導(dǎo)語(yǔ)：地稅局納稅信用體系調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、誠(chéng)信納稅的現(xiàn)實(shí)意義

誠(chéng)信納稅，就是所有負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，都能按照稅法的規(guī)定，誠(chéng)實(shí)地履行對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的繳納稅款的義務(wù)。誠(chéng)信納稅是現(xiàn)代稅收法制的必然要求，它從道德和法律兩個(gè)層面規(guī)范著征納雙方遵循的稅收秩序。目前，許多納稅人還沒有形成與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的納稅意識(shí)，各種偷逃稅行為還比較嚴(yán)重，因此在我國(guó)鼓勵(lì)廣大公民和企業(yè)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)、提高納稅意識(shí)，倡導(dǎo)和推行誠(chéng)信納稅具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

誠(chéng)信是做人處世之本。作為納稅人，誠(chéng)信納稅是提高和維護(hù)自身信用的需要，是其社會(huì)道德信用的重要內(nèi)容。一個(gè)國(guó)家，喪失納稅誠(chéng)信那是最壞的一種社會(huì)信用記錄，必將影響其一系列社會(huì)活動(dòng)。依法誠(chéng)信納稅，是建立公正、競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一的市場(chǎng)秩序的重要條件，它對(duì)于實(shí)現(xiàn)全面建議小康社會(huì)目標(biāo)具有十分重要的意義。提倡誠(chéng)信納稅，有利于全民納稅素質(zhì)的提升。以前我們一直講公民要依法納稅，現(xiàn)在提出公民要誠(chéng)信納稅。從形式上看，二者沒有太大區(qū)別。但從內(nèi)涵上分析，二者的差別是很明顯的。這種差別主要表現(xiàn)在：前者只是一個(gè)單純的稅收法律規(guī)范，納稅似乎是被動(dòng)的；而后者使納稅成為一種發(fā)自內(nèi)心的自覺的行為。所以說，后者更有利于提高全民納稅意識(shí)。另一方面，企業(yè)的發(fā)展需要依靠各方面的條件，但最根本的是要依靠自身的信用，所謂商無信而不興。是否按照約定償還借款、支付貨款、交付貨物，表明一個(gè)企業(yè)對(duì)其他商家和客戶的商業(yè)信用度；是否按照法律規(guī)定履行納稅義務(wù)，是表明一個(gè)企業(yè)對(duì)國(guó)家的納稅信用度。重新修訂頒布的《稅收征管法》規(guī)定了稅收優(yōu)先權(quán)原則。如果一個(gè)企業(yè)不誠(chéng)信地履行納稅義務(wù)，其對(duì)外提供的抵押、質(zhì)押等擔(dān)保的信用程度會(huì)大大降低，包括它的合并，分立都受到很大的限制。同時(shí)，由于企業(yè)不誠(chéng)信地履行納稅義務(wù)，還要付出額外的稅收成本，承擔(dān)對(duì)其不利的法律后果，會(huì)使其因此而失去很多的商機(jī)。所以，從企業(yè)自身生存和發(fā)展來考慮，也應(yīng)當(dāng)提高自身的納稅意識(shí)。提倡誠(chéng)信納稅，也有利于改進(jìn)稅收工作，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高。實(shí)踐證明，提倡和實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅，僅靠納稅人自身的努力是不夠的，還需要社會(huì)各方面為實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。其中最主要的是要求作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，要規(guī)范納稅服務(wù)，做到文明執(zhí)法；要誠(chéng)信地履行對(duì)納稅人的承諾，為納稅人誠(chéng)信履行納稅義務(wù)創(chuàng)造條件，不斷提高稅收服務(wù)水平。同時(shí)要做到公平執(zhí)法，使誠(chéng)信納稅者的合法權(quán)益得到保護(hù)，使偷、逃、騙稅者受到法律應(yīng)有的制裁。只有這樣，才有助于國(guó)家依法征稅。

二、我國(guó)納稅信用體系現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)稅收流失嚴(yán)重已是不爭(zhēng)的事實(shí)，據(jù)有關(guān)組織和專家估計(jì)：我國(guó)增值稅流失率為44%，所得稅流失率為79%，關(guān)稅流失率為56%。筆者認(rèn)為，納稅人信用的缺失是造成稅源監(jiān)控難的最主要原因。不講信用，正常的社會(huì)關(guān)系就難以維系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)難以發(fā)展和完善。一方面，通過信用的方式可以調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境；另一方面，在實(shí)施依法治稅的同時(shí)，通過稅收信用的形式加以管理、指導(dǎo)、教育納稅人自覺納稅，不斷提高公民的納稅意識(shí)，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。然而，我國(guó)納稅人在納稅上缺乏的正是信用?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于相當(dāng)一部分納稅人的納稅意識(shí)和法制觀念比較淡薄，稅收的法律法規(guī)和相關(guān)配套措施不盡完善，征納雙方的互信關(guān)系尚未完全建立，誠(chéng)信納稅的環(huán)境遠(yuǎn)未形成，依法治稅任重道遠(yuǎn)。加之目前我國(guó)非現(xiàn)金交易程度很低，現(xiàn)金使用的范圍很廣，頻率也高，通過現(xiàn)金交易使得建假帳、隱瞞收入偷稅的現(xiàn)象十分容易，也比較普遍。同時(shí)，由于個(gè)人信用制度還沒建立，銀行網(wǎng)絡(luò)與稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)互不相連，在納稅人的納稅信用很低的情況下，對(duì)稅源實(shí)行有效監(jiān)控就顯得十分困難，特別是對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅更是力不從心。因此，加快建立納稅人信用體系，積極推行誠(chéng)信納稅，是解決稅源監(jiān)控難的最有效的途徑，也是推行依法治稅的必然選擇。

三、建立和完善納稅信用體系的幾點(diǎn)設(shè)想

（一）通過宣傳教育為誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的社會(huì)風(fēng)氣。一是廣泛開展誠(chéng)實(shí)守信的道德教育。要建立以誠(chéng)信為原則的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德標(biāo)準(zhǔn)，就必須在全國(guó)范圍內(nèi)大力開展以“誠(chéng)信興國(guó)”為根本的宣傳教育，形成“誠(chéng)實(shí)守信者光榮，爾虞我詐者可恥”的社會(huì)氛圍，堅(jiān)決摒棄非道德主義的行為，使全國(guó)人民真正樹立起誠(chéng)實(shí)守信的道德觀，并以誠(chéng)實(shí)守信作為規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)主體之間乃至一切社會(huì)關(guān)系之間的行為準(zhǔn)則，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)真正成為“信用經(jīng)濟(jì)”。二是在開展誠(chéng)信道德教育的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展稅務(wù)宣傳的專項(xiàng)教育，使誠(chéng)信納稅的理念深入人心。稅務(wù)宣傳應(yīng)從兩個(gè)方面著手：一方面要強(qiáng)化稅收社會(huì)意義的宣傳。從稅款使用效益角度，進(jìn)行“誠(chéng)信納稅，利國(guó)利民”思想的宣傳和教育，使納稅人明白稅收對(duì)社會(huì)發(fā)展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。另一方面要改進(jìn)現(xiàn)有的稅務(wù)宣傳方式：將稅務(wù)宣傳與整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信教育結(jié)合起來，以誠(chéng)信教育為基礎(chǔ)，使稅務(wù)宣傳落實(shí)到誠(chéng)信這個(gè)根基上，使誠(chéng)信納稅蔚然成風(fēng)；完善稅法公告制度，使納稅人能夠通過各種公開的、易得的、無償?shù)妮d體了解各種稅收法律與法規(guī)。

（二）完善對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與納稅活動(dòng)的記錄制度。我國(guó)稅務(wù)部門在納稅征管過程中，一直在收集、保存著各種納稅活動(dòng)的記錄。但這種納稅記錄作為反映誠(chéng)信納稅的依據(jù)，還有必要盡一步完善：一是建立綜合的納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄。它是對(duì)納稅人在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中所有行為記錄的真實(shí)寫照，是全方位評(píng)價(jià)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用水平的信息記錄。二是健全納稅人的納稅記錄。運(yùn)用信息化手段，定期對(duì)納稅人的納稅信息進(jìn)行收集、整理、記錄、儲(chǔ)存，建立健全完備的納稅人納稅信息檔案。上述記錄為稅務(wù)部門今后能及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)與納稅信用信息提供方便。

（三）嚴(yán)征細(xì)管，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。在稅收征管上，要嚴(yán)格以稅收法律為依據(jù)，做到規(guī)范執(zhí)法，在法律面前人人平等，才有利于經(jīng)濟(jì)成分之間、各行各業(yè)之間稅負(fù)公平合理。同時(shí)，要加大對(duì)偷稅的打擊力度，使納稅人真切地體驗(yàn)到不誠(chéng)信納稅的成本高于誠(chéng)信納稅成本，從而使納稅人自覺誠(chéng)信納稅。

（四）提高納稅服務(wù)水平，激發(fā)納稅人誠(chéng)信納稅的積極性。要?jiǎng)?chuàng)建誠(chéng)信的稅收環(huán)境，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變理念，把納稅服務(wù)作為稅收?qǐng)?zhí)法的重要組成部分。積極開展以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德教育，大力培養(yǎng)稅務(wù)干部崇高的職業(yè)操守。全方位推行“陽(yáng)光作業(yè)”，實(shí)行辦稅公開，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度，從制度上確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部公正執(zhí)法。開展文明服務(wù)，落實(shí)“一站式”服務(wù)、首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制。創(chuàng)新服務(wù)手段，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)建立統(tǒng)一、規(guī)范的12366納稅服務(wù)熱線，辦好稅務(wù)網(wǎng)站，提供法規(guī)咨詢、申報(bào)納稅、稅收公告、檢舉申訴等綜合服務(wù)，建立與群眾暢通的聯(lián)系渠道，廣泛聽取群眾意見建議。

（五）加強(qiáng)部門配合，形成社會(huì)合力。稅務(wù)部門要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府、人大、政協(xié)等部門的支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、銀行、公安、新聞等部門的協(xié)調(diào)與配合，形成社會(huì)合力。充分利用政府和社會(huì)的共有資源，降低納稅成本，提高服務(wù)能力。利用銀行電子結(jié)算工具，推進(jìn)多元化電子申報(bào)和繳稅進(jìn)程，加快實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的“同城通辦”和“異地通辦”，切實(shí)方便納稅人；利用政府和其他有關(guān)部門的電子信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通用納稅人有關(guān)信息一次錄入、各家共享，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)；定期進(jìn)行納稅數(shù)據(jù)信息交換，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法行為，凈化稅收環(huán)境。

（六）建立納稅人信用評(píng)級(jí)制度，完善納稅信用體系。目前，我國(guó)已有個(gè)別省市財(cái)稅系統(tǒng)將納稅人的納稅信用資質(zhì)列入稅務(wù)管理之中。今后，需要進(jìn)一步擴(kuò)大這種納稅信用管理的范圍。做到：一是在全國(guó)范圍內(nèi)建立納稅信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，或由稅務(wù)總局認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)來參與評(píng)定企業(yè)的納稅信用等級(jí)，中介機(jī)構(gòu)對(duì)其認(rèn)定結(jié)果負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。二是根據(jù)企業(yè)的以往納稅情況、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、領(lǐng)導(dǎo)者的道德品質(zhì)、納稅規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、資產(chǎn)和抵押品等參數(shù)，把納稅中人分為A、B、C三個(gè)納稅信用等級(jí)，由評(píng)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各企業(yè)或納稅人進(jìn)行對(duì)號(hào)評(píng)定。三是對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人，實(shí)施不同的待遇，以建立納稅信用激勵(lì)機(jī)制。四是通過征管系統(tǒng)對(duì)日常申報(bào)、發(fā)票管理等自動(dòng)跟蹤管理，當(dāng)納稅人在信用能力某些評(píng)估指標(biāo)上發(fā)生變化時(shí)，可自動(dòng)對(duì)納稅人的稅收信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定和調(diào)整?？傊?，對(duì)納稅信用等級(jí)的評(píng)定，要堅(jiān)持依法、公平、公開的原則，使納稅信用等級(jí)評(píng)定真正成為促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅的有效激勵(lì)機(jī)制。

（七）建立失信處罰機(jī)制，進(jìn)一步制約稅收違法行為。過去我國(guó)對(duì)各種稅務(wù)違紀(jì)行為都制定了相應(yīng)的處罰措施，但這種處罰機(jī)制并不能遏制納稅人的違紀(jì)行為。因此，在強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信納稅的今天，更需要進(jìn)一步健全失信處罰機(jī)制。一是當(dāng)納稅人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，計(jì)算機(jī)可自動(dòng)對(duì)納稅人的稅收信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定和調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要相應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其稽查與監(jiān)管的力度。二是規(guī)定對(duì)被降低納稅信用等級(jí)的納稅人，在一定時(shí)期內(nèi)如再次發(fā)生違紀(jì)行為，則將加重處罰。三是建立稅收信息不實(shí)企業(yè)公告制度，在各級(jí)稅務(wù)部門的網(wǎng)頁(yè)上公布，或者定期在辦稅服務(wù)廳公布，使公眾隨時(shí)查詢，接受全社會(huì)的監(jiān)督。四是在處理“稅收失信”事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制外，還要與商業(yè)信用掛鉤，進(jìn)行全方位的信用破產(chǎn)懲罰，使得不講誠(chéng)信者或信用不佳者難以立足，難以生存。