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摘要：社會經濟轉型使得企業生產經營活動的內、外部環境出現較大變化，所面臨財務風險發生的幾率隨之增加，多數企業財務風險意識不足，財務內部控制機制相對陳舊，難以及早識別與防控財務風險。企業須增強全員財務風險防范意識，改善內部控制制度，健全財務內部控制體系，完善財務風險評估機制，建立企業內部審計評價制度，優化全面預算管理流程，注重財務風險識別，提高財務決策水平，盡可能規避財務風險的發生，為企業正常運營與發展提供有力保障。

關鍵詞：企業財務風險;原因;防控

企業財務風險是因企業內、外部經營條件變化等因素致實際收益與預期效益偏離較大，造成不利于資金運轉的風險狀態，如資金無法維持項目正常運作或借債無法正常償還等，具有損益性、復雜性、不確定性等特點，常見類型包括因融資成本過高、借貸規模超過企業承受能力等所致投融資型財務風險；因企業資金緊張、經營不善，費用管理、成本控制等不合理所致的流動性財務風險；因經營過程中貨幣政策、價格政策、利率、匯率等因素所致經營型財務風險；因投標、施工、項目結算等階段財務風險控制不力所致項目型財務風險等。企業財務風險可引發財務危機甚至倒閉等，雖然預知性較差，但仍有可控性，如何及時、有效地控制企業財務風險，緩解資金壓力，避免經濟糾紛，對企業正常運營與發展有重要意義。

一、企業財務風險的常見原因

1.隨著我國社會主義市場經濟體制不斷完善，宏觀調控力度不斷增大，經濟轉型成為必然，金融、財政、稅收等產業政策隨之變化，企業受市場經濟周期波動、市場疲軟程度、貸款額度受限、生產轉型不及時等因素影響，加上很多企業經營受行政干預，經營自主權不足，經營風險由國家承擔，主觀性經營決策較多，對新項目、新業務、新機構風險考察與評估重視不夠，或風險評估手段落后，對企業經營風險埋下隱患。2.企業治理結構存在組織機構缺陷、制度不完善等不足，高層管理者、內部人或控股股東權力過于集中，管理人員與董事會成員交叉等現象，董事會難以發揮應有的作用，內部控制約束能力十分有限，管理過程中信用道德危機難以避免，對企業經營分析局限于運營狀況與財務資料審核，無法對未來可能存在的風險進行有效預測，企業財務風險幾率較高。3.企業財務管理內控體系不完善、監督機制不健全，管理層及員工內控意識缺乏，財務風險評價指標設計與非財務風險指標選擇不全面，償債能力、運營能力、盈利能力、成長能力風險評價指標設計不合理，難以適應企業內部、外部各因素變化，導致財務風險發生。4.企業資本結構不合理、盈利能力缺乏，應收賬款長期掛賬不能按預期收回，資金流轉及利用率低，致使流動資金缺乏。企業財務活動采用傳統管理模式，對財務風險控制缺乏正確認知，忽略對財務風險的預警措施，一旦領導者籌資決策失誤，造成籌資方式不當、籌資與投資規模不符等，就會引發企業財務風險，許多企業甚至因此導致破產或倒閉。5.多數企業管理者與財務人員缺乏對財務風險的正確認知，認為資金管理得當就會避免財務風險產生，財務決策多為主觀決策、經驗決策，不符合企業發展方向；企業與上級企業之間的財務管理制度不明確，資金管理與使用缺乏管控，造成資金嚴重流失；固定資產投資項目缺少可行性分析及相關研究，決策依據信息不全面、不準確，造成盲目投資；對外投資前缺乏詳細調查與評估，對投資風險缺乏正確認識與判斷，引發財務風險。

二、對企業財務風險的防控策略

1.改善企業內部環境與內部控制制度，提升運營管理水平，制定合理的企業戰略目標，優化企業架構、資本、資源、人員體系，明確各級管理人員的權限與職責，對決策實行審核和批準制度，避免把企業規章制度等同于內控制度的現象出現，確保各部門的相對獨立性，明晰崗位職責與公司發展目標與員工的“權、責、利”，注重員工思想品德教育，使其恪守職責，培養全員風險意識，制定合理的獎懲措施，工作中發現問題及時向上反饋，上下協調形成主動監管體系，提高風險應對能力，預防財務風險的發生。2.財務管理是企業內部控制的重中之重，應強化財務風險意識與對財務風險的正確認知，健全財務內部控制體系，提高企業財務管理水平，按企業實際情況設立內部審計、監督部門，完善財務風險監管與評估機制，根據信息網資源建立行之有效的財務風險預警及風險應急制度，不定時檢查、評估各部門業績完成進度、資金運用狀況以及存在的風險與漏洞，發現問題及時分析、整理、上報，預防企業財務風險發生。定期參加財務風險探討會，加強企業間合作交流，用實際案例分析財務風險控制。可聘請業務能力較強的會計師事務所對企業內部財務報表進行審計，確保財務報表的準確與真實，同時對內部財務監管效果進行考評，盡可能規避可能出現的財務風險。3.完善企業財務風險評估機制，針對生產經營過程中可能出現的財務風險制定有效的識別、評估方法，同時建立外部風險識別機制，以便及時識別、有效應對。財務部門根據企業實際情況制定合理銷售目標，結合業務部門所制定的業務目標與實施計劃，分析實施路徑和策略、資源支持的合理性，控制關鍵環節，嚴格管理與記錄部門資源使用情況，注重維護財物信息系統的穩定和數據安全，保證現金持有量，提升現金利用率，與相關部門協同加強收賬款力度，盡可能避免資金延遲，降低企業內部財務風險，同時對某些因素所致財務風險可能造成的財務后果進行模擬評估，以便及時規避企業經營風險。4.優化企業全面預算管理流程，對企業各經濟部門及管理、供銷、生產等環節預算管理流程進行優化，明確部門間的責任與權利，完善全面預算管理的考評指標，企業內部上下結合，按系統進行分級，逐級匯總考評指標，明確目標下達、方案上報、審查合理、預算審批、具體實施等幾個環節的預算管理流程，定期考核資金運轉、產品研發、服務質量等實施情況，建立合理、有效的獎懲機制，保障全面預算管理的正確實施，對實施過程中出現的問題及時予以糾正，確保全面預算管理與企業管理和發展戰略實施相吻合，資金、資源在企業內科學分配與使用，提高企業效率和效益。5.建立企業內部審計評價制度，使內部審計機構直接對企業董事會負責，提高其工作獨立性，以便更好地發揮監督職能。考察企業內部經營計劃執行情況、財會信息真實性，客觀評價管理人員財務、管理活動、績效、內控協調等情況，為內控工作效果的進一步提出改進建議，合理改進企業償債能力、營運能力、盈利能力、成長能力風險評價指標，增加現金債務比指標，彌補償債能力、應收賬款、存貨周轉率風險評價指標所存在的缺陷之處，綜合分析現金流量表，防止企業資產負債表的修改與粉飾，確保企業資產負債表能充分發揮其作用,促進企業財務管理水平的提高，并對企業潛在的財務風險進行評估,以便在經營中及時調整，避免財務風險發生。6.在企業生產經營活動中注重對財務風險的識別，綜合運用現場觀察法、案例分析法、財務報表分析法、業務流程分析法、德爾菲法、集合意見法等國內常用企業財務風險識別方法，及早發現財務風險存在的可能，及早規避財務風險的發生。

三、結語

如何在市場經濟條件下盡可能避免企業財務風險的發生，是現代企業必須面對的重要課題。在生產經營過程中，企業要注重提高全員財務風險意識，完善財務管理機制，正確分析財務風險環節及其特點，及時識別并予以防控，盡可能規避企業財務風險的發生，為企業正常運營與發展提供有力保障。

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作者:范文紅 單位:安永華明會計師事務所