第一章總則第一條為貫徹落實國家稅務總局黨組《關于加強對稅收執法權和行政管理權監督制約的決定》，加強對全省國稅系統稅收征收權的監督制約，確保國家稅款安全，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收會計制度》和《稅收票證管理辦法》等法律、法規和規章，制定本辦法。第二條本辦法所稱稅收征收，是指稅收計劃管理、稅款征收、稅款解繳入庫、稅款退庫和稅收票證管理等行為。滯納金、罰款、費用、基金等各項收入，視同稅款管理。有特殊規定的，從其規定。第三條稅收征收權監督制約工作堅持黨組統一領導、分級管理、逐級監督的原則。其日常工作，在各級黨風廉政建設領導小組統一領導下，各有關職能部門共同參與組織實施。第四條全省各級國家稅務局稅收征收權的監督制約，均適用本辦法。第二章監督制約的主要內容和要求第五條稅收計劃管理的監督（一）稅收計劃要遵循從經濟到稅收、積極穩妥、實事求是原則，參考基數、結合經濟稅源變動和經濟政策調整等因素，客觀、科學、合理編制；（二）稅收計劃分配須經局長辦公會集體研究討論；下達或調整稅收計劃必須采取文件形式，以保證稅收計劃的嚴肅性；（三）稅收計劃一經批準下達，具有相對穩定性；如果經濟稅源發生重大變化，必須向上一級國稅機關報告并形成書面文件請求調整計劃,經上一級國稅機關批準，予以調整,不得擅自更改稅收計劃；（四）各級國稅局要加大對稅收計劃執行情況的監督和管理，在依法征稅的前提下，應收盡收，努力完成稅收計劃。第六條稅款征收的監督（一）各級國稅機關必須按照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；（二）各級國稅機關必須按照國家規定的稅收征收管理范圍，將征收的稅款繳入國庫，不得以任何方式將應在本地入庫的稅款轉到異地入庫；（三）納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，各級國稅機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，不得不加、少加或多加；（四）納稅人超過應納稅額繳納的稅款，國稅機關發現后應立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向國稅機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，國稅機關查實后,應當立即退還，不得以任何借口加以拒絕。因國稅機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，國稅機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，國稅機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，國稅機關可以無限期追征。（五）各級國稅機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。第七條稅款解繳入庫的監督（一）各級國稅機關征收的稅款，必須嚴格按照國家規定的預算科目和預算級次入庫，不得混稅混庫；（二）各級國稅機關征收的各項稅款，必須及時足額繳入國庫，不得積壓、挪用和截留。當地設有國庫經收處的，國稅機關自收稅款應按日填開稅收匯總繳款書，將稅款繳入國庫經收處；當日來不及辦理的，應于次日辦理。當地未設國庫經收處的，必須嚴格按“限期、限額”的規定辦理；（三）除稅務稽查收入可按有關規定在銀行開設“專戶”外，各級國稅機關不得以任何理由將稅款存入經費帳戶，更不得在銀行開設個人儲蓄帳戶和“過渡帳戶”存儲稅款；（四）稅收會計核算單位必須嚴格按稅收會計制度的要求及時、準確、全面地對稅收資金運動的全過程進行核算、監督。對欠繳稅金要如實反映，不得瞞報、虛報。第八條稅款退庫的監督（一）各級國稅機關要按照稅收法律、行政法規以及財政部、國家稅務總局規定的退庫范圍、標準和程序，嚴格辦理退稅；（二）各級國稅機關不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定退稅政策或巧立名目多退稅款；（三）稅款的退庫必須按有關規定，經縣級或縣級以上國稅機關領導批準后辦理。第九條稅收票證管理的監督（一）各級國稅機關必須加強稅收票證領發、填用、結報繳銷、作廢、盤存、損失處理、保管等各個環節的管理，嚴格執行票證填用“十不準”。對視同現金管理的稅收票證，應嚴格按照規定進行管理，并嚴密核銷手續；（二）征收人員必須按規定要求和規定期限，持“票款結報手冊”，將已填用票證的存根聯、報查聯和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同征收稅款向票證管理人員辦理票款結算、票證銷號和票證交驗手續；（三）基層國稅機關應將填票人員結報繳銷的票證，根據“稅收票證出納帳”，按期填報“票證繳銷表”，將需要上報主管國稅機關存查的票證相應聯次按照一定的順序裝訂成冊，定期上報主管國稅機關；（四）各級國稅機關必須按票證種類、領用單位（人）設置“稅收票證出納帳”，對稅收票證的領發、用存、作廢、結報繳銷、停用上繳、損失和銷毀進行核算，確保稅收票證帳帳、帳表、帳實相符。第三章監督制約的方法第十條日常監督（一）各級國稅機關要依據稅收征收法律法規和各項規章制度，按照下管一級原則，做好稅收征收業務監督管理和檢查考核，防止應征未征、擅自減免、違規退庫、混稅混庫、壓票壓款、核算不實等情況發生；（二）各級國稅機關要按照《稅收票證管理辦法》規定，加強對結報繳銷的稅收票證的審核，建立健全審核制度和審核體系，除日常審核外，還應經常對結報繳銷的票證組織抽審和會審；（三）基層國稅機關要建立內控制度，加強對任務分解、稅款征收、解繳入庫、退庫以及核算等環節的日常監督管理和檢查考核。第十一條上級對下級監督（一）各級國稅機關要結合稅收執法檢查和目標管理考核等工作，監督稅收征收政策執行情況，通報存在問題，提出整改意見；（二）各級國稅機關監察部門要結合執法監察工作，按期對稅款征解、入庫、退庫、會計核算和票證管理等開展執法監察；（三）各級國稅機關監察部門要按規定對稅收征收執法情況開展檢查監督；（四）各級國稅征收部門要積極配合監察部門了解稅收執法情況、監督措施落實情況等。第十二條社會監督（一）落實公開辦稅制度，增加稅收征收工作透明度。通過設置意見箱、公開舉報電話、聘請特邀監察員、不定期走訪納稅戶、召開座談會、新聞媒體等多種形式，接受社會對稅收征收執法情況的監督；（二）參加財、稅、庫等部門聯席會議，聽取有關部門對稅收征收方面的意見和建議；（三）各級國稅機關必須接受國家審計署、財政監察專員辦事處對稅款入庫、退庫依法進行的監督檢查。第四章責任追究及罰則第十三條有下列行為之一的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和直接責任人，依法給予行政處分：（一）違反法律、行政法規規定多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；（二）擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫級次的；（三）未按規定程序及時、準確辦理稅款解繳入庫的；（四）違規辦理各項退庫業務，擅自制定退庫政策或巧立名目退稅的；（五）篡改會計數據，隱瞞欠稅的。第十四條有下列行為之一的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和直接責任人依法給予行政處分；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任：（一）擅自作出稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅和補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的；（二）徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；（三）貪污、挪用稅款的。第十五條違反本辦法規定行為的責任人，除依法給予行政處理、行政處分或依法移送司法機關追究刑事責任外，并可按有關規定給予適當的經濟處罰。第五章附則第十六條各市國稅局可根據本辦法制定具體實施細則。第十七條本辦法未盡事宜，按有關規定執行。以前有關規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。第十八條本辦法由安徽省國稅局負責解釋。第十九條本辦法自印發之日起施行。

第一條為加強個人出租房屋稅收征收管理工作，保證稅款及時足額入庫，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及有關法律、法規，結合本市實際，制定本辦法。

第二條本市個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）出租房屋的稅收征收管理工作適用本辦法。

第三條市地方稅務局是本市個人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。

各區（縣）地方稅務局具體負責本轄區范圍內個人出租房屋稅收征收管理工作。

第四條將個人所有的房屋用于出租并取得收入的，應依法分別申報繳納以下稅費：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅。

第五條個人出租房屋取得的應稅收入是指出租房屋所收取的全部價款及有關的經濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

為進一步加強房地產交易稅收征收管理，維護房地產市場正常秩序，依法保護房地產權利人合法權益，促進我縣房地產市場健康持續發展，根據稅收法律法規、《城市房屋拆遷管理條例》等有關規定，本著“先稅后證”的原則，結合我縣房地產市場發展實際，現就房地產交易稅收征收管理提出如下意見：

一、有關稅收政策規定

1、自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

銷售收入低于房地產評估價值的，按評估價值；購買房屋的價款為稅務部門統一監制的發票所記載價款。

2、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入（轉讓收入低于房地產評估價值的按評估價值）的1%核定應納個人所得稅額。

3、房地產交易涉及的其他稅收，按有關規定執行。

《各族自治縣人民政府辦公室轉發自治縣國稅局地稅局關于滑石加工行業稅收征收管理意見的通知》下發執行后，部分納稅人向稅務機關反映，一些滑石產品的計稅依據與實際存在差異，自治縣國家稅務局、地方稅務局組成了聯合調查組對全縣境內從事滑石加工、銷售的納稅人進行了實地調查，充分聽取了納稅人的反饋意見，現對滑石加工行業稅收征收管理提出如下調整意見：

一、從事滑石加工、銷售的納稅人應當按照稅收法律、法規的規定辦理稅務登記、領購和使用發票。

二、凡在本縣境內從事滑石加工、銷售業務的納稅人，有下列情形之一的，采用核定方式征收稅款：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

20**年1月1日起，公路、內河貨物運輸業發票稅控系統（簡稱貨運發票稅控系統）已在全國范圍投入使用。為充分發揮貨運發票稅控系統的作用，進一步加強公路、內河貨物運輸業（以下簡稱貨運業）稅收征收管理，有效防止發生貨運業稅款轉引、虛開發票現象，要切實抓好以下各項管理工作：

一、認真做好貨運業自開票納稅人認定和年審工作

各地稅務機關要嚴格按照《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔20**〕121號）和《國家稅務總局關于認定外商投資貨物運輸企業為自開票納稅人的通知》（國稅函〔20**〕223號）規定，認真開展貨運業自開票納稅人認定工作。對申請認定自開票納稅人的貨物運輸單位，稅務機關除審核相關資料外，還要實地調查了解納稅人的實際生產經營狀況，核實納稅人的運輸能力，不符合自開票納稅人認定條件的，不得認定為自開票納稅人；對已認定的自開票納稅人，要結合自開票納稅人年審工作，對其自備運輸工具、年運輸收入、財務核算等情況進行核實，確認其是否符合國稅發〔20**〕121號文件規定的自開票納稅人條件，對不符合規定條件的，取消其自開票納稅人資格。

二、加強貨運業代開票納稅人的稅收管理

各地稅務機關要加強對貨運業代開票納稅人的審核管理。主管稅務機關應對代開票納稅人是否具備運輸工具等情況進行審核，對未提供貨物運輸勞務的單位或個人，不得為其代開貨物運輸業發票。

第一章總則

第一條根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規定，制定本細則。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規定的，依照其他有關稅收法律、行政法規的規定執行。

第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。

第四條國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區稅務系統信息化建設的具體工作。

論文關鍵詞：稅收征收繳納異化

論文摘要：當前我國稅收管理體制與文化建設尚不健全，在稅收征納行為中存在著比較嚴重的“異化”現象。本文對征納行為“異化”的現狀、原因進行深入分析，才可根據實際情況提出較為可行的解決方案。

引言

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收作為籌集財政收入、調節經濟與社會資源分配的最主要手段之一，在經濟發展中起著十分重要的作用。但是當前我國稅收征納的過程中存在著不同程度的“異化”現象。

一、征納行為“異化”的現狀

稅收征納行為由兩個主體構成，其一為納稅主體，即為按照法律法規應該向國家繳納稅款的單位和個人；其二為征稅主體，即代表國家行使納稅權利的稅務機關及其工作人員。據此，征納行為的“異化”可從以下兩方面進行討論：

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

住房裝修業伴隨著房屋產權制度改革和房地產業的興起而蓬勃發展，是人們在經濟社會不斷向前發展過程中追求高質量物質生活的體現。當前房地產開發業方興未艾，其衍生出的住房裝修所占家庭支出份額不斷增加，俗話說“住房價好定，裝修款無頂”。眾所周知，當前房地產業所占地方稅收收入比重逐年提高，是因為房地產開發和交易市場的火爆，但住房裝修所征收稅款卻屈指可數，這一冷一熱的現象說明對于住房裝修的稅收征管方面存在缺陷，尤其是沒有確切的征稅標準作為操作依據，導致稅收流失嚴重。基層地稅部門在強化行業稅收征管上有不可推卸的責任，從強化行業稅收征管的角度出發，筆者對市劍光分局轄區內的住房裝修情況進行了調查，作了以下淺顯思考以供同行們參考。

一、住房、裝修及納稅人情況

（一）住宅房屋分類

市與省仍至全國的住房類型相似，大致可從面積上可劃分為100平方米以下的經濟適用房、100—200平方米的普通商品房、200平方米以上的高檔復式樓或別墅等三類。

（二）裝修方式分類

目前，住房的裝修在這樣的縣級市主要有包工不包料和包工包料二種形式。所謂包工不包料，就是由住戶自行購買裝修所需的材料，裝修單位（人員）根據住戶的要求對房屋進行設計和裝修，并收取一定的人工費用。所謂的包工包料，是指裝修單位（人員）根據住戶的要求對房屋裝修進行設計，按住戶及設計的要求購買材料，對裝修所需材料費、人工費、搬運費、清理費、利潤等進行預算，由住戶與裝修單位（人員）協商確定一個雙方同意的裝修價格，并依此簽訂裝修合同。由于市屬于經濟欠發達的小城市，采取包工不包料裝修方式的占90%以上。

網上商店商務活動是電子商務一種，所謂電子商務目前較為權威的概念是世界電子商務會議闡述的概念，是指對整個貿易活動實現電子化。從涵蓋范圍方面可以定義為：交易各方以電子交易方式而不是通過當面交換或直接面談方式進行的任何形式的商業交易；從技術方面可以定義為：電子商務是一種多技術的集合體，包括交換數據（如電子數據交換、電子郵件）、獲得數據（共享數據庫、電子公告牌）以及自動捕獲數據（條形碼）等。

按電子商務應用服務的范疇大致分為四類，即商業機構對商業機構的電子商務(B2B)，商業機構對消費者的電子商務(B2C)，商業機構對政府管理部門的電子商務(B2G)，消費者對消費者的電子商務(C2C)。

網上商店這種通過互聯網平臺銷售商品的商務模式，現在一般將其歸屬于B2C或C2C。人們俗稱的網上商店多指C2C電子商務。隨著計算機的普及，網絡技術的發展，這種商務模式在我國也迅猛發展，雖然它只占電子商務市場份額的一小部分，但稅務、工商行政、法律等行業監管問題隨之而來,負面影響也逐漸放大，人們最關注的引起最多爭議的主要是C2C模式的電子商務稅收征管問題。目前對消費者對消費者的電子商務在稅收征管上幾乎是空白，造成國家稅收流失嚴重。筆者想就C2C模式的電子商務稅收征管存在的問題、對策作下探討。

一C2C電子商務的規模

據中國互聯網絡信息中心(CNNIC)2009年1月13日的《第23次中國互聯網絡發展狀況統計報告》顯示,截至2008年底,我國網民數達2.98億，使用計算機的人數超過美國成為全球第一位。而在全部網民中有通過網絡購物的比例高達三成。根據同年2月25日，在北京召開的“淘寶現象研討會”上披露，2008年我國網絡零售行業首次突破了三個“1”——全國網絡零售消費者數量突破了1個億；交易額突破了1千億元；在全國社會消費品零售總額中所占比例超過了1個百分點。有專家預測最晚到2012年，我國的網購市場交易額有望突破1萬億元大關，將占社會消費品零售總額5%--8%。

網上零售市場中C2C這種電子商務模式的產生以1998年易趣成立為標志，它以方便、快捷、交易費用低而受到人們的歡迎,規模呈幾何式擴大，C2C雖然只占國內電子商務市場份額的3.1%，但卻占網上零售市場的93.3%份額。目前采用C2C模式的主要有易趣、淘寶、拍拍等公司。僅以國內最大的C2C電子商務網站淘寶網為例，其去年交易總額突破999.6億元。這一數字已高于傳統的零售賣場華潤萬家、家樂福、物美，成為中國第二大綜合賣場。但是到目前為止，這個巨大的市場卻還沒有被納入國家的稅收體系。