導語：管理信用社財務制度一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為適應聯社實行一級法人核算體制的需要，進一步加強信用社財務管理，明確聯社與信用社之間的財務管理權限及責任，規范財務行為，根據《農村信用社財務管理實施辦法》、《農村信用聯社章程》等有關規定，以及國家法律法規制定本辦法。

第一章總則

第一條聯社按照“統一法人、授權經營、分級核算、單獨考核”的原則，依據“自負盈虧、自擔風險、自我約束”的要求，對全部資產承擔責任，依法享有民事權利，承擔民事責任。

第二條聯社的財產、合法權益以及依法開展的業務經營,受國家法律保護。任何單位和個人不準以任何方式平調、占用。對侵犯信用社合法權益的行為,聯社有權抵制。

第三條聯社的財務管理實行統一核算、統一管理的辦法,按《農村信用社財務管理實施辦法》和聯社的有關規定管理各項財務收支。其財務管理以提高經濟效益為中心，如實反映經營成果，維護其所有者的合法權益。

第四條聯社設置財務管理部門,負責全轄信用社的財務工作,努力作好各項財務收支的計劃、控制、考核和分析工作。對信用社負有管理、指導、監督職能，信用社要自覺接受聯社財務監督管理,并對聯社的財務管理工作提出合理化建議。

第五條聯社的財務工作實行主任負責制,同時接受廣大社員的民主管理和監督，有關重大財務事項經民主管理組織研究、決定，并定期向社員代表大會報告其財務狀況。

第二章所有者權益

第六條所有者權益是投資人對信用社凈資產的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第七條信用社的實收資本是指信用社的社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉增形成的資本金。

信用社股權設置必須按《農村信用合作社管理規定》、《農村信用合作社縣級聯合社管理規定》、《農村信用合作社市（地）聯合社管理規定（暫行）》的有關規定辦理。

第八條信用社的實收資本按投資主體可分為個人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。

（一）個人資本金：是指社會自然人等以其合法的貨幣資產投入信用社形成的資本金。

（二）法人資本金：是指各類具有法人資格的經濟組織，以其依法可支配的貨幣資產投入信用社形成的資本金。

（三）信用社集體資本金：是指信用社歷年積累按規定轉作實收資本形成的資本金。

第九條投資者應按照出資比例或信用社章程規定，分享收益和承擔風險。信用社社員經本社理事會同意后，可以退股。

第十條投資者投入信用社的資本，應按實際投入數額計價。信用社對實收資本依法享有經營權。

第十一條信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產；按國家規定增加的資本公積。

資本公積可按法定程序轉增資本金。

第十二條信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。

法定盈余公積可用于彌補虧損和轉增資本金。法定盈余公積按規定轉增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%。

第十三條未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

第三章固定財產

第十四條，信用社的固定資產是指使用期限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000元（不含2000元）以上，并且在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器等。信用社因業務需要而購建的大中型計算機網絡（包括硬件購置費及軟件開發購置費）應作為固定資產進行管理。

不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。

下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤入成本。采用分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過2年。

第十五條信用社固定資產應按分類法計提固定資產折舊。分類折舊一般采用平均年限法。技術進步較快或工作環境對使用壽命影響較大的固定資產，可采用雙倍余額遞減法。

具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式：

年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷折舊年限×100%

季折舊率=原值×年折舊率÷4

月折舊率=原值×年折舊率÷12

（二）雙倍余額遞減法的計算公式：

年折舊率=2÷折舊年限×100%

季折舊額=凈值×年折舊率÷4

月折舊額=凈值×年折舊率÷12

實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產，應在其折舊年限到期前2年內，將其凈值平均攤銷。

第十六條固定資產折舊年限按不低于以下規定的年限掌握：

（一）房屋、建筑物為20年；

（二）機器、機械及其他設備為10年；

（三）電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。

第十七條信用社原有的固定財產屬聯社集體所有,由聯社建帳立卡,統一管理,定期組織盤點。聯社有權對固定資產根據需要在全轄范圍內進行無償調劑。

第十八條信用社需要購建固定資產時必須編制預算，并上報聯社招標小組（小組設在辦公室），經理事會、監事會討論通過，由招標小組對固定資產、低值易耗、網點改造統一招標,統一改造，同時按照有關審批權限逐級上報審批,經批準后由在建工程或固定資產科目核算,在建工程竣工時,要嚴格按程序審計驗收,核實價格,轉入固定資產,建帳設卡,按規定進行管理。

信用社根據卡片設登記薄,作為輔助帳簿保管。聯社按社建立固定資產和折舊明細分戶帳、卡、登記簿,固定資產折舊由聯社統一計提，每季末25日,聯社應根據登記薄和卡片及聯社規定的折舊方法計提固定資產折舊并登記卡片和登記薄,同時抄列明細清單一式二份,于同日寄各基層信用社,并附清單一份,另一份聯社做有關傳票附件,基層社收到清單后,逐筆登記輔助卡。基層信用社固定資產分戶帳、卡、登記簿應每季與聯社固定資產分戶帳、卡、登記簿核對一次。

對固定資產維修、裝修的管理。凡單價在1000元內維修、裝修由信用社自行掌握，超標準的信用社應編制計劃上報聯社，由聯社統一裝修。

第十九條對低值易耗品的管理。按照“誰使用、誰負責、誰管理”的原則，信用社要全面進行一次徹底的清理，重新建立低值易耗品登記簿及卡片登記，做到帳實物相符，同時聯社要建立低值易耗品登記簿總額控制。今后凡單位價格超過300元,使用年限超過一年的,要全部納入“低值易耗品”表外科目核算,并按照種類、數量、單價、金額等內容進行登記（低于300元的低值易耗品不允許在此科目列支），對低值易耗品中點鈔機、計算機、打捆機、驗鈔機、打印機及微機耗材等的購置，由聯社統一招標購置。

第四章資金往來

第二十條聯社與信用社的資金往來通過存放聯社往來科目核算,聯社逐社設戶,相互之間不計算利息。每月末,聯社打印出存放聯社往來對帳單交給信用社進行勾對。

第二十一條信用社的存款準備金由聯社統一向人民銀行繳存,并按規定及時進行調整。

第二十二條信用社的多余資金全部存入聯社,未經批準,不得擅自在聯社之外的其它金融機構開戶。資金的拆出、拆入、調出、調入由聯社集中管理。

第二十三條其它應收款項,是業務性資金臨時占用科目,非業務性支出不準進帳,確需列支時必須逐筆填寫申請,注明原因,由主任簽字后上報聯社財務部門,實行流水審批程序，經批準后方可列支,但必須按時結算,不準掛帳。

第五章財務收支計劃

第二十四條聯社和信用社要做好財務收支的管理、控制、分析和考核工作。

第二十五條信用社要在每年初根據本社實際,按聯社的有關要求編制年度財務收支計劃,報聯社審定通過后,由聯社監督執行。

第二十六條年度中間由于客觀原因發生變化需要調整財務收支計劃時,由信用社提出變動申請并說明變化原因及影響程度,由聯社根據情況調整計劃執行。

第二十七條信用社的財務收支計劃要與聯社核定的經營指標銜接，要制定完成財務收支計劃的具體措施,并落到實處。

第二十八條信用社的費用列支按年費用額控制，聯社按季對財務收支計劃的執行和經營成果情況進行分析、研究,季（年）末按工效掛鉤考核辦法進行考核。

第六章財務開支

第二十九條,為規范信用社財務開支行為,努力增收節支,對信用社的收入及成本規定如下：

一、手續費支出：只限信用站代辦業務性支出，具體計付標準，按照聯社業務科下發的有關文件執行。

手續費支出要做到計算準確、手續齊全。如：代辦存款手續費：應附有代辦員姓名、平均余額、計提標準、手續費金額、代扣個人所得稅等內容的計提表，并且計提表中的積數與微機打印的代辦員代辦儲蓄月報表核對一致。代辦收貸手續費的計提應附有代辦員收貸憑條的便查卡聯。

二、營業費用

（一）基礎費用含工資性支出和機構基礎費用

工資性支出：

1．職工工資：、職工工資的發放，信用社按照聯社核定的數額發放，剩余部分聯社按績效工資，視經營得分情況進行兌現。

2．臨時工工資：臨時工工資全區統一按380元/月發放，司機崗位每月加發100元補助費。

3．職工福利費：按工資總額的14％計提，按月計提，并轉入應付福利費科目，由應付福利費科目過渡后再另行列支。

4．職工教育經費：按工資總額的1.5％計提，按月計提，并于次月上劃聯社，由聯社統一管理和使用，用于聯社對干部、職工的培訓費用支出。

5．工會經費：按工資總額的2％計提，按月計提，并于次月上劃聯社用于聯社統一安排的工會活動。

6．勞動保險費：一、按照聯社核定的退休人員工資標準進行列支；二是按規定計提合同工勞動保險費；三是列支離退休人員的醫藥費、安家補助費；六個月以上病假人員的工資；以及死亡喪葬補助費、撫恤金。（該科目的列支必須經過聯社有關部門批復）

7．失業保險金：按非農業戶口固定工、合同工工資額的1％按月計提。

8．住房公積金：指信用社按有關房改政策規定在成本中列支的各項住房補貼支出,按有關比例進行計提。

工資總額核對口徑按人事科規定執行，不得超支。

機構基礎費用：

1．水電費：指信用社支付的公用水電費及電子設備運轉中耗用的水電費用及增容費開支。

2．郵電費：指信用社辦理各項業務支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用，按規定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

3．鈔幣運送費：指運送鈔幣所支付的汽車運輸費、油料費、養路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。

4．電子設備運轉費：指信用社為保證計算機正常運轉而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。

5．公雜費：指購置營業辦公用品,訂閱公用報刊等費用。

6．稅金：是指信用社支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。

（二）其他業務費用

1．業務宣傳費：指信用社開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入(扣除金融機構往來利息收)5‰的比例內掌握使用。

2．廣告費：當年發生的廣告費支出，不超過營業收入2％的部分在“532營業費用”中據實列支，超過2％的部分在“1623廣告費結轉”中反映，于以后年度攤銷，但是該科目累計余額不得超過當年農村信用社營業收入的1％。廣告費支出必須符合下列條件：①廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；②已實際支付費用并已取得相應發票；③通過一定的媒體傳播。

3．印刷費：指信用社印制的各種業務憑證、賬簿、報表、包裝運送費、刻制圖章等費用開支。

4．業務招待費：指信用社為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在全年營業收入的5‰以內控制使用。

5．安全防衛費：指信用社出于安全防范需要所購置的安全保衛器械；安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安(經警)人員工資、補貼以及經批準的其他防衛費用。

6．保險費:指信用社向保險公司投保支付的保險費。

7．訴訟費：指信用社因起訴或者應訴而發生的各種(項)費用。

8、公證費：指信用社在辦理業務過程中，需要向公證機關辦理公證所支付的費用。

9．咨詢費：指信用社聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

10．審計費：指信用社聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

11．勞動保護費：指信用社按規定購買的職工勞動保護用品及規定崗位的職工保健費支出。

12．差旅費：指信用社職工公差按規定標準乘坐車、船、飛機費、出差補助費、住宿費等費用，差旅費標準按當地政府規定標準執行。

13．會議費：指信用社經批準召開的各項會議費用。包括會議支付的伙食補助、住宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。主辦會議單位應事先就會議種類標準會議天數,參加人員編制會議單,傳票應附有原始單據和會議單。

14．低值易耗品攤銷：指信用社按規定攤銷的低值易耗品。

15．遞延資產攤銷：指信用社按規定的期限和標準在本期成本中攤銷的遞延資產。

16．租賃費：指信用社因開辦業務需要以經營租賃方式租入的營業及辦公用房、電子設備、汽車及其他固定資產所支付的租金。(以租賃合同為準)

17．修理費：指信用社的固定資產和低值易耗品的修理費用。

18．取暖及降溫費：指信用社取暖和降溫所需的費用。

19．綠化費：指信用社內部綠化發生的開支。

20．專項獎金：用于信用社組織低成本資金、優化存貸款結構和提高經濟效益等項獎金的開支。

（三）下列費用帳戶信用社不得列支

1．技術轉讓費

2．研究開發費

3．外事費

4．無形資產攤銷

5．理事會

6．上交管理費

7．會費

8．其他費用

三、其他營業支出

（一）固定資產折舊費：固定資產折舊費按季度足額提取，要正確計算按時提取。凈殘值率按固定資產原值為4％計算。

（二）呆帳準備金：按年終決算文件執行。

四、536科目營業外支出

其他營業外支出：對收回已核銷的呆帳貸款，可依據魯國稅發[1997]61號規定的檔次計提勞務費可在此帳戶列支。

五、應付利息的計提

（一）260應付利息科目余額，每個季末數不得低于季初數。

（二）應付利息備付率每個季度末不低于聯社核定的比率。

（三）計提應付利息的科目包括：205定期存款、215定期儲蓄存款、216一年期以下定期存款。

六、其他未盡事宜，按有關《農村信用社財務實施辦法》和主管部門制定的規定執行。

第三十條，財務開支的審批及管理

聯社繼續實行財務開支三級審批和“一票否決權”制度，財務審批小組由聯社主任、監事長、會計科長、會計科副科長、稽核科長、審計科副科長、辦公室主任七人組成，所有費用開支，均需按照財務開支辦法，分別不同的權限審批后執行。

一、基礎機構費用管理

（一）公雜費、電子設備運轉費管理

聯社機關、聯社營業室、各基層信用社的辦公用品、電子設備運轉所需的辦公物品由聯社辦公室統一采購，憑《辦公用品領取通知單》到聯社領取，聯社按月下劃有關費用（發票聯社統一安排）。聯社未有的物品或不能解決的事項基層信用社可以靈活掌握開支。

（二）郵電費管理

郵電費實行包干制，分社、儲蓄所按存款規模核定，每年年初根據上年年底存款余額為基數進行核定一次혂Ð000萬元以下電話費按80元/月；1000萬元至2000萬元電話費按100元/月；2000萬元以上電話費按150元/月；信用社營業室電話費按500元/月；主任辦公室電話費按200元/月；主持工作主任手機電話費按300元/月；運鈔車司機崗位按人均每月100元列支。對限額內的費用列支，實報實銷。超出限額部分，由個人承擔。

（三）水電費管理

水電費實行按營業網點實報實銷制。水電費開支情況每月分別按營業網點類型（信用社、分社、儲蓄所，原撤并信用社仍按信用社級網點對待）以及存款規模等情況，在全區范圍內進行通報。（一年后在充分調研的基礎上實行按月包干制）。

（四）鈔幣運送費：

鈔幣運送費實行限額制，在規定的限額內據實列支。

基礎機構費用開支采取流水審批制，聯社在2個工作日內給予審批完成，對開支的基礎機構費用聯社實行備案。流水審批僅限于當月應開支的基礎機構費用，跨期基礎機構費用不在此列，在保證個人部分開支的情況下，優先開支基礎機構費用，不得出現擠占挪用和用基礎機構費用倒逼聯社現象。金額在500元以下（含500元）的公雜費、電子設備運轉費、車輛養路費和過橋費，由初級審批小組審批后列賬。

二、其他業務費用管理

1．除“業務招待費”以外的公用部分費用，金額在2000元以上（含2000元）的，要先申請，待聯社批準后再辦理。

2．嚴格執行會議費列支范圍和標準。會議費一次性開支1000元以上的，附會議通知和花名冊上報聯社審批。

3．允許信用社列支和限額控制及按比例列支的營業費用，必須嚴格控制在聯社核定的指標計劃以內或規定的比例以內。

4．不允許信用社開支項目,信用社一律不準列支。

5．安全防衛費（守庫費、聯社下劃費用除外）、租賃費、低值易耗品購置，年初編制預算上報聯社財務部門,未經批準,不準開支。

6．對聯社批準的網點改造、網點裝修所需費用，聯社批準后，下劃專項費用額。

7．單筆金額5萬元（含）以上的費用開支，需上報市辦審批。

第三十一條，對各項財務開支的管理要求

1．各項費用開支的發票必須合規合法，摘要內容與發票內容必須一致，必須與收款單位的經營范圍一致，內容填寫必須齊全，日期、大小寫金額、印章必須正確并符合規定,必須是正式的稅務發票或經稅務部門審查蓋章的發票。

2．費用列支必須符合信用社財務管理實施辦法的要求和主管部門制定的辦法規定。經聯社批準的費用,不準挪作他用,一經發現,除追究責任人責任外,對今后上報審批的費用一律不予審批。

3．所有費用開支發票,除經手人簽字外,還必須有批準人簽字，基層社的內勤主任、主持工作主任要同時審查簽字。聯社的費用開支,要經財務部門審查憑證合規簽字后,按審批權限簽字報銷。各項費用開支必須真實,必須用于本社的業務經營,不準以任何借口、任何名義轉移、挪用,弄虛作假或套取費用,需報稅務部門或上級部門的,必須待批復后才能開支,不準先斬后奏,斬而不奏,不準少批多用,否則,聯社將直接追究當事人的經濟責任或其它責任。

4．為防止偽造審批人蓋章的現象發生,所有費用開支發票上的簽章,一律以簽字為準,不準蓋章,否則,按違背制度對待。

5．對維修、裝修的費用開支，要從保質、保量的角度出發,貨比三家,投標競爭并與其簽訂協議,明確責任,同時要扣留10%-50%的質量保證金、維修費作抵押,到期一次或分次付清。

6．經聯社和稅務部門批復的預算,各社要按年度自年初編列順序號，按年集中裝訂保管，以便于事后查核，保管期定為15年，凡聯社巳批復的預算開支,事后聯社均要定期組織跟蹤檢查并進行內外核實。

7．凡由聯社財務審批小組審批后的各項費用,需交理事長閱簽后方可下達執行。

8．對外欠費用實行備案制度，因特殊情況對外欠費用不能在2個月內結清的合理開支費用實行聯社備案制度，未進行備案的聯社將視為簽字人的個人行為，單位將不進行承擔。

第七章稅款

第三十二條,本章所指稅款指營業稅金及附加、土地使用稅、房產稅、印花稅及利息稅。

一、營業稅及附加:各信用社應在每月月末按規定計提當月營業稅及附加,列入營業稅金及附加科目，上劃聯社營業室。

二、土地使用稅、房產稅、印花稅:各信用社按有關規定計算上繳當地稅務部門。

三、利息稅:統一由聯社上報稅務部門。

第八章利潤分配

第三十三條,年度決算后的稅前利潤首先用于彌補歷年虧損掛帳，彌補虧損后仍有剩余利潤,聯社按《信用社章程》有關規定進行分配。

第三十四條,實行聯社統一核算方案得到批準后,信用社按聯社要求的時點,將固定資產、固定資產折舊和所有者權益統一上劃聯社。第九章其他

第三十五條,加強管理,降低成本,確保利潤真實性。

目前，信用社扭虧增盈任務還十分艱巨，聯社要求全體干部職工都要從我做起,從現在開始,把經營效益觀念擺在首位,樹立高度事業心和責任感,從保工資、保生存的角度出發,辦理每一筆業務都要考慮能否增收節支,同時要求各社做好以下幾項工作:

(一)每年一月底前,根據上年財務收支計劃的執行情況,以年初數為標準,制定本年的經營目標,編制財務收支計劃,上報聯社批準后執行。

(二)按季核實成本。季度月末對固定資產折舊、應付利息、應交稅金都要按規定計算列帳,攤入成本,確保成本,利潤數字的真實準確。在此基礎上編制財務收支計劃執行情況會計報表上報聯社。同時要逐項與年初計劃對比分析,找差距,訂措施,確保計劃數字的如期完成。

(三)按季、按年上報財務分析報告。根據有關數字的增減變化情況,進行綜合分析,找準影響數字變化的原因,預測下期經營概況和經營成果,提出下步工作改進措施,季后五日內上報聯社。其中一、三季度可以專項專題分析;二、四季度必須對經營情況進行全面分析,向領導提供正確的經營數據。

第三十六條,以前規定凡與本規定有抵觸的,一律按本辦法執行，本辦法未涉及事項,仍按現行辦法執行。

第三十七條，本辦法自二OO四年一月執行。