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在對建工項目進行全面統籌的過程當中，預算能夠更好地幫助管理人員探尋項目的發(fā)展?jié)摿徒洕б鎯r值，從項目的財務數據信息上能夠形成全面、充分的信息反饋和經濟把握。在對建工項目的全面預算實行把控優(yōu)化的過程中，必須分別從編制、執(zhí)行兩方面著手，充分結合項目實操建設的特征、結合財會審核等方面的要求，確保對建筑工程的預算形成有效管理，在每個建設環(huán)節(jié)中都能夠按照預算編制的要求進行，規(guī)避不必要的建設損耗，維護施工企業(yè)的實際效益。

一、建工項目全面預算的編制的概述

（一）業(yè)務預算

業(yè)務預算是指在建工企業(yè)承接相關的施工業(yè)務過程當中具體的收入和支出核計，所計算的內容切實涉及每個施工介紹環(huán)節(jié)的基本活動，根據建工項目的特點，主要包括建材采購、人員支出、工程管理等。在進行業(yè)務預算審核編制的過程當中，根據預計合同收入的計算表，項目合同部門會與工程部門根據施工圖紙、合同工程量清單及計價規(guī)則，分別對各施工管理單元的工程量進行統計、計算、核對，按細目號對應細目名稱、單元、工程量進行匯總，形成項目清單工程量，根據合同單價乘以清單工程量，計算出合同預算收入。根據定額基礎單價、人工工日單價、機械臺班單價、材料最近信息單價，按細目對應的工程量及項目間接費用計算出預計合同總成本，然后預算出項目的總利潤。為保證業(yè)務預算編制的精確性，技術人員在工作的過程當中必須切合項目的規(guī)劃設計開展，充分考慮到施工組織和技術應用方面的需求，細化到日單價和材料單價等，保證統籌數據全面準確。
（二）資金預算

資金預算是指在開展業(yè)務項目經營發(fā)展的過程當中，提前對企業(yè)的資產負債狀況進行全面的核算盤點，更有利于幫助管理人員結合企業(yè)現有的資源狀況決策承接項目的收益或風險，對實現戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃具有積極意義。在進行資金預算的編制過程當中，必須充分了解項目的實際收入成本和費用支出，并在具體的項目建設過程當中做好跟蹤管理和預算調整工作，一旦出現建工項目的設計變更或返工建設等情況，會對具體的資金預算造成較大的影響，因此財會人員必須做好運行把控，不斷提升資金預算編制工作的可信度和可行性。因為資金預算的統籌結果和具體項目開展過程當中的現金流量具有十分密切的聯系，所以在動態(tài)管理的過程當中必須重視對預算精度的嚴格把控，避免在階段性累加審核過程中出現超支問題。

（三）財務報表

財務報表的編制能夠充分反映出在施工企業(yè)進行項目實操建設過程中對于成本資金的具體使用情況，根據編制的內容可以更好地盤點該項目運營建設的實際效益，是細化項目發(fā)展狀況的重要體現。在財務報表的編制過程當中，要按照資產負債、項目損益、預算應用和變更等相關的情況形成全面的信息反饋，所有的數據來源都必須基于真實的項目資料，按照一定的計算審核周期及時進行復盤管理，確保建工企業(yè)的財務狀況更加健康。在不同的項目環(huán)節(jié)過程當中進行的財務報表編制重點和內容也存在一定的差異，這要求財會人員具有充分的專業(yè)水準和較強的預算管理意識，能夠通過細化財務報表編制的方式幫助企業(yè)的管理人員形成科學的決策把控。

二、全面預算管控中完工百分比法的問題

按照工程項目的完工百分比進行預算的合同，在全面管控和約定過程中，會存在著一些較為明顯的缺陷，必須引起施工單位和財會人員的重視，特別是在預算的信息反饋方面，要充分切合缺陷進行分類處理。

（一）統計主觀性強

在進行建工項目的完工百分比確認過程中，主要的計算過程對財會人員的專業(yè)水平有一定的依賴性，特別是在實際利潤收益等方面會存在一定的調節(jié)空間，整體工作的主觀性偏強。監(jiān)控項目的實際成本投入百分比是按照累計發(fā)生環(huán)節(jié)的工程投入和總體預算之間的比例進行計算確定的，財會人員在對其進行操作審核的過程當中，很容易忽略成本投入和完工比例之間的關系，錯誤地把成本比例默認為完工百分比，忽略了如返工建設、建材損耗或其他原因造成的前期建設成本增加問題，導致了百分比記錄之間存在了一定的偏差。這種統計過程當中的主觀性問題，既和財會人員的專業(yè)水平存在一定的關系，也會受到人為的利潤比例調節(jié)操作的影響，在實際工作過程當中可能會造成施工企業(yè)的建設損益偏差。

（二）核算質量偏低

在對建筑工程的完工比例進行審核計算的過程當中，因為財會人員對工作細節(jié)和建設要求等方面的信息未能形成全面的把握，所以相關的財務數據在審核過程當中質量較低，一些不能計算到完工建設環(huán)節(jié)當中的項目也被錯誤納入其中，會在一定程度上給建筑工程的預算管控工作帶來較大的影響。財務審核質量偏低的原因較多，還會受到在實際施工建設過程當中各類突發(fā)狀況帶來的影響，對財會人員的工作專業(yè)水平也提出了更高的要求，實際工作難度偏高，往往和真實的完工程度之間會存在一定的偏差性，管理人員在根據完工比例進行預算資金的調控與優(yōu)化過程當中可能會出現不符合實際應用的情況，給決策的科學性和企業(yè)的發(fā)展性會造成一定的限制影響。

（三）會計信息不全

單純地按照建工項目的完工比例進行財務信息的統計與分析，其過程當中會出現反饋信息不全面的問題，特別是在一些大型建工企業(yè)的工作當中，會出現項目的總包與分包情況，這和集團化企業(yè)的實際工作模式有關。在按照完工比例進行預算資金的調控過程當中，很容易忽略內部不同部門在建設過程當中出現的資金消耗抵消的問題，導致預算應用的比例和項目的完工進度出現了較大的偏離，但從財務的統計過程來看很難發(fā)現問題所在，這給管理人員的實際工作帶來了一定的難度。在會計信息的統計過程當中，必須重視不同分包部門的收入、成本和存貨等方面的信息，關注項目建造過程當中的潛在毛利，將能夠進行相互抵消和對沖的資金份額列入資產報表當中，幫助管理人員更好地明確項目的結算金額。

（四）稅收計算影響

大型的施工集團企業(yè)在進行年度的稅務申報和繳納過程當中，需要參照完工百分比來確定具體的收入金額和投資成本，二者之差即營業(yè)所得，根據計算收益的檔位和對應的所得稅計算比例完成審核和申報。在這個工作過程當中，由于財稅制度形成了相互分離，對于一些未取得收款憑證的預計完工部分，在進行確認收入的計算過程當中可能會出現界定不一致的情況。從建筑行業(yè)的稅法要求來看，企業(yè)自身申報的計稅金額和實際需要繳納的收益金額之間可能會存在不相符的情況，會給企業(yè)的稅收審計帶來一定的風險性。從稅法統計的角度來看，勞務服務的持續(xù)時間若超過一年，再進行所得稅確認時需要考慮到完工進度和合同確認的比例關系，而對于墊資施工的建工企業(yè)而言在這方面投入的現金成本偏大，可能會帶來一定的經營風險。

三、提升建筑工程全面預算管控的有效對策

（一）完善成本管理

為更好地對建筑工程項目的預算形成全面管理，嚴格根據工程項目的時間進度進行合理的預算分配，規(guī)避在某一建設環(huán)節(jié)內出現的大量資金損耗和浪費，使項目能夠順利推進，在進行預算管控和進度確認的過程當中必須重視成本預算的核算與管理工作。財會人員必須明確項目的完工百分比計算的相關要求，并重視根據建設方案的具體要求，將完工百分比合理轉化為具體的成本支出比例，科學地歸集出不同建設緩解的資金使用情況，使預算管控工作更加全面有效。在這種轉化核算的過程當中，能夠更好地對建筑工程的最低造價進行重新梳理，特別是對于一些由于市場變動、環(huán)境影響等原因造成的項目預算浮動能夠及時發(fā)現，在一定許可范圍之內出現的變化能夠根據具體的項目預算權限進行二次確認，更好地保證了建筑工程全面預算管控的及時性與有效性。

（二）細化財務信息

在進行工程項目的預算管控過程中，必須重視財務報表等工作的開展，特別是對于大型施工企業(yè)集團內部出現的不同部門的總包與分包工作，必須嚴格按照合同定制的相關要求對具體的造價支出進行對賬處理，著重關注一些抵消和對沖的造價項目，使預算管理工作能夠和項目進度之間保持一致性，避免由于結算之后出現的預算金額計算不正確的問題，確保在報表制作過程當中能夠反映出更多的項目進展信息，幫助管理人員快速了解項目的實際狀況并形成科學的決策和管控。在財務報表的數據化處理過程當中，必須保證包含每一個工序環(huán)節(jié)的實際造價、損益狀況和審核依據，并考慮到部分建設存貨對于總體造價預算支出帶來的影響性，確保財務計算工作的真實與準確。

（三）強化合同管理

在建筑工程項目的管理過程當中，進行財務審核和計算的主要依據是甲乙雙方所形成的合同約定細則，特別是大型施工企業(yè)集團內部產生的對沖項目更需要明確具體的金額流轉情況，幫助財會人員更好地完成全面預算管控工作。在進行雙方的合同約定管理過程當中，必須提前由財會人員和技術人員共同進行審核，從具體的造價比例和可行性等方面進行審查計算，為后續(xù)的造價全面管理工作提供堅實的信息基礎。在企業(yè)的建設合同約定完成后，財務和工程單位之間必須及時展開有效的信息交換與溝通，特別是在部分建設環(huán)節(jié)完成后，要及時根據驗收單位的結果反饋和合同預算的金額比例之間進行二次審核處理，使項目的完工百分比能夠在一份全面管理工作當中發(fā)揮更重要的價值。

（四）明確核算要求

財管人員在對建筑工程項目進行預算審核的過程當中，必須保重工作的規(guī)范性和制度的完善性，并嚴格根據每一個工程建設環(huán)節(jié)的審核標準和核算對象進行科學的統籌管理，盡量減少因環(huán)境因素等對審核金額帶來的影響，確保能夠根據當前的建材、人工、水電和其他項目環(huán)節(jié)的總花費形成最均衡準確的預算與進度確認，確保項目完工百分比核算的有效性。在進行季度核算的過程當中，必須考慮到每一個建設流程的特點差異，在不同的施工階段，可能會出現成本投入變化較大的現象，必要時財會人員可以根據項目的實際情況進行分段計算，按照具體的比例乘積結果來確定施工進度和造價預算，使完工百分比的確認能夠更好地符合預算全面支出的管理需求，使二者的數據信息保持反饋的一致性。

（五）重視核算監(jiān)管

在建工企業(yè)的預算管理與審核工作開展過程當中，必須有一定的監(jiān)督體系來保證工作的順利推進，避免由于預算核算失誤給企業(yè)的項目投資造成偏差影響。在進行預算編制的監(jiān)督過程當中，可以根據項目的緩解差異和實際進度進行預算目標的分解，充分結合實際建設過程中產生的建設數據對具體的預算金額進行二次計算，細化拆解繁雜的監(jiān)控項目預算審核指標，利用逐級推進的方式對預算金額形成全面把控。監(jiān)督人員必須重視實際的預算支出和前期編制之間的數據差異狀況，并結合項目的實際情況進行財務的風險分析，特別是對于一些偏差較大的相關數據，要結合其形成的原因和負責人員進行追責管理，對于資金風險防控工作形成全面把控，充分維護集團企業(yè)的項目效益。

（六）建立預算考核

為有效激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性和效率性，在進行預算全面管理的過程當中需要建立一定的考核體系來保證業(yè)務工作開展的準確高效，以效益性作為主導各個業(yè)務部門工作推進的主要目標，使部門管理和全面管理的工作之間能夠形成更好的協同。在進行考核目標的設定過程當中，需要根據企業(yè)的實際資源和部門的業(yè)務能力進行科學的設計，切忌忽略實際而導致考核標準不具備可操作性。工作考核的主要的目的是使員工和部門的工作能夠有效推進，適當的獎勵更有利于業(yè)務的高質量完成，企業(yè)可根據員工的具體表現進行績效的審核管理，把職工的具體工作細化為資金預算、項目預算等環(huán)節(jié)，并根據實際效益進行考核獎勵，使職工在工作的過程當中能夠更好地和集團企業(yè)之間產生歸屬聯系，保證了預算管理的人性化與科學化。

結語

單純通過完工百分比來判斷建筑工程的建設進度、預算支出存在一定的局限性，特別是從企業(yè)的財務信息反饋方面有明顯的不足，利潤率、投資率等都無法得到較好的反饋，施工企業(yè)無法對項目的實際效益形成有效把控。在實際工作當中，必須重視對造價成本的編制和執(zhí)行，細化財務信息并加強合同管理，嚴格規(guī)范在每個環(huán)節(jié)當中的造價核算要求，通過有力的執(zhí)行監(jiān)管來保證全面預算管理執(zhí)行的有效性，利用預算執(zhí)行考核不斷激發(fā)員工的工作積極性和財務質量。

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作者：郎繼忠 單位：浙江交工集團股份有限公司西南分公司