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摘要：企業內部控制結構非常復雜，其中包含了董事會、監事會以及經理層和全體職工基層，企業內部控制管理活動是一個相對動態的過程，它是為了有效保證資產的安全完整性，確保企業中各項經營活動有效有序開展。本文以集團公司為例，探討其內部控制結構中的財務控制，挖掘財務內部控制對于集團公司管理的作用，分析集團公司財務內部控制管理中所現存的問題，并最終思考解決措施，優化提升集團公司整體財務內控管理水平。

關鍵詞：財務內部控制；集團公司；作用；問題；解決措施

一、集團公司財務內部控制管理的有效作用

如果從財務管理角度出發，集團公司必須采取自我調整、約束、規劃、評價以及控制等諸多方法，財務內部控制綜合管理到位，建立一套完整的資產安全保護體系，同時保證會計信息資料有效管理。就整體而言，財務內部控制管理在保證經營方針有效貫徹執行、降低企業財務風險、提高企業經營活動經濟型、效果性與效率性方面都有一定利好。具體來講，本文認為集團公司財務內部控制管理存在以下幾點有效作用。

1.降低集團公司生產與經營全過程成本

成本管理是貫穿于集團公司整體發展過程始終的，所以說在這里集團公司財務內部控制管理是具有指導約束作用的，它能夠從集團公司的事前、事中、事后三大方面來展開全過程管控。在生產環節，它主要通過內控制度如：原材料、能源、人工定額管理辦法制定合理的、滾動修訂的具體標準，從而控制集團公司產品生產成本。在銷售環節，則通過制定授信管理辦法、應收賬款管理辦法、資金管理辦法控制適度的應收賬款、保證資金及時回籠，進一步提高集團公司的整體資金使用效率，為公司創造合理回報。

2.連通集團公司中子公司業務環節

財務內部控制管理是銜接集團公司中的每一環節的，這其中也包括了對子公司業務環節的有效銜接。在這里，財務內控主要作為公司獨立第三方存在，它希望站在全局角度上思考解決問題。而在制定規則與流程過程中，它則希望集團公司整體受益，結合規則制度流程將集團公司中的不同子公司緊密聯系起來，確保它們朝同一目標發展進步。就集團公司總部而言，它對于子公司的統一管理與控制不言而喻，在確保做好子公司人力資源管理、財務管理、技術管理的過程中，它也希望確保財務內控管理到位，建立集團總部統一會計政策，保障信息真實性、準確性與完整性。結合集團總部資金管理與投融資管理過程，確保資金使用效率大幅度提升。

3.促進集團公司合規合法經營

集團公司在生產經營過程中需要貫徹落實國家方針政策，做到遵紀守法，如此才能保證經營管理合法合規，公司自身也能得到長遠發展。集團公司審計部、合規部、法律事務部等部門定期與不定期結合組織全員學習公司法、民法典、預算法、會計法、會計準則、稅法等法律法規及案例，形成良好遵法守法的氛圍，再結合集團公司實際制定內部控制制度，從而促進集團公司合規合法經營。

4.維護集團公司資產安全

財務內部控制管理活動需要遵循制衡性基本原則，在集團公司生產運營活動中涉及的部門之間、業務之間、流程之間、辦法之間、崗位之間、人員之間形成相互制約、相互監督、相互促進的較好環境氛圍，產供銷、管審法協同一致，各司其職、履職盡責，完成目標，杜絕營私舞弊事件，從而既實現了集團公司業績目標，同時也保障了集團公司資產安全。

5.提高集團公司信息報告質量

在提高集團公司信息報告質量的過程中，需要結合財務內部控制涉及相應制度要求對財務基礎信息安全性、可靠性進行分析，同時了解其信息報告可理解性、可比性、謹慎性以及及時性，基于多個方面提出會計信息質量要求，為集團公司財務內部控制涉及對應信息報告提出要求，適應精準決策，以期避免集團公司利益遭受損失和信譽下滑等等。除上述五點外，集團公司財務內部控制管理還需要提高經營效率與效果，確保財務內部控制制度在制定過程中遵照全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五點原則。在貫穿決策、執行和監督全過程中覆蓋公司各項業務內容，確保業務流程方面形成相互制約，提高監督力度，同時兼顧公司整體運營效率，為公司創造更大經濟效益。

二、集團公司財務內部控制管理的現存問題

1.財務內控制度制定不完善、執行不到位

集團公司在制定財務內部控制制度過程中，可能未能充分兼顧到下屬中規模較小的分子公司，即分子公司對制度的適應兼容性表現不強，進而出現了成本效益不平衡問題。上述問題就說明了集團公司的財務內控制度制度不完善、執行不到位，導致公司中各方面內控制度存在標準不統一、規則相對混亂的現實問題。

2.財務內控管理制衡性原則執行不力

財務內控管理制衡性原則執行不力，這是目前集團公司所普遍存在的問題。它說明了集團公司制度過于高大上，沒有結合實際情況量身定做。執行過程中存在著變形、走樣、棄之不用、流于形式、沒有及時修訂等等情況。部門之間、業務（人員）之間工作滯后、責任劃分模糊，積極性降低、目標性不強，影響預算進度、完成效果差，最終造成集團公司資產嚴重流失。集團公司如果不采取改良或者強制措施，資產的完整性將很難被有效維護。

3.內部人力資源管理不到位

財務內控制度執行失衡不到位，它也會導致集團公司內部人力資源管理的不到位。例如人力資源評價體系扭曲，結果不能真實反映人力資源實際，造成對人力資源市場預測的不準確、制定年度人力資源計劃難以推進，進而產生人力資源工作遲滯、影響生產經營等等情況。由人力資源因素所造成的集團公司內部財務控制不到位問題必須改進，避免最終造成公司資產縮水的后果。

4.內部審計與監督考核不足

集團公司在設立審計委員會監事會過程中，并未能按照規則為子公司制定內部審計與監督考核機制，這就為公司內部財務埋下不少隱患。例如，公司財務管理松懈、資料檔案保管不善、會計資料不夠完善、后續業務實施不到位，這些都會導致集團公司嚴重缺乏監督考核機制與績效評價制度。長此以往，公司的內部審計與監督考核就會出現相互脫節，上下信息交流不暢等等現象問題。

三、集團公司財務內部控制管理的有效對策

1.制定完善的公司內控制度

集團公司在內部控制方面應該結合自身內部環境、治理機構、機構設置以及權責分配等多方面展開分析，建立風險識別機制，優化風險應對措施，制定完善的公司財務內控制度。結合目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等多重環節建立控制措施機制，優化公司內部的風險預警機制。與此同時，也要為集團公司制定突發事件應急處理機制，確保將風險控制在可承受范圍內。目前對于集團公司而言，比較常見的財務內控措施相當豐富，它就包括了不相容職務分離控制措施、績效考評控制措施、運營分析控制措施、預算控制措施、授權審批控制措施、會計系統控制措施以及財產保護控制措施等等。總體來講，要保證遵循制衡性原則來深度考慮成本效益，要結合公司實際狀況對遵循成本效益原則進行分析，制定適合于公司發展的內控制度，實現內控管理水平整體提升。

2.抓好制衡性原則

集團公司要追求制約平衡發展原則，合理設置公司內部崗位權職，主要通過內部牽制優化職責分配內容，基于一個人或一個部門中的任意一項經濟活動來完善處理權限，確保公司內部財務管理機制查證核對到位，確保集團公司對子公司控制有效到位。

3.強化人力資源管控

要強化人力資源管控，保證通過人力資源合理管制與規范提高企業整體競爭力與凝聚力。在開拓創新、團隊協作、優化風險意識過程中，集團公司的發展目標、企業文化也能得以傳承實現。在該過程中，公司需要定期進行輪崗制度優化，形成一套有序持續的發展機制，保證學習先進完善的財務內部控制制度，有效提高員工綜合素養，促進公司內控整體水平的全方位提升。

4.強化內部審計與監督考核

要強化集團公司的內部審計與監督考核，及時提出改進意見與措施，確保加強集團公司中各個子公司的財務管理能力，在該過程中必須針對公司財務風險進行分析，發揮公司內部審計與監督考核機制，優化服務管理職能內容，保證公司快速平穩向前發展。強化內部審計與監督考核的關鍵還在于制定一套標準化的集團財務內控管理制度，這套管理制度需要分子公司貫徹執行它在制定過程中需要豐富相關管理辦法，確保集團公司審批執行到位，結合集團公司自身實際情況，理清財務內控制度并展開巡查。一方面它希望檢查子公司的財務內控管理狀況，另一方面它也希望幫助子公司建立良好的內控管理優化機制，更多從管理層角度分析相關問題，確保子公司與集團公司都能貫徹財務內控機制，同時提升整體財務內控水平。如果從管理層角度出發，它就要求集團公司能夠充分發揮董事會、監事會的監事管理作用，同時促使子公司在治理層面上始終貫徹財務內控理念。

四、結語

總而言之，集團公司由于自身發展規模較大、內部結構較復雜，所以它在制定財務內部控制制度過程中必須強化財務管理紀律與財務收支管理狀況，要發揮內部審計與監督考核審計作用，促進集團公司快速向前發展，日益發展壯大。

參考文獻

1.徐立軍.淺析制造業集團公司財務內控管理問題及對策.全國流通經濟，2019(12).

2.陳源.集團公司財務內部控制存在的問題與對策以H集團為例.中國經貿，2018(23).

作者：楊東良 單位：重慶市涪陵區龍橋工業園區開發集團有限公司