導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)稅稅收管理權(quán)監(jiān)督制度一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一章總則第一條為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理行為，預(yù)防和治理稅收管理中的不廉潔和不規(guī)范現(xiàn)象，推進(jìn)依法治稅，樹(shù)立國(guó)稅系統(tǒng)的良好形象，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稅收管理權(quán)監(jiān)督制約工作應(yīng)堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級(jí)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由有關(guān)職能部門共同參與組織實(shí)施。第三條全省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稅收管理權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第一節(jié)稅務(wù)登記管理的監(jiān)督第四條稅務(wù)登記管理監(jiān)督制約的內(nèi)容，主要包括對(duì)開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記受理、審核、審批管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記申報(bào)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人申請(qǐng)條件、理由、時(shí)限是否合法、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否完整以及本機(jī)關(guān)有無(wú)登記管轄權(quán)等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的不應(yīng)受理，并應(yīng)告知理由。第六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已受理的開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記表證資料，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案頭和實(shí)地審核，主要審核有關(guān)表證資料的真實(shí)性等，并應(yīng)形成書(shū)面審核報(bào)告。對(duì)未繳清稅款、滯納金和未繳銷發(fā)票及有關(guān)稅務(wù)證件的，不得辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；對(duì)未結(jié)清稅款、滯納金和封存發(fā)票及有關(guān)稅務(wù)證件的，不得辦理停業(yè)手續(xù)。第七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)表證資料之日起三十日內(nèi)審核完畢并按規(guī)定發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證件；受理停（歇）業(yè)申請(qǐng)表證資料之日起五日內(nèi)審核完畢并按照規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)。第八條開(kāi)業(yè)、變更稅務(wù)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批并及時(shí)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；停（歇）業(yè)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集體審批，并及時(shí)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；注銷稅務(wù)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。第九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)停（歇）業(yè)納稅人應(yīng)實(shí)行跟蹤管理；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)停（歇）業(yè)納稅人應(yīng)定期組織抽查。第十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序并經(jīng)集體研究后才能認(rèn)定非正常戶，不得隨意將納稅人列為非正常戶。第二節(jié)增值稅一般納稅人認(rèn)定和年審管理的監(jiān)督第十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人有關(guān)證件資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定資料包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、銀行帳號(hào)證明、身份證明、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同等是否齊全等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的，不予受理，并應(yīng)告知理由。第十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)對(duì)已受理的一般納稅人申請(qǐng)證件資料應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查，包括核實(shí)申請(qǐng)證件資料的合法性和真實(shí)性，察訪其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物倉(cāng)庫(kù)等。核查情況應(yīng)有書(shū)面報(bào)告，核查人員應(yīng)在報(bào)告中簽字。第十三條省轄市、縣國(guó)稅局應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人的認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低。對(duì)符合條件的，應(yīng)在三十日內(nèi)審核審批完畢并辦理認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人手續(xù)；對(duì)不符合條件的，不得違規(guī)認(rèn)定為一般納稅人；對(duì)臨時(shí)一般納稅人，認(rèn)定不滿一年或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的不得轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，稅務(wù)規(guī)章、規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十四條省轄市、縣國(guó)稅局應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、程序和時(shí)限對(duì)一般納稅人進(jìn)行年審，對(duì)不符合條件和要求的一般納稅人，一律予以取消資格，不得擅自放寬。第三節(jié)發(fā)票管理的監(jiān)督第十五條發(fā)票管理監(jiān)督制約的內(nèi)容，主要包括對(duì)普通發(fā)票承印企業(yè)確定、自印普通發(fā)票審批、普通和專用發(fā)票的發(fā)售、專用發(fā)票代開(kāi)等管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第十六條普通發(fā)票印制企業(yè)，必須由省國(guó)稅局認(rèn)定。省轄市國(guó)稅局應(yīng)采取招標(biāo)的方式，選擇符合條件的印制企業(yè)，上報(bào)省國(guó)稅局審批。招標(biāo)時(shí)應(yīng)有征管、監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理部門和局領(lǐng)導(dǎo)參加。省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)認(rèn)定的普通發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，對(duì)不符合條件的應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)省國(guó)稅局審批后取消其印制資格。第十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)首次申請(qǐng)自印普通發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，提交書(shū)面調(diào)查報(bào)告，并報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，不得擅自批準(zhǔn)企業(yè)自印普通發(fā)票。第十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人的領(lǐng)購(gòu)資格條件進(jìn)行審核確認(rèn)，符合條件的應(yīng)及時(shí)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證件；不符合條件的不得發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證件，并應(yīng)告知理由。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定核定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的限量和限額，不得超限量、限額核定和發(fā)售發(fā)票。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)售發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行驗(yàn)舊供新或繳舊供新制度。第十九條增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作應(yīng)由縣（市）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)，經(jīng)省轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可承擔(dān)專用發(fā)票發(fā)售工作。嚴(yán)禁將專用發(fā)票發(fā)售工作委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)單位；嚴(yán)禁非在職稅務(wù)人員承辦專用發(fā)票發(fā)售工作。第二十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁為轄區(qū)外的小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，嚴(yán)禁“高開(kāi)高征”、“高開(kāi)低征”或“只開(kāi)票不征稅”。第四節(jié)金稅工程管理的監(jiān)督第二十一條省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)企業(yè)申請(qǐng)使用防偽稅控系統(tǒng)的，應(yīng)按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行審批。對(duì)不符合條件的，一律不得批準(zhǔn)安裝防偽稅控系統(tǒng)。第二十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稅控企業(yè)發(fā)行“兩卡”時(shí)，必須按規(guī)定設(shè)定企業(yè)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具限額及抄稅時(shí)限，不得違規(guī)擴(kuò)大。第二十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人取得的稅控專用發(fā)票，必須執(zhí)行“先認(rèn)證后抵扣”的規(guī)定。對(duì)認(rèn)證不符或不能認(rèn)證的抵扣聯(lián)，一律不得作為抵扣憑證。認(rèn)證人員應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行操作，不得人工修改發(fā)票密碼和明文。第二十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證有問(wèn)題的稅控專用發(fā)票應(yīng)予以扣留，并移送稽查部門查處，同時(shí)將電子數(shù)據(jù)傳遞給稽查局協(xié)查崗位。對(duì)經(jīng)稽核比對(duì)有問(wèn)題的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門協(xié)查。第五節(jié)應(yīng)納稅額核定管理的監(jiān)督第二十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第三十五條、第三十七條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的范圍和對(duì)象核定應(yīng)納稅額。第二十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額前，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。集中核定定期定額戶應(yīng)納稅額的，應(yīng)確定不低于3%的典型戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。調(diào)查方法應(yīng)符合規(guī)定，調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠，調(diào)查結(jié)果應(yīng)有書(shū)面材料。第二十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)調(diào)查測(cè)算以及定期定額戶自報(bào)情況，實(shí)行集體研究核定應(yīng)納稅額，不得個(gè)人決定。第二十八條縣以下主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集中核定定期定額戶應(yīng)納稅額后，應(yīng)及時(shí)制作《定期定額核定匯總審批表》，報(bào)縣（市）國(guó)稅局審批；省轄市區(qū)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定期定額戶應(yīng)納稅額后，應(yīng)及時(shí)報(bào)市國(guó)稅局備案。應(yīng)納稅額一經(jīng)核定，不得隨意變更。第二十九條應(yīng)納稅額核定后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)張榜公布。第三十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)采取《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定核定應(yīng)納稅額的，必須有兩名以上稅務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)，共同認(rèn)定。第三十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶應(yīng)實(shí)行跟蹤管理；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶應(yīng)定期組織抽查。第六節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理的監(jiān)督第三十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)采集企業(yè)價(jià)格信息，至少應(yīng)兩人以上參加。采集的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確，不得弄虛作假。采集人員對(duì)采集的信息應(yīng)認(rèn)真審核、測(cè)算，提出初步意見(jiàn)，并簽字、蓋章。第三十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的核價(jià)權(quán)限，分品種、牌號(hào)、規(guī)格等核定、調(diào)整計(jì)稅價(jià)格；需上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。第七節(jié)延期繳納稅款管理的監(jiān)督第三十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)申請(qǐng)理由和時(shí)限是否符合規(guī)定、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否完整等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的不應(yīng)受理，并應(yīng)告知理由。第三十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款有關(guān)證件資料的真實(shí)性等進(jìn)行案頭審核，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。經(jīng)審核符合上報(bào)條件的應(yīng)按規(guī)定報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。第三十六條延期繳納稅款應(yīng)一律上報(bào)省國(guó)稅局審批。縣（市）、省轄市國(guó)稅局對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的延期繳納稅款申請(qǐng)應(yīng)實(shí)行局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審核，并應(yīng)按期上報(bào)省國(guó)稅局審批。第三十七條審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立集體審議制度，并應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)作出審批意見(jiàn)，逐級(jí)下達(dá)。第三十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)延期繳納稅款應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)控和催繳，對(duì)超過(guò)延期期限仍未繳納稅款的，應(yīng)依法處理。第三十九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得弄虛作假、越權(quán)審批。第八節(jié)呆帳稅金和死欠確認(rèn)管理的監(jiān)督第四十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，逐戶如實(shí)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)呆帳稅金或核銷死欠確認(rèn)申請(qǐng)表并附報(bào)有關(guān)資料。第四十一條省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的確認(rèn)申請(qǐng)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告。第四十二條申請(qǐng)轉(zhuǎn)為呆帳稅金的，必須報(bào)省轄市國(guó)稅局確認(rèn)；申請(qǐng)核銷死欠的，必須報(bào)省國(guó)稅局確認(rèn)。第四十三條確認(rèn)審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立集體審議確認(rèn)制度，對(duì)核準(zhǔn)的呆帳稅金和核銷死欠，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)書(shū)面下達(dá)確認(rèn)通知書(shū)。第四十四條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得弄虛作假、越權(quán)確認(rèn)。第九節(jié)減稅免稅等稅收優(yōu)惠審批管理的監(jiān)督第四十五條減稅、免稅等稅收優(yōu)惠審批管理的監(jiān)督內(nèi)容，主要包括對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、涉外稅收減稅、免稅，所得稅稅前扣除，彌補(bǔ)虧損，再投資退稅，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅以及城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)審批等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的受理、審核、審批管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第四十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人有關(guān)減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其是否符合政策規(guī)定條件和上報(bào)時(shí)限、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否齊全真實(shí)等進(jìn)行初審，符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)受理；對(duì)不符合規(guī)定的，不予受理，并應(yīng)告知理由。第四十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已受理的納稅人有關(guān)減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表證資料，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性等進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)存在問(wèn)題和疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告。第四十八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟鷾p稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。對(duì)超過(guò)審批權(quán)限的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)上報(bào)，不得越權(quán)審批。第四十九條減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行初審、復(fù)審和終審三級(jí)審批制度。對(duì)重大稅收優(yōu)惠事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行局務(wù)會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批制度。第十節(jié)進(jìn)出口稅收管理的監(jiān)督第五十條各級(jí)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置初審、復(fù)審、領(lǐng)導(dǎo)審批、開(kāi)票等崗位。實(shí)行三級(jí)審核，相互分離，相互制約。不得混淆，更不得一人包辦。第五十一條嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅登記。對(duì)企業(yè)提供的退稅登記資料，應(yīng)認(rèn)真審核，不符合規(guī)定的一律不予辦理。第五十二條嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定受理出口企業(yè)退稅申報(bào)。審核企業(yè)是否具備退稅資格、申報(bào)資料是否完整、是否按要求裝訂成冊(cè)、是否由辦稅員專職辦理等。不得無(wú)故拒絕、拖延辦理企業(yè)退稅申報(bào)或違反規(guī)定為企業(yè)辦理退稅申報(bào)。第五十三條初審崗位應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行退稅政策規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)有關(guān)單證資料的真實(shí)性、規(guī)范性、合法性、合理性、數(shù)據(jù)的正確性和邏輯性進(jìn)行審核。不得隨意放行不合格單證。對(duì)審核無(wú)誤的申報(bào)資料，簽字后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交復(fù)審組。第五十四條復(fù)審崗位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定手續(xù)為企業(yè)辦理有關(guān)單證，嚴(yán)格審核企業(yè)所附資料的真實(shí)性、有效性。不得隨意為企業(yè)辦理與退稅有關(guān)的證明、資料。應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定及時(shí)接收、下傳報(bào)關(guān)單、專用稅票等電子信息。不得隨意改變計(jì)算機(jī)既定設(shè)置、商品碼庫(kù)和退稅率文庫(kù)。應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)所申報(bào)的有待審批的電子數(shù)據(jù)逐筆與外部信息（海關(guān)、稅務(wù)、外管）核對(duì)，計(jì)算本次退（免）稅額。對(duì)計(jì)算機(jī)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，應(yīng)認(rèn)真查找原因，做出相應(yīng)調(diào)整，不得放行無(wú)信息單證，不得擅自跳過(guò)審核疑點(diǎn)。對(duì)審核無(wú)誤的退稅資料，簽字后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)送領(lǐng)導(dǎo)審批。第五十五條具有出口退稅審批權(quán)的局（分局）領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)復(fù)審崗位轉(zhuǎn)來(lái)的退稅申報(bào)資料，應(yīng)結(jié)合審批環(huán)節(jié)的有關(guān)信息，在退稅計(jì)劃許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審批。出口退稅實(shí)行有審批權(quán)的局（分局）領(lǐng)導(dǎo)審批負(fù)責(zé)制。第五十六條負(fù)責(zé)開(kāi)票的人員對(duì)經(jīng)局（分局）領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)的退稅款應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收入退還書(shū)，送達(dá)國(guó)庫(kù)；按時(shí)與國(guó)庫(kù)對(duì)帳，保證數(shù)據(jù)一致性。不得擅自開(kāi)具收入退還書(shū)，辦理出口退稅。第十一節(jié)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施管理的監(jiān)督第五十七條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照《稅收征管法》第三十八條、第四十條和第五十五條規(guī)定的條件和對(duì)象采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第五十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上國(guó)稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。第五十九條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行；必須向納稅人開(kāi)付收據(jù)或清單，嚴(yán)禁私分扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。第六十條國(guó)稅機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第六十一條國(guó)稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，對(duì)納稅人在規(guī)定限期內(nèi)繳納稅款的，必須按規(guī)定期限解除稅收保全措施。第六十二條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施拍賣、變賣措施的應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序進(jìn)行。第十二節(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳管理的監(jiān)督第六十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，及時(shí)組織和部署匯算清繳工作。第六十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)所得稅納稅人按期進(jìn)行年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，辦理年度納稅申報(bào)，結(jié)清稅款。第六十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。第六十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織企業(yè)所得稅清繳檢查。檢查對(duì)象的確定：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒(méi)有統(tǒng)一要求的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過(guò)分析、篩選確定。對(duì)稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢點(diǎn)。第六十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按時(shí)辦理企業(yè)所得稅稅前扣除、減稅、免稅等稅務(wù)事項(xiàng)的審核、審批工作。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟模瑧?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。所有審核、審批的事項(xiàng)原則上均應(yīng)在年度納稅申報(bào)之前辦理完畢。第三章監(jiān)督制約的方法第一節(jié)日常監(jiān)督第六十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)合理設(shè)置稅收管理崗位，明確崗位職責(zé)和工作流程。各類涉稅申請(qǐng)的受理、審核與審批人員之間以及發(fā)票審核與發(fā)售人員之間應(yīng)相互分離、相互制約。第六十九條稅收管理中凡需實(shí)地調(diào)查核實(shí)和執(zhí)行的必須由兩名以上稅務(wù)人員參加。第七十條稅收管理流程中后一管理崗位人員應(yīng)對(duì)前一管理崗位人員的工作實(shí)施監(jiān)督。第七十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅收征管質(zhì)量考核，按月組織對(duì)稅收管理執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督考核。第二節(jié)上級(jí)對(duì)下級(jí)監(jiān)督第七十二條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件的備案和審查制度。第七十三條下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告一次對(duì)稅收管理權(quán)實(shí)施監(jiān)督制約情況。第七十四條省轄市、縣國(guó)稅局稅收管理部門每半年應(yīng)對(duì)下級(jí)稅收管理部門進(jìn)行一次抽查，省國(guó)稅局稅收管理部門每年應(yīng)對(duì)市國(guó)稅局稅收管理部門組織一次抽查。第七十五條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理部門應(yīng)逐步依托全國(guó)統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理部門實(shí)施適時(shí)監(jiān)控。第七十六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門和稅收法制部門應(yīng)結(jié)合執(zhí)法監(jiān)察和稅收?qǐng)?zhí)法檢查活動(dòng)，組織對(duì)本級(jí)和下級(jí)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第七十七條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合年度目標(biāo)管理考核組織對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三節(jié)社會(huì)監(jiān)督第七十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)文明辦稅“八公開(kāi)”制度，切實(shí)公開(kāi)稅收政策和法律法規(guī)，公開(kāi)稅務(wù)管理服務(wù)權(quán)限、程序和時(shí)限，公開(kāi)稅務(wù)管理崗位職責(zé)，公開(kāi)稅務(wù)管理人員違規(guī)違紀(jì)處理規(guī)定，公開(kāi)監(jiān)督舉報(bào)電話等，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。第七十九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)至少每半年應(yīng)分別召開(kāi)一次有關(guān)部門和納稅人座談會(huì)，聽(tīng)取其意見(jiàn)，接受其監(jiān)督。第八十條省轄市、縣國(guó)稅局至少每年應(yīng)主動(dòng)向當(dāng)?shù)厝舜蟆⒄⒓o(jì)檢監(jiān)察部門書(shū)面報(bào)告一次稅務(wù)管理執(zhí)法情況，征求其意見(jiàn)，接受其監(jiān)督。第八十一條省轄市、縣國(guó)稅局至少每年應(yīng)開(kāi)展一次稅務(wù)管理執(zhí)法情況的社會(huì)評(píng)議活動(dòng)。第四章責(zé)任追究及罰則第八十二條違反稅收管理規(guī)定的責(zé)任人包括主管人員和直接責(zé)任人。第八十三條有下列情形之一的，責(zé)令檢查改正；情節(jié)較重的，給予通報(bào)批評(píng)直至依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分：（一）未按規(guī)定受理納稅人各類涉稅申請(qǐng)的；（二）未按規(guī)定為個(gè)體工商戶辦理開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記以及認(rèn)定非正常戶的；（三）未按規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行年審的；（四）未按規(guī)定確定普通發(fā)票承印企業(yè)以及未按規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)自印普通發(fā)票的；（五）未按規(guī)定核定和發(fā)售納稅人普通發(fā)票的；（六）未按規(guī)定為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的；（七）未按規(guī)定核定應(yīng)納稅額的；（八）未按規(guī)定采集、核定、審批消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的；（九）未按規(guī)定期限審核、報(bào)批、審批納稅人延期繳納稅款和減稅免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的；（十）未按規(guī)定為企業(yè)辦理出口退稅登記的；（十一）未按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核或者擅自改變計(jì)算機(jī)設(shè)置，致使計(jì)算機(jī)審核發(fā)生差錯(cuò)造成退稅的，以及未按規(guī)定對(duì)企業(yè)退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核、審批的；（十二）未按規(guī)定確認(rèn)呆帳稅金和核銷死欠的；（十三）未按規(guī)定采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的；（十四）未按規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳的；第八十四條有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：（一）違反稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定，擅自為企業(yè)辦理稅務(wù)登記的；（二）未按規(guī)定核驗(yàn)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的有關(guān)證件、資料和不實(shí)地檢驗(yàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含場(chǎng)地）等情況，擅自認(rèn)定一般納稅人的；（三）違反規(guī)定核定企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量和限額的；（四）違反規(guī)定超限量、超限額發(fā)售增值稅專用發(fā)票的；（五）違反規(guī)定擅自更改增值稅專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，或?qū)l(fā)售IC卡交與他人使用，發(fā)售增值稅專用發(fā)票的；（六）違反規(guī)定辦理防偽稅控發(fā)行，或隱匿、丟失、擅自處理收回的應(yīng)上繳的防偽稅控設(shè)備的；（七）泄露密碼，或擅自允許他人進(jìn)入金稅工程各子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行操作的；盜用他人密碼進(jìn)行操作，或擅自改動(dòng)金稅工程各子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理系統(tǒng)軟件、改寫(xiě)數(shù)據(jù)的；（八）不按規(guī)定對(duì)企業(yè)報(bào)送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行防偽認(rèn)證而予以抵扣的；（九）違反規(guī)定擅自修改、刪除、泄露增值稅管理部門采集、接收并審核后的數(shù)據(jù)以及稽核結(jié)果；擅自修改、刪除、泄露稽查局經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞的協(xié)查信息的；（十）因稅收管理人員的責(zé)任致使納稅人以虛假的理由獲準(zhǔn)延期繳納稅款或者越權(quán)批準(zhǔn)延期繳納稅款的；（十一）違反規(guī)定，擅自批準(zhǔn)或因?qū)徍瞬粐?yán)而批準(zhǔn)不符合減稅、免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠的以及越權(quán)批準(zhǔn)減稅、免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠的；（十二）違反規(guī)定或不嚴(yán)格審查出口退稅有關(guān)單證，辦理出口退稅有關(guān)手續(xù)的或擅自開(kāi)具收入退還書(shū)辦理退稅的；（十三）唆使他人違反規(guī)定辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、超限量限額核定和發(fā)售增值稅專用發(fā)票、審批出口退稅的；（十四）內(nèi)外勾結(jié)，共謀參與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票或騙取出口退稅的；（十五）領(lǐng)導(dǎo)干部工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，管理混亂，失職瀆職，致使不法分子套購(gòu)或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅的；（十六）查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的；（十七）稅收管理人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定行為的；（十八）稅收管理人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或謀取其他不正當(dāng)利益的；（十九）稅收管理人員對(duì)控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的；（二十）按規(guī)定應(yīng)給予處分、處罰的其他情形。第八十五條凡違規(guī)、越權(quán)批準(zhǔn)的各類減免稅、所得稅稅前扣除等稅收優(yōu)惠以及延期繳納稅款的，除依照本辦法第八十四條規(guī)定追究政紀(jì)責(zé)任外，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)還應(yīng)依法責(zé)令改正、撤銷有關(guān)批準(zhǔn)文書(shū)，并依法追繳未征的稅款及滯納金。第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有過(guò)錯(cuò)的直接責(zé)任人實(shí)行追償。第八十七條稅收管理人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，除依法給予行政處分外，調(diào)離稅收?qǐng)?zhí)法工作崗位。第八十八條對(duì)指使稅收管理人員實(shí)施違規(guī)行為的，任何人都可以拒絕，并有權(quán)向上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。第八十九條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理、行政處分或追究刑事責(zé)任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。第五章附則第九十條各市國(guó)稅局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。第九十一條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第九十二條本辦法由安徽省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋第九十三條本辦法自印發(fā)之日起施行。