導語：財政局市本級項目資金會計核算辦法試行一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為規范和加強市級預算單位項目支出預算管理，提高資金使用效率，客觀反映政府當年的預算執行情況，并為公共資源優化配置提供更符合實際的決策信息，根據《**市市本級項目支出預算管理暫行辦法》有關規定，對相關項目資金試行權責發生制會計核算方式，特制定本辦法。

一、項目資金會計核算的基本原則

（一）合理計提原則。以權責發生制為基礎進行會計核算，合理計提當期費用，客觀反映政府資金的收支情況。

（二）分類管理原則。根據項目資金使用情況，區別不同類型，對年終結余資金進行分類核算，正確反映資金歸屬。

（三）明細核算原則。對納入《**市市本級項目支出預算管理暫行辦法》范圍的項目資金，采取細化核算科目，分項目設置明細賬，實現項目收支一一對應。

二、項目資金的核算范圍與要求

（一）項目資金是指納入政府預算項目庫管理的財政預算資金，包括基本建設類項目、行政事業類項目及其他類項目。

（二）項目資金應當與其他預算撥款資金區分開來，分項目設置明細賬，分別核算。

（三）凡納入《**市政府采購集中采購目錄》的政府采購項目資金，仍按現行辦法進行會計賬務處理。

（四）基本建設類項目仍按現行辦法進行會計賬務處理。

三、項目資金的會計處理

（一）總預算會計

在批準的部門預算范圍內，市財政部門按部門用款計劃撥付項目資金，年終無結余。

市財政部門撥付項目資金時，會計分錄為：

借：一般預算支出（基金預算支出）—類—款

貸：銀行存款

（二）行政單位會計

1．收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：撥入經費—項目經費—××項目

實際支付時，會計分錄為：

借：經費支出—項目支出—××項目

貸：銀行存款

2．收到從市財政專戶核撥的預算外項目資金時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：預算外資金收入—項目經費—××項目

實際支付時，會計分錄為：

借：經費支出—項目支出—××項目

貸：銀行存款

3．年終，預算單位應按照項目進度、合同規定及已由預算安排確定的當年應完工項目，其應付未付的項目資金結轉支出，會計分錄為：

（1）借：經費支出—項目支出—××項目

貸：暫存款—××項目

（2）以后年度實際支付時，會計分錄為：

借：暫存款—××項目

貸：銀行存款

（3）該跨年度項目全部結束后，若暫存款資金有結余的，年終將差額部分結轉，會計分錄為：

借：暫存款—××項目

貸：結余—專項結余

反之，則作相反分錄。

4．已完工項目在年終結賬時，應將該項目資金的“撥入經費”科目、“預算外資金收入”科目和“經費支出”科目對沖，并將差額部分結轉，會計分錄為：

借：撥入經費—項目經費—××項目

或預算外資金收入—項目經費—××項目

貸：經費支出—項目支出—××項目

（1）若項目撥入經費大于經費支出：

借：撥入經費—項目經費—××項目

或預算外資金收入—項目經費—××項目

貸：結余—專項結余

（2）若項目撥入經費小于經費支出，需動用歷年結余時

借：結余—專項結余

貸：經費支出—項目支出—××項目

5．項目支出屬固定資產管理范圍的，在項目完工后，應同時作固定資產相關會計核算：

借：固定資產—××項目（分類詳細登記）

貸：固定基金

6．預算單位已完工的項目結余資金，應納入部門預算管理,抵頂以后年度預算經費。

（三）事業單位會計

凡納入政府預算項目庫管理的項目資金，其收支核算在“撥入專款”和“專款支出”專用科目中核算。

1．收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：撥入專款—××資金—××項目

2．實際支付時，會計分錄為：

借：專款支出—××資金—××項目

貸：銀行存款

3．年終，預算單位應按照項目進度、合同規定及已由預算安排確定的當年應完工項目，其應付未付的項目資金結轉支出，會計分錄為：

（1）借：專款支出—項目支出—××項目

貸：其他應付款—××資金—××項目

（2）以后年度實際支付時，會計分錄為：

借：其他應付款—××資金—××項目

貸：銀行存款

（3）該跨年度項目全部結束后，若其他應付款資金有結余的，年終將差額部分結轉，會計分錄為：

借：其他應付款—××項目

貸：專項結余

反之，則作相反分錄。

4．年終結賬：

（1）對未完工項目，“撥入專款”與“專款支出”不結賬，在決算報表中將軋抵數暫記“專項結余”，即稱為“表結”

（2）對于已完工項目，應先將該項目的“撥入專款”與“專款支出”對沖，會計分錄為：

借：撥入專款—××資金—××項目

貸：專款支出—××資金—××項目

（3）完工后結余的項目資金應納入部門預算管理，年終結賬時，應將該項目資金作“專項結余”處理，會計分錄為：

年末：借：撥入專款—××資金—××項目

貸：專項結余

（4）項目支出屬固定資產管理范圍的，會計處理同“行政單位”。

（5）凡執行行業會計制度的事業單位，可比照上述會計核算辦法，進行會計處理。