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近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執法機關相對人保護自己的合法權益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認識和規避這些風險，已成為新形勢下稅務機關及其工作人員在履行職責過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、國稅風險管理工作現狀

近年來，我經過多次深入國稅基層調研的基礎上，采用走出去、引進來的方法學習，并結合我局工作實際，通過反復探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規范了政務、事務以及業務類風險的識別、防范和控制過程。但是經過一段時間的實踐，我們發現目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當前國稅系統大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統內一些先進的技術手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現，與當前的稅收現代化發展步伐是非常不相稱的。

二是相關機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內外監督手段，缺乏機制上的應對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環節相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了執法風險的防控能力。

三是指導作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節，導致對實際工作的指導作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業務以及行政管理中哪些環節存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。

二、風險管理對國稅工作的現實意義

風險管理是20世紀初興起的研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科，它是指各經濟單位通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎上優化組合各種風險管理技術，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。簡單地說，風險管理就是對事情發生的確定性作出決定，包括某件事是否發生，如果發生怎么辦。風險管理的基本程序是風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和管理效果。20世紀70年代起，風險管理以其針對性強、效率高、成本低等優勢在世界范圍內得到迅速發展，形成了完整的理論體系，被廣泛應用于企業、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。

三、當前引入稅收風險管理的思考

國稅風險管理是當前一種全新的管理理念和方法，要實現有效防范風險的目的，必須盡快轉變傳統觀念，不僅要有科學的方法為指導，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優質高效的國稅風險管理平臺。

一是建立稅收風險監控預警機制。稅收預警機制是指稅務部門通過對企業的財務和管理指標進行分析，預測企業出現偷稅、騙稅行為的機率，合理測定稅務部門對不同企業的管理風險，確定對各類企業在不同階段的管理重點，科學調配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監控。建立稅源監控預警機制是加強稅源監控、防止稅款流失重要監控手段，同時稅收風險預警系統對企業也有警戒提示作用，促進企業遵守稅法。當前預警機制重點應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強對涉農加工企業、廢舊物資回收加工企業等稅收管理高風險企業的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和稅收風險控制辦法，加強資格準入認定、指標預警風險評判、信息情報交換、定期預警通報、納稅評估與核查、實施風險分類控制等方面工作。

二是建立稅收執法風險管理系統。考慮到稅收執法風險貫穿于稅收執法的各個環節，且具有變化性和動態性等特征。因此將稅收執法風險納入稅務部門內部控制系統，作為一個動態的過程而不僅是靜態的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執法風險納入日常執法管理工作中，并在機制上構建一整套完善的系統。一個好的稅收執法風險管理系統應該能夠實現對稅收執法風險的有效管理。具體包括如下幾個子系統：稅收執法風險識別系統、稅收執法風險預警系統、稅收執法風險決策系統、稅收執法風險規避系統、稅收執法風險監控系統。

三是制定解決方案。根據稅收風險評估發現的風險，制定出相應的稅收管理措施及應對解決方法。方案一般應包括風險解決的具體目標，所需的組織領導，所涉及的管理及業務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具。

四是建立風險管理信息化工作平臺。在信息化時代，要想使風險管理真正上升為一種先進的管理方式，使其發揮長效作用，必須提升風險管理的信息化技術含量，搭建風險管理信息化工作平臺，確保其先進性、適用性和推廣性。

五是建立PDCA工作方法。PDCA方法是ISO9000：2000標準中提出的過程改進方法。在ISO9001：2000標準中，也提到了過程方法，對于熟悉全面質量管理TQM的人來說，上述管理方法是其中之一。標準強調：“本標準鼓勵在建立、實施質量管理體系以及改進有效性時采用過程方法，通過滿足顧客要求，增強顧客滿意。”美國管理專家戴明把活動及其他人和工作都分為P計劃、D實施、C檢查、A處置四個階段。結合標準研究，我們發現合理運用過程改進方法，有助于進一步完善稅務管理流程，提高依法治稅水平。（2100字）