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財務預算(以下簡稱預算)是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算。財務預算是預算管理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預算、季度預算和月度預算。而財務預算管理則是對財務預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。財務預算管理是企業(yè)財務管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟鏈條中的首要環(huán)節(jié)，也是在市場經(jīng)濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項突破。預算是現(xiàn)代企業(yè)下一步發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的細化發(fā)展的要求，預算管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證機制，是企業(yè)經(jīng)營過程中最主要和有效的內(nèi)部控制機制，是財務集中控制的重要一環(huán)。因此，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，使預算實現(xiàn)對各業(yè)務計劃和規(guī)劃的歸納與綜合，確保預算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略

一、工業(yè)企業(yè)財務預算管理中的不足

從預算管理的基本內(nèi)容方面看：

1、編制程序和方法方面存在的主要問題

(1)預算編制滯后。一般編制預算按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會于每年10月底以前提出下一年度工廠財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執(zhí)行單位；各預算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，于11月底以前提出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室；預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調(diào)整的基礎上，預算委員會辦公室正式編制出企業(yè)財務預算草案，提交預算委員會審議批準。可在實際工作中，企業(yè)總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達，或在“兩上兩下”過程中上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。

(2)預算執(zhí)行單位從自身的短期利益出發(fā)，對預算所需要的有關信息有所保留，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。

(3)預算審查平衡、審議批準缺乏科學性，不泛上級領導根據(jù)硬性指標壓縮下屬單位預算指標的情況，導致預算指標不合理。

2、財務預算執(zhí)行和控制方面存在的主要問題：

(1)預算指導不能貫徹執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務和財務收支隨意性大，導致預算管理虎頭蛇尾。個別預算執(zhí)行單位不重視預算執(zhí)行，聽之任之，經(jīng)常超預算支出。

(2)對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

3、預算的調(diào)整方面存在的主要問題：

個別預算執(zhí)行單位濫用預算調(diào)整政策。這些單位(部門)日常不注重預算控制，一旦出現(xiàn)超預算指標情況，馬上向預算委員會提交預算指標的調(diào)整報告，甚至存在一個預算年度多次調(diào)整預算的情況，導致超預算或無預算的項目可能因為預算調(diào)整權的濫用而照樣展開，預算對實際行為的預控作用嚴重受損。結(jié)果是：預算執(zhí)行單位圓滿完成年度預算指標，而上級匯總單位卻是預算超支。

4、預算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要問題：

(1)預算執(zhí)行單位對執(zhí)行預算的偏差，未能充分、客觀、詳細地分析產(chǎn)生偏差的原因，未能及時提出相應的解決措施和建議。

(2)考評制度未能貫徹、落實到位，造成預算不能成為企業(yè)的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。

(3)獎罰激勵機制作用不明顯。上級管理部門在年終考核預算責任單位時，一方面被考核方過多強調(diào)客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發(fā)生的預算內(nèi)浪費嚴重或突擊花錢等問題的違規(guī)單位和個人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎罰激勵機制如同虛設，導致影響預算管理工作的深入開展。

二、有效實施預算管理的措施

1、落實預算目標，加強信息溝通，解決預算滯后和預算松弛問題

預算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標等各個方面信息的預算，企業(yè)應根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標確定總的預算目標和預算編制政策，指導下屬預算執(zhí)行單位及時編制預算。企業(yè)在編制預算時，應實現(xiàn)資源共享，多方及時溝通，解決預算編制過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本單位(部門)利益等根源性問題。

2、預算編制兼顧剛性原則和彈性原則

預算編制和執(zhí)行強調(diào)剛性原則，同時考慮預算環(huán)境的變化，業(yè)務流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場環(huán)境的變化對預算指標的影響，同時考慮個別單位業(yè)務的特殊性，嚴格按規(guī)定的調(diào)整預算的程序進行審批調(diào)整。對例外事項進行管理，保證預算指標的科學性、準確性和有效性。

3、強化預算執(zhí)行控制，及時反饋信息

預算管理要發(fā)揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結(jié)果考核。預算一經(jīng)批準下達，各責任單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。預算開始執(zhí)行后，必須以預算為標準進行嚴格的控制，支出性項目必須控制在預算之內(nèi)，收入性項目必要完成，現(xiàn)金流必須要滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要，預算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié)，需要企業(yè)上下各部門和全體員工的通力合作完成。財務預算委員會日常工作機構(gòu)跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、財務預算管理委員會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算總目標的影響等財務信息。

4、建立預算執(zhí)行情況報告制度，強化預算差異分析

企業(yè)實行預算管理各層次的經(jīng)營者和部門負責人都有明確的經(jīng)營責任和行政責任，所以預算執(zhí)行情況便是他們首要關心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財務部直接從計算機中取數(shù)，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行詳細的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預測年度預算完成情況，以便經(jīng)營者心中有數(shù)，嚴格控制預算的執(zhí)行。

財務預算委員會的日常工作機構(gòu)人員要定期組織召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算指標執(zhí)行情況，責成有關單位分析財務預算與實際執(zhí)行的差異原因(對預算差異進行深入的、定量的分析)，提出改進管理的措施及建議。研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算執(zhí)行的偏差。

5、落實預算考評和強化獎罰激勵機制的作用

在企業(yè)預算管理體系中，預算考評起著檢查、督促各級責任部門和個人積極落實預算任務，及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，幫助管理者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為實現(xiàn)企業(yè)總體目標發(fā)揮重要作用。預算提供了明確的一定期間要求達到的經(jīng)營目標，是業(yè)績評價的考評標準和重要依據(jù)。

預算年度終了，預算管理委員會應報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)預算的編報質(zhì)量、預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行量化考核，考核單位應嚴肅預算考核紀律，對預算執(zhí)行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當加大，以鼓勵先進，鞭策后進，同時使單位預算管理的作用得以充分發(fā)揮。

總之，明確以預算管理為核心，強化預算管理制度建設，規(guī)范預算管理體系，擴大預算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結(jié)合的預算管理方式，完善預算管理基礎。