采購合同的風險管理應包括事前、事中、事后管理，相應企業法律部門的職責包括合同簽約前監督、合同簽訂審查、合同履約過程跟蹤、合同糾紛處理幾個方面。這幾個方面缺一不可，也是企業各類合同管理的核心。企業法律風險是指在法律實施過程中，由于行為人做出具體不規范的法律行為，而導致與企業期望目標相違背的法律不利后果發生的可能性，包括內部風險和外部風險。但外部風險往往不是企業自身所能控制的。因此，本文重點闡釋內部風險。

一、采購合同法律風險產生的原因

1.采購部門法律意識淡薄

漠視、不遵守企業內部各項采購程序與規定，甚至存在僥幸心理，不按照合同履約，甚至違約、違規、違法侵權，給企業帶來各類法律風險。

2.忽視合同履約過程的監督

煤炭企業往往重視合同前期的準備，如嚴格招投標程序、重視商務談判。但對于合同履行過程，則多依靠現場工作人員的素質，導致履約質量參差不齊，存在風險。

摘要：首先闡述煤炭契合合同管理中潛存的主要風險以及內部審計在煤炭企業合同管理中的相關責任，然后針對煤炭企業合同管理風險與內部審計工作進行分析，希望給予中國煤炭行業一些參考及借鑒。

關鍵詞：煤炭企業；合同管理風險；內部審計

煤炭是中國經濟建設的重要能源，其對促進當地經濟發展具有關鍵的戰略意義。當前，隨著煤炭市場的不斷變化，煤炭企業的經營環境也更加復雜，在生產經營中面臨著一定的困境，因此，想要實現健康和平穩的發展，煤炭企業先要結合市場發展趨勢和我國規劃戰略，然后進一步改革創新、整合資源。合同管理風險是企業產生法律風險的重要根源，其對企業的穩步前行具有直接影響，而審計部門是企業內部的重要監督部門，因此，煤炭企業要充分發揮審計工作的優勢，對合同管理中潛存的風險進行有效防范和分析，同時鼓勵審計部門主動參與到合同管理中，為煤炭企業提供發展保障，切實提升企業的管理和經營能力。

1煤炭企業合同管理中潛存的主要風險

煤炭企業在具體的經營和管理中，其重大經濟活動主要以合同的方式實現和體現，合同管理風險主要是在開展合同管理工作中，合同雙方或者單方存在利益損害的可能性，進而對企業經營帶來嚴重影響。合同風險存在于合同管理的各個環節，其涉及到管理的諸多方面，合同本身可能產生風險，而外部因素也可能產生風險，其對合同實現帶來嚴重的制約，對企業的平穩發展具有直接影響。第一，策劃風險，在策劃合同過程中，合同目標與煤炭企業的業務目標或者戰略目標存在沖突，為了規避合同中的規定，將重大合同分解為不同的小合同。第二，對象風險，企業將不具備經濟實力或者履約能力的個人及企業列為合同對象，進而為合同出現風險埋下了一定的隱患。第三，談判風險，其具體體現在：對爭議解決方式、違約承擔方式、履約方式、履約地點、履約期限、支付方式、價款確定、技術標準、產品質量、產品數量和合同標的等合同條款和內容的核心內容沒有進行嚴格規定，導致合同可能存在漏洞，為企業增加合同風險，對國家法律要求的合同事項進行忽略，增加了合同出現風險的可能性。第一，文本風險，其具體體現在：合同條款和內容存在表述不當、不準確、不完整、不嚴密以及不合理的情況，進而導致出現重大誤解，合同內容或者相關條款違法產業政策和國家法律。第二，審核風險，其具體體現在：審核人員沒有及時發現文本中條款和內容不當的風險，或者當審核人員發現問題并且提出問題后，沒有對文本進行及時的修訂，導致文本中存在的不當條款和內容具備法律效應。第三，簽署風險，其具體體現在：簽署后篡改合同、違法管理程序加蓋印章、合同印章不規范和超出權限違規簽訂合同等。第一，合同對方喪失了履約的能力，受到客觀環境、政策法規以及經濟形勢的影響，合同對象存在喪失或者降低履約能力的可能，對企業帶來一定的經濟影響；第二，合同轉讓或者變更風險，合同轉讓或者變更沒有經過受讓人與當事人的一致同意，或者沒有經過正當的管理程序，相關轉讓和變更行為無效或者不當。第一，在合同履行結束后，合同雙方對執行情況存在評價風險，為二者未來的合作埋下了一定的法律隱患；第二，檔案保管風險，在履約結束后，合同檔案丟失或者保管不當，如果發生合同糾紛，在缺少原件的情況下，難以維護企業正當權益[1]。

2內部審計在煤炭企業合同管理中的相關責任

煤炭作為我國的主要能源之一，在經濟發展中占有重要的戰略地位。面對不斷變化的市場環境，煤炭企業也順應市場發展以及我國的戰略規劃逐步進行資源整合、做大做強。而合同管理風險作為煤炭企業法律風險產生的主要根源之一，對煤炭企業的發展具有重要影響。企業審計部門作為企業的參謀監督部門，對企業管理起著至關重要的監督評價作用。因此，發揮內部審計優勢，加強煤炭企業合同管理風險的分析與防范，使內部審計積極參與到煤炭企業合同風險管理之中，是企業參與市場競爭的客觀需要，也是企業自身健康發展的重要保障，更是企業提升自身經營管理能力的迫切需求。

一、煤炭企業合同管理過程中的風險分析

在煤炭企業的經營過程中，合同管理風險指在合同的管理過程中，合同當事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產生的風險，也包括外部因素導致的法律風險，這些風險的存在嚴重制約著合同標的的實現，同樣也制約著煤炭企業經濟效益的實現。

（一）合同準備階段的風險

一是合同策劃風險，主要體現在：合同策劃的目標與企業戰略目標或者業務目標不一致；故意規避合同管理的相關規定，如將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風險，主要體現為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風險，主要表現為：對合同標的、產品的數量與質量、技術標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責任的承擔方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內容和條款的核心部分，乃至關鍵細節等忽略或做出不當的讓步，可能導致企業權益受損；對可能存在的不符合國家產業政策和法律法規要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風險

［摘要］從煤礦建設項目造價管理現狀出發，分析相應的對策，提出從全過程造價控制和加強合同管理2方面來有效控制工程造價。重點闡述了全過程造價控制和合同管理中的關鍵環節，對煤炭建設項目造價管理具有現實意義。

［關鍵詞］煤礦建設項目；造價管理；合同管理；工程造價

由于煤礦建設項目具有投資大、周期長、不確定因素多等特點，往往造成基建投資得不到有效控制，出現預算超概算、結算超預算的情況較多。煤礦建設項目以煤炭資源為主導，一般所處地理位置較為偏僻，建設地經濟較為落后，尤其建設單位對造價管理重視不夠，加之造價從業人員素質參差不齊，造價控制管理不到位。因此，必須借鑒電力、化工、建筑行業成功的造價管理經驗，結合煤礦建設項目的特點，強化造價控制意識，力求在滿足設計要求及使用功能的前提下，最大限度地節省投資，達到投資風險最小、資源配置最優、項目收益最大的目的［1］。

1造價管理存在的問題

煤礦建設項目造價管理中存在問題較多，主要表現在以下幾個方面：①沒有圖紙就進行招標。導致前期簽訂的大多為費率合同，風險全部被建設單位承擔，導致造價不可控。②招標時圖紙不完善，工程量清單不準確，質量不高。③“圍陪串掛”違規現象較為普遍。目前很多中標單位實際是掛靠在有資質施工企業下面的非正規施工隊，通過“圍陪串掛”等手段中標，不僅攪亂了正常市場秩序，而且限制了有實力的施工企業中標，施工安全、工程質量得不到保證，工程造價得不到控制。④合同條款通用性較多，專業性不夠，尤其對價格調整、權責利等約定不明確，達不到有效控制工程造價目的。⑤變更、簽證過多，結算價超合同價的現象屢見不鮮。⑥合同管理較為混亂，領導意見高于規章制度。有的依據個別領導意見，存在未簽合同先施工現象，造成建設單位造價管理比較被動。

2造價管理的對策

摘要：分析了煤炭貿易企業面臨著越來越多的經營風險，而企業是否采取有效的風險防控對策，不僅將影響著企業的經營活動及經濟效益，甚至決定了企業的前途與命運。煤炭貿易企業在經營活動中可能出現的潛在風險，建立了防控經營風險的對策。

關鍵詞：煤炭;貿易;企業經營;風險防控;對策

受政策調整及市場波動的沖擊和影響，煤炭貿易企業面臨諸多問題，其中經營風險防控問題已成為企業面臨的首要問題。因此，煤炭貿易企業有必要對經營風險進行系統梳理與分析，并根據自身情況采取相應的防控對策，規避或降低經營風險。

1煤炭貿易企業經營風險概述

風險一般是指不確定性，具有普遍性、可預測性，與收益并存呈正相關關系的特征。經營風險指企業在經營活動中，由于企業遇到的經營問題而導致的風險。煤炭貿易企業與一般的商貿企業經營風險有相似的共性，但也有明顯不同，差異主要表現在3個方面：一是煤炭貿易為大宗交易，在“買方”市場形勢下，基本上在采購環節實行“先款后貨”，而在銷售環節實行“先貨后款”。從采購到銷售整個過程一般短則約需2~3個月、長則約需5~6個月，貨款回收周期長，資金回籠慢，占用資金額度大，資金成本費用高。由于在經營中不可預知、不確定的因素多，容易產生債權問題，存在資金安全風險；二是煤炭貿易為散堆裝貨物，主要通過鐵路、公路和水路運輸，裝卸中轉及途耗容易造成虧噸，一旦虧噸，就存在虧損風險；三是煤炭質量易受季節、氣候、倉儲等客觀因素影響，若露天堆放時間過長會造成燃燒值降低，雨季會使煤質水分增大等，交易雙方容易發生質量糾紛。若質量與合同約定不符，雙方協商未達成共識，運到后往往只能無奈降價，否則對方要么拒收，要么拖延支付貨款，質量問題將影響煤炭售價，同樣存在虧損風險。

2煤炭貿易企業經營風險源分析

一、構建企業法律風險防范體系的措施

1.加強企業安全事故防范是有效防范意法律風險的必要手段

煤炭企業由于監管不力從而使得工人正常下井而出現事故。另外就是，不排除少部分人為了騙取黑心的賠償款而故意在井下害人，還有的也確實存在較少部分的員工操作或是未自身防范安全，從而導致發生礦難。在煤炭運輸中特別是汽車貨運因其交通事故頻率高，因而也是存在法律風險的問題。也就是說，煤炭企業為了要有加強其在經營活動過程中的一切安全問題，只要是涉及法律責任的必須小心應對，要將其控制在合理范圍。特別是井下作業，因其不穩定性的因素，決定了其管理需要重視。

2.重視重大經濟合同的管理

作為煤炭企業實現礦產正常生產和銷售才是企業能健康發展的基本路線，而要使企業的銷售不出現法律問題就必須重視重大的經濟采購合同，如企業先進設備的合同采購、企業煤炭制品加工生產線的采購、企業其它采購合同管理等，另外在銷售方面要重視分批銷售、分期付款、預付收款、賒銷等，這一些重大銷售需要簽訂合同，而合同就存在諸多風險，如條款風險、違約風險及其它相關風險等。為此，筆者認為企業需要全面重視生產合同、銷售合同的管理，要對重大的生產和銷售合同的法律風險在事前進行控制和預算，對可能出現重大合同糾紛要在簽訂合同時就解決，在合同履行期間其更要重視相關的法律控制，對出現法律風險后，需要積極采取補救措施來挽回不必要的損失。

3.以內部控制為核心嚴防經營管理活動中的一切法律風險

摘要：隨著公司各項生產經營工作深入發展以及新客戶的增加，企業對外合同法律風險系數也逐漸加大。為保證公司正常生產經營的基礎上，進一步降低法律風險，公司從規范對外合同審批流程、加強合同歸檔管理、做好法律糾紛訴訟等方面不斷扎實法律工作，把對外合同的全部流程納入法律風險監控，減少對外合同法律風險系數，為公司生產經營工作保駕護航。

關鍵詞：企業法制；調查；成效

唐山中潤煤化工有限公司是百年煤炭國有企業開灤集團發揮煤炭資源優勢，延伸煤基產業鏈，重點打造的綠色循環煤化工企業，2018年營業收入達61.18億元，是河北省煤化工行業領軍企業。

一、中潤公司法制建設現狀

中潤公司先后制定完善了企業內控制度和對外合同管理制度，公司經營副總經理為公司總法律顧問，負責公司法制建設的領導工作，綜合辦公室為公司法律事務管理機構，設置了法律顧問1名，負責具體對外合同管理、處理法律案件糾紛、解答法律咨詢等法律事務工作。目前公司對外合同由法律顧問審查、蓋章和登記備案，工商管理事務由行政文秘管理。

二、中潤公司推進企業法制建設的措施與成效

為貫徹落實《陜西省全面推進勞動合同制度三年行動計劃實施方案》以及《延安市全面推進勞動合同制度三年行動計劃總體方案》，進一步加強勞動合同管理工作，規范各類用人單位勞動用工行為，依法保障勞動者與用人單位雙方合法權益，構建和諧黃陵，特制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹黨的十六大和十六屆五中、六中全會精神，以科學發展觀為統領，以維護勞動者和用人單位合法權益，促進勞動關系和諧穩定為目標，依法規范，加強指導，改進服務，強化監督，綜合應用法律、經濟和必要的行政等手段，推進勞動合同制度全面實施。根據國家及中省有關勞動保障法律法規，建立和完善符合我縣實際情況的勞動合同政策體系，力爭用三年左右的時間，使勞動合同制度在我縣得到全面的貫徹落實。

（二）基本原則

1、堅持統籌兼顧國家、用人單位、勞動者三方利益和依法行政的原則；

2、堅持公正合理、和諧穩定、共謀發展、互利共贏的原則；

煤炭儲運裝系統作為鐵路運輸的配套工程主要包括儲煤、受煤功能區、鐵路快裝區、電力和綜合配套區，界面涉及鐵路、公路、電力、市政等多領域。對于總承包商來說，這就意味著增加了各類風險和協調的難度，總承包合同管理必須充分發揮其項目管理的核心作用。

1項目簡介

本項目于2014年4月開工建設，2017年1月正式竣工投入使用，是山西省目前最大的鐵路煤炭集運站，項目特點如下:1)根據煤炭儲運裝實際特點，需開展多種設備和材料的采購工作，其成本占系統總投資的近1/3，因此，在項目實施過程中，采購工作的順利開展是項目成本控制的關鍵因素。2)在現場實際施工過程中，各單位作業面相互交叉，互相影響。由于該系統與鐵路項目同期建設，現場施工單位眾多，各個單位工程銜接緊密，當出現作業面無法按照時間節點交付，直接影響后續工程按期施工。

2總包商合同管理

項目總承包商需要承擔巨大的合同管理風險。本項目的合同總計26個可以分為四類:包括與建設單位簽訂的總承包合同、與設計咨詢單位簽訂的技術服務合同、與供貨商簽訂的設備采購合同、與施工安裝單位簽訂的施工安裝分包合同。每類合同具有各自不同的特點，針對其特點采取不同的合同形式和談判思路，并針對在合同執行中發現的一些問題有效地解決。2．1總承包合同。儲運裝系統采用的是成本加酬金總承包合同，合同依據為項目初步設計文件。盡管前期設計方案優化和合同談判時已做了大量的工作，但仍存在諸多不可確定因素，工程詳細內容、范圍等界面不清晰。采用成本加酬金總承包合同形式，可以有效規避潛在的合同風險，保證總承包方的利益。2．1．1工程范圍。總包合同中應在主要工作劃分上清晰明確，同時關注項目的邊界條件，避免合同雙方出現分歧。本項目總承包合同工程范圍的界定只考慮到儲運裝系統本身，未能明確潛在相關方如鐵路、市政、環保等部門出于對整體項目安全、環保評估的影響。如鐵路部門需要對與鐵路相關裝車系統安全評估，增加安全設施，該項內容在總承包合同中難以體現，同時又是項目生產所需的內容。建議在工程范圍的主要工作中明確“為保證項目達到安全生產的要求，滿足相關部門的規定，設置必要的安全環保設施”，為之后的設計變更和增加費用提供合同依據。2．1．2現場進入權。儲運裝系統通常與鐵路工程同步進行。實施中無法按時提供施工現場和作業條件是影響工期的最重要因素之一。對提供施工現場和作業條件的責任等問題并沒有在雙方簽訂的合同中明確約定。本項目實施過程中，受場地條件限制，鐵路快裝站設備材料進場安裝需占用鐵路環線場地，快裝站安裝周期為5個月，由此造成鐵路環線部分工程必須在快裝站全部完成后方可開始施工。經總承包商與設備廠家、鐵路分包方溝通協調，調整材料設備進場計劃，滿足相關方的施工作業面，從而保證了整個項目的工期。2．1．3工期計劃。在總承包合同的工期計劃條款中建議只明確絕對工期，而相對工期可在合同生效后提交的進度計劃中體現。此外，可以根據實際情況，建議將設計、施工、竣工試驗、試運行、竣工后試驗的絕對工期進行劃分，并應體現在合同中工期約定的條款中。本項目總包合同中注明開工、竣工日期和施工工期22個月(時間開工日期以發包人簽認的開工報告為準)。項目進行過程中受設計方案變化和資金的影響，工期順延一年。總包合同中雖然有關于工期調整的條款，實際執行過程中難以精確估算，筆者認為需要修訂合同進度計劃的，應按合同相關約定報送業主審批，根據進度計劃編制更為詳細的分階段分項進度計劃。2．2技術服務合同。技術服務合同涵蓋了施工圖設計、對設備廠家所提供設計資料確認、二次施工圖設計、預算等工作內容。在合同履行階段，由于設計人員對復雜的現場缺乏了解，對復雜的邊界條件不熟悉，總承包商發現施工圖紙差錯漏項較多，針對此類問題，技術服務合同中建議增加對設計分包商各專業負責人的職稱、經驗、現場配合等具體要求和相應的獎懲措施，滿足項目的質量和進度要求。2．3設備材料采購合同。2．3．1材料設備采購包件的劃分。儲運裝系統的設備材料采購數量多，種類繁，涉及機械、電氣、暖通、消防等。如果逐項單獨采購，可能需要面對幾十家供貨單位。總承包商針對這種情況，將設備采購按專業劃分分包件集成采購，即由一家供應商負責相關聯或類似的幾種設備材料的供應，如9條皮帶機機電系統集成、鐵路快裝站、變配電、集控系統等，每一項單獨作為一個“采購包”，這種集成采購雖然可能增加單一成本，但是減少了采購需要管理的對象和協調供貨周期的復雜度，從而降低了相關供貨周期、設備系統集成風險。2．3．2靈活選用采購合同價格模式。成套設備、單體設備合同簽訂時采用固定總價，同時考慮到不可預見的設計方案變更，需要對所采購的設備數量調整，按約定的單價調整金額，并訂立補充協議。合同中約定:“一般情況下合同約定內容不予調整。在合同執行過程中，如買方根據工程實際情況需要對合同規格、數量、交貨地點和交貨期進行調整，發生調整的，買賣雙方應簽訂補充協議。如果數量發生變化，根據合同約定的單價調整合同金額。”實踐證明，該項約定對采購合同的執行和項目整體推進效果良好。2．3．3根據實際需求調整進度款支付。采購合同中設備預付款比例較小加上市場經濟價格波動，難以滿足設備供貨商制造產成要求，最終影響項目的機電安裝工程的工期。如皮帶機原合同中約定:設備全部到場驗收后，方能支付貨款的45%。這一約定過于籠統，沒有考慮到現場具體施工狀況。經與相關方協商修訂為:“根據最新的工期計劃要求最先供應設備工廠內產成駐廠代表確認支付45%，其他剩余設備運抵現場開箱檢驗合格后支付相應部分45%”。該辦法有效的緩解供貨商的資金壓力，同時保證項目的工期進度。本項目所采購的部分設備如汽車衡等，設備貨款基本都小于100萬元，在合同執行過程中，考慮到此類各設備廠家預付款比例較小，扣除履約保函僅支付5%的設備啟動資金，難以保證項目的正常推進。經雙方商定并報業主批準，供貨商以書面申請的方式將前兩次支付調整為“供貨商放棄15%預付款，所供貨物按約定時間運抵現場檢驗合格后，一次支付60%的貨款。”如此一來，既保證了所采購的設備按期到場，又不突破合同約定，同時供貨商的支付手續簡單化，收到良好的效果。2．4施工分包合同。對于工作內容明確，工程范圍界定清楚、工程量較準確的施工合同，宜采用工程量清單計價模式。本項目中土建分包合同工程量及價格清單是以初步設計為依據的概算數量和價格。實際施工中，按照已完工程量的報表和審核后的對應工程預算計算實際的工程價款。由此有利于項目土建工程提前動工爭取工期，及時支付已完工程的進度款。由于設計深度和分包合同訂立條件限制，某些工程部分工程量很難準確估計，此時可以采用部分工作包干總價，如本項目機電設備安裝工程采用總價合同，安裝單位承擔初步設計與施工圖設計不同階段的量差風險。通過采用部分包干單價的方式，不但能夠減輕總承包商管理的工作量，又有利于總體成本控制。

3結語

第十三章合同

一、買賣合同

二、供用合同

三、贈與合同

四、借款合同

五、租賃合同