摘要：農村會計記賬服務工作存在的問題主要有對會計記賬的價值認知不足、村集體、財務記賬權責弱化、農村資產監管存在真空環境、農村缺乏會計電算化等專業人才、機構設置行政化、面臨運營困難、與《會計法》存在沖突?；诖吮疚奶岢隽讼嚓P對策，包括提高思想認知與支持力度、建立健全農村會計記賬服務相關制度（明晰村級財務、財務記賬責任、考核監管、獎懲激勵制度）、完善農村金融結構、完善農村地區會計記賬機構設置與相關法規。

關鍵詞：農村會計；記賬；服務工作

目前農村會計核算服務中心在我國廣大農村地區得以普及，相關機構的成立和推廣從源頭上遏制了貪污腐敗問題的發生，同時促進了農村資金管理，提升了資金使用的效益。然而就農村會計核算機構的運轉現狀來看，日常的工作中仍然存在較多問題。故而本文從記賬的業務范圍與價值入手，分析了農村財務記賬的現狀，并提出相關政策以供農村會計記賬服務工作相關人員共同探討。

一、記賬

（一）業務范圍。記賬已經成為我國社會經濟生活中必需的會計中介服務行業?！队涃~管理辦法》中指出記賬的實施對象擴大為所有經濟活動中需要實施記賬的個人與單位。具體的記賬機構類型主要包括記賬公司、會計師事務所、稅務師事務所、其他中介結構等四種。機構受到委托，雙方簽訂相關委托合同明確委托與受托權利義務后，可以辦理委托人（單位）的會計業務內容如下：第一，遵循我國統一的會計核算制度，以委托人（單位）提供的會計資料為依據進行會計核算；第二，向所屬地區稅務機構提供稅務資料、對外提供財務會計報告；第三，委托人（單位）委托的會計業務。（二）農村會計記賬服務工作的價值分析。實施會計記賬的價值主要體現在以下幾點：第一，便于人（單位）了解自身某段時間的財務成果，及時改進存在的缺點與不足，從而提升經濟效益。同時委托與受托雙方可互相監督確保會計信息的真實性。第二，委托人（單位）通過一定的報酬委托會計人員辦理相關記賬工作，能夠免去聘用專業的會計人員、精簡機構設置。第三，會計記賬的管理方式規范，符合《會計法》相關規范，為征管稅收提供了便利，避免稅金流失。

二、農村財務記賬的現狀

編者按：本文主要從當前“賬外賬”偷稅行為的主要特點及手法；“賬外賬”偷稅成因分析；“賬外賬”的治理對策進行論述。其中，主要包括：“賬外賬”偷稅的主要特點、“賬外賬”偷稅的主要手法、“賬外賬”偷稅行為危害大、追逐高額非法利益是“賬外賬”偷稅行為存在的根本原因、對“賬外賬”偷稅行為懲處不力在一定程度上助長了不法行為的發生、金融結算方式存在漏洞為不法分子提供了便利、信息不對稱給“賬外賬”偷稅者有機可乘、完善金融法律法規，構建協稅護稅信息化系統、加強部門協作，合力遏制“賬外賬”涉稅違法活動、防范和打擊并重，加強日常稅務管理等，具體請詳見。

一、當前“賬外賬”偷稅行為的主要特點及手法

“賬外賬”是指企業違反《中華人民共和國會計法》及國家有關規定，未真實記錄并全面反映其經營活動和財務狀況，在法定賬冊外另設一套賬用于違法活動的行為，用于逃避政府執法部門的監管。

（一）“賬外賬”偷稅的主要特點。從稅務檢查情況看，“賬外賬”有以下兩種形式：一種是流水賬式的記錄，按日或按月匯總金額，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是規模小、業務少的企業；另外一種是賬簿式的記錄，所有憑證資料俱全，業務詳細，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是具有一定規模、業務頻繁的企業。無論“賬外賬”形式如何，一般具有如下特點：一是隱蔽性強。用來向稅務機關申報納稅的假賬，隨時都可拿出來應付稅務機關的檢查。而核算準確的真賬卻存放隱蔽處（一般不存放在公司），令執法部門不易查證，難以發覺。二是知情范圍小。為了減少偷稅風險，一般只有單位主要領導及主辦財務人員知曉內幕，其他人并不知曉。三是使用范圍廣。由于“賬外賬”設置并不難，容易被不法分子用來偷逃國家稅款，成為偷稅最常用的伎倆之一。四是人員挑選嚴。采取“兩套賬”偷稅的企業，在主辦財務人員的選擇上要求較嚴，因而一般都聘用自己的親朋好友來擔任。五是現金交易多，不法分子利用行業經營特點，采取大量現金交易，取得收入不開具合法憑證，在賬上將經營業務收入化整為零或不完整反映，蓄意隱瞞收入偷逃稅。

（二）“賬外賬”偷稅的主要手法?！百~外賬”偷稅手法真可謂五花八門：一是“一真一假法”，即“一套賬”是對企業經營過程的真實反映，另“一套賬”是對企業經營過程的虛假反映，從表面上看，假賬真做、天衣無縫，但原始憑證往往只有企業自制的虛假內容的費用報銷單據。二是“半真半假法”，兩套賬都是核算企業真實經營情況的一部分，對企業有利的，在真賬中反映，不利的則在假賬中反映，一般采取抽單做賬或者部分現金收入分離。三是“人機分算法”，除建立一套計算機賬外，另建一套人工操作賬，兩套賬在不同企業中因管理方法的不同而有所區別，有的企業計算機賬反映的是真實情況，有的企業人工賬是真實賬。四是“機內分流法”，有的企業完全取消了手工做賬，全面推行計算機核算，在機內設立兩套應用程序，將收入部分，特別是大量現金交易而不易被稅務機關監管的收入，直接從機內分流，以達到偷稅目的，“賬外賬”偷稅已向智能化方向發展。

（三）“賬外賬”偷稅行為危害大。從稅收來看，企業做“賬外賬”，通過現金交易、體外循環形式，隱瞞應稅收入，把應該交給國家的稅款占為自己有，變成企業的利潤，坑了國家，肥了自己。同時，這種偷稅行為也極易引發全行業、配套企業偷稅的連鎖反應，會嚴重擾亂正常的稅收秩序。從大局來看，近年來，一些公司為了獲取上市資格，大做假賬，上市之后，繼續公布虛假的財務狀況，極大地損害了投資者的利益。假賬的大量存在，使我國的一些統計信息及經濟指標誤差很大，這不僅嚴重影響了政府的決策，而且也動搖了“誠信”這塊市場經濟的基石。

負債類（110題）：

1.辦理儲蓄業務應遵循哪些基本原則？

(“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的原則)

2.儲蓄機構的設置應遵循哪些原則？

(統一規劃，合理布局，講求實效，確保安全)

3.借貸記賬法的記賬規則是什么？

編者按：本文主要從當前“賬外賬”偷稅行為的主要特點及手法；“賬外賬”偷稅成因分析；“賬外賬”的治理對策進行論述。其中，主要包括：“賬外賬”偷稅的主要特點、“賬外賬”偷稅的主要手法、追逐高額非法利益是“賬外賬”偷稅行為存在的根本原因、對“賬外賬”偷稅行為懲處不力在一定程度上助長了不法行為的發生、金融結算方式存在漏洞為不法分子提供了便利、信息不對稱給“賬外賬”偷稅者有機可乘、加律法規宣傳，營造依法誠信納稅的氛圍、完善金融法律法規，構建協稅護稅信息化系統、加強部門協作，合力遏制“賬外賬”涉稅違法活動、防范和打擊并重，加強日常稅務管理、建立稅務警察機構，強化稅務執法剛性、積極鼓勵公民舉報，調動群眾協稅護稅積極性等，具體請詳見。

一、當前“賬外賬”偷稅行為的主要特點及手法

“賬外賬”是指企業違反《中華人民共和國會計法》及國家有關規定，未真實記錄并全面反映其經營活動和財務狀況，在法定賬冊外另設一套賬用于違法活動的行為，用于逃避政府執法部門的監管。

（一）“賬外賬”偷稅的主要特點。從稅務檢查情況看，“賬外賬”有以下兩種形式：一種是流水賬式的記錄，按日或按月匯總金額，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是規模小、業務少的企業；另外一種是賬簿式的記錄，所有憑證資料俱全，業務詳細，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是具有一定規模、業務頻繁的企業。無論“賬外賬”形式如何，一般具有如下特點：一是隱蔽性強。用來向稅務機關申報納稅的假賬，隨時都可拿出來應付稅務機關的檢查。而核算準確的真賬卻存放隱蔽處（一般不存放在公司），令執法部門不易查證，難以發覺。二是知情范圍小。為了減少偷稅風險，一般只有單位主要領導及主辦財務人員知曉內幕，其他人并不知曉。三是使用范圍廣。由于“賬外賬”設置并不難，容易被不法分子用來偷逃國家稅款，成為偷稅最常用的伎倆之一。四是人員挑選嚴。采取“兩套賬”偷稅的企業，在主辦財務人員的選擇上要求較嚴，因而一般都聘用自己的親朋好友來擔任。五是現金交易多，不法分子利用行業經營特點，采取大量現金交易，取得收入不開具合法憑證，在賬上將經營業務收入化整為零或不完整反映，蓄意隱瞞收入偷逃稅。

（二）“賬外賬”偷稅的主要手法?！百~外賬”偷稅手法真可謂五花八門：一是“一真一假法”，即“一套賬”是對企業經營過程的真實反映，另“一套賬”是對企業經營過程的虛假反映，從表面上看，假賬真做、天衣無縫，但原始憑證往往只有企業自制的虛假內容的費用報銷單據。二是“半真半假法”，兩套賬都是核算企業真實經營情況的一部分，對企業有利的，在真賬中反映，不利的則在假賬中反映，一般采取抽單做賬或者部分現金收入分離。三是“人機分算法”，除建立一套計算機賬外，另建一套人工操作賬，兩套賬在不同企業中因管理方法的不同而有所區別，有的企業計算機賬反映的是真實情況，有的企業人工賬是真實賬。四是“機內分流法”，有的企業完全取消了手工做賬，全面推行計算機核算，在機內設立兩套應用程序，將收入部分，特別是大量現金交易而不易被稅務機關監管的收入，直接從機內分流，以達到偷稅目的，“賬外賬”偷稅已向智能化方向發展。（三）“賬外賬”偷稅行為危害大。從稅收來看，企業做“賬外賬”，通過現金交易、體外循環形式，隱瞞應稅收入，把應該交給國家的稅款占為自己有，變成企業的利潤，坑了國家，肥了自己。同時，這種偷稅行為也極易引發全行業、配套企業偷稅的連鎖反應，會嚴重擾亂正常的稅收秩序。從大局來看，近年來，一些公司為了獲取上市資格，大做假賬，上市之后，繼續公布虛假的財務狀況，極大地損害了投資者的利益。假賬的大量存在，使我國的一些統計信息及經濟指標誤差很大，這不僅嚴重影響了政府的決策，而且也動搖了“誠信”這塊市場經濟的基石。

二、“賬外賬”偷稅成因分析

●文件材料的歸檔范圍：

1、上級機關的文件材料

(l)中央、國務院、總行顧發的金融方針、政策、法律法規、命令、決定、決議、指示、通知等文件材料；

(2)上級機關印發的屬于中支主管業務并要執行的文件，以及普發的、非中支主管業務但需要貫徹執行的法規性文件；

(3)黨和國家領導人、上級機關領導視察、檢查中支工作時的重要指示、講話、題詞等材料；

(4)代上級機關草擬并被采用的文件的最后草稿和印本；

近幾年，中央反復強調要加強金融監控，并加大了監管力度，但許多企業仍然收效甚微，金融風險有增無減。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環境的制約，而對內控制度的建設抓得不夠。筆者認為，由于財務管理在企業管理中的核心地位和作用，要防范金融風險，建立內控機制，必須強調發揮財務的管理和監督職能，健全財務監控機制。

一、財務管理的松、假、差是導致金融風險產生的重要原因

財務管理作為以價值運動形式為主的、政策性與綜合性較強的管理，對于主要從事資金流通與資本運作業務的金融公司來說，其好壞程度對企業發展有著決定性的影響。

1.財務控制乏力易導致金融風險

財務是企業資金進出的總閘門，通過財務控制可以幫助預防和化解金融風險。但在現實生活中，一些金融公司由于管理體制、人員素質等因素的制約，財務控制往往顯得非常乏力。如在辦理資金進出手續時無章可循，法規資料不齊備；撥付資金不按業務的進度和節奏進行，造成損失浪費；以報代管，管貸不管收，資金回收工作抓得不緊，造成大量的呆賬、滯賬，不良資產越積越多。

此外，財務控制不力還表現在企業內部財務管理無法統一，上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務，使得中央的調控措施和政策法規不能認真貫徹下去，資金周轉緩慢，財會信息不能及時、準確傳遞，從而削弱了企業財務的集中統一管理，這無疑對金融風險的產生起了一種“促進”作用。

摘要：在一個企業管理中，其性質決定了財務管理在其中所占的核心地位，而企業財務管理中的重要內容則為固定資產管理，對于一個企業來說，如何對規定資產的使用效益提高、如何增強對固定資產投資管理的質量，是整個企業發展過程中所要面對的十分重要的問題，更是一項非常艱巨的任務。本文主要通過對國有金融企業固定資產管理中所存在的具體問題進行闡述，從而提出對企業固定資產投資管理質量提升的具體建議、措施。

關鍵詞：企業財務管理；固定資產投資；質量管理

企業財務管理指的是企業制定一個整體目標的前提下，對資本融通、經營中的現金流量、利潤分配及購置進行管理，是一種利用價值形態對企業資的具體運行進行計劃、決策與控制的綜合性管理。而固定資產則是指企業在進行經營管理、產品生產、出租或者勞務提供等業務是所持有的并且已經超過12個月、已達到一定價值標準的一種非貨幣性資產，例如房屋、機械或者運輸工具等。同其他企業相比，國有企業所經營的主要業務為貨幣、有價證券，所以具有非常高的貨幣流通性要求，在國有金融企業的財務管理中，應不斷提高其固定資產的投資管理質量、提升固定資產的使用效益，從而提高國有企業的資產流通性。

一、企業固定資產投資管理存在的問題

我國在經濟發展的基礎上，不斷對金融行業的業務進行發展拓展，在房屋、辦公設備以及電子設備等固定資產的需求量不斷增加，所以必須對國有企業的固定資產的投入、實物管理更加重視。但從目前情況來看，我國的國有金融企業在固定資產制度的管理上還存在較多問題，特別是在固定資產投資管理質量方面。1.資產保管、領用環節的浪費和損失。在金融企業中，若對固定資產的領用、保管環節在管理上過于疏忽，則很容易實物資產丟失、損壞等問題的出現，形成不必要的企業損失，所以對固定資產的領用和保管必須進行管理，將各工作人員的責任進行具體明確，并提醒工作人員自覺對企業所使用的資產進行愛護，在最小程度上減少企業固定資產損失；另一方面，金融企業在相關電子設備的使用方面，存在著將仍具有使用價值的電腦等基礎電子設備等進行閑置，這種做法會使得非必要的固定資產投入增加，在很大程度上造成相關設施資源的浪費現象產生。2.入賬信息同實物使用的嚴重不符。在金融企業賬務處理方面，若企業的賬務處理不及時、資產流程變動不完善，則會在很大程度上形成資金無法及時入賬的情況；另外，企業的入賬信息常會出現無法同實物相符的情況，而且時長會出現資金盤點不及時的狀況。導致企業入賬信息與實物不符情況出現的主要原因是由于企業對固定資產進行嚴格管理的意識相對薄弱，而且在進行固定資產盤點時，長期存在虛假盤點、盤點不及時等現象，這種現象的存在使得入賬信息與實物不符的情況很難被及時發現。除此之外，金融企業的部分工作人員很容易受到利益驅使，可能在發現問題時也未進行及時有效的處理，致使這種賬實不符的情況在企業中長期存在，幾乎無任何改善情況發生。3.不合理的實物購置。固定資產在國有金融企業的財務管理中的主要內容包括辦公設備、房產以及電子設備等，均具有實物形態，屬于金融企業在開展金融業務活動、實施各項經營活動中所使用的載體，能夠在很大程度上為國有金融企業營造十分良好的經營環境，不斷幫助企業提升競爭力和進行業務空間的拓展，所以固定資產在國有金融企業中發揮著巨大的作用，這也說明國有金融企業相關業務活動的開展、拓展會受到企業實物資產管理水平高低的很大影響。若金融企業的實物投資無法滿足其業務拓展的根本需求，在這種情況下則表明企業固定資產投入的合理性存在異議，同時國有金融企業需對其及經營業務的實際業務需要進行充分考慮，對于一些多余設備的購置，會在很大程度上造成對資金使用的浪費。為了避免這一現象的發生，國有金融企業應建立嚴格的固定實物資產管理系統，進行企業內部間的相互補充、相互監督，為國有金融企業的經營決策者提供更加有效的參考依據。

二、企業固定資產投資管理質量的提升措施

摘要：近幾年，國家反復強調要加強金融監控，并加大了監管力度，但許多企業仍然收效甚微，金融風險有增無減。這其中的原因是多方面的，主要是重視了外部環境的制約，而對內控制的建設抓得不夠。筆者認為，由于財務管理在企業管理中的核心地位和作用，要防范金融風險，建立內控機制，必須強調發揮財務的管理和監督職能，健全財務監控機制。

關鍵詞：財務風險監控

1財務管理的松假差是導致金融風險產生的重要原因

財務管理作為以價值運動形式為主的，政策性與綜合性較強的管理，對于主要從事資金流通與資本運作業務的金融公司來說，其好壞程度對企業發展有著決定性影響。

1.1財務控制乏力易導致金融風險

財務是企業資金進出的總閘門，通過財務控制可以幫助預防和化解金融風險。但在現實生活中，一些金融公司由于管理體制，人員素質等因素的制約，財務控制往往顯得非常乏力。此外，財務控制不力還表現在企業內部財務管理無法統一，上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務，使得中央的調控措施和政策法規不能認真觀徹下去，資金周轉緩慢，財會信息不能及時傳遞，從而削弱了企業財務的集中統一管理，這無疑對金融風險的產生起了一種“促進”作用。

一、基層央行工會工作現狀

通過調查四個縣支行工會工作現狀，發現基層央行工會存在以下特征:一是工會入會率較低。現南縣支行工會入會率82.8%、其他三個縣級支行工會入會率分別為81.7%、86.9%、83.7%，均低于90%，離國家100%的標準和要求還較遠。二是制度逐步完善，經費逐年增加，活動開展形式逐漸豐富，水平越來越高，但是缺乏內涵，主動性、實效性不強。多年來，基層央行工會做了許多卓有成效的工作，豐富了職工精神生活，培育了團隊合作精神，為支行行政決策也曾建過言獻過策，但是，要符合新形勢下工會發展的需要，我們應清醒地認識到奮斗中的遺缺，不斷創新。

二、基層央行工會工作存在的主要問題

(一)工會組織建設弱化。1.工會組織不健全，工會干部履職難?；鶎友胄袥]有設立專門的工會部門，工會干部均為兼職，甚至連工會主席都由分管政工的副行長兼任，致使在群眾利益與行政決策不一致需要作出抉擇時，更多的傾向于行政決定。另外，工會工作委員會和經審委員會是兩個班子一套人馬，而上級行與基層行之間“上面千條線，下面一根針”的管理模式，再加上崗位責任考核日趨精準、細化，致使各工會干部必須應付多重崗位工作，對工會工作既無心思去研究更無精力去創新，導致工會干部積極性不高、工會工作難以落到實處。2.工會干部隊伍素質有待提高。培養和造就一支高素質的工會干部隊伍，是做好工會工作的關鍵所在。一個團隊素質的提高離不開組織的業務培訓、職業道德培訓、紀律教育。近年來，基層央行工會干部幾乎沒有崗位技能培訓、深造的機會，只能通過自身理論知識學習，憑借工作經驗閉門造車，難以提高工會干部組織協調、溝通的能力，無法發揮工會在部門之間、領導與群眾之間的橋梁和紐帶作用。再者，工會干部多年來人員固定，容易形成固定的工作模式，工會干部事做得越多遭領導的批評越多，遭職工的埋怨指責越多，久而久之，多一事不如少一事的消極思潮在基層支行蔓延。3.職工入會率，部分職工游離于工會組織之外?；鶎友胄幸驗槿藛T嚴重不足，目前大多采用外聘的方式解決人員的剛性需求，導致形成多種用工形式的問題。但在如聘用制、合同制員工是否可以甚至必須納入工會組織的問題上，由于沒有統一規范的標準，且在用工合同中也未明確是否加入工會組織，以至于外聘人員基本上沒有加入工會組織，導致職工入會率不高，致使工會在維權、開展活動等工作時容易出現兩套標準，外聘人員的權益難以得到保障，工會組織的凝聚力顯然削弱。4.基層央行工會開放性不足，缺乏生機?；鶎友胄泄M織實行自上而下的垂直管理體制，除與上級行工會有工作聯系之外，與更上一級工會、其他央行工會、地方工會幾乎沒有交流，造成基層工會工作消息閉塞、信息不靈、工會工作趨于行政化、機關化。一是工會一年活動開展較少，活動開展僅僅是本單位職工唱歌、跳舞、打球等文體活動，活動單一且形式化，缺乏活力，未真正與職工切身實際需求相結合。二是雖然金融機構領導提出希望人民銀行牽頭組織開展行業性的活動，加強職工之間的交流學習機會，但因央行工會與金融機構工會之間的關系未理順，在協調與轄內金融機構工會之間的工作、溝通、聯絡方面，存在著角色沖突，遲遲未作出行動。三是多年來基層央行切斷了與地方工會的聯系，未向地方工會繳納工會經費，地方工會舉辦的活動無基層央行工會的身影，基層央行難以得到地方工會的評選推薦，唯有上級行推薦這一條路，不利于提升人民銀行在地方的知名度。(二)維權制度執行不力。依法維權是工會的基本職責，是工會工作的永恒主題。但是，基層央行工會在實際工作中維權制度執行力較差，其主要原因及表現為:一是工會對依法維護職工合法權益認識不到位。一方面認為基層央行工作較穩定，職工思想穩定，不需要進行維權;另一方面，工會干部都為兼職，非法律專業，對相關法律法規學的不精，掌握不透徹，不知道如何開展維權知識的宣傳，致使職工對維權知識空白，不知道有哪些合法權益，如何依法維權。二是基層央行工會遇事疲軟，不敢發言。當有職工找工會維護自己的合法權益時，工會思前揣后，未能理直氣壯為職工發言，積極解決職工訴求。三是職工代表大會趨于形式，征集群眾建議的活動少之又少，一年一度的職工代表大會亦是變成行政會議，領導傳達，職工聽從，領導和職工之間斷聯，職工訴求難以得到解決。(三)財務建設管理薄弱。1.經費收支預算形同虛設，失去基本內控功能。經費收支預算是基層央行工會年度財務收支計劃，反映了工會年度工作的總思路、總格局及其財力調控的舉措和力度。但在實際工作中，基層央行工會往往使“重決算、輕預算”，編制預算幾乎是照抄照搬上年實際完成數，未履行預算編審程序，未經工會委員會集體討論決定和提交經費審查委員會審查同意，與工會的實際工作脫節;日常的各項經濟活動也不依據預算辦理會計業務和實施會計監督，想干什么就干什么，想怎么花錢就怎么花錢，只要工會主席批了，會計人員就報銷，導致工會經費開支的隨意性較大。2.現金支付為主要手段，忽視資金安全。《現金管理暫行條例》中明確規定:使用現金的結算起點定為1000元，“超過使用現金限額的部分，應以支票或銀行本票支付”;“經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守”?！吨醒腩A算單位公務卡強制結算目錄》中規定:在縣級及縣級以上地區不具備刷卡條件的場所發生的單筆消費在200元以下的公務支出可暫不使用公務卡結算。但是，基層央行工會以現金為主要支付手段，出納私人掌管大量現金，存在坐支現象。這不僅違反現金管理、公務卡管理規定，同時帶有極大的安全風險。3.違背記賬規則，不按規范化標準操作。由于缺乏管理監督，導致基層央行工會財務核算不規范，存在安全隱患。如對銀行、現金日記賬不能按照基本的記賬規則進行“序時、逐筆、日清、月結”，仍然采用舊版單機工會軟件，可自主操作性大，存在資金管理漏洞;出納和會計未能獨立記賬，甚至存在出納和會計一人一手清的情況;采取現金支付，存在活動支出在前、賬面現金為負、出納支票取現在后等情況。4.經審委員會形同虛設，缺乏有效的內外部監督。審計監督是工會經審委員會的核心職責，高效的財務管理離不開有效的內外部監督。在內部監督方面，基層工會設有工會經審委員會，因其成員是工會工作委員會成員兼任，且對經審人員的日常工作沒有硬性的工作要求，經審委員會其形同虛設，一年也不開一次經審會議，不搞一次經費審查，在年終考核時也沒有把經審工作列入考核范圍，甚至是一筆帶過，沒有發揮出其審計監督應有的職能。在外部監督方面，一方面上級工會對基層央行工會組織的審計監督檢查較少，不能夠有效起到監督作用;另一方面目前未建立有效的信息公開制度，缺乏群眾監督的約束。

三、改進當前基層央行工會工作的對策

(一)加強工會組織建設。1.健全組織機構，明確工作職責。根據支行人員少、股室分散、青年較少、職工參加活動興趣不濃、職工家務多等特點，工會應根據工作需要和職工意愿民主選舉產生“文體委員、生活委員、攝影委員、文化委員、青年委員、中老年委員、出納、會計、工會專干、工會主席“組建工會委員會;由各股室民主推薦“懂財務，參加活動積極，敢說真話，熱愛集體，遵紀守法”的職工組建經審委員會(經審委員可由工會委員兼，也可另選)。工會委員會和經審委員會要每三年一界，民主選舉產生。兩會建成后要盡快建立和健全規章制度，定期召開會議，明確職責，嚴格分工，嚴明紀律。工會委員和經審委員工作要納入考核，計工作量，計報酬，有獎有罰。2.加強工會干部隊伍建設。一是倡導人民銀行工會組織異地學習、交流的范圍擴大至縣支行，鼓勵工會干部走出“家門”，多前往國家級、省級先進央行工會參觀、考察，學習先進經驗，適時邀請工會建設方面的行家、領導來行講座和實踐指導，堅持引進來和走出去相結合;二是支行行政領導要提高認識，重視工會工作，重視工會干部政治思想、組織紀律、職業道德建設和業務能力培養，提高工會干部的履職能力;三是工會主管行級領導要經常組織工會干部開展政治學習、業務學習，要求工會干部既要認真履行職責，又要積極合作，講團結;四是工會干部要堅持能進能出，優進劣出原則，重視年輕干部培養;3.完善干部考核和獎罰制度，激化工作熱情，增強責任感。過往工會干部工作不計工作量，不計報酬，干多干少一個樣，干好不如干壞強，誰老實聽話誰吃虧，工會組織工作懶散，缺乏動力。4.建立金融工會聯合會，恢復與地方工會的聯系?；鶎友胄泄梃b沿海地區的金融工會聯合會的工作經驗，結合本行實際，成立金融工會聯合會，創造性地開展工作，密切央行與商行等金融機構的聯系，推進相關工作?；鶎友胄羞€要根據總行銀黨(2000)20號文件精神主動向地方工會繳納工會經費，恢復與地方工會的聯系，接受地方總工會的領導，并且帶領金融工會聯合會成員參加地方工會活動，豐富金融職工精神生活，增強金融機構職工凝聚力，密切與地方黨政的關系，擴大央行在地方的影響力。(二)增強維權力度，提高實效。習指出，工會組織作為黨聯系職工群眾的橋梁紐帶，在構建和發展和諧勞動關系實踐中，必須依法依章開展工作，實現對職工合法權益的維護。因此，工會作為職工合法權益的代表者和維護者，應積極開展普法宣傳，讓職工明確自己有哪些合法權益，怎樣維權;工會要健全職工訴求機制，設置“意見箱”，召開座談會，聘請法律顧問法律咨詢，加大維權力度。(三)加強財務制度建設，嚴明財務紀律，實現財務無縫管理。1.強化財務預算管理。基層央行工會組織要把編制和執行預算作為一項主要工作落實到年度計劃中去，基層央行工會要按照上級工會要求及時編制年度預算和決算，年度預算要經工會委員會集體討論決定，要經委員會審核通過。工會日常經濟活動要遵守“統籌兼顧、收支平衡、量入為出、略有結余”原則，最大限度提高工會經費使用實效，最大程度做好對職工的服務工作。2.縮減現金配額，采用非現金支付手段。工會應嚴格按照現金管理、公務卡管理相關規定做好活動經費支出等工作，財務開支采用非現金支付手段，工會財務人員可通過辦822理網銀業務，轉載方式報賬。3.落實經費管理細則，規范操作流程?！痘鶎庸涃M收支管理辦法》、《中國人民銀行工會會計憑證規范管理細則的通知》對工會經費收支作了明確規定，基層央行工會財務人員應遵照執行，不能走樣。出納和會計要各司其職，分工協作，互相監督。記賬要“序時、逐筆、日清、月結”。上級工會應對基層央行工會人員加強業務指導和紀律培訓，督促硬件和軟件更新，將基層央行工會財務納入新的財務管理系統之中，杜絕財務記賬的隨意性。4.加強經審力度，發揮經審會的作用。工會領導要提高對經審工作重要性的認識，將經審工作納入重要議事日程，要把經審工作作為工會工作的重要組成部分而不是相反;工會領導要定期召開經審成員工作會議，完善經審工作制度體系，定期組織經審，定期聽取經審工作匯報，掌握經審工作的整體情況;工會領導要重視經審成員勞動的社會價值，承認其工作量，將經審工作納入年度考核范圍，調動其工作積極性;經審成員要恪盡職守，轉變觀念，積極探索創新審計手段和方法，從結果審計、過程審計追蹤源頭，為事前監督機制的建立和健全獻計獻策，從根本上確保工會經費正確使用，確保工會資產安全、高效。

首先，銀行需要對貸款進行追償；

其次，在追償沒有結果的情況下，要通過法院訴訟追償債務；

第三步，在通過法院訴訟也沒有結果的情況下，通過有關機構對貸款進行審核；

最后，要通過法院執行到企業無資產可執行才可以上報核銷。但實際審計人員發現銀行核銷不良貸款并未按照上述四個環節執行，或雖按環節操作，但存在弄虛作假情況。

一、違規核銷不良貸款表現形式

1、未追索借款人、保證人就核銷貸款