導(dǎo)語：地方稅源建設(shè)現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

縣地稅局自1994年7月成立以來，地方稅收始終保持高速增長態(tài)勢，15年累計(jì)征收地方稅費(fèi)105362.88萬元，稅收年平均增幅達(dá)28%以上，地稅收入占本級(jí)一般預(yù)算收入近70%。去年以來，受全球金融危機(jī)的影響，地方稅源急劇萎縮，而努力走在全省山區(qū)縣市前列的奮斗目標(biāo)，又對地稅收入增長提出了更高的要求。能否成功破冰，促進(jìn)地方地方經(jīng)濟(jì)和地稅收入持續(xù)快速增長，是檢驗(yàn)地稅系統(tǒng)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)效果的唯一標(biāo)準(zhǔn)，也是決定走在全省山區(qū)縣市前列成敗的關(guān)鍵。

一、地方稅源的總體概況

（一）年度地方稅費(fèi)征收的總體情況。

年，全年共征收地方各項(xiàng)稅費(fèi)收入24382萬元，同比增長34.23%，增收6218萬元，其中：稅收收入完成15339萬元，同比增長28.57%，同比增收3408萬元；社保費(fèi)入庫7983萬元，比同期增收2596萬元，增長48.21%，其他收入完成1060萬元，，同比增收213萬元，增長25.1%。

（二）同比分稅種增減情況。營業(yè)稅3247萬元，同比增長55.05%，企業(yè)所得稅2934萬元，同比增長7.35%，個(gè)人所得稅2059萬元，同比增長7%，資源稅4391萬元，同比增長69.05%，城建稅645萬元，同比增長179萬元，印花稅120萬元，同比增長43.31%，車船使用稅97萬元，同比增長265.81%，契稅、耕地占用稅111萬元，同比增長218.02%，房產(chǎn)稅763萬元，同比下降8.77%，土地使用稅919萬元，同比下降22.55%。

從以上征收數(shù)據(jù)看，全縣地方稅源在稅種上主要集中于營業(yè)稅和資源稅，在地域上集中于荷花鎮(zhèn)和茅坪場鎮(zhèn)，在增幅上高于市內(nèi)其他縣（市）。具體來講，我縣地方稅源呈以下三個(gè)方面的特點(diǎn)。一是流轉(zhuǎn)稅支撐作用明顯，比重呈上升態(tài)勢。從近三年的征收數(shù)據(jù)分析，2006年至年分別征收營業(yè)稅1581萬元、2700萬元、3247萬元，分別占地稅收入的16.56%、18.06%、21.17%，征收資源稅2589.51萬元、2597.67萬元、4391.46萬元，營業(yè)稅和資源稅分別占地稅總收入的25.93%、18.4%、30.03%。二是區(qū)域性分布突出，層次分明。全縣地方稅收主要集中在荷花鎮(zhèn)和茅坪場鎮(zhèn)。2006年至年，區(qū)域內(nèi)提供地方稅收21645.65萬元，占全縣地稅收入56%以上。其中荷花鎮(zhèn)16177.48萬元，占41.77%，茅坪場鎮(zhèn)5468.17%，占14.12%。三是全縣財(cái)政總收入和地方一般算收入高幅增長，據(jù)縣統(tǒng)計(jì)局資料數(shù)據(jù)顯示，我縣財(cái)政總收入和地方一般算收入同比分別增長34.3%、39.6%，高于其他八個(gè)縣（市）增長幅度，在全市財(cái)稅增幅比例中排名第一。

二、制約地方稅收增長的因素分析

（一）從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面來看，地方稅收增幅空間日趨減少，影響了稅收收入的高速增長的持續(xù)性。經(jīng)濟(jì)是稅收賴以存在發(fā)展的基礎(chǔ)，是地方稅收的根本和源泉。加強(qiáng)地方稅源建設(shè)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)與地方稅收和諧發(fā)展，首先需要地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。1994年至年，全縣地方稅收收入從1486萬元增加到24382萬元（其中社保費(fèi)及其他規(guī)費(fèi)收入9043萬元），稅收絕對增加額為22896萬元，平均每年凈增1526.4萬元，稅收年均增長率為28.82%。但從全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來看，1994年至年，全縣GDP從68925萬元增加到407046萬元，年均增長率15%，稅收收入增幅明顯高于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展增幅，增幅空間日趨減少。

（二）從稅源結(jié)構(gòu)方面來看，地方稅源結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，挖潛增收已至極限。地方稅源對工業(yè)企業(yè)的過分依賴和稅收收入機(jī)遇性因素的存在，導(dǎo)致地方稅源結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，稅收收入持續(xù)高速增長受到制約。一是地方稅源對資源性企業(yè)依賴性較強(qiáng),稅源結(jié)構(gòu)單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。我縣地方稅收主體稅源以工業(yè)企業(yè)為主，主要集中在磷礦、煤炭等資源性行業(yè)。年稅稅收收入數(shù)據(jù)顯示，工業(yè)企業(yè)稅收總額達(dá)9684萬元，占全縣地方稅收總額的63.13%。受全球金融風(fēng)暴的影響，磷化工產(chǎn)品出口受到限制，受南煤北調(diào)的影響，煤炭價(jià)格下滑，工業(yè)企業(yè)發(fā)展速度受阻，勢必對地方稅收收入造成較大影響。1995年到2001年磷化工行情持續(xù)下滑對我縣稅收的影響就是一個(gè)實(shí)證。二是稅收收入機(jī)遇性因素較多。近來年稅收收入的快速增長相當(dāng)一部分來自基礎(chǔ)建設(shè)投資的增長，導(dǎo)致稅收不具備可持續(xù)增長的潛力。如近年來我縣推進(jìn)的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施配套建設(shè)工程、煤磷兩礦及重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行的的擴(kuò)能技改項(xiàng)目，遠(yuǎn)當(dāng)一級(jí)路建設(shè)項(xiàng)目等，為地方稅收帶來了較為豐富的稅源，強(qiáng)有力地推動(dòng)了我縣地稅收入的快速增長。僅年，此類項(xiàng)目提供的臨時(shí)性稅收數(shù)額就達(dá)2566萬元，占全縣地方稅收收入總額的16.73%。但基礎(chǔ)建設(shè)投資不是無限期和無限制的，一旦政府控制基礎(chǔ)建設(shè)投資，那么地稅收入的增長將失去強(qiáng)有力的支柱，必然導(dǎo)致稅收收入增收乏力。三是考慮減出國地稅分家后清繳的歷年欠稅、原066企業(yè)繳納的地方稅收等不可再生稅源因素，這部分稅源將逐年缺失，不復(fù)存在。

（三）從稅收政策和稅制結(jié)構(gòu)上看，近來年一系列財(cái)稅政策的出臺(tái)，都縮減了地方稅稅基。如新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅、車輛購置稅、燃油稅由國稅征收；營業(yè)稅、工資薪金個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的一次次調(diào)高，落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策等措施都縮減了地稅的征收范圍和稅基，我縣近兩年來僅落實(shí)下崗優(yōu)惠，新農(nóng)村建設(shè)等國家稅收優(yōu)惠政策，就政策性減免了2572戶的稅收864.25萬元，使地稅稅源日益緊張。而房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅由于受稅基相對穩(wěn)定影響，年出現(xiàn)了負(fù)增長。隨著近幾年來稅收收入的持續(xù)增長，收入基數(shù)明顯抬高，因此，這種稅收政策性減收將給以后年度稅收任務(wù)的完成增加了難度。

（四）稅收計(jì)劃增長與稅源相對不足的矛盾日趨明顯。地稅部門自1994年機(jī)構(gòu)成立以來，稅收收入保持了快速高速增長，增長比例連年提高。這一方面是地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的體現(xiàn)，但另一方面，地方政府不斷加大稅收收入任務(wù)基數(shù)，給地稅部門的征收工作帶來了巨大壓力，不利于進(jìn)一步涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和稅收收入的可持續(xù)增長。

（五）稅源控管方法單一，稅收征管面臨新挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)營方式的多元化，稅收征管對象的隱蔽性、分散型、流動(dòng)性、不規(guī)則性也明顯增加，傳統(tǒng)的征管辦法已經(jīng)不適應(yīng)新的征管形勢需要，稅源監(jiān)控、管理薄弱的問題也越來越突出。一方面，隨著各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅輔導(dǎo)、公開辦稅力度的不斷增強(qiáng)，征管對象對國家的稅收政策、辦稅程序有了更新層次的了解，加大了納稅人對納稅成本的重視。另一方面，隨著企業(yè)改制不斷深入，經(jīng)濟(jì)主體由原來的國有集體企業(yè)逐步轉(zhuǎn)制為民營企業(yè)，大部分中小民營企業(yè)不再設(shè)置財(cái)會(huì)崗位，而是聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)建賬核算。中介機(jī)構(gòu)為了拉生意，有與被企業(yè)串通鉆稅收政策的空子，從源頭上策劃，做“衛(wèi)生賬”的現(xiàn)象，曰合理避稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管中就帳查帳已很難發(fā)現(xiàn)問題，納稅人的財(cái)務(wù)可信度降低，稅基被無形浸蝕，稅收征管工作面臨著嚴(yán)峻的新的挑戰(zhàn)。

三、加強(qiáng)稅源建設(shè)的建議與對策

經(jīng)過認(rèn)真分析，我們認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)，必須從以下幾個(gè)方面狠下重手：

（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念，走出培植稅源誤區(qū)。一是轉(zhuǎn)變目前把培育稅源等同于擅自減免稅收，吸引投資的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。在招商引資和稅收征管過程中，注重外來資金投入的方向、效果，以及是否符合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要等，不能片面追求資本流入量，爭相給予各種優(yōu)惠待遇，導(dǎo)致區(qū)域間稅源的人為流失。二是克服把涵養(yǎng)稅源等同于“放水養(yǎng)魚”的片面認(rèn)識(shí)。“放水養(yǎng)魚”不是要稅務(wù)部門在一定時(shí)期內(nèi)向企業(yè)少征稅，以期在未來能夠多繳稅，造成一些企業(yè)不是依靠加強(qiáng)企業(yè)管理、轉(zhuǎn)換經(jīng)營模式、加快結(jié)構(gòu)調(diào)整等來練好自身“基本功”，而是從國家稅收上打主意，要求減免稅收，維持企業(yè)的生存。三是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)積極發(fā)揮稅務(wù)部門培育稅源的作用，樹立“公正執(zhí)法就是對納稅人最佳服務(wù)”和“滿足納稅人的正當(dāng)需求”的理念，進(jìn)一步強(qiáng)化公平意識(shí)和便民意識(shí)，為企業(yè)提供更好的納稅服務(wù)，降低征納成本，提高行政效率，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

（二）強(qiáng)化納稅評(píng)估，把握稅源發(fā)展重點(diǎn)。稅源調(diào)查分析是地稅部門把握稅源重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)依法治稅和科學(xué)管理的客觀要求和有效手段。地稅部門一是要建立納稅評(píng)估機(jī)制。成立專班，配套所需，優(yōu)化方法，本著實(shí)事求是的原則，經(jīng)常性實(shí)行稅源狀況分析，并將調(diào)查分析工作能力和實(shí)績作為干部考核的重要依據(jù)。二是如實(shí)反映調(diào)查分析情況。結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)，利用科學(xué)分析手段和方法進(jìn)行對比、歸納，通過納稅評(píng)估得出稅收增減變化的主要原因，預(yù)測稅收發(fā)展趨勢。三是及時(shí)運(yùn)用調(diào)查分析成果。相關(guān)部門特別是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅源調(diào)查分析工作，把部署調(diào)查分析工作、參閱稅源分析報(bào)告、參考稅源分析數(shù)據(jù)作為指導(dǎo)工作的重要手段。尤其是在決策產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和資金投入重點(diǎn)的過程中，要認(rèn)真參考稅源分析報(bào)告數(shù)據(jù)，并在工作過程中圍繞分析報(bào)告不時(shí)調(diào)整工作措施，確保經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展的雙豐收。

（三）加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展，壯大后續(xù)稅源。樹立經(jīng)濟(jì)與稅收統(tǒng)籌增長觀，大力發(fā)展地方稅源經(jīng)濟(jì)。要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，辨證把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長之間的互動(dòng)規(guī)律，堅(jiān)持投入為先，繼續(xù)保持“工業(yè)立縣”力度，保持在基礎(chǔ)建設(shè)等方面足夠的投入，以帶動(dòng)其他各業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與地方稅收增長的良性循環(huán)。一是大力發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一方面，圍繞縣委政府“三年內(nèi)工業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)雙百”的工業(yè)立縣核心戰(zhàn)略思路，大力推進(jìn)工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。充分發(fā)揮骨干稅源龍頭帶動(dòng)作用，進(jìn)一步做大做強(qiáng)縣經(jīng)濟(jì)稅源“塊頭”。具體來講，就是要服務(wù)實(shí)施好東圣公司836工程、西部化工20萬噸磷酸一銨、花林水泥民豐設(shè)備制造安裝與余熱發(fā)電、永安車轎10萬噸鑄件一期、楚園春酒業(yè)年產(chǎn)5000噸黃酒和宏業(yè)陶瓷年產(chǎn)2000萬只瓷酒瓶項(xiàng)目等一批重大項(xiàng)目，不斷增強(qiáng)工業(yè)發(fā)展后勁。同時(shí)，要促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，培植中小企業(yè)稅源，將縣域經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展作為地稅稅源建設(shè)的另一個(gè)側(cè)重點(diǎn)，不斷壯大縣域經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)模，提升中小企業(yè)稅收比重。二是提高企業(yè)創(chuàng)稅能力。促進(jìn)企業(yè)加快改革步伐，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，鞏固骨干稅源，尋求經(jīng)濟(jì)稅收可持續(xù)發(fā)展的支撐點(diǎn)。要進(jìn)一步提高工業(yè)企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和效益。深度實(shí)施工業(yè)立縣核心戰(zhàn)略，通過內(nèi)引外聯(lián)、招商引資、壯大工業(yè)園區(qū)等多種形式，迅速提高工業(yè)發(fā)展的規(guī)模和速度，壯大工業(yè)總量，增加工業(yè)經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量和效益。依托現(xiàn)有優(yōu)勢及骨干企業(yè)，加快技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)改造，著力發(fā)展一批規(guī)模大、科技含量高、增長快、創(chuàng)稅能力強(qiáng)、有競爭力的產(chǎn)業(yè)群，提升工業(yè)稅源的集約度。三是加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)是地方稅收的主要來源，與地方稅收有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。因此，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是壯大地方稅源，增加地方稅收收入的關(guān)鍵所在。要依托現(xiàn)有鳴鳳山、靈龍峽和鹿苑寺旅游資源和文化資源優(yōu)勢，走強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合之路，深度開發(fā)之路，大力發(fā)展旅游業(yè)；要大力發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)民增收和稅收增加；同時(shí)，要配合柑橘、茶葉、食用菌和桑蠶產(chǎn)業(yè)的發(fā)展升級(jí)，大力發(fā)展農(nóng)特產(chǎn)品深加工龍頭企業(yè)；配合新型工業(yè)化步伐的邁進(jìn)，大力發(fā)展現(xiàn)代物流和房地產(chǎn)等新興產(chǎn)業(yè)，使其成為地方稅收增長的新亮點(diǎn)。

（四）優(yōu)化控管辦法，健全協(xié)稅護(hù)稅體系。在經(jīng)濟(jì)資源既定的情況下，同其他相關(guān)部門協(xié)作，建立嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅體系，有效堵塞各種稅收漏洞，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)推行“扁平化”管理模式下其作用尤為重要。既具有短期效益，又有深遠(yuǎn)的長期輻射作用。一是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。要通過組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、實(shí)行績效考核等多種途徑，從政治素質(zhì)、理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)上全面提高稅務(wù)干部的工作能力與業(yè)務(wù)水平，并以效能建設(shè)、學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀等經(jīng)常性學(xué)習(xí)教育活動(dòng)為契機(jī)，不斷轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，提高服務(wù)水平與工作效率，確保稅收收入的持續(xù)增長。二是建立協(xié)護(hù)稅體系。從重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)人員入手，建立縣鎮(zhèn)村三級(jí)協(xié)稅護(hù)稅體系，做到情況互通、信息共享。要把那些能管而地稅部門管不了的稅收，采取委托相關(guān)部門代征和的辦法，實(shí)行綜合治稅。如車輛稅收、房產(chǎn)交易和房屋出租稅收、耕地占用稅、高收入者的個(gè)人所得稅等；針對不同類型的納稅人，運(yùn)用稅控裝置等先進(jìn)技術(shù)手段進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，要以省局核心征管軟件為技術(shù)支撐，強(qiáng)化稅務(wù)工作精細(xì)化、信息化管理，科技興稅，保障稅源向稅收轉(zhuǎn)化一致性的充分實(shí)現(xiàn)。