導語：國稅稽查執法權監督制度一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一章總則第一條為貫徹落實國家稅務總局黨組《關于加強對稅收執法權和行政管理權監督制約的決定》，規范全省國稅系統稅務稽查執法行為，強化監督制約，促進依法稽查、廉潔行政，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務稽查工作規程》等法律、法規和規章，制定本辦法。第二條稽查執法權監督制約工作堅持黨組統一領導、分級管理、逐級監督的原則。其日常工作，在各級黨風廉政建設領導小組統一領導下，各有關職能部門共同參與組織實施。第三條全省各級國家稅務局稽查執法權的監督制約，均適用本辦法。第二章監督制約的主要內容和要求第一節稽查選案的監督第四條除上級交辦、轉辦、舉報、協查等案件外，稽查選案應主要依托計算機選案，并輔以隨機抽查、人工歸集等選案方式。稅政、征管部門和征收局、管理局向稽查局提供稽查案源時，應附送案源線索資料或相關證據材料。第五條稽查選案（綜合）部門應定期對收集的案源信息歸類、匯總，進行整理登記，確定稽查對象，并編制本期或下期稽查工作計劃，經國稅機關分管稽查工作的局長批準后組織實施。對上級交辦、群眾舉報、重大協查案件等專案（項）稽查，應及時報稽查局局長批準，下達稽查任務。第六條稽查任務下達后，稽查選案（綜合）部門應登記《稅務稽查實施臺帳》，對稽查計劃執行情況進行跟蹤考核。第二節稽查實施的監督第七條稅務稽查必須依照法律規定權限實施，稽查人員進行稅務稽查時，必須兩人以上，出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并按有關規定為被查對象保密。未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，或稽查人員少于兩人的，不得對被查對象實施稽查。第八條對應予立案查處的案件，稽查人員應按規定填制《立案審批表》，報稽查局局長批準后實施稽查。對未經立案實施稽查的，如稽查過程中發現已達立案標準的，應及時補填《立案審批表》。第九條稽查人員實施稽查時，應認真制作《稅務稽查底稿》，逐筆記錄稽查中發現的問題所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等情況，《稅務稽查底稿》應由被查對象簽字或蓋章。《稅務稽查底稿》需附有關證據資料的復印件，并應按順序編寫頁碼。第十條稽查中對有關當事人進行詢問時，必須兩人以上參加，詢問前應向被詢問人發出或出示《詢問通知書》，并做好《詢問（調查）筆錄》。第十一條稽查時需調取納稅人帳簿、憑證等有關資料的，應經縣以上國稅局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度賬簿、記賬憑證和有關資料調回稅務機關檢查，但必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還。有特殊情況的，經設區的市以上國稅局局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但稅務機關必須在30日內退還。第十二條依法需凍結被查對象存款、查封、扣押被查對象商品、貨物或者其他財產的，經縣以上國稅局（分局）局長批準，填制《凍結存款通知書》、《查封（扣押）證》。書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額應為相當于應納稅款的存款。查封被查對象商品、貨物或者其他財產的，應向被查封人開付《查封商品、貨物、財產清單》。扣押被查對象商品、貨物或者其他財產的，應向被扣押人開付《扣押商品、貨物、財產專用收據》。第十三條被查對象已在限期內繳納稅款，應當解除凍結存款和查封、扣押措施的，經縣以上國稅局（分局）局長批準，填制《解除凍結存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》，在規定時間內辦結解除凍結存款或查封、扣押手續。第十四條稽查人員不準參加被查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動；不準接受被查對象任何紀念品、禮品、禮金和有價證券；不準通過檢查為本人、親屬或他人謀取利益。第十五條稽查結束后，對需移交審理的案件，稽查人員應制作《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據資料，移交審理部門審理。第三節案件審理的監督第十六條稽查局審理部門，應對稽查環節移交審理的案件，就其違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全、適用法律法規是否得當、稽查程序是否合法、擬定的處理意見是否得當等內容進行審查。無特殊原因，案件應在十日內審結，對需延期審理的案件，應按規定履行報批手續。對案情比較復雜的案件，審理部門應邀請其他內設科（股）負責人進行集體審理。案件審理時，應安排專人進行記錄。第十七條審理部門應根據審理結果，制作《審理報告》，報稽查局局長批準后，制作相應的稽查文書交執行部門執行。第十八條對已查案件違法事實不清、證據不足、程序不合法或存在其他問題影響定案的，由審理部門填寫《補充調查通知書》，連同案卷資料退回稽查實施部門，進行補證并限期返回。第十九條各級國稅部門稅務案件審理委員會審理案件終結后，由稽查局負責制作《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》等相關文件，并由稽查部門執行。凡經重大稅務案件審理委員會審理的案件，一律以重大稅務案件審理委員會所在機關的名義制作《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》等相關文件，交稽查部門執行。第二十條對偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發票違法案件，必須嚴格按《稅收征管法》及有關規定進行處罰。第二十一條需對被查對象稅務違法行為給予稅務行政處罰的，在作出稅務行政處罰決定之前，審理人員應按有關規定制作《稅務行政處罰告知事項書》，報稽查局局長批準后，由執行部門送達被查對象。第二十二條對達到移送標準的稅務違法案件，應制作《涉稅案件移送意見書》，報經本級國稅局正職負責人或者主持工作的負責人批準后，稽查局及時移送公安機關處理，不得以罰代刑。第四節案件執行的監督第二十三條稽查執行部門收到《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》后，應及時按規定的稅務文書送達程序、方法和簽收手續，送達被送達人。第二十四條查補的稅款、罰款、滯納金解入稅務稽查專用帳戶。收到被查對象按規定繳納的稅款、罰款、滯納金后，應及時向被查對象開具稅收完稅證，并在規定期限內解入國庫，不得占壓稅款。第二十五條對未在規定期限內繳納的稅款、罰款、滯納金，應及時向被查對象下達《催繳稅款通知書》。對逾期仍未繳納的，可按規定程序采取稅收保全或強制執行措施。不得對納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品采取稅收保全和強制執行措施。第二十六條執行結束，稽查執行部門應按要求制作《執行報告》，及時作結案處理。對稅政、征管部門和征收局、管理局提供的案源，應及時反饋稽查結果。第五節案件協查的監督第二十七條稽查局應按一崗多人，一人多崗的原則設置協查領導、委托管理、受托管理、檢查等崗位，確定專人負責協查系統的日常運行和管理。市以上稽查局還須增設監控管理崗位。第二十八條協查崗位工作人員應忠于職守，嚴格按照規定的權限，以自己的密碼登錄協查系統，進行操作，嚴禁以他人密碼登錄操作。協查系統各類參數一經確定，任何人不得擅自修改。第二十九條從認證系統、稽核系統、征管系統轉入的協查案源信息中的發票代碼、發票號碼、開票日期、購銷雙方納稅人識別號、金額、稅額等發票信息，委托方、受托方均不得修改。傳遞協查信息時，協查雙方均須由稽查局領導、經辦人、操作人審核簽字。第三十條縣（市）級稽查局委托協查案件價稅合計一千萬元以上的，必須報請市級稽查局組織協查；市級稽查局委托協查案件價稅合計五千萬元以上的，必須報請省稽查局組織協查；省稽查局委托協查案件價稅合計一億元以上的，必須報請總局稽查局組織協查。第三十一條受托方對有疑問的增值稅專用發票，應當在三十日內回復調查結果；對方已證實虛開的增值稅專用發票，應當在六十日內回復稅務處理結果。第三章監督制約的方法第一節日常監督第三十二條各級稽查局應制定稽查選案業務流程，除上級交辦、群眾舉報和重大協查案件等專案（項）稽查有確定的稽查對象外，其他日常稽查對象必須依照制定的選案流程產生。稽查選案流程應納入計算機管理。第三十三條各級國稅機關對所屬稽查局應定期開展稽查執法檢查，主要檢查：調查取證和審理執行是否符合法定程序；認定事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確；定性處理適用法律法規是否正確、適當；稅務處理決定執行是否及時、得當；稅務文書使用是否規范。第三十四條各級稽查局應設立兼職監察員，負責對選案、稽查、審理、執行、協查各個環節的監督檢查，對發現的問題，及時向稽查局領導或上級有關部門報告。第三十五條各級稽查局應建立健全崗位責任制和工作制度，加強對稽查各環節的監督制約。第三十六條各級稽查局應建立協查考核機制和定期通報制度，按月對受托協查按期回復率、上報協查報表和分析報告等情況進行通報。第三十七條各級稽查局應嚴格實行稽查人員回避制度，在選案、稽查、審理、執行、協查等環節應按照有關規定自行回避。第二節上級對下級監督第三十八條省局稽查局對各市局稽查局開展復查，每市每年不少于兩戶企業；各市、縣國稅局對所屬稽查局、各市稽查局對縣（市）稽查局也要按一定比例開展稽查復查。第三十九條各級國稅機關稅務案件審理委員會對所屬稽查局查處的達到提請審理標準的案件和大案、要案、疑難案件實行集體審理制度。第四十條實行重大稅收違法案件督辦制度和分級管理辦法，對重大稅收違法案件進行督查督辦和通報。第三節社會監督第四十一條各級稽查局實行稽查業務公開制度，公開事項包括：稽查職責、稽查程序、執法依據、立案標準、納稅人權利和義務、稽查工作紀律和申述須知等。第四十二條各級稽查局應建立健全告知制度，對納稅人實施稽查或定案處理時，應告知納稅人稽查人員的權利和義務，以及納稅人的權利和義務，切實保護納稅人的合法權益。第四十三條各級稽查局應通過設立舉報箱、公布舉報電話、實行廉政監督卡、聘請廉政監督員等方式方法暢通信息反饋渠道，自覺接受納稅人和社會各界的監督。第四章責任追究及罰則第四十四條稽查人員違反本辦法或不當行使稽查執法權，以及未按規定履行執法職責，依照本辦法規定，對直接負責的主管人員和直接責任人追究執法責任。第四十五條稽查各環節有下列情形之一的，責令限期改正，并給予通報批評：（一）未按規定提供案源和進行選案的；（二）未按規定程序和期限調取、退還被查對象帳簿資料的；（三）達到立案標準，未按規定程序予以立案處理的；（四）未按規定登記《稅務稽查實施臺帳》的；第四十六條違反本辦法，有下列行為之一的，責令作出書面檢查；情節嚴重的，依照有關規定給予行政處分，并調離稽查工作崗位:（一）未經批準，擅自對被查對象實施稽查的；（二）未出示稅務檢查證和檢查通知書對被查對象實施稽查的；（三）未按規定對當事人進行詢問的；（四）作出稅務行政處罰決定前，未按規定告知的；（五）稅收違法問題定性與調查取證資料明顯不符的；（六）對偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發票違法案件，未按規定處罰的；（七）未嚴格按規定將《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》送達被查對象的；（八）稽查人員在選案、稽查、審理、執行和協查環節未按規定進行回避的；（九）違反規定程序和權限采取稅收保全和強制執行措施的。第四十七條違反本辦法，有下列行為之一的，依照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責任：（一）違反規定，對選定、群眾舉報、上級交辦、部門轉辦的案件隱匿、扣壓、拖延處理或調換的；（二）徇私舞弊，對查實應予處理的違法、違規行為隱瞞不報或少報，造成國家稅款流失的；（三）玩忽職守、徇私舞弊，對達到移送標準的稅收違法案件，未按有關規定移送的。第四十八條違反協查規定，不發函、不回函或提供虛假回函的，或者擅自修改、刪除、泄露稽查局經協查系統傳遞的協查信息的，給予記大過直至開除處分。構成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責任。第四十九條泄露密碼，或擅自允許他人進入金稅工程協查系統進行操作的，給予記大過直至撤職處分。盜用他人密碼進行操作，或擅自改動金稅工程協查系統軟件、改寫數據的，給予開除處分。第五十條違反本辦法規定行為的責任人，除依照有關規定給予行政處理、行政處分或依法移送司法機關追究刑事責任外，并可按有關規定給予適當的經濟處罰。第五章附則第五十一條各市國稅局可根據本辦法制定具體實施細則。第五十二條本辦法未盡事宜，按有關規定執行。以前有關規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。第五十三條本辦法由安徽省國稅局負責解釋。第五十四條本辦法自印發之日起施行。