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一、政策性農業保險的重要意義

政策性農業保險是以保險公司市場化經營為依托，相對于商業性農業保險而言的，是政府對于保障國計民生和糧食安全而設計和實施的具有政策扶持和優惠的制度性安排，其目的是保障國家糧食安全、提高農業生產抵御自然災害的能力、促進農村經濟健康發展。政策性農業保險對于農業科技的進步與運用、農村金融體制的完善以及農業的保險機制的完善發揮了積極作用，也發揮了為農業發展保駕護航的基礎性作用。（一）政策性農業保險為國家糧食生產、農副業生產提供保障長久以來，我國的農業保險都是以商業保險的方式來運作的，這難以適應我國農村經濟發展。而農業發展的基本特性決定了需要一個有政策性扶持的保險機制或制度來降低農業生產中的風險，最大限度地保障農民的利益，保障國家糧食生產和農村經濟發展。（二）政策性農業保險是商業性農業保險的重要補充政策性農業保險可以為商業性農業保險解決困境，化解危機。而由于農業保險風險大，費用高，且涉及到國家的戰略安全，其保險制度又具有寄生性，所以只能通過政府來提供低保費式的保險供給。政策上的實惠、低保費或多或少地在一定程度上彌補了農業保險的不足。（三）政策性農業保險能降低農業保險中的信息不對稱性問題政策性農業保險能彌補農業保險中信息不對稱性問題。比如道德風險問題，當農戶或者投保的集體大戶在投保之后，可能會對自己的農作物等保險標的消極管理，從而給保險公司帶來了道德上的風險。類似的道德風險在農業保險中普遍存在并難以控制。這可能造成農業保險在定損時加大難度，而且再加上定損時可能會受其他的不可預知因素的影響，比如地方保護主義等，導致定損過高，這些都會加大保險公司運作的成本和生存難度。而逆向選擇同樣加大了農業保險的實施難度。相對于一些自然災害很少的地區，那些自然災害頻發地區的農戶一定會積極投保，這就使得保險的風險全都集中于某一地區，事先的預估的利率被更改，保險公司為避免大額風險不得不提高投保的門檻，致使投保的農戶不愿意再投保。而政策性農業保險在實施的過程中，運用行政干預手段，對農業保險進行規范，嚴格督導，有效地減輕了道德風險和逆向選擇等問題。（四）政策性農業保險有利于農業保險與國際接軌隨著國際環境的變化，國際經濟形勢的發展，我國的政策性農業保險發展也是大勢所趨。只有規范化、合理化地推廣政策性農業保險，才可以更好地與國際接軌。

二、政策性農業保險存在的問題及審計方法

（一）政策性農業保險在實施過程中的違規。目前，政策性農業保險在推廣使用過程中的違規主要出現在承保、理賠和財務三個環節當中，主要表現在以下幾方面：第一，在承保環節中的違規行為。主要表現在：保險標的有虛構現象，且對不符合承保條件的標的進行承保；投保單中的特殊情況或約定未在保單中表明或備案；承保到戶沒有徹底執行；承保資料中沒有分戶農戶的資料清單；以其他個人或機構或保險公司為農戶代墊付保險費；以公司的資金沖抵保費或手續費。第二，在理賠環節中的違規行為。主要表現在：理賠檔案管理不規范，檔案中有相關的頁面沒有填寫；用假案騙保、故意擴大理賠金額；約定賠付比例，如采取協商確定損失率，或者與投保人約定最高賠付率的方式進行理賠；履行保險合同約定的賠償義務不及時；實際被保險人與賠款接收人不符；未執行理賠到個人，在理賠回執單中沒有被投保人或單位的簽字，賠付理賠款沒有按照規定直接賠付給具體的投保人；保險戶收到的實賠款小于應賠款。第三，在財務環節中的違規行為。主要表現在：在農業保險費用中弄虛作假；長期掛賬一些不被財政部門認可的保險標的，如一些不屬于財政補貼范圍的政策性農業保險標的、一些超過當年財政預算的政策性農業保險標的；違規列支“三農”工作經費；以其他名義支付協保費用，比如以技術咨詢費名義支付。（二）墊交農戶自交保費。墊交農戶自交保費和自動墊交保費有所區別，自動墊交保費是指農戶有意向交付保費而沒及時上交的時候，保險公司代交的。而墊交農戶自交保費是相關單位或個人為騙取保費所做的虛假承保、理賠等違法違規行為。隨著大數據時代的到來，包括保險公司在內的絕大部分企業都采用了無紙質無現金的收支付方式，它貫穿了政策性農業保險承保、理賠以及財務等各環節始終，這也在一定程度上降低了保險業的經營風險。利用大數據的統計分析，比照政策性農業保險業務投保過程中的POS機刷卡記錄，就可以輕易地查出問題所在———如投保業務是否是同一賬戶刷卡所為；又比如冒用他人名義投保或者墊交農戶自交保費的，就會存在同一賬戶多次刷卡、刷卡金額較大或者跨區域等問題。（三）集中投保、理賠在大戶名下。通常情況下，政策性農業保險中的集體組織投保業務和種植大戶業務，按照“單個出單”、“保險利益”、“驗標承保”的原則分別進行簽單承保。散戶和規模養殖戶合并作為統一承保人承保在養殖險業務中是不被允許的。在理賠過程中，由于自然災害的分布范圍廣，具有頻繁性、周期性和不確定性，且危害嚴重，如果在審計過程中發現，政策性農業保險只賠付一部分投保農戶或集體大戶的時候，那么一定和自然災害的一般性規律不相符合，或者保險公司在集中定損時利益只給大戶，沒有涉及小戶投保人，保險的賠付款不是直接賠付給指定受保人，而是支付給村里的無保險利益者，那么必然存在虛假承保或理賠等問題。

三、完善政策性農業保險審計的對策

(一)從政策性農業保險審計的操作規范和制度落實上抓起。第一，將政策性農業保險責任單位的承保操作規程、承保管理制度作為重點。保險公司在建立和完善承保管理制度時要做到橫向到面，縱向到點，不留死角；在規范操作流程的時候，注意把工作的重心放在制度的執行力上。在制度落實工作中，遇到一些諸如虛假保險標的，要嚴格落實政策性農業保險審計制度，堅決做到不該保的標的或不符合政策性農業保險范圍以內的標的，一律不予以承保；投保單中特別約定未在保單中載明或未有備案的情形，要堅決予以避免，在農戶投保的過程中，就應該向農戶表述清楚并在事后經相關保險監管部門備案。第二，強化政策性農業保險相關業務人員的素質教育及道德修養。政策制度的落實，離不開強有力的政策執行者。而執行者業務素質的高低，就決定了制度的落實情況。保險公司作為為農戶服務的主體，一方面要有一個完善的員工教育培訓平臺，對下屬的所有保險業務員進行專門的技能培訓、崗前培訓和職業操守教育。另一方面，要建立健全政策性農業保險進程中相關的考核機制。強化責任追究制度，對有問題的員工進行追究處罰，對有貢獻的員工進行嘉獎。第三，創新政策性農業保險經營理念，充分發揮出政策性農業保險應有的服務價值。構造出理想的政策性農業保險審計環境，消除政策性農業保險審計過程中的違法違規，不能靠“堵”,而要靠“疏”。要尋找出利益雙方的均衡點，讓合作的雙方利益訴求都得到合理的滿足，而良好的服務便是這最佳的均衡點。作為政策性農業保險的消費者———農戶，購買保險的最終目的并不是為了出險，如果保險公司能夠利用自身的優勢和專業特長，為農戶或相關投保人提供更優質的服務，比如說一些自然災害的風險防范服務，使得農戶或相關投保人在購買政策性農業保險的過程中確實起到了防范和降低風險的作用，那么作為賣方市場的保險公司的地位和作用就會顯示出來，農戶或投保人一方的一些違法違規行為就會得到有效的遏止或消除。（二）突出重點，弱化次要環節。政策性農業保險險種多而雜，在審計工作中，為節省審計資源，提高效率，在政策性農業保險審計過程中可以堅持明確險種、歸納常規、緊盯資金、注重效益的原則；先總體后局部、先重點后次要，有條不紊地開展工作。從整體上把握政策性農業保險審計的同時，要做到重點突出，層次分明。如重點關注政策性農業保險的財政補貼資金的管理使用、承保和理賠、農戶投保、墊交農戶自交保費等主要環節。此外，在政策性農業保險全面審計的過程中，要突出重要內容，關注特殊領域，如集中投保、理賠在大戶名下，這樣的投保業務是不是存在弄虛作假，特別是一些籠統性的投保標的，如以村委為單位或者以大戶的名義投保是否存在問題；特別是在財務方面，對于政策性農業保險財政補貼專項資金的管理和使用去向也是重點。（三）綜合運用，準確把握政策性農業保險的多種審計手段。政策性農業保險審計工作中需使用的審計方法有許多,根據復雜多變的實際情況而采取與之相適應的審計方法,需要政策性農業保險審計人員既要具有相關的審計理論知識,又要具有較為豐富的實際工作經驗。依據政策性農業保險的特征分析，可以綜合運用各種審計方法。第一，分析性復核法。作為實踐中一種常用而有效的審計方法，分析性復核審計法就是將所得的各種材料包括一些非紙質的資料，利用審計工作人員專業技能知識與常年的工作經驗積累，將其中的各個因素抽絲剝繭，通過邏輯性合理化的判讀、考證和制度化規范化的考量，找出事物本質之間的相互關聯、根本實質。如政策性農業保險中一些基礎檔案資料記錄的真實性、完整性。通過投保人的相關資料，看賠付時的受益人簽名是否一致等等。既可以正面審核，也可以反面對比審核。具體的思路做法可以是先分析復核審計對象的各種構成以及相互間的關聯，再逐個分析單獨的小個體，最后再從資金財務入手分析。第二，資金流向追蹤審計法。所謂的追蹤資金流向審計法就是根據資金的運轉流向進程來進行審計，通過對一筆或者多宗資金的流向進程摸底盤查，搜尋資金的運轉線索，從而得出結論，判斷審計對象標的是否合規的一種審計方法。在政策性農業保險審計中，通過資金流向，可以探查或發現有無虛增賠付額度，有無亂標賠付經費，是否存在虛假的保險案件以及賠款資金是否真正賠付到農民手里等等。可以通過資金在實際操作中的流經路徑，發現很多細節性的問題，糾正在政策性農業保險中的違法亂紀問題。第三，數據審計法。隨著大數據時代的來臨，移動互聯成為日常生活中的一部分，和傳統的以紙質資料記錄和承載數據不同，現代社會的大多數企業都改用了電子硬盤數據方式。審計對象的數據保存也由以往的紙質記錄材料變成了由電子數據來代替。熟練地運用和操作這些電子數據以及使用這些電子媒介也是如今政策性農業保險審計工作人員的基本業務技能。這種審計方式就是利用互聯網海量的數據以及檢索功能，與審計對象采集數據分析對比，截獲有利于審計工作的相關信息，再利用電子圖表、數據庫等進一步查找分析，最終揭示事物本質，還原事情真相。（四）采取多種跟蹤審計方式。跟蹤審計方式比較新穎，在政策性農業保險審計過程中，相關部門可以對審計對象保險標的進行必要的、客觀的、如實的、符合法定程序的跟蹤監管。這種跟蹤審計可以有效地彌補政策性農業資金鏈的短板，發揮出最大的效益。可以充分地利用政策性農業保險審計有限的資源和經費，做出最有效、便捷、優質的服務。在政策性農業保險審計的過程中，應合理運用多種跟蹤審計方式。比如，既可以采取定期跟蹤也可以采取不定期跟蹤；既可以一次性全程無遺漏地跟蹤政策性農業保險審計對象，也可以連續多次地不定期跟蹤政策性農業保險審計對象。審計機關可以根據年度審計項目任務安排，定期跟蹤審計農業保險政策執行情況。由于政策性農業保險審計資源少、任務重，在通常情況下除非有特殊要求，否則只能實施不定期跟蹤審計。有時為了及時反映承保客體情況、揭露問題本質、完善政策實施情況，在某項工作開展過程中，可以實時跟蹤審計。開展實時跟蹤審計方式的硬件要求相對比較高點，審計單位必須要有比較完備的數據采集、運行、處理等信息系統。在政策性農業保險審計中，采取實時跟蹤審計方式時，上到財政部門，下到保險公司審計部門或者政策性農業保險經辦機構，都要有高度的信息化管理系統，通過數據審計法來具體實施。

作者:胡兵 單位:荊楚理工學院經濟與管理學院

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