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由美國次貸危機引發的世界經濟危機愈演愈烈，國際金融市場急劇動蕩，世界經濟增長明顯放緩，經濟增速下滑，各行各業充滿寒意。對中國的影響也逐步顯現，國內經濟運行中出現了一些新情況新問題，主要是經濟增長放緩趨勢明顯，企業利潤和稅收收入增速下降，市場持續波動和低速。在困難與壓力面前，我們稅務部門應該增加憂患意識，做好充分準備，以科學發展觀統領全局，全面推進科學化精細化管理，為促進地方經濟發展，增加稅收收入，抵御金融風險作出積極的貢獻。現就如何加強納稅評估工作，拓展納稅評估效能，強化納稅服務，幫助企業發展，化解危機對稅收工作的影響與各位同仁共同探討。

一、經濟危機給稅收工作帶來的挑戰

隨著國際金融危機及其影響的擴大，宏觀環境對我區經濟的影響還在發展之中，不穩定、不確定因素不斷增加，今后一段時期的組織收入工作將會面臨新的挑戰和困難：一是各級政府對組織收入增長的期望要求不會降低。經濟增長回落導致稅源相對緊張，但政府保障民生工程、加大公共投入等剛性支出還在不斷增加，對組織收入增長的要求不僅不會降低，反而會更高；二是組織收入的難度會明顯增加。收入任務增長與稅源相對不足的矛盾將會更加突出，就我區而言，支柱產業（據具體情況添加）的產銷額大幅下降，目前大部分企業處于慘淡經營的境地，而作為支柱稅源的房地產行業也是后繼乏力。可以預見，今后一段時間的稅收征收任務將更加繁重，完成預期的稅收任務比往將會更加艱巨。

當前，要把幫助企業渡過難關作為我們稅務（地稅還是國稅？）部門的重要責任，金融危機來了，企業有困難，而又要保持地稅收入穩定增長，怎么辦？這就要求我們充分發揮稅收職能作用，及時調整工作思路，堅持服務與管理并重，多為企業想點子，出主意，在嚴格執行稅收法規的同時，注重加強對納稅人的稅收政策輔導，通過用足、用活、用好稅收優惠扶持政策，支持企業發展，幫助企業渡過難關，促進我區的經濟發展。確保稅收收入在和諧的征納關系中平穩增長。同時，要及時把握危機中的有利機遇，履職盡責，為國聚財，為國分憂，為民解難。

二、當前納稅評估中存在的問題

1、納稅評估基礎資料欠缺。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息資料全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，在掌握各種涉稅資料和信息的基礎上，運用一定的技術手段，對納稅人一定時期內依法履行納稅義務的狀況進行綜合評價并進行相應稅務處理。納稅評估工作的開展離不開數據資料的搜索和采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等作定量、定性的分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，在納稅評估中發現，數據資料不完善，基礎資料欠缺的問題比較突出，影響納稅評估工作的有序進行。

2、納稅評估與征收、稽查各環節的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，還出現一些問題，評估與稽查的關系還沒有完全理順。

3、納稅評估人員綜合業務素質急需提高。納稅評估工作需要評估人員既要精通稅收業務知識、財會知識，又要能熟練操作計算機，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識和素質，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況，納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性，并要具備較強的邏輯分析能力，這對評估人員的綜合素質是一個較大的挑戰。目前評估人員的素質參差不齊，綜合素質還遠不能滿足評估工作的需要，有的只停留在看看表、對對數的淺層次上，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使一些評估工作流于形式，未能充分發揮納稅評估的效能作用。評估人員自身業務素質不高，要想提高評估質量感到力不從心。

4、納稅評估工作不沒有一套科學的辦法。表現在我市的評估崗位沒有統一，工作職責沒有細化，存在評估人員一人操作到底的現象，工作隨意性過大，工作過程無監督，缺乏有效配合和制約，不利于工作的規范開展和廉政建設；評估工作的效率不高，工作和缺乏科學性。

5、現有的納稅評估軟件整合不到位，需求不能滿足工作要求。主要表現在三個方面：一是目前使用增值稅納稅評估軟件僅適用于對增值稅一般納稅人的評估且運行極不順暢，經常出現無法登錄的情況，嚴重影響了評估工作的順利開展。二是不能用一套軟件對企業開展多稅種評估。如開展某項專項檢查，既要評估增值稅，又要評估所得稅，需要同時使用兩套軟件，需要同時采集兩套數據，造成重復勞動，效率低下。三是目前的增值稅評估軟件較適用于開展行業評估。因為設置的評估指標對同行業有可比性，能整體評價該行業的納稅狀況，有利于稅源監控，公平稅負，加強征管。而不適用于多行業的一次性評估，不同行業之間各項指標沒有可比性，主要靠人工評估，人機不能很好結合，評估、操作難度加大。所以對目前省局、市局組織的稅務專項檢查前必須進行的納稅評估，縣(市)局、分局評估部門比較被動。

三、以科學發展觀加強納稅評估工作的意見

1、管理與服務并重，發揮納稅評估的雙重效能。加強和改進納稅服務，是鞏固黨的執政基礎的一項重要工作，是構建和諧稅收征納關系的重要環節，也是服務科學發展、共建和諧稅收的重要內容。面對金融危機給稅收工作帶來的挑戰，我們既要不斷加強稅源監控能力，采取有力措施，堵塞征管漏洞，進一步提升稅收征收管理水平，又要落實好“征納雙方法律地位平等、公正執法是最佳服務、納稅人正當需求應予滿足”的稅收服務理念，幫助納稅人度過難關，我認為納稅評估是最有效的載體。

納稅評估作為稅務部門一項融管理與服務于一體的綜合性工作，既是管理手段，又是服務舉措，兩者相輔相成，相互促進。納稅評估對內是管理手段，能及時發現稅收征管中的薄弱環節和存在問題，有效地提高稅源監控能力，有利于提高申報納稅質量和稅收征管水平；納稅評估對外是服務手段，它幫助納稅人準確理解和掌握稅法，減少并糾正納稅人、扣繳義務人因對稅法理解偏差產生的涉稅問題，引導其主動自查，自動糾錯，降低納稅人、扣繳義務人因稅收違法而被追究責任的風險，給沒有偷逃稅故意的納稅人、扣繳義務人一次機會，讓納稅人、扣繳義務人確實感受并體驗到稅收的公平與公正，最終提高納稅人、扣繳義務人的稅法遵從度。

納稅評估有利于加強稅源監控能力，提升稅收征管水平。納稅評估作為稅源監控的一種管理手段與措施，對加強基礎稅源的監控必將發揮重要作用。它初步解決了以往征管中存在的“疏于管理、淡化責任”的問題，通過采集企業的資金流向、生產經營變化情況等各項涉稅信息，利用評估指標進行比對、分析，對納稅人、扣繳義務人的納稅申報情況進行綜合、客觀地評價并采取相應的管理措施，填補了稅收日常管理上存在的“相對真空”，提升了稅收征管水平。

開展納稅評估有利于提高納稅服務水平，實現淺表式服務向深層次服務的轉變，營造良好的投資環境。納稅評估的開展，使稅務機關的稅收征管更具人性化、更有人情味。首先，納稅評估給予了非故意而少繳稅款的納稅人、扣繳義務人一個自我糾正的機會，對一般涉稅問題除補繳稅款及相應的滯納金外，免予行政處罰，避免了納稅人、扣繳義務人由于對稅收政策不了解，財務知識缺乏而少繳稅款卻受到嚴厲行政處罰的可能，真正做到為納稅人、扣繳義務人的切身利益著想，把納稅服務的內容具體化，起到了服務納稅人、優化經營環境的作用。同時，也減少征納雙方因直接進入稽查環節后矛盾加劇而產生沖突的可能，促進了征納關系的融洽。其次，納稅評估通過約談等方式讓評估對象對評估疑點進行說明、解釋，這個過程同時也是稅務機關對納稅人、扣繳義務人進行稅收法律法規及財務知識宣傳、輔導的過程，使納稅人、扣繳義務人及時了解和掌握有關涉稅業務，增強了納稅人、扣繳義務人辦稅技能，充分體現納稅服務的人性化，營造了良好的稅收征管環境。

納稅評估作為一項重要舉措，在促進征管、促進征收、服務納稅人方面，效果明顯，既提高了稅收征管質量，保證了稅收收入的穩步增長，又減少了納稅人因非主觀故意導致涉稅違法而受處罰的風險，降低辦稅成本。必將為幫助企業度過難關，從而化解經濟危機對經濟和稅收帶來的影響起到積極的作用。

2、改進和完善評估方式，提高評估工作實效。目前，正在使用納稅評估軟件系統由于評估指標參數不盡科學，評估公式、評估指標預警值不盡合理，對納稅評估軟件系統產生的差異戶生成的納稅評估對象的有關日常評估計劃，單靠評估人員通過日常評估僅在案頭審核分析相關的申報資料、財務報表難以發現評估對象深層次的涉稅問題。所以在加強日常評估、特定評估的基礎上，一方面要不斷修訂、完善評估指標，此外要適應實際工作的需要，改進和拓展納稅評估方式，使評估工作發揮更大的實效。一是開展聯合式評估。一方面可組織分局間的交叉式評估，另一方面稽查部門在適當的時間安排部分稽查人員配合征管分局評估人員聯合開展納稅評估，既解決了基層分局人手少，精力不夠的矛盾，確保納稅評估工作如期完成，取得良好實效。又使參與評估人員針對具體評估對象，共同評估，彼此交流，開展研討，使大家對行業性涉稅規律有了進一步的認識，在實施評估方面積累了更多經驗，能夠更好地促進納稅評估工作質量的進一步提高。有利于提高評估人員業務素質。在聯合開展納稅評估過程中，稅務稽查人員與征管分局評估人員相互交流切磋，進一步掌握評估工作涉及的稅收業務知識、財務管理知識，進一步提高計算機操作技能、各項評估應用指標的分析能力及與納稅人的約談技巧。同時，適時組織開展評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，可以使廣大稅務干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。二是開展調研式評估。應當定期集中組織開展調研式納稅評估活動，抽調稅政、征管、稽查等科室人員對部分行政事業單位、房地產企業、個體工商業戶、物流市場、中介機構進行調研式評估。通過實地評估掌握被調研單位的潛在、閃變稅源及其變化情況；全面了解代扣代繳稅款和發生臨時或一次性納稅義務的履行情況，深度挖掘潛在稅源、嚴格掌控閃變稅源。這為創新征管措施，制定收入計劃，完成全年稅收任務完成提供了參考信息，也為實現以分析引導評估，以評估推進檢查，以檢查促進管理打下了良好的基礎。三是積極引導注冊稅務師納稅評估。注冊稅務師納稅評估是為納稅人提供的自查性涉稅服務，對提高納稅人的稅務管理水平，降低涉稅風險，及時糾正處理涉稅事項中出現的錯誤和舞弊有重要作用，同時也有利于強化稅收監管，減輕稅務機關負擔，形成納稅人、注冊稅務師和稅務機關三重稅收監管體系。隨著稅收監管機制的健全和稅制改革的穩步推進，以及企業納稅意識和稅務管理水平的逐漸增強，要引導企業選擇聘請注冊稅務師對其涉稅事宜進行納稅評估。注冊稅務師依法接受納稅人或扣繳義務人（以下簡稱納稅人）委托，根據其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術手段和專業經驗，對納稅人一定時期內的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及準確性，及時發現、糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的活動。注冊稅務師納稅評估其實是企業為提高其稅務管理水平、降低涉稅風險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現為客觀性、平等性、公正性、專業性。

雖然我們稅務部門進行的納稅評估和注冊稅務師納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是注冊稅務師開展的納稅評估與稅務機關執行的納稅評估在評估目的評估性質、評估主體、評估依據、評估的法律效力、評估收費等方面還是有明顯區別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充、相互促進的。實踐證明，注冊稅務師開展納稅評估有助于提高企業稅務管理能力，促進稅務管理工作的合理化、規范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有利于及時糾正企業在稅款計算、繳納等方面的差錯，促進企業稅收管理工作的合理化、規范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有助于提高企業納稅申報質量；有助于提高企業稅務管理信息化水平；有助于緩解了稅企之間的矛盾。

3、結合實際，統籌兼顧，充分發揮納稅評估的作用。首先，要結合全區的納稅評估工作實際，進一步細化職能分工。區局征管科負責全區納稅評估綜合性制度的制定和協調，指導和監督各評估科納稅評估的開展情況。區局各業務處室負責相應稅種納稅評估工作的貫徹執行、擬定有關具體制度，地區、行業經濟稅收負擔情況的測算工作，納稅評估指標分析、確定，進行監督檢查、業務指導及組織相應的業務培訓。同時，要正確處理評估與稽查的關系。按照納稅評估、企業自查、稅務稽醒新的稽查模式，納稅評估的一項重要工作就是通過評估為稅務稽查選案提供準確依據。為節省人力資源，減少工作重復，納稅評估環節視為稅務檢查前的企業自查和稅務檢查前的案頭分析環節，將企業自查結合在納稅評估的環節。其次，建議全市建立統一的評估指標體系。流轉稅的納稅評估指標本系由市局流轉稅處確定，所得稅的評估指標峰值，由所得稅處會同國際稅務處共同確定。各縣(市)局、分局要按照市局業務處室確定的評估指標(峰值)，對照各自的產業結構狀況，測算出正常的行業(產品)稅負率和指標峰值，報市局流轉稅處、所得稅處、國際稅務處平衡后，作為全市統一的參照標準。評估指標(峰值)實行一年一定，在每年第一季度完成。第三，要堅持“以人為本”，提高評估人員的業務素質。要進一步加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能進行系統的輪訓；其次要適時組織開展一些評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，使廣大稅務干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。