導語：如何才能寫好一篇企業財產保險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

保險財產范圍

第一條　下列財產可以在保險財產范圍以內：（1）屬于被保險人所有或與他人共有而由被保險從負責的財產；（2）由被保險人經營管理或替他人保管的財產；（3）具有其他法律上承認的與被保險人有經濟利害關系的財產。

第二條　下列財產非經被保險人與本公司特別約定，并且在保險單上載明，不在保險財產范圍以內：（1）金銀、珠寶、玉器、首飾、古玩、古書、古畫、郵票、藝術品、稀有金屬和其他珍貴財物；（2）牲畜、禽類和其他飼養動物；（3）堤堰、水閘、鐵路、道路、涵洞、橋梁、碼頭；（4）礦井、礦坑內的設備和物資。

第三條　下列財產不在保險財產范圍以內：（1）土地、礦藏、礦井、礦坑、森林、水產資源以及未經收割或收割后尚未入庫的農作物；（2）貨幣、票證、有價證券、文件、賬冊、圖表、技術資料以及無法鑒定價值的財產；（3）違章建筑、危險建筑、非法占用的財產；（4）在運輸過程中的物資。

保險責任

第四條　由于下列原因造成保險財產的損失，本公司負賠償責任：（1）火災、爆炸；（2）雷擊、暴風、龍卷風、暴雨、洪水、破壞性地震、地面突然塌陷、崖崩、突發性滑坡、雪災、雹災、冰凌、泥石流；（3）空中運行物體墜落。

第五條　保險財產的下列損失本公司也負責賠償：（1）被保險人自有的供電、供水、供氣設備因第四條所列災害或事故遭受損害，引起停電、停水、停氣以致直接造成保險財產的損失；（2）在發生第四條所列火災或事故時，為了搶救財產或防止災害蔓延，采取合理的、必要的措施而造成保險財產的損失。

第六條　發生保險事故時，為了減少保險財產損失，被保險人對保險財產采取施救、保護、整理措施而支出的合理費，由本公司負責賠償。

除外責任

第七條　由于下列原因造成保險財產的損失，本公司不負責賠償：（1）戰爭、軍事行動或暴亂；（2）核子輻射或污染；（3）被保險人的故意行為。

第八條　本公司對下列損失也不負責賠償：（1）保險財產遭受經四條各款所列災害或事故引起停工、停業的損失以及各種間接損失；（2）保險財產本身缺陷、保管不善導致的損壞；保險財產的變質、霉爛、受潮、蟲咬、自然磨損以及損耗；（3）堆放在露天或罩棚下的保險財產以及罩棚，由于暴風、暴雨造成的損失；（4）其他不屬于保險責任范圍內的損失和費用。

保險金額與賠款計算

第九條　固定資產可以按照賬面原值投保，也可以由被保險人與本公司協商按賬面原值加成數投保，也可以按重置重建價值投保。上述保險財產發生保險責任范圍內的損失，按以下方式計算賠償金額：

一、全部損失：

按保險金額賠償，如果受損財產的保險金額高于重置重建價值時，其賠償金額以不超過重置重建價值為限。

二、部分損失：

（一）按賬面原值投保的財產，如果受損財產的保險金額低于重置重建價值，應根據保險金額按財產損失程度或修復費用與重置重建價值的比例計算賠償金額；如果受損保險財產的保險金額相當于或高于重置重建價值，按實際損失計算賠償金額。

（二）按賬面原值加成數或按重置重建價值投保的財產，按實際損失計算賠償金額。

以上固定資產賠款應根據明細賬、卡分項計算，其中每項固定資產的最高賠償金額分別不得超過其投保時確定的保險金額。

第十條　流動資產可以按最近12個月的平均賬面余額投保，也可以按最近賬面余額投保。上述保險財產發生保險責任范圍內的損失，按以下方式計算賠償金額：

一、按最近12個月賬面平均余額投保的財產發生全部損失，按出險當時的賬面余額計算賠償金額發生部分損失，按實際損失計算賠償金額。

以上流動資產選擇部分科目投保的，其最高賠償金額分別不得超過出險當時該項科目的賬面余額。

二、按最近賬面余額投保的財產發生全部損失，按保險金額賠償，如果受損財產的實際損失金額低于保險金額，以不超過實際損失為限發生部分損失，在保險金額額度內按實際損失計算賠償金額，如果受損財產的保險金額低于出險當時的賬面余額時，應當按比例計算賠償金額。

以上流動資產選擇部分科目投保的，其最高賠償金額分別不得超過其投保時約定的該項科目的保險金額。

第十一條　已經攤銷或不列入賬面的財產可以由被保險人與本公司協商按實際價值投保。該項保險財產發生保險責任范圍內的損失，按以下方式計算賠償金額：

一、　全部損失：

按保險金額賠償，如果受損財產的保險金額高于實際價值時，其賠償金額以不超過實際損失金額為限。

二、部分損失：

按實際損失計算賠償金額，但以不超過保險金額為限。

第十二條　被保險人因保險事故發生本條款第六條的費用支出時，本公司按以下方式計算賠償金額：

一、固定資產按賬面原值加成數或按重置重建價值投保的，流動資產按最近12個月賬面平均余額投保的，已經攤銷或不列入賬面的財產經被保險人與本公司協商按實際價值投保的，根據被保險人實際支出的費用計算賠償金額。

二、除按上列方式以外投保的財產，根據保險金額與重置重建價值或出險當時的賬面余額的比例計算賠償金額。

以上費用的最高賠償金額，以不超過保險金額為限。

第十三條　保險財產遭受損失以后的殘余部分，應當充分利用，協議作價折歸被保險人，并且在賠款中扣除，必要時可由本公司處理。

被保險人義務

第十四條　被保險人應當在簽訂保險合同之日起15天內按照保險費率規章的規定一次交清保險費。

第十五條　被保險人應當遵守國家有關部門制定的保險財產安全的各項規定，對安全檢查中發現的各種災害事故隱患，在接到防災主管部門或本公司提出的整改通知書后，必須認真付諸實施。

第十六條　在保險合同有效期內，被保險人名稱、保險財產占用性質、保險財產所在地址、保險財產增加危險程度等事項如有變更，被保險人應當及時書面向本公司申請辦理批改手續。

第十七條　保險財產發生保險事故時，被保險人應當積極搶救，使損失減少至最低限度，并立即通知本公司查勘現場。

第十八條　被保險人如果不履行第十四條至第十七條規定的各項義務，本公司有權拒絕賠償，或者從書面通知之日起終止保險合同。

其他事項

第十九條　被保險人在向本公司申請賠償時，應當提供保險財產損失清單、救護費用清單以及必要的賬冊、單據和有關部門的證明。本公司應當迅速審定、核實。保險賠款金額一經保險合同雙方確認，本公司應當在10日內一次支付賠款結案。

第二十條　保險財產發生保險責任范圍內的損失，應當由第三方負責賠償的，被保險人應當向第三方索賠。如果被保險人向本公司提出賠償請求時，本公司可以按照本條款的有關規定，先予賠償，但被保險人必須將向第三方追償的權利轉讓給本公司，并協助本公司向第三方追償。

第二十一條　保險財產遭受部分損失經本公司賠償以后，保險合同繼續有效，但其保險金額應當相應減少，由本公司出具批單批注。

第二十二條　被保險人從通知本公司發生保險事故的當天起3個月內不向本公司提交本條款第十九條規定的各種必要單證，或者從本公司書面通知之日起1年內不領取應得的賠款，即作為自愿放棄權益。

第二十三條　被保險人向本公司提供的各種單證、證明必須真實、可靠，如有涂改賬冊、偽造單證、制造假案等欺騙行為，本公司有權拒絕賠償或追回已付的保險賠款。

第二十四條　被保險人和本公司發生爭議不能達成協議時，按下列行＿＿＿＿＿種方式解決：

（一）提交＿＿＿＿＿＿＿仲裁委員會仲裁；

（二）依法向人民法院起訴。

企業財產保險投保單

投保人：＿＿＿＿＿＿　投保單號：＿＿＿＿＿＿＿＿

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┃　│投保財產項目│以何種價值投保│保險金額（元）│費率（‰）│保險費（元）┃

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┃　││　│　│　│┃

┃基├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

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┃　││　│　│　│┃

┃本├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

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┃　││　│　│　│　│┃

┃險│特約├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　│保險│　│　│　│　│┃

┃　│財產├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

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┃總保險金額人民幣（大寫） ￥　 ┃

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┃附││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃加││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃險││　│　│　│┃

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┃總保險人民幣（大寫）?。ぁ々?/p>

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┃保險責任期限自年月日零時起至年月日二十四時止　┃

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┃特別│　│占用性質：　┃

┃約定│　│┃

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┃投保人地址：開戶銀行：　│┃

┃電　話：銀行賬號：　│┃

┃聯　系　人：財產坐落地址：＿＿＿＿　│本投保單未經本公司簽章不發生┃

┃行　業：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　│法律效力。　┃

┃所　有　制：共個地址│┃

────────────────────┤┃

┃本投保人茲聲明上述　投保人簽章：│┃

┃各項均屬事實，并同意以　│┃

┃本投保單作為訂立保險合　│××保險公司簽章┃

┃的依據。│┃

┃年月　日│　 年月　日 ┃

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本保險也適用于國家機關、事業單位、人民團體投保。

經（副經）理：經辦人：

企業財產保險單

保險單號：＿＿＿＿＿＿＿＿

鑒于＿＿＿＿＿＿（以下稱被保險人）已向本公司投保企業財產保險以及附加＿＿＿＿＿險，并同意按本保險條款約定交納保險費，本公司特簽發本保險單并同意依照本保險公司企業財產保險條款和附加險條款及其特別約定條件，承擔被保險人下列財產的保險責任。

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┃　│承保財產項目│以何種價值承保│保險金額（元）│費率（‰）│保險費（元）┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃基├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃本├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　├──┬───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

┃險│特約├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　│保險│　│　│　│　│┃

┃　│財產├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

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┃總保險金額人民幣（大寫）　 ￥ ┃

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┃附││　│　│　│┃

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┃加││　│　│　│┃

┃　├──────┼─────────┼───────┼─────┼────

┃險││　│　│　│┃

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┃總保險人民幣（大寫）￥┃

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┃保險責任期限自年月日零時起至年月日二十四時止　┃

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┃特別　│　┃

┃約定　│　┃

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┃被保險人地址：　│┃

┃電話：　│┃

┃行業：　│┃

┃所有制：│┃

┃占用性質：　│┃

┃財產坐落地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿│××保險公司簽章┃

┃│　年　月　日┃

┃　共　個地址│┃

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被保險人收到本保險單后即請即核對，如有錯誤立即通知本公司。

企業財產保險費結算憑證（通知單）

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┃　保險單編號：企（）字第號┃

┃投保單位名稱：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿┃

┃根據＿＿＿＿年＿＿＿＿底賬面金額，結算自＿＿＿＿年＿＿月＿＿日至＿＿＿＿年┃

┃＿＿月＿＿日的第＿＿＿＿＿期保險費┃

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┃　│投保財產項目│以何種價值投保│保險金額（元）│特別約定┃

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┃　│1．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│2．│　│　│┃

┃基├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│3．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│4．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃本│5．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│6．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│7．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃險│8．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│9．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│10．　│　│　│┃

┃　├──┬─────┼─────────┼─────────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　│特約├─────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│保險│　│　│　│┃

┃　│財產├─────┼─────────┼─────────┼──────

┃　││　│　│　│┃

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┃本期基本險保險金額（大寫）人民幣?。ぁ々?/p>

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┃　│險種│　投保財產范圍│　保險金額（元）　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┤┃

┃附│水管爆裂意外險　│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│露堆財產損失險　│　│　│┃

┃加├────────┼─────────┼─────────┼──────

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┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃險││　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

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┃保│計算公式：保險金額×費率×結算期限=本期保險費　│投保單位簽章┃

┃險├────────────────────────────┤處　┃

┃費││┃

┃計││┃

┃算││　年　月　日┃

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┃本期應付保險費金額（大寫）人民幣￥┃

篇2

    （1）火災、爆炸

    （2）雷擊、暴風、龍卷風、暴雨、洪水、破壞性地震、地面突然塌陷、崖崩、突發性滑坡、雪災、冰凌、泥石流

    （3）穿中運行物體墜落

    2、保險財產的下列損失保險人也負責賠償：

    （1）被保險人自有的供電、供水、供乞設備因保險條款所列災害或事故遭受損害、引起停電、停水、停氣以致直接造成保險財產的損失。

    （2）在發生保險條例所列災害或事故時，為了搶救財產或防止災害蔓延，采取合理的、必要的措施而造成保險財產的損失。

篇3

內容摘要:本文選取我國制造業非上市公司2003-2007年面板數據,實證分析企業資產規模和有形資產密度對我國企業購買財產保險的可能性和購買數量的影響。研究發現資產規模和有形資產密度對企業購買財產保險的可能性和購買數量存在不同影響。本文認為,這種在規模因素上表現出的差異,主要歸因于我國保險市場上存在的供求錯位問題,這為探求我國企業財產保險市場發展長期落后于發達國家的原因提供了一個新的視角,也為保險供應商的產品創新策略和營銷策略提供了有益方向。

關鍵詞:財產保險 資產規模 有形資產密度 供求錯位

研究背景

雖然規避風險毫無疑問是個人保險需求的主要原因,但當把適用于個人保險需求的投資組合方法運用于公司時,就會出現悖論。股東掌握著投資組合方法,有能力在投資選擇組合中把風險分散化。如果意外事故和火災之類的保險風險在經濟中可以被分散化,那么公司就沒有必要為這些風險再額外負擔保費成本。也就是說它們可以通過保持未保險而不是支付附加保險費從而使股東的財富增加(Mayers and Smith,1982)。這個悖論可以通過把公司金融理論引入保險學來解決。根據現代公司金融理論,公司是各種利益相關者(包括經理、雇員、供應商、證券商、銀行、股東、消費者等)之間契約關系的結合。盡管是否參加保險,股東對于保險風險而言無差異,但風險管理和保險購買對整個契約集合卻是重要的。

已有的理論研究(Mayers and Smith,1982; Main,1982; Main,1983; Mayers,1987; Skogh,1989等) 根據現代金融理論對企業購買保險的一系列動機進行了分析:利用保險合同的監控和約束功能的動機。保險合同能夠起到監控企業管理者、降低所有者與管理者之間利益沖突的作用。保險合同還能約束企業股東(和經理)通過投資不足和資產替代兩種方式轉移財富的行為,降低所有者與債權人之間的利益沖突。利用保險公司比較優勢的動機。相對于一般企業而言,保險公司在風險承擔、破產處理成本、真實服務(如索賠處理或損失預防)等方面都具有比較優勢,從而成為企業購買保險的重要動機。降低公司的預期納稅義務動機。財產保險可以在一定條件下提早稅盾和降低有效邊際稅率。行業監管的影響。某些特定行業中的企業購買保險的行為會受到監管的影響。

已有的實證研究(如Mayers and Smith,1990; Yamori,1999; Hoyt and Khang,2000)分別引用不同方面的數據對上述理論進行了驗證。Mayers and Smith(1990)研究了美國財損險(P/C)保險公司的再保險行為。他們發現企業的規模、違約風險、所有權和地理等因素是財產險再保險使用量的主要影響因素。由于其研究范圍是保險業,所以某些變量(如地理集中度)不容易推廣到工業企業。Yamori(1999)研究了504家日本工業企業財產保險購買情況。他的研究結果說明只有企業規模和行業監管才是企業購買保險的重要因素。但一些可能影響企業購買保險的重要決定因素(如增長機會和管理權)并沒進入他的研究范圍。Hoyt and Khang(2000)以美國187個工業企業1989年的數據為基礎,第一次較全面地測試了影響企業購買財產保險的因素。他們的研究結果表明,財務杠桿、企業規模、增長機會、管理權和監管狀況等對企業財產保險的購買量有重大影響。

對我國企業財產保險行為的研究一直沒有受到國內外學者的足夠重視,這可能是由于我國保險業發展水平低造成的。僅有Hong Zou, Mike B. Adams(2006)首次引用了我國國內235家上市公司1997-1999年的面板數據,對我國上市公司購買財產保險的可能性和實際購買保險數量的影響因素進行了分析驗證,其結果表明我國上市公司購買財產保險的可能性與財務杠桿和有形資產密度呈正相關關系,而與國有資本持股量和實際所得稅率呈負相關關系;而上市公司購買財產保險的數量與管理者持股量、外資持股量和公司增長機會等呈正相關關系,但與公司規模和有形資產密度呈負相關關系。

為什么我國上市公司購買財產保險的可能性(投保事前決策)與企業資產規模和有形資產密度有正相關性,但實際購買財產保險的數量(投保事后決策)與資產規模和有形資產密度存在顯著負相關性呢?這成為作者為后來的研究者預先提出的一個問題。為此,本文引用新的數據進一步繼續研究。

研究假設和研究設計

(一)研究假設

在金融市場中,已有許多研究討論了規模上的差異是否會影響企業獲得貸款的難易程度。林毅夫、李永軍(2001)認為,由于單位貸款處理成本隨貸款規模的上升而下降等原因,大型金融機構往往不愿意為資金需求規模小、頻度高的中小企業提供融資服務,說明規模因素是制約中小企業貸款難的一個重要因素。張捷和王霄(2002)根據對631家中小企業訪問調查所取得的數據,檢驗了規模歧視和所有制歧視對中小企業融資的影響,研究結果表明,資產規模對中小企業融資存在顯著影響。王霄和張捷(2003)通過構建一個內生化抵押品和企業規模的均衡信貸配給模型,從理論上很好地解釋了中小企業由于規模小往往成為銀行信貸配給的受害者的原因。

在保險市場上,企業資產規模和有形資產密度對財產保險購買行為的影響并沒受到應有關注,已有研究也主要把其作為控制變量來處理。預計規模小的公司,不僅有更大的可能性購買財產保險,而且購買比大公司更多的保險。首先,財務困境的預計直接成本通常與公司大小不成正比(Warner, 1977)。第二,小企業往往從保險公司獲得更多的(例如,避免損失)真正服務于大型企業(Hoyt and Khang, 2000)。第三,小企業通常不會是多元化的,所以他們特別容易受到下行業務風險的影響。一些以前的研究結果(如Hoyt and Khang, 2000;Hong Zou, Mike B. Adams,2006)也支持企業規模的大小與購買保險的數量負相關。另外,由于有形資產密度(即有形資產占總資產的比例)大的企業購買財產保險的機會和數量會比有形資產密度小的企業更多,因此,預計有形資產密度越大的企業,購買財產保險的可能性更大,購買財產保險的數量也會更多。為此,本文提出如下假設:企業購買財產保險的可能性和購買數量與其資產規模和有形資產密度正相關。

(二)變量選擇

本文設兩個被解釋變量:INSDUM和INSU。 INSDUM是一個虛擬變量,其取值1或0分別表示企業是或否購買了財產保險。企業保險購買比率(INSU),用來計量企業財產保險使用程度,是指企業當年財產保險支出與當年有形資產賬面價值(例如,建筑物,工廠,設備,辦公配件和庫存)的比值。

本研究的解釋變量包括企業規模(SIZE)和有形資產密度(STRU)。其中企業規模用企業資產總額取對數來計量,有形資產密度用企業存貨與固定資產的合計除以資產總額來計量。

根據已有研究本文使用以下控制變量:財務杠桿(資產負債率DA),利息成本(COST),債務期限(DM),實際稅率(TAXR)和地理分布(GEOGE)。

工具變量。為了控制模型的被解釋變量(INSU)和解釋變量(DE)的內生性問題,本文引入工具變量利息保障倍數(COV),是指企業息稅前營業利潤與利息支出的比值。COV與財務杠桿DE高度相關,而與企業財產保險購買比率(INSU)之間不存在直接相關性。表1列出了研究變量的定義及理論預期。

(三)樣本、數據與模型

數據來源和樣本選擇。本研究采用了CCER經濟金融數據庫非上市公司數據,選取了2001年和2002年新設立企業在2003-2007年五年相關數據進行研究。數據篩選的條件是:是制造業企業;企業2003年到2007年與研究變量相關數據完整;刪除其中資產總額和固定資產凈值小于或等于零的企業。符合條件的樣本企業共4275家,樣本數據總量共21375個。

模型。本研究的多元分析中采用Hong Zou and Mike B. Adams(2006)的兩階段分析法:首先運用線性概率模型對企業購買財產保險的可能性進行分析。其次,引用面板數據和Heckman's (1979) two-step sample selection(兩步法樣本選擇)模型分析企業財產保險數量的決策。模型(1)和(2)分別是企業是否購買財產保險的線性概率模型和企業購買保險的數量決策模型。

Y*it=β0+β1DAit+β2COSTit+β3DMit+β4LNSIZEit+β5STRUit+β6TAXRit+β7 GEOGE +εit(1)

INSUit=α0+αi+γt+β1DAit+β2COSTit

+β3DMit+β4LNSIZEit+β5STRUit+β6 TAXRit+β7GEOGE+εit(2)

在(1)中Y *it是不可觀測變量,與之對應的可觀測變量是Yit (INSDUM),當Y *it>0時,INSDUM=1,表示企業購買了財產保險;當Y *it≤0時,INSDUM=0,表示企業沒有購買財產保險。在(2)中需要引入面版數據,分別加入了表示不可觀測到不隨時間變化的公司特有因素的擾動項αi,不隨公司變化的時間擾動項γt 。

經驗研究結果與說明

(一)基本結果

企業資產規模(SIZE)在兩個模型中的系數都為正且具有統計顯著性,結果表明小規模企業購買財產保險越少,這與理論預期不相一致。同樣的現象也出現在有形資產密度(STRU)這個控制變量上,其在兩個模型中的系數符號相反且在購買數量決策模型中結果與理論預期存在矛盾。類似的情況在之前的研究(Hong Zou and Mike B. Adams,2006)中也出現過,只是未受到重視。

本文分析認為造成這種矛盾的原因是由于事前決策的不可觀察性,人們只能從事后結果中看到企業是否購買了財產保險,對于企業財產保險購買決策來說,無論是哪種結果都取決于兩個因素:一方面是企業要有投保的意愿,另一方面是保險公司要提供企業所需要的財產保險產品。如果企業沒有購買的意愿,由于財產保險屬于非強制保險,則結果是企業財產保險為零;當然也可能是企業非常想獲得財產保險合同,而保險公司沒有提供符合需求的保險產品。結合之前的分析,首先,由于財務危機的預期直接成本與企業規模不成比例(Warner,1977),小企業財務危機成本和風險更大;第二,小企業能從保險公司獲得比大型企業更多的真正服務(Mayers and Smithm,1982; Hoyt and Khang,2000);第三,小企業也特別容易受到不利業務風險的影響(Hong Zou and Mike B. Adams,2006)。也就是說,小企業不大可能沒有購買財產保險的意愿。因此,本文認為資產規模(SIZE)和有形資產密度(STRU)在概率決策模型中的系數為正且統計顯著,說明在企業財產保險市場中,大小規模不同的公司受到了不公平待遇,規模小的公司不容易獲得財產保險的機會。有形資產密度(STRU)在購買量決策模型中的的系數為負且具統計顯著性,則說明資產規模越大且有形資產密度越高的企業,選擇了購買相對更少的財產保險,換言之,大規模企業在更容易獲得投保機會的前提下卻選擇了不足額投保。也就是說我國財產保險市場上存在著“供求錯位”現象,即保險公司對小規模企業財產保險產品供應不足和大企業對財產保險產品需求不足。這一發現為探求我國企業財產保險市場發展長期落后于發達國家的原因提供了新的視角(詳見表2)。

(二)敏感性與穩定性檢驗

首先,以上檢驗分別使用了線性概率模型和樣本選擇模型(Heckman's),考慮到本文數據特點(橫截面和時間序列的混合),本文分別使用了橫截面數據、截面與時間序列混合數據和面板數據對本文的模型進行了估計。表3的估計結果顯示,幾個模型結果基本一致:企業購買財產保險的數量與財務杠桿、債務期限和利息成本正相關,仍然支持假設的結論。

其次,購買財產保險還可以幫助擴大企業的債務能力,從而提高了財務杠桿(DE)與財產保險購買量(INSU)之間互為因果聯系的可能性。這種情況使本研究中財務杠桿的估計成為有偏的估計。因此,本研究根據異方差條件下的2SLS做如下測試:首先,引入一個工具變量,利息保障倍數COV(第t年營業利潤與利息支出合計數除以第t年利息支出),它與財務杠桿呈顯著相關性,但與財產保險購買量沒有直接關系,也就是說COV滿足作為工具變量的要求;模型整體檢驗F(3993,11075)=1.69且具有統計顯著性(P>F= 0.0000)。因此,可以認為財務杠桿不存在嚴重的內生性問題。

結論

本文用大樣本數據對企業購買財產保險決策的檢驗結果為保險供應商的產品創新策略和營銷策略提供了有益方向。資產規模(SIZE)和資產結構(STRU)的檢驗結果說明我國企業財產保險市場中存在著的“供求錯位”(即保險公司對小企業財產保險產品供應不足和大企業對財產保險產品需求不足),這為探求我國企業財產保險市場發展長期落后于發達國家的原因提供了新的視角。根據地區性虛擬變量(GEOGE)檢驗結果,企業財產保險購買決策存在明顯的地區性差異。這些都提示我國保險公司應加強產品開發創新和營銷策略創新,以解決保險產品對小企業供應不足和大企業對保險產品需求不足的“雙重不足”現狀,并且應加大對中西部地區的保險市場開發力度。

本研究控制變量的參數估計結果間接證明了理論概念框架可以為解釋我國非上市財產保險決策提供重要的見解。具體來說,財務杠桿、債務期限和利息成本對財產保險購買數量的正效應可能反映“我先作為”的規則,即債務人主動要求為抵押資產投保,以使貸款人潛在的事后損失得到事前的保護。

關于購買保險的稅務動機的結論提示:目前我國稅收制度安排使企業很難準確估算相關的稅收優惠利益,沒能給企業提供明確的引導信息,因而稅制對保險的誘導作用沒有得到充分發揮。這可以為我國今后的稅制改革提供有益的參考。

參考文獻:

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6.Mayers, D. and C. W. Smith, 1987,“Corporate Insurance and the Underinvestment Problem”,Journal of Risk and Insurance 54

7.Mayers, D., Smith, C.W., 1982,“On the corporate demand for insurance”, J. Bus. 55

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10.Skogh, G. 1989,“The Transactions Cost Theory of Insurance: Contracting Impediments and Costs”, Journal of Risk and Insurance 56

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12.Yamori, N., 1999,“An empirical investigation of the Japanese corporate demand for insurance”,J. Risk Ins. 66

13.林毅夫,李永軍.中小金融機構發展與中小企業融資.經濟研究[J],2001(1)

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1稅收征管和分享

體制不均衡我國保險企業所得稅通常實行公司總部所在地匯總繳納、分支機構就地預繳并受當地稅務機關管理檢查的模式.這種管轄體制使得稅務部門在匯總繳納企業所得稅過程中,征收和管理極差分離.使得地方稅務機關并不重視稅收征管,造成稅收管理的疏忽,地方稅務機關、對稅源監督不利從而造成稅款流失的問題.新《企業所得稅法》的頒布,地方政府不再分享外資保險公司所得稅,保險企業所得稅集中上繳中央國庫,地方政府沒有稅收分享,其利益減少,一定程度上也削弱了其對保險企業經濟發展的關注,不利于保險企業提高經濟效益和長期發展.

2成本不能完全扣除在計算應納稅所得額

扣除費用、工資薪金和各項支出時,險企手續費和傭金支出稅前不能完全扣除.根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》,企業發生與生產經營相關的手續費和傭金支出,不超過規定計算限額以內的部分,準予扣除；超過部分,不得扣除.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額.傭金就是保險公司支付給保險營銷員的一部分成本.包括展業成本和營銷員勞務報酬.展業成本不作為公司稅前列支的項目,由營銷員承擔.營銷員是不需要繳納企業所得稅,而是繳納個人所得稅,所以展業成本并未從應稅成本中扣除.

3準備金計提的相關規定

不完善一般財產保險承保期限為一年,其收取保費的時間并不一定和會計年度（1月1日到12月31日）規定的第一天是一樣的,其取得保費的時間可以是一年中的任何一天,所以財產保險計算的年度就是收取保費的這一天到次年對應的一天.所以保險計提的數額、時間和歸屬,都將影響財產險公司當期的盈利.收取保費時間和稅款核算年度的不一樣,也給財產險公司稅前列支準備金造成一定的麻煩,年度會計結賬時,保費收入已經全部被確認,但實際上還有一些保險責任未到期,所以稅法上允許財產保險公司提取一定的準備金.當前我國關于準備金的稅前列支還有很多不足,主要體現在：

3.1未到期責任準備金的扣除問題財產險企業經營的性質區別于一般企業,它是屬于負債經營,業務收入在先,成本支出在后,未到期責任準備金不是財產險公司發生的實際成本,也不是其利潤的一部分,而是未賺保費的部分,因而在征稅時應以已賺保費（已賺保費=保費收入-分出保費-未到期責任準備金）為稅基,而不是以實際保費為稅基來計征所得稅.

3.2未決賠款責任準備金的扣除問題稅法上對已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金（IBNR）計提的規定是不合理的,容易造成財產險公司低估準備金而使公司利潤虛高,使得公司超額納稅,加重公司負擔.同時稅法對IBNR的計提也存在不合理之處,首先,以實際賠款支出為稅基有失妥當.在實踐中,財產險公司為了追求短期利潤,通常在一年最后一個季度以人為壓案或異常延遲立案的手段少記賠付支出,造成IBNR稅基較少.其次,8%的計提比例顯然偏低.根據2007年各家財產險公司財務報表計算,未決賠款準款準備金占賠款支出的比例非常高,幾乎達60%以上,甚至有些數倍于賠款支出,8%的IBNR的提取比例根本不能滿足保險公司準備金計提的需要,所以需要改進.

3.3理賠費用準備金和保費不足準備金在稅法上存在漏洞理賠費用準備金是指為已經發生尚未結案的賠案可能發生的費用（律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等）而提取的準備金.補提保費不足準備金是為了更加合理的確定財產險公司的實際利潤,并更加有效的填補了未來的風險損失.這兩種準備金在稅法上存在漏洞,稅法沒有確定這兩種準備金在稅前是否應該扣除問題.在國內有兩種觀點：第一,不允許稅前扣除.本著稅法優先原則,一切以稅法規定為主,稅法上并未規定理賠費用準備金和保費不足準備金應該是稅前扣除,所以主張不能稅前扣除.第二,可以稅前扣除.理賠費用準備金和保費不足準備金是未決賠款準備金和未到期責任準備金的組成部分,符合所得稅稅前扣除辦法,所以這兩種應當稅前扣除.因此,由于稅法上規定的偏差和漏洞,造成不同財產險公司對同一問題采取不同的處理方式,使得財產險公司在以后納稅年度可能會遭遇到稅務風險,不利于財產險公司的長遠發展.

3.4巨災準備金的提取比例不合理巨災準備金的提取比例很低,甚至有些險種還不能提取巨災準備金,對巨災保險缺乏稅收優惠.我國是自然災害頻發的國家,尤其是近幾年來,08年的汶川地震、09年玉樹地震以及幾乎每年都發生的山體滑坡、泥石流、洪水、雪災等給我國經濟造成了巨大的損失,2010年我國各類自然災害造成的經濟損失達達到5340億元,保險索賠款額僅約為150億美元,保險賠款率非常之低.

二我國財產保險所得稅存在的問題的原因分析

1根本原因政府職能問題

政府間財權事權關系不穩定.我國政府間財權和事權一致存在相分離的問題,中央政府掌握大部分財權,而大部分事權卻集中在地方政府,稅收是組織國家財政收入的主要來源,1994年的分稅制財政體制改革并未明確界定政府間事權和財權的劃分,因此中央政府掌握了稅收的財權,而地方政府只享受稅收征管權,沒有利益共享,這就造成了財產險稅收征管和分享機制的不平衡.

2直接原因

第一,財產險公司手續費支出和傭金支出的特殊性是造成財產險稅前成本費用不能完全扣除的主要原因,在財產險業中,手續費和傭金支出占了很大的比重,傭金支出是按點提,跟業務提成很相似,不同險種提取的比例不同,有4%、8%、16%不等,所以財產險業的傭金支出是比較高的,因此規定手續費和傭金支出稅前只是按一定的比例扣除.第二,準備金計提的問題.不同的扣除方法計算出的準備金的計提金額是不同的；準備金計提的時間與會計、稅法上確定的時間的不同,使得最后在計算應納稅所得額的扣除項目也是不同的.

三對我國財產保險所得稅改革的政策研究

1嚴格稅收征管

對于因為政府財權和事權不對稱所導致的稅收征管和分享不均衡的問題,要求明確政府間稅收收入權,保證中央政府和地方政府財權和事權相統一,一方面,適當的增加地方政府財產險征稅權,規范政府間稅收收入分配；另一方面,以法律的形式規范政府間的財力轉移,實現政府間財產險稅收利益均等化.

2調整成本扣除

標準傭金包括展業成本和營銷員勞務報酬,前面我們已經分析了傭金成本稅前只能扣除一定的比例,主要是因為保險營銷員的傭金很高,但是傭金中的展業成本不能作為所得稅稅前扣除的項目是不合理的,保險營銷員是保險公司開展新業務的主要成員,現實情況下,展業成本是要保險營銷員自己承擔的,這一方面加重了營銷員的負擔,另一方面又挫傷營銷員的積極性,即不利于財產險公司拓展新業務,又不利于財險業的長期發展,所以在此建議將展業成本納入公司的營業成本,作為公司所得稅稅前扣除項目.

3充分列支準備金現行的稅法

規定財產保險公司提取各類準備金,并允許稅前扣除,巨災風險責任準備金一般在稅后利潤提取.

3.1未到期責任準備金的計提首先,對未到期責任準備金,應以已賺保費為稅基,合理確定未到期責任準備金的應稅范圍.其次,關于未到期責任準備金的計提方法,財產險公司可以采用1/24法或1/365法,我們在提取在提取準備金前先比較在這兩種方法下的提取準備金的大小,取大者,因為提取的準備金越多,其稅前扣除就越大,繳納的所得稅就越小.

3.2未決賠款準備金的計提建議稅法允許按精算方法提取的未決賠款準備金稅前據實扣除,這樣我們才能根據科學有效的方法提取出與財產險公司實際需要相符的未決賠款準備金數額,避免財產險公司超額納稅.

3.3完善理賠費用準備金和保費不足準備金根據理賠費用準備進和保費不足準備金稅法上存在的問題,建議盡快明確和完善稅法上關于理賠費用準備金和保費不足準備金的稅前扣除政策,規范財產險公司的管理經營.

3.4給予巨災風險責任準備金一定的稅收優惠建議允許保險公司在稅前利潤按一定的比例提取巨災風險責任準備金,并對承保巨災保險的險種免征稅收,如地震險、洪水險.這樣一方面分擔了財政負擔,一方面通過稅收優惠政策減輕財產險公司承擔風險的損失,并鼓勵更過的保險公司參與到巨災險的承保中,這是一項有利于國計民生,并體現綜合國力的措施.

3.5根據賠付情況提取準備金目前我國財產險公司賠付率還是比較高的,賠款支出隨著保費收入的增加也在逐年增長,針對這一情況,稅法有必要根據保險公司賠付的實際情況,將準備金的提取調整在賠付率比較高的年度,以滿足保險公司發展的需要.

3.6提取保險保障基金和預防性支出

篇5

（一）企業和企業財產保險

狹義上企業是指依法設立的以營利為目的、從事商品的生產經營和服務活動的獨立核算經濟組織，廣義上包括營利性和非營利性兩類。按股東對公司的責任不同，可分為有限責任公司與無限責任公司。

企業財產保險是指以投保人存放在固定地點的財產和物資作為保險標的的一種保險。企業財產保險是我國財產保險業務中的主要險種之一。

（二）受益人

我國臺灣地區的《保險法》中規定：“受益人是被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人。”沒有對“受益人”的適用范圍進行限制。《中華人民共和國保險法》第18條第3款規定：“受益人是指人身保險合同中由被保險人或者投保人指定的享有保險金請求權的人，投保人、被保險人可以為受益人?！币幎ㄖ该鳌笆芤嫒恕备拍钤谖覈m用于人身保險，但是否可適用于財產保險領域并沒有作出明確的否定與肯定，而財產保險與人身保險具有各自不同的特征，因此在財產保險中是否可指定受益人一直是我國保險業界和法律業界人士爭論的焦點。

二、股東可作為企業財產保險受益人的依據

（一）公司制下的股東權利

現代企業制度下公司的主要形式是公司制。根據公司制度的原理，股東出資設立公司，股東放棄自身資本的所有權，但從經濟利益角度看，股東擁有了公司，享有公司的監督控制權及資產收益權等等，只是自身資產從一種形式變成另外一種形式。從這個角度看，企業仍然是作為股東的財產存在的，那么股東的財產一旦發生損失，股東作為財產保險的受益人具有一定的合理性。

（二）財產權轉讓與受益權的分析

企業財產保險是財產保險的主要種類，其遵循損失補償的原則，被保險人不能獲得額外的收益。經濟損失補償是一項經濟利益，即屬于財產權，而財產權是可以轉讓的，特別在當今經濟較為發達的社會，財產權的轉讓更是容易。這便為企業財產保險的損失補償提供了基礎和可操作性。

從受益權的角度分析，受益權享有依據合同向保險人請求財產給付的權利，這是屬于財產性的權利，被保險人享有保險金的請求權，可以親自行使，也完全可以將此項財產權自愿轉讓給其指定的第三方來行使，第三方因此而獲得受益權，成為受益人。這仍然是屬于被保險人對自有權利進行自由處分的范圍。

（三）不同國家的法律支持

從法律角度看，關于股東是否對企業的財產享有保險利益的問題上，同屬于英美法系的英國和美國的態度是截然不同的。股東是否對企業財產享有保險利益，即股東有沒有可能成為企業財產保險的受益人，英國是不支持的，而美國的判例則認為股東享有企業財產保險利益。

在大陸法系中，關于股東是否對企業的財產享有保險利益的問題上，也是有很多的爭議。

三、股東作為企業財產保險受益人的障礙

（一）債權人利益的考慮

企業作為一個參與社會經濟活動的實體，是一個獨立的組織，通常是以法人的形式存在的。根據會計恒等式，在企業的財務報表上，資產=負債+權益。由此可見，企業的資產來源于股東和債權人，企業資產實質上的所有權并不全部歸屬于股東。在企業經營實務中，更是有許多企業為了獲得債權人的資金而簽訂了不得轉讓某些資產的協議。如今在有抵押貸款的財產保險合同中，經常有指定銀行作為保險受益人的條款。這種保險合同是否合法合理，也引起業界的激烈爭論，但這卻是現實情況。債權人對財產風險的規避，產生了融資租賃等融資方式。同樣地，為了規避風險，與債權人有關的資產在投保時指定債權人為受益人在情理上無可厚非。

逆向選擇風險與道德風險是保險學中要解決的最重要的問題。如果股東可以直接作為企業財產保險的受益人，則可能出現股東損害債權人利益的行為，逆向選擇風險與道德風險上升。我國《公司法》規定，當公司破產清償時，必須先清償債務，才對股東進行分配。債權人的利益更優先于股東，如果指定股東為企業財產保險的受益人，當公司陷入財務困境的時候，作為通常對公司有實際控制權的股東便有可能尋求使保險意外發生。

（二）實際操作的困難

盡管在我國已經可以設立一人有限責任公司，但在經濟實務中，多股東的公司占絕大多數。對于股份公司特別是公眾股份公司而言，股東數量眾多，如果指定公司股東作為企業財產保險的受益人，實際操作是一個難題。作為受益人，當保險事故出現后，股東可以享有保險金請求權，但是眾多的受益人（股東）中，誰去請求獲得保險金。在涉及眾多股東利益的情況下，請求保險金之前是否需要召開股東大會。而在上市公司中，恐怕很多股民根本就不關注這一點，保險利益于他們而言無勝于有。盡管可以組成一個委員會代表股東請求保險利益，但這會增加不必要的成本，還不如直接不指定受益人，保險事故出現后，由被保險人（企業）直接執行保險請求權。因此，要將股東作為企業保險受益人，有實際操作上的困難。

篇6

保險單號＿＿＿＿＿＿＿

鑒于＿＿＿＿＿＿＿＿＿（以下稱被保險人）已向本公司投保企業財產保險以及附加＿＿＿＿＿＿＿險，并同意按本保險條款約定交納保險費，本公司特簽發本保險單并同意依照本保險公司企業財產保險條款和附加險條款及其特別約定條件，承擔被保險人下列財產的保險責任。

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承保財產

│以何種價│保險金額　│　費　率│　保險費　│

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項

目

│值承?！々Α。ㄔ々Α。ā耄┅Α。ㄔ々?/p>

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│　基　├────────┼────┼─────┼────┼─────┤

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│　本　├────────┼────┼─────┼────┼─────┤

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│　險　│特險│

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│總保險金額人民幣（大寫）

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│總保險費人民幣（大寫）

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月

日二十四時止│

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│被保險人地址：

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話：

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│行

業：

│中國人民保險公司簽章│

│所　有　制：

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│占用　性質：

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│財產座落地址：

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年

月

日│

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個地址

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【關鍵詞】民爆器材生產企業;信息化;改造

隨著信息技術的不斷發展和普及，當前信息化技術在各個領域之中的應用已經非常的普遍，并且也有效地提升了相應領域的管理水平和生產效率。我國的民爆器材行業從產生之日起已經歷經了將近50年的建設以及發展，以及具備了相當的規模，基本上也具備了配套齊全的科研、生產和銷售體系。但是，由于民爆器材行業的易燃易爆高度危險的特殊屬性，在這一行業也一直沿用傳統的生產模式，而在生產工藝以及管理方面的改造都相對進步緩慢。這一點與飛速進步的其他行業相比較顯得格格不入，在快速發展的市場經濟體制之下，民爆器材行業必須有所改變，才能夠有生存和發展的空間。

1.民爆器材生產企業當前存在的問題

1.1信息技術存在的問題

當前，我國的民爆行業已經淘汰了環境污染較為嚴重的TNT炸藥，逐步實施了生產線信息化改造，初步建立了生產經營動態監控信息系統，基本實現了對主要產品品種生產全程動態流向監控；但民爆器材生產企業在信息技術方面與國外同行業相比還存在較大的差距，科技含量相對較低，企業作為技術創新的主體作用發揮不夠明顯，核心競爭力不強，技術含量高的產品比例偏低；高素質的專業技術人才、經營管理人才缺乏。這一方面是我國的民爆器材生產企業自主創新能力不夠，另一方面我國民爆企業信息化程度的低下是造成技術改造存在諸多困難的一個重要問題，行業內無法通過信息化技術實現信息共享，使得技術改造缺乏信息支持和動力推進。

1.2管理方面存在的問題

當前，我國的民爆器材生產企業基本上還是傳統的生產方式和管理模式，需不斷采用自動化、信息化技術改造，加快現有生產工藝、裝備和產品的升級換代。推廣應用井下現場混裝作業方式，工業炸藥制品采用連續化、自動化生產方式；工業雷管產品組件生產向專業化、規?；?、集約化、清潔化和本質安全化方向發展。

2.民爆器材生產企業的信息化改造建議

2.1明確信息化改造的方向和目的

計算機發展向各領域滲透，也就是廣度的拓展。可以預見的是，計算機也會向馬達一樣普遍存在與各種家電中，并將與手機融合，實現實時上網進行信息交流。也正因為如此，曾有人提出計算機極有可能如同一張紙那樣廉價，并可實現一次性，成為日常用品之一，人們對其的關注也會相應降低。

當前，已經有一部分的民爆器材生產企業開始認識到自身在信息化建設方面存在的諸多不足以及其對企業的技術改造與管理水平的負面影響。并且開始探索信息化改造的方向。在實際的改造過程中，民爆器材生產企業需要注意自身的實際需求以及整個行業的特點，明確自身需要改造的方面以及改造之后的發展方向，按照“有所為，有所不為”的原則，從長遠發展的角度，結合企業發展的戰略目標以及自身的信息化現狀，確定信息化改造的方向與目標。

根據民用爆炸物品行業十二五規劃的要求，實現“以信息化改造傳統生產方式，建立完善企業主要產品生產情況的信息自動采集、視頻監視和軟件管理平臺，以信息化帶動民爆行業的連續化、自動化生產，建立工業炸藥現場混裝車信息監控系統，實現民爆產品生產、運輸、儲存和使用各環節的信息監控和跟蹤管理?！?/p>

2.2以人為主，建設好信息化改造人才隊伍

人對于信息化改造的作用是最大的，信息化改造是以人的需求為推動力，同時信息改造又要人的具體實踐才能夠完成，最后信息化改造的結果還是人來享受。因此，人不僅僅是信息化改造的推動者、設計者、建設者同時也是其成功的享有者。在這個過程中的人的作用非常大，因此提高相應人才隊伍的素質，對于民爆器材生產企業的信息化改造而言也是非常重要的。實施信息化，也會給企業帶來全新的思想以及方法，對于企業而言完善的培訓體系以及學習機制，也是信息化改造的重要組成部分，企業要通過這樣的機制促進相應人才隊伍的素質提升。

2.3抓住本質問題，進行系統改造

民爆器材生產企業要抓住其在生產經營管理之中存在的本質問題，比如上文所提到的在技術改造以及生產管理之中存在的各項問題，將企業的信息化工程與其自身的技術改造、管理創新相結合，進而形成企業的新的業務流程。

在進行信息化改造之前，企業首先要對自身的生產經營特點有一個重組的了解，同時對自身在技術改造以及管理模式之中存在的問題有一個清醒的認識，以便能夠在改造的過程中做到“有的放矢”，加強信息化基礎的建設，實現企業的信息化、網絡化、協同化的研發設計體系以及信息安全體系，實現監控系統以及統計渠道的網絡互通，有效帶動企業的技術改造以及管理創新，促進企業的健康發展。

2.4加強管理，注重維護

在具體的實施過程中，企業還要嚴格的加強項目管理，注重信息化改造的細節問題，嚴格確保信息化改造的工程質量。在完工之后，還要組織有關的專家進行驗收，確保工程質量。在投入使用之后，也要加強管理，聘請專員進行維護，確保系統運行的穩定性和安全性。

3.結語

民爆器材生產企業在技術改造以及管理模式方面還存在較大的問題，而信息化技術的應用對于改善企業的生產、經營、技術創新等方面的作用已經在其他領域得到了證實。本文對信息技術在民爆器材生產企業的具體應用應該注意的事項進行了探討，希望這些研究能夠有助于我國民爆器材生產企業的信息化改造，并促進其健康的發展。

【參考文獻】

［1］李國潔.現代信息技術在企業中的應用——制造企業的B2B電子商務模式[D].對外經濟貿易大學,2000．

［2］王力爭.我國民爆行業安全管理存在的主要問題及其對策[J].中國安全生產科學技術. 2006,(04)．

篇8

關鍵詞：資產負債管理；資金運用；投資匹配

一、財產保險公司資產負債的特點

由于我國財產保險公司只允許經營財產保險業務、短期意外險和短期健康險業務，業務范圍和保險的特性，決定了財產保險公司資產負債具有如下特點：

(一)資金來源的廣泛性

財產保險公司的資金主要來源于保費和資本金。由于我國國土面積廣闊，人口眾多，經濟增長速度快，促進了我國財產保險業的快速發展，保費規模的迅速擴大，保險資金越來越多，且來源廣泛，涉及社會的各個層面。保險資金不僅來自于國有企業、外資企業，而且大量的保險資金來自于個人；從產業來說，財產保險資金來自于第一產業、第二產業、第三產業。從構成來看，保險資金主要由資本金、責任準備金(包括未到期責任準備金、未決賠款準備金等)、總準備金、保險儲金以及未分配盈余等構成。

(二)資金性質的負債性

《中華人民共和國保險法》將保險定義為：“保險，是指投保人根據保險合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故，因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的商業保險行為。”從保險的定義可以看出，保險公司的資金主要是來自保費收入，收取保費在前，承擔保險責任在后。即保險公司在保險合同生效后，根據未來保險事故發生與否，決定了是否承擔賠付責任。由此可以看出，保費資金具有明顯的負債性特點。從保險資金的構成來看，除資本金和總準備金外，其他都屬于負債。

(三)對外負債的短期性

從經營范圍可以看出，財產保險公司除工程險等少數險種有可能保險期限較長之外，其他險種的保險期限都不超過一年；與此同時，財產保險公司可能的支出將在保險期限內完全明確。由于財產保險公司的險種的責任期限一般不超過一年，這就決定了財產保險公司的負債大部分在一年內，具有明顯的短期性特征。

(四)保險資產的流動性

財產保險公司風險發生的不確定性、成本支出時間的滯后性和金額的不確定性，及負債的短期性，決定了財產保險公司負債支出的時間的不確定性。為保證保險責任的及時承擔，保護投保人(被保險人)的利益，財產保險公司必須保持資產的高流動性，以防止債務產生的財務“黑洞”導致公司無法繼續經營或破產。

二、財產保險公司資產負債管理的重要性

從以上財產保險公司資產負債的特點可以看出，財產保險公司經營的風險不僅來自于經營的保險業務本身，同時與保險公司的自身管理水平密切相關。在當前財產保險行業發展迅速，競爭程度較高的情況下，保險公司內部管理水平將直接決定公司經營的成敗與否。因此，保險公司應該加強自身資產負債管理，提高資產的盈利能力和流動性，保證各項債務按時支付。

(一)資產負債管理的概念

資產負債管理，從狹義的角度理解，為針對某類負債產品的特點形成的資產結構，實行業務條塊上的匹配；從廣義的角度理解，資產負債管理屬于風險管理的范疇，它從整個企業的目標和戰略出發，考慮償付能力、流動性和法律約束等外部條件為前提，以一整套完善的組織體系和技術，動態地解決資產和負債的價值匹配問題以及企業層面的財務控制，以保證企業運行的安全性、盈利性及流動性的實現。

從以上定義可以看出，資產負債管理是通過了解保險公司的業務特點為出發點，進而合理分析其資產、負債，并合理安排資產負債的匹配關系，以保證企業運行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動性，促進企業健康發展。

(二)財產保險公司實行資產負債管理的重要意義

財產保險風險發生的時點的不確定性和賠付金額的不確定性，導致了財產保險公司負債發生的時間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財產保險公司利用資產負債管理，加強自身資產負債的管理，以合理化解這些不確定性帶來的風險。從資產負債管理的角度來看，財產險公司經營的好壞，不僅取決于公司業務發展的好壞，更重要的是取決于資產負債管理的好壞。只有資產負債管理做好了，財產保險公司才能保護股東及廣大投保人的利益，才能保證國家金融的安全和社會的穩定。因此，財產保險公司的資產負債管理對公司、行業、社會均具有深遠的意義。

1.資產負債管理是財產保險公司保護投保人(被保險人)利益的需要

保險，是一種風險預防和轉移的工具，它將投保人或被保險人的風險轉移給保險人，一旦發生保險合同約定的意外損失或約定事件，保險人按約定補償被保險人的損失或給付相應的保險金額。保險公司財務狀況的好壞，在一定程度上決定了投保人(被保險人)保險風險轉移的成功與否。目前，財產保險市場競爭非常激烈，承保利潤不斷下降，有的險種甚至出現了全行業的虧損，在這種情況下，財產保險公司要想充分發揮保險風險轉嫁的作用，就必須通過做好資產負債管理，提高資產的盈利能力，以滿足廣大投保人利益的需要。

2.資產負債管理是財產保險公司主動適應保險監管的需要

近年來，我國保險監管由市場行為監管逐步向償付能力監管和市場行為監管并重的方向發展，并將最終轉變為償付能力監管。償付能力的監管，就是要求保險公司有足夠的償還債務的能力，其外在表現為保險公司的實際償付能力高于保險監管機構要求的最低償付能力，而實際償付能力等于認可凈資產，認可凈資產等于認可資產減認可負債。根據目前保監會的償付能力監管的規定，公司負債全部為認可負債，而資產則根據資產的風險狀況和變現能力按比例認可，保險公司要想提高認可凈資產的比例，就必須在實際經營中提高資產的認可率。因此，財產保險公司可以利用資產負債管理，通過將資產配置到認可率高的資產上，提高公司的實際償付能力，滿足監管機構對償付能力的要求。

3.資產負債管理是財產保險公司降低財務風險的需要

財產保險公司積累的資金主要來源是資本金和責任準備金。責任準備金是保險公司為保證被保險人的利益，保證未來能夠及時償付，而從保費收入中提取的準備金。由于保險公司作為經營風險的公司，風險存在具有普遍性，同時風險發生具有不確定性，這決定了保險公司賠付時間具有較大的不確定性，為保險公司資產和負債的安排帶來了較大的不確定性，提高了財產保險公司的財務風險。為此，財產保險公司有必要通過改造管理流程，加強資產負債管理，合理提高保險資產的安全性和流動性，降低公司的財務風險，保證公司的健康運行。

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關鍵詞：資產負債管理；資金運用；投資匹配

一、財產保險公司資產負債的特點

由于我國財產保險公司只允許經營財產保險業務、短期意外險和短期健康險業務，業務范圍和保險的特性，決定了財產保險公司資產負債具有如下特點：

(一)資金來源的廣泛性

財產保險公司的資金主要來源于保費和資本金。由于我國國土面積廣闊，人口眾多，經濟增長速度快，促進了我國財產保險業的快速發展，保費規模的迅速擴大，保險資金越來越多，且來源廣泛，涉及社會的各個層面。保險資金不僅來自于國有企業、外資企業，而且大量的保險資金來自于個人；從產業來說，財產保險資金來自于第一產業、第二產業、第三產業。從構成來看，保險資金主要由資本金、責任準備金(包括未到期責任準備金、未決賠款準備金等)、總準備金、保險儲金以及未分配盈余等構成。

(二)資金性質的負債性

《中華人民共和國保險法》將保險定義為：“保險，是指投保人根據保險合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故，因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的商業保險行為?！睆谋ｋU的定義可以看出，保險公司的資金主要是來自保費收入，收取保費在前，承擔保險責任在后。即保險公司在保險合同生效后，根據未來保險事故發生與否，決定了是否承擔賠付責任。由此可以看出，保費資金具有明顯的負債性特點。從保險資金的構成來看，除資本金和總準備金外，其他都屬于負債。

(三)對外負債的短期性

從經營范圍可以看出，財產保險公司除工程險等少數險種有可能保險期限較長之外，其他險種的保險期限都不超過一年；與此同時，財產保險公司可能的支出將在保險期限內完全明確。由于財產保險公司的險種的責任期限一般不超過一年，這就決定了財產保險公司的負債大部分在一年內，具有明顯的短期性特征。

(四)保險資產的流動性

財產保險公司風險發生的不確定性、成本支出時間的滯后性和金額的不確定性，及負債的短期性，決定了財產保險公司負債支出的時間的不確定性。為保證保險責任的及時承擔，保護投保人(被保險人)的利益，財產保險公司必須保持資產的高流動性，以防止債務產生的財務“黑洞”導致公司無法繼續經營或破產。

二、財產保險公司資產負債管理的重要性

從以上財產保險公司資產負債的特點可以看出，財產保險公司經營的風險不僅來自于經營的保險業務本身，同時與保險公司的自身管理水平密切相關。在當前財產保險行業發展迅速，競爭程度較高的情況下，保險公司內部管理水平將直接決定公司經營的成敗與否。因此，保險公司應該加強自身資產負債管理，提高資產的盈利能力和流動性，保證各項債務按時支付。

(一)資產負債管理的概念

資產負債管理，從狹義的角度理解，為針對某類負債產品的特點形成的資產結構，實行業務條塊上的匹配；從廣義的角度理解，資產負債管理屬于風險管理的范疇，它從整個企業的目標和戰略出發，考慮償付能力、流動性和法律約束等外部條件為前提，以一整套完善的組織體系和技術，動態地解決資產和負債的價值匹配問題以及企業層面的財務控制，以保證企業運行的安全性、盈利性及流動性的實現。

從以上定義可以看出，資產負債管理是通過了解保險公司的業務特點為出發點，進而合理分析其資產、負債，并合理安排資產負債的匹配關系，以保證企業運行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動性，促進企業健康發展。

(二)財產保險公司實行資產負債管理的重要意義

財產保險風險發生的時點的不確定性和賠付金額的不確定性，導致了財產保險公司負債發生的時間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財產保險公司利用資產負債管理，加強自身資產負債的管理，以合理化解這些不確定性帶來的風險。從資產負債管理的角度來看，財產險公司經營的好壞，不僅取決于公司業務發展的好壞，更重要的是取決于資產負債管理的好壞。只有資產負債管理做好了，財產保險公司才能保護股東及廣大投保人的利益，才能保證國家金融的安全和社會的穩定。因此，財產保險公司的資產負債管理對公司、行業、社會均具有深遠的意義。

1.資產負債管理是財產保險公司保護投保人(被保險人)利益的需要

保險，是一種風險預防和轉移的工具，它將投保人或被保險人的風險轉移給保險人，一旦發生保險合同約定的意外損失或約定事件，保險人按約定補償被保險人的損失或給付相應的保險金額。保險公司財務狀況的好壞，在一定程度上決定了投保人(被保險人)保險風險轉移的成功與否。目前，財產保險市場競爭非常激烈，承保利潤不斷下降，有的險種甚至出現了全行業的虧損，在這種情況下，財產保險公司要想充分發揮保險風險轉嫁的作用，就必須通過做好資產負債管理，提高資產的盈利能力，以滿足廣大投保人利益的需要。

2.資產負債管理是財產保險公司主動適應保險監管的需要

近年來，我國保險監管由市場行為監管逐步向償付能力監管和市場行為監管并重的方向發展，并將最終轉變為償付能力監管。償付能力的監管，就是要求保險公司有足夠的償還債務的能力，其外在表現為保險公司的實際償付能力高于保險監管機構要求的最低償付能力，而實際償付能力等于認可凈資產，認可凈資產等于認可資產減認可負債。根據目前保監會的償付能力監管的規定，公司負債全部為認可負債，而資產則根據資產的風險狀況和變現能力按比例認可，保險公司要想提高認可凈資產的比例，就必須在實際經營中提高資產的認可率。因此，財產保險公司可以利用資產負債管理，通過將資產配置到認可率高的資產上，提高公司的實際償付能力，滿足監管機構對償付能力的要求。

3.資產負債管理是財產保險公司降低財務風險的需要

財產保險公司積累的資金主要來源是資本金和責任準備金。責任準備金是保險公司為保證被保險人的利益，保證未來能夠及時償付，而從保費收入中提取的準備金。由于保險公司作為經營風險的公司，風險存在具有普遍性，同時風險發生具有不確定性，這決定了保險公司賠付時間具有較大的不確定性，為保險公司資產和負債的安排帶來了較大的不確定性，提高了財產保險公司的財務風險。為此，財產保險公司有必要通過改造管理流程，加強資產負債管理，合理提高保險資產的安全性和流動性，降低公司的財務風險，保證公司的健康運行。

4.資產負債管理是財產保險公司改善保險企業經營成果的需要

隨著保險經營主體的不斷增加，保險行業的競爭越來越激烈，財產保險公司的承保利潤在不斷下降，甚至有的險種出現了全行業的虧損。如何合理提高公司盈利水平，已經成為財產保險公司面臨的最大難題。這就要求財產保險公司提高資產負債管理水平，合理使用和安排資產，提高資產的使用效率和資產收益率，最大限度發揮資產運用的作用，改善公司的經營結果，提高公司競爭實力和企業價值。

三、財產保險公司資產負債管理的模式及原則

(一)財產保險公司資產負債管理模式的選擇

資產負債管理包括以負債為主導和以資產為主導兩種模式。以負債為主導的資產負債管理模式，強調的是從負債的觀點看待二者之間的關系，即根據負債的特點安排資產的期限、結構比例等，針對不同保險產品的負債要求，包括期限、風險、出險頻率、流動性等的要求，制定相應的資產投資組合。以資產為主導的資產負債模式，強調的是從資產的觀點看待二者之間的關系，根據資金運用的情況調整負債結構，也就是針對不同的資產組合，調整產品銷售的品種、規模等。

由于目前我國財產保險行業處于快速發展的階段，每家保險公司業務增長速度較快，保險的特性決定了保險公司成本具有明顯的滯后性，成本的滯后意味著資金的滯留，為保險公司的資金運用提供了可能。同時，由于保險公司主要是經營風險的企業，在保險處于快速發展期的我國，保險公司應更加關注主營保險業務的快速發展，原則上要求資金運用滿足保險發展和保險負債的要求。因此，在目前階段，我國財產保險公司應采取負債為主的資產管理模式，根據保險產品或保險業務的整體風險狀況來決定資產配置情況。

(二)財產保險公司資產負債管理的原則

根據保險公司資產的特點，充分考慮財產保險公司資產、負債的實際情況，財產保險公司的資產負債管理不僅要遵循資產負債管理的基本原則，而且要充分考慮財產保險行業的特點。

1.財產保險公司資產負債管理的基本原則

財產保險公司與其他很多公司一樣，在資產負債管理中必須遵循以下基本原則。

(1)總量平衡的原則。就是要求資金的來源與資金運用在規模上的相對平衡和對稱，保持資產與負債總量上的相對平衡，這里要求的平衡是資產負債總量的動態平衡。

(2)結構對稱原則。結構對稱是一種動態的資產結構與負債結構的相互對稱與統一平衡，即根據資產負債的期限差異進行布局，長期負債用于長期資產的投資，短期負債用于短期資產的投資，而短期負債中的長期穩定部分也可以用于長期資產的投資，并根據外部經濟條件和內部經營情況的變化進行動態的資產結構調整。

(3)償還期對稱的原則。償還期對稱的原則又稱資產分配原則或速度對稱原則，其主要內容為：資金運用應根據資金來源的流通速度來決定，即資產與負債的償還期應保持一定程度的對稱關系，最好是能保證資產和負債的期限完全一致。

(4)目標替代，總體效用平衡的原則。資產負債管理要求資產實現安全性、流動性和盈利性的目標，但這三個目標之間是相互矛盾的，安全性越高往往伴隨著盈利能力的下降，流動性較高往往盈利能力較弱，但安全性較高。目標替代原則是指在安全性、流動性、盈利性三個經營目標或方針上進行合理選擇和組合，相互替代，盡可能實現三者的均衡，而使總效用最優。這里的總效用是由安全性、流動性、盈利性三方面效用綜合構成的。

2.財產保險公司資產負債管理需要考慮的特殊因素

由于財產保險公司的經營范圍為財產保險及意外健康險業務，保險期限較短，保險事故發生較為頻繁，使財產保險公司在資產負債管理方面需要考慮如下特殊因素：

(1)財產保險公司負債的特點。財產保險公司的經營范圍決定了財產保險公司的負債以短期負債為主，為保證投保人(被保險人)的利益，財產保險公司的資產必須具備較高的流動性。

(2)險種結構及不同業務的現金凈流量。目前，我國財產保險公司經營范圍為財產保險業務、短期意外險和短期健康險業務。在具體險種上包括財產保險、車輛保險、責任險、建工險等，不同險種由于保險標的和責任范圍不同，其風險狀況、出險頻率及損失可能產生的金額大小也不一樣，對賠付資金的需求也不同。如車輛險業務對賠付資金的要求相對其他財產險業務高，因為車輛屬于移動的標的，事故發生較為頻繁，出險的頻率較高，導致賠付的頻率也高，對資金的流動性要求高。而普通的財產保險業務的出險頻率低，但由于保險金額大，一旦發生保險事故，要求的賠償金額大。因此，財產保險公司在資產負債管理過程中，必須充分考慮公司的業務結構、險種類別，以保證償付責任的及時兌現。

(3)公司償付能力充足率。中國保監會通過認可凈資產與要求的最低償付能力的比較結果，來判斷保險公司償付能力是否充足。由于保險公司在不同的發展階段，償付能力水平高低不同，對資產的認可率的要求也不同，公司對資產的選擇也是不一樣的。因此，財產保險公司在資產負債管理過程中，要充分考慮償付能力的要求，以保證公司的償付能力能夠滿足監管的需要。四、財產保險公司資產的組成及投資的重要性

從產業性質來看，財產保險公司屬于金融服務企業，也就是說保險公司屬于第三產業，同時屬于金融企業。第三產業從資產結構上看，具有固定資產占比相對小的特點，財產保險公司也一樣，固定資產在總資產中的占比也不高。同時，財產保險公司又屬于金融企業，金融業的特點決定了財產保險公司積聚了大量的保費收入，對資金運用的要求較高。

從表1可以看出，我國財產保險公司投資性資產(銀行存款投資)占總資產的比例分別為：人保60.49%，太平洋77.32%，大地74.34%，太平65.78%。從以上數據可以看出，我國財產保險公司可用于投資的資產所占的比重高，資金運用的需求旺盛。資金運用已經成為財產保險公司中與保險業務經營同樣重要的經營活動，客觀要求保險公司不斷提高資金運用水平，加強投資資產的管理，關注其安全性、盈利性和流動性，為財產保險公司及財產保險行業整體實力提升做出貢獻。

五、財產保險公司的資金運用與資產負債管理

目前，我國財產保險公司保費規模增長快，但由于保險主體的增加，競爭特別激烈，承保利潤率在不斷下降，有的險種甚至出現了全行業的虧損；同時，保險公司是經營風險的公司，本身對公司實力的要求高。財產保險公司實力的提高，取決于保險業務經營和資金運用兩方面，且兩者是相互促進的，這也是符合國際財產保險行業發展規律的。在國外，財產保險公司承保業務的賠付率均接近100%，利潤主要來自保費資金運用產生的投資收益。因此，我國財產保險公司應加強資金運用方面的研究，合理、有效地提高資金運用的效率和效益，充分發揮保險資金對公司的貢獻，提高經濟實力。為使財產保險公司的資金運用滿足資產負債管理的要求，財產保險公司應對公司負債進行深入的分析，緊密聯系公司業務發展情況，合理安排投資的期限、品種等。

(一)根據負債的特點配置投資的久期

財產保險公司是典型的負債經營的公司，且其保費資金大部分屬于短期負債資金。因此，財產保險公司在安排投資前，應根據保費資金在公司總資產中所占的比重，合理安排投資的期限。在考慮負債資金占比的同時，財產保險公司應預測公司盈利能力，并根據盈利能力的不同及發展的不同階段，安排不同的投資組合和投資期限。當預測財產保險公司的保險業務經營具有盈利能力時，意味著公司在經營過程中基本不會動用資本金，公司應將資本金配置到期限較長，收益較高的投資上去；同時根據預測公司的盈利能力和現金凈流量，將盈利積累的資金也配置到期限較長的投資中去，以提高公司的盈利能力；而將日常經營過程中需要使用的資金，配置在期限短、流動性強的資金上，以保證公司履行保險責任的及時性。

(二)充分分析公司的業務結構，根據不同產品的風險狀況、出險頻率配置投資

如前所述，由于財產保險公司的產品種類多，且不同種類的保險產品具有不同的風險特點、出險頻率及對賠付金額的要求等特點，因此，同一收入規模的公司對投資組合的要求差異較大。如以車險經營為主的公司，要求投資的流動性高；以財產險業務為主的公司，對資金的流動性要求相對較低，但對金額的要求可能較大，一旦保險事故發生，對資金總量要求較大，要求投資的整體變現能力強。因此，財產保險公司應根據產品的特點配置投資，合理確定投資組合及投資期限。

財產保險公司應根據大數法則的要求，充分考慮不同險種的出險概率和平均償付金額，合理分析單一險種債務平均償還期，進而計算出公司險種所要求的整體保險業務負債的償還期，并根據償還期對稱的原則的要求，配置投資資產的償還期限。可以通過計算平均流動率來判斷投資配置是否合理，平均流動率等于資產的平均到期日和負債的平均到期日的比值，如果平均流動率大于1，則表示資產的運用過度，應根據負債的具體類別，縮短投資的期限；反之，則說明資產運用不足，應適當提高長期資產的比重，以保證平均流動率維持在1的水平。但在使用平均流動率時，最好對時間進行分段處理，如將期限分為3個月、6個月、1年等，分段越多，計算結果的運用越合理，資產期限與負債期限越匹配。

(三)根據公司不同發展階段對償付能力的要求，選擇不同認可率的投資組合

根據中國保監會對財產保險公司償付能力監管的要求，不同資產的認可比率是不一樣的，認可比率的不同，對公司實際償付能力的影響較大。同時，由于法定的償付能力要求與公司的業務規模緊密聯系在一起，因此，財產保險公司在業務發展的不同階段，對公司投資資產的認可率要求也是不一樣的。如在公司業務的起步階段，由于公司資本金充足，基本不需要考慮公司資產的認可率，可以只考慮流動性、盈利能力等因素的影響去配置投資。但當公司業務規模較大，資本金處于不十分充足的時候，就必須將投資配置在認可率高的資產上。因此，財產保險公司的投資配置需要充分考慮公司的發展階段，及不同階段對償付能力的要求。

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關鍵詞：財產保險行業；內部控制；問題及改善

一、財產保險公司內部控制的意義

財產保險隨著當前人們收入的提升逐漸有更多經濟效益，保險公司的數量也越來越多。在這樣的情況下，財產公司必須保證自己的發展，從而才能在激烈的競爭中存活下來。因此，財產保險公司加強自身內部控制水平是提升自己綜合實力最好的方式之一。提升自身的內部控制水平能夠有效提升財產保險公司資產安全性，同時能對財產保險公司未來的發展有一定的促進作用，并且對財產保險公司的戰略性有一定的保障。除此之外，保險公司內部控制活動的進行能夠對財產保險公司的發展進行一定的風控，促進保險公司的良性發展。尤其是在當前財產保險公司市場競爭激烈的情況下，保持更加良性的發展是促進保險公司進步的重要手段[1]。

二、財產保險公司內部控制存在的問題

(一)內部控制與產品創新結合不足

保險公司的產品隨著我國社會的發展在不斷變化，當前很多保險銷售與互聯網進行結合，對保險行業的發展創造了巨大的發展空間。在這樣的情況下，保險公司的產品在不斷發生創新，其中電話投保、微信投保等層出不窮，極大豐富了當前財產保險公司的產品種類。因此，當前的保險行業市場較為活躍，客戶滿意以及體驗的工作越來越重要，導致當前的保險行業內部存在很多變化。但是在其中存在一個非常大的問題就是內部控制和產品的創新之間無法很好的進行結合。其次，在財產保險公司內部很多公司的領導層存在控制意識薄弱的現象，導致財產公司內部控制制度建立后無法和財產保險公司內部工作進行有效結合，最終造成保險公司內部控制存在脫節、無人執行等情況[2]。

(二)內部控制弱化，公司文化建設存在問題

內部控制需要法律部門對內部控制的制度進行審查，確保在符合法律的情況下實施內部控制工作。當前很多財產保險公司內部缺乏有效的法律機構，導致很多內部控制建立在一種盲目的基礎上，部分甚至超出法律允許的范圍，對財產保險公司長期的發展來說存在一定的害處。其次就是在保險公司的發展過程中，公司文化也是非常重要的一環，其中在保險公司的發展過程中，良好的內部控制制度能夠有效幫助企業進行文化的建設，企業文化也能同時幫助內部控制有效進行建設，二者之間的關系是相輔相成的。但是在現實中往往財務保險公司過于重視員工的績效，導致在企業文化的建設中存在一定的問題，更不用說在內部控制方面。導致財產保險公司財務部門對內部控制也往往持有應付的態度，自然財產保險公司內部控制制度難以建立。

(三)內部審核沒有發揮應有作用

財產保險公司在內部往往設置內部審核的部門，一方面對財產投保的問題進行審核，另一方面則對企業內部財務方面的問題進行審核。在審核的過程中，此類部門將更多精力放在對外審核上，導致內部控制審核極其松懈，其中不合理的現象沒有及時得到制止。同時，在財務內部控制實施的過程中，部分工作人員利用自身職權以權謀私。由于缺乏足夠的審核機制，導致內部審核工作很難進行。尤其是隨著當前信息技術的發展，導致財產保險公司的財務工作很大程度和網絡有一定的關系，造成財務管理工作很難滿足當前的要求，導致內部控制工作難以進行，對公司的發展也造成一定的影響。除此之外，財產保險公司內部的審核往往是對業績進行考核，造成很多非市場部門的員工在工作的過程中積極性較差，存在濫竽充數的現象，對財產保險公司的發展造成一定的障礙。

(四)財產保險公司缺乏風險評估體系

風險評估體系建立在內部控制中，但是當前很多財產保險公司在內部控制上缺乏有效的風險評估體系，對財務的使用、財產的監管等都存在一定的問題。同時對保險公司未來的發展缺乏科學的預估，導致在財產保險公司發展的過程中一旦遇到意外情況就會造成大量的損失。同時缺乏風險預估的能力，讓很多財產保險公司遇到問題的過程中處理效率低下，造成企業發展陷入一定的困難，使財產保險公司發展受到限制。

三、優化財產保險公司內部控制的措施

(一)增強財產保險公司內部控制意識

隨著社會的發展，當前保險業務辦理也在發生著變化，尤其是當前信息技術的成熟導致很多財務辦理可以在網絡上進行。要求財務人員能夠對財務內部管理進行有效提升，確保內部管理能夠和財產保險公司推出的產品進行有效契合，同時網絡平臺的搭建能讓更多信息和保險公司進行交流。尤其在保險公司中需要對投保公司進行風險分析，能夠利用網絡信息技術進行。同時，財產保險公司內部也能通過網絡信息技術對自身的內部控制制度進行實施，保證自身的發展。

(二)強化內部控制制度

內部控制的強化應該是自上而下進行，因此在內部控制的過程中應該增強財產保險公司決策層的內部控制意識，從而讓企業對財產公司內部控制建立初步的認識，由高層保障內部控制制度的實施。除此之外，內部應該加強財務人員的領導，以財務人員為首完善企業內部控制制度。同時在內部控制實施的過程中增強企業文化，讓企業文化與企業內部控制制度之間形成相互促進、相互完善的情形，并且在內部控制制度實施的初期對違法內部控制制度的人員嚴肅處理。這樣才能提升內部控制的公信力，讓內部控制制度能夠更好的在企業內部進行實施。加強法律部門對內部控制制度的監督，內部控制制度需要在法律制度下進行完善。尤其是財產保險公司面對的是投保公司以及個人的保障，一旦出現問題影響范圍非常大。所以，內部控制在實施的過程中應該做到謹慎，只有這樣才能更好的面對投保人的期待。

(三)加強內部審核的作用

增強財產保險公司內部審核力度，主要對預算管理以及資金進行審核，甚至財產保險公司應該建立獨立的審計部門。審計部門應該直接由高層領導，這樣能夠具備足夠的權威性。同時增強審計部門人員的綜合素質，在審計工作進行的過程中能夠對被審計部門的工作提出有用的建議。同時審計部門應該具備過硬的專業素質，這樣在審計工作進行中才不會出現因為自身專業不過關而導致的事故。除此之外，審計人員應該更多從公司外部進行聘用。這樣有兩方面的好處，第一，審計人員與內部工作人員沒有利益方面的牽扯，因此能夠在審計的過程中做好審計工作。第二點就是新工作人員能夠對公司有更加客觀的認識，從而找出其中存在的弊端，徹底解決企業中存在的問題。同時，企業內部增強監督工作后能夠制定有效的措施，從而制定合適的獎懲制度，讓企業的員工在工作中能夠激發工作的積極性，為企業創造更大的價值。

(四)建立風險評估體系

財產保險公司風險評估體系非常重要，由于財產保險公司主要是其他公司財產，預算以及風險評估等進行分析，很多情況都是在意外之下發生的，增強自身內部控制能讓自身擁有更強的財產保障能力，在面對問題時財產保險公司也能快速做出反應。因此，建立風險評估體系首先需要對財產保險公司內外情況有充分的了解，并對自身的財產進行合理管控，對預算進行科學分配，讓自身的財務處在一個較健康的狀態[4]。這樣才能讓財產保險公司面對更多風險，使自身有更好的發展。