摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會進(jìn)步，綜合國力增強(qiáng)，人民生活水平提高，我國財政稅收工作由不成熟，不完善逐漸走向正軌，但是其在發(fā)展的過程中仍然出現(xiàn)了一些問題。本篇論文將淺談財政稅收工作的重要性，存在的問題以及深化財政稅收改革的建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；深化財政稅收體制改革；存在的問題；改革建議

作為一名中國公民，財政稅收與我們每個人也有著千絲萬縷的關(guān)系。財政稅收工作影響到我們生活的方方面面。從我們利益相關(guān)的個人所得稅到與企業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅改增值稅；從積極的財政政策到大規(guī)模減稅降費(fèi)。我們不僅是改革的見證者更是改革的受益者。政府深化財政稅收改革，才能將其作用最大限度地發(fā)揮出來，才能更好地造福人民。

一、財政稅收的重要性

（一）財政的重要性。財政在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中具有重大作用。第一，調(diào)整資源分配。財政是實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，在優(yōu)化資源配置中發(fā)揮著重要作用。第二，促進(jìn)科學(xué)，教育，文化和衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。科學(xué)，教育，文化和衛(wèi)生屬于公共機(jī)構(gòu)，需要強(qiáng)有力的財政支持。第三，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家實施積極的財政政策，及時調(diào)整和微調(diào)，穩(wěn)定總需求。第四，促進(jìn)人民生活水平的提高。國家財政支出主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對提高人民生活水平起著積極作用。（二）稅收的重要性。“國之稅收，民惟邦本”，稅收與國民經(jīng)濟(jì)和民生密切相關(guān)。第一，組織財政收入。稅收是中國財政收入的主要形式。第二，分配資源。在當(dāng)今社會，市場在資源配置中起著主導(dǎo)作用，但也存在局限性。有必要通過稅收促進(jìn)資源的有效配置。第三，調(diào)整總需求。稅收調(diào)整總需求以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。第四，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收在改善國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要作用。第五，調(diào)整收入分配。市場決定的分配機(jī)制將不可避免地擴(kuò)大收入分配差距，可以通過稅收監(jiān)管縮小。六是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動。加強(qiáng)稅收監(jiān)管有利于促使納稅人依法履行納稅義務(wù)，確保中國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、財政稅收改革中存在的問題

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

論文摘要：加強(qiáng)社會福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

編者按：本文主要從我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀；企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響；完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策進(jìn)行論述。其中，主要包括：網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式、網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為、網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議、稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查難度大、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點、我國目前的稅收法律制度不完善、完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款、建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化、在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心、完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺等，具體請詳見。

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達(dá)到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

編者按：本文主要從我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀；企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響；完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策進(jìn)行論述。其中，主要包括：網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算、網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為、網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體、稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查難度大、我國目前的稅收法律制度不完善、完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款、建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化、在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心、完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺等，具體請詳見。

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達(dá)到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易；稅收征管；稅收監(jiān)控

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達(dá)到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達(dá)到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

論文關(guān)鍵詞：稅收管理體系以納稅人為本稅收管理稅收改革

論文摘要：稅收管理體系是改革的內(nèi)部體系和以納稅人為導(dǎo)向的納稅環(huán)境的結(jié)合。在稅收管理體系建設(shè)中，要堅持以納稅人為本，加快稅收立法和執(zhí)法建設(shè)，規(guī)范和發(fā)展稅務(wù)業(yè)，建立健全社會化稅收監(jiān)控體系，強(qiáng)化納稅服務(wù)，從而建立健全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展需要的稅收管理體系。

稅收管理體系是稅收管理及其改革的主體內(nèi)容，如果把稅收管理及其改革看作一個主體，那么，稅收管理體系就是改革的內(nèi)部體系和以納稅人為導(dǎo)向的納稅環(huán)境的結(jié)合。在稅收管理體系建設(shè)中，要堅持以納稅人為本，在推進(jìn)稅收管理體系法制化的同時，大力提倡為納稅人服務(wù)的理念，理解和把握納稅人的需求及需求變化，有足夠的柔性來調(diào)整自身各種資源的組合，并以納稅人能接受的成本向納稅人提供產(chǎn)品和服務(wù)。本文即貫徹以納稅人為本這一稅收管理改革的趨勢，就稅收管理體系建設(shè)提出一些思路。

一、加快稅收立法和執(zhí)法建設(shè)

立法建設(shè)是稅收管理內(nèi)部體系建設(shè)的重點，它對于優(yōu)化內(nèi)部流程、提高服務(wù)質(zhì)量有著重要作用，也是平衡計分卡在稅收戰(zhàn)略管理中的運(yùn)用。為此，要迅速建立和完善《稅收基本法》、《稅收征管法》、《產(chǎn)業(yè)和地區(qū)稅法》、《納稅和征管人權(quán)利和義務(wù)保護(hù)法》、《社會監(jiān)控法》、《協(xié)稅護(hù)稅法》、《稅務(wù)信息管理法》等，并建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，嚴(yán)格遵守立法權(quán)限和立法程序，提高立法質(zhì)量，保持立法的系統(tǒng)性，提高稅法的透明度。

建立科學(xué)、高效的稅收征管機(jī)制，實行集約化和專業(yè)化管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，分解、規(guī)范、制約稅收執(zhí)法權(quán)。構(gòu)筑以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制。通過分解崗位職責(zé)，明確工作規(guī)程，開展評議考核，嚴(yán)格過錯追究，推行稅收執(zhí)法責(zé)任制。建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的事前、重點環(huán)節(jié)的事中、以及全過程的事后監(jiān)督。

隨著改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的不斷深入，特別是WTO過渡期的臨近，我國大陸經(jīng)濟(jì)發(fā)展已對離岸金融服務(wù)提出了巨大需求，離岸銀行已在國內(nèi)開展了16年，有必要從理論指導(dǎo)和政策操作層面全面系統(tǒng)地探討我國離岸銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管問題。

一、國內(nèi)離岸金融市場已初見端倪

1989年5月，招商銀行在深圳率先獲準(zhǔn)開辦離岸銀行業(yè)務(wù)，開啟我國離岸金融服務(wù)先河，其后深圳發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行及其深圳分行、工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行深圳分行相繼獲得離岸銀行業(yè)務(wù)牌照，離岸金融市場在深圳開始發(fā)育。1998年年底，由于亞洲金融危機(jī)的影響，國內(nèi)銀行離岸資產(chǎn)質(zhì)量惡化，央行和國家外匯管理局叫停了所有中資銀行的離岸資產(chǎn)業(yè)務(wù)。2002年6月，央行全面恢復(fù)招商銀行和深圳發(fā)展銀行的離岸業(yè)務(wù)，并同時允許交通銀行和浦東發(fā)展銀行開辦離岸業(yè)務(wù)，上海開始發(fā)展離岸金融市場。盡管不少地方政府和其他商業(yè)銀行對離岸業(yè)務(wù)抱有極大的興趣，但央行至今只對上述四家中資銀行發(fā)放了離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，且在管理上均是按“試點”和“試驗”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審慎監(jiān)管。

上述四家銀行能全面經(jīng)營離岸銀行業(yè)務(wù)，為我國“全面持牌中資銀行”，負(fù)債規(guī)模在15億美元左右。目前，工行深圳分行、農(nóng)行深圳分行、廣東發(fā)展銀行及其深圳分行只被許可從事離岸負(fù)債活動，即有限持有離岸業(yè)務(wù)牌照或持有“半塊牌”，負(fù)債規(guī)模加總大約在15億美元左右。除中資銀行外，在大陸可為非居民提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)還包括外資銀行在華分支機(jī)構(gòu)和部分合資銀行(如華商銀行、廈門國際銀行)。外資銀行國內(nèi)分行大多數(shù)以所謂“全球服務(wù)”的名義即“國內(nèi)接單，境外處理”的方式，通過內(nèi)部電子系統(tǒng)為非居民提供全方位服務(wù)。2004年年底，國內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)的外幣存款余額近90億美元，假設(shè)非居民存款相當(dāng)于在岸外幣存款的1/3，則離岸存款約有30億美元，再加上中資銀行的33億美元，我國大陸的離岸存款規(guī)模在60億美元左右，已經(jīng)是一個初具規(guī)模的、主要集中在深圳和上海兩地的新興金融市場，不能不引起監(jiān)督管理部門的重視。

二、發(fā)展國內(nèi)離岸金融市場的客觀性

離岸金融服務(wù)對象主要有非居民個人、非居民企業(yè)(主要表現(xiàn)為國際商業(yè)公司InternationalBusinessCompany,簡稱IBC)、境外金融機(jī)構(gòu)和一些政府組織。其中最主要、也是最活躍的是非居民個人和IBC，這些個人和企業(yè)通過離岸金融市場運(yùn)作其投資和貿(mào)易活動。離岸金融服務(wù)于離岸商業(yè)運(yùn)作，離岸商業(yè)活動反過來又促進(jìn)了離岸金融的發(fā)展。

【摘要】近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新的篇章，在良好的發(fā)展成果下，我國也開始了對財政稅收體制的改革與創(chuàng)新。在此背景下，國家致力于提高政府的財政稅收能力，提高控制力和管理能力，進(jìn)而更好地提高財政稅收資源的配置效率，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，做好保障。論文深入研究我國財政稅收體制的改革策略，探討具體的創(chuàng)新對策和規(guī)范化發(fā)展對策。

【關(guān)鍵詞】財政稅收；體制改革；規(guī)范化

1引言

針對目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，需要對財政稅收工作進(jìn)行全面的優(yōu)化和創(chuàng)新，完善財政稅收制度和政策，使得我國的經(jīng)濟(jì)能夠更好地發(fā)展。財政稅收體制的改革是一個循序漸進(jìn)的過程，其具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，所以在實際工作中應(yīng)針對不同的角度進(jìn)行著手，創(chuàng)造更好的財政稅收環(huán)境。當(dāng)然，就目前來看，我國還是需要更加完善的財政稅收管理模式來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本文就針對這一點來展開敘述，確保我國財政稅收體制的穩(wěn)定發(fā)展。

2財政稅收管理體制的問題

2.1財政稅收管理制度的問題。對于財政稅收管理工作來說，對財政稅收的管理與控制需要建立在良好的制度條件下，雖然目前我國已經(jīng)建立起了較好的財政稅收管理控制機(jī)制，但是在制度上需要緊跟時代來進(jìn)行完善。為了能夠更好地進(jìn)行財政稅收管理工作，財政相關(guān)部門的人員必須要有法可依、有規(guī)可循，要制定總體的發(fā)展戰(zhàn)略，對財政稅收工作進(jìn)行全方位的創(chuàng)新和發(fā)展，并且對財政稅收的環(huán)境進(jìn)行全面的控制和管理，牢牢抓緊一些原則性的問題，這一點是現(xiàn)階段我國財政稅收工作較為嚴(yán)重的問題。在缺乏針對性的法律法規(guī)的問題下，整體的財政稅收管理過程也顯得十分松散，各領(lǐng)域工作效率都并不高，這同時也與工作人員工作態(tài)度與責(zé)任心有較大的關(guān)系[1]。2.2財政稅收監(jiān)督監(jiān)管的問題。財政稅收是國家的大事，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根基所在，各國都針對自身的財政稅收工作進(jìn)行了制度建設(shè)，以提高監(jiān)督力度和執(zhí)行效率為主要核心。就現(xiàn)階段來看，我國在財政稅收工作上的監(jiān)督工作已經(jīng)有了較好的落實效果，但是為了能夠應(yīng)對不斷變化的國際經(jīng)濟(jì)局勢和國內(nèi)市場動態(tài)，我國的財政稅收工作還需要從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督和管理，而這正是我國財政稅收面臨的主要問題。而實際上，我國的財政制度管理工作在組織結(jié)構(gòu)上并未穩(wěn)定，很多財政稅收工作部門的人員調(diào)動較為頻繁，相關(guān)人員在工作上也缺乏一定的積極性，相對于一些發(fā)達(dá)地區(qū)的財政稅收工作，很多地區(qū)還存在管理滯后的情況，而這實際上也和監(jiān)督監(jiān)管有著很大的聯(lián)系，無法保障財政稅收工作的規(guī)范性，這一點是需要我國著重改進(jìn)的[2]。2.3財政稅收管理方面的問題。就目前來看，在進(jìn)行財政稅收管理工作的過程中，財政稅收工作還缺乏民眾的參與，民眾除了從相關(guān)官網(wǎng)上獲取信息以外，還缺乏相應(yīng)的渠道來了解財政稅收相關(guān)信息。可以說，現(xiàn)階段我國的財政稅收工作還沒有完全透明，沒有將政務(wù)信息公開。為更好促進(jìn)財政稅收工作的開展，相關(guān)部門應(yīng)該要積極向外界展示自身的工作情況，創(chuàng)新財政稅收制度，這一點是目前我國財政稅收部門應(yīng)該要著重完成的工作。

[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收政策

[論文摘要]電子商務(wù)的發(fā)展給建立在傳統(tǒng)貿(mào)易方式和有形交易對象基礎(chǔ)之上的稅收政策帶來巨大的挑戰(zhàn)。本文主要討論了電子商務(wù)環(huán)境下稅收所得來源地、課稅對象的性質(zhì)、納稅人的身份、國際稅收管轄權(quán)的界定變得模糊不清,使稅收征管難度加大、國際避稅加劇等一系列問題，并積極探索適合我國電子商務(wù)現(xiàn)狀的稅收對策。

電子商務(wù)是20世紀(jì)90年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。它是一種基于互聯(lián)網(wǎng)、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結(jié)算為手段，以客戶數(shù)據(jù)為依據(jù)的全新商務(wù)模式。易趣首席運(yùn)營官鄭錫貴在第八屆中國國際電子商務(wù)大會（2005）舵手論壇上的演講中講到，1999年全球電子商務(wù)銷售總額達(dá)到了2400億美元，2001年約達(dá)到5000億美元，2003年增至1.6萬億美元。根據(jù)知名的市場研究和管理咨詢機(jī)構(gòu)——賽迪顧問股份有限公司的《2006年第一季度中國電子商務(wù)市場研究報告》中的數(shù)據(jù)，得出2004年，中國電子商務(wù)交易總額累計達(dá)到4400億元人民幣，2005年電子商務(wù)交易額為7400億元，電子商務(wù)季度增長率維持在12%以上。正因為如此，電子商務(wù)正被越來越多的人看作是以信息產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)的新經(jīng)濟(jì)中又一個經(jīng)濟(jì)增長的亮點。電子商務(wù)表現(xiàn)出來的無紙化、無址化、無形化、無界化、虛擬化等特征，從理論上和技術(shù)上給建立在傳統(tǒng)貿(mào)易方式和有形產(chǎn)品交易對象基礎(chǔ)上的稅收政策帶來了巨大的挑戰(zhàn)，

一、電子商務(wù)帶來的稅收問題

1.電子商務(wù)環(huán)境下稅收所得來源地難以確定

現(xiàn)行稅制判斷是否應(yīng)課稅的前提是經(jīng)營者必須在該國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得，從而由該國政府行使地域稅收管轄權(quán)進(jìn)行征稅。電子商務(wù)的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的適用性受到了嚴(yán)重限制。而電子商務(wù)活動是在一個虛擬的市場上，企業(yè)網(wǎng)上貿(mào)易活動沒有有形的“場所”和人員“出場”,稱之為“無址”,產(chǎn)品或勞務(wù)的提供也不需要企業(yè)的實際出現(xiàn)。這些都在客觀上使得在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下的常設(shè)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營活動所在地或勞務(wù)活動發(fā)生地等概念變得模糊不清,從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定其所得的來源地，對其征稅也就缺乏法律依據(jù)。