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稅收征管的一項基礎性工作就是稅務部門對轄區重點稅源監控管理。重點納稅大戶往往也是在不同地區其經濟發展水平的不同，對納稅大戶的介定不盡相同。根據××市的經濟發展狀況，××市地稅部門將市局、縣局、分局所管轄的納稅業戶稅額在50萬元、5萬元、2萬元以上的業戶劃分為稅源重點戶。因此××市地稅部門加強對重點稅源的管理監控，做到應收盡收，不收過頭稅，對完成全年的稅收任務，增強地方財力具有重要的作用。

一、××市重點稅源監控企業的稅源分布情況及特點：

（一）行業分布情況。××市營業稅重點監控企業主要集中在房地產業、金融保險業、建筑業、電信業、服務業和交通運輸業。其中：房地產業188戶，金融保險業242戶，建筑業309戶，交通運輸倉儲和郵政業3267戶。從監控戶數看，各行業所占比重不同，交通運輸倉儲和郵政業戶數最多，2個行業的重點監控戶數占總監控戶數的比重為81.56%。

（二）從營業稅重點監控企業繳納稅收情況分析。金融保險業和房地產業、建筑安裝業的營業稅收入較高，其占總監控企業營業稅收入的比重為52.4%。

（三）特點：

1．統一思想，加強組織領導。各級地稅機關按照國家稅務總局制定的“以納稅申報和優化納稅服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查，強化管理”的征管模式，切實強化稅源的管理及稅收征管的基礎性地位。樹立了抓住稅源的管理即抓住稅收工作主要矛盾，分析解決稅源監控存在問題即解決了稅收工作的主要問題的思想覺悟。本著解放思想、開拓創新、結合實際制定稅源管理的新辦法、新措施，切實把稅源管理工作提高到新的水平。

2．建立完善重點稅源管理制度。為加強重點稅的管理與監控，保障稅收收入任務的完成，我市、縣、分局三級地稅機關分別結合各自的實際特點，制定一系列重點稅源管理與監控的制度。建立和完善重點稅源的制定體系。區局制定了重點稅源管理辦法，及重點稅源數據統一報表的上報制度。各地稅務機關還結合當地實際分別制定了有針對性的稅源管理辦法及規定。

3．開拓創新、勇于實踐，“塔式”級次管理機制已形成。“塔式”重點稅源監控體系的核心作用是對重點項目、工程、行業和重點納稅稅源戶實施長效管理、動態監控。針對各地稅源分布廣、層次深、隱蔽性較強，合理使用征管力量和資源，對重點稅源實行梯級式的監控。全市形成市、縣、鎮三級“塔式”，全市形成市、縣、所三級“塔式”管理，將重點稅源層層管住.全面監控。并相應建立了配套的片管員監控點、股（所）監控組、市（縣）重點稅源監控辦公室等組織措施，構成“塔式”管理的體系核心。以崗位目標責任考核制度、稅收執法過錯追究制度對稅源監控的結合實施考評與監督，提高了稅源管理與監控的質量與效率。

4．堅持“片管員”制度、基層管理部門責任人走訪跟蹤制度。市縣（市）稅源監控責任人員定期聯系、分析、解決問題合議制度等。及時準確掌握重點稅源戶的稅源變化情況、稅收政策執行情況、稅收管理情況。全面收集重點納稅戶的經營與納稅方面的相關數據及憑證。分析、查找納稅戶的稅源增減變化的因素。提供應對措施，為各級領導決策提供了客觀、準確的數據。

5．優化了納稅服務，為稅源管理與監控創造了條件。全市各地按照優化納稅服務的要求，樹立了為納稅人辦實事的治稅思想，并通過聯合辦；開展“一窗式”、“一站式”稅收事務辦理方式；開設納稅咨詢專線電話，辦納稅人提供了廣泛、周到、形式多樣的納稅服務形式，平緩了納稅人的抵觸情緒，增強了納稅人依法納稅自覺性和合作意識。

二、××市地方稅重點稅源監控管理的基本情況

（一）建立了市級局、縣級局二級管理的營業稅重點稅源數據庫管理體系

為加強對營業稅重點稅源企業的監控管理，2000年初國家稅務總局制定了《重點企業稅源監控數據庫管理暫行辦法》，根據國家稅務總局要求，××市地稅部門實現了對全市營業稅重點企業生產經營狀況、財務狀況和稅收數據的直接監控。

營業稅重點監控企業的確定是以營業稅納稅人為對象，以上年實際入庫營業稅收入為標準。幾年來，在各級地稅機關的共同努力下，營業稅重點稅源監控面逐年擴大，重點監控年納稅額在100萬元以上，重點稅源監控戶數逐年上升。目前全市地稅系統七個縣（市）地方稅務局、市局直屬征收管理局均上報了數據。據統計2004年，全市地稅系統年納稅額超10萬元——50萬元的重點納稅業戶376戶，共繳納地方各稅11788萬元，占全年地稅各項收入80268萬元的14.69%，年納稅額超50萬元以上的重點納稅戶66戶，共繳納地方各稅18965萬元，占2004年全市地稅各項收入的23.63%。

（二）各市、縣級地稅局及基層征收分局初步建立了本轄區范圍內的地方稅重點稅源監控網

各市、縣地稅局以及基層征收單位除了完成以上兩項重點稅源監控工作外，還根據其所轄范圍內稅源實際情況，開展轄區范圍內的重點稅源監控工作，重點稅源監控標準或監控辦法由各地自行制定。

在重點稅源監控企業的選取標準上，一是按企業年繳納地方稅收入情況設立監控標準，如按年繳納地方稅100萬元、50萬元、10萬元、5萬元以上等設置監控企業選取標準；二是按分局所轄納稅戶繳納地方稅的前若干名作為監控企業選取標準；三是按照行業分類設立重點稅源監控范圍；四是對轄區內投資規模較大的重點項目、重點工程實施監控。

在對重點稅源監控指標（內容）以及監控辦法的設定上，主要根據稅收業務需求以及監控手段來決定。綜合××地稅系統各級稅務機關對重點稅源監控情況，主要實現了對重點納稅企業生產經營收入、納稅情況的監控。在監控數據的采集、匯總、分析上，主要采取手工采集、錄入監控數據的方式，應用excel電子報表軟件進行數據分析處理。

（三）××地稅系統各級地稅機關的地方稅重點稅源監控面和監控的側重點由于轄區稅源性質的不同而有所不同：

從稅源監控的行業看，目前我市各級稅務機關的重點稅源企業分布于房地產、交通運輸、建筑安裝、建材、金融保險、郵電通訊行業。集中地反映了我市地方稅的行業分布，較客觀真實地映證了各市重要稅源量與當地經濟發展的優勢項目相一致的特征，即優勢行業經濟總量大，其稅收收入總量也大。從重點稅源監控的內容看，通過對重點稅源監控對象的報表、數據、納稅憑證、稅收法律文書的收集，并運用地稅計算機網絡系統整理、分析，實施對重點稅源的納稅申報、實際繳納、欠稅、稅負、稅收入庫率、處罰率、稅收問題等環節和內容上監控，制訂有針對性的征管監控措施，通過以上重點稅源監控制度和措施的建立與實施，對完成各級地稅機關的組織稅收任務筑起了堅固的防線。

透析目前我市重點稅源的現狀。我市的稅源呈現以下幾點特征：⑴規模較大的稅源少，目前10—50萬元的重點業戶376戶。但市級監控的重點稅源年納營業稅在100萬元以上的僅5戶。⑵稅源收入規模與經濟總量指標一致。經濟總量與稅收收入規模同步變動，經濟總量大，稅收總量也大。⑶從稅源的行業分布看，重點稅源在行業上相對集中。主要分布于金融保險、通信、交通運輸、建筑安裝、房地產等行。⑷從所有制結構上看，稅收結構的調整與經濟改革同步。隨著經濟改革的深化和現代化企業制度的建立，迅速發展壯大的非公有制經濟已成為經濟發展的有生力量，稅收收入在所有制結構也發生了較大的變化，突出表現在國有和集體經濟稅收比重逐漸下降，而涉外和股份制經濟稅收比重逐年提高。⑸從公平稅負情況看，隨著經濟改革的不斷深化，股份制經濟和個體經濟不斷壯大，其稅源的變化也隨之發生了較大的變化。個人所得稅及股份制經濟、個體經濟稅源呈上升趨勢。及時調整和強化監控的方向和手段，是當前我市地方稅稅源管理和監控的重要方面。

三、重點稅源監控中存在的問題

（一）治稅思想認識的誤區和管理理念上的狹隘，導致稅源管理的弱化。長期以來，在稅收工作中，無論各級政府還是各級稅務機關都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”主觀思想，簡單片面地將稅收任務等同政治任務。在“收入第一”的思想意識的感召與支配下，各級稅務機關將主要精力集中于稅收任務指標的實現上，缺乏對稅收工作內容規律及稅收管理發展規律的分析與研究，缺乏對國家經濟政策和現行的稅收政策的學習研究。在社會主義市場經濟的不斷健全和完善過程中，稅源的結構、規模、方式、存在特點都隨時發生變化，稅收政策的學習貫徹落實、稅收征管的形成都應隨之變化而變異及時到位，而思想認識誤區直接導致了各級稅務機關在這一變化中缺少必要的分析與監控。而管理理念上的狹隘，使得重點稅源管理與監控的基礎性作用仍缺乏足夠重視，淡化責任，疏于管理，造成原已制定的各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規范性、實用性不強。對重點稅源在日常檢查、稅源調查、數據采集、預測分析、納稅服務等諸環節上，還處在粗放型、輕責任、低標準的層面上，甚至一些地方在這方面處于空白狀態。這樣就使組織收入工作陷于被動和疲于應付的局面，不僅弱化了稅源的管理，也導致了正常的稅收工作秩序難以進行。

（二）稅源管理缺乏科學性、系統性。經濟體制改革的縱深推進，使企業在社會主義市場經濟發展中更具有其主動性和靈活性。這給我們的稅源管理帶來了新的課題和目標要求。伴隨稅收體制的改革，“保姆”式管理形式將消失。新的征管模式中，納稅人申報的方式、優化服務的水平、計算機網絡的發展、集中征收的程度，重點檢查的力度，強化管理的深度，將形成一個齊頭并進、環環相扣、相互聯系的新的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環節的力度的弱化，對稅源管理的科學性、系統性造成了負面影響，導致稅收收入的流失。結果是“重點稅源管不了，普通稅源管理不住”，直接影響稅源管理和監控的質量和效率。

（三）信息化水平不高，管理手段落后。盡管近年來各級稅務系統不斷加大了對計算機硬件的投入，實現了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解過程的信息化管理。但由于軟件開發的相對滯后，使我市目前重點稅源的管理與監控仍無法實現信息化管理。基本上依賴于人工操作。對稅源的發展狀況無法運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。對重點稅源管理與監控缺乏與配套的制度支撐，使得管理缺章少序、各施其法，管理與監控的規范化、標準化無法統一，到不了一定的高度。

（四）管理力度薄弱，管理責任淡化。目前地方稅源管理的點多、面廣、任務重，而相應配備的管理人員較少。雖然目前我市各地市稅源的源泉控管上已基本做到稅務登記、催報催繳、發票管理等方面的管理。但在深入企業了解情況，掌握納稅人生產經營財務核算等涉稅信息的動態管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源監控。以玉州分局為例，現有管戶17333戶，一線管理人員162人，人均管戶106戶。而隨著征管模式的轉變，管束制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機會相對減少，并伴著機構的調整，人員的變動過于頻繁，崗責體系尚未完善，考評力度不夠，管理責任相對淡化，影響了稅源管理水平的提升，也造成了稅源的流失。

（五）社會各部門多方位的稅收協調機制尚未建立完善。無法實現經濟、稅收信息共享，從而無法及時、全面、準確地掌握稅源的信息，加之部門工作的不協調，客觀上削弱了稅源監控的能力，造成了采集信息難、收集證據難、稅收執法難、稅款征收難的局面。

四、加強地方稅源管理和監控，減少稅收流失的措施

（一）轉變觀念，明確職責，健全稅源監控的組織體系

任何工作，領導重視是關鍵，稅源的監控也是如此。各級稅務機關的領導者應樹立科學的發展觀，高度重視支持這項工作，明確分管領導，落實專人負責，健全稅源監控的組織機構。明確職責，營造稅源監控的組織網絡，重點建立直接與間接二級監控組織，保證組織到位，人員到位，制度措施落實到位。一級抓一級，實行有效的層級管理，堅持不懈的開展工作。

（二）建立完善的納稅服務和納稅信譽等級管理制度

稅務機關作為政府的重要職能部門，是黨和政府聯系納稅人的橋梁賀紐帶。建立健全納稅服務制度，并切實開展優質的納稅服務工作，是新時期法制、公平、文明、效率的體現，是國家稅務總局《關于深化稅收征管改革的方案》中確立的新的征管模式的根本要求，更是稅收征管法規定征納雙方的權利與義務。只有納稅人真切感受到稅務機關的優質服務，才能增強納稅人依法納稅的意識和認知水平，而納稅信譽等級制度的建立和實施，能有效地彌補稅務機關人、財、物等條件不足的限制。

（三）實行稅源分類管理，合理確定重點稅源監控的對象、范圍、劃分原則和標準

在目前條件下，單純依靠稅務機關對納稅人的生產經營活動，實施全面監控是不現實的。因此，必須遵循質量、效率的原則，對納稅人進行科學的分類，實行分類管理是節約稅收成本的有效手段。

1．實行分類管理，按層次確定重點稅源監控的對象、范圍、標準。所謂分類管理，就是針對不同類型的納稅人，根據其生產經營狀況和納稅信譽好壞程度，進行科學合理地分類后，實施與之相對應的監控辦法，從而不斷強化稅源監控。一是對重點稅源實行重點監控網絡管理。重點稅源企業一般具有財務核算健全、財務電子化管理程度高、納稅意識較強、社會影響力大等特點，這就決定了稅務部門重點監控并不需要過多的集中人員，而是集中人才，把那些具有較高知識，特別是既懂稅收征管又精通計算機操作應用的復合型人才集中起來，運用計算機管理手段實施監控。稅務部門根據行業特點、企業財務軟件難易程度分行業分別培訓稅務管理人員，其職責就是專門研究企業軟件，根據企業相關數據開展納稅評估，不斷提高稽核水平。二是對市場稅源實行集中征收劃片管理。市場具有人員集中，地點固定，行業穩定，稅源可觀等特點，對市場稅收適用電子申報納稅方式，實現稅款集中征收。因此，稅務部門應充實這方面的管理人員，實行劃片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理職責是催報催繳、稅法宣傳、清理漏征漏管，而不負責征收；加強臨時經營業戶的管理，開展稅源調查和行業調查。其管理措施是抓住大戶，推行建賬建制；管住中戶，完善核準定額；穩定小戶，實行簡便征收。其管理手段是全面推行辦稅公開制。三是對零星稅源實行源泉控管綜合治理。由于這部分納稅人分散，經營規模小，發展不平衡，稅源難控管等特點，可將其分為固定業戶、集貿市場經營戶和臨時經營戶三種，分別采取不同辦法治理。對固定業戶要加強戶籍管理，實行源泉控管。嚴格稅務登記審批，將辦證業戶納入戶籍管理，對申請注銷、停歇業戶的嚴格核查審批，審批前繳清稅款。同時建立定稅、調查、繳稅、調整稅額檔案，偏遠地區也可實行委托代征。對集貿市場稅收要加強部門配合，實施綜合治理。對臨時戶要加強社會監控，健全防范體系。要借助社會協稅、護稅網絡，爭取黨政領導和部門對稅收工作的關心支持。要建立信息情報點，定期走訪，了解情況，巡回管理。對釘子戶、難纏戶，要加強與工商、公安部門的聯系，實行綜合治理。

2．劃分原則。一是要與稅制結構相適應原則。我國現有的稅制結構仍然是以流轉稅為主體的復合稅制結構。其特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規變化性強。在這種稅制結構下；稅源監控既要重視源頭監控，又要重視過程監控。對監控稅種和行業主要實施過程監控，要全面、深入、準確地了解和掌握企業的生產經營、資金運用、財務核算等各個環節的情況，有效控制稅源去向和真實性，光靠企業上報的財務會計報表和納稅申報表遠遠不夠；二是要與納稅人的素質狀況相適應原則。目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實性是很困難的。因此，稅務機關必須把稅源監控的著力點放在對納稅人的日常管理上。可采用對重點企業實行專門管理，對零星稅源實行“分段”管理等方式，隨時掌握和控制稅源的變化情況。積極推行納稅信譽等級差別管理方式，對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽很差的納稅人實行重點監控。同時，還要健全納稅輔導機制和納稅督查機制，及時發現和糾正納稅各環節中存在的問題；三是要與現代化的科技手段相結合原則。要提高稅源監控的科學性和有效性，必須充分運用現代化手段，特別是要積極推行多元化申報方式，尤其是電子申報方式，建立強有力的信息化支撐體系，積極與銀行、工商行政管理、審計、海關等部門實行計算機聯網，廣泛推行稅控機。建立嚴密的發票管理及防偽系統，改革銀行結算方式，嚴格控制現金結算的范圍和數量，使稅源監控的方式更加科學嚴密；四是要與社會力量有機結合的原則。有經濟活動的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動稅源。稅務機關由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內。這就需要充分調動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協稅護稅網絡，形成全方位協稅護稅的格局。

（四）合理設置重點稅源管理崗位、職責和人員配備，保證重點稅源監控工作的有效進行

按分稅種劃分管理部門，主要分為流轉稅部門、所得稅部門、地方稅部門、個體稅收管理部門。在此基礎上，依照分類管理的思想，在部門內，按照方便征管、便于監控的原則，對稅源進行層層細化，并落實到具體的管理人員，分類采取不同的管理方式。征管各部門間應實現信息共享、溝通協作、互相監督。征管各系列應成為相互聯系的有機整體，不僅要加強對納稅人信息的全面了解，更要加強銀行等部門間的信息聯系、溝通和反饋，使各部門都能充分利用好征管資料。為強化重點稅源管理，可以適當增設“稅源監控”職能機構。“稅源監控”機構通過對稅源實行動態跟蹤管理，及時掌握納稅人的基本情況和稅源變化情況，并及時向基層反饋和向上級匯報。壯大和充實稅源管理人員隊伍，明確稅源管理工作職責，并量化進目標責任制考核內容中，在實行稅收片管制度后，要將重點稅源監控工作納入稅收片管員的職責范圍，對重點稅源實施納稅人分類管理，確定按區域和行業劃分的重點稅源戶，在分類管理的基礎上，劃分出稅收片管員的職責。

稅源監控管理工作是一項長期性的工作，各級稅務部門要清醒地認識到稅源監控工作的重要性。稅務部門只有采取措施和辦法對納稅業戶的生產經營情況進行事前、事中、事后的全方位的監控管理，才能實現將納稅人全部納入稅務登記管理，才能全面掌握和監控納稅人發生應稅行為，才能實現納人完全按照稅源情況進行納稅申報等，才能實現稅源監控管理的工作目標。