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摘要:高校財務內部控制工作，必須遵循內部牽制原則、效益原則、重要性原則、預算控制原則。高校應從以下六方面加強財務內部控制:一是營造良好的財務內部控制環境，二是建立完善的財務預決算管理制度，三是建設統一的內部控制信息系統管理平臺，四是建立風險預警和防范機制，五是加強內部審計監督，六是加強高素質會計隊伍建設。

關鍵詞:高校;財務內部控制;方法;措施

一、引言

高校財務內部控制機制是指高校財務部門為實現學校管理目標，保障教育事業順利運行，確保學校資產安全和有效利用，保證會計信息的真實性和準確性，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。2016年4月，《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)》明確提出要加強高校財務內部控制，加強監督管理，規范財務行為，降低財務風險，提高財務管理水平。

二、高校財務內部控制的重要性

隨著教育事業的發展和高校辦學自主權的擴大，我國高校辦學模式和經濟活動日趨多樣化，高校財務風險加劇，監控難度增大。建立和完善高校財務內部控制機制，對于保障高校健康、持續發展，提高高校內部管理水平，保障高校的資產安全、完整和有效利用具有重要作用。［1］第一，保證國家法律法規和學校規章制度的貫徹執行。高校加強財務內部控制有利于監督財務活動規范運行，使學校的各項財務制度與國家的法律法規相一致，保證國家法律法規在高校的貫徹執行。同時，高校加強財務內部控制還有利于學校財務活動嚴格遵循學校的相關規章制度，與學校的管理目標一致，確保學校辦學方針和辦學目標的實現。第二，保證高校各項資產的安全和有效利用。資產是指高校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。高校資產主要包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。［2］科學合理的財務內部控制制度，通過在預算、采購、支出、登記、驗收、折舊等環節采取有效監管，可以有效減少國有資產流失和閑置浪費，提高各項資產的配置效率和使用效益。第三，確保會計信息的真實性和準確性。高校財務內部控制的目的是加強資產管理、收入管理、支出管理、債務管理、基建項目管理、科研管理、財政專項資金管理等財務日常管理工作。嚴格規范的憑證制度、會計賬簿制度、核對制度、財務檔案制度、賬務處理程序是整個財務內部控制的核心。完善的財務內部控制機制有利于確保會計信息的真實性和準確性。第四，防范財務風險。高校財務工作內部控制要求通過日常監督和專項檢查，及時發現財務管理方面存在的管理漏洞、突出問題和薄弱環節，防范可能出現的財務風險。

三、高校財務內部控制的原則

根據《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)》的規定，結合當前新形勢下高校財務工作特點，高校加強財務內部控制制度建設必須遵循以下四個原則。第一，內部牽制原則。高校財務內部控制應做到不相容職務相互分離，保證財務部門不同崗位之間權責分離、相互制約、相互監督。這一原則的實施，要求高校財務部門按照業務范圍劃分若干工作崗位，根據崗位性質賦予相應的工作職責，明確工作任務和要求。同時，財務人員在工作中應相互配合、分工協作。第二，效益原則。高校財務內部控制應注意選擇控制點，要盡量降低控制的各種耗費，精簡崗位、人員，減少中間環節。第三，重要性原則。重要性原則是指“在全面控制的基礎上，學校應當關注重要經濟活動及其可能產生的重大風險”［1］。這一原則的實施，要求高校財務部門關注學校重要經濟活動的重大風險，采取切實可行的控制措施，有效控制、防范潛在的風險。高校財務部門要針對資產管理、債務管理、收入管理、支出管理、預算管理、基建工程項目管理、科研項目管理、財政專項管理等進行風險評估，采取相應措施，實施監督和評價。第四，預算控制原則。高校財務部門應將預算管理貫穿經濟活動全過程，強化對經濟活動的預算約束。這一原則，要求高校財務部門對決策分析、預算編制、預算執行、預算績效評價四種業務進行考核，分別設立崗位、多人管理，實施有效控制。

四、高校加強財務內部控制的方法和措施

高校加強財務內部控制，可使財務工作從核算型向管理型轉變，提升會計信息的價值，實現高校資產賬實相符，規避資金運行風險，規范財務管理。

(一)營造良好的財務內部控制環境

高校財務部門要建立健全財務管理制度，使各項財務工作有章可循;建立健全內部會計控制系統，保證財務信息真實完整;合理設置會計崗位，確保各個崗位權責分明，互相監督;規范會計基礎工作，明確會計業務流程。

(二)建立完善的財務預決算管理制度

第一，預算編制。高校財務部門應認真分析上年度預算執行情況，合理預測當年收支，圍繞學校發展規劃和年度工作計劃編制當年預算，避免預算和學校事業發展不匹配、預算和資產配置計劃脫節、編制方法不科學等問題。第二，預算執行。高校財務部門應重視并做好預算執行工作，優化校內預算調整申請與審批程序，防范預算執行不規范、無預算或超預算支出、預算執行進度嚴重滯后、資金浪費或資金閑置等風險。第三，預算績效評價。高校財務部門應分析評價預算執行情況，加強預算績效管理，建立健全“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”全過程預算績效管理機制，防范因未開展績效評價工作而導致的預算資金配置不當或使用效益低下的風險。第四，會計決算報告。在編制年度財務報告前，高校財務部門應當進行必要的固定資產盤查、債權債務核實、收入核對等，確保財務決算報告能全面、真實反映學校年度財務狀況。

(三)建設統一的內部控制信息系統管理平臺

在“互聯網+”時代，信息化建設是高校財務內部控制的必要手段。信息系統是指高校利用互聯網技術，對經濟活動中產生的數據進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。第一，高校財務部門應建立統一的內部控制信息系統管理平臺，將經濟活動和內部控制流程嵌入信息系統，使財務內部控制工作標準化和流程化，提高財務管理水平。第二，設立專人專崗，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度，強化信息系統的安全管理，保證信息系統安全、可靠，增強信息安全保障能力。第三，財務部門應做好財務處網站建設工作，將內部控制的各項規章制度及文件等及時上網，做好國家會計法律法規和學校各項財務制度的宣傳工作。第四，高校財務部門應當建立規范有序的內部控制信息公開機制，定期公開內部控制相關信息。

(四)建立風險預警和防范機制

高校財務部門要合理設置內部控制關鍵崗位，遵守不相容崗位相互分離原則，明確職責權限。［3］規范會計行為是建立高校財務內部控制風險預警和防范機制的關鍵環節。第一，規范會計人員的工作范圍和工作流程。會計和出納不可由一人擔任，以加強對貨幣資金的控制。支付業務需要申請、審批、復核三個環節，并分設崗位互相監督。第二，規范報銷業務流程，明確會計崗位職責。報銷制單和復核憑證必須由不同人員分別負責，報銷審批人應負有監督責任。第三，建立健全支出管理制度。財務部門應明確支出審批權限，明確各項支出的范圍和標準，確保票據來源合法、支出內容真實合規、簽章齊全完整，以如實反映經濟活動。第四，加強債務管理。財務部門應將債務及時登記入賬，定期核對，及時還本付息，防止發生額外的付款。第五，加強對基建項目的資金管理。財務部門應實行嚴格的工程投資控制和概、預算管理，不隨意突破經批準的項目概算，確保專款專用。

(五)加強內部審計監督，優化監督評價機制

內部審計的職能是稽查、復核、評價財務內部控制和學校各組織機構執行職責情況。高校內部審計部門應當定期或不定期檢查財務部門的內部控制制度的執行情況，以及重要會計崗位和會計人員的設置情況。對財務部門內部控制執行中存在的各種問題，應及時提出改進意見。高校內部審計部門還應當對財務內部控制制度進行考核和評價，一旦發現問題，就要根據實際情況提出相應的解決措施建議，完善財務內部控制評價體系。

(六)加強高素質會計隊伍建設

高校財務部門應當充分認識提高財務人員素質對工作質量和工作效率產生的極大影響。為此，要有目的、有針對性地制定職業道德、職業技能提升的培訓方案，全面提升財務人員的專業素養、職業素養、業務能力。高校財務人員要明確自己的崗位職責，不斷學習新的會計知識、法規、制度和政策，提升信息技術和大數據技術應用能力，更新知識結構，緊跟時代步伐。

五、結語

財務內部控制工作是高校管理工作的重要環節。高校加強財務內部控制有利于貫徹執行校黨委、校行政制定的教育事業目標和政策，有利于保護高校國有資產和資金的安全完整，有利于為高校管理者提供真實、準確的會計信息。加強財務內部監督有助于高校不斷提高財務管理水平，防范財務風險，推動高等教育事業穩健發展。

參考文獻:

［1］宋賢榮．高校財務內控體系構建重點問題研究［J］．財經界，2020(9):211．

［2］教育部辦公廳．教育部直屬高校經濟活動內部控制指南:試行［EB/OL］．(2016－04－30)［2022－01－25］．

［3］李荷英．行政事業單位財務內部控制中存在的問題及對策研究［J］．經營管理者，2021(2):76－77．

作者：張睿