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《*省財政監督條例》于20*年1月18日*省第九屆人民代表大會常務委員會第28次會議通過，20*年3月1日開始施行。《條例》頒布實施標志著全省財政監督工作朝著法制化、規范化、科學化的方向又邁出了重要一步，《條例》不僅從法律上賦予財政部門依法監督的權力，而且在監督的對象、內容、程序及責任方面進行了比較全面、科學的界定，為依法監督、規范財政監督行為提供了依據。明確了財政監督職責，確立了財政監督的地位，理順了與其他經濟監督的關系，使財政監督檢查有了完整和規范的法律保障，為全省開展財政監督檢查工作奠定了堅實基礎。

省財政廳領導對抓好《條例》的學習、宣傳和貫徹落實方面，提出了“各級財政部門一定要把學習、宣傳和貫徹落實《條例》作為當前和今后一段時期的重點工作抓緊抓好，要結合財政“四五”普法工作，把學習和宣傳《條例》作為一項重要內容；各級財政部門所屬的財政監督檢查機構在開展財政監督工作履行財政監督職能的過程中，要依照《條例》確定的范圍和內容，以及有關的法律法規的規定，實施財政監督檢查的具體工作；進一步加大執法力度，切實做到有法必依、執法必嚴、違法必糾，嚴格在法律規定的職責范圍內行使執法權，以確保各項法律法規的貫徹執行?！贝送?，在《條例》頒布實施時，省人大、省政府等有關領導也都曾相繼撰寫文章闡述其重要的歷史與現實意義，對《條例》的貫徹落實發揮了積極促進作用。

我市對《條例》的學習、宣傳和貫徹落實工作，市領導給予高度重視，按照省文件精神和上級領導要求，積極協調部署落實。財政部門是學習、宣傳和貫徹落實《條例》的具體執行部門，按照上級要求，開展了多種形式的學習、宣傳活動，目前《條例》已成為監督的主要依據，我市財政監督工作在《條例》的柜架下按照當地經濟管理和財政改革的需要，以服務財政管理為根本目的，以事前審查、事中監控、事后檢查為手段，以嚴格行政執法為保障，按照“收支并重、內外兼顧、查改結合”的工作思路，積極開展財政監督工作，財政監督工作取得了一定成效。同時，在實踐工作的基礎上，不斷健全完善各項規章制度，努力探索財政監督的方式方法，為進一步規范財政監督行為，提高財政監督效率和質量，發揮積極作用。

一、抓好對《條例》的學習與宣傳工作，提高社會認知度。

《條例》頒布實施后，為加強對《條例》的學習和宣傳工作，提高《條例》在社會各界的認知度，市財政局黨政領導班子以開展“四五”普法為契機，把學習和宣傳《條例》作為當前和今后一段時期的一項重點工作抓好抓實。

（一）認真抓好《條例》內容的學習。我們相繼采取了組織全局干部職工集中學習、請市政府法制辦專家講座、開展全市財政監督檢查人員培訓考試等方式進行深入學習。

（二）利用媒體開展宣傳活動。幾年來，我們先后在“通化日報”和“通化財經”報紙報刊上全文刊登《條例》內容，并開展知識問答，在全市范圍內大力宣傳。

（三）走上街頭開展群眾性的宣傳活動。在每年的12月3日“法制宣傳日”、《憲法》、《行政復議法》、《條例》頒布實施紀念日期間，組織開展張掛宣傳條幅、打出宣傳標語牌、發放《條例》宣傳單和《條例》單行本、講解條例內容等活動。據統計，幾年來已組織上百人參加了多次全市性的上街宣傳活動，發放宣傳單萬余張、贈送《條例》單行本1000余冊、張掛宣傳條幅100余幅、制作宣傳標語牌20多塊。

此外，為增加各部門、縣（市）黨委、政府領導對《條例》的了解，我們采取贈送書籍的方式，送出《*省財政監督條例釋義》200冊、《條例》簡本800本。

近幾年，在全市各級財政部門堅持不懈的學習和宣傳下，《條例》的社會認知度不斷提高、影響力不斷擴大，在財政經濟活動中發揮了重要作用。

二、注重財政監督制度建設，規范財政監督檢查行為。

（一）取得行政執法處罰主體資格，確立財政監督執法地位。為了實現依法行政與執法的有效性，20*年11月初市政府法制辦依據《條例》第四條規定，授予了財政監督局行政處罰主體資格，并頒發了《實施行政處罰主體資格證書》。實施行政處罰主體資格的取得，標志著財政部門依法行政行為的合法性和權威性。

（二）理順財政檢查工作秩序，實現監督規范化。為進一步貫徹落實《條例》，強化財政管理監督職能，促進依法理財與依法行政，全面提高財政管理水平，防止交叉、重復檢查現象的發生，努力提高監督效率與質量。

1.檢查事項實行歸口管理。本著檢查事項規范、有序的目的，我們制定出臺了《關于進一步規范全局財政監督檢查工作的暫行辦法》，明確了局機關各科室和局屬事業單位，為履行財政監督職責，對所涉及的預算執行、財政財務收支、國有資本金管理以及其他財政監督事項實行監督歸口管理，由監督檢查局負責統一組織，統一檢查，統一審理，做到管、查分離。

2.實行檢查計劃申報和統籌安排制度。每年初，局內各職能科室及具有監督職能的局屬事業單位，擬定各自年度監督檢查計劃，包括檢查依據、檢查時間、檢查對象、檢查范圍等項內容，按規定時間報送監督檢查局。監督檢查局根據所報計劃，結合省財政廳、市政府和局里的統一部署，制定全局監督檢查計劃，統籌安排監督檢查，避免重復和交叉。同時將《年度財政監督檢查計劃》報送市政府法制辦公室，經行政執法檢查審批、下發《行政執法檢查通知書》后，正式列為監督檢查項目，在具體實施監督檢查時連同《財政檢查通知書》一并送達被檢查單位。

3.建立監督工作規程，有序開展監督檢查。20*年初依據上級相關規定制定了《通化市財政監督檢查操作規程》，共七章四十一條。從檢查的組織準備、實施、審理、處理、行政復議、訴訟及檔案管理等方面做了明確的規定。對需向金融機構查詢、核實被檢查單位銀行開戶、資金收支結存情況時，我們依據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第二十二條和《中華人民共和國商業銀行法》第二十九、第三十條的規定，設計印制了《通化市財政查詢通知書》，由分管領導簽發后，作為查詢依據。

4.嚴把案件審理和處理環節。為防止出現問題定性、處理、適用法律法規不當等方面的失誤，我們審理環節上始終堅持采取“三級審理的程序”。

首先在監督檢查局內部進行集體審理。由檢查組長匯報在檢查中發現的有關問題，以及對問題的定性、擬處理意見和相關法律依據等方面內容。參審人員對檢查組的匯報發表個人意見，在充分討論、論證的基礎上，形成最初審理結論，檢查組依據審理結論擬定《財政檢查告知書》；然后提交局稅政法制科會同審理，在送達《財政檢查決定書》之前，監督檢查局將全部檢查材料、《財政檢查告知書》、違規違法問題的處理依據等資料，送交局稅政法制科進行審理，稅政法制科審理后在《財政檢查處理事項會審意見單》上簽署審理意見;最后由局審理小組或分管局領導審批。上述程序完成后向分管監督檢查局的領導匯報整個檢查項目完成情況，并提交上述全部檢查資料，由分管領導簽署最終處理意見。

5.實行跟蹤反饋制度。檢查組對被檢查單位《財政檢查決定》執行情況進行跟蹤反饋，對未按《財政檢查決定書》執行的，視不執行的具體情況分別采取不同措施，對無故按期不繳納罰款的，繳款期屆滿后向被執行單位送達《催繳罰沒款項通知書》，限定催繳入庫時間；催繳期屆滿仍不執行的，則依據《監督條例》第十六條可以抵頂相應財政撥款的規定執行，起草“關于請財政局相關職能科室協助執行《財政檢查決定》的意見”報局主要領導審批后，送預算、國庫、預算外資金管理局強行扣繳入庫；對涉及應繳稅金的，依據《監督條例》、《稅收征管法》規定，向稅收征管機關送達“關于協助執行《財政檢查決定》的函”，請求協助執行。

（三）建立舉報制度，及時受理群眾舉報案件。我們制定了《通化市財政監督檢查受理舉報制度》、設立兩部監督舉報電話（其中固定電話一部、移動電話一部）。同時采取“財政檢查事項公示”辦法，實行財政檢查事項公示的作用主要是：第一，可擴大案情信息來源；第二，能對檢查人員起到外部監督作用。對群眾舉報案件，責成專人根據舉報內容填寫《受理人民群眾來信來訪（舉報）案件登記情況單》，將接待舉報人員、舉報人姓名、舉報方式（署名、匿名）、受理舉報的主要內容進行登記，將舉報事項及時向分管領導匯報，經分管領導在《舉報登記情況單》“主管領導對舉報案件的批示”欄內簽署的批示意見，做為是否受理的依據。對受理的案件，按檢查程序實施檢查，并將檢查結果反饋給舉報人。按規定屬行政處分或超出財政部門職權范圍的問題，移送紀檢監察部門，在《舉報登記情況單》的“其他需要說明的情況”欄內填寫移交內容及單位。

（四）加強紀律約束，確保監督質量。為了嚴肅檢查紀律，保證監督檢查工作質量。制定了《通化市財政監督檢查人員工作紀律準則》、《通化市財政局行政執法錯案責任追究暫行辦法》等內控制度。此外，實行了《檢查人員遵守檢查紀律情況監督回訪》制度，檢查結束后由被檢查單位對檢查人員是否遵守“在檢查期間，不得接受被檢單位宴請，也不得參加可能影響公正檢查工作的宴請；不準接受被檢查單位的任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券；不準向被檢查單位提出與財政檢查工作無關的要求；不準在被檢查單位報銷任何因公、因私的費用”等9條檢查紀律情況進行綜合評述，增強外部對參檢人員的監督。

三、設立財政資金稽核機構，構建內部約束機制。

近年來，我市以圍繞貫徹落實《預算法》加強財政管理為出發點，強化內部監督機制，規范內部管理行為，在做好財政日常管理工作的基礎上，在全省率先建立起內部預算稽核制度。預算資金稽核關口前移，變事后監督檢查為事前、事中、事后相結合的監督稽核制度。

（一）健全內審組織，開展內審工作。隨著財政改革的逐步深入，財政法制建設的日趨完善，對財政依法理財提出了更高的要求。近幾年，我們結合財政收支管理工作實際，以完善預算審核、資金繳撥制度入手，建立健全內控機制。1996年6月我局就設立了內部稽核職能科室(稽核科)，實行局長負責制，在我省財政系統中較早地開展了內部稽核審計工作，在2000年國家機構改革時，我們仍力爭將稽核科保留了下來。

（二）抓好內審制度建設工作?；丝圃O立后，相繼制定了《通化市財政預算管理辦法》、《通化市專項資金審批制度》、《通化市財政周轉金管理制度》、《通化市組織財政收入均衡繳庫工作考核辦法》和《通化市財政預算稽核暫行辦法》，實現了預算資金稽核關口前移，變事后監督檢查為事前、事中和事后相結合的稽核制度，近年來，結合財政改革的新情況，進一步補充和完善了內審制度。

（三）工作職責與權限。

1.對預算總會計、預算外總會計核算的稽核。對是否依據國家有關政策法規和現行體制正確劃分預算級次、確定收入范圍、分成留解比例、金額；是否按計劃、資金性質、審批權限進行撥款；是否提按制度規定設置會計科目、進行業務處理、登記賬簿等進行稽核。

2.對應繳預算內、外收入情況的稽核。重點是對有管理應繳財政預算內、外收入的科室，審查有無將應上繳國庫的罰沒收入，預算外分成收入，教育費附加收入等予以截留、挪用，或違規在年終賬戶留有余額及結轉下年等問題。

3.對預算資金審批、專項資金使用情況的稽核。對財政資金撥付、使用是否按法定程序批準的年度預算執行。辦理預算追加削減或變更，國庫資金的動用是否符合《預算法》，以及專項資金使用的合理性進行稽核。

4.對銀行賬戶開設使用情況的稽核。對按規定確需獨立開設的資金賬戶，對其開設銀行賬戶有關資料、會議決議進行審查，防止私設銀行賬戶和資金體外循環問題的發生。

建立財政內部預算稽核制度，不但規范了財政資金收支管理，理順和完善了工作秩序，而且強化了全體財政干部依法理財、依法行政的意識，避免財政預算管理的隨意性，對防止滋生腐敗現象起到了預警和防范作用，加強了干部職工的廉政建設。

四、履行監督機構職責，依法開展監督工作

從20*年《條例》頒布實施以來，我們緊緊圍繞加強財政管理、服務財政改革這一中心，堅持以整頓財經秩序和規范財政資金收支行為，提高財政資金使用效益為主線，運用財政監督檢查手段對政府、群眾關注的熱點與難點問題和當年財政管理改革重點工作，有計劃、有目的地對專項資金、會計信息質量、稅收征管質量、轉移支付補助、國債轉貸、政府性基金等內容開展積極有效的監督檢查。主要完成的檢查項目有：

（一）開展了以落實《會計法》為內容的會計信息質量檢查。相繼對通化市衛生學校、通化市交警支隊等26個行政、事業單位的會計信息質量及預算外資金管理情況進行了檢查。對檢查發現的違規違法問題下達了限期整改、補辦審批手續或收繳違規資金等財政檢查處理決定。

（二）開展了落實國務院“收支兩條線”規定的檢查。為進一步落實國務院“收支兩條線”規定要求，20*年由監督局、預算外資金管理局負責牽頭，會同市監察局等部門組織和協調對市直247個行政、事業單位預算外資金、罰沒收入落實“收支兩條線”、清理銀行賬戶等內容進行了全面檢查。在檢查中發現主要存在部分預算外收入未納入財政專戶管理、擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準以及違規列支等問題，據統計，共檢查出違規違法金額3,*2.7萬元，按規定應處罰入庫金額225.5萬元。本著加強管理、堵塞漏洞的原則，針對存在的問題分別提出了整頓、整改意見。

（三）開展了國債轉貸專項資金管理使用情況專項檢查。組織對通化市集中供熱、桃園水利樞紐等7個項目單位的30,870萬元國債資金使用情況進行了檢查。發現并糾正了國債轉貸專項資金管理使用中存在的問題，規范了國債專項資金管理，為有效防控財政風險提供了保障。

（四）開展了預算收入級次專項檢查。我們每年都嚴格按照國家分稅制規定和市區現行財政管理體制對市屬兩區（東昌區、二道江區）財政收入各項稅款留解、繳庫列為重點檢查項目進行檢查，據統計，20*年至20*年累計查出兩區混庫影響市級財政收入312萬元。20*年對市、區當年契稅收入繳庫級次進行了核查，查出錯解稅款級次332萬元已在年終通過市區財力結算收繳。

（五）開展了財政專項資金使用情況檢查。圍繞促進財政專項資金使用規范性、安全性和有效性，開展了對中央財政下達的部分轉移支付補助專項資金進行了檢查。一是對中央及省財政20*年度下達的小城鎮建設、“非典”防治專項經費、農村公路建設、疾病預防控制項目、中小學危房改造補助、退耕還林資金補助、農村水利建設項目資金補助等2960萬元轉移支付補助專項資金進行了檢查。二是組織對市本級、集安市、輝南縣等縣（市、區）省財政20*年～20*年下達的38個水利工程項目3757萬元資金規模的水利建設補助基金的管理使用情況進行了檢查。三是對通化縣20*年省、市下達的企業軍轉干部生活困難轉移支付資金及“三拖欠”、西部地區農村寄宿制建設工程資金、農村學校食堂飲水設置中央補助資金、“一費制”試點縣市中小學20*年～20*年采暖費補助，和中央省級普及農村中小學布局調整專項資金等共計429.1萬元專項資金的管理使用情況進行了專項檢查。四是對20*年中央批準下達的國家投資土地開發整理項目中的“渾江上游廢棄地復墾項目”1079萬元專項資金管理使用情況進行了檢查。對查出的擅自改變資金用途、地方配套資金不到位、資金使用不規范、資金賬外存放等問題及時進行了糾正，并提出了整改意見。

（六）開展了國有資本金的監督檢查。20*年，根據*省人民政府第91號令對市本級的市造紙機械廠、市政工程公司、市食品公司、市運輸起重設備廠、市巴士股份有限公司、市房屋經營開發公司、市醫藥大廈藥店、通化國家糧食儲備庫、市機電設備總公司9戶國有企業的產權增減變動、產權登記及評估、對外投資行為等國有資本金管理情況進行了專項檢查。

據統計，從20*年～20*年期間，市本級共計安排164人次組成66個檢查組，對4*個行政事業單位的“會計信息質量”、落實“收支兩條線”規定、國債轉貸專項資金管理使用、運輸管理和無線電管理收費、城市線路出讓金收支、社區建設專項資金管理使用、區級財政執行市區預算管理體制等進行了檢查。累計查出違反規定截留應繳財政專戶、挪用、擠占專項資金、違規使用國債轉貸資金、亂攤行政管理費、混淆市區預算收入級次、會計核算不規范、違規使用財政票據等違規違法金額15,595萬元，應處罰收繳金額2,683萬元，已收繳入庫617萬元。

在開展財政監督檢查工作中，我們注重把握、協調財政監督與經濟發展、整治經濟發展軟環境同嚴肅查處違規違法行為之間的關系。如問題確屬是因對政策掌握不清或業務處理不當而發生的，本著規范的原則，提出整改措施；對嚴重的財政財務違規違法行為，視違規性質給予經濟處罰。截止目前，已實施的各項檢查項目尚未出現越權執法、程序違法、適法錯誤等問題，也未發生因行政執法處罰不當導致的行政復議、訴訟案件。

20*年11月24日，通化市五屆人大財經委舉行全體委員會議，專門聽取了市財政局局長劉榆春關于《條例》頒布實施后對《條例》的學習、宣傳和貫徹落實情況的匯報，并對我局在建立健全財政監督規章制度，財政監督隊伍建設，會計信息質量檢查，落實國務院“收支兩條線”規定，國債專項及轉移支付補助、預算收入級次、政府性、公益性專項基金檢查和開展內部職能科室審計等方面工作給予充分肯定，并就今后如何進一步加大財政監督力度，提高財政管理水平，加強財政監督隊伍建設等方面提出了建設性意見。

我市財政監督檢查工作，在省局的指導、支持與關懷下，通過全體財政監督工作人員的共同努力，已連續三年被省財政廳評為先進單位；內部審計工作連年被市政府評為內審先進單位，20*年被省政府評為內審先進單位；并通過了省政府20*年、20*年兩次行政執法檢查驗收。

五、啟示與體會

財政監督既是財政管理的一個重要組成部分，又是強化財政管理的重要手段，財政監督職能的發揮必須服從服務于財政中心工作，為財政改革與發展保駕護航。社會主義市場經濟是法制經濟，財政監督檢查作為經濟監督體系的重要組成部分，對維護市場經濟秩序發揮越來越重要的作用。

（一）領導重視，是開展財政監督、取得成效的關鍵。實踐證明，領導對財政監督工作的重視程度、支持力度，是開展財政監督工作和發揮財政監督作用的關鍵所在。財政監督工作性質決定了監督與被監督兩方的利益沖突，工作中勢必要得罪人，工作壓力大，而且財政監督對監督人員的政策、業務素質要求高，工作紀律約束嚴。因此，更需領導的愛護、關心和支持，只有解決這些后顧之憂，財政監督人員才能放心、積極、努力地工作。我局領導尤其是“一把手”多年來在監督人員的選拔使用，以及對監督檢查工作的重視程度上，都給予大力支持。一是經常過問工作開展情況，在我們工作中遇到困難或阻力時，局領導都能及時出面協調、指導、做后盾；對檢查出的違規違法問題在處理上堅持原則，頂住來自各方壓力依法處理。二是關心愛護財政監督干部。局領導在支持監督檢查工作的同時，經常提醒財政監督檢查工作是一把“雙刃劍”，在工作中既要實事求是，堅持原則，又要努力規避和減少工作帶來的風險，學會自我保護。三是為監督工作提供經費保障。在經費上作到賬戶獨立，分管局長審批；在監督辦公設備上舍得資金投入，目前達到了每人一臺計算機，保障了監督工作的順利開展。

（二）適應財政改革需要，增強依法行政的緊迫感。財政監督必須服從和服務于財政改革大局，以加強財政管理為方向，創造性的開展工作。近年來財政改革的幾項重大舉措：“收支兩條線”管理，國庫集中收付、政府采購、編制部門預算、擴大農村稅費改革試點，以及從明年開始推行“政府收支分類改革”等。財政改革是我國政治、經濟和社會發展的需要，是“三個代表”重要思想的體現，是構建社會主義市場經濟公共財政框架的基本要求，也是規范財政分配行為，從源頭上治理腐敗現象的重要措施。為財政監督工作開辟了新的領域，提出了更高的要求。財政監督要推進財政改革步伐，宣傳落實財政改革政策，同時要及時發現和反饋財政改革中存在的問題，以便彌補漏洞完善改革制度，促進財政改革順利進行。

（三）規范監督行為，是依法行政的前提?！稐l例》及相關法律法規是履行財政監督職能的依據，可見財政監督工作與“執政為民、科學理財、依法行政、從嚴治政”的“四政”方針緊密相連。掌握有關財經法律法規，依照法律法規認真履行監督職責，它既是依法理財的客觀需要，也是規范財政監督行為的本質要求。

作為專司財政監督檢查的機構，從整頓財政經秩序，強化財政監督管理方面考慮，在面臨對外監督檢查日益增多的當今，肩負著財政部門監督執法的重任，負責全局對外監督檢查的組織、實施和管理工作。財政監督作為一種規范市場經濟秩序的手段，必須堅持依法行政、依法監督的原則，從監督計劃的確定、組織實施、資料的取得、檢查問題的審理、檢查結果的處理及檢查信息的使用，都必須嚴格按照《條例》及相關的法律法規的規定執行。同時，在《條例》及有關法律法規的柜架下，根據當地實際工作需要，建立健全日常監督工作制度、內部約束機制、具體操作流程等，促使財政監督有法可依，依法行政。

（四）處理好幾個關系，形成監督合力。

1.處理好與被監督單位的工作關系，消除與被監督單位之間由于對監督工作的不理解而發生分歧。財政監督工作需要被監督單位的配合，它是監督檢查所需會計信息、相關數據資料的提供者，在處理相互關系上財政監督機構要積極主動：一要加強對財政監督政策宣傳，表明監督工作的任務和宗旨，消除被監督單位的顧慮與抵觸情緒；二要擺布好監督與服務的位置，很多監督服務是在監督活動過程中自然的工作延伸，由于與業務管理機構工作的目的一致。所以在監督實務中很容易參與到具體管理當中，但財政監督機構的職責是監督，所以監督檢查人員應注意，不要不適當地或下意識地去承擔超出業務范圍或脫離原定目標的管理責任，以免影響財政監督的獨立性和客觀性；三要嚴格要求自己，堅持謙虛謹慎的工作精神，在施行監督檢查時在人格上不要凌駕于被監督者之上，取得被監督單位的理解與信任，同時要保持廉潔自律，樹立正直形象贏得聲譽。

2.處理好與其他監督主體之間的關系，財政專職監督融入財政管理后，內部監督職能得到強化，監督的內容更加寬泛，同一監督對象出現了不同監督主體，與其他監督主體相互交叉檢查的情況不可避免，雖然監督檢查的內容與側重點不盡相同，但同屬于經濟監督范疇，監督的目的基本一致，如與審計監督、物價監督、稅務監督等，應采取有效措施協調好相互之間的工作關系，盡可能實現信息資源共享，在監督檢查上相互補充、借鑒和配合，節約監督檢查成本，提高監督效率。

3.各負其責，發揮各職能科室監督管理作用。財政部門各業務科室，在日常財政管理中，經過多年實踐已經形成一整套的科室把關、領導審核等內控制度。因此，各業務科室應承擔對預算執行、非稅收入管理、專項財政資金（基金）收支與撥付、行政事業單位開支標準、范圍的審核、政府采購、國有資本監管等職責，在財政資金運行過程中發揮監督作用。

4.要擺正監督檢查機構在財政監督中的位置，注重協調，防止步入包攬全局財政監督檢查業務的誤區。監督機構在財政監督工作中，主要是組織協調全局性的財政監督工作，一方面應根據上級部署，針對本地實際確定本科直接組織的監督檢查項目；另一方面就是要協調、指導各科完成其確定的檢查事項。