導語：企業(yè)財務預算執(zhí)行力的原因探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】財務預算管理已成為企業(yè)管理體系的一項重要內(nèi)容,但很多企業(yè)財務預算管理并不能達到預期效果,財務預算本身的不科學不合理以及環(huán)境的技術(shù)因素影響到了財務預算管理的有效執(zhí)行。企業(yè)應該在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上,客觀分析內(nèi)外部環(huán)境,運用正確的技術(shù)方法,建立有效的監(jiān)督、分析、考核機制,制定科學合理的財務預算管理體系,保證其執(zhí)行力,為實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略服務。

【關(guān)鍵詞】預算管理;目標;執(zhí)行;舉措;效果

一、財務預算定義及特點

財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中指出:“企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業(yè)財務預算是在預測的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務預算是為企業(yè)決策服務的,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財務預算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制,以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。科學合理的財務預算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)卻不能只依賴財務預算管理制度本身,關(guān)鍵是對財務預算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達到管理的預期目標。

二、影響企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來的財務預算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財務預算管理并不能達到預期效果,究其原因,一方面是財務預算本身不科學不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力。

(一)財務預算制定不科學不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

財務預算只服務于當期或短期的經(jīng)營目標,重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標不一致,使得各期編制的企業(yè)財務預算銜接性差,造成預算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財務預算缺乏管理彈性

在預算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和企業(yè)財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預算指標則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。

3.企業(yè)財務預算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財務預算,非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。

4.企業(yè)財務預算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進行企業(yè)財務預算管理過程中,主要以歷史指標和過去的活動為基礎(chǔ),不對客觀環(huán)境進行科學分析,憑經(jīng)驗預測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預測,使很多企業(yè)財務預算指標難以與外部環(huán)境相適應,更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務預算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財務預算的執(zhí)行力

1.實施財務預算管理組織機構(gòu)不健全

由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務預算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預算小組,致使企業(yè)財務預算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務預算的控制作用。

2.企業(yè)財務預算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標與會計準則保持一致,同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強規(guī)模效應起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運用。

3.企業(yè)財務預算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財務預算要達到應有的效果,除了編制科學合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認識到財務預算管理的重要性,但只是形成了一些財務預算管理文件,或只是編制了一些財務預算報表,企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務預算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵,對財務預算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。

三、加強企業(yè)財務預算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財務預算管理組織機構(gòu)

健全和完善相應的財務預算管理組織機構(gòu),負責企業(yè)財務預算管理的組織實施。為了促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制,加強企業(yè)財務預算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應的政策法規(guī),成立預算管理組織機構(gòu),如企業(yè)財務預算委員會或總經(jīng)理辦公會,負責企業(yè)財務預算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財務預算管理意識,并確定企業(yè)法人代表為第一責任人,切實加強領(lǐng)導,明確責任。預算管理是一項將預算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責任,調(diào)動各個部門參與財務預算管理的積極性,以期實現(xiàn)全員預算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預算管理目標

以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)進行企業(yè)財務預算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識的財務預算就是企業(yè)的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財務預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預算,使企業(yè)各期的預算前后銜接,避免預算工作的盲目性。企業(yè)的財務預算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、戰(zhàn)略目標將直接決定預算模式的選擇,決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障,決定預算目標如何具體確定。財務預算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標上,預算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實行財務預算管理,必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標,把握財務預算管理的正確目標和方向。

(三)正確運用財務預算編制程序和方法

企業(yè)的財務預算應根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財務總預算,經(jīng)企業(yè)預算委員會審核批準后作為企業(yè)的正式預算方案。但該方案的實施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財務預算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標分析后,應該結(jié)合企業(yè)的實際情況,確定企業(yè)財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制程序在各個企業(yè)盡管大同小異,但比較科學的做法應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務預算具體到企業(yè)內(nèi)部各個層面,應按照各預算單位所承擔的經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權(quán)限,編制不同形式的財務預算。在財務預算編制順序上,企業(yè)應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行。同時企業(yè)應積極尋求更加科學、合理的方法,加強動態(tài)管理。例如:采用零基預算,不受現(xiàn)有項目的限制,能夠調(diào)動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預算,在不確定性環(huán)境中提高預算編制的可靠性和預算值的準確性,降低預算指標的風險;實行滾動預算,不僅能及時調(diào)整近期預算,使預算更加切合實際,而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴格財務預算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預算執(zhí)行過程是整個預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務,同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標,以及本部門各項活動對整體目標的影響。所以,各部門必須嚴格執(zhí)行預算,在整個企業(yè)樹立起“預算概念”。只有嚴格、認真地執(zhí)行預算,使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來,才能真正達到預算管理控制的目的。其次,要及時總結(jié)分析預算執(zhí)行情況。每個預算期末,通過財務決算報表與預算報表的對比,編制出詳盡的預、決算分析報告,找出實際指標與預算指標的偏差,分析差異形成的原因:屬于預算偏差,則及時調(diào)整預算指標;屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴格考核,樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念,確保預算管理落實到位。沒有考核,預算工作無法執(zhí)行,預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調(diào)動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預算目標完成的重要環(huán)節(jié),只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預算的嚴肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預算控制的時間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務預算實行結(jié)果控制。在這種控制下,實際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財務預算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務預算報告制度,既能及時調(diào)整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預算的順利執(zhí)行。

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