版讀入舊版數據時，“短肢剪力墻結構”自動轉換為“剪力墻結構”；“復雜高層結構”自動轉換為“部分框支剪力墻結構”。注意：框架-剪力墻結構中框架承擔的地震傾覆力矩。如果框架部分承受的地震傾覆力矩≤結構總地震傾覆力矩的10%，按剪力墻結構進行設計；如果框架部分承受的地震傾覆力矩＞結構總地震傾覆力矩的10%，按框架-剪力墻結構進行設計。

二、風荷載信息

1、X、Y向結構的基本周期程序初始給出的是根據規范里的簡化公式計算出來的，一般與實際情況有些差別，所以通常的做法是：SATWE計算完成后，查看實際基本周期，然后回填，重新計算。

2、承載力設計時風荷載效應放大系數新規范修改條文，詳見《高規》4.2.2條及其條文說明確定

3、設縫多塔背風面體型系數此參數在設計中容易被忽視。以變形縫為界定義多塔時，程序在計算各塔的風荷載時，對設縫處仍作為迎風面，計算風荷載偏大。采用此系數可以對設縫處遮擋面的風荷載進行扣減。遮擋面（設縫處的背風面）的指定：在“多塔結構補充定義”中進行指定。

三、地震信息

1、砼框架抗震等級、剪力墻抗震等級、鋼框架抗震等級砼框架抗震等級、剪力墻抗震等級：多層按《抗規》表6.1.2確定，高層按《高規》3.9節確定。注意：（1）、框架-剪力墻結構中的框架的抗震等級，要根據框架承擔的地震傾覆力矩的比例來確定，詳見《高規》8.1.3條；（2）部分框架剪力墻結構：當轉換層在3層及3層以上時，框支柱、底部加強部位的抗震等級宜提高一級，已為特一級時可不提高。詳見《高規》10.2.6條。鋼框架抗震等級：按《抗規》8.1.3條確定。

2、考慮偶然偏心考慮偶然偏心：《高規》4.3.3條及條文說明，“計算單向地震作用時應考慮偶然偏心的影響”，“當計算雙向地震作用時，可不考慮偶然偏心的影響，但應與單向地震作用考慮偶然偏心的計算結果進行比較，取不利的情況進行設計”

3、考慮雙向地震作用《高規》4.3.2-2條和《抗規》5.1.1-3條：“質量與剛度分布明顯不對稱的結構，應計入雙向水平地震作用下的扭轉影響”。實際工作中，一般當位移比大于1.2時，考慮雙向地震作用。

4、斜交抗側力構件方向附加地震數、相應角度如果SATWE計算輸出結果里的“地震作用最大的方向”絕對值大于15度，而且不要改變風荷載的方向，那么需要在此處輸入該角度來計算地震作用。四、活荷信息

1、柱、墻、基礎設計時活荷載《荷載規》4.1.2條，梁、柱、墻、基礎設計時，可對樓面活荷載進行折減。梁折減：在PMCAD中進行；柱、墻、基礎折減：在SATWE中進行。注意：此折減僅用于SATWE設計結果的輸出。而SATWE傳遞到JCCAD的內力是沒有折減的。

2、梁活荷不利布置最高層號《高規》5.1.8條：高層建筑結構內力計算中，當樓面活荷載大于4kN/m2時，應考慮樓面活荷載不利布置引起的結果內力的增大。

3、考慮結構使用年限的活荷載調整系數《高規》5.6.1條，γL為考慮結構設計使用年限的樓面活荷載調整系數，設計使用年限為50年時取1.0，設計使用年限為100年時取1.1。

五、調整信息

1、梁活荷載內力放大系數《高規》5.1.8條：高層建筑結構內力計算中，當樓面活荷載大于4kN/m2時，應考慮樓面活荷載不利布置引起的結果內力的增大；當整體計算中未考慮樓面活荷載不利布置時，應適當增大樓面梁的計算彎矩。《高規》5.1.8條條文說明：放大系數可取1.1~1.3，正負彎矩同時放大。如果“活荷信息”里已經考慮了樓面活荷載不利布置，此處應填1。2、薄弱層地震內力放大系數《高規》3.5.8條：1.25；《抗規》3.4.4-2條，不小于1.15。

3、梁剛度放大系數按2010規范取值根據《砼規》5.2.4，自動計算每根梁的樓板的有效翼緣寬度，按照T型截面與梁截面的剛度比例，確定每根梁的剛度系數。

4、按抗震規范第5.2.5條調整各樓層地震力《抗規》表5.2.5規定,抗震驗算時,結構任一樓層的水平地震的剪重比不應小于給出的最小地震剪力系數。程序給出了一個控制開關,由設計人員決定是否由程序自動進行調整。若選擇由程序自動進行調整,則程序對結構的每一層分別判斷,若某一層的剪重比小于規范要求。則相應放大該層的地震作用效應。注意：本項調整只對剪重比和內力有影響，而對周期和位移沒有影響。

5、指定薄弱層個數及相應薄弱層層號程序自動按剛度比判斷薄弱層并對薄弱層進行地震內力放大，但對豎向構件不連續、承載力突變的樓層，不能自動判斷為薄弱層，需要設計者在此指定。

6、0.2V0調整《抗規》6.2.13-1條、《高規》8.1.4條和9.1.11規定，側向剛度沿豎向分布基本均勻的框架-抗震墻結構和框架-核心筒結構，任一層框架部分的地震剪力，不應小于結構底部總地震剪力的20%和按框架-抗震墻結構、框架-核心筒結構分析的框架部分各樓層地震剪力中最大值1.5倍二者的較小值。程序對框架-抗震墻結構和框架-核心筒結構，將依據規范要求進行0.2Q0調整，設計人員可以指定調整樓層的范圍。如果需要人為控制調整系數，可以在SATWE文件SATINPUT.OUT中給出。

以上對2010版pkpm結構軟件中SATWE部分設計參數選取作初步探討。論文中的不正確的地方，也請廣大建筑結構設計工作者不吝賜教。

參考資料：

《建筑抗震設計規范》GB50011-2010

《混凝土結構設計規范》GB50010-2010

《高層建筑混凝土結構技術規程》JGJ3-2010

《建筑結構荷載規范》GB50009--2001(2006年版)

篇2

《薩班斯-奧克斯利法案》出臺四年來，一路歷經風雨，對它或褒或貶的爭論在企業界、學術界、會計審計行業界、IT技術領域以及政策制定機構之間從未平息過。在本土企業近年來如火如荼的IPO背景下，“薩班斯”作為一項立法的影響在中國也被無限地放大了。

2006年7月15日，美國“薩班斯”法案對流通市值大于等于7億美元（大型加速編報公司）的國外發行商正式生效，所有這些公司都必須在2006年7月15日或之后結束的財政年度報告中得到外部審計師對“薩班斯”法案遵循情況的審計報告。至今一年的時間轉瞬即逝，由于該法案對上市公司的內部控制、財務管理等 “極為苛刻”的要求，使得在美國上市的中國本土企業集體遭遇 “薩班斯”之痛――實際上，除了法規本身嚴苛的原因外，“痛”的根本在于中國本土企業內控體系遠未達標，所以他們的投入和付出顯得異常沉重。從這個角度看，“薩班斯”為增強企業治理、改變“人治管理”提供了一個絕好的機會。短期的付出，換來的是長期的風險規避。

在關于通關“薩班斯”或成或敗的采訪中，我們見到了太多的“控訴”，而百度的“薩班斯”團隊在介紹他們的經歷時,“陽光”、積極的心態著實有些出乎意料……

挑戰VS.機會

“與其把‘SOX’看作是一個挑戰，不如把它當作一個機會。”問及百度通關的經歷，百度CFO王湛生這樣開門見山地向記者袒露了心跡。這種積極的心態為百度順利通過“薩班斯”的考驗奠定了堅實的基礎。

媒體的炒作以及法案本身的嚴苛要求和實施起來的龐雜艱辛的確給試圖通過它的企業帶來了不小的心理壓力，不少企業淺嘗輒止便望風而逃了。作為百度“薩班斯”項目的主導者，在王湛生看來，這其中的關鍵問題就是怎樣正確看待“薩班斯”。“薩班斯”作為一個規范美國上市公司的法規，對于期待在海外上市的企業而言并非沒有選擇――你可以選擇在美國上市，接受它的約束，也可以選擇不上市或在其他市場上市。事實上，因為“薩班斯”選擇避開美國，而是在本土、在歐洲或者其他資本市場上市的情況并不在少數。“但我們看中的是‘薩班斯’所倡導的企業合規運作、優化管理、風險防范和體現公開、公平、公正的精神。這正是百度一直以來所追求的。”

據介紹，百度的“薩班斯”項目正式在2004年底啟動，當時的百度還只是一個400人的公司，正處于高速發展中，“公司的穩健發展，需要加強公司治理，建立良好的內控體系。我們認為“SOX”的本質與百度當時的需求不謀而合，實施“SOX”對于我們來說是一個絕好的規范公司治理的機會，因此公司上下都是抱著積極的心態來做這件事情的。”百度“薩班斯”項目的具體推進者、內審部高級經理何畏回憶說。

當記者談及很多企業認為“SOX”是“大麻煩”時，何畏坦承：“我覺得所謂的‘麻煩’很多是基于“SOX”和公司管理本身必然存在的一個矛盾，即風險控制和高效運營之間的矛盾。”

風險控制就是要對業務的收益和風險進行評估，再通過控制流程把風險降到最低。表面看控制流程的設置要經過更多的審核，跨越多個部門，會影響運營的效率，但實質上它保證了運營的有效性和準確性，提高了運營的質量。

這兩方面的矛盾導致剛開始執行“SOX”的公司產生了很多困惑，是否增加相應的控制流程會影響公司的速度和效率？很多公司在打問號的階段對這個就產生了反感，尤其是運營和管理部門產生這種抵觸情緒，或者認為是互相增加麻煩。

令記者吃驚的是，這個在眾多公司普遍存在的抵觸和麻煩心態在百度幾乎看不到。對于百度這種“不同尋常”的積極心態，信息披露部高級經理韋方表示：“我發現實施這個項目在百度并不是那么困難，大家沒有那么大的抵觸情緒。尤其是技術部門和運營部門，都給予了很大的支持。而且他們很主動的來問問題：怎么來提高自己負責的業務流程的控制力度和效率。”這就說明要順利實施，讓參與其中的部門意識到這個項目對他們有很大的幫助，設立控制流程是必要的，而且是非常重要的。

“所以我覺得認為‘麻煩’是對‘SOX’沒有透徹而正確的理解。理解正確自然就接受了，做自己認為正確的事，對自己的工作有長遠好處的事，當然心態會積極。” 王湛生補充說。

積極來自于理解，而理解更要源自學習。成功理解“薩班斯”在很大程度上也得益于百度“好學”的企業文化。面對“SOX”，大家首先是想知道的是，美國那樣成熟的市場是怎來要求一家公司的內部治理的，進而對“SOX404”是怎么回事，要求管理者如何做產生了興趣，在某種程度上，百度是以一種學習的態度來進入和參與這個項目的。

于是，“薩班斯”這個傳說中的洪水猛獸在百度就有了一個美好的開始。

“系統化”支持的力量

想像中無論多么美好的開始，在具體推進的時候還是會遇到不小的挑戰。不少通過“SOX”的企業在描述攻關過程時難免會有一些 “悲壯”色彩，而在百度我們并沒有遭遇到通常“痛說家史”的流程，這反而令記者們有些錯愕了。

“其實也沒什么秘訣，成功的前提就是大家對這個問題的觀點要一致，無論是從董事會還是CEO Robin（李彥宏）還是我本人對‘SOX’合規項目都有一個鮮明的支持態度。”王湛生笑談。

高層的支持固然重要，這種支持不僅是在高層會議上說說就完了，而是在后期的工作中非常積極的參與。很多時候，一些企業在“薩班斯”實施當中遇到困難并不是上面不支持，而是中層實施的時候不能有效地快速運行。很多控制都要由中層以上的人員具體實施，所以何畏感到：“我覺得百度中層以上人員的配合是非常重要的。他們要讓每個參與者都意識到這件事情的實施與企業的長久發展關系密切，讓每個參與者既看到困難也要看到意義，這樣實施起來才會有足夠的動力。”

此外百度的心得是，所有項目參與人員都要有“系統化”的理念。不能簡單地認為這僅僅是某個部門的事情，而是全公司的大事，需要各部門都參與其中。業務部門、財務部、合同管理部、內審部門等各個部門之間要有一個非常密切的合作關系，共同為實施“SOX”服務。這種系統化的持續支持是很多企業忽略和難以做到的。

即便如此，實施“SOX”的流程仍然繁瑣得令人難以承受。2005年百度用了將近半年的時間建立了一個體系，分析公司的業務流程應該如何根據“SOX404”的要求來劃分，怎樣設置是更科學的。同時要花費大量的時間推行管理理念、建立項目構架，包括從各個部門去選擇專門的負責人，確認每個部門的責任和職責。接下來就是完成“SOX404”要求的最重要的文檔資料：風險控制矩陣。這部分工作是最冗長而沉悶的。最終百度在2005年下半年到2006年的第一個季度間形成了近150個業務流程文檔資料，確定了600多個需要測試的控制點并建立了風險控制矩陣。

之后，在2006年的第二季度用了將近一個季度的時間進行測試，針對發現的問題在2006年的第三季度進行了彌補和改善工作。正是有了這些充分的測試和“整改”工作，才保證了在2006年最后一個季度外部審計師的測試中全面通過。

回憶起當時的情景，王湛生頗有感慨：“我覺得我們‘404’團隊里的每一個人在這個過程中所表現的投入和責任心是讓我非常感動的。因為連續兩年的時間里，緊張的時間壓力、執行中面對不停的變動，以及大量的協調和溝通……我們的項目負責人會花很多時間幫助員工舒緩壓力，比如帶大家一起出去吃飯、看電影，放松一下，改變一下心情。這些細節很讓我感動。”

或許，系統化的力量正是百度“薩班斯”項目得以順利實施的驅動力。

“隨需應變”的戰術

公司能否通過“SOX404”最后是由外部審計師來發表獨立意見的，但SEC和審計標準的制訂機構當時出臺的與“SOX404”相關的操作指南并不是很詳盡，沒有說明到底要求到什么程度，具體的操作方法怎樣，同時又由于每個公司確實操作不一樣，從而經常會導致外部審計師在具體的問題上觀點趨于保守，過多地細化流程的文檔要求和測試要求，從而導致了工作量大量的增加，以至于工作量中的相當部分已經偏離了原來的“404”初衷，從而導致了人員成本和資金成本的大量消耗。這也是“SOX”在美國飽受詬病的重要原因之一。

因此，通過“SOX404”沒有現成的方案可循，只有整體的框架要求，所以企業要從自身的業務發展出發，根據實際情況不斷的探索、不斷的權衡。具體說來，就是在最嚴格、最標準的控制流程的基礎上根據業務的實際情況和風險評估的結果，簡化掉不必要或者不適用于企業的內容，向比較平衡的方向去調整。

此外百度的高速增長，通過“薩班斯”也提出了巨大的挑戰。從400人到4000人，遠不僅僅是人數的變化。業務模式、銷售模式、技術創新都會給流程制訂和執行帶來新的挑戰。百度的快速成長和不斷變化的業務形態對流程控制的塑造和再造產生了很大的壓力。

有的企業為了過“404”會要求所有流程在最后半年都不允許再改動了。百度在前期也有過這樣的想法，但是項目過程中發現，做“404”的目的是為了業務更平穩的發展，而不能夠為了“404”來限制業務。令人驚喜的是，圍繞這種更新，業務部門參與“SOX”建設的積極性真正的被調動起來了。經過反復循環，業務部門對流程的價值就越來越看重，“SOX”團隊也得到了不斷完善流程的反饋，這樣阻力就越來越小，動力越來越大。

“有智慧地尋找解決辦法和高效執行，根據業務實際對‘404’的框架性要求進行充分的客戶化是保證了有效執行的關鍵。”何畏一語中的。

“SOX”的盛宴

從項目開始實施到通過，百度從400人到4000人，邁出了從一個創業型的公司向一個追求基業常青的世界級公司邁進的第一步。

究竟“薩班斯”是不是苦口良藥，王湛生形象地給記者做了個比喻：“‘SOX’帶給企業最大的收益在于建立起有效的內部控制系統，現在即使我一個月的時間在國外路演，不在辦公室里也不用很擔心公司的日常運營。公司的運作有的時候就像大家在建一座樓，各個工種的小組都在忙自己的事情，而‘SOX’的作用就是給這座大樓搭了一座內部鋼梁。有了這個鋼梁，就能夠保證各個團隊在一個統一的框架下做事情，按照規定的構架和流程工作，最終才能保證建立起來的大樓又快又好，不出問題。”

“SOX”使得一個公司，作為一個整體有了它自己剛性的框架和靈魂，最大限度地規避了人為的不利因素，而是用一套好的流程和機制來起作用。這樣對人的依賴性就大大降低了，而這恰恰是一個公司長久發展的重要因素。

作為項目的具體推進者，在何畏看來，百度受益于 “SOX”最重要的一點體現在企業治理的提升上。首先是方法論和思維模式的灌輸和建立，主要是指風險評估這方面的意識在日常管理中的建立和普及；其次，從具體的層面上說就是業務規范化。兩者之間的關系是互動的，業務部門的業務需求和風險控制意識同步增長的時候，就會更主動的參與到流程的建設中來。

越來越多的問題其實不是內審部提出來的，而是業務部門提出來的。這說明通過這樣實施“SOX”，其實是幫助企業的中高層管理者提升了風險管理的意識和能力，提升了責任感，提升了對新事物的接受和學習能力，以及通過現象看到風險本質的能力，“這對于剛剛接觸國際規則的中國企業來說，中高層管理者才能的提升是公司最寶貴的財富。”何畏說。

CFO：“SOX”運籌帷幄者

從百度的經驗看，掌控“SOX”如此復雜的項目，除了一些審計方面的專業技能和對“SOX”法案本身的了解以外，項目管理是非常重要的。因為整個項目需要多方的合作配合才能完成，從內部看，百度有超過50%的部門都參與到了項目中，有業務部門、管理部門、還有IT技術部門；從外部看，有聘請的外部咨詢顧問，還有外部的獨立審計師。雖然大家的目標是一致的，但是每一方在項目中真正關注的方面卻是不同的。所以就需要項目管理者斡旋其中，不斷地協調和管理。

而且，“SOX”項目是有截止日期的，為了保證年底最終測試通過這個大的里程碑，必須要保證過程中每個小的里程碑按時、保質保量的完成。你必須要把所有參與方都安排在正確的位置，才能保證他們能發揮出正確的作用。同時把每個階段都管理的很好，才能保證在特定時點有正確的產出。

“從一開始，我們就沒有為了做 ‘404’而做，而是把‘404’作為管理提升的一個過程和手段。”王湛生由衷地說。看似簡單的一句話，實際上這并不是每個CFO都能有這樣的想法和做法的。整個項目做下來，大家對他的初衷有了更深的體會。因為把“404”和業務綁的很緊，如果“404”推進的順利，那么可能對雙方都是有利的。但是如果“404”推進的不順利，那么對雙方的影響就會是非常不利的，某種程度上“SOX”是個雙刃劍。尤其是在大家普遍認為“404”對業務有負面影響的環境下，還能堅持“404”對管理的提升作用，并且堅定地按照這個思路推行下去，是需要魄力和前瞻性眼光的。

篇3

門多薩的酒

如果說德國人離不開啤酒，俄羅斯人離不開伏特加，那么阿根廷人絕對少不了葡萄酒。對于阿根廷人來說，葡萄酒是他們的生活必需品，他們的許多葡萄酒就在超市售買，你可以在那里找到非常多平價又好喝的葡萄酒。

就像門多薩的人告訴我的那樣，阿根廷人每星期要干掉兩三瓶葡萄酒，而一對年輕的夫婦，一個晚上喝掉一瓶葡萄酒也很正常。畢竟，從天黑之前開始，一直到天亮，他們要用很長的時間來享受閑暇生活。

而就我個人來說，相比通行的法國葡萄酒，門多薩的葡萄酒要順口得多，也明快得多，這也許和這個地區的氣質有關，當地人顯然沒有把葡萄酒當作多么嚴肅和隆重的事，而是一件自然而然而又不可或缺的樂趣。在門多薩，你幾乎隨時可以縱情享樂，因為這里到處是酒莊、品酒小店，餐廳提供無數種葡萄酒，而下榻的酒店也預備著等你一聲令下帶你去酒莊品酒。

一般說來，阿根廷最好的紅葡萄酒由Malbec葡萄與cabemersau、，ignOn混合后釀成，優質的白葡萄酒則由Chardnnay、經過改進的白蘇維戎、雷司令釀成。

門多薩遍布葡萄園，一路望不到邊，一直延伸到西邊的安第斯山脈，每年收獲的葡萄基本上都用來釀造葡萄酒。整個門多薩有大小酒廠兩千多家，每家酒廠都有自己的葡萄園。這里釀造出了阿根廷最好的葡萄酒，但價格并不昂貴，一瓶折合人民幣兩百多塊的紅葡萄酒已是中上等的好酒。

門多薩的土地本來很干旱，但是遍布全城的輸水系統縱橫交錯，把雪山融水源源不斷地引進來，為釀酒創造條件。其它方面則堪稱完美。這里四季氣候穩定，沒有極端天氣，非常適合葡萄的生長。同時，日照時間很長(通常每天要到九點以后才開始有天黑之勢)，又因海拔高，所以早晚溫差很大，等到夜里降溫之后，葡萄可以將白天吸收的養分和甜度凍結起來而不致流失，所以產出的葡萄品種要比法國的更甜，顏色也更深沉。用這種葡萄釀出的葡萄酒具有更豐富的香味和口感。

更重要的是，整個門多薩的釀酒業對生產、釀造和存儲的全過程都有極為苛刻的要求。每年2月開始，門多薩的300多萬畝葡萄開始陸續成熟，但用于釀酒的葡萄卻不能亂摘。阿根廷葡萄酒生產協會將排專人到各地實地考察葡萄的含糖量，只有含糖量達到標準后才能采摘。因為每年葡萄的含糖量會有不同，所以釀制出的葡萄酒味道也有差別，這也是為什么葡萄酒瓶上要注明出產年份的原因。但是，門多薩一年四季的氣候相當穩定，所以，相比法國葡萄酒，這里產出的葡萄酒并不那么講究年份，因為每一年都有可能產出好酒。Rulini：門多薩最好的酒莊

在Rutini酒莊2008年新開的葡萄莊園，總管釀酒師Mariano一字排開幾種葡萄酒，然后就心滿意足地順次喝了起來。他當然還記得提醒我們，要遵照從淡到重的順序，依次試酒。他給出的這個序列是Pinor Noir、Merlot、Cabaret sauvigor、Malbec，其中有他最新調配的新品種。到最后，眾人感到舌尖和喉頭的熱辣，這時候，大家都心滿意足了。

Mariano是真正愛酒之人，即使是對葡萄酒毫無常識的人，他也循循善誘，希望對方能了解酒的好處。你看他為眾人斟酒，細細晃動酒杯的時候，就知道他有多沉浸在其中。曾經有一個來自法國的資深的品酒師，老遠聽說Mariano釀的Merlot非常出色，他無論如何不相信，因為法國向來以自己的Merlot葡萄酒而自豪，他千里迢迢趕來，終于嘗到之后，就信服了。

此時，我們的身邊是Rutini的一間全玻璃搭建的葡萄酒實驗室，看上去跟一個科學實驗室沒有兩樣，里面堆滿試管、量杯等實驗容器，只是盛著各種深淺不一的玫瑰紅。這里實在是太神秘。女釀酒師顯然深受我的鏡頭所擾，只希望我快點離開，她好專注于她的葡萄酒實驗，以至于我簡直不好意思久待。通常飲酒的人都能嘗到的酒的一些口感，酸度和甜度，但仍需非常精確的測量，這就是實驗室做的，他們測試各種酒的各種參數，最終找出一種最為平衡和完美的搭配。兩個小時前，我們剛在Rulini的餐廳試過該酒莊另一個葡萄莊園的一系列紅酒。

Rutini是阿根廷最歷史悠久高質量酒廠之一。1885年，Ru~ni的創始者FelipeRutini看中了位于安第斯山脈3080-5000公尺以上高海拔區塊，在門多薩省的圖蓬加托區植下第一株葡萄。100多年后，這家酒莊的年產量達到120萬箱，并且銷往全球各地30多個國家，其中也包括中國。

Rutini家族的釀酒傳統源自于19世紀初的意大利馬爾十，那時Francisco Rutini開始在他的出生地――Ascoli Piceno釀造紅酒。為了進一步擴大傳統的釀酒工藝，他的兒子Felipe Rutini移民去了美國。后來看中了位于安第斯山脈3000-5000公尺以上高海拔區塊。

在門多薩的maipu，Felipe的第一塊葡萄園在阿根廷誕生。1885年末，他開始建造名為La Rural的釀酒廠。此后他一邊擴大他在其他地區的業務如擴大釀酒廠、進口大木桶和法國橡木桶，另一邊又繼續在他的種植園里工作。他發展了葡萄品種如Chardonnay、Carbemet、Merlot、Malbec，后來Chenin葡萄品種也從盧瓦內峽谷移植合并過來。

1925年RuBni的第一塊葡萄園在圖蓬加托山誕生。10年后，RuBni酒業成為阿根廷地區頂級干紅葡萄酒的先驅。在20世紀的最后10年，釀酒廠經歷了重要的現代化改革，但也保留了傳統，它們同時使用水泥材質和不銹鋼材質的攪拌桶，前者更容易控制溫度，后者則更衛生，也更容易氧化。就連建筑也保持著19世紀最原始的風格。

這一段故事，我是從Rutini的葡萄酒博物館(Museo del vino san felipe)知悉。博物館原本是酒莊創始人Felipe RuBni的孫子為紀念他，用心收集一切和葡萄酒釀制有關的器具而建起來的。后來RuBni家族將酒莊轉賣給他人，也就把這個博物館免費獻給買者。這里幾乎是每一個葡萄酒愛好者到門多薩的必經之地。甚至于，RuBni釀酒廠本身也成了重要的觀光景點，每年都有超過6600名游客前來參觀。

博物館里展示了遠古的浸漬、制桶工具、馬車、殖民地的泥罐，講述的是整個 門多薩制酒業的歷史。館內還收集了超過4500個釀酒師的神圣遺物。你可以看到早年使用的釀酒機器，比如酒泵，采用人力手搖，把酒從容器的一頭泵進另一頭，還有用腳踩制動的機器來擠榨葡萄汁。而在古老的酒窖里，你完全可以聞到老橡木桶里飄散出來那種歷經百年沉厚的酒香。

Rutini目前在門多薩擁有五個不同地區的葡萄園，包括Maipu、Rivadavia、La Consulta、Altamira和Tupungato，總計255公頃。葡萄園生產不同品種的葡萄，種植和采摘方式都不同，因此市場價格和檔位也各不相同。

葡萄酒旅行

門多薩的葡萄酒傳統起源于16世紀50年代，那時西班牙的移民們帶著葡萄園的剪枝從智利中央山谷來到今天門多薩省和圣胡安河所在的位置。幾年之后，一位法國衣學家被邀請過來，他從法國帶來了葡萄藤的插枝。阿根廷應該感謝他，正因為他阿根廷今天才有了原產的馬爾貝克葡萄酒：這種重口味的紅酒是阿根廷以牛肉為主要食材的飲食的完美搭配，在過去十年它已經成為阿根廷葡萄酒出口的代名詞。

19世紀第一撥歐洲移民到來，同時帶來了新的釀酒專業知識：其中有很多人都是為了躲避當時在他們家鄉的葡萄園里肆虐的葡萄芽根瘤蟲流行病。在1861年受到地震重創之后，在地震中至少有5000人遇難的門多薩城經歷了重建：為了抵御將來地震可能造成的破環，多個大型廣場被建造起來，街道和人行道也變得更寬。今天，這些雅致的建筑，特別是占地寬廣的有彩色噴泉的廣場，仍然賦予這里宏偉而又莊嚴的感覺。

在地震之后的數十年里，門多薩發展成了釀酒和橄欖油制造中心：它出產的葡萄酒在20世紀早期開始聲名鵲起，當時阿根廷經濟飛速發展，酒商們開始出口葡萄酒。但在它經濟蕭條時期，國外的投資銳減。

20世紀90年代，情況又開始好轉：標志是CatenaZapata酒廠的接班人一釀酒師Nicol as Catena率先生產出現代馬爾貝克葡萄酒。他在結束了加州大學的任教之后在上世紀80年代早期回到阿根廷，開始嘗試在不同的海拔高度種植葡萄，并利用微仨11唳來創造更為不同的混合葡萄酒。

最近幾年，阿根廷相對便宜的土地和更加健康的經濟環境吸引著來自全球的投資者們把數百萬美元的外來資本投入這里。他們不只購買葡萄園，也把自己的人生投入到傳統的家族式管理中來。現在，門多薩有越來越多的釀酒廠開始采用尖端科技，也有越來越多的外來資本前來投資，但門多薩給人的印象還是有舊世界的光影。

有人把門多薩說成是30或40年前的納帕。而它的游客中心也可以和納帕山谷的相媲美，它仍然是一個擁有緩慢節奏和質樸背景能讓人回憶起更早時代的地方。你也可以從和當地人的相處中感受到這一點。他們似乎不太在意外面的世界。就連Ru~ni的公關經理Sol Asensio，都舍不得離開這里，她不到三十歲就結婚生子，認為這種每天可以喝紅酒、跳舞的生活實在夠完美的了。的確，在我們一天半的行程里，中午和午后的時間是用來喝酒和吃肉的，你還沒完全醒過來，到九點，太陽依然沒有下山，而豐盛的晚宴又開始了。

對于那些并不是很多機會到門多薩去的人們來說，最大的希望也許是盡可能多地品嘗到當地出產的眾多美酒。門多薩的800多家酒廠中，大約有100家接待游客的參觀。如果時間緊張，就從當地侍酒師推薦的酒廠中選擇幾家參觀，在每一家酒廠里花上半天時間悠閑地漫步以領略它的魅力。或者是呆在鄉間小鎮，比如Maip口、GodoyCruz或者Luj 6n deCuyo；那里有古雅的小旅館和壯觀的山巒美景，你可以去集中參觀聚集在它們周邊的酒廠。而對于前來度假的阿根廷人來說，周末可以安排一個參觀四到五家酒廠的行程。

或者――美國運動策略專家Mr，Evans和門多薩酒商Pablo Gime nezRiili近來成立了一家名為“門多薩葡萄藤(Vines 0f Mendoza)”的阿美合營公司，致力于擴大門多薩地區發展葡萄酒旅游業的可能性。Vines o『Mendoza挑選了產自這里的100款最佳葡萄酒，并把它們帶到品酒屋和它在Hyatt酒店開的維諾提卡酒吧(vinoteca)，這樣，你不需去到每一家酒廠就能品嘗到足夠多的阿根廷葡萄酒。

當地葡萄酒旅游的另一個首創性發明是創立酒廠聯盟：參與其中的85位國際投資人將共同承擔葡萄園的投資和收益。這些合作者們還計劃今年年末的時候在葡萄園附近增開一家小型的精品度假村：來這里的游客將有機會騎馬游覽，以及在葡萄收割時節體驗葡萄壓榨。

篇4

通過“薩班斯法案”無論對美國本土企業還是任何一家意欲赴美上市的企業都不是一件輕松的事情。充分評估上市的利弊做出明智的判斷，用最高效的辦法使通過“薩班斯”具備最大限度的“可操作性”，并且從中獲得最大收益是整個合規過程的關鍵。

選擇成為上市公司值得嗎？

傳統的中國企業往往只關注經營活動的現金回報，很多企業家認為只有“靠業務賺錢才踏實”。但是西方的資本市場卻是從多個方面評價一家企業的，比如市場占有率、科技和知識產權邊界、管理團隊的素質、公司未來的市場表現、企業的運營效率等。也就是說市場價值、企業的資本化等因素都會在評估之列。對于所處不同行業的企業也是從多個層面來的。

在表1中，我列舉了來自三個不同行業的三家上市公司的部分財報，他們一家來自軟件應用行業、一家是互聯網信息提供商、第三家是一家跨行業機構。

例如，從微軟的財報中可以看出，它們414億美元的年收入只占到其整個市值2752億美元的15%。來自運營的現金流收入所占的比例更少，只占到微軟整個市值的6%。假如微軟是一家傳統非上市企業，那么它需要花17.7年的時間才能把純粹來自現金流的收益積累到2752億美元。以同樣的計算方法，如果僅依賴現金流受益，Google需要花44.6年的時間才能累計到其整個市值1115億美元。

微軟整個市值是他年運營收入的6.6倍，Google 的實際收入是其年營運收入的18.3倍，GE整個市值是其年營運收入的2.4倍。

一旦管理者意識到如果成為一家上市公司，那么公眾對其無形的信任價值將轉化成真金白銀的時候，他們就能做出明智的判斷，因為改變他們傳統的做生意的模式是值得的， 他們需要放棄的不過是一些“過渡自由的權力”。

此外，一家非上市私營公司的高層管理者雖然可以從雇傭家族成員而獲得一些微不足道的“好處”，但同時必須承受其帶來的不良后果，比如足以耗盡公司資源的家族成員之間的利益爭奪。反之，假如他的企業能夠按照嚴格的公司治理標準運營將大獲收益。

放棄美國資本市場是否值得？

幾乎每一家計劃赴美上市的公司，包括中國公司都因為要達到“薩班斯法案”的嚴苛規定而不得不付出高昂的代價，高昂的合規成本以飽受詬病，但因此放棄美國資本市場是否值得？

首先，表2展示了美國資本市場和世界其他主要資本市場在規模上的比較。

從表2可以看出，僅僅把紐約股票交易市場和納斯達克所占的比例相加差不多就占了整個世界金融交易的一半。而把東京、倫敦、法蘭克福和歐洲證券交易所所占有的份額全部加起來才不過占到了整個世界資本市場的四分之一。

其次，表3顯示了在紐約股票交易市場中非美國公司的市值。

2006年1月份，在紐約股票交易市場上市的非美國公司的市場資本首次達到了8萬億美元。在這450家非美國上市公司中有16家來自中國、9家來自中國香港、5家來自中國臺灣。

此外，更重要的是，前美國證券交易委員會（SEC）委員皮特在報告中說，“全球市場將以更高的標準來劃分公司的等級，我們可以看到全球的標準系統正在提升。”也就是說，如果你努力成為一家高品質的公司，你自然會選擇那些高標準的公司作為合作伙伴，并和這些伙伴們一起創造更大的市值。

“薩班斯”對市場的影響究竟有多大？

一旦中國企業的CEO、CF0和股民看到了美國資本市場巨大的資本折現能力，他們自然會評估和計算出來，實施“薩班斯法案”的要求實際是在“重獲投資者的信心”。

眾所周知，當2002年股票市場上投資者的信心被嚴重動搖的時候，美國資本市場損失了7萬億美元。圖1表明了在這一階段美國資本市場下滑的狀況。

據美國證券交易委員會的報告，截止2005年12月31日，3750家提出申請通過“404條款”中有關內部控制規定的公司中有562家存在違反“404條款的重要缺陷”，也就是說約占15%的公司認為他們的公司目前沒有有效的內部控制。另外大約有1400家公司表示他們將在通過“404條款”和“302條款”的過程中重新確定他們前一年的收入。第一批接受“薩班斯”合規挑戰的上市公司都是“財富4000”的公司。在這期間，盡管美國正經歷著戰爭和石油價格浪潮的沖擊，美國的資本市場開始恢復了。當然還有其他因素對這場復蘇起到了推波助瀾的作用，但無論怎樣，投資者并沒有離開資本市場。圖2顯示了“薩班斯”后資本市場的表現。到2005年 紐約證券交易所已經恢復到2000年前的水平，這期間“薩班斯法案”的執行正在推進。

我曾經在2005年4月13號參加了SEC的一個探討“準備執行內部控制報告”的圓桌會議。在會上， 代表California Public Employees Retirement System的首席投資官表示, 這家到2005年底擁有超過2000億美元資產的機構愿意承擔為“薩班斯”合規所付出的代價。因為，符合“薩班斯”行為將給他們帶來巨額的無形資產。

臺灣半導體公司（Taiwan Semiconductor Manufacturing Company, Ltd., TSMC）副總裁、首席財務官Lora Ho說：“2002年8月 ‘薩班斯法案’的實施”的確為加強TSMC的內部控制提供了一個契機并證明了TSMC強大的公司治理價值。我們堅信通過財務報告加強內部控制的確為TSMC的股東、員工和支持者提供了價值。”

哪些中國公司必須符合“薩班斯”的要求?

在美國資本市場的上市公司分為三個層次，第一層次是“財富4000”的上市公司；第二個層次是一些規模小一點兒的上市公司，他們的合規期限可以延長到2007年；第三個層次是占到市場份額6%的上市公司，他們是一些微型市值公司、在交易所場外進行場外交易的公司以及進行粉單交易的公司，這些公司向美國證券交易委員會提出考慮免除他們達到“薩班斯404” 條款的要求。但是這個要求是否能夠被SEC接受目前還未可知，但這些公司的管理層即使不必按照“薩班斯404” 條款的要求提供報告，但是也必須符合“薩班斯法案”其他條款的要求。

那么，哪些中國公司必須符合“薩班斯”的要求呢？

首先，“財富4000”公司中在中國有重要業務的必須符合“薩班斯法案”的要求。隨著這些公司把越來越多的業務轉移到中國，也就有越來越多的分支機構或部門要符合“薩班斯”的要求。例如沃爾瑪、思科等公司都在此之列。

其次，在美國上市的主要中國公司必須在2006或2007 年符合“薩班斯”的要求。表4是在紐約股票交易市場上市的這些機構的名單。

在納斯達克上市的規模小一些的中國公司以及一些在交易所進行場外交易的公司需要參照微型市值公司的做法，正在等待SEC最終決定他們是否能夠暫時免除“薩班斯404”的要求。

沒有一家公司可以在一夜之間變成微軟，但他們都必須邁出自己的第一步。就是要把控制環境、公司治理、審計委員會調查、道德價值觀和管理層的正直放到合適的位置，這可以是他們具備進行粉單交易的資格。在Ben 和 Jerry（佛蒙特州當地的一家生產冰激淋的公司）的案例中， 他們就是在1984年成為粉單，然后1985年在納斯達克完成IPO，接著被聯合利華收購。這一策略是該公司的CEO 和CFO在公司作為提供商時操作的。

因此，對于那些希望被美國上市公司收購的中國公司也必須執行“薩班斯”的要求。

中國對公司治理透明度的要求會越來越高，這也是全球的趨勢。如果赴美上市的中國公司提供了有誤導性的財務報告，首先他們會被從上場的證券中除名，接下來就會遭到來自各政府機構的和追蹤。這些公司在中國從事的經營活動同樣要遵從他們上市國家的規則。

平衡合規的成本與收益

中國公司面對“薩班斯法案”普遍感到工程量巨大、成本超出所能忍受的范圍、時間緊迫以及人才匱乏等問題，其他國家和地區的企業同樣也對上述問題感到十分棘手，紛紛抱怨“薩班斯”的“殺傷力太大”、過于死板等。

Macrovision (MVSN. NASDAQ)是一家 從事商務軟件和服務的中等規模的公司。2004年的收入達到1.82億美元，2006年市值達到10.6億美元，是一家非常健康的公司。2005年3月31日一家會計師事務所宣布該公司在內部審計上沒有重要瑕疵。

但該公司的CEO William A. Krepick在2005年4月28日寫給美國證券交易委員會秘書Jonathan G. Katz的一封信中例舉了該公司在“薩班斯”合規項目中遇到的挑戰，總結為以下四點：

1． 成本大大超過收益；

2． 管理層和員工需要花費大量精力應對此事；

3． 缺乏合格的審計師；

4．為財務報告的合規提供可操作性的指導。

根據該公司2004年做“薩班斯”合規項目的“痛苦經歷”，William A. Krepick在信中建議SEC作出如下改變以使得“薩班斯”合規行為變得更具可操作性并對增加股東的收益有現實意義：

1．繼續為增加股東收益而進行提高辦事效率方面的改進；

2．使合規指導更具可操作性；

3．減少重復性工作；

4．允許過渡時期標準的存在和滾動的測試方式；

5．取消對外部會計不切實際的限制。

Krepick說，2004年實施合規工作的過程中我們所經歷的效率低下和為合規付出的代價簡直難以忍受。我們不斷地從股東處得到一些消極地反饋，他們對我們為“薩班斯”合規所付出的高昂成本，包括公司內部的人力資源方面的支出非常不滿。我們相信如果“SOX404”條款不做任何改變的話，目前的操作方法將形成一種難以實現的費時費力的“苦差事”。Krepick的觀點代表了SEC收到的100多封征詢意見信中大多數人的觀點。

提高“合規”的可操作性

市場上并沒有什么工具可以幫助企業高效地完成“薩班斯404”條款的執行。其中的一個因素就是在過去30年里傳統煩瑣的審計方式從來就沒有改變過。SEC認為這并非“404條款”的本意，但在過去的30多年里對ERP和財務軟件上的巨額投資相比，人們在審計軟件上的投資微乎其微。

另一個造成這一問題的因素是在上世紀70年代，會計師事務所80%的收入來自審計業務，但是到2000年時審計業務收入所占的比例就下降到30%，審計業務已經喪失了會計師事務所中主營業務的領導地位。安達信就是明顯的一例。

審計公司是最早開始將他們的歷史審計清單作為“薩班斯”合規的軟件組成部分之一出售給其他軟件公司。早期使用這些軟件的CEO和CFO發現這些軟件并不能為他們證明內部控制的有效性提供足夠的透明度。大多數的軟件很難適應變化。

市場上需要一種動態的、整合的、可持續的合規報告工具，使之能夠幫助企業評估和確定“薩班斯”合規的原則。

公眾對“薩班斯法案”做出了如下五點主要的改進提議，如果這些提議被采納的話，將對美國本土和國外公司以及提高投資人對資本市場的信心都有好處。

1． 用以“原則”為基礎的方法而非以“規則”為標準的方法。比如文檔處理和測試需要設計成鼓勵企業和審計師便于做出判斷的并且可以用最高效的辦法實現合規目的模式。

2. 按照重要程度從達到小的風險評估辦法來確定審計師在做出重大判斷上所掌握的靈活性的范圍和尺度。

3. 評估控制環境――從上至下對影響執行“薩班斯法案”的風險因素：公司治理、審計委員會、道德價值觀、管理層的正值以及管理層職權過大做出正確評估。

4. 鼓勵會計師和企業在定義“重要缺陷”的概念上達成共識。我們應該根據公司的規模、盈利狀況、組織結構、所處的行業以及公司所處的“生命周期”分別給出 “重要缺陷”的不同標準。目前的審計標準過于依賴外部審計師的判斷標準，這可能會導致因為要符合“薩班斯法案”的要求而不必要的資源支出。類似的規定極大地增加了“薩班斯404”條款的合規費用。

5. 認識到內部審計的角色變化。對內部審計隊伍進行培訓使之在能力和獨立性上達到要求，為他們提供獨立、直接向董事會匯報的權限。

對于中國公司而言，除了上述提到的挑戰之外，來自語言和翻譯上的障礙也是一大挑戰。執行“薩班斯法案”并節省必要的費用，首先需要對該法案的要求和規定充分、全面的理解并判斷出該采取怎樣的措施。目前市場上還缺少針對中國公司解決這一問題的工具。我和我的同仁一直致力于這方面的研究和開發。

篇5

如今北京汽車直接在紳寶2.3T上套用了9-5 Aero的輸出方案，而且整車售價還控制在了20萬元上下。我們來看看數據，最大功率184kW/5300rpm，最大扭矩350Nm/1900-4500rpm，0-100km/h加速時間8.2秒，最高車速240km/h，百公里平均油耗9.6升。盡管扭矩從1900rpm開始一直延續到4500rpm，可以很好地照顧到城市使用，但從官方公布的加速時間來看還是保守了一些。回想起幾個月前開過的紳寶2.0T，那臺B205R發動機的數據也是十分保守，最大功率和最大扭矩分別比紳寶2.3T低了34kW和60Nm，0-100km/h加速更是停留在9.8秒。其實對于一臺前驅中型轎車來說，這樣的動力表現已經足夠日常使用了，一臺車開起來順不順才是最關鍵的。毫無疑問，紳寶2.3T也仍舊是一臺普普通通的中型轎車，除了動力加強了之外，其余部分也都未經強化。

從拿到試駕車的那一刻開始，我無法抵擋踩油門的誘惑，因為我一直牢牢記著車頭有250Ps，我好奇這臺車究竟有多大的能耐。遺憾的是在北京市區并沒有可以施展拳腳的道路，開到哪里都是車流，頂多可以把在車流中的穿插看作是熱身運動。一開始，我就在尋找熟悉的感覺，紳寶2.3T保留了之前2.0T車型的設定，包括剎車、油門還有轉向的設定都如出一轍。第一腳踩下去，油門還是略微有些遲滯，慢慢悠悠的紳寶顯然有些順過頭了。7月的北京已經十分炎熱，我們躲在紳寶里吹著空調，和2.0T車型相比，這一次2.3T車型的空調十分給力，調到20度，只需兩擋就涼意十足了，而且空調系統并沒有對動力輸出產生任何拖累。從50km/h加速到80km/h的限速只是一個極短的過程，為了避免超速，我時不時地用左腳輕輕壓制剎車，但在制動踏板的前半段回饋力并不是太能給人信心，自由行程略微多了一些。經過十多分鐘之后，我已經在東三環路上漸漸適應了紳寶的調校風格。但很快，我又發現了另一處不太舒服的地方——方向盤九點和三點兩處的握感并不算太好，大拇指扣住的地方處理得還不夠圓滑，很難想象在山路上快速地左右來回長時間高強度轉動方向盤后，大拇指會不會紅腫。

但從我接觸過的自主轎車來看，比亞迪G6以及長安睿騁的渦輪增壓發動機表現都略顯平淡了，看數據似乎還不錯，但在實際駕駛中并沒有很猛的爆發力，動力性能更多趨向于保守。紳寶2.3T的動力水準其實也比較保守，從薩博轉變為紳寶之后，車上幾乎所有的部件都經過了重新設計，成本才是第一位。在我們的測試場地上，紳寶2.3T更注重跑起來后的表現。每一次加速測試輪胎的滑動總是短促而有力，不論是ESP還是米其林PS3輪胎對打滑控制得都很到位。也許是受路面影響，0-100km/h加速只跑出了8.4秒的成績，相比官方數據慢了0.2秒。不過更精彩的在中段提速，60-100km/h加速紳寶2.3T只用了5.38秒；車速更高的80-120km/h加速，也只耗時6.25秒。實際上，這臺車動力最活躍的轉速是在2500-4000rpm這個區間，尤其是在3000rpm時動力一下迸發，瞬間會有輕微的眩暈感。在0-400m的加速測試中，紳寶2.3T跑出了141.04km/h的車速，用時16.37秒，這是我們用運動模式得到的成績，事實表明變速器的智慧并不低，它對于擋位的拿捏很到位，但是就是反應較慢，尤其是起步加速時有些遲鈍，總像是在思考什么事情一樣。

篇6

論文摘要:2002年美國出臺的針對上市公司的薩班斯一奧克斯利 Sarbanes-Oxley Act)法案，強調嚴格而精細化的監管。這會極大改善投資環境。盡管在公司層面上，企業會在實施法案的前期增加行成本，但改善的公司治理結構、良好的內部控制、全面的風險管理都會使企業提高核心競爭力并可持續發展。

美國的資本市場一直以來被認為是受到最為嚴格的監管。在1929年的經濟危機以后，美國先后在1933年頒布《1933年證券法》，在1934年頒布《1934證券交易法》(陸建橋，2002)。該兩部法案即對上市公司有嚴格的信息披露要求。美國資本市場的快速發展離不開其體系完備的監管。伴隨美國在20世紀末的經濟繁榮，很多上市公司成為投資者追逐的熱點。2001年12月，Enron公司申請破產保護。接踵而來的是WorldCom，Tyco，Adelphia等公司涉嫌財務舞弊案。這些財務欺詐事件使投資者對上市公司的信任從高峰驟然降到谷底。

為了重振人們對上市公司的信心，維護美國資本市場健康有序的發展，美國的參眾兩院議員聯合提議出臺《薩班斯一奧克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act of 2002，本文簡稱薩班斯法案)。值得提及的是，該法案能在很短的時間內被簽署，與當時美國國內的政治時局分不開的。

2002年7月美國布什總統簽署該法案并由國會審批通過。布什總統稱該法案是大蕭條后，美國商界最有影響力的法案。并認為該法案使得“低標準和虛假利潤的時代結束了”(Haidan et a1.2004)o

為了配合薩班斯法案的新條款，美國SEC(證券交易委員會)，新成立的美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)和美國反虛假財務報告委員會下屬的機構COSO都相應地制定了新的準則和規章。

薩班斯法案要求所有在美國上市的公司，包括外國公司在美國上市的，都要按照該法案有效披露信息。目前中國有越來越多的企業開始尋求在海外資本市場的資金支持，其中就有大量企業期望或已經在全球最發達的美國資本市場上市而成為公眾公司。比如中國聯通、中國移動已經成功在美國上市。成功發行股票后，這些在美國上市的中國企業也要面對精細復雜的披露要求。一些企業積極響應，把這當作是改善企業內部控制制度，規范財務報告披露的極好機會;還有一些企業，因為種種原因，放棄在美國上市的愿望，改為他處融資。一些在華經營的外國公司，也因母公司在美上市而實施薩班斯法案規定的要求。盡管薩班斯法案頒布在太平洋的彼岸，但在開放的中國我們也能感覺到其強大的影響力。

從2002年開始頒布到現在已經8年多的時間，薩班斯法案的實施是否真能實現人們對它的期待?實施薩班斯法案帶來的收益是否能超過其產生的成本呢?本文通過對薩班斯法案的深人探討，分析其實施的直接和間接成本，以及其帶來的收益，并對按照薩班斯法案實施的企業提出建議。本文分為以下幾個部分:首先，介紹薩班斯法案及其益處;其次，分析各種實施成本;最后，對策和建議。

一、薩班斯一奧克斯利法案

薩班斯法案( Congress，2002 )共11章67節。其中對上市公司影響最大的有以下幾個條款:

1.設立公眾公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，lPCAOB)}基于以往的財務舞弊案中，一些外審的注冊會計師事務所并沒有稱職地完成審計鑒證。新設立的PCAOB專門負責對從事上市公司審計的注冊會計師事務所和注冊會計師的監管。該機構屬于非政府組織，其主要職責“包括審計準則的制定、會計師事務所的注冊、對CPA行業的監督、對審計事件的查處”。其經費主要來源于上市公司，從而保持制定政策的獨立性(常勛，常亮2008)0

2.202條款。在薩班斯法案出臺前，注冊會計師事務所從事的財會記賬外包業務、管理咨詢業務、會計信息系統設計和實施、精算業務、估價業務等非審計業務有擴散蔓延之勢。更有甚者，一些注冊會計師事務所提供非審計業務的收人超過提供審計業務的收入(Yousefet a1.，2008)為此，薩班斯法案禁止從事外部審計的注冊會計師事務所開展非審計業務。

3.302條款。要求CEO和CFO在季度和年度財務報表披露時，簽署聲明文件來證明對財務報表擔負主要責任。

4.404條款。404條款是薩班斯法案的核心內容。薩班斯法案要求所有上市公司要確立和維護內部控制體系并保持其有效。強調精細化的內部控制，有效的控制過程。做到有據可查。CEO和CFO要對內部控制框架的有效擔負全責，并且要在信息披露前對內部控制框架的有效性進行測試。同時，外審的注冊會計師事務所要出具針對該公司的內部控制框架有效的鑒證報告。

5.設立內部審計委員會。薩班斯法案要求上市公司必須設立內部審計委員會。該委員會所有成員都是獨立審計師并且要至少有一人是財務專業人士。

6.加違規違法的懲罰。薩班斯法案已成文法的形式，加大對白領人士，尤其是公司高管負責人從事財務欺詐的懲戒力度。具體來說，新法案規定最高可罰款500萬美元和20年徒刑。

除上述重要的幾點以外，還有諸如上市公司內部交易要披露、非合并公司的表外項目要披露等條款。

綜上所述，薩班斯法案重在強化了企業內部控制，可以說是強制性地要求企業內部控制。同時要有效地證明企業確實按照內部控制的要求運作(文宗瑜，李銘，2006);重新設定外部審計的職能部門及其監管要求;加大懲戒力度。

所有這些努力的益處是:為提高財務信息披露的質量，避免財會欺詐事件的發生，恢復美國投資者的信心，增強資本的流動，保持資本市場的健康有序發展奠定堅實的基礎。

二、蒼于薩班斯法案的成本分析

薩班斯法案的精細化內部控制勢必也給企業帶來了更加復雜的崗位設置和財務程序，更多的人員以及更多時間等資源投人。薩班斯法案在給整個社會帶來利益的同時，其高昂的執行成本也越來越成為爭論的焦點。任何收益都離不開投入的成本，但是，執行薩班斯法案衍生出來的成本是否過大乃至成為企業的負擔呢?

Romano(2005)指出，實施薩班斯法案的成本遠超過其帶來的任何收益;;Zhang(2007)證明，源于應對薩班斯法案的合規給美國公司帶來統計意義上的顯著負收益;A.S.Ahmed( 2010)論證，薩班斯法案給公司帶來成本上的影響，尤其給小公司帶來很大的影響。

本文從實施薩班斯法案的執行成本來詳細分析各種成本。概括地說可以包括直接成本和間接成本。

直接成本是為達到該法案的合規要求，按照法案規定重新設計財務流程和實施內部控制，以及委托審計師審計等各種經濟活動而擔負的耗費。404條款要求建立有效的內部控制體系，企業要明確各個崗位職責并使崗位設置細化，相關崗位要發揮互相監督、職能分離的作用。同時增加新的崗位，比如首席合規官。崗位的增加，使得雇傭員工增加;在完善內控機制過程中，強調控制的過程，這也要求各個環節的過程文件填列內容更加明細化，增加每個環節的工作量。

強化的內外審計環節，也給企業增加額外的審計費用。美國Financial Executives Internatioual(2006)估計僅2004年，每家公司在薩班斯法案合規方面的花費高達400多萬美元。美國SEC(證券交易委員會)曾預測在法案合規上的工作將使每個公司每年耗費9.1萬美元( Yousef，et a1.，2008 )

除直接成本外，還有大量難以量化的間接成本。

A.S.Ahmed ( 2010)等認為薩班斯法案中，注冊會計師事務所不能為被審計的上市公司從事各種非審計業務。而且外部審計的注冊會計師事務所要每五年更換。原本注冊會計師事務所與企業開展長期業務活動中獲得經濟上的規模效應，由干定期更換制度而減少，從而增加上市公司的成本;由于法案中加大了對企業高管違法行為的懲罰力度，使得企業高管對法案反應過度，體現在經營上愈加變得保守;為了避免招到起訴或背負制造虛假賬目的嫌疑，一些原本應該投資的項目被拖延或取消。

更值得關注的是，按照法案，CEO和CFO對公司的內部控制和財務報告的有效性負責，使得CEO和CO不得不從經營活動中抽取部分時間和精力來關注該法案的合規工作(A.S.Ahmed et a1.，2010)

為了規避美國嚴厲信息披露的監管，一些上市公司選擇退出美國資本市場，轉向其他資本市場—倫敦或中國香港上市。還有些公司，選擇從公眾公司還原為原本的私人公司形態。這也是實施薩班斯法案的一個負面影響。

三、對策和建議

我國的很多企業還沒有對有效的內部控制加以重視，忽略財務風險管理，內控形式化。針對這些表現，本文提出以下對策和建議:

1.建立健全企業內部控制體系。COSO是美國反虛假財務報告委員會下屬的機構。CO50在1992年制定的《內部控制—整體框架》的基礎于2004年又出臺了《企業風險管理—整體框架》。其主要內容包括:“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督”等部分(文宗瑜，李銘，2006)。這也成為美國企業實施內部控制的主要標準。而我們的企業在內部控制方面還主要僅限于設定各種規章制度，在內部控制實施的良好外部環境，精確化的風險管理，內部控制過程的有效把握，信息的通暢交流以及有效的監管等方面還有很大的改進空間。我們國家可以參考COSO制定的內部控制框架，結合我們國內的實際情況，最終期望也能出臺操作性強、內容具體的“中國版的薩班斯”法案，從而有效地防范財務風險。

2.明確企業管理層的職責。公司高層應該擔負有效地報告企業財務信息的責任。公司高管保證財務信息的真實和公允，不存在虛假報告。并通過法律明確規定違反上述職責所應追究的責任。

3.采取靈活性高，針對性強的監管政策。強化的內部控制，精細的信息披露勢必會增加企業的披露成本，應該采取靈活的措施，針對不同的公司采取不同的政策。可以按照公司的規模大小，已有內控的有效程度，實施難易程度等方面分類對待。

篇7

一、董事會應成為上市公司內部控制和公司治理的交叉點

公司治理與公司內部控制之間是相輔相成、相互促進的關系，良好的內部控制制度是上市公司實現公司治理目標的重要保證，但如果缺乏良好的公司治理，內部控制將成為無源之水、無本之木。《指引》的出臺，使董事會成為上市公司內部控制和公司治理的交叉點，有利于促進我國上市公司治理結構的完善，強化上市公司內部控制建設，整體提高上市公司質量。

（一）董事會在內部控制中的作用 《指引》指出，在上市公司內部控制建立和實施中起核心作用的是董事會。具體表現在，董事會應對上市公司內部控制制度的建立、實施及其檢查評價負責，董事會及其全體成員應保證內部控制相關信息披露的真實性、準確性和完整性；董事會應通過對內部控制制度的檢查監督，發現內部控制制度是否存在缺陷，實施過程中是否存在問題，并及時予以改進，確保內部控制制度制度的有效實施；董事會應對內部控制檢查監督工作予以指導，并審閱、檢查監督部門提交的內部控制檢查監督工作報告；上市公司在內部控制檢查監督中如發現內部控制存在重大缺陷或重大風險，應及時向董事會報告，經上海證券交易所認定后，董事會應及時公告；董事會應根據內部控制檢查監督工作報告及相關信息評價上市公司內部控制的建立和實施情況，形成內部控制自我評估報告；董事會應在披露年度財務報告的同時，披露年度內部控制自我評估報告和會計師事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見等。

（二）董事會在公司治理中的作用 公司治理是解決委托—問題的一整套制度安排。上市公司存在兩層委托—關系，即股東大會與董事會之間的委托—關系、董事會與管理層之間的委托—關系。公司治理的目的是實現科學決策、高效經營和有效控制。企業的成功很大程度上取決于董事的能力和董事會的效率，上市公司治理應重視發揮董事會的功能與作用，使企業沿著正確的方向運行。內部控制是滲透企業各方面、各環節，融合企業人、財、物管理的系統工程，公司治理規范必須對內部控制的構建提出基本要求，從公司治理角度為董事會在公司內部控制中的核心地位提供保證。通過實施內部控制，完善治理結構，規范權力運行，強化監督約束，有力地提高上市公司會計信息質量、提升營運效率、保證資產安全、促進企業戰略目標的實現。

二、內部審計在內部控制檢查監督中的核心作用

《指引》對上市公司內部控制檢查監督的規定主要包括：（1）應對內部控制制度的落實情況進行定期和不定期的檢查。董事會及管理層應通過內部控制制度的檢查監督，發現內部控制制度存在的缺陷，并及時采取改進措施，確保內部控制制度的有效實施。（2）應根據自身組織架構和行業特點設置專門的內部控制檢查監督部門。內部控制檢查監督部門負責人的任免由董事會決定，并直接向董事會報告工作，其他內部控制檢查監督人員配備則根據相關規定以及公司的實際情況確定。（3）應制定內部控制檢查監督辦法。該辦法至少包括如下內容：董事會或相關機構對內部控制檢查監督的授權；公司各部門及下屬機構對內部控制檢查監督的配合義務；內部控制檢查監督的項目、時間、程序及方法；內部控制檢查監督工作報告的方式；內部控制檢查監督工作相關責任的劃分；內部控制檢查監督工作的激勵制度。（4）應根據自身經營特點制定年度內部控制檢查監督計劃，并作為評價內部控制運行情況的依據。應將收購和出售資產、關聯交易、從事衍生品交易、提供財務資助、為他人提供擔保、募集資金使用、委托理財等重大事項作為內部控制檢查監督計劃的必備事項。（5）檢查監督部門應在年度和半年度結束后向董事會提交內部控制檢查監督工作報告。公司董事會可根據公司經營特點，制定內部控制檢查監督工作報告的內容與格式要求。（6）董事會應對內部控制檢查監督工作進行指導，并審閱檢查監督部門提交的內部控制檢查監督工作報告。公司董事會下設審計委員會的，可由審計委員會具體負責上述工作。（7）檢查監督工作人員對于檢查中發現的內部控制缺陷及實施中存在的問題，應在內部控制檢查監督工作報告中據實反映，并在向董事會報告后進行追蹤，以及時采取適當的改進措施。公司可將所發現的內部控制缺陷及實施中存在的問題列為各部門績效考核的重要項目。（8）檢查監督部門的工作資料，包括內部控制檢查監督工作報告、工作底稿及相關資料，保存時間應不少于10年。

內部控制檢查監督的根本目的是幫助上市公司完善內部管理，具有很強的個性化特征，需要結合上市公司業務特點及組織結構特點確定內部控制檢查部門的設置。內部控制檢察監督部門的設置必須考慮經濟性原則，同時還應體現內部控制檢查監督工作的質量與效率。筆者建議，以內部審計部門作為專職內部控制檢查監督部門，由內部審計人員擔任專職內部控制檢查監督工作，對內部控制的效率與效果作出評價，并對內部控制中存在的問題提出具體的改進建議，以減輕對企業的潛在威脅。

為了有效地開展工作，內部審計人員在工作過程中所必需的所有記錄、信息將不受任何限制。根據我國《上市公司治理準則》，在董事會下設內部審計委員會、薪酬委員會等專業委員會，使董事會具備決策和監管所需要的精力和能力。內部審計部門隸屬于內部審計委員會，直接向內部審計委員會報告。內部審計委員會對內部審計部門的工作計劃、審計結果等進行復核，對內部審計部門的工作效率和效果進行評價。這有利于提高內部審計部門的獨立性和權威性，使其工作范圍不受管理當局的限制，并確保其審計結果受到足夠的重視，充分發揮內部審計部門在內部控制檢查監督中的核心作用。

三、注冊會計師需提高其執業水平

《指引》鼓勵上市公司聘請中介機構協助建立內部控制制度，要求董事會在披露年度內部控制自我評估報告的同時，應披露會計師事務所對其內部控制自我評估報告的核實評價意見。為了更好地發揮我國注冊會計師在執行內部控制自我評估報告的核實評價中的作用，注冊會計師需提高其執業水平。

（一）向客戶提供內部控制建議應以不影響其獨立性為原則 有觀點認為，注冊會計師必須與客戶保持一定的距離，以保持其獨立性。筆者認為，向客戶提供有關決策方面的建議與為客戶作出決策存在著清晰的不同。注冊會計師能夠也應該向其客戶提供會計及內部控制方面的建議。1993年，美國審計準則委員會頒布的《鑒證業務準則第2號——與企業財務報告相關內部控制的報告》（gaas no.2）也沒有在注冊會計師與客戶之間豎起一道墻。因為拒絕向客戶提供內部控制方面的建議，既不利于客戶利益，也不利于公眾利益。長期以來，注冊會計師一直在為上市公司提供會計和內部控制方面的建議。

（二）應將財務報告審計和內部控制審計結合起來 內部控制報告審計最終將成為年度財務報告審計過程中的固定內容，注冊會計師應將財務報告審計和內部控制審計結合起來，研究內部控制審計和財務報告審計相互支持的方法，降低審計成本，提高審計質量。例如，在確定財務報告審計程序的性質、審計范圍和審計時間時，兩種審計相互結合能夠使注冊會計師對內部控制測試結果更加信賴。

（三）適當運用職業判斷對內部控制進行測試 內部控制報告審計對我國注冊會計師來說是一項新業務，有些注冊會計師不太愿意應用職業判斷對內部控制進行測試，這會使審計計劃與特定客戶財務報告中獨特的風險和問題失去聯系，使注冊會計師成為審計程序的奴隸，注冊會計師會因為在對尋找重大缺陷沒有實質性幫助的控制測試上花費過多的時間而增加審計成本。提高內部控制報告審計的效率與效果，要求注冊會計師適當運用職業判斷，而不是采用機械的方式。即內部控制報告審計以風險審計為基礎，在實施財務報表內部控制報告審計過程中，注冊會計師應有所側重。注冊會計師應合理運用職業判斷來決定對內部控制的審計程度，應開展哪些必要的測試來確定上市公司內部控制的有效性，獲取有關上市公司內部控制系統能合理確保財務報表不包含重大差錯的證據。

四、政府有關部門應不斷完善內部控制標準體系

自1996年起，我國政府有關部門陸續出臺了一系列有關企業內部控制方面的法規。從法律法規所涉及的內容深度和廣度來看，我國內部控制方面的法律法規正不斷成熟完善。但從《指引》的具體實施來看，還需要實施細則來完善其可操作性。如《指引》指出，會計師事務所應參照主管部門有關規定，對上市公司內部控制自我評估報告進行核實評價。但迄今為止，我國還缺乏一套統一、公認的企業內部控制標準，使上市公司內部控制自我評估、注冊會計師內部控制審計都缺乏明確的標準。

篇8

（Disaster Recovery Plan，災難恢復計劃）。

現實表明，傳統的風險管理意識和經驗已經不能應對信息化時代出現的新威脅和新挑戰，企業需要更新的風險意識和風險管理知識，需要開發并綜合應用各種新的計劃、組織流程和降低風險的技術方案。在新的風險和威脅挑戰的推動下，業務連續性管理計劃（BCP，Business Continuity Plan）、危機管理計劃（CMP，Crisis Management Plan）和災難恢復計劃（DRP）應運而生。

摩托羅拉公司在上個世紀后20年的全球化生產和商業活動中已經充分認識到業務連續性管理的重要性，從公司戰略、政策、組織和戰術流程等各個層面在全球建立、推廣和執行業務連續性計劃，危機管理計劃和災難恢復計劃。公司已經建立了一整套符合相關法律法規要求的風險管理體系，并在全球供應鏈生產管理和市場營銷管理活動中成功應用。

設立專業職能小組

首先，把風險管理提高到戰略高度，公司《內部控制標準》中對BCP、CMP和DRP都作了明確的定義，以公司基本政策的形式做出清楚的管理層承諾。

公司要求在達到或超過100名員工的地區和辦公運營場所必須遵照標準操作流程和指南建立并實施BCP和CMP管理，建立相應的危機管理隊伍，選定代表聯絡人，這個人的職責包括：

負責本地的年度風險評估；

參照事業部制定的統一計劃模板制定計劃；

定期培訓、評審、測試計劃；

在危機發生時負責計劃的啟動、執行；

危機發生后，進行事后總結、評估、整改計劃；

負責對上一級風險管理組織的匯報和協調。

公司在全球事業部組織層面上設立了相應的BCP、CMP專業職能部門，統一制定標準框架、參考計劃流程、計劃文檔樣板、關鍵任務模板，制定并執行長期性的培訓計劃，負責企業層面、跨部門地區的事務協調，管理企業級核心流程計劃的測試，并負責可能造成企業級影響安全事件的監控及響應處置等。

公司在基本法《內部控制標準》中對信息系統控制要求作了明確定義，IT部門作為公司關鍵業務流程服務的提供者，必須和信息系統所支持的業務部門及業務系統所有人一起負責信息系統和數據中心的業務影響評估（BIA， Business Impact Analysis），制定、維護、測試和執行DRP計劃。

IT部門在公司全球信息系統安全部門內建立了專業的職能小組，命名為企業柔性管理辦公室（ERO，Enterprise Resiliency Office），負責IT DRP標準和框架的制定，指導IT部門DRP策略定義和DRP計劃制定，指導信息系統DRP與核心業務流程BCP、 CMP的銜接與集成，并負責與管理BCP、CMP職能部門的組織和協調，向公司最高層領導報告存在的問題和改進建議。企業柔性管理辦公室向公司首席信息安全官報告工作。

生命周期持續方案

作為上市公司，摩托羅拉需要滿足業務經營所在國家和地區的各種法律和法規的監管要求，如薩班斯法案。其中很多法規都對IT系統的數據備份和信息系統的DRP管理有明確的規定。由此，公司面臨嚴格的定期外部審計，必須能夠通過相關系統性的審計檢驗和測試，并提供完整的證據，表明公司符合相關法律規定。

公司IT內部ERO部門在長期實踐，并參考業界最佳經驗的基礎上，如BS/ISO 17799、BS 25999等，逐步形成了完整的DRP管理框架體系。針對IT應用系統和數據中心的DRP計劃，在業務影響評估，DRP創建、維護、測試，關鍵定量管理指標的考校等方面都制定了系列政策、框架文件、技術指南、標準操作規程等，并融入生命周期持續改進循環內，整個生命周期如附圖所示。

DRP戰術流程標準化

為了便于培訓、普及、推廣和保證易用，公司ERO部門制定了大量DRP技術標準指南和計劃文檔模板，保證了DRP在編寫、測試、實施和維護過程的一致性和標準化。

一、根據行業標準，在業務影響性分析報告模板中對風險可能造成的損失盡可能量化，從而能夠為業務部門管理層提供具有統一標準衡量尺度的風險指示（見表1），方便管理層理解和平衡風險，并從投入產出的角度選擇災難恢復策略。

二、由于公司內部存在大量的IT系統，為了區分輕重緩急和保證合理分配公司IT資源，本著分而治之的原則，ERO部門制定了應用系統分級標準，根據系統業務影響分析報告中的系統恢復時間目標（Recovery Time Objective，RTO），把應用系統分為0～3級，并根據現有IT水平給出每類系統的災難恢復策略的建議方案（見表2）。

三、根據IT應用系統分級，在災難恢復計劃框架中定義統一的系統DRP測試要求，測試種類分為：

基礎測試：包括計劃的評審，桌面演練，關注于計劃本身的完整性和相關人員對恢復流程的熟悉程度，所有DR（數據恢復）分類為三級的IT系統必須每3年進行至少一次基礎測試；

中級測試：災難恢復計劃的模擬演練，關注于計劃操作的有效性，所有DR分類為二級的IT系統必須每2年至少進行一次中級測試。

高級測試Ⅰ：并行或遷移測試，關注于實際數據恢復的有效性，確認RTO（Recovery Time Objective）和RPO（Recovery Point Objective）是否在測試中成功達到，所有DR分類為一級或零級的IT系統必須每年至少進行一次高級測試Ⅰ。

高級測試Ⅱ：完全業務中斷測試，關注于備份場所處理能力的有效性，確認RTO和RPO是否在測試中成功達到，所有DR分類為一級或零級的IT系統必須每年至少進行一次高級測試Ⅱ。

四、采用業界領先的專用災難恢復計劃管理系統LDRPS （Living Disaster Recovery Planning System），提供統一、可重用和可靈活自定義的DRP模板、關鍵任務流程樣板和其他在災難恢復計劃管理壽命中期各種不同角色和人員需要使用的管理維護功能模塊，相比與傳統Office手工文檔模板，能夠幫助DRP的計劃人員以更高效、更經濟和人機界面更友好的方式創建、維護IT系統和數據中心的災難恢復計劃，極大地改善和提高IT人員和業務部門對災難恢復計劃工作支持的積極性。

通常一個完整的IT部門應用系統的DRP文件包含如下內容:

1）計劃的綜述；

2）災難的職責和計劃的啟動流程；

3）各職能組成員組成及其承擔的任務；

4）通信；

5）備份場所和恢復策略；

6）應用系統的關聯性；

7）恢復流程描述；

8）計劃的測試；

9）計劃的日常維護；

10）軟件清單；

11）硬件清單；

12）其他設備清單；

13）重要記錄。

篇9

相信有很多人跟我一樣熱愛英雄，從去年《雷神》之后就開始期待這部集結了各路超級英雄的《復仇者聯盟》：一股突如其來的強大邪惡勢力對地球造成致命威脅，六大超級英雄組成的“復仇者聯盟”應運而生，共同為和平而戰。強大的英雄聯盟瞬間灰飛煙滅邪惡，然后謙遜的說抱歉我們太強大，請不要覬覦地球，這種場景光用想的就熱血沸騰，我還是個年輕人，太容易被情緒左右，以至于看到某營養品促銷柜臺前cosplay的綠巨人和鋼鐵俠，瞬間掏出錢包。對于強者的膜拜，占據我本不強大的內心。

內心強大的人，當屬演員和運動員，面臨截稿下印廠Deadline的我們從不試圖比擬。演員自不必說，猶記得某次面對鏡頭采訪時哭得梨花帶雨的藝人轉頭就笑靨如花，說她是花瓶當真不甚恰當。而最近看到德羅巴面對2012 年歐冠決賽那個點球時，硬是被他震撼。第五個出場，四年前這個本該由他罰、最后被特里罰飛的球，重新放在了他面前。我們都知道，這個球之后，切爾西隊史第一個冠軍杯敲定。同時這位老切爾西人比誰都知道，因合約期滿，他很快將脫下藍衫，淚別這支為之戰斗多年的球隊。離別這個字眼總是出現在我的感慨中，實在是眼看著自己熟悉的運動員離開，愈發感覺到自己離這項運動距離。當國乒出征倫敦奧運會的名單出爐，馬琳的缺席在人們視線之內，2008年的兩塊金牌之后，如今他的奧運路走到了終點，如同王勵勤一樣成為隊友的最佳陪練，內心不強大的我，又涌起落淚的沖動。

很久之前的6月瘋狂中感受過自己的強大，像張無忌一樣放空自己，然后仍然確信，我是要經歷地獄的人。6月的空氣注定彌漫高考的氣氛，不管你到底是高三還是“三高”，其實我一直很好奇，為什么一定要安排在夏季，NBA選秀也是這樣。朋友聚會的時候，認識一位高智商人士，瞬間很難問出“1到100的數字中有幾個9”這樣的問題來檢測真偽，只能私下里向朋友打聽，得知那位的高智商是經過國際認證的。只在訪談節目中聽過“門薩徒”，據說他們比98%的人都聰明。

2%里的人突然走下神臺，活生生跟我同在一張桌子上吃飯，這飯吃得都有點酸溜溜的。聽說只要在限定時間內通過一個測試就可以得到一張會員卡，在考試面前從來就很強大的中國人，顯然通過率要高于國際水準吧。我是會員控，也是卡控，但是拒絕了朋友忽悠我去考試的好意。如果你能通過測試，那么你肯定是聰明的；如果你不能，也并不說明你不聰明，僅僅表示你的智力處于標準測驗無法度量的區域，其實他們也沒那么強。

篇10

《薩班斯法案》是一部涉及會計職業監管、公司治理、證券市場監管等方面改革的重要法律。《薩班斯法案》的主要內容包括七個方面：成立獨立的上市公司會計監管委員會，負責監管執行上市公司審計的會計師事務所及注冊會計師；加強審計師的獨立性；加大公司的財務報告責任；加強公司的財務披露義務；加重對公司管理層違法行為的處罰措施；增加經費撥款，強化SEC的監管職能；要求美國審計總署加強調查研究。而其中最難操作、最復雜、成本最高的則是該法案中對企業要求的完善內部控制，即404條款。

404條款--公司管理層及外部審計師對于公司財務內部控制的責任：《薩班斯法案》404條款要求公司管理層和公共審計師，每年在年報中就公司產生財務報告的內控系統分別作出評價和報告，還要求外部公共審計師對于公司管理層評估過程以及內控系統結論進行相應的檢查并出具正式意見。

《薩班斯法案》404條款要求進行評價的內部控制包括針對與會計報表中所有重要科目和信息披露相關的所有會計認定所實施的內部控制，包括：

主要交易是如何啟動、記錄、處理和反映在財務報告中；

用以防范或找出與重要賬戶、交易種類和披露相關的錯誤或舞弊的內部控制措施；

其它重要內控措施所依賴的內部控制，包括一般性控制，例如信息系統控制；

非經常性、非系統交易或財務估計的內控措施；

財務報表關賬和匯總過程中的內控措施；

資產保護的控制措施；

公司層面的控制措施。

2 《薩班斯法案》對中國上市公司內部控制的影響

《薩班斯法案》404條款主要強調的是管理層對內部控制的評估。此條款規定，公司的年報中必須包括一份"內部控制報告"，該報告要明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的、與財務報告相關的內部控制系統所負有的責任，并要求管理層在財務年度期末，對公司財務報告相關的內部控制體系作出有效性的評估；會計事務所的審計師需要對管理層所作的有效性評估發表意見。404條款的制定是為了使企業建立一套完善的內部控制制度，從而使企業對自身的財務和經營狀況有更加明晰的監管。從企業發展的長遠角度來考慮，《薩班斯法案》確實有助于公司建立完善的公司管理結構和內部控制體系。

2.1《薩班斯法案》對于中國電信運營商所帶來的影響

作為《薩班斯法案》中最重要的條款之一，404條款明確規定了管理層應承擔設立和維持一個應有的內部控制結構的職責。因此對于已經在美國上市的電信運營商來說，目前的首要任務是加強內部控制，改善企業管理結構。

2.1.1促進中國電信運營商加強內部控制管理、完善現代企業制度

追溯我國電信運營商的發展歷史，基本是以追求量的擴張為主要方式。在實際運營活動中，依靠經驗、拍腦袋式的粗放型投資管理模式在某些地區、某些運營商中還是存在的。《薩班斯法案》的頒布，要求公司在內部控制方面必須嚴格地精細化，運營的每個環節都必須在公司可控的范圍內，這將直接對原有的粗放型管理模式產生挑戰。因此對運營商而言，提升財務管理水平，提高企業內部的控制能力迫在眉睫。

電信運營商現有的內控體系與《薩班斯法案》要求還相差甚遠。目前，電信運營商的管理方法，更多的是基于KPI驅動的管理方法。集團公司通過考核指標的設計和每年對考核重點的變動，實現對公司整體的驅動。省級公司對地市公司的管理也是如此。基層人員日常的工作主要是為了完成自己的考核指標，但在完成指標的方法上并沒有太大的限制。這也就造成了公司的實際運營工作被分成了若干個點，而在這些點上能否真正評估和分析可能遇到的風險，整體并沒有非常好的方法。而根據“薩班斯法案”的要求，公司必須對運營的風險有充分的把握，并做好預案。所以，加強公司的內部控制體系，真正解決內部控制的問題，完善現代企業制度，是運營商現階段的首要工作。

目前，中國電信、中國移動、中國網通和中國聯通都在不同程度地進行調整內部管控體系的工作，將財務管理由單一的內部核算型向綜合管理服務型的方向轉變。以中國移動為例，在2006年內在各省級公司全面推廣《薩班斯法案》企業內部控制管理項目，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素，涵蓋了公司的各個層次和各個方面，同時還專門成立了內控體系建設項目組，在全面實施的過程中，涉及涵蓋企業經營、IT系統控制、投融資管理、財務監控、法律法規監督等13個大類、38個細項，引發了企業整體控管流程的重組，人員崗位職責的改變等方面的變革。這對于企業內部流程梳理、加強財務投資監管、協調內部資源分配、提高管理透明度等方面都具有相當大的影響。

2.1.2《薩班斯法案》的執行將增加企業的成本

404條款被認為是《薩班斯法案》所有條款中最嚴厲、最昂貴的條款。在公司的人力資源管理方面，該條款要求將公司任何一個崗位的職務、職責描述得一目了然，而這項工作需要大量材料和文件支持。這將增加上市公司的公司內部審計成本。

為了達到404條款的要求，上市公司要保證在對交易進行財務記錄的每一個環節都有相應的內部控制制度（例如產品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）。此外，還要指出內部控制的缺陷所在。顯然，這些工作異常繁雜且工作量很大。巨大壓力迫使公司高層在公司內控機制和財務控制方面，必須花費大量精力建立起基礎性和長期性的可監控體系，以實現內控的實時性和有效性，這將增加企業的IT投入。同時還要增添很多安全軟件，以保障系統安全。

由于電信行業自身的特點，我國的四大運營商除了集團公司之外，在每個省區市都有分公司，下面還分別設有市分公司和縣公司，所以在組織結構上呈現出分散而龐大的特征。這就注定了這些公司內部控制點相比于其他企業來說，數量更多，管理成本更大。

此外，還要增加外部聘請咨詢顧問的費用，以及由于增加了內部工作流程而帶來的每年聘請會計師事務所進行外部審計的費用。

2.1.3進一步健全企業誠信體系，完善誠信制度，加強審計監督和內控建設

《薩班斯法案》404條款的作用在于：保證企業為編制和記錄財務信息而制定的內部控制措施的有效性，從而改善公司財務信息的透明度和創造良好的公司治理環境。為此，公司必須實時而系統地向管理當局提供業績信息，甚至要自行檢舉違規違法行為，以滿足企業員工、股東和政府的要求。中國的電信運營企業要做大做強、實現持續健康的發展，必須在法制的軌道上合法地運營。要進一步健全企業誠信體系，完善誠信制度，對照薩班斯法案，強化依法治企，加強財務管理、審計監督和內控建設。同時，作為仍然處于轉型期的電信企業，應在守法經營的基礎上壯大自己，運用法律手段維護自己的權益。

2.2 《薩班斯法案》所帶來的啟示與思考

風險與效率是企業管理中的一對辯證統一的矛盾體，管理者總是在尋求較小的風險與較高的效率的交會點，而完善的內部控制制度則是這一交會點的最佳體現。企業內部控制的范圍涵蓋非常廣泛，1949年，美國審計程序委員會在一份報告中給內部控制下了一個權威定義，“內部控制包括組織的組成結構及該組織為保護其財產安全，檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有辦法和措施”。可見，內部控制包括了從企業治理結構到具體的經營、管理、財務、技術等一系列政策和措施。首先，從公司治理層面來說，內部控制包含了投資者對公司管理層的約束訴求《薩班斯法案》第404條款對公眾公司設置、評價和報告內部控制進行了強制性規定，作為在美國上市的電信運營商來說，必須遵循該法案針對內部控制設立的相關規定。其次，從內部管理的角度看，內部控制是從制度上確保經營過程和結果的真實有效性的內在要求，也是從制度上規避企業和經營者個人法律風險的重要保證。因此，對企業而言，建立一套行之有效的內部控制體系是非常必要的。

2.2.1機遇與挑戰并存

《薩班斯法案》的執行，對正在不斷追求快速成長的運營商來說，既是一次嚴厲的挑戰，更是一次機遇。利用資本市場對企業的高標準、嚴要求，提升公司的管理能力與競爭實力，中國電信運營商才有可能真正成為與世界一流電信運營商比肩的企業。

《薩班斯法案》給我國的電信運營商帶來了很大的挑戰，但是，我們也應該看到，它也為運營商綜合素質、治理結構、內部控制以及公司的可信度和價值的提高帶來了很好的機遇。迎接挑戰，超越自我，以《薩班斯法案》的執行為契機，切實提高自身管理水平，提升企業形象，以更快地實現做世界一流電信運營商的目標。

2.2.2利用契機建立和加強內控體系，提升公司整體管理水平

我國的電信運營商需要端正心態，利用這個契機建立和加強內控體系、提高管理水平、加強投資者對公司及公司股票的信心。對于中國移動來說，其作為在美國上市的公司，應深刻認識到滿足《薩班斯法案》的要求，是在公司推進精細化管理，做世界一流通信運營商的宏觀背景下，增強自身素質、提升管理水平、防范經營風險、不斷健康發展的良好契機。

3 中國電信運營商遵照執行《薩班斯法案》所采取的主要措施

為加強公司的內部控制制度建設，強化企業管理，健全自我約束機制，促進現代企業制度的建設和完善，保障公司戰略目標、經營計劃的實現，中國移動采用美國反對虛假財務報告委員會的發起組織委員會頒布的內部控制框架作為評估內部控制有效性的架構，從控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監控等五個方面記錄和評價內部控制。

3.1制定內部控制手冊和矩陣

為遵循404條款：首先，公司應制定內部控制詳細目錄，確定內部控制是否足夠；其次，公司被要求記錄控制措施評估方式，以及未來將被用于彌補控制缺陷的政策和流程；公司必須對內控的有效性進行測試，以確保控制措施和補救手段起到預期作用；管理層必須將前述三個階段的各項活動情況整理成為一份正式的報告。

3.2 建立內部控制制度所追求的主要目標、基本原則

3.2.1公司內部控制的主要目標

建立一套行之有效的內部管理控制制度，通過建立不相容職責相分離的流程，通過科學合理的授權，將最大限度地實現制度和自由的辯證統一、風險和效率的辯證統一。

公司內部控制的基本目標是：

實現公司戰略目標；

規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整和財務報告的可靠性；

堵塞各項業務運行的漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產的安全、完整；

保證公司經營活動的有效進行，提高管理效率，改善經營效果；

確保國家有關法律法規和通信行業行政法規的遵循，保證公司內部制度的貫徹執行。

3.2.2公司的內部控制應遵循的基本原則

（1）合法性原則。內部控制應符合國家有關法律法規和本規范，以及公司的實際情況。

（2）全面性原則。內部控制必須約束公司所有人員，任何個人都不得擁有超越內部控制的權力。內部控制應涵蓋公司內部各項經濟業務、相關部門和相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（3）成本效益原則。內部控制應當處理好成本與效益的關系，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（4）時效性原則。內部控制應隨著外部環境的變化、公司業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內部控制應當保證公司內部單位、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同單位和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

4中國電信企業遵從《薩班斯法案》的展望

遵循《薩班斯法案》是為了推進公司現代企業制度建設，提高精細化管理水平與企業執行力，創造公司的成本優勢，提高整體效益并降低經營風險，從而將企業生產經營活動納入統一、規范的目標控制管理系統，最終實現企業預期經營業績與可持續發展的目標。

4.1為了更好地利用執行《薩班斯法案》這一契機，電信運營商所應作出的努力

4.1.1尋找合適的IT解決方案，以信息化的方式固化法案要求在公司的落實

信息化的好處就是促使企業將好的管理做法固化為信息化中的規則與流程，并進而形成公司的管理習慣，提升公司的管理水平。而針對《薩班斯法案》的各類復雜要求，國外先進信息化解決方案提供商也開發出了很多相應的解決方案，幫助公司不折不扣地執行監管機構的要求。所以，主動尋找適合自身企業特色的管理軟件，并實現與自身管理信息系統、財務信息系統的融合，對電信運營商來說是將內控機制常態化的一個好辦法。

4.1.2改變粗放型管理模式，加強內部管控體系的工作

努力做到公司在內部控制方面嚴格精細化，運營的每個環節都必須在公司可控的范圍內，同時將財務管理由單一的內部核算型向綜合管理服務型的方向轉變。利用執行《薩班斯法案》這一契機，實現我國的電信運營企業從優秀到卓越的提升。

4.2 內部控制存在其固有的、不可避免的局限性

在《薩班斯法案》執行過程中，我們深刻意識到內部控制存在其固有的、不可避免的局限性：（1）當公司內部行使控制職能的管理人員、蓄意營私舞弊時，設計良好的內部控制就無法發揮其應有的效能；（2）當公司內部不相容職務的人員相互串通作弊時，與此相關的內部控制就會失去作用；（3）當公司內部行使控制職能人員的素質不適應崗位要求時，內部控制的功能就無法正常發揮；（4）當控制環節越多、控制措施越復雜時，相應的控制成本也就越高，同時也會影響公司生產經營活動的效率；（5）內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務而設置，當出現不經常發生或未預計到的經濟業務時，原有控制就可能不適用，臨時控制可能不及時，從而影響內部控制的作用。在日常經營管理中，本公司將對內部控制的上述局限性保持持續、充分的關注，避免其對公司內部控制的有效執行及公司經營效率和效果產生負面影響。

4.3 內部控制制度是一個循環螺旋式上升的過程

內部控制制度的建設是一個不斷發展、不段完善的過程，尤其是隨著業務的不斷更新和技術的廣泛應用，以及市場競爭的不斷加劇和投資者要求的不斷提高，對內部控制制度的建設提出越來越高的要求，在實踐中出現的新問題也要求對內部控制制度不斷完善。

總之，我國的電信運營商遵循《薩班斯法案》的同時也為提升其公司整體管理水平提供了良好契機。通過執行《薩班斯法案》，尋找公司高速發展過程中容易忽視和掩蓋的管理問題，發現企業存在的內部風險和控制薄弱點加以解決，有利于提高公司內部控制和風險管理水平，有利于增強企業競爭力和持續發展能力，加快了實現做世界一流電信運營商的目標。

參考文獻

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