導(dǎo)語(yǔ)：納稅籌劃財(cái)務(wù)管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步深入實(shí)施和稅收政策改革的影響，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃成為其中重點(diǎn)的一部分內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理或者制定重大決策時(shí)必須要考慮到納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容。可以說(shuō)在遵守稅收制度的條件下，合理的進(jìn)行納稅籌劃工作，能夠幫助企業(yè)最大程度的控制財(cái)務(wù)成本、減少所繳納稅款，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。但是當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在納稅籌劃這一問(wèn)題上缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)，對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不正確。本文就是探究納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；影響；探究

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理工作起到了非常重要的作用，甚至可以說(shuō)它決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，這其中包含經(jīng)營(yíng)、投資、管理等多個(gè)環(huán)節(jié)。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃是其中至關(guān)重要的一部分，它是企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。在一般情況下，做好企業(yè)的納稅籌劃工作，有利于企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)策略，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃，能夠幫助企業(yè)科學(xué)合理避稅，促進(jìn)企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)。本文闡述了納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，并著重闡述了納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要影響。

一、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

(一)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上具有一致性。納稅籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中通過(guò)科學(xué)有效的方法，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所籌劃的一種合理避稅方案。這種納稅籌劃的方法能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，并讓企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是在這里需要注意的是我們所說(shuō)的納稅籌劃是指合法避稅，是在完全遵守法律和稅收政策的前提下，所安排的避稅方法。而不是突破法律底線，偷稅、漏稅和逃稅。通過(guò)納稅籌劃工作，企業(yè)不僅能夠獲得更多的現(xiàn)金流，企業(yè)的行政部門(mén)在稅收問(wèn)題管理上也更加便捷，這減輕了行政部門(mén)的工作負(fù)擔(dān)。從這一角度出發(fā)，行政部門(mén)非常愿意配合財(cái)務(wù)部門(mén)工作，實(shí)施納稅籌劃。與此同時(shí)，在企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃中，企業(yè)要明白“何可為之，何不可為之”，也就是說(shuō)一定要在遵守法律的前提下，進(jìn)行納稅籌劃，并且要時(shí)時(shí)刻刻將目光聚焦于國(guó)家的政策變化和稅收政策改革調(diào)整內(nèi)容上，避免一不小心觸碰到底線。從這一闡述的過(guò)程中我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)具有一致性，二者都是在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)科學(xué)有效的方法幫助企業(yè)獲得最大的利益，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這從側(cè)面說(shuō)明做好納稅籌劃工作就能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。(二)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性。從總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍更廣泛一些，納稅籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵組成部分。首先在融資和投資的過(guò)程中，企業(yè)需要合理控制成本，以保證企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，而這恰恰在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，每一環(huán)節(jié)都涉及到納稅籌劃工作，如生產(chǎn)、銷(xiāo)售、供給等環(huán)節(jié)都與納稅籌劃工作息息相關(guān)。尤其是在最后的產(chǎn)品收益階段，如果在整個(gè)前期生產(chǎn)工作過(guò)程中沒(méi)有做好納稅籌劃工作，那么就極有可能在這一階段失去控制權(quán)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)收益的減少。從這一闡述中我們不難發(fā)現(xiàn)納稅籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上具有一定的關(guān)聯(lián)性。(三)納稅籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在互動(dòng)性。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，納稅籌劃工作應(yīng)具體體現(xiàn)出來(lái)，這才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作指明方向。同時(shí)如果科學(xué)合理的納稅籌劃方案制定好的話，那么在行使的過(guò)程中就必須要完全按照其方案來(lái)執(zhí)行，絕對(duì)不可以朝令夕改。這也從側(cè)面反映了納稅籌劃工作在一定程度上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到了約束作用。例如某一企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)上一年的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息，分析下一年納稅籌劃的制定。(四)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有明顯的差異性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決定著納稅籌劃工作，但是納稅籌劃工作卻只有在企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策制定后才能夠發(fā)揮出作用。這是二者之間存在的差異性。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是在某些特點(diǎn)條件下，納稅籌劃能夠決定企業(yè)戰(zhàn)略，并且能夠影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，但是卻不能夠起到?jīng)Q定性作用。因此，公司在制定經(jīng)營(yíng)策略時(shí)往往是從企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，而不是從納稅籌劃的角度出發(fā)。盡管納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，但是這并不是企業(yè)的最主要目標(biāo)，企業(yè)存在的最大目的是為了能夠盈利和獲得發(fā)展，為投資者帶來(lái)良好收益，而不是減少稅款的繳納。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

(一)通過(guò)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期利益和長(zhǎng)期利益。對(duì)于企業(yè)而言，做好納稅籌劃工作，既能夠保證其短期利益的實(shí)現(xiàn)，還能夠保證其長(zhǎng)期利益的實(shí)現(xiàn)。下面我們具體闡述一下，首先從實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期利益這一方面來(lái)講，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)將納稅作為一項(xiàng)必備的工作，但是卻基本不將其歸入到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。而實(shí)際上納稅活動(dòng)就是一項(xiàng)與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的活動(dòng)，它帶有明顯的稅務(wù)特征性。我國(guó)有部分企業(yè)為了短期利益的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)各種各樣的辦法來(lái)降低稅款的繳納，他們簡(jiǎn)單的認(rèn)為只要將稅款繳納這一部分的支出減少，就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。當(dāng)然，減少稅款繳納這一部分的支出從短期時(shí)間來(lái)看，確實(shí)是幫助企業(yè)減少了財(cái)務(wù)支出，控制了成本。但是如果不是采用非法手段，如偷稅、漏稅等省事的話，想要減少稅款繳納，那么就勢(shì)必要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限制。因?yàn)槠髽I(yè)的收入和稅收一直以來(lái)呈現(xiàn)的就是正比例的關(guān)系，而只為了單一追求減少稅款繳納，而限制企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)，顯而易見(jiàn)是錯(cuò)誤的。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該注重長(zhǎng)期納稅規(guī)劃工作，注重納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，促進(jìn)二者和諧發(fā)展，而不是顧此失彼。其次從實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期利益這一方面來(lái)講，我們從上文的闡述中就明白納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上具有一致性。因此企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要進(jìn)行納稅籌劃工作。對(duì)于企業(yè)而言，展開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是為了獲得盈利。為了保證這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只要是在合法范圍內(nèi)，任何行為都應(yīng)該去嘗試。而納稅籌劃工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要方法之一，它的目標(biāo)也是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，從這一點(diǎn)上我們可以看出納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)所制定的長(zhǎng)期目標(biāo)是一致的。在此情況下，我們就必須做好納稅籌劃工作，將其成本控制在可控范圍內(nèi)，保證其收支平衡，最大程度上減少稅款的繳納，讓企業(yè)擁有更多充裕的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)和投資。二者之間只有互相支撐、互相輔助，才能夠達(dá)成共同目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)雙贏。(二)通過(guò)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的掌握。納稅籌劃貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。對(duì)于一個(gè)正在發(fā)展運(yùn)行中的企業(yè)而言，納稅籌劃起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃工作，可以對(duì)企業(yè)所有涉稅對(duì)象進(jìn)行負(fù)稅管理，進(jìn)而掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)管理情況。在上文的闡述中，我們不難發(fā)現(xiàn)納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響主要體現(xiàn)于兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面還具有相似性，就是影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量的重要性不言而喻，只有具備充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能夠維護(hù)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序的展開(kāi)。因此，如何通過(guò)納稅籌劃保證資金流的充裕非常重要。這就需要企業(yè)管理者具有一定的前瞻性和靈敏度，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要對(duì)國(guó)家的政策法規(guī)進(jìn)行充分的了解，掌握政策法規(guī)中的核心內(nèi)容，而不是顧頭不顧尾，只一心經(jīng)營(yíng)企業(yè)，而忽略外部環(huán)境的變化。只有企業(yè)充分運(yùn)用好國(guó)家所制定的稅收優(yōu)惠政策和免收政策等，才能夠幫助企業(yè)減少現(xiàn)金支出，進(jìn)而保證企業(yè)擁有充足的資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律規(guī)定，使用固定資產(chǎn)折舊或者無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限減少等這些有效的方式來(lái)盡量推遲繳納稅款的時(shí)間，這樣企業(yè)就可通過(guò)時(shí)間差，進(jìn)行更有效的投資，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。除此之外，納稅籌劃依賴(lài)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，納稅活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。無(wú)論是融資、投資還是運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，都離不開(kāi)納稅籌劃的參與。而納稅籌劃也確實(shí)不能夠作為一個(gè)單獨(dú)的對(duì)象而存在，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是脫離不開(kāi)的。這也就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，和真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息去進(jìn)行納稅籌劃方案的制定，只有這樣才能夠保證納稅籌劃方案在實(shí)施的過(guò)程中不出現(xiàn)與客觀實(shí)際情況不相符的情況，才能夠提高納稅籌劃的實(shí)施效果。(三)通過(guò)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職能的影響。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職能都產(chǎn)生了重要的影響。其具體體現(xiàn)于對(duì)外籌資管理、投資管理和日常運(yùn)營(yíng)三個(gè)方面。在這里我們重點(diǎn)探究的是它對(duì)對(duì)外籌資管理的影響。對(duì)于企業(yè)而言，只有融資狀況良好，企業(yè)資金充裕，才能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)。但是從納稅這一角度出發(fā)，企業(yè)究竟是通過(guò)哪一種方式獲得資金籌集具有很大的不同。首先根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，籌資方式的不同所繳納稅款的多少是有所差異的。例如負(fù)債籌資所支付的股息與權(quán)益籌資所支付的股息具有明顯的差別，后者的籌資成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前者。因此，如果在事前對(duì)融資方式進(jìn)行合理的選擇，就能夠在遵守法律底線的情況下進(jìn)行合理避稅，減少稅款的繳納。同時(shí)，我國(guó)部分企業(yè)也喜歡使用租賃籌資的方式，這種方式的使用具有一定的優(yōu)勢(shì)。首先企業(yè)不必要花費(fèi)大量的資金去購(gòu)買(mǎi)大型生產(chǎn)設(shè)備，減少資金的支出。其次在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以通過(guò)支付稅金的方式來(lái)減少稅基，進(jìn)而達(dá)到減少納稅總額的目的。在外資籌資管理這一問(wèn)題上，我們需要注意的就是對(duì)投資籌劃的選擇。企業(yè)除了通過(guò)外界資金融入的方式進(jìn)行籌資之外，還需要通過(guò)投資來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。在投資的過(guò)程中，我國(guó)稅法對(duì)呈現(xiàn)不同投資特征的納稅人做出了明確清晰的規(guī)定。這也就要求企業(yè)在選擇投資方向、確定投資方案之后，必須要在同一時(shí)間內(nèi)做好納稅籌劃工作。企業(yè)要在盡量利用稅收優(yōu)惠政策的情況下，減少稅款的繳納。我國(guó)稅法的進(jìn)一步改革，就是為了促進(jìn)不同類(lèi)型企業(yè)的繁榮發(fā)展，所以針對(duì)不同形式的企業(yè)也制定了不同的稅收政策。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃這種新型的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所關(guān)注、所重視、所應(yīng)用。因此，作為正在發(fā)展運(yùn)營(yíng)中的企業(yè)應(yīng)該不斷提高自身認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況展開(kāi)合理的納稅籌劃工作，實(shí)現(xiàn)從低級(jí)的追求節(jié)稅和稅后利潤(rùn)最大化向高級(jí)的企業(yè)價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變。達(dá)到節(jié)稅，稅后利潤(rùn)最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的統(tǒng)一。

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作者:馮麗華 單位:廣西柳工集團(tuán)有限公司