國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財(cái)政國庫制度的核心。按照財(cái)政部國庫制度改革的有關(guān)精神，遵義市在2003年11月對市級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)行了國庫集中支付制度改革，除非城區(qū)的事業(yè)單位和自收自支的事業(yè)單位外，到2008年6月份，市級(jí)112家行政事業(yè)單位全部納入國庫集中支付，工作取得了一定的成效，共辦理預(yù)算內(nèi)、外資金集中支付275547萬元，其中直接支付168366萬元，授權(quán)支付107181萬元。同時(shí)，各預(yù)算單位的其他資金也納入國庫集中支付。

我市市級(jí)財(cái)政國庫集中支付的主要做法

一、建立國庫單位賬戶體系

建立和完善國庫單一賬戶體系，加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶管理，是建立現(xiàn)代國庫管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金國庫集中支付的基礎(chǔ)。為順利推進(jìn)國庫集中支付，市財(cái)政局對市級(jí)國庫單一賬戶體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，對預(yù)算單位賬戶進(jìn)行了清理。

首先，市財(cái)政局國庫科繼續(xù)保留在人民銀行國庫開設(shè)的國庫單一賬戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政預(yù)算外資金賬戶，用于預(yù)算內(nèi)、外資金的收納、支付和清算。

其次，財(cái)政國庫支付中心建立財(cái)政零余額賬戶和為行政事業(yè)單位開設(shè)零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位的支出和與財(cái)政、銀行的清算。

[摘要]結(jié)合陜西省實(shí)行國庫集中支付制度試點(diǎn)中的基本做法，論述了現(xiàn)階級(jí)實(shí)行國庫集中支付制度應(yīng)遵循的原則，以及實(shí)施此項(xiàng)制度在提高財(cái)政資金使用效益，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，防止擠占、挪用、截留財(cái)政資金，推進(jìn)部門預(yù)算改革等方面的重要意義。

[關(guān)鍵詞]國庫集中支付制度；會(huì)計(jì)集中核算；財(cái)政預(yù)算管理

1998年6月，全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議對改革預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督提出了很高的要求，社會(huì)各界關(guān)于改革財(cái)政支出管理制度的呼聲也十分強(qiáng)烈。李嵐清副總理在2000年1月省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)稅專題研討會(huì)上指出，要建立嚴(yán)格的財(cái)政預(yù)算管理制度，必須實(shí)行國庫集中收付制度。2001年，財(cái)政部部長項(xiàng)懷誠在全國人大會(huì)議的工作報(bào)告中，將實(shí)行國庫集中支付制度改革確定為我國“十五”期間財(cái)政支出改革的重點(diǎn)。陜西省在財(cái)政支出領(lǐng)域的改革方面，近年來一直走在全國的前面，對國庫集中支付制度改革做了有益的探索和嘗試，先后進(jìn)行了一系列單項(xiàng)支出的改革。如1996年實(shí)行政府統(tǒng)一采購結(jié)算制度，1997年對省級(jí)會(huì)議費(fèi)實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一結(jié)算，1999年實(shí)行省級(jí)單位工資統(tǒng)一發(fā)放制度等。特別是2000年7月1日在全國率先實(shí)行省級(jí)單位會(huì)計(jì)集中核算，2001年4月1日又在全國率先實(shí)行省級(jí)國庫集中支付制度試點(diǎn)，把國內(nèi)多年來的國庫管理理論搬上了實(shí)踐大舞臺(tái)。筆者作為陜西省會(huì)計(jì)核算中心的工作人員和陜西省國庫集中支付制度試點(diǎn)方案的主要起草者，在這里結(jié)合自己的工作談一些體會(huì)，與大家共同探討，以促進(jìn)國庫集中支付制度的全面實(shí)施。

一、國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。在我國，這還是一個(gè)新的課題，對國庫集中支付的概念尚無一個(gè)規(guī)范的表述。筆者認(rèn)為，國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：首先，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。其次，國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財(cái)政國庫資金分散支付而言的。現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。再次，國庫集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。

綜上所述，筆者認(rèn)為，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財(cái)政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和公共財(cái)政框架的建立，原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國庫管理制度已不再適應(yīng)新形勢、新發(fā)展的要求。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國國情，進(jìn)行財(cái)政國庫管理體制改革是歷史的必然選擇。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國庫制度改革

所謂國庫集中支付制度，就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國庫直接支付。在這種制度下，財(cái)政資金的使用，各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核對后準(zhǔn)予支出，財(cái)政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

一、我國實(shí)行國庫集中支付制度的基本框架

建立國庫單一帳戶體系，改變過去財(cái)政資金分散管理，預(yù)算單位自行開設(shè)帳戶的做法，實(shí)行國際通行的國庫集中支付制度，就是將所有財(cái)政性資金即財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金，納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等都納入國庫單一帳戶體系管理。收入直接繳納國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。相應(yīng)的撤銷各預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置的帳戶，預(yù)算資金不再撥付給各預(yù)算單位分散保存，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的全年預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上，編制分月用款計(jì)劃再在批復(fù)的用款計(jì)劃額度內(nèi)提出用款申請。屬于財(cái)政直接支付的工資支出、購買支出等通過財(cái)政零余額帳戶直接支付給收款人；屬于授權(quán)支付的零星支出和未納入直接支付范圍的購買支出通過預(yù)算單位小額支出帳戶支付，形成在不改變預(yù)算單位財(cái)政管理和資金使用權(quán)限，使財(cái)政收支都按規(guī)范的程序在國庫單一帳戶體系內(nèi)運(yùn)作，使整個(gè)過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

二、對國庫集中支付的總體評(píng)價(jià)

為積極推進(jìn)我市財(cái)政國庫管理制度改革,加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督,提高資金使用效益,根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于財(cái)政國庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》（國辦函〔2001〕18號(hào)）及《財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)庫〔2001〕24號(hào)）要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，對市級(jí)財(cái)政國庫集中支付改革提出如下實(shí)施意見。

一、財(cái)政國庫集中支付改革的指導(dǎo)思想

我市財(cái)政國庫集中支付改革的指導(dǎo)思想是：按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

二、財(cái)政國庫集中支付改革的基本原則

(一)主體不變

實(shí)行財(cái)政國庫集中支付改革，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)，不改變預(yù)算執(zhí)行主體，不改變會(huì)計(jì)責(zé)任主體。

同志們:

按照省公共財(cái)政支出改革聯(lián)席會(huì)議辦公室批準(zhǔn)的《合肥市財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案》和“一年試點(diǎn)，兩年推開，三年完善“的總體要求，20*年，在市級(jí)選擇6個(gè)部門進(jìn)行了國庫集中支付制度試點(diǎn)改革，在各有關(guān)部門的共同努力下，改革取得了階段性成果。市政府決定，今年分三批將市級(jí)行政事業(yè)單位全部納入財(cái)政國庫集中支付。市委、市政府對這項(xiàng)改革非常重視，并將其作為規(guī)范財(cái)政管理、從源頭上治理腐敗的一項(xiàng)重要措施來抓。今天的會(huì)議就是對改革工作進(jìn)行動(dòng)員和部署。希望大家從講政治、講大局的高度，積極支持和配合，認(rèn)真做好這項(xiàng)改革工作。關(guān)于改革的一些具體安排，市財(cái)政局已作了布置和要求，下面，我再強(qiáng)調(diào)講幾點(diǎn)意見。

一、統(tǒng)一思想，提高對實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革重要性和必要性的認(rèn)識(shí)

國庫集中支付，就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，由財(cái)政國庫支付中心直接將財(cái)政資金撥付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。今年在市級(jí)部門全面實(shí)行國庫集中支付制度改革，主要是基于以下幾點(diǎn)考慮:

(一)實(shí)行國庫集中支付，是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政基本框架的要求

目前，世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政國庫管理制度，都是實(shí)行國庫單一賬戶和財(cái)政資金集中支付，這已形成了一種國際慣例。實(shí)踐證明，這種方式適應(yīng)和促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而我國現(xiàn)行的財(cái)政國庫管理制度是在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的，其基本特征是各部門和單位多重設(shè)置賬戶，財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付。這種國庫運(yùn)作方式已經(jīng)越來越不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求，弊端很多:一是財(cái)政資金的在途時(shí)間長、效率低。在現(xiàn)行的分散支付方式下，由于財(cái)政資金切塊使用，其分自己和撥付要經(jīng)過多個(gè)中間環(huán)節(jié)，即財(cái)政部門分自己、撥付到主管部門后，主管部門往往還要進(jìn)行二次分配，再撥付到三級(jí)單位、三級(jí)單位，最后到基層單位，需要經(jīng)過多道程序才能到項(xiàng)目建設(shè)單位、商品或勞務(wù)供應(yīng)者，造成資金在途時(shí)間長、到位慢，影響了單位正常用款和整個(gè)財(cái)政資金的效率，有些單位甚至到年底還有大量的財(cái)政資金沉淀，預(yù)算執(zhí)行率很低。二是財(cái)政資金的安全得不到保證，不利于加強(qiáng)監(jiān)管。財(cái)政資金是根據(jù)預(yù)算安排的，每一筆資金都有特定的用途。但有少數(shù)主管部門，不論其資金來源渠道如何，也不論是人員經(jīng)費(fèi)還是公用經(jīng)費(fèi)，只要進(jìn)了自己的“口袋“，就認(rèn)為是自己的錢，哪里有缺口就往哪兒填，想怎么花就怎么花，不按預(yù)算辦事，支出的隨意性很大，擠占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至可能會(huì)滋生腐敗現(xiàn)象。

一、國庫集中支付中主要風(fēng)險(xiǎn)及其成因

防范和管理國庫集中支付風(fēng)險(xiǎn)，首先需識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能來源于參與集中支付的各個(gè)相關(guān)方。國庫集中支付中的風(fēng)險(xiǎn)可以分為四類，這四類風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、具體表現(xiàn)、成如下：

(一)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于國庫集中支付系統(tǒng)程序的不完善和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性不夠而產(chǎn)生財(cái)政資金安全隱患，導(dǎo)致財(cái)政資金運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。國庫集中支付中，財(cái)政資金大量、頻繁的支付和清算很大程度上是依賴信息系統(tǒng)，也意味著風(fēng)險(xiǎn)的存在，一旦國庫集中支付信息系統(tǒng)發(fā)生問題，財(cái)政資金運(yùn)行將受到極大的安全損害。

1.集中支付信息管理系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)。由于國庫集中支付管理系統(tǒng)在功能模塊、流程控制、數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)訪問控制等方面功能還不夠完善，對國庫集中支付資金運(yùn)行造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.集中支付管理的網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患。由于集中支付系統(tǒng)并沒有與外網(wǎng)實(shí)現(xiàn)完全物理隔離，在這種情況下，其中任何一個(gè)漏洞遭到網(wǎng)絡(luò)非法入侵或被他人攻擊，均會(huì)對支付管理系統(tǒng)造成打擊。

3.集中支付中相關(guān)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)同性存在一定風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)政部門、銀行間存在一定的信息不對稱現(xiàn)象，各聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的協(xié)同性不夠，特別是在各方進(jìn)行系統(tǒng)更新、升級(jí)或新系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，沒有及時(shí)與其他各方進(jìn)行溝通、反饋，可能導(dǎo)致因聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、流程的變動(dòng)而產(chǎn)生新的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位國庫集中支付制是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金撥付以國庫集中支付為主要形式，所有財(cái)政性資金都通過國庫單一賬戶體系進(jìn)行撥付、結(jié)算的一種財(cái)政資金管理制度。它實(shí)現(xiàn)了從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)者賬戶的全過程監(jiān)控。

一、目前我區(qū)實(shí)行國庫集中支付的現(xiàn)狀

我區(qū)從20*年7月開始全面推行國庫集中支付改革以來，在減少撥款層次、集中資金、提高資金使用效率等方面取得了良好的成效，但至今教育系統(tǒng)、司法系統(tǒng)、環(huán)衛(wèi)處、景區(qū)等部分單位尚未納入國庫集中支付改革。

（一）國庫集中支付崗位設(shè)置情況

按照《*區(qū)財(cái)政國庫集中收付制度改革試行方案》的規(guī)定，以及國庫支付規(guī)范化流程對崗位設(shè)置的要求，在會(huì)計(jì)結(jié)算中心設(shè)置了用款計(jì)劃的錄入崗，并設(shè)專人負(fù)責(zé)對各項(xiàng)財(cái)政資金的支付業(yè)務(wù)。在國庫科內(nèi)，設(shè)置用款計(jì)劃的初審崗、用款計(jì)劃的終審崗，負(fù)責(zé)審核批復(fù)預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，確定預(yù)算單位財(cái)政直接支付的款項(xiàng)和額度，合理調(diào)度資金，對財(cái)政性資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理、撥付。

（二）國庫集中支付管理辦法制定情況

摘要：國庫集中支付改革是對財(cái)政資金運(yùn)行方式的根本變革，是加強(qiáng)財(cái)政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。通過對傳統(tǒng)國庫管理制度弊端的分析，提出了改革傳統(tǒng)的分散收付制度。實(shí)行國庫集中支付制度體現(xiàn)了改革和發(fā)展的要求，對我國公共財(cái)政框架的構(gòu)建和完善具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)政改革；國庫集中支付制度；改革措施

一、傳統(tǒng)國庫支付制度中存在的主要弊端

1.在財(cái)政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財(cái)政資金的使用缺乏全過程的有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是項(xiàng)目資金，往往落實(shí)到具體項(xiàng)目上“短斤少兩”。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。

2.資金分散支付和存儲(chǔ)，加大政府運(yùn)行成本。財(cái)政資金分散支付和存儲(chǔ)，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位賬戶上，資全使用效率不高，變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成走量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。

3.財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，財(cái)政部門難以及時(shí)全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。由于支付過程不透明，支出信息只能事后經(jīng)過層層匯總后得來，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行賬戶上，財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。

我國現(xiàn)行的財(cái)政國庫支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是預(yù)算單位多重設(shè)置賬戶、財(cái)政資金分散支付，這種運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求。建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財(cái)政國庫集中支付制度，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革工作的重點(diǎn)。所謂國庫集中支付，就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，由財(cái)政國庫支付中心通過國庫單一賬戶體系將財(cái)政資金直接撥付到收款人。在總結(jié)近幾年實(shí)施的工資統(tǒng)發(fā)、政府采購資金等財(cái)政專項(xiàng)資金直接支付成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我市于2004年4月1日在財(cái)政局、科技局、農(nóng)業(yè)局等3個(gè)部門21個(gè)預(yù)算單位正式啟動(dòng)國庫集中支付改革試點(diǎn)。此后，又分三批逐步擴(kuò)大了試點(diǎn)單位。截至2005年底，已擴(kuò)大到52個(gè)部門140家預(yù)算單位。2006年計(jì)劃在全市行政事業(yè)單位全面推開。一年多來，我市國庫集中支付改革取得了可喜的進(jìn)展。至2005年7月底，通過國庫集中支付系統(tǒng)已支付財(cái)政資金4億多元。

一我市國庫集中支付改革的主要做法

第一、建立了國庫單一賬戶體系。按照黨中央和國務(wù)院深入開展反腐敗工作的總體部署和要求，結(jié)合財(cái)政國庫管理制度改革，市財(cái)政局首先全面清理歸并各預(yù)算單位的銀行賬戶，除了住房基金專戶等特定用途的專用存款戶外，原則上僅保留預(yù)算單位的一個(gè)基本支出帳戶，取消其余帳戶，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位的銀行開戶管理。舊帳戶作為改革的一個(gè)過渡措施，資金只出不進(jìn)，直至余額為零，注消帳戶。在清理帳戶的基礎(chǔ)上，市

財(cái)政局在中國人民銀行廈門市中心支行開設(shè)了國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；在中國人民銀行廈門市中心支行開設(shè)了預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）；在商業(yè)銀行開設(shè)了直接支付零余額賬戶（簡稱財(cái)政零余額賬戶）；為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)了零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。通過上述四類銀行賬戶初步建立了國庫單一賬戶體系。

第二、規(guī)范財(cái)政支出撥付

（一）進(jìn)行支出分類。根據(jù)支付管理的需要，將支出分為四類：

摘要：本文主要闡述了“零余額帳戶”的特殊性以及在財(cái)政國庫集中支付工作中，一旦發(fā)生計(jì)劃額度丟失的問題，應(yīng)怎樣進(jìn)行帳務(wù)處理。特別闡述了跨年度帳務(wù)處理方法。并提出了加大國庫集中支付的宣傳力度，建立未達(dá)帳項(xiàng)，增加國庫管理軟件功能等的建議。

關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞：零余額帳戶額度跨年度帳務(wù)處理

Abstract:Thisarticlemainlyelaborated“zeroremainingsumaccount”particularityaswellasinfinancialstatetreasurycentralismpaymentwork,oncegivesrisetotheproblemwhichtheplanspecifiedamountloses,howshouldcarryonbookkeepingprocessing.Elaboratedspeciallyiscarriedovertothefollowingyearthebookkeepingprocessingmethod.Andproposedincreasesthestatetreasurycentralismpaymentpropagandadynamics,establishestheoutstandingentryitem,increasesthestatetreasurymanagementsoftwarefunctionandsoonsuggestion.

keywordkeyword:Zeroremainingsumaccountspecifiedamountiscarriedovertothefollowingyearbookkeepingprocessing

財(cái)政集中收付管理制度改革是財(cái)政資金運(yùn)作方式的根本性變革，是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政收支管理的制度性創(chuàng)新。某省從2005年11月1日開始在省內(nèi)部分事業(yè)單位試點(diǎn)推行，省內(nèi)大中專院校從2003年10月開始推行。在這種制度下，財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化管理，收入不能隨意退庫，支出得到了事前監(jiān)督，資金使用效益也明顯提高。目前世界上發(fā)達(dá)的的市場經(jīng)濟(jì)國家都普遍實(shí)行了這種制度。在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和幫助下，經(jīng)過3年多的實(shí)踐，該項(xiàng)工作已經(jīng)全面走上正軌，并取得了很好的成績。但在使用國庫授權(quán)支付額度的過程中，還存在一些問題，現(xiàn)就有關(guān)問題進(jìn)行如下探討。

財(cái)政撥款是預(yù)算單位在前一個(gè)月按照批復(fù)的部門預(yù)算資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請次月的月度用款限額，財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)的限額通知銀行和預(yù)算單位。由銀行從“零余額帳戶”給開戶單位打出銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知書”，預(yù)算單位據(jù)此做帳務(wù)處理：