［提要］當(dāng)前，高校財(cái)政科研資金投入越來越多，如何規(guī)范化使用高校財(cái)政科研資金，關(guān)乎高校科研的發(fā)展。本文結(jié)合當(dāng)前我國高校財(cái)政科研資金管理現(xiàn)狀，以預(yù)算、使用、結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)為視角，分析我國高校財(cái)政科研資金管理存在的問題，并從政府和高校層面，探究高校財(cái)政科研資金管理改革的機(jī)制與路徑，為我國高校財(cái)政科研管理提出對策建議。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)政科研資金；管理改革

近年來，政府部門不斷加大財(cái)政科技投入，充分發(fā)揮財(cái)政資金對全社會(huì)R&D經(jīng)費(fèi)投入的拉動(dòng)作用，高校獲得的財(cái)政科研資金越來越多。根據(jù)《2018年國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，2018年我國R&D經(jīng)費(fèi)支出為19，657億元，比上年增長11.6%，可見我國科研經(jīng)費(fèi)投入越來越多，如何提高科研資金、尤其是財(cái)政科研資金使用效率成為政府以及各研究主體關(guān)注的主要問題。

一、高校財(cái)政科研資金管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算環(huán)節(jié)：可操作性弱。科研項(xiàng)目申報(bào)初期，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要關(guān)注的就是申報(bào)材料的質(zhì)量，只要高質(zhì)量、高水平的申報(bào)材料才能增加獲得科研資金的機(jī)會(huì)，項(xiàng)目預(yù)算作為申報(bào)書的一小部分，得到的關(guān)注極少，科研人員很少在預(yù)算一塊進(jìn)行審慎的思考，使得項(xiàng)目預(yù)算本就不具合理性，而項(xiàng)目申報(bào)成功后，科研人員是否按照預(yù)算執(zhí)行也不得而知。總的來說，我國財(cái)政科研資金預(yù)算體系尚不明確，項(xiàng)目執(zhí)行過程中的實(shí)際支出與預(yù)算存在較大差異，財(cái)政科研資金管理存在的主要問題在于如何制定科學(xué)、合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（二）使用環(huán)節(jié)：管理不規(guī)范。目前，對大多數(shù)高校來說，參與財(cái)政科研資金管理的機(jī)構(gòu)主要是：科技處、計(jì)財(cái)處、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和監(jiān)審處，各個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行過程的不同問題，這種獨(dú)立的財(cái)政科研資金管理模式，缺乏管理的銜接性，以及對資金的跟蹤管理，對科研資金使用過程中的交叉合理性掌握的不夠清楚。而且，眾多高校為了鼓勵(lì)科研人員申請財(cái)政科研資金，對其一向采取寬松的科研資金管理政策，致使科研人員對科研資金管理改革進(jìn)行排斥，科研資金的審查受到眾多阻礙。（三）結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)：績效評價(jià)不完善。科研管理評價(jià)體系不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用評價(jià)、科研項(xiàng)目評價(jià)、科研人員評價(jià)各個(gè)評價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部的機(jī)制都不完善，并且缺少穩(wěn)定性，而且各評價(jià)系統(tǒng)之間銜接機(jī)制和配套機(jī)制不夠明確，對各評價(jià)指標(biāo)的理解和操作缺乏規(guī)范性和合理性，忽略長期效益，容易引發(fā)過度競爭和資源浪費(fèi)，導(dǎo)致科研人員的短期行為，造成財(cái)政科研資金使用效率低，我國現(xiàn)行財(cái)政科研資金管理缺乏有效的績效評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，對財(cái)政科研資金在科研項(xiàng)目中的使用效益不作詳細(xì)的績效評價(jià)，無法充分發(fā)揮科研資金的使用效率，而且在資金監(jiān)督管理上往往重兩頭，輕中間，使得財(cái)政科技投入與產(chǎn)出嚴(yán)重脫節(jié)。

二、高校財(cái)政科研資金管理改革啟示

一、科研事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)

（一）資金來源多渠道

既有來源于經(jīng)營活動(dòng)的資金，也有來自于各類科研經(jīng)費(fèi)撥款的資金。科研經(jīng)費(fèi)通常強(qiáng)調(diào)“專款專用”，尤其是來源于同級財(cái)政的科研經(jīng)費(fèi)，由于在零余額賬戶內(nèi)撥付及使用，雖然撥款的計(jì)劃性較強(qiáng)，有利于進(jìn)行資金使用的規(guī)劃，但與來源于經(jīng)營活動(dòng)的資金不同，資金的使用受到嚴(yán)格的限制，不宜作為流動(dòng)性和資金安全庫存的補(bǔ)充。

（二）資金“季節(jié)性波動(dòng)”顯著

非同級財(cái)政撥付的科研性資金，通常在每年年末集中撥付，科研項(xiàng)目的開支，對于全年資金的占用量較大、占用時(shí)間較長，給資金的流動(dòng)和籌措帶來較大壓力。

（三）資金管理存在多重目標(biāo)

摘要：開發(fā)大型工程項(xiàng)目與落實(shí)科研項(xiàng)目都需要有物力資源的支持，資金支持是不可或缺的，在完成項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效管理，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)被浪費(fèi)的情況，通過以科學(xué)的方法來管理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，可以給項(xiàng)目開發(fā)工作形成更為有利的條件。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)組建專業(yè)化的資金管理隊(duì)伍，以此來充分提升資金管理工作水平，形成更加科學(xué)化的經(jīng)費(fèi)管理模式，現(xiàn)根據(jù)對項(xiàng)目資金應(yīng)用的認(rèn)識，探討資金管理措施。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目；資金管理；提升策略

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益穩(wěn)定，各類單位都加強(qiáng)對新項(xiàng)目的關(guān)注，借助全新的項(xiàng)目活動(dòng)激發(fā)自身發(fā)展活力，受到知識經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的影響，科研類項(xiàng)目也逐漸增多，這顯示出我國的自主創(chuàng)新能力的飛速提升，在把控技術(shù)性條件的同時(shí)，還要對管理層面的工作進(jìn)行重視，尤其是資金管理工作，資金關(guān)系著項(xiàng)目能否有效展開，因此必須重視資金管控，減少資金損耗，將資金運(yùn)用到合適的地方，先針對項(xiàng)目開發(fā)條件，研究內(nèi)部資金管理方面的工作。

1項(xiàng)目資金管理過程中的主要問題

科研項(xiàng)目是比較常見的項(xiàng)目，現(xiàn)結(jié)合科研項(xiàng)目剖析資金管理問題，以此確定資金管理工作的開展方向。1.1資金管理系統(tǒng)不完善。在我國的科研院所中，管理組織結(jié)構(gòu)比較落后，依然采用傳統(tǒng)的直線管理方式，雖然這種管理方式能夠提升上傳下達(dá)的效率，也便于做好日常的考核工作，但是在實(shí)際科研院所發(fā)展過程中，各個(gè)部門在經(jīng)費(fèi)管理過程中，缺乏相互之間的交流與溝通，在出現(xiàn)問題以后，很難得到及時(shí)有效的解決。由此可知，傳統(tǒng)管理組織結(jié)構(gòu)很難滿足當(dāng)前科研院所的發(fā)展。并且對普通的科研人員，對經(jīng)費(fèi)管理缺乏正確積極的認(rèn)識，沒有采取相應(yīng)的解決措施，導(dǎo)致在進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不夠的問題，或者由于經(jīng)費(fèi)管理人員缺乏節(jié)約意識，從而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。1.2資金預(yù)算管理未落實(shí)到位。在進(jìn)行實(shí)際科研項(xiàng)目開發(fā)過程中，離不開科研經(jīng)費(fèi)的扶持。一旦科研院所沒有足夠的資金，需要進(jìn)行各方面的協(xié)調(diào)，并且向上級部門進(jìn)行申請，保證經(jīng)費(fèi)能夠順利下?lián)芟聛怼５窃诳蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)際協(xié)調(diào)過程中，受到內(nèi)外因素的影響，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)存在很多問題，各個(gè)部門之間缺乏科學(xué)合理溝通與交流，導(dǎo)致一些急需研究的項(xiàng)目無法正常進(jìn)行。同時(shí)，對每一項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)，都需要做好預(yù)算管理，但是很多科研院所，沒有做好相應(yīng)的預(yù)算管理工作，有的雖然采取一定的管理措施，但是缺乏約束力，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)與實(shí)際開支存在很大的差別，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，無法保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行。

2提升項(xiàng)目資金管理綜合水平的可行措施

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度也不斷改革，更加重視資金管理。作為事業(yè)單位資金管理的重要組成部分，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理可以促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)科技的快速進(jìn)步，但發(fā)展期間也出現(xiàn)較多問題。據(jù)此，本文分析了事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理存在的具體問題，指出了解決方案，以期為此后農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理工作提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)制度；農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目；資金管理

我國始終在增加科研項(xiàng)目資金的投入量，但無法滿足全部科研項(xiàng)目需求。對此，農(nóng)業(yè)部門應(yīng)明確管理目標(biāo)，嚴(yán)加監(jiān)管，保證資金使用效果，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

1農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目管理目標(biāo)

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的開展加快了農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新步伐，但受事業(yè)單位管理格局等因素的影響，新會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理工作出現(xiàn)較多問題。農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目主要在轉(zhuǎn)化科技成果的基礎(chǔ)上獲得經(jīng)濟(jì)效益，并據(jù)此深入完成科研項(xiàng)目。因此，在當(dāng)前市場發(fā)展環(huán)境下，受單位性質(zhì)與產(chǎn)品屬性等因素的影響，科研項(xiàng)目部門雖然不是為了營利，但也應(yīng)結(jié)合科研市場尋求更好地生存，在社會(huì)效益優(yōu)先的基礎(chǔ)上，最大程度地保證市場經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)此，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目最終管理目標(biāo)則是利用市場機(jī)會(huì)與財(cái)政資源，獲得最大的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)價(jià)值[1]。

2新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理存在的問題

摘要:隨著國家不斷增加對公立醫(yī)院科研投入，公立醫(yī)院也越來越重視科研能力水平的提升和對科研人員的培養(yǎng)，但對科研項(xiàng)目資金的管理由于制度的限制，束縛了科研人員對項(xiàng)目資金的支配權(quán)和使用權(quán)，對科研人員進(jìn)行研究活動(dòng)起到消極影響，需要國家對公立醫(yī)院、科研人員進(jìn)行簡政放權(quán)，實(shí)行“放管服”管理，以極大程度上調(diào)動(dòng)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)科研人員的成就感和獲得感，本文以此為出發(fā)點(diǎn)，談了幾點(diǎn)看法，希望在促進(jìn)公立醫(yī)院科研項(xiàng)目資金靈活運(yùn)用與管理方面起到積極作用。

關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;科研項(xiàng)目資金;管理體系

近年來，我國持續(xù)加大對公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，尤其是在科研方面的投入，促進(jìn)了國家公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)公立醫(yī)院更好服務(wù)社會(huì)起到了舉足輕重的作用。公立醫(yī)院能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，把科研與臨床相結(jié)合，在對重點(diǎn)病種等方面的研究具有獨(dú)特的優(yōu)勢和作用。我國很多公立醫(yī)院的科研意識也越來越強(qiáng)，越來越重視科研方面的研究，把對醫(yī)務(wù)人員目標(biāo)考核與科研水平相掛鉤，對個(gè)人科研能力和水平實(shí)行了指標(biāo)量化管理，對促進(jìn)醫(yī)院和個(gè)人發(fā)展都起到了推動(dòng)作用。但由于科研項(xiàng)目資金管理制度不完善，科研項(xiàng)目資金的使用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行等方面限制，對兼顧門診、臨床和科研工作的科研人員來說，在一定程度上挫傷了他們的科研積極性。為了有效推動(dòng)公立醫(yī)院科研項(xiàng)目的有序運(yùn)行，規(guī)范使用科研項(xiàng)目資金，建立形成靈活高效的項(xiàng)目資金管理和運(yùn)行機(jī)制，更好激發(fā)廣大科研人員積極性，建立有效的科研項(xiàng)目資金管理體系是促進(jìn)公立醫(yī)院科研發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人第一責(zé)任人制度

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目資金使用的第一責(zé)任人，對項(xiàng)目資金使用的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)熟悉國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和立項(xiàng)部門的資金管理制度，依法、據(jù)實(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算和決算，尤其在項(xiàng)目預(yù)算編制階段，由于公立醫(yī)院科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多為醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在項(xiàng)目申報(bào)過程中，雖能夠粗略核算項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)，但在細(xì)化項(xiàng)目的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用方面缺乏經(jīng)驗(yàn)或?qū)I(yè)知識，需要公立醫(yī)院組織專業(yè)人員為科研人員提供必要的項(xiàng)目預(yù)算編制指導(dǎo)和專業(yè)化服務(wù)，在項(xiàng)目運(yùn)行過程中結(jié)合實(shí)際適時(shí)調(diào)整預(yù)算，使項(xiàng)目資金在使用過程中更加規(guī)范、合理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書約定或國家規(guī)定使用項(xiàng)目資金，自覺接受上級有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查和醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的督查。

二、及時(shí)高效撥付管理科研項(xiàng)目資金

摘要：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著科技興農(nóng)的重要任務(wù)，項(xiàng)目資金管理是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理的關(guān)鍵組成部分，關(guān)系著科研成果的產(chǎn)出及轉(zhuǎn)化，決定農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)水平和效率。本文從農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理面臨的問題出發(fā)，深入探索問題產(chǎn)生的根源，并針對性的提出加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理的建議和措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位；項(xiàng)目資金管理；項(xiàng)目資金支出

我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。目前，三農(nóng)問題在我國一直是廣泛關(guān)注的社會(huì)問題和經(jīng)濟(jì)問題。而農(nóng)業(yè)科研單位負(fù)擔(dān)著科技興農(nóng)的重要任務(wù)，其中項(xiàng)目研發(fā)及相關(guān)資金管理是農(nóng)業(yè)科研單位的重要內(nèi)容，科研項(xiàng)目產(chǎn)生的科技成果推進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，為農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民造福。當(dāng)前，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金在管理使用中仍存在一些問題，使得資金不能確保專款專用，資金預(yù)算管理、支出管理不夠完善，影響資金的使用效率，這些問題制約著我國的農(nóng)業(yè)科學(xué)研究水平提升以及我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。因此，如何規(guī)范有效地做好農(nóng)業(yè)科研單位項(xiàng)目資金管理工作是當(dāng)前一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理中存在的問題

1、項(xiàng)目的預(yù)算管理不科學(xué)。在申報(bào)項(xiàng)目資金預(yù)算的實(shí)際過程中，各項(xiàng)目申報(bào)人為了爭取更多的項(xiàng)目資金，往往會(huì)虛增項(xiàng)目預(yù)算額度；另一方面，由于項(xiàng)目未經(jīng)過科學(xué)地論證，這就導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制不能科學(xué)合理地分析完成項(xiàng)目所需的資金支持，預(yù)算的編制通過“拍腦袋”即興發(fā)揮而成，特別是基建工程項(xiàng)目，大部分基建項(xiàng)目的概算情況與后期實(shí)際執(zhí)行相差甚遠(yuǎn)。在項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)后，規(guī)范的項(xiàng)目管理單位會(huì)要求各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目的明細(xì)預(yù)算，并定期對項(xiàng)目資金的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)而督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)范項(xiàng)目資金的使用進(jìn)度。但實(shí)際上很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位未按照規(guī)范方式進(jìn)行管理，即使按照這種模式進(jìn)行管理，大部分也流于形式。2、項(xiàng)目資金支出管理不完善。當(dāng)前，我國財(cái)政資金管理上存在一個(gè)突出問題，財(cái)政資金的上報(bào)、審批、下達(dá)有個(gè)過程，就是項(xiàng)目支出預(yù)算下達(dá)的滯后性，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位延遲收到項(xiàng)目資金，而項(xiàng)目國庫集中支付管理辦法出于對資金專款專用的考慮不允許事業(yè)單位扯用其他用途資金提前墊支，這就直接影響到項(xiàng)目工作的正常啟動(dòng)和執(zhí)行。另一方面，由于前期的預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，項(xiàng)目資金也未進(jìn)一步細(xì)化，項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行的過程中就存在項(xiàng)目資金部分明細(xì)支出執(zhí)行進(jìn)度緩慢；部分項(xiàng)目指標(biāo)未按規(guī)定執(zhí)行，如勞務(wù)費(fèi)支出超過項(xiàng)目總額的比例規(guī)定，項(xiàng)目支出中大量列支辦公設(shè)備；年底突擊花錢，列支許多與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。3、項(xiàng)目的報(bào)銷管理方式落后。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目品類繁多，項(xiàng)目資金通過財(cái)政部門、科技部門、農(nóng)口部門等多渠道方式撥付使用，大部分單位項(xiàng)目資金在財(cái)務(wù)管理上采用簡單傳統(tǒng)的紙質(zhì)報(bào)銷方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)模式的到來，給項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理帶來了諸多挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方式逐漸暴露出種種不適，例如由于財(cái)務(wù)人員在月末才能歸集費(fèi)用的滯后性導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算超支；項(xiàng)目明細(xì)實(shí)際支出與預(yù)算相差較大；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常來財(cái)務(wù)部門查項(xiàng)目支出情況；同一項(xiàng)目多個(gè)名稱造成財(cái)務(wù)人員混淆不清等等。4、項(xiàng)目資金支出的績效考核不到位。大部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對項(xiàng)目的績效考評不重視，項(xiàng)目完結(jié)后未繼續(xù)對項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)跟蹤和考核。同時(shí)由于績效考評體系不夠完善，單位的項(xiàng)目預(yù)算管理部門無法準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)目的目標(biāo)、任務(wù)的完成情況，因此也無法對來年的項(xiàng)目申報(bào)和預(yù)算安排提供充足的數(shù)據(jù)支撐和相關(guān)依據(jù)。而且，不健全的項(xiàng)目績效考核機(jī)制和懲罰機(jī)制使得項(xiàng)目預(yù)算單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人免受制約，不能很好地推動(dòng)其合理使用項(xiàng)目資金，降低項(xiàng)目資金的使用效益。

二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理的建議

摘要：高校資金管理工作的開展要注重管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別和防控，從而降低管理成本，提高資金使用率，減少一些違法違規(guī)問題的發(fā)生，為高校發(fā)展提供有力支持。本文在研究中結(jié)合新時(shí)期高校資金管理的現(xiàn)狀，然后分析高校資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，并引入國家對于行政事業(yè)單位資金管理的要求，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控策略的制定，增強(qiáng)實(shí)效性。

關(guān)鍵詞：高校；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)；效益

在新時(shí)期，我國教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校的數(shù)量不斷增加，類似于985、211一類的大學(xué)在國家政策支持下從各方面都有所提升。而在這一過程中，高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，正常運(yùn)行所需要的費(fèi)用不斷增加，且擴(kuò)招力度也隨之增加，無論是資金收入還是資金使用的額度都在不斷上漲，這就面臨著資金管理的相關(guān)問題。除此以外，高校資金管理也成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，不僅是關(guān)系到高校的自身發(fā)展，還影響著行政事業(yè)單位資金使用和監(jiān)督工作的開展。因此，要對其進(jìn)行深入研究。

一、高校資金管理現(xiàn)狀分析

(一)高校資金使用過程缺乏現(xiàn)代化管理意識。當(dāng)前高校資金使用過程缺乏現(xiàn)代化管理意識，過程管理弱化，具體投入與結(jié)果和收益之間的關(guān)系把握不均衡，影響了資金使用效益。一些高校為了促進(jìn)自身發(fā)展，增加知名度和科研水平，對于科研方面專項(xiàng)的資金申請熱度較高，并把申請資金項(xiàng)目的數(shù)量和額度作為這一工作開展成功與否的重要內(nèi)容，而對于相關(guān)方面的資金在使用過程中并沒能實(shí)現(xiàn)專款專用，且對于申請所得的資金“隨意支配性”較強(qiáng)。且在實(shí)踐中，一些高校為了解決發(fā)展過程中的資金壓力，會(huì)刻意通過這一模式進(jìn)行資金的獲取，來補(bǔ)充其他方面資金支出的不足，這樣一來，在資金使用的初衷方面就發(fā)生了扭曲，自然會(huì)影響管理工作的開展[1]。除此以外，政府相關(guān)部門監(jiān)督力度不夠，沒有做到及時(shí)了解資金使用情況，只是對使用結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，過程管理工作開展滯后，長此以往，高校對資金管理的意識逐漸弱化，重視程度降低，不利于資金管理。(二)高校資金管理規(guī)劃工作開展有待提高。高校的資金來源渠道主要是國家相關(guān)部門劃撥、一些專項(xiàng)資金的申請、學(xué)生所繳納的學(xué)費(fèi)等等，這也是資金管理的主要內(nèi)容，除此以外，高校為了自身發(fā)展，還會(huì)向一些金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，這也是資金管理的關(guān)鍵內(nèi)容[2]。而實(shí)踐過程中，高校資金管理在有關(guān)方面的規(guī)劃水平較低，影響了高校的財(cái)務(wù)工作開展，還會(huì)造成入不敷出的局面。比如說在貸款方面，一些高校只注重“貸”，卻沒有對“償還”方面進(jìn)行規(guī)劃，雖然教育部限制高校貸款額度，但是并沒有禁止高校貸款，如果“貸與償”之間關(guān)系把握不合理，就會(huì)產(chǎn)生“借貸危機(jī)”。除此以外，資金管理還要包括資金使用規(guī)劃、監(jiān)督、指導(dǎo)、目標(biāo)制定等等方面的內(nèi)容，而一些高校在此方面涉及較少，還存在于財(cái)務(wù)賬目審核、資金收支數(shù)目比對的初級階段，沒能真正理解資金管理的內(nèi)涵，缺乏資金應(yīng)用指導(dǎo)。(三)資金管理配套方面投入不足。一些高校在資金管理方面雖然較為重視，但是配套方面投入不足，沒有正確認(rèn)識到資金管理也需要一定的成本支出。如相應(yīng)的制度建立、設(shè)備購置、現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)應(yīng)用、人員培訓(xùn)等等，這都會(huì)涉及到一定的成本，學(xué)校在有關(guān)方面的投入缺少意識和規(guī)劃，建設(shè)滯后，導(dǎo)致資金管理效率較低，并且存在管理漏洞。除此以外，單純的進(jìn)行目標(biāo)制定和口號宣傳難以起到實(shí)際效果，只會(huì)導(dǎo)致形式主義的產(chǎn)生，更會(huì)在此方面影響到其他員工的工作態(tài)度，讓他們對資金管理存在理解誤區(qū)，管理積極性不足，參與熱情不高，認(rèn)為高校資金管理與自己無關(guān)，而作為具體的工作人員也會(huì)因“管理工具匱乏、學(xué)校重視不夠”等難以提升效果，逐漸減弱管理的熱度。綜合以上高校資金管理方面的現(xiàn)狀分析，進(jìn)行高校資金管理的風(fēng)險(xiǎn)識別，為針對性的管控措施建立提供依據(jù)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別時(shí)，主要借鑒一些行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)識別方法，具體情況如下所示。

二、高校資金管理的風(fēng)險(xiǎn)

摘要：科教興國是我國一項(xiàng)長期發(fā)展戰(zhàn)略，隨著時(shí)代的發(fā)展，國家對科技的重視程度不斷增加。科研事業(yè)單位是國內(nèi)發(fā)展科技的主力之一，對創(chuàng)新科技發(fā)展有很大作用，并已取得了各種科研成果。基于此，專門分撥大量專項(xiàng)資金，對科研事業(yè)單位進(jìn)行大力支持。新形勢下科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還存在一些問題，這些問題的出現(xiàn)使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作受到限制，因此本文對這些問題進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的解決措施，旨在通過本文的介紹提升科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，從而促進(jìn)我國科研事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢；科研事業(yè)單位；科研項(xiàng)目；資金管理

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家對科研事業(yè)單位的資金投入也不斷增加，在新形勢下，科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也愈發(fā)重要，被社會(huì)大眾所關(guān)注。本文主要對其中存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些建議，以便為科研事業(yè)單位提供借鑒。

一、科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面存在的問題

（一）相關(guān)制度不健全，協(xié)作受限。國內(nèi)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理通常需要多個(gè)部門協(xié)作進(jìn)行管理，涉及項(xiàng)目預(yù)算編制、申報(bào)、研究活動(dòng)、資金管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制及審核、考核及決算、結(jié)題等，多個(gè)部門一起協(xié)作，才能支撐科研項(xiàng)目的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。但從實(shí)際情況來看，很多部門間的協(xié)調(diào)比較差，相互之間的溝通不順暢，甚至存在嚴(yán)重脫節(jié)的情況。比如在對某一科研項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，一些單位財(cái)務(wù)部門竟然沒有參與到編制環(huán)節(jié)，進(jìn)而不能真正了解項(xiàng)目情況，對項(xiàng)目的預(yù)算、審核、分析、監(jiān)督缺乏支撐和理解，不能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，項(xiàng)目信息記錄存在缺失，進(jìn)而導(dǎo)致資金管理存在很大缺陷。（二）預(yù)算與實(shí)際支出狀況不符，制度管理不系統(tǒng)。科研項(xiàng)目一般而言都要根據(jù)項(xiàng)目的需求，編制相應(yīng)的預(yù)算，但項(xiàng)目自身實(shí)際研發(fā)時(shí)存在較多的不確定情況，特別是一些周期非常長的項(xiàng)目，那么整個(gè)項(xiàng)目實(shí)際所需資金花費(fèi)就很難準(zhǔn)確預(yù)估，導(dǎo)致項(xiàng)目資金實(shí)際支出和項(xiàng)目預(yù)算有很大差異，而且一些項(xiàng)目預(yù)算在編制時(shí)，對實(shí)際成本缺乏基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)以及具體指標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)缺乏依據(jù)，課題組編制預(yù)算就不能對整個(gè)項(xiàng)目成本進(jìn)行客觀的反映，而且一些單位為爭取相關(guān)項(xiàng)目，在競爭時(shí)承擔(dān)大量配套的資金，但單位實(shí)際資金的來源卻比較有限，進(jìn)而造成項(xiàng)目編制的預(yù)算與實(shí)際支出有很大差異。此外，各種項(xiàng)目資金管理實(shí)際上也沒有完整和統(tǒng)一的制度，項(xiàng)目的實(shí)際任務(wù)、經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)構(gòu)和方向也有很大差異，一些項(xiàng)目的開支相對寬泛，另一些的限制則比較嚴(yán)格，造成執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)必要的支出無法得到合理解決。而且制度方面還存在認(rèn)識不足的現(xiàn)象，不少科研事業(yè)單位認(rèn)為，財(cái)政部或上級領(lǐng)導(dǎo)部門以及對資金管理制定了不少規(guī)則和辦法，經(jīng)費(fèi)在立項(xiàng)與審批時(shí)也有相應(yīng)的約束，相關(guān)人員只要遵守并執(zhí)行就可以了，不必再另外制定自身的管理制度，而且一些單位即便制定了相應(yīng)的管理制度，但制度本身比較粗化，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)比較籠統(tǒng)，造成制度更多的只是形式，缺乏有效發(fā)揮管理作用。（三）科研項(xiàng)目內(nèi)部控制與監(jiān)督制度不完善。一些科研事業(yè)單位對項(xiàng)目的內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，缺乏專門的內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)機(jī)制也存在問題。項(xiàng)目管理部門對課題的立項(xiàng)與結(jié)題進(jìn)行組織，對科研實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行記錄，對實(shí)際成果負(fù)責(zé)，而項(xiàng)目承擔(dān)部門則對項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)行研究，并按照預(yù)算對經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行安排，財(cái)務(wù)部門則是開展會(huì)計(jì)核算，對預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督，對項(xiàng)目進(jìn)行控制，最終進(jìn)行決算。這種復(fù)雜的情況導(dǎo)致科研事業(yè)單位對內(nèi)部控制方面比較困難，監(jiān)督也非常麻煩，管理相對松散，內(nèi)部審計(jì)也存在一定的缺失，主動(dòng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的情況比較少，或即便開始了審計(jì)，大多也是事后審計(jì)，對經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過程缺乏有效監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)存在的問題，整個(gè)監(jiān)督效果相對較差。

二、提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的建議

摘要:隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校財(cái)政管理體制不斷深化，高校資金來源越來越多樣化，高校資金使用與監(jiān)管涉及問題越來越多，已成為高校財(cái)務(wù)關(guān)注重點(diǎn)。分析了高校資金管理的現(xiàn)狀及問題，針對這些問題，提出相應(yīng)的解決對策，探討建立更加科學(xué)的資金使用效率機(jī)制，從而提高高校資金的使用效率。

關(guān)鍵詞:高校;資金使用效率;績效考評;獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

高等教育資源在國內(nèi)屬于比較稀缺資源，由于各種客觀原因造成該項(xiàng)資源極大浪費(fèi)，作為社會(huì)公共資源的重要組成部分，如何有效實(shí)現(xiàn)這些資源最大化是當(dāng)前急需解決的一個(gè)重要課題。而目前中國高校資金管理機(jī)制已經(jīng)滯后于高校的發(fā)展，各高校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的信息反饋與監(jiān)督機(jī)制，績效評價(jià)體系也不完善，少了配套的獎(jiǎng)罰措施，其資金管理還存在產(chǎn)權(quán)虛置、利益不兼容等問題。拒絕浪費(fèi)，提升高校資金使用效率，完善高校資金使用的激勵(lì)與約束機(jī)制是提高資源利用合理性的關(guān)鍵，對提升高校教學(xué)科研水平，提高高校競爭力至關(guān)重要，對國家高等教育事業(yè)的快速發(fā)展意義重大。

一、高校資金管理和使用中存在的問題分析

(一)管理和內(nèi)控機(jī)制不健全

預(yù)算是對高校收入與支出情況進(jìn)行控制，在高校資金配置中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，直接關(guān)系到資金使用效率。預(yù)算執(zhí)行管理是否合理影響學(xué)校資金使用效率的合理性。就當(dāng)前而言，高校普遍存在預(yù)算方式方法不合理，經(jīng)費(fèi)核定缺乏科學(xué)化的評定標(biāo)準(zhǔn)，各高校一般都采用增量預(yù)算，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，受上一年度經(jīng)費(fèi)基數(shù)和項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的影響大，而非完全根據(jù)以往預(yù)算執(zhí)行效果和決算結(jié)果制定，也未完全根據(jù)來年工作任務(wù)變化確定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)額。而且一般預(yù)算安排只增加不減少，于是各學(xué)院部門就無謂增加了不當(dāng)支出，這樣不可避免地造成學(xué)校經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

摘要：在深化科技體制改革過程中，加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理改革，是營造良好創(chuàng)新環(huán)境的重要舉措。本文在分析廣東省深化科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革的緊迫性的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)外科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)，針對廣東科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀及存在問題，提出廣東省進(jìn)一步深化科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革的政策建議。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)管理；體制改革；政策建議

一、廣東省深化科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革的緊迫性

1.廣東省深化科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革的時(shí)代背景黨的報(bào)告提出“加快建設(shè)創(chuàng)新型國家”，明確“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐”。廣東省委、省政府緊跟國家發(fā)展戰(zhàn)略部署，2014年6月印發(fā)了《關(guān)于全面深化科技體制改革加快創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的決定》（粵發(fā)〔2014〕12號），正式拉開創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展序幕。近年來，隨著創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的深入實(shí)施，廣東創(chuàng)新發(fā)展取得顯著成效，作為全國經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)新發(fā)展大省的地位得到進(jìn)一步鞏固。截至2016年，廣東省地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）連續(xù)29年雄居國內(nèi)省市經(jīng)濟(jì)總量榜首，區(qū)域創(chuàng)新綜合能力連續(xù)9年排名全國第2位。因此，為貫徹落實(shí)對廣東提出的“地區(qū)生產(chǎn)總值要支撐全國，結(jié)構(gòu)調(diào)整也要支撐全國，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整上走在前列，當(dāng)好創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的排頭兵”指示要求，繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)新發(fā)展優(yōu)勢，廣東必須高舉創(chuàng)新發(fā)展大旗，深化科技體制改革，將科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革作為重中之重，下放權(quán)力和簡化行政審批權(quán)限，增強(qiáng)科研人員對科研經(jīng)費(fèi)使用的自主權(quán)，調(diào)動(dòng)高校、科研機(jī)構(gòu)等科研人員的積極性和主動(dòng)性，開創(chuàng)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的新局面。2.廣東省科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在的問題廣東省現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理體制中不乏阻礙經(jīng)費(fèi)管理使用效率的深層次因素，主要集中在三個(gè)方面：一是科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，存在多頭管理的局面；二是科研經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)分配不合理，間接費(fèi)用及勞務(wù)費(fèi)等現(xiàn)有規(guī)定不利于調(diào)動(dòng)科研人員工作積極性；三是科研經(jīng)費(fèi)使用評價(jià)導(dǎo)向機(jī)制不利于科研成果產(chǎn)出，僅重視科研經(jīng)費(fèi)使用過程中發(fā)票是否合規(guī)，不注重科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)，將導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)無效使用。3.廣東省深化科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革的意義面對現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在的諸多問題，廣東省在新的發(fā)展時(shí)期若能突破現(xiàn)有瓶頸，將對未來可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。一是有利于深化科技體制改革，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略；二是有利于改進(jìn)政府科技管理模式，推進(jìn)科研治理體系和治理能力現(xiàn)代化；三是有利于構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度，深化財(cái)政科技投入體制改革；四是有利于充分調(diào)動(dòng)科研人員積極性，提升創(chuàng)新發(fā)展的效率。

二、國外發(fā)達(dá)國家科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)借鑒

1.科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)力下放，機(jī)制靈活科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)力下放，提升了科研機(jī)構(gòu)、科研人員對科研經(jīng)費(fèi)管理的自主權(quán)，有利于激發(fā)科研人員創(chuàng)新熱情，促進(jìn)更多科研成果產(chǎn)生。如：美國科研資金的分配和管理，分散在多個(gè)聯(lián)邦級的部門，聯(lián)邦科研機(jī)構(gòu)主要是通過理事會(huì)或委員會(huì)為核心的自我管理體制，以此保證單位和科研人員的經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)[1]。德國出臺《科學(xué)自由法》，以法律形式賦予弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)等受國家資助的非高校科研機(jī)構(gòu)在經(jīng)費(fèi)管理方面的自主權(quán)和主動(dòng)權(quán)[2]。2.科研經(jīng)費(fèi)管理支出比例彈性大，注重人員經(jīng)費(fèi)配置與我國現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)規(guī)定中對間接費(fèi)用以及勞務(wù)費(fèi)用規(guī)定較為嚴(yán)格不同，發(fā)達(dá)國家在此類經(jīng)費(fèi)支出中彈性較大，且充分考慮人員經(jīng)費(fèi)問題。美國在科研經(jīng)費(fèi)中設(shè)立“附加管理費(fèi)”，比例由大學(xué)和政府機(jī)構(gòu)直接協(xié)商。美國研究型大學(xué)的教授每年有3個(gè)月的收入可以從課題經(jīng)費(fèi)中支出，且比例可達(dá)課題經(jīng)費(fèi)50%左右，實(shí)際支出可以有15%上下的浮動(dòng)范圍。瑞典的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中用于博士生等科研人員工資支出可占50%。德國項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中臨時(shí)聘用人員的開支可占到80%。3.科研經(jīng)費(fèi)管理重成果，輕過程發(fā)達(dá)國家：一方面，注重科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性；另一方面，注重科研經(jīng)費(fèi)使用績效，重視投入與產(chǎn)出的關(guān)系。經(jīng)費(fèi)使用的過程，只要在項(xiàng)目合理支出范圍內(nèi)，使用彈性非常大。這與國內(nèi)將科研經(jīng)費(fèi)管理的合規(guī)性及關(guān)注點(diǎn)集中于報(bào)銷發(fā)票是否合規(guī)有極大的不同。因此，科研經(jīng)費(fèi)管理的導(dǎo)向性不同，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)使用效率的差異。美國是世界上典型的重成果、輕過程的國家，美國投入科研經(jīng)費(fèi)總量位居世界第一，其科技創(chuàng)新能力也高居世界第一。英國科研實(shí)行“項(xiàng)目制”，從事科研項(xiàng)目的人自行管理經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的使用由科學(xué)家自行決定，這一制度促使英國成為科研經(jīng)費(fèi)使用最有效率的國家。4.科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督力度大，懲罰嚴(yán)重發(fā)達(dá)國家在科研經(jīng)費(fèi)使用方面賦予單位和科研人員非常大的自主權(quán)，但同時(shí)也建立了非常系統(tǒng)、完善、嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度作為保障。對于單位或科研人員的經(jīng)費(fèi)使用違法違規(guī)問題，規(guī)定了非常嚴(yán)厲的處罰措施。美國對大學(xué)經(jīng)費(fèi)使用設(shè)置了“系管理人員———學(xué)校的基金管理機(jī)構(gòu)———相關(guān)撥款機(jī)構(gòu)”的審計(jì)三道監(jiān)督關(guān)卡。一旦科研人員發(fā)生了科研經(jīng)費(fèi)濫用、挪用等違法違規(guī)行為，不但會(huì)受到法律制裁，還會(huì)導(dǎo)致無法再申請政府財(cái)政科研資金支持[3]。