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一、國有商業(yè)銀行財務集中管理模式設計

（一）指導思想。按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以預算管理為導向，以信息系統(tǒng)為平臺，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績評價為依據(jù)，通過集中管理，建立健全適應現(xiàn)代經(jīng)營要求的銀行治理結(jié)構和管理型會計核算新體系，全面推進國有商業(yè)銀行穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）基本原則。國有商業(yè)銀行實施集中管理必須堅持四個原則：節(jié)約成本原則，通過合理制定統(tǒng)一的支出標準，實行源頭控制，節(jié)約成本；提高效益原則，通過科學編制預算，實行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發(fā)揮整體效益；規(guī)范管理原則，通過實行集中收付，讓各商業(yè)銀行用錢見不到錢，從源頭上治理腐敗，規(guī)范管理；公開透明原則，利用網(wǎng)絡，將財務數(shù)據(jù)適時進行公開，達到既科學決策，又強化監(jiān)督的目的。

（三）主要內(nèi)容。具體而言：

1、成立機構。一是成立人民銀行資金核算中心和審批中心。核算中心負責預算的匯總，用款申請計劃指標的錄入和資金清算；審批中心負責憑證、票據(jù)的審核審查，下達用款計劃，監(jiān)督收支是否合法。二是成立各商業(yè)銀行分級資金核算中心，負責上報本部門的用款計劃，上報預算編制、資金清算和財務核算。通過成立機構，構建三級監(jiān)管網(wǎng)絡。三級監(jiān)管網(wǎng)絡如下圖所示：2、三級核算。即“總行→一級分行→二級分行”三級核算。

3、統(tǒng)編預算。統(tǒng)一制定財務計劃，編制各商業(yè)銀行預算是財務集中管理的基礎。必須按照“一個銀行一本預算”的要求，即各商業(yè)銀行的所有收入、支出、債務、債權、資產(chǎn)都在預算中完整反映。收入核定基數(shù)，實行統(tǒng)籌，與支出掛鉤。收入完成核定任務數(shù)，所有支出按預算執(zhí)行；如果當年收入掉收，在次年預算支出的項目中實行遞減；如果超收，實行比例分成，次年增加預算。收入的收繳實行統(tǒng)一開設的收入賬戶直接繳存。支出細化定員定額標準，實行集中支付。編制程序嚴格執(zhí)行“兩上兩下”政策，確保真實可行，國有商業(yè)銀行預算編制程序如下圖所示：

4、集中支付。集中支付主要分直接和授權支付。直接支付的范圍包括工資支出、工程支出、大宗物品等，由資金中心直接支付給收款人或收款單位賬戶。授權支付的主要范圍是小額公用支出、零星支出、特需支出、未納入直接支付的其他支出，如出差費用等。

二、實施財務集中管理的保障措施

第一，全面清理各國有商業(yè)銀行家底。主要清查近3年的財務情況，包括現(xiàn)金存量、債務債權情況、收支情況、資產(chǎn)情況等。對所有的資產(chǎn)重新造冊登記；所有現(xiàn)金全部納入重新開設的收入賬戶存儲；債權債務實行分類管理，制定收付年度計劃。為編制統(tǒng)一的預算、建立大集成數(shù)據(jù)庫提供參考依據(jù)。

第二，建立統(tǒng)一賬戶管理體系。撤銷所有國有商業(yè)銀行現(xiàn)有的財務賬戶，重新設置統(tǒng)一的兩大類賬戶：收入賬戶和支出賬戶。收入賬戶用于記錄、核算和反映各國有商業(yè)銀行收入情況，并與支出賬戶進行清算；支出賬戶用于記錄、核算和反映各國有商業(yè)銀行支出情況，并與收入賬戶進行清算。其中支出賬戶分小額現(xiàn)金賬戶和直接支付賬戶：小額賬戶按用于記錄、核算和反映授權支付情況，反映一些零星支出活動；直接支付賬戶主要用于記錄，核算和反映直接支付情況。

第三，合理制定定員定額標準。在全面清理的基礎上，以地區(qū)為單位按照3年平均水平，合理制定人員工資、補助津貼、社會保障、公用支出、資產(chǎn)購置等統(tǒng)一標準。另外，如果收入超收或短收，此標準在次年作出相應的增減。標準制定后，要嚴格對照標準編制統(tǒng)一的各國有商業(yè)銀行預算。

第四，強化預算的執(zhí)行監(jiān)督。各國有商業(yè)銀行的預算一經(jīng)批復，必須嚴格按預算執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。對大宗的資產(chǎn)購置或房屋修繕，實行統(tǒng)一采購；個人工資實行存折統(tǒng)一支付。總之，每一筆支出都必須有預算才支，沒有預算不付。

第五，加快會計電算化改革的步伐。由于國有商業(yè)銀行財務管理的種類繁多、涉及面廣，僅靠傳統(tǒng)手工管理、手工核算遠遠不適應工作要求，必須實行電算化管理。財務集中改革是否成功，關鍵在于研制科學、合理、操作性強的財務軟件。因此，必須加快銀行系統(tǒng)財務軟件的研制，并與銀行金庫等實行有效對接。這樣既可使一分一厘資金都在網(wǎng)絡中完全反映，增加決策分析的能力，同時，也可利用網(wǎng)絡控制實行源頭控管，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

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參考文獻：

[1]唐雅潔：《金融機構內(nèi)部控制中存在的問題及對策》，《金融參與》2001年第4期。

[2]荊新、王化成、劉俊彥：《財務管理學》，中國人民大學出版社2002年6月版。