導語：如何才能寫好一篇基金委，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了更好地融通各單位自主運用，暫時閑置的資金，保證資金安全，加速資金周轉，提高資金使用效益，經____________________(甲方)，中國工商銀行北京信托投資公司____________區(縣)代辦處(乙方)，協商訂立協議如下：

一、甲方愿將____________資金人民幣(大寫)____________萬元做為委托貸款基金存入乙方，并委托乙方按甲方指定對象、內容代為發放。

二、甲方將上述款項存入乙方(一次或分次存入均可)后，才能發放貸款，未發放部分，甲方可以提取。

三、乙方對甲方存入的資金，未發放部分比照專業銀行單位活期存款利率及計息方法，每季計付利息一次，直接存入甲方委托貸款基金帳戶內，視同甲方委托貸款基金。

四、甲方一次批給。用款單位分次使用時，乙方即按批準發放金額一次由委托貸款基金帳戶中支出，另行保管，甲方不得安排使用。

五、根據甲方與用款單位協議規定的利率，乙方每季計收利息后，直接存入甲方委托貸款基金帳戶內，視同甲方委托貸款基金。

六、乙方按每月末實際貸款余額的______向甲方(用款單位)計收手續費。

七、委托貸款到期，由用款單位主動歸還，并由乙方將收回的貸款本息，直接存入甲方委托貸款基金帳戶。到期不還，乙方有權主動從用款單位的結算帳戶中扣收，逾期加計罰息20%，歸乙方收入。

八、甲方提取委托貸款基金，必須直接劃入甲方在____________銀行____________分理處開立__________________帳戶內，不得轉劃他戶和支取現金。

九、乙方只承擔甲方與用款單位所簽協議中的有關條款的執行、監督，督促還款的責任。

十、本協議一式______份，甲方______份，乙方______份，有效期自______年______月______日起，直至委托存、放項本息全部結清日止。

甲方：(公章)_____________________

負責人：(章)_____________________

乙方：(公章)_____________________

負責人：(章)_____________________

公司意見：__________ ______________

(公章)___________________________

篇2

中國財政部于2006年2月15日了39項會計準則（含基本準則），其中包括第10號準則――《企業年金基金準則》（以下簡稱“年金準則”）。對于我國會計準則體系而言，這是一項全新的準則。我國的年金準則在相當程度上借鑒了IAS26中的相關規定，但是兩者之間仍然存在一定的差異。尤其是在設定受益計劃上，因考慮到我國實際情況財政部并沒有對其進行規范。然而，借鑒IAS26并不表示我國年金準則缺乏應有的個性.恰恰相反，筆者認為我國年金準則在一些方面甚至更具創新精神。我國準則的特性還體現在披露方面比IAS26更為詳細，在會計處理上更具可操作性。

企業年金基金：國際準則與我國準則之比較

1.關于準則范圍與基本定義

IAS26中的退休福利計劃是指企業對雇員在其終止服務時或終止服務后，向其提供退休福利的安排(或按年支付或一次付清),該退休福利或雇主為此提供的金額,應在雇員退休之前,根據有關文件的條款或企業的慣例加以確定或估算。IAS26主要規范退休后福利計劃的投資計價和財務報表列報。退休后福利計劃分為設定提存計劃與設定受益計劃。設定提存計劃是指根據基金的提存額及其投資收益確定退休福利支付金額的退休福利計劃。設定受益計劃是指通常以職工收入和(或)供職年限為基礎，確定退休福利支付金額的退休福利計劃。

IAS26第9款和第10款指明了兩種特殊情況下準則適用的問題。第1種情況是指那些沒有正式的協議為依據的退休福利計劃，準則認為非正式的退休福利計劃也適用于與正式退休福利計劃的會計和報告基礎。對這一做法的原因，準則解釋道：雖然有些退休福利計劃是非正式的，但由于雇主的既定慣例，已承擔一定程度上的義務。 盡管有些退休福利計劃允許雇主限制自己對計劃的責任，然而，雇主若要留用雇員，往往很難取消退休福利計劃。第2種情況是指除雇主外還有其他資助者的退休福利計劃，IAS26也適用于這種福利計劃財務報表的編制。

與國際準則提供的兩種退休福利計劃方案相比，我國退休福利計劃中只有設定提存計劃。2004年我國勞動和社會保障部以部長令的形式陸續《企業年金試行辦法》（20號令）、《企業年金基金管理試行辦法》（第23號令）和《企業年金基金管理機構資格認定暫行辦法》（24號令）等法規,將企業年金確定為惟一的補充養老保險形式，且均為設定提存計劃。由此可見，我國將準則的名稱定為“企業年金”是與我國退休福利計劃中只有設定提存計劃這一實際情況相一致的。

在“受托人”涵義方面,IAS26與我國年金準則也存在差異。許多退休福利計劃規定設立單獨的基金，將提存金投入該基金，并從中支付退休福利。這類基金可以由單獨的基金資產管理機構經營。在有的國家，這類基金資產管理機構被稱為“受托人”。在IAS26的受托人概念中，不論是否構成信托關系，都可以稱之為受托人，范圍顯然要寬泛許多。而我國的受托人概念必須是一種信托關系。我國財政部的《解釋》（以下簡稱《解釋》）中明確指出：企業和職工作為委托人將企業年金基金委托給受托人管理運作是一種信托行為。企業年金基金作為一種信托財產，必須存入企業年金專戶。《解釋》還明確了受托人、托管人、賬戶管理人等概念。按照規定，獲得年金基金管理服務主體資格需要勞動和社會保障部認證。

2005年8月2日，勞動和社會保障部對受托人的首批認證情況為：法人受托機構為5家，包括華寶信托、中信信托、中誠信托、平安養老和太平養老；同時批準企業年金基金的投資管理人為包括海富通基金管理有限公司、華夏基金管理有限公司等在內的首批15家；批準企業年金基金的托管人首批為工商銀行、交通銀行等在內的6家；批準賬戶管理人首批為包括工商銀行、交通銀行在內的11家。

2.關于準則的會計處理

IAS26側重于對財務報表列報的規范,很少規定設定提存計劃的會計處理。IAS26規定退休后福利計劃所持投資應以公允價值計價。如果是有價證券，公允價值就是市場價值。當對計劃所持有的投資難以估計公允價值時，應說明不采用公允價值的理由。那些具有固定贖回價值的證券，可以按到期前固定回報率確定的最終贖回價值的金額列示。當難以估計計劃所持有投資的公允價值時，例如在完全擁有一家企業時，應說明不采用公允價值的原因。對按市場價值或公允價值以外的金額列示的投資,一般還應揭示公允價值。基金營運所用的資產,應根據適用的國際會計準則進行核算。

與IAS26相比，我國年金準則對企業年金的資產、負債、收入、費用和凈資產的會計處理均進行了具體規范,同樣要求以公允價值計量投資,并對公允價值的確定作了相應規范。我國年金準則規定：基金的投資在初始和后續計量時均采用公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。在初始日進行投資時，以交易日支付的成交價款作為公允價值；估值日對投資進行估值時，應當以其公允價值調整原賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額作為“投資公允價值變動”計入當期損益。公允價值的確定方法適用《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》：投資存在活躍市場，以市場報價作為公允價值；投資不存在活躍市場，采用估值技術確認公允價值。這與IAS26在原則上是一致的,也反映我國新會計準則與國際準則的趨同。

3.關于企業年金的財務報表列報

IAS26要求無論是設定收益計劃還是設定提存計劃的財務報表，都應當包括三方面內容：可用于福利的凈資產變動表、重要會計政策的概述、對計劃及其當期變動影響的說明。我國年金準則要求編制企業年金資產負債表、凈資產變動表和附注,與IAS26的規定是一致的。鑒于企業年金是獨立的會計主體,其報表格式及內容不同于企業報表,為了提高準則的可操作性,我國年金準則還在附錄中規定了資產負債表和凈資產變動表的格式（作為準則的附錄）。

IAS26區分設定收益計劃、設定提存計劃對財務報表的內容分別作了要求。設定提存計劃的報告目標是定期提供有關退休福利計劃及其投資業績的信息。在設定提存計劃下，提供的財務報表應包括一份可用于福利的凈資產的報表和一份有關注資政策的說明。通常提供的報表應當包含以下內容：一是本期重要活動、與計劃相關的變動影響以及該計劃成員、條款和狀況的說明；二是報告本期交易、投資業績和退休福利計劃期末財務狀況的報表；三是有關投資政策的說明。

IAS26對披露作了詳細規范.例如,針對可用于福利的凈資產表，IAS26要求應當披露資產的估價基礎、超過可用于福利的凈資產5％或超過某一類別或類型證券金額5％的單項投資的詳細信息。我國年金準則第20條列示了附注中應披露的信息：企業年金計劃的主要內容及重大變化；投資種類、金額及公允價值的確定方法；各類投資占投資總額的比例；可能使投資價值受到重大影響的其他事項。除此之外，在《解釋》中又增加了應當披露的內容：(1)財務報表的編制基礎，主要包括：會計年度、記賬本位幣、會計計量所運用的計量基礎;(2)重要會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明;(3)重要報表項目的說明，包括：貨幣資金、買入返售證券、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資、其他資產、賣出回購證券款、支出受益人待遇、受托人管理費、托管人管理費、投資管理人管理費、其他應付款等;(4)或有和承諾事項、資產負債表日后事項、關聯方關系及其交易的說明;(5)風險管理，包括：風險管理政策、信用風險、流動風險、市場風險等。由此可見，我國年金準則所要求的披露規范不僅比IAS26更為詳細和具體，且有創新之處，例如,規定附注中披露風險管理方面的信息，體現我國對年金基金運營風險和安全的重視。這也是我國準則考慮到報表相關利益者（尤其是年金基金委托方、相關參加年金的員工等信息使用者）需要的體現。

我國準則與IAS26的未來發展

1.關于年金準則在未來幾年修訂的趨勢

在未來，隨著我國年金的蓬勃發展會不會產生設定受益計劃與設定提存計劃并存的局面呢？

設定受益計劃與設定提存計劃的顯著區別在于，前者的投資風險和物價變動風險等由企業承擔，而后者由員工個人承擔。設定提存計劃事先確定每期的繳費金額或比例，職工對個人賬戶擁有投資決策權，并承擔由此導致的投資風險。投資回報計入個人賬戶，退休金水平取決于職工退休時個人賬戶累計的繳費金額及其投資收益，因此退休金并不確定。這種設定提存計劃下，個人能隨時清楚地了解到自己退休金賬戶中金額的數量而不是像設定受益計劃那樣含糊不清，同時企業承擔的風險相對較小,所以，設定提存計劃成為各國年金計劃采用的主流模式.美國的401（K）和香港特區的強積金計劃都是設定提存計劃。我國未來年金運作方式可能繼續采用類似于設定提存計劃的方式，因此年金準則在未來幾年增加對設定受益計劃規范的可能性不大。

我國年金準則除了存在對設定受益計劃規范的問題外，還有一個是現行準則釋》對相關問題闡述的不明確。一是資產負債表中報表編制單位如何添列的問題。按照《解釋》規定：托管人向委托人和受托人提交的年度企業年金基金財務會計報告均須經會計師事務所審計。這樣的規定是否意味著同一份年度財務報告要經兩次審計？如果是兩次審計過程，受托人向委托人提交財務報告的時間限制是每季度終了15日內和年度結束45日內,而托管人向受托人提交財務報告的時限是每季終了10日內和年度終了30日內,這樣算來，如果托管人按照要求以最遲日期在第30日向受托人提交報告，那么受托人只剩下15天時間向委托人提交報告。在短短15天內再次經過審計是否倉促。或者準則的本意是同一張報告只經一次審計就足夠了，而在《解釋》中卻沒有明確說明。

2.IAS26未來的修訂趨勢

我國的年金準則可能將保持相對穩定，不過，IAS26卻可能被改進。2006年7月，改組后的國際會計準則理事會（簡稱IASB）的議程中又增加了雇員退休福利方面的議題。這個議題也是 IASB 和FASB（美國財務會計委員會）達成的諒解備忘錄計劃之內的部分。這個具有路標意義的備忘錄旨在指明IFRS和美國的 GAAP之間在2006至2008年之間趨同的方向與步驟。議題包括對退休福利計劃會計所有方面進行基本的評論。未來4年里，將考慮設定提存和設定受益計劃的概念、現金余額計劃會計處理以及信息的表達與披露等方面的問題。目標是在2010年前一個能顯著改進養老金會計的過渡性準則。但是，委員會同時指出：為了不影響其他方面的工作，該部分的議題將是非持續性的。由于FASB已經發起了對養老金會計的全面考察，IASB將對FASB的活動進行追蹤。IASB還樂觀地預見FASB同IASB的最終目標是一致的，那就是一個能夠兩者“趨同”的準則。

截至2006年11月，負責準則的解釋公告的IASB下屬機構――國際財務報告解釋委員會（IFRIC）所列示的\不會被列入IFRIC議程的準則名單中就有IAS26。對于這樣做的原因，IFRIC對外公布的解釋指出,IAS26現存的論題并不具有優先考慮地位。之所以這樣解釋，是因為IFRIC認為IAS26存在的矛盾是外在的和形式上的。這種外在矛盾是指IAS26第9款和第8款對準則適用范圍表述的不一致。IAS26第9款規定：有些退休福利計劃還有除雇主以外的其他資助者，本準則也適用于這類退休福利計劃的財務報表。也就是說準則試圖涵蓋各種類型的福利計劃。然而，IAS26第8款將退休福利計劃定義為：“主體在雇員退休時或退休后，向雇員提供退休福利的安排”,也就是說第8款定義的范圍要小。IFRIC認為,雖然如此,但IAS26所要表達之意義卻是清晰的，因此，只需在適當時間進行文字表述和編輯上的處理即可。

篇3

關鍵詞： 職業年金；機關事業單位；DC模式

2008年2月29日國務院常務會議通過了《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》，方案中首次正式提出建立職業年金制度作為事業單位補充養老保險形式。2014年初的中央政府工作報告亦將“改革機關事業單位養老保險制度，鼓勵發展企業年金、職業年金和商業保險”作為社保建設一項重要內容。由此，繼面向企業人員的企業年金制度之后，我國又將構建的一項針對公職人員補充養老保險。

一、相關概念的界定

（一）職業年金的界定

雖然“職業年金”一詞第一次正式出現在事業單位工作人員養老保險制度改革的文件中，但事實上職業年金并非是專指針對公職人員的補充養老保險，而是為針對不同職業群體建立的補充養老保險制度的統稱，從外延來看，它包括企業人員建立的企業年金，也包括為公職人員和其他職業群體建立的制度。

（二）機關事業單位的界定

機關事業單位是我國機關單位和事業單位的統稱。其中，機關單位是指從事國家管理和行使國家權力的機關，其正式工作人員即為公務員。事業單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的社會服務組織，是我國特殊國情下的特殊產物。公務員和事業單位工作人員在國外也被稱為公職人員或公共雇員，本文針對機關事業單位職業年金的就是針對這兩個群體建立。

二、建立機關事業單位職業年金制度的必要性

（一）有利于推進機關事業單位養老保險改革

養老“雙軌制”已成為近年社會保障領域最受關注的問題之一，養老金并軌的呼聲越來越越高。但自2008年起就已開展事業單位養老保險改革試點進展緩慢、收效甚微、阻力巨大。究其原因，主要是改革將使事業單位職工的退休金大福下降。面對維護社會公平與順利推進改革的兩難選擇，唯有通過建立“第二支柱”――職業年金制度，才能在實現基本養老保險公平統一的基礎上，兼顧改革對象的退休金水平。因此，事業單位養老保險改革能否順利從試點到整體推進，乃至后續難度更大公務員養老保險改革能否跟上，建立與之相配套機關事業單位職業年金制度已成為突破當前瓶頸的關鍵。

（二）有利于我國多層次養老保障體系完善

由世界銀行最先倡導的 “多支柱”保障理念已經成為各國改革的主流方向，我國通過企業近20年的的不斷改革與探索，已經為未來多層次養老保障體系搭建起了基本框架：第一層次是以稅收為保障、公平為目標的國民養老金，第二層次是以強制儲蓄為特征的個人賬戶養老金，第三層次是體現權利與義務對應的職業養老金，最后包括商業保險、自愿儲蓄等多種形式的自愿養老金。基于政府責任的第一、第二層次僅保證基本養老需求，作為第三層次的職業養老金將起到提高退休后生活水平的重要作用。除了企業年金制度外，機關事業單位職業年金制度就成為了在該體系中落實職業養老金層次的另一制度基礎。[HJ]

（三）有利于勞動力市場的公平競爭與正常流動

近年的“公務員熱”“事業單位熱”實際反映了公務員和事業單位與其他行業的利益失衡，這既不利于健全公平競爭的勞動力市場，也不利于公務員隊伍和事業單位人員的優勝劣汰和正常流動。為了實現有進有出、能上能下的管理體制，除了人事制度改革外，還要求機關事業單位與其他社會群體的社會保障必須接軌。其中，能夠與現有的企業年金制度對接正是亟待建立的機關事業單位職業年金制度，它可以解除公職人員轉換到企業崗位時養老保險待遇受影響的后顧之憂，有利于增強養老金的既得收益權的流動性。隨著未來企業年金的覆蓋面的日益擴大，機關事業單位職業年金制度對勞動力市場的必要性也將更加突出。

四）有利于建立公共部門人力資源開發與激勵機制

作為一種典型的延期支付手段，職業年金也能在機關和事業單位分配制度發揮重要作用。一方面由于職業年金在設計上的具有一定靈活性，使得不同單位能夠利用差別化的設計對不同崗位實施有效激勵，形成要提高養老待遇就要努力工作的良性循環；另一方面，政府和事業單位中的某些特殊崗位和技術崗位，也可能面臨人才的流失問題，職業年金制度在分配激勵機制和保險福利補償機制中都能更好的發揮長效作用，現人力資源的最佳配置，為公共部門的可持續發展提供人才保障。

三、構建機關事業單位職業年金制度的三個基本原則

（一）整合推行原則

從我國養老保險制度的改革進程看，受復雜國情的限制，“分部推行，逐步整合”成為了實現“全民養老”目標的不得已選擇，但由此帶來的制度“碎片化”問題已經成為一大隱患，即使在相對成熟的企業職工基本養老保險制度內部，也因為建立初期統籌層次過低，面臨地區間的收支差距、養老保險關系轉移接續等難題，三大基本養老制度從銜接到逐步統一更是面臨重重困難。因此，雖然目前僅僅是針對事業單位的改革試點，同時也只正式提出建立事業單位職業年金制度，但從長遠看，公務員養老保險改革也勢在必行，如果時機成熟后能與事業單位同步改革更能起到示范作用。兩類人群改革前分配制度和退休制度相似、改革目標基本一致、面臨同樣的改革阻力，建立職業年金制度都是必然的選擇，與其建立不同的兩個制度，將來再合并，不如一步到位，整合推行。如果考慮到改革初期的統籌層次問題，這種整合就更顯得十分必要，以免再次重蹈“碎片化”覆轍。

（二）兼顧公平與效率原則[JP3]

制度的首要目標是建立公平的制度環境。公平體現在：第一，要減少公務員和事業單位人員與其他群體之間的養老金過大差距，建立不同職業群體間公平的就業條件；第二，要處理好與企業年金制度間的關系，不能為了公平又制造新的不公平；第三，要處理好“老人”、“中人”和“新人”的利益問題。

制度的長遠發展也離不開有效率的運行。效率體現在：第一，要考慮各級財政的負擔，選擇合理的繳費水平和繳費方式；第二，制度管理應公開透明，充分利用市場機制實施專業化管理，提高管理效率；第三，基金應有必要的保障增值渠道；第四，監管機制必須到位。

（三）權利和義務相對應原則

作為一項補充性養老保險制度，而不是基本養老保險，機關事業單位職業年金在收支環節中應該體現更為明確的權利和義務對應關系，充分體現出“多勞多繳，多繳多得”的基本原則。制度設計中也應該適度體現個人責任，如個人強制或自愿性繳費。

四、我國機關事業單位職業年金制度的設計構想

（一）建立模式

1覆蓋“新人”。按照《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》中提出的改革思路，機關事業單位養老保險制度改革的過渡方式與先前的企業改革類似，即：“老人”的養老金不變，“中人”會用“過渡性養老金”來對改革前后待遇落差進行補償，因此，職業年金制度的覆蓋范圍主要是改革后參加工作的“新人”，在基本養老保險之外，進一步保障和提高養老金待遇水平。盡管“中人”的“過渡性養老金”也可以通過補償性職業年金的形式實現，但考慮操作的復雜性，可能使職業年金制度建立初期運行壓力過大。

2強制實施：從國外職業年金制度的建立方式看，有自愿型和強制型兩種基本模式。考慮到經濟發展的不均衡及社會經濟制度尚不完善，我國的企業年金制度采取了自愿性原則，但可以預見，待制度發展成熟、覆蓋面擴大后，逐步過渡為強制型更有利于為勞動者提供完善的保障。而機關事業單位養老保險制度改革的現實情況決定了他們的職業年金制度不可能重復“從自愿到強制”的道路，只能強制實施，一步到位，否則公職人員作為政治強制群體，如果不對其利益進行補償必然對改革造成巨大的阻力。

（二）籌資機制

1籌資模式。同基本養老保險相同，職業年金可以采用的籌資模式包括現收現付制、完全積累制和部分積累制。機關事業單位原有的退休金制度就是典型的現收現付制，其最大的問題就是受人口老齡化等因素影響將造成未來巨大的支付壓力，這也是迫切改革的又一重要原因。因此，機關事業單位職業年金制度在籌資模式的選擇上無疑應該采用完全積累制，這同企業年金制度的設計思路一致，同時也符合長遠利益。

2負擔方式。公職人員職業年金的負擔方式有財政單方負擔、財政和個人雙方負擔及財政、單位和個人三方負擔三種。本文認為我國應選擇“財政+單位及個人”的方式。首先明確的是個人應負擔部分的繳費責任，這體現了權利和義務的對應關系。其次，針對事業單位的具體負擔應在有效分類基礎上進行，全額撥款的純公益性事業單位實行“財政+個人”模式，差額撥款的準公益性事業單位采用“財政+單位+個人”模式，財政給予部分補貼，單位和個人繳納其余的職業年金。而經營性的事業單位應逐步轉為企業，納入企業年金制度范疇。

3籌資水平。機關事業單位職業年金的籌資水平應以20%―30%養老金替代率目標確定。繳費上限應與企業年金制度相同。這樣體現了公私部門職業群體的公平性，也便于稅收優惠政策的統一，而未來兩項制度的籌資水平可以根據養老保障體系的需要統籌調整。財政繳費總體上可以按照單位總工資額固定比例撥付，既體現財政對職業年金的支持，又避免改革給財政帶來的壓力，但在在具體分配上可根據職工在崗貢獻優勢差別，從而發揮職業年金的激勵作用。

（三）給付機制

1給付模式。職業年金給付模式可以分：給付確定型簡稱DB型）和繳費確定型簡稱DC型）兩類。兩種方式雖各有優劣，但就我國現狀和國際發展趨勢來看，機關事業單位職業年金應當采用以個人賬戶為特征的DC模式，便于企業年金接軌，有利于人力資源在不同的單位之間進行合理地流動，同時制度承擔的風險和壓力也較輕。

2支付方式。具體申領條件需符合基本養老金申領條件，具體支付方式可以有一次性支付、分期支付、轉為年金保險等。為了避免短視行為，對一次性支付的額度可以有所限制；選擇分期支付時，應根據當年退休職工的預期壽命，合理確定領取年限；而隨著商業保險中年金產品的成熟，可以成為未來更靈活的選擇。除此之外，作為一項帶有儲蓄性質補充養老保險制度，機關事業單位職業年金還可設定一些臨時性的支付或貸款條件，以應付在職時的因重大疾病、購房等特殊資金需求，從而使該制度的功能更加多元化。

四）投資管理

發揮完全積累制職業年金計劃的作用，必須進行有效的職業年金基金治理。從我國國情看，一步到位進行全國統籌管理的可行性不高，但分散的多元化管理又不利于監管。因此在制度建立過程中，首先可以選擇以省級統籌起步，參照我國企業年金基金運作模式以及國際上其他國家的經驗，職業年金基金運作模式應采用信托制，由機關和事業單位職工代表、專業人員等組成的機關事業單位職業年金聯合理事會或法人受托機構作為受托人，建立信托關系，受托人委托賬戶管理人、托管人、投資管理人及中介機構對職業年金基金進行管理、投資運營和分配發放，這樣將基金的管理運營分散到獨立于政府的專業機構中，能使政府專注于監督者角色，在確保社保基金充分監督的情況下，提高基金管理和運營效率。在制度建立初期，各省在管理機構和管理機制尚不成熟時，也可效仿廣東省做法將基金委托給全國社會保障基金理事會運營，確保基金的保值增值。

在投資對象選擇上，由于我國金融市場還不夠，仍然應當對股票等高風險投資的比例加以限制，保證資金的安全性，具體內容可以沿用企業年金基金投資的限制。此外，從長期看，職業年金還可增加股權投資的部分，尤其可以集中于國有資源類、能源類和壟斷性的國有企業，除了利潤穩定，養老基金持有國有大型公司的股權使國有資產的經營收益也應由全體居民所分享，實現“取之于民，用之于民”。

五）監管機制

雖然因性質和管理方式類似，可以沿用企業年金制度的監管機制，但職業年金的監管體系還可進一步健全。首先，應當加快立法，使監管工作建立在“有法可依“的前提下。其次，要同步建立職業年金的監管機構，改變企業年金制度中因跨產品、跨行業、跨部門監管模式下帶來的決策鏈條過長、對市場參與主體的監管力度不夠、市場行為不規范等問題。可以參照香港特別行政區專門成立的“強制性公積金計劃管理局”，統籌履行監管職責。最后要進一步加強對市場參與主體的監控，實行更加嚴格的準入和退出制度，相關信息的披露更加真實規范。

六）配套制度

1事業單位分類改革。機關事業單位養老保險制度改革以及職業年金的建立的前提都是要先實現事業單位的分類改革，將現有事業單位按照社會功能劃分為承擔行政職能、從事生產經營活動和從事公益服務三個類別。雖然改革思路明確長期以來，大多數省市和地區進行了改革嘗試，但由于沒有統一的政策標準以及事業單位本身的復雜性，事業單位分類改革仍處于探索階段。

2退休年齡調整。退休年齡是養老制度中影響收支最敏感的因素。對于機關事業單位而言，對職工的學歷要求相對更高，其參加工作的平均年齡也相對更大，在保持當前退休制度不變的情況下其工作年限更短，因此對延長退休年齡政策更具有可行性和迫切性。雖然已是大勢所趨，但這項改革在我國同樣面臨因牽扯不同人群的利益而阻力重重，截至目前仍然并沒有出臺關于延長退休年齡的具體政策和方案。

3稅收政策。企業年金制度建立多年來，總體發展不盡如人意，原因之一就是稅收優惠政策不明確，沒有起到應有的引導與激勵作用。雖然機關事業單位職業年金采取強制建立的原則，

但并不表示不需要稅收優惠政策，適當的稅收優惠同樣可以調動積極性，減小制度建設阻力。EET的征稅模式雖已得到了廣泛的認同，但實際操作仍然還是ETT，而且各地優惠幅度不一，更缺少享受優惠的配套性要求，必須有一個完整統一的稅收方案作為政策支持。

參考文獻：

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[2] 楊攀建立事業單位工作人員職業年金制度的12條建議[J]重慶社會科學20124）

[3] 陳淑君事業單位職業年金運行模式探析[J]中國人力資源社會保障20108）

[4] 劉水杏、王國軍論我國職業年金制度的構建與整合[J]時代金融20138）

篇4

【關鍵字】金融危機 演進 沖擊

一、文獻綜述

金融危機作為對實體經濟具有嚴重破壞力的經濟活動，長期為政府部門、實業界和學術界高度關注。IMF（1998）根據金融危機的根源、影響范圍與程度，將金融危機劃分為銀行危機、貨幣危機、債務危機和系統性金融危機四個類別。關于金融危機的理論出現了第一代至第四代金融危機理論和模型。

第一代貨幣危機模型主要是針對墨西哥、阿根廷貨幣危機等的分析。第一代危機模型的分析結果表明，貨幣危機的演進是政府政策失敗的結果。強調的是制度性缺陷與政策不協調性導致貨幣金融危機，尤其是市場投機中的制度性缺陷（Flood，1984）。

第二代金融危機模型關注的重點仍然是貨幣危機，尤其是英鎊和意大利里拉危機和新興經濟體的貨幣危機。Obstfeld （1994、1996）擴展了Gordon（1983）的規范性政策選擇模型，討論了開放經濟體中的貨幣政策選擇問題。

第三代金融危機理論及其模型，通過兼顧宏觀層面和微觀層面的分析，尤其是以內生增長模型為基礎的金融危機模型將微觀變量（金融中介）納入到分析框架之中，可以較好地解釋金融危機。

很多學者（Krugman，1999）引入了國家資產負債分析，強調一個經濟體（包括企業、部門、國家等）所面臨的內外失衡、期限錯配、貨幣錯配、資產結構錯配和償付能力問題等在金融風險累積和金融危機爆發蔓延中的作用，從而建立起相應的金融風險和危機分析框架，這就是第四代金融危機模型。

二、金融危機的演進

金融危機通常被認為是對經濟體系中不健全的部分進行的“自殘式”的自我矯正，尤其是對市場和制度失靈的“清算”，觸發金融危機的因素有內部、外部和內外結合之別。當金融危機發生時，全部或者部分金融指標（比如短期利率、資產價格、企業破產數和金融機構倒閉數等）都發生了急劇的惡化甚至造成整個金融行業的困頓，并對經濟基本面產生巨大的沖擊（IMF，1998）。

第一，金融危C孕育階段。很多研究認為，政府政策過失和制度缺陷是金融危機產生的土壤。在Minsky和金德爾伯格看來，這個階段的典型特征是“錯位”，包括政策與制度之間的錯位、政府與市場的錯位等。Valencia （2008）通過分析1970～2007年共計42次系統性銀行危機得出結論，金融危機往往是不可持續的宏觀經濟政策（比如巨額的貿易逆差、債務）、過度的信用擴張和外部沖擊等的產物。金融危機的爆發一般都是和經濟蕭條之后的擴張相聯系的，與經濟擴張相伴隨的信用擴張一般是金融危機產生的重要原因，尤其是銀行危機，大部分與信用過度擴張直接相關。Mendoza （2008）對1960～2006年49次信用擴張（工業化國家27次，新興經濟體22次）的研究表明，經濟擴張過程中信用急劇擴張帶來了公司、銀行業和整體經濟的潛在脆弱性，總之大部分金融危機都和信用擴張緊密相關。

第二，金融危機引發階段（這個階段被Minsky稱為“財務困難”階段）。隨著投機性繁榮的繼續，利率、貨幣流通速度和資產價格等都大幅上升，整個金融體系已經成為一座高聳入云的摩天大廈，金融系統的脆弱性大大增加。此時市場預期已經發生變化，大幅上升的資產價格使得市場預期未來資產的價格將更高，市場預期和信用擴張進一步推高資產價格，從而產生泡沫，危機的爆發就只是時間的問題了。

第三，金融危機爆發階段。在金融危機爆發初期，如果金融機構是以自有資金進行投資，那么市場下跌僅僅會影響到機構自身。但金融中介超乎“中介”的職能，而成為一個市場投資者，往往以高杠桿率舉債投資，且具有內在傳染性。傳染性使得財務困難并不是問題的終結，投資者和金融機構出現流動性短缺，整個金融體系的流動性發生逆轉，市場開始出現巨量的恐慌性賣出，資產價格急劇下挫，投資者紛紛潰逃，大量金融機構破產，最后演化為金融危機。

第四，金融危機深化階段。金融危機爆發之后，資產價格大幅下挫，金融機構大量破產，金融市場資金融通和資源配置功能受到重創，金融危機對實體經濟部門開始產生重大影響，即金融危機演化為經濟危機。金融危機深化的另一個表現是金融危機的國際傳染，由于金融機構的多國經營造成不同市場的溢出效應（IMF，1998）、蝴蝶效應和羊群效應，通過貿易和金融等渠道的金融危機可能在區域（如東亞金融危機）甚至全球范圍內（如美國次貸危機）傳導，進而對區域經濟和全球經濟產生重大的負面影響和沖擊。

三、金融危機的沖擊

政府失敗的政策和金融市場的各種“理性”行為可能導致整體的非理性，即出現所謂的“囚徒困境”， 實際上是喪失了對現實的理性感覺，甚至是某種近似于集體的歇斯底里或瘋狂（金德爾伯格，2007）。這些崩潰性的金融動蕩，不僅導致資產價格下挫、金融機構破產和金融行業危機，而且沖擊實體經濟穩定增長的基礎，甚至破壞全球經濟的基本面。

金融危機還可能引發經濟衰退。銀行危機爆發之后，對擠兌的擔憂導致存款人大規模提前提取存款，各國金融危機主管機構不得不因此提高準備金率，銀行也必須增加流動性強的資產（Aricciaetal，2005）。

金融危機爆發還將影響金融穩定性。金融機構所從事的證券化和高杠桿操作，容易使得金融體系的流動性被數倍放大或縮小。總體上看，金融危機使得貨幣供應在一定程度上脫離中央銀行的控制，越來越多地受制于經濟體系內部因素的支配（比如貨幣乘數的變化），從而嚴重削弱了中央銀行對貨幣供應的控制能力和控制程度。

金融危機的破壞力還表現在破壞了金融市場的資金融通功能。1930～1933年是美國歷史上金融體系最艱難、最混沌的時期。1933年3月，銀行破產達到，銀行體系癱瘓，違約和破產程度嚴重，影響了除聯邦政府之外的幾乎所有借款人，金融機構和投資者基本上喪失了再融資功能，使得市場的整體流動性大幅萎縮（即信用驟停），進而產生流動性危機。

參考文獻：

[1]恩格爾曼等（2008）：《劍橋美國經濟史》（中譯本，第三卷），

北京：中國人民大學出版社。

[2]國家統計局（2008）：《中國統計年鑒》，北京：中國統計出版

社。

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>> 中藥學人才培養模式的探索 關于醫院藥學與臨床藥學人才培養的綜述 關于存中藥學人才培養巾加強創新能力教育的思考 高等醫學院校藥學人才培養模式改革的探索 淺析化學教學在中藥學人才培養中的地位與作用 綜合型藥學人才培養新模式的構建 應用型藥學人才培養體系在藥劑實驗課中的初探 前沿實驗課程在綜合型藥學人才培養中的初探 關于食品科學人才培養的分析 論復合型臨床藥學人才的培養 寧夏自然科學基金項目人才培養對策建議 試論高校思想政治理論教育與藥學人才培養的關系 以“能力本位”為核心構建獨立學院藥學人才培養模式體系 應用型中藥學人才培養模式探索 適應畜牧業發展 提高動物藥學人才培養質量 加強實驗室建設促進藥學人才培養 青年演員人才培養》項目正式啟動'> 國家藝術基金資助項目《芭蕾舞劇青年演員人才培養》項目正式啟動 淺談汽車鈑金人才培養方法 日本的商學人才培養及其啟示 醫學人才培養中的英語學習 常見問題解答 當前所在位置：，2010-06-06.

[2] 左曉利，李振興.完善中國自然科學基金人才資助戰略的建議[J].中國科技論壇，2011，（10）：17-22.

[3] 國家自然基金委網站.2012年度國家自然基金申請指南[OL]. ，2011-11-22.

[4] 國家自然基金資助項目統計資料（2007年度）[M].北京：國家自然基金委員會編，2007：9-40.

[5] 國家自然基金資助項目統計資料（2008年度）[M].北京：國家自然基金委員會編，2008：49-105.

[6] 國家自然基金資助項目統計資料（2009年度）[M].北京：國家自然基金委員會編，2009：46-101.

[7] 國家自然基金資助項目統計資料（2010年度）[M].北京：國家自然基金委員會編，2010：52-111.

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作為西部大開發的橋頭堡，陜西上上下下正在多方發力，各個經濟技術開發區和產業園區的項目建設加速推進，裝備制造、能源化工、高科技、文化旅游、綠色資源等優勢產業，試圖借金融危機下東部產業加速西進之機，實現陜西大開發的新突破。

產業西進潮涌陜西

2009新年伊始，中國北車集團便氣勢軒昂，高舉西進陜西之大旗。1月8日上午， 北車集團與西安市政府簽署了戰略合作框架協議，在原有10億元投資的基礎上，再追加60億元。

中國北車集團自2000年進入西安，已先后累計投資10億元，今年的擴大規模再次入駐，充分證明了西安良好的工業基礎，也顯示了在金融危機下，陜西承接東部產業西進的巨大優勢。

根據這項計劃，此筆共計60億元的投資，將在未來6年內分步實施，到2015年，規劃建設的兩期工程將會全部完成，投產后可實現年銷售收入100億元。到那時，西安將是國內最大的現代化軌道交通和風電裝備的研制基地。

在當前金融風暴彌漫的情形下，作為我國最大的軌道交通裝備制造企業的北車集團，在西安的這次大手筆，無疑成為西安市政府牛年初始的一件喜事。為了與中國北車集團建立長效溝通機制，西安市政府已經在西安經濟技術開發區管委會，成立了“中國北車西安產業基地發展領導小組”。

隨著西安工業化步伐的加快，以裝備制造業為主導的先進制造業，已經成為西安新的重要的經濟增長點。而北車集團的牛年西進之舉，只是陜西承接東部省份產業轉移的一個典型例子。而2008年12月2日在深圳舉行的陜深企業合作座談會上，西安市簽約了8個項目，迎接東部投資總額達88.33億元。

據陜西商務廳數據，在此之前還有南京聯創投資40億元，在西安高新區建設軟件外包基地和城市信息化項目；中興新通訊攜手美國萊姆納投資15億元建設環保設備產品研發生產基地；深圳華為投資18億元建設全球交換技術支持中心及軟件工廠；神州數碼投資10億元建設國內最大的軟件與服務外包基地；中興通訊投資建設國內最大通信產品研發及生產基地等。

同時，記者還了解到，自2007年以來，珠三角、長三角、環渤海三大區域在陜投資規模都在逐年擴大。其中，廣東、江蘇、福建到位資金排名前列；而從產業結構來看，機械制造、能源產業、商貿、房地產、建筑建材、電子通信等產業已成為在陜的投資熱點；此外，龍頭產業、集約型大項目及產業鏈項目也相對增多。

“當經濟比較發達地區需要進行產業結構調整升級時，一些產業轉移就必然出現，而西部地區無疑是最好的承接地。”西北大學經濟管理學院副院長、博導趙守國教授如此解釋。

在金融危機下，受資源、勞動力成本、環境、市場及國家政策等綜合因素影響，東部發達地區資本向外擴張的需求必然會更強烈，長三角、珠三角、閩南地區大批產業加速西進成為必然。

承接西進，陜西要有所選擇

“主動承接發達國家和東部地區的產業轉移，大量吸納各種生產要素，才能真正實現建設西部強省的宏偉目標。”陜西省副省長景俊海曾這樣強調。

作為西部橋頭堡，陜西擁有資源優勢、科技人才優勢和產業優勢，同時還具有地域優勢，這為承接東部產業西進和產業擴散，提供了十分有利的條件。事實也一再證明，陜西的裝備制造業、能源化工、高科技等幾個支柱產業，都是承接東部產業轉移的優勢和重點。比如裝備制造業因為國有企業比較多，汽車零部件、機床、高壓輸變電、鼓風機等等都比較占優勢。而電子及連接器企業在全國都是數一數二的，能源化工則具有后發優勢，陜南的茶葉、蠶絲、藥材等農產品有利于綠色食品和中藥材的開發和加工，這些都可以形成一些優勢的產業園區。

但另外一些專家對此卻不甚樂觀。西北大學中國西部經濟發展研究中心副主任徐璋勇教授就說：“陜西的發展速度并不盡如人意，盡管單從靜態因素來看，陜西的競爭力能夠排在第二、三位。但衡量一個地區產業轉移情況的要素，基本上有三個：第一就是投資額，包括本地投資和外地投資；第二就是企業數量，主要是每年新增的情況；第三就是項目的規模。這三個因素是觀察一個地區產業轉移形式最為直觀的因素。”

西北大學中國西部經濟發展研究中心正在編制《西部經濟發展報告2009》，該報告從農村、特色產業、金融、環保、企業、科教和對外開放程度等進行分析，對西部地區各省、區、直轄市的競爭力情況，建立起一本完整的“檔案”。

而根據這些競爭力要素指標顯示，西部地區發展速度最快的內蒙古、四川、重慶等地的競爭力較強，而陜西在其次。無獨有偶，在此問題的研究方面，由中國社會科學院與國內著名高校、國家權威統計部門和地方科研院聯合完成的《2008年中國城市競爭力報告》中顯示，無論是綜合競爭力，還是人才本體競爭力、創新環境競爭力、企業本體競爭力、商務環境、公共部門等等分項指標，作為陜西經濟最為發達的省會西安，沒有一項進入前十名。

可喜的是，陜西政府已經敏感地意識到了這個問題，在2008年8月，拿出了規劃，出臺了第88號文件。這個文件對于應對金融危機、迎接產業西進是比較及時而準確的。

陜西2008年第88號文件要求，各地區要積極承接國際國內產業轉移，經過3～5年努力，全省累計承接產業轉移項目達到5000個，引進省外資金突破3000億元，初步形成20個工業產業集群，100個具有一定規模、產業協作配套、基礎設施完善的工業園區，形成具有較強競爭力的產業體系。

這項規劃明確提出，陜西關中地區將重點發展高新技術、裝備制造業、航空航天、現代服務業、文化旅游等產業，吸引外資，促進發展；陜北依托豐富的礦產資源，打造能源重化工基地，加快推進與陶氏集團等大型企業的合資開發項目；陜南綠色資源得天獨厚，重點在中醫藥、綠色植物等方面吸引外資，建設綠色產業基地；渭北高原以其獨特的地理氣候優勢，重點吸引外商投資于農業種植及農產品加工業。

如此，陜西在產業優勢獲得政府明確的這一重要步驟完成后，從2009年開始真正精心打造承接東部產業西進的一批產業園區，目標就是“吸引大企業、大集團、大項目”的加快落戶。

而在金融危機期間，國家相關部委都在出臺各項支持產業西進的相關政策，也給陜西承接東部產業轉移增加了足夠的信心。

同時，陜西省除了要加強硬件基礎建設外，未來幾年的主要工作還是要加強軟環境建設，計劃將用兩年時間，努力打造出有吸引力的各具特色的引資格局。

正像趙守國教授所認為的那樣，針對東部產業轉移的趨勢，陜西如何更好地承接這次大規模的產業西進，這并不是簡單意義上的東部工廠和東部市場的遷移；對欠發達的西部省份陜西來說，對產業西進的承接，不僅僅只是為了要提高擴大投資額，而要對一些新入項目進行嚴格把關，必須挑挑揀揀；在產業升級的基礎上，應該積極吸收新的生產力，最終目的是要形成產業關聯轉移，聚集發展，建成更具發展潛力的產業集群，這樣才能更有利于陜西未來的長效發展。

迎接產業西進切忌“錯位”

積極迎接產業西進，是陜西參與國家擴大內需、保增長、促消費的新一輪發展的大角逐。同時，萬不可忽視的是，就目前陜西承接產業西進的情況來看，仍然存在著許多不盡如人意的地方。

“陜西期望的產業和東部欲轉移的產業，目前還存在有‘錯位’現象。”趙守國教授認為，東部地區目前轉移到西部地區的多是對環保要求低、生產成本高、需要大量勞動力而技術含量又不高的產業；西部地區在承接過程中，東部項目主要是依靠西部土地、勞動力等資源優勢，滿足資方降低成本的目的。

因而，針對西部有些地方政府引資的一個“法寶”，依然是土地價格和稅收優惠，更有不少“為規劃而規劃”的引資項目。趙守國指出，按照“搞規劃―建工廠―引進設備―等待市場”的模式，承接產業西進，發展西部，這恰恰違背了經濟發展的規律，后果是很危險的。

“現在土地多，以后土地沒有了怎么辦？現在資源多，以后資源開采完了怎么辦？”此種情況不能不讓人憂慮，這是許多經濟學家紛紛向政府呼吁需要特別重視的問題。

另一方面，“在東部進行產業西進的過程中，一些被東部淘汰或政府強行關停的高污染、高耗能企業，也會在這次轉移中隨之而來。在這一點上，陜西一些地方政府以前的‘縣域經濟已經很落后了，不應該設置過多的框框，只要能增加地方財政收入，都能納入招商引資之列’的觀念，一定要堅決鏟除。”趙守國教授對此強調。

曾經的“環境污染沒有關系，先發展經濟，經濟發展上去后再拿錢治理污染也劃得來。”這樣的言語，以前經常可以在陜西各地方政府招商局官員口中聽到。正因為這樣的環保意識，西北地區曾經重要的“煤都”銅川，曾興起一大批浪費資源、污染環境、工藝技術落后的“小煤礦、小電石、小造紙、小煉鐵、小石灰”企業，造成銅川市區粉塵污染嚴重，一度成為“衛星上看不見的城市”。

對此“有切膚之痛”的銅川市委書記吳前進曾表示，“寧可發展慢一些，也不能隨隨便便給污染開口子”。據了解，為了確保銅川環境不再陷入以往的惡化局面，吳前進曾經拒絕過一個4.6億的污染項目的引進。

但在陜西其他一些地區，卻還缺乏這樣的教訓。陜西寶雞一官員曾訴苦說，無論政府還是企業當然愿意承接那些具有無污染又具有發展潛力的新技術產業；但問題在于，東部地區那些能夠產生高稅收的產業又不愿意放開轉移到西部來，為了加快發展西部經濟，無奈接受這樣的項目也是有的。因此，寶雞某地方，早幾年也出現了承接東部一些污染企業的實例，他們的“后悔藥”以后會慢慢吃的。

同時，資金投入不足也成為產業西進面臨的一個主要問題。雖然國家投入了大量資金支持西部大開發，但是這些資金主要是用來支持基礎設施建設。比如以制造業為主的產業投資僅占總投資的14%左右，如果要改造陜西傳統制造業，進行設備和技術更新，就需要大量資金，這幾乎是西部各省份承接產業西進、進行產業升級的共同難題。

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“這樣的活動我們愿意參加”

4月22日，通州地稅舉行了一場“稅務稽查開放日”活動，為區內一些A級誠信納稅企業、重點納稅企業代表、特約監督員和大學生村官稅收宣傳志愿者解析了一些稽查案例。

北京××建筑公司已與建設方簽訂了建設施工合同，由項目部進行施工，在項目部收取了8085萬元工程款后，竟渾然不知。“這是建筑業普遍存在的現象。由于建筑安裝企業對其下屬項目部管理上的混亂，造成項目部隱匿收入，并承擔法律責任，同時也給企業資金上帶來損失。”通州地稅稽查局檢查二科劉威解析案件后建議說，建筑安裝企業應該加大對項目部的監管力度，實時掌握工程進度、收入結算等事項，避免此類行為的發生。

“回去以后我們確實要加強項目部的管理，沒想到這兒還存在這么大的風險。”北京三元建筑有限公司某分公司財務總監楊云鵬聽完案例解析，不知是幸運還是后怕。“財務人員以前總是覺得，稅務檢查對我們很不利，現在我們越來越感覺到，接受檢查以后，他們是在真正幫助我們。”楊云鵬感觸很深地說，一個大企業，防范風險是非常重要的。“我們的企業在不斷發展，也會遇到很多新問題，希望稅務局經常舉辦這樣的活動對我們進行培訓，既可以讓我們防范風險，又促進我們企業規范管理，避免企業受損失。”

“我們就是想通過開放日，通過一些案件讓納稅人了解稅法。同時，讓納稅人全面了解稅務稽查工作評估、約談、立案、檢查等各個環節和追繳稅款、加收滯納金等處罰依據，將稅務稽查工作全方位向納稅人、社會各界開放。”張孟松介紹說，“檢查、打擊是手段不是目的，我們的目的是提高納稅人依法納稅的自覺性，營造良好的經濟環境和秩序。”

“嚴格執法不是過頭執法”

就像張孟松所說，稅務稽查不僅僅給予違法者以威懾，嚴格執法的同時，他們更讓每個納稅人都“得利于”稅法。

張孟松給記者講了這樣一個案例。經北京市通州區地方稅務局重大案件審理委員會審理決定，依法認定北京××家具有限公司采取在賬簿少列收入，進行虛假的納稅申報，少繳城建稅、房產稅及企業所得稅稅款的行為為偷稅。初步決定對該公司城建稅偷稅3萬多元擬處以1倍罰款，房產稅及企業所得稅擬分別處以2.5倍罰款，總計30多萬元。

該家具企業以對處罰金額有疑義為由向北京市通州區地方稅務局稽查局提出聽證申請。“因此我們召開了通州地稅局建局以來第一次稅務行政處罰聽證會。”聽證會后，申請人對稽查局查處案件所依據的違法事實、法律法規和擬處理意見無異議，但提出企業資金周轉困難，受經濟危機影響企業虧損嚴重及法人家屬出現交通事故等原因，繳納高額罰款比較困難。“我們調查企業實際情況后，又開三級審理會，認為房產稅定性確實有些重，就將偷稅改為少繳稅。”

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>> 為何經濟學無法預測金融危機 西方主流經濟學的范式危機 全球金融危機與新凱恩斯主義經濟學 金融危機之因的重新審視：馬克思經濟學的視角 馬克思經濟學視域的國際金融危機原因探索 基于試驗經濟學的金融危機模型研究綜述 國際金融危機對現代經濟學的挑戰 國際金融危機后演化經濟學發展的新趨勢 后金融危機時代《西方經濟學》教學的若干思考 美國金融危機根源的經濟學透析 庫恩“范式”理論的批判與借鑒:經濟學方法論的演進 傳媒經濟學的研究范式 經濟學視角下的國際金融危機原因剖析 對當代國際金融危機本質的經濟學解讀 后金融危機時代政治經濟學教學方法探討 經濟學的危機 危機的經濟學與經濟學的危機 虛擬經濟及其引發金融危機的政治經濟學分析 金融危機生成的可能性與現實性：政治經濟學分析 全球經濟與金融危機 常見問題解答 當前所在位置：l？wtp=tt.

〔11〕〔15〕〔24〕約瑟夫E?斯蒂格利茨.自由市場的墜落〔M〕.李俊青，楊玲玲，等譯，機械工業出版社，2011.227，213-216，230.

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〔14〕斯蒂格利茨.經濟學理論也正在“自由落體”〔DB/OL〕.http：///20100408/n271378976.shtml.

〔16〕全球經濟危機的“女王難題”〔DB/OL〕.http：///20090917/n266795778.shtml.

〔19〕保羅?克魯格曼.經濟學家們怎么如此離譜〔DB/OL〕.http：///publicforum/content/ develop/1/397594.shtml.

〔23〕胡祖六.凱恩斯從來沒有消失過〔N〕.南方周末，2008-10-16.

〔25〕杰弗里?M?霍奇遜.經濟學家是如何忘記歷史的〔M〕.高偉，等譯，中國人民大學出版社，2008.2.

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(一)模型設定與數據采集根據文獻綜述，筆者首先將經濟增長率和市場利率視為影響養老保險公司企業年金業務的重要因素。其次，考慮到經濟活動可能存在著時滯效應，筆者在模型當中加入企業年金業務、經濟增長率和市場利率等變量的滯后項。第三，由于筆者側重研究養老保險公司企業年金的受托管理與投資管理，所以計量模型包含兩個方程。第四，為了剔除季節因素和通貨膨脹因素的干擾，不僅各個變量均使用同比增長率指標(除了利率之外)，而且所有名義指標也都要扣減通貨膨脹率。如式1與式2所示，Ut和Vt分別代表養老保險公司企業年金受托管理資產和投資資產的實際同比增長率。Yt代表實際GDP同比增長率。收集和整理2008年6月至2013年6月相關變量的時間序列。其中，筆者借用同比CPI計算通貨膨脹率。實際利率等于1年期SHIBOR的月末數值減去通貨膨脹率。由于養老保險公司企業年金受托管理資產、投資管理資產和GDP只有季度統計數據，需要使用EViews6．0提供的三次條樣插值法將季度數據轉變為月度數據。經過處理之后，各個變量的時間序列統一用小數形式表達。

(二)回歸結果及分析由于研究樣本為月度數據，各個變量的最大滯后階數通常選擇12的整數倍數，例如12、24和36等等。在此，筆者令最大滯后階數m、n、p、q、r、s都等于12。同時，筆者借助“后退逐步回歸法”(step-wise－backwardsregression)估計模型參數。當顯著性水平α設定為0．05時，回歸結果如表1和圖1所示。

回歸結果表明，不僅時滯效應是顯著的，而且至少還可以反映出以下三個方面的問題:首先，在兩個回歸方程當中，變量U、V滯后項的反應系數都是隨著滯后階數的增大而振蕩衰減，如圖2和圖3所示。②這說明，無論是委托管理業務還是投資管理業務，以往發生的業務總是能夠對當期業務產生顯著地沖擊，而且越是近期發生的業務，其影響力也就越大。從側面反映出，目標客戶在決定是否授權養老保險公司管理企業年金時比較看重其近期的市場表現。其次，變量Y及其滯后項對V的沖擊表現為從強到弱的振蕩衰減趨勢，而與此不同的是，變量Y及其滯后項對U的沖擊呈現出先增強然后衰退的態勢，尤其前6～10個月的宏觀經濟波動對當前的企業年金委托管理業務的影響力最強，如圖4和圖5所示。更加重要的是，委托管理業務對Y滯后項的反應系數相當大。例如，Ut對Yt－7和Yt－9的反應系數分別等于－26．2和27．8。宏觀經濟增長率對委托管理業務的沖擊有時候會比它對投資管理業務的沖擊大幾倍甚至十幾倍。換句話說，不僅以往的經濟繁榮(蕭條)極有可能是當前委托管理業務擴張(收縮)加劇的原因，而且委托管理業務的這種波動會比投資管理業務的波動更加劇烈。因此，在宏觀經濟形勢不穩定的時候，養老保險公司需要至少提前2～3個季度做好燙平未來委托管理業務波動的準備。密切關注并且科學預測宏觀經濟發展趨勢對于養老保險公司而言具有十分重要的現實意義。第三，從變化趨勢上看，利率波動對委托管理業務的沖擊(I—＞U)與其對投資管理業務的沖擊(I—＞V)有許多相似之處，但是從振幅上看，前者的沖擊力則相對更大一些，如圖6所示。委托管理業務對利率的反應系數僅僅經過2期(即從滯后4期到滯后6期)就從最小值－2．79提升到最大值2．78，變化幅度達到5．57。而投資管理業務對利率的反應系數則需要經過6期(即從滯后3期到滯后9期)才能完成從最大值1．24下降到最小值－2．09的變化，變化幅度是3．33。簡言之，利率滯后項能夠對委托管理業務產生較為急劇的沖擊，然而利率對投資管理業務的沖擊則相對較緩和。所以，在貨幣市場不穩定、利率變動存在諸多不確定性時，養老保險公司應該重視未來可能出現的業務波動，尤其是未來委托管理業務的急劇變動。

二、結論與對策建議

綜上所述，無論是養老保險公司委托管理業務還是投資管理業務，除了受到自身滯后因素的影響之外，也都會受到經濟增長率、市場利率等宏觀經濟因素的沖擊，而且主要的沖擊來源于這些宏觀經濟變量的滯后項。一方面，越是近期發生的業務對當前業務影響也就越大。這暗示，目標客戶在決定是否授權養老保險公司管理企業年金時比較看重其近期的市場表現。另一方面，在國際金融危機背景下，養老保險公司需要密切注意宏觀經濟形勢及市場利率波動，做好燙平未來業務波動的預案。由于委托管理業務受到經濟增長率和利率滯后因素的影響最大，所以旨在平滑委托管理業務波動的預案將會是養老保險公司未來如何抵御宏觀經濟沖擊的研究重點。為此，筆者提出如下三點對策建議:

第一，目標客戶比較看重養老保險公司的近期表現，對保險公司長期以來業務發展的注意力相對不足，說明公眾或者目標客戶的決策過程并非完全理性，他們極有可能是依照“拇指規則”(ruleofthumb)，判斷短期的業務增長(衰減)是否能夠持續下去，從而過分樂觀(悲觀)地估計養老保險公司的經營能力。所以，養老保險公司應該加強營銷宣傳工作，要向公眾或目標客戶強調養老保險公司的長期發展潛力和發展理念，弱化短期印象對公眾或目標客戶的影響。

第二，旨在燙平業務波動的全部預案都必須建立在對經濟增長率、利率等宏觀經濟變量的動態分析與科學研判的基礎之上。因此，養老保險公司應該努力提高數據挖掘與經濟預測能力。尤其是在國際金融危機以及宏觀經濟變量存在諸多不確定性的特定背景下，經濟預測工作對于業務規劃和發展而言有著非常突出的現實意義。

篇10

——題記

學著自我鼓勵，無疑是給勝利增加籌碼。

很久以前，張三、李四相約穿越沙漠。當他們吃完最后一口干糧，喝完了最后一滴水時，張三絕望了，他癡癡地坐在那兒渴望奇跡出現；而李四不斷鼓勵自己，給自己信心，給自己力量，生存在引誘著他，他不氣餒地尋求著出路，拼命給自己加油吶喊……最后，張三死在了沙漠，李四找到了一片綠洲，走出了沙漠。

學著為自己鼓勁，就是成功路上的墊腳石。

任何人都是被上帝咬過一口的蘋果，上帝是公平的也是吝嗇的。正因如此，當他給予貝多芬天才的音樂才華后便讓他失聰了。然而貝多芬不斷鼓勵自己，終成一代奇才。

曾經，我是一只丑小鴨。平凡的外表、平凡的才智、不算好的學習成績。所以，老師的注意力不在我身上，同學的妒忌不是對我，親戚的表揚不屬于我。

外表，是先天的，我無法改變。我只有努力，使自己變得聰明，成績變好。

數年的磨練將我從鐵變成了鋼。這些年來，我讀完一本又一本磚頭似的書，使自己知識淵博；一次次黑夜的燈火，使成績實現了一個又一個新的突破。

終于，丑小鴨成了白天鵝——老師給我贊許的眼神，同學投來羨慕的眼光，親戚拍起鼓勵的掌聲。