導語：市飲食業所得稅查賬征收管理辦法一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一條為了加強飲食業企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和有關法律、法規的規定，結合我市實際，特制定本辦法。

第二條對賬制健全，能夠準確核算收入總額、成本費用支出、正確核算經營成果、按照規定保存賬證資料、按期申報納稅的企業，實行查賬征收方式。

第三條實行查賬征收方式的，在一個納稅年度內一般不予變動。如有特殊情況，納稅人出現國家稅務總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》文件第二條規定的情形之一的，一經查實，可隨時變更為核定征收方式。

第四條飲食業應納企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。

計算公式：

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額（或）

應納稅所得額＝會計利潤總額＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

會計利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋其他業務利潤±營業外收支凈額

營業利潤＝營業收入凈額－營業成本－營業費用－營業稅金及附加－管理費用－財務費用

投資凈收益＝投資收益－投資損失

其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務支出

營業外收支凈額＝營業外收入－營業外支出。

第五條營業收入是指飲食業的主營業務收入及其附營業務收入，包括：餐飲收入、住宿收入、娛樂收入、文化體育收入、商品銷售收入及其它服務收入。營業收入的確認依據《河南省地方稅務局飲食業營業稅管理暫行辦法》豫地稅發90號文件規定。

收入時間的確認：納稅人應在其提供勞務后，同時收訖價款或取得收取價款權力證明時，確認營業收入實現。

第六條除稅收法規另有規定者外，成本、費用稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則、正確區分經營性支出與資本性支出原則。

第七條納稅人成本、費用的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的憑據；合法是指符合稅法規定。

第八條飲食業成本、費用核算的對象主要包括營業成本、及期間費用的核算。

（一）營業成本的核算：飲食業營業成本通過營業成本科目進行核算。

（二）期間費用的核算：期間費用包括營業費用、管理費用、財務費用。

營業費用是指各營業部門在經營中發生的各項費用。

管理費用是指企業為組織管理經營活動而發生的費用以及由企業統一負擔的費用。

財務費用包括：企業經營期間發生利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、加息及籌資發生的其它費用。

第九條企業隨經營收入繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加在計算應納稅所得額時準予扣除。

第十條企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度的中間開業或由于合并、分立、關閉等原因終止時，應在停止經營之日起60日內向當地主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳。

第十一條企業所得稅實行按年計算，分月預繳，年終匯算清繳，多退少補的征納辦法。

第十二條納稅人在納稅年度內，無論是盈利或虧損，均應按規定的期限辦理納稅申報。

第十三條納稅人應當在月份終了后15日內向其機構所在地主管稅務機關報送會計報表和企業所得稅申報表及主管稅務機關要求報送的其它資料。

第十四條納稅人某一納稅年度發生虧損的，可以用下一納稅年度的所得進行彌補，下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年。納稅人的稅前彌補虧損應在申報期內向主管稅務機關備案后，可自行彌補。

第十五條納稅人當期發生的固定資產、流動資產盤虧、毀損凈損失、壞賬損失、以及對外投資損失等必須按照《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（2005年國家稅務總局令第13號）的規定報經主管稅務機關審核批準后，方可準予稅前扣除。

第十六條納稅人違反本辦法有關規定，主管稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》及其它有關法律、法規的規定給予處罰。

第十七條本辦法未盡事宜，按有關稅收法規規定執行。

第十八條此前與本辦法不一致的，以本辦法為準。

第十九條本辦法由*市地方稅務局、*市國家稅務局負責解釋。

第二十條本辦法從2007年7月1日起執行。