導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理制度會(huì)計(jì)核算方案一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據(jù)《*市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)實(shí)施方案》、《*市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》，參照財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》（附件一），與中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國(guó)庫(kù)支庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，會(huì)計(jì)分錄為：

*

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國(guó)庫(kù)支庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，會(huì)計(jì)分錄為：

*

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》。依據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合*市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付的特點(diǎn)，在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103、預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為106）”、“已結(jié)報(bào)支出（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213、預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為204）”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)帳。預(yù)算支出明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目及預(yù)算單位記帳（基本建設(shè)支出、政府采購(gòu)支出、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶存款”科目屬資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目屬負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出和預(yù)算外支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、“行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出”科目。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》回單聯(lián)（第四聯(lián)），分預(yù)算內(nèi)、外資金，按預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目列報(bào)支出，會(huì)計(jì)分錄為：

*

（三）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日將按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國(guó)庫(kù)支庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

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（四）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國(guó)庫(kù)支庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

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（六）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)市財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)后，行政事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的特點(diǎn)，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)107、事業(yè)單位編號(hào)103）會(huì)計(jì)總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目屬資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)。

（二）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證（工資支出憑工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入帳，會(huì)計(jì)分錄為：

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（三）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到帳通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

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（四）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

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（五）預(yù)算單位從零余額帳戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

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（六）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。

（七）年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)市財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，主管部門匯總所屬預(yù)算單位的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加即可。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)后，建設(shè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的特點(diǎn)，在《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號(hào)234）會(huì)計(jì)總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目屬資金占用類會(huì)計(jì)科目，用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)。

（二）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入帳，會(huì)計(jì)分錄為：

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（三）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

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（四）建設(shè)單位從零余額賬戶支用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

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（五）建設(shè)單位支用從零余額帳戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

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五、對(duì)賬

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位、銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國(guó)庫(kù)支庫(kù)、預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)。

1、與中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門或國(guó)庫(kù)支庫(kù)核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門或國(guó)庫(kù)支庫(kù)提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為財(cái)政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)預(yù)算支出按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1、與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)核對(duì)按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目的支出數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各銀行核對(duì)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為銀行提供的預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”或收費(fèi)項(xiàng)目的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

4、每月15日前，一級(jí)預(yù)算單位以《*市市級(jí)預(yù)算單位財(cái)政支出月報(bào)表》的格式（含電子文檔），分預(yù)算內(nèi)、外資金匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月財(cái)政支出情況，報(bào)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。其中，已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)單獨(dú)反映。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“預(yù)算單位零余額賬戶”與銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。

每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、預(yù)算單位上下級(jí)之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致。

六、執(zhí)行

本《辦法》適用于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容。支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

預(yù)算單位結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理另行規(guī)定。