會計軟件以其特有的魅力和強大的功能贏得許多財會人員的青昧，在財務工作中得到廣泛應用，它使財務人員從繁雜的手工操作中徹底解放出來，使記帳、算帳、報帳既快又準，它不僅改變了會計的工作方式，甚至改變了會計的觀念，使會計的日常工作由記帳、算帳、報帳變為憑證輸人、報帳、用帳，說它是會計界生產力的一次革命一點也不為過，其中之欣喜，正在使用會計軟件的朋友一定深有體會。筆者接觸了不少軟件用戶，對會計軟件應用現狀有一定了解，軟件應用存在許多不足，輔助核算常被忽視就是其一。

一、會計軟件應用現狀

市場上銷售的大部分會計軟件除有滿足財政部門會計制度規定的基本功能外，同時具備許多輔助核算功能，基本功能已可滿足會討一核算的一般要求，足可取代手工記帳，輔助核算功能則是更深一層次的應用，盡管目前會計軟件主流已發展到管理型，但絕大多數用戶還沒有使用這一類軟件，還處于取代手工帳的階段，只使用了軟件的一部分功能，輔助核算功能較少被采用，究其原因，筆者認為主要有兩個:一是用戶方面的，用戶在初次使用會計軟件時對會計軟件了解不深，特別是對軟件的輔助核算功能缺乏深刻理解，認為軟件的操作越簡單越好，只要能取代手工帳，會計電算化就成功了。二是供應商方面的，按照財政部會計軟件管理的有關規定，軟件供應商有義務為用戶提供售后服務，在軟件售價中含有一定時間的服務費(通常為一年)，服務的內容包括操作人員培訓、指導初始化、維護、軟件升級等。服務人員在指導用戶建帳初始化時不希望用戶使用軟件的太多功能，以免用戶產生畏難情緒，輔助核算功能通常會被忽略。

二、輔助核算的意義

現行各種會計制度要求企業報送數張固定格式的會計報表，其數據來源于各級科目分類帳，即科目核算可以滿足此類報表對數據的要求。在市場經濟形勢下，競爭日趨激化，企業要求財會部門提供更為詳細的核算資料，在滿足財政、稅務、銀行等部門報表要求的前提下，提供滿足單位內部管理要求的資料。如反映各部門的收人費用結余情況的部門核算;反映職工個人的借還余情況的員工核算;反映客戶的收支結余情況的客戶核算;反映特定項目的收支結余情況的項目核算，如某一維修項目，基建工程項目，專項業務等。這些核算資料與科目核算資料同出一源，都來自原始憑證，但又不完全相同。所有原始憑證都要按科目進行核算，其中部分憑證又要按部門、職工、客戶、項目等分類核算，與兩類核算的關系實際上是一種平行的關系，即對同一筆經濟業務在按科目分類核算的同時又按部門、員工、客戶、項目的一項或多項分類核算(就筆者所知，目前大部分軟件最多只能同時進行兩項輔助核算，如用友軟件等，金蝶軟件只可選其中一項)。在手工方式下，科目核算外的其他項目核算通常是通過輔助核算的形式來實現的。

三、會計軟件輔助核算應用

摘要：反記帳功能在電算化會計信息系統經濟業務處理發生錯誤等情況下有著無可替代的作用。當然，作為會計軟件的一個非常用功能，對其使用必須設置嚴格的限制條件。反記帳過程的數據處理設計一般可以采用在未記帳憑證庫中保留已記帳憑證記錄，或者將未記帳憑證庫與帳薄數據庫合而為一，只設置一個統一的記帳憑證庫兩種方法。

關鍵詞：會計軟件、反記帳、使用限制條件、數據處理

無論在手工會計還是在電算化會計中，都要根據已審核的記帳憑證登記帳薄，稱之為記帳，而反記帳則是將已經登記入帳的會計數據予以取消，使之恢復到記帳前的狀態，它是記帳的逆操作，也是電算化會計系統中才有的一個概念。會計軟件中要不要設有反記帳功能，一直存在激烈的爭論。因此即使會計軟件界在功能設計上借鑒成風的今天，反記帳功能卻遭遇迥異，金蝶第一個吃了螃蟹，在其“會計風暴”中加上了反記帳功能，而用友、安易等老牌會計軟件商則不以為然，拒絕反記帳功能在其軟件上“安家”。他們認為會計數據記帳后就不能修改，唯其如此，才能保證會計信息的質量和可信度，在人們對電子會計數據能否作為審計依據還存在種種爭議的情況下，反記帳功能將更加給人以一種不安全感。筆者認為，反記帳功能是電算化會計系統經濟業務處理結果發生錯誤時予以修正的理想方式，只要在設計時能充分考慮到其各種不足，對其使用設置嚴格的限制條件，就完全可以使其成會計軟件功能的一部分。

—、反記帳功能的作用

反記帳功能在下述情況發生時，有著無可替代的作用：

1、大量的錯誤憑證被登記入帳這種情況在電算化會計系統投入使用初期，尤其在試運行期間，非常容易發生。如果沒有反記帳功能，則只能編制大量的錯帳更正憑證予以更正，從而導致帳薄中存在大量無用的冗余信息，影響對會計信息的使用；也不利于審計工作的進行----當審計人員查到一筆又一筆的錯帳時，它們也許在后續的憑證中進行了更正，這種情況大量出現時，會使審計人員對錯弊產生麻痹思想，影響審計工作的效率和查錯能力。如果有反記帳功能就可以先取消記帳，把錯誤憑證全部修正后再重新記帳，帳薄中的冗余信息就可以大大減少，帳薄信息就會簡潔明了，便于利用。

一、引言

計算機軟件在現代社會中已經扮演了重要的角色，在許多領域發揮了巨大的作用，給人們的生活和工作帶來了極大的方便和舒適[1]。進入20世紀90年代，軟件在財會方面的應用進入了高速發展時期，出現了一大批生產會計軟件的公司。也正是由于會計軟件在我國處于起步階段，發展和使用中出現了不少的問題。

二、我國會計信息系統軟件發展中出現的問題

（一）缺乏兼容性和通用性，優質的會計軟件少。目前我國市場上的會計軟件數量已相當多，，但在質量上的提高卻并不理想。質量不高主要體現在兼容性和通用性上，由于各個系統都是自行開發的，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數據結構不同，編程風格各異，各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業界的協議，自然也沒有統一的數據接口，在系統與系統之間很難實現數據信息的共享。

（二）軟件設計重視核算，功能不完善。很多使用了會計信息系統軟件的單位，只關注軟件的記賬、核算功能而忽視管理功能。軟件的使用程度很低，另一方面，開發商開發的一些會計軟件的材料核算、工資核算、固定資產核算等內容功能較強，卻不大重視管理功能，這些都導致了軟件使用者和開發者對管理型功能如資金管理、成本價格管理等功能的不重視。

（三）數據保密性、安全性差。財務資料是企業賴以生存的重要資料，而在充斥著許多電腦病毒的當今網絡世界里，許多會計軟件對病毒的防御性能是比較差的，這對企業的財務數據的保存和備份帶來了極大的安全隱患。有些會計信息系統軟件開發公司在軟件開發時，雖然考慮到了網絡安全問題，加入病毒防范功能代碼，但是卻消極的防范，沒有把財務資料的重要性放在軟件開發的首位，存在許多安全漏洞，這些漏洞一旦遭受攻擊，病毒就會對財務資料進行破壞和竊取，軟件存在極大的危險[2]。

21世紀是的世紀，隨著高信息———網絡時代的到來，全球信息處理網絡化將成為的必然趨勢。互聯網的出現不僅給全球和帶來了巨大變革，也給創造了無限商機，推動企業經營走向商務，而作為電子商務重要組成部分之一的網絡化信息系統也隨之產生，網絡財務將成為企業財務管理發展的必然趨勢。在我國，實際工作中存在許多制約網絡財務發展的瓶頸需要解決，本文就此進行探討并提出相應對策。

一、制約我國網絡財務發展的相關問題

1.相配套的、法規不完善。現階段，我國有關電子商務活動的法律法規還不完善，難以完全解決電子商務活動中出現的所有的新問題、新糾紛，再加上新頒布的會計法中，也未就網絡財務處理中出現的問題作出明確規定，這就為會計人員正確記錄和反映電子商務交易的實質、及時提供準確的財務報告帶來了極大的困難，同時也大大地增加了網絡財務的不確定性、風險性。

2.復合型人才嚴重匱乏

電子商務是人和電子工具結合的有機系統，人是起決定作用的關鍵因素。在我國既懂電子商務知識，又精通財會，而且還熟悉網絡財務軟件的開發、設計、維護、保養的復合型人才嚴重不足，無法滿足網絡財務發展的客觀需求。

3.財務會計軟件尚不成熟

于會計工作具有數據量大、數據結構復雜、數據加工處理方法要求嚴格，數據的真實性、準確性要求高，數據具有可驗證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。從而決定了會計軟件的開發是一項專業性、技術性很強的工作，會計軟件的開發過程需要用科學的方法去組織與管理。

目前會計軟件的開發方法主要有生命周期法和原型法兩種。生命周期法是將會計軟件的研制開發過程看作一個生命周期，這個周期包括6個階段，即可行性研究、系統分析、系統設計、系統實施（程序設計）、系統測試、系統運行維護。原型法的基本思想是：在獲得用戶基本需求的基礎上，投入少量的人力、物力，建立一個原始模型，使用戶及時運行并看到模型的概貌和初步使用效果，然后，進一步提出改進意見。開發人員據此進一步修改完善，并把它作為原型。如此循環，直到得到一個滿意的模型為止。

兩種方法各有特長，目前會計軟件開發則普遍采用生命周期法。這種方法使系統開發工作分階段分步聚地進行，并明確規定保證了系統開發人員能充分了解系統狀況和用戶需求，對系統開發工作進行有效的組織和控制，避免系統開發陷于無休止的修修補補之中，降低系統的開發成本，保證系統質量。以下我們結合生命周期中階段的基本內容，簡要介紹會計軟件的開發過程。生命周期法的各個階段及每一階段對應產生的文檔如表1所示：

一、系統調查系統調查是系統設計者認識系統，同會計人員交流的過程，是設計新系統的必要準備，在整個會計軟件的開發過程中占有非常重要的地位。

系統調查分初步調查和詳細調查兩個階段。

1.認真周密的可行性分析，盲目進行開發，將來開發完成的軟件有可能因外部環境的限制而無法使用，或出現軟件的維護費大于收益的現象。

時下管理軟件行業在國內方興未艾，以ERP為代表的管理軟件成為管理軟件市場的主角。但是管理軟件的內涵卻眾說紛紜，各家廠商推出的管理軟件產品功能定位各不相同，有些側重財務功能，有些側重于生產制造功能、有些側重于客戶管理管理功能等，但多數廠商都沒有重視軟件的管理會計功能，本文就談一談管理軟件應有的管理會計功能。

一、管理會計與財務會計的區別

首先我們從會計專業角度看一下管理會計與財務會計的關系。企業的會計系統可以分為兩個主要的子系統：財務會計系統和管理會計系統。財務會計系統主要為外部信息使用者提供企業的財務信息，比如稅務機關、上市公司的股東、銀行、證券監管機構等。財務會計系統依據政府制定的規則和慣例處理企業的經濟業務，比如企業會計制度、會計準則、股份公司會計制度等，對外提供指定格式的報表。這些財務信息被用來進行投資決策、評價企業的總體經營狀況、監控企業是否違反法律法規。

管理會計系統為企業內部信息使用者提供企業財務信息，比如管理層、生產部門、技術部門等。管理會計系統依據企業自行確定的方法處理企業經濟業務，不同企業的處理方法可能差別很大，提供信息的內容和形式也差別很大。這些財務信息被用來進行企業內部的產品決策、生產決策、自制或外包決策等內部決策。因此，財務會計通常稱為外部會計，管理會計通常稱為內部會計，財務會計的信息通常為公司整體信息，管理會計信息通常是非常詳細、具體。

管理會計的內部比較多，但其中最重要的是兩個方面，一是成本核算，二是全面預算。成本核算的主要內容是依據企業的業務特點選擇合適的成本計算方法，比如分批成本計算法、分步成本計算法、標準成本計算法、作業成本計算法等，核算的目標是得到完整、細致、正確的成本信息，包括產品成本、部門成本、訂單成本、客戶成本、作業成本、渠道成本等多個維度的成本信息。全面預算管理的主要內容是根據企業的年度經營目標，劃分預算單元，設計的專業預算內容，選擇的預算周期，編制企業的業務預算和財務預算，并根據實際經營情況進行差異分析。

二、管理會計在企業管理中的地位和作用

一、問題的提出

實現會計電算化后面臨的一個重要問題是會計信息載體以磁性介質為主，紙介質為輔，而磁性介質上數據的修改無法象紙介質那樣留下可辯認的痕跡，以為日后審計等工作留下應有的線索。為解決這一問題，在會計軟件中設置了各種日志文件：操作日志、控制日志、系統與程序修改日志、數據資料使用日志及業務日志等。這幾種日志文件的作用都是通過真實記錄在計算機上進行的各種操作，來保證數據的安全性、真實性。但由于這幾種日志文件的內容及作用方面存在著一定的交叉，因此，目前國內的會計軟件絕大多數只設計了操作日志文件。

操作日志是指對進入會計軟件中的所有操作進行跟蹤記錄，從而確保所有經授權或未經授權的接觸和修改活動都留有痕跡，以提高計算機系統的安全性。其內容應包括操作日期、進入時間、推出時間、操作內容等。

為了進一步實現內部控制，從而進一步提高會計信息的安全性，操作日志包括機制操作日志和手工操作日志，前者是由會計軟件系統自動生成；后者則應由上機操作人員手工如實填寫。

在筆者參與計算機替代手工記帳的過程中，發現操作日志并未發揮其應有的作用，究其原因，一方面是由于會計軟件自身的不足，使機制操作日志存在缺陷；另一方面是用戶對操作日志重視不夠，集中表現在手工操作日志的不健全。

二、機制操作日志存在的問題及對策

我國的會計電算化事業自上世紀80年代初產生，至今已有20余年。在這短短的20年中，我國的會計電算化經歷了由起步、探索到有組織、有計劃的穩步發展過程，目前已廣泛地應用在各行業中，在企事業單位的財務核算中發揮重要的作用。目前會計軟件行業普遍認同的一種觀點是我國的會計軟件已經完成了核算型會計軟件的開發，正在由核算型向管理型發展。核算型軟件向管理型軟件發展，是一項十分復雜的系統工程，并不是核算型會計軟件的簡單擴展，里面涉及的內容十分龐大。

一、會計軟件由核算型向管理型發展的必要性

眾所周知，會計軟件是會計電算化整個體系結構中的核心，其功能的完善與否將直接決定企業財務信息的質量，隨著我國經濟建設的高速發展，企業的財務活動發生了深刻變化，會計電算化事業得到長足發展，會計軟件亦日臻完善。但是，我們這里所說的完善，只是針對目前我國的會計軟件核算的功能來說，也就是對企業已發生的經濟業務所進行的事后的分類與匯總，基本上是傳統手工會計核算過程的一種模擬和再現，我們把這種軟件只能稱為會計核算軟件。然而會計的職能不僅僅是核算，在競爭日趨激烈的市場經濟環境中，對企業來說更為重要的是管理，要求會計能夠充分發揮其管理職能，提供管理信息，為企業的發展提供必要的幫助，因此，僅僅完成事后的核算已不能滿足企業的需求，必須要在現有的會計軟件中增加財務及企業各方面的管理要素，使財務人員能夠在核算的基礎上充分利用核算所產生的大量信息，準確分析企業的現狀，預測未來，輔助企業的決策層進行決策，真正發揮會計的管理職能，為企業提供預測與決策信息。另外，在市場經濟條件下，企業為了求得生存與發展，需要不斷引入各種先進的管理經營理念，這些理念都需要復雜的數據模型和知識庫、方法庫的支持。同時，企業自身的業務量也比以前明顯的增加，這些因素都不是核算型會計軟件所能解決的，這必然要促使會計軟件向更高層次發展，實現由核算型向管理型的跨越。

二、管理型會計軟件的定義和特征

對于管理型會計軟件的定義，人們給出的解釋也各不相同，目前尚無確切統一定義，但我們可以這樣較為簡單地來描述：管理型會計軟件是利用會計核算信息，為用戶提供預測、計劃、控制、管理和輔助決策的會計軟件。根據人們對會計軟件發展及其功能的需求，我們覺得一個管理型的會計軟件應具備如下幾個特征。

1.管理型會計軟件應具備完善的核算功能

論文關鍵詞：會計；會計電算化；會計信息化；審計

論文摘要：隨著計算機技術特別是網絡技術在會計領域的應用和發展日益深入，傳統的手工會計核算手段正逐步被以計算機及網絡技術的應用為特點的會計電算化核算取代，傳統的審計方法和手段已明顯滯后，會計的電算化必將導致會計信息化審計。文章首先闡述會計信息化審計的必然性，然后通過分析會計信息化審計的面臨的問題，簡要地概述會計信息化審計應采取的對策。

一、會計信息化審計產生的必然性

網絡經濟時代以“網絡財務”為代表的財務管理信息系統、電子商務，以ERP為方向的廣義管理信息系統等技術和以BPR為代表的現代管理思想的高速發展及廣泛應用徹底改變了傳統商務的構架和流程，從本質和表象兩方面更加深刻地改變著審計的對象和環境，使審計的對象隱性化、數字化、網絡化并呈現出不斷變化和發展的趨勢，促使傳統審計向計算機網絡審計方向發展。

(一)業務與財務信息的高度集成使會計信息化審計更顯必要和可行

Internet和電子商務的發展，給財務管理帶來了重大變革，財務管理從“桌面”走向“網絡”，這是企業財務管理從思想觀念到方式手段的一次重大發展，代表了網絡經濟時代財務管理的方式，是歷史上計算機技術對會計模式與會計理論影響最大的一次變革，并使審計面臨著網絡的挑戰。加快發展計算機網絡審計技術已是審計領域當前亟待解決的重大課題。

我國會計電算化工作始于本世紀70年代末，至今已走過近20年的歷程。會計電算化從無到有，從簡單到復雜，從緩慢發展到迅速普及，取得了可喜的成績，一批民族品牌的商品化財務會計軟件的發展更是突飛猛進。但同時也存在著諸多問題，嚴重阻礙了我國會計電算化向更深層次發展。本文就我國會計電算化存在的主要問題加以分析，并探討其今后的發展思路。

一、我國會計電算化存在的主要問題

1.會計電算化軟件仿真手工會計系統，削弱計算機在信息處理方面的優勢“仿真”是當前會計電算化發展的主流，同時也是評價會計軟件優勢的主要指標。從當前會計軟件的發展現狀來看，除了必須從系統外部取得原始憑證外，會計電算化系統幾乎可以仿真出手工會計系統的所有方面。因此，從總體上說，這種系統的產生與手工會計系統在本質上并沒有什么不同。它只是用了現代計算機技術代替了手工系統下的紙張、筆墨加算盤而已，只是將中世紀的會計思想反映到了現代計算機的屏幕上，計算機只不過是充當了手工會計的工具。因為它既沒有消除會計手工信息系統存在主觀判斷因素等固有缺陷，又未在信息處理方面發揮計算機的優勢。

2.會計軟件功能大同小異，開發不足我國會計電算化軟件品種眾多，但其功能卻大同小異，“千品一面”。大多數基本上包括帳務、往來帳、存貨、工資、固定資產、銷售、成本、報表等一些模塊，主要的功能是核算。然而隨著我國市場經濟發展，每個企業事業單位都要面向市場，在預測的基礎上，獨立自主地進行生產經營決策；在決策執行過程中還要加強控制；事后要組織好核算和分析，因而需要開發真正具有管理功能的會計軟件，如提供具有靈活性的適應各種分析要求的管理分析功能；為增強國際間的交流合作，財務軟件應具有多國語言，有多種貨幣處理能力；在會計核算和財務管理方面要考慮符合國際慣例和國際會計準則等。而現實情況是一些功能用不上，而需要的功能又不具備。

3.會計軟件通用性差，集成化程度低通用會計電算化軟件的優點是非常明顯的：投資集中、設計周到、便于交流、售后服務較易管理。但在近幾年我國會計電算化軟件的應用逐漸暴露出了難以克服的弱點，如系統初始化工作量較大，系統定義較抽象，系統體積較大，企業難以增加自己需要的功能等等。而僅就會計電算化系統看，其材料、銷售、工資、固定資產、成本等各核算子系統之間又彼此分隔，缺乏會計數據傳輸的實時性、一致性和系統性。而從一個公司購買的會計軟件是不能與從另一個公司購買的其他軟件聯系在一起的，結果會計電算化系統往往獨立于其他子系統，無法進行數據交換，不能融為一體，很難形成整個企業管理信息系統。

4.數據的實時共享性差，安全保密性弱就目前的計算機網絡技術上數據庫技術發展水平來看，我們完全有可能在會計電算化軟件中實現數據的高度實時共享，但遺憾的是目前許多軟件還只是保留在單個用戶級的水平。它們所謂“網絡版”只不過是實現了文件服務方式的數據傳送，數據的共享是靠傳送數據文件的方式來實現，而不是采用數據庫服務器的方式，真正實現數據庫高度實時共享。另外，我國目前會計電算化軟件的數據安全保密性弱。有數據安全保密性的會計電算化軟件很少，在多數軟件中，數據往往完全暴露在所有用戶的面前，一個只會打開計算機，即使算不上一個“電腦高手”，他往往也可以隨意查詢、修改數據，甚至有意地破壞數據。