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工業園區是地方政府加大招商引資力度的有效載體，也是拉動地方經濟增長、實現產業工業化、規模化的重要平臺。近年來，各地工業園區建設得到了飛速發展，每個縣市都建立了工業園,部分縣市甚至建有多個工業園，有綜合性的，也有專業性的，以樟樹市為例，目前共有三工業園，一個為綜合性的工業園——城北工業園，另兩個是專業性的工業園——福城醫藥園和樟樹省級鹽化工基地。工業園區建設的快速發展，對促進地方經濟持續、穩定和健康發展，起到了十分重要的作用。但園區經濟迅速發展也必然會給稅務部門的稅收征管帶來新的問題，若稅收征管工作的不到位，勢必影響工業園區經濟的健康發展。各地在工業園區地方稅收征管中，結合自身工作實際,探索出了一些行之有效的征管辦法，但也還存在一些亟待解決的問題。

一、工業園區地方稅收征管中存在的主要問題

（一）園區企業欠稅較多。欠繳稅額較多的稅種主要有：

1、房產稅和土地使用稅。一是由于園區用地不規范，有的企業不是從生產經營的實際出發，蓄意囤積大塊土地，以期望土地升值獲利，從而造成企業土地使用稅負擔較重。二是由于園區企業土地使用證、房產證發放不及時，手續不齊全，帳面不能據實反映土地面積及房產原值，企業對繳納房產稅、土地使用稅有抵觸情緒。三是個別企業經營效益不佳，資金周轉陷入窘境，繳納房產稅和土地使用稅存在困難。

2、建筑安裝營業稅。為優化招商引資硬環境，園區內“三通一平”，即通路、通電、通水和土地平整工程費用均由地方政府承擔，同時，為加大招商引資吸引力，地方政府“筑巢引鳳”，預先蓋好廠房，為節省建設資金，多數情況下地方政府均承諾由其負擔建筑安裝相關稅收，由于在稅法上，地方政府并不是建筑安裝稅收的納稅主體，從而造成建筑安裝稅收難以征收到位。

(二)稅收征管存在薄弱環節。由于缺乏有效的稅源監管手段和征管方法，園區企業廠房（倉庫）出租稅收和個人所得稅征管難度大。

1、廠房（倉庫）出租稅收監管難。為進一步盤活固定資產，提高房產使用效益，有的企業將閑置或多余的廠房（倉庫）進行出租，由于此項租賃行為較為隱蔽，是否企業自用稅務機關有時難以掌控，往往給稅收征管帶來一定困難。

2、個人所得稅征管存在漏洞。一是每年政府都會對繳稅數額較多，對地方財政貢獻較大的企業主給予重獎，有的企業主卻未能及時到稅務部門進行納稅申報，造成個人所得稅的流失。二是一些規模較大企業的高管等高收入者，其在個人所得稅繳納上也存在申報不實的情況。三是企業營銷員的收入由于監管難，存在個人所得稅征收不到位現象。

（三）存在個別“空殼”企業現象。“空殼”企業由于其無力依法納稅，勢必影響到正常的納稅秩序。

1、入園動機不純，形成“空殼”企業。有的園區企業發展動機不純，把優惠政策當成企業落戶的首要選項，進入園區后，只是進行一些簡單的建設，并沒有實際進行生產經營，稅務機關無法開展正常稅收征管，增加了稅務管理的難度和成本。

2、生產經營不善，形成“空殼”企業。在工業園區建設初期，地方政府招商引資心切，招商引資質量不高，企業進入工業園區的準入門檻較低，少數企業入園后，與當地經濟發展大環境不相適應，生產經營出現問題，處于停產半停產狀態，形成“空殼”企業。

（四）各地園區地方優惠政策不統一。為支持工業園區發展，各級地方政府出臺了大量稅收優惠政策，可謂是五花八門。由于地方優惠政策不一，同一類型企業因享受了不同的優惠政策，造成企業負擔不同，出現企業經營利潤差異較大的現象，從而給稅收管理也帶來了很大難度。

1、不同園區地方優惠政策存在差異。隨著各地對招商引資工作重視程度的增加，各地為爭取企業落戶本地工業園區，在給予園區企業優惠政策上存在競爭現象，在制定出臺優惠政策上不斷加大力度，以吸引企業入園。

2、同一園區地方優惠政策存在差異。即使位于同一工業園區，不同的企業由于其分屬不同的鄉鎮，鑒于各鄉鎮的經濟發展水平和財力不同，在項目洽談時，各鄉鎮作出的優惠承諾不同，導致企業在享受稅收返還、收費優惠、用地優惠等方面的地方優惠政策上也不一樣。

二、制約工業園區地方稅收征管的因素分析

制約工業園區地方稅收征管的因素有很多，但歸集起來，主要表現在以下三個層面：

（一）從納稅人層面分析

1、納稅意識淡薄。企業受歷史習慣、道德觀念和文化傳統等多方面因素的影響，未形成良好的納稅意識，缺乏主動納稅的積極性。就我國目前民眾的心態來看，偷欠稅并非為世人所不恥，對偷欠稅，并不像對待小偷那樣義憤，很多人漠然置之。園區有的企業認為，自己是地方政府千方百計“請”過來的，為地方財政增收和解決就業問題作出了一定貢獻，是政府的保護對象，心存優越感，認為少繳一點稅好象是理所應當，以至于偷起稅來競理直氣壯，更何況是拖欠稅款了。

2、存在失衡心理。納稅人的不平衡心理主要來自于兩方面，一是由于某些行政執法不公而造成納稅環境的不平等，由此產生不平衡心理狀態，形成偷稅欠稅獲”益”，誠實納稅吃”虧”的錯誤觀念。二是從眾心理，認為別人可以偷欠稅，我也可以偷欠稅，由主動納稅逐漸轉變為有意識的偷欠稅。

3、稅收“違法”成本較低。由于稅務機關執法力度和處罰力度不夠，存在以補代罰的現象，納稅人的偷欠稅行為得不到應有的懲戒，造成企業偷欠稅成本較低。由于違約收益大于違約成本，納稅人抱著不偷白不偷，不欠白不欠，查出來大不了補繳，拖欠了最多是被追繳的心態，有利可圖，使偷欠稅更加普遍。

（二）從地方政府層面分析

1、政府行政干預不同程度存在。地方政府從保護企業利益，維護良好投資環境的角度出發，對園區企業過于“溺愛”，為企業發放免檢“綠牌”，稅務部門進駐企業檢查非常困難，連開展匯算清繳等正常的稅務檢查也要經過政府批準。即使查出企業有稅收違法行為，政府由于擔心企業為逃避稅務機關的處罰遷往異地，往往出面為其求情，使企業免受責罰。

2、對各職能部門的工作協調不夠。政府各職能部門對園區企業的監督管理是一根環形的鏈條，需要各相關部門的相互支持和密切配合，雖然《稅收征管法》也賦予了工商、銀行等職能部門協助稅務部門加強稅收征管的相關義務，但在實際執行過程中，卻并沒有得到有效落實，地方政府未充分發揮其對各部門的牽頭協調作用。目前地稅與國稅、工商、城建、房產、土管、銀行等部門的信息交流不暢，直接影響了地稅部門對園區征管工作水平的提高。

（三）從地稅部門層面分析

1、地稅部門征管乏力。由于地稅稅源分散，基層地稅征管力量較為緊張，征管工作任務十分繁重，對稅收征管的薄弱點和肓區缺乏行之有效的監控手段，征管手段單一，對企業信息掌握不及時，管理不力、執法不嚴在一定程度上影響了征管質量。

2、稅務干部責任意識不強。少數稅務干部工作責任心不強，業務素質不高，與現代稅收管理所需要的理念、技能不適應，學習新知識、掌握新技能的能力不強，工作效率低，使園區的征管質量得不到充分的保證。

三、加強工業園區地方稅收征管的對策

針對園區地方稅征管存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強園區企業的地方稅收征管。

（一）加大稅收政策宣傳輔導力度

通過稅收宣傳，提高納稅人的依法納稅意識和地方政府領導地稅工作水平。

1、加強對園區內納稅人的稅收政策宣傳。創新稅收宣傳手段，提高稅收宣傳的針對性，根據納稅人生產經營特點，有針對性地宣傳相關稅法條例、各項稅收優惠政策等知識。豐富稅收宣傳渠道，注重稅收宣傳工作的多元化，充分利用地稅網站、辦稅服務廳、廣播，電視，報紙等新聞媒體打造立體式平臺，通過舉辦業余稅校、發放宣傳資料等構建全方位宣傳格局。加大對身邊正反納稅典型的宣傳，發揮依法納稅、誠信納稅正面典型的激勵帶動作用和偷逃抗稅、惡意欠稅反面典型的警示作用，提高納稅人依法納稅意識和對稅法的遵從度。

2、加強對當地黨政領導的政策宣傳解釋工作。對黨政領導，應把依法治稅的重要性、稅收與經濟協調發展作為宣傳重點，讓其能夠在工作決策時帶著稅收的觀念想問題、定思路、謀發展，為地稅部門依法治稅營造良好環境。

（二）優化納稅服務

通過優化納稅服務，全面提高稅務機關的辦稅效率和企業納稅申報質量。

1、前移服務關口。積極主動參與地方政府招商引資工作，在招商引資洽談過程中，對涉及地方稅收優惠政策進行把關，避免政府超越政策范圍作出無效承諾，為項目入園后地稅征管工作帶來被動。針對招商引資項目的具體情況，在現行國家稅收政策框架內量身定制政策優惠套餐，主動為投資方提供政策咨詢、稅收籌劃服務。

2、改進服務方式。在辦稅服務廳設立招商引資企業服務窗口，開辟“綠色通道”，對投資企業實行“一條龍”服務和“訂單式”服務。進一步建立健全納稅服務制度，創新服務手段，簡化辦稅程序，減少辦稅環節，提高辦稅效率。建立地稅部門與園區企業納稅服務“雙向預約機制”，即地稅部門根據自己的工作安排，預約園區企業進行集中培訓和納稅輔導，園區企業根據自身需要，預約地稅部門為其提供上門服務和涉稅咨詢。

3、認真落實各項稅收優惠政策。嚴格執行稅收政策，堅持“不重不漏”的原則，嚴格減免稅的審批和管理，加強對落實稅收優惠政策情況的監督檢查，使應享受政策優惠的納稅人能夠真正享受實惠，不符合政策規定的不能享受優惠。

（三）強化稅收信息數據比對

著力提高信息管稅工作水平，在通過比對發現征管漏洞，加強比對結果的分析應用，將比對工作與納稅評估相結合，比對異常的企業列為納稅評估重點對象。

1、加強部門比對。加強與國土、規劃、城建、房管、工商、國稅、財政等部門的聯系溝通，建立與上述部門的定期聯席會議制度和信息傳遞制度，定期比對基礎信息。

2、加強橫向比對。由于各地新辦企業基本上都進入了工業園區，相對而言園區外的企業經營時間較長，納稅較為規范，要定期將園區內企業與同等規模，同一行業的園區外企業的納稅情況進行比對。鑒于各地工業園地征管水平和質量不同，要加強本地園區企業與周邊地區園區企業的納稅情況比對工作。

3、加強縱向比對。認真做好對園區企業的月度、季度、年度分析，著重加強對稅收增長與經濟發展相關度的宏觀分析以及對行業、企業稅負變動情況的微觀分析。在此基礎上，加強園區企業近年度納稅情況比對分析，結合園區企業增減變動情況，對各企業繳稅情況分稅種進行分析，針對各稅種收入增減變動，查找原因。

（四）加大稅收征管力度

要進一步強化稅源控管，不斷完善工業園區稅收征管措施。

1、加強園區企業戶籍管理。嚴把開業關、巡查關和注銷關“三關”。企業入園時，地稅部門要加強對企業基礎信息數據的采集和審核，確保征管數據錄入的全面、真實和準確。加大對園區企業的巡查巡管力度，對新入園企業了解其廠房建設完工情況及投產動向，對已投產企業及時掌握其生產經營實況。加強對園區生產經營異常企業的監管，嚴格注銷登記審核和稅款清算。要通過加強戶籍管理，真正做到計算機管戶、檔案管戶和實際管戶一致。

2、對園區企業實行分類管理。建立稅源分類管理機制，加強對稅源的科學化、精細化、規范化管理。針對園區企業發展的不同特點和經營規模，將園區企業依據規模和行業特點劃分為重點稅源、一般稅源，對不同類型的稅源實施不同的管理方式，實現重點稅源管理專業化、一般稅源管理科學化，規范完善園區企業的征管資料，對園區內所有納稅企業實施分戶、分行業、分經濟類型逐戶登記臺帳，切實加強稅源監控。

3、加強園區企業各稅種管理。要加強建筑安裝營業稅管理，做好開工前納稅申報、施工中監督、竣工后納稅檢查工作，杜絕稅收流失現象。完善個人所得稅的源泉扣繳制度，加強12萬元以上高收入者個人所得稅管理，逐步建立工業園區高收入群體檔案管理，努力提高個人所得稅征管水平。對不存在雇傭與被雇傭關系的營銷人員取得的收入，可按其銷售額的2％（附征率）征收勞務報酬所得個人所得稅。要加大對園區企業稅收巡查巡管力度，全面掌握企業廠房出租信息，加強日常稅源清查，建立專項稅源臺賬，采集完善稅源信息。

4、加大園區企業的欠稅清繳力度。對欠稅企業采取欠稅約談、擬定欠稅清繳計劃、簽定欠稅承諾書、召開欠稅懇談會、將納稅情況與信用等級評定掛鉤等方式促進企業自覺繳納欠稅。認真落實欠稅公告制度，對欠繳稅額較大，屢催不繳，納稅意識淡薄，在納稅戶中有一定影響，具有代表性的欠稅戶在電視臺、網絡、辦稅服務場所進行公告。對有繳稅能力，卻惡意拖欠稅款的納稅人采取強制執行。

5、完善委托代征制度。針對園區建筑安裝稅收征管現狀，建議委托發改委和建設局在批準立項和發放施工許可證時代扣代繳建筑安裝稅收，從源頭解決了基建稅收入庫難的問題。對營銷員委托企業代扣其個人所得稅，對企業主個人獲得的政府獎勵，委托財政局（所）代扣個人所得稅。

6、爭取地方政府支持。地稅部門要尊重地方黨委、政府的領導，多請示、多匯報，爭取他們的對地稅工作的重視和支持。一是要爭取地方政府對地稅部門依法行政的支持，不亂開減免稅口子，切實保障地稅機關獨立行使稅收執法權，并幫助地稅解決稅收執法中的困難和問題，積極支持地稅部門依法行政，整頓稅收秩序，嚴厲打擊偷稅、漏稅、抗稅等稅收違法行為。二是要爭取地方政府及時協調解決征管工作中的問題。通過政府協調，促使財政、國稅、銀行、工商、公安、建設等部門積極配合地稅部門依法征稅，構筑社會綜合治稅網絡。通過政府協調，對于重大涉稅案件，能夠得到司法部門的密切配合，從而堅決遏制嚴重破壞稅收秩序的違法犯罪活動，營造公平、公正的稅收環境。三是爭取地方政府政策支持。一方面，爭取地方政府在制定出臺優惠政策時，能充分征求地稅部門意見，不出現與現行稅收政策相抵觸的優惠政策條款。另一方面，由地方政府制定出臺稅收獎勵政策，對依法納稅的企業由地方財政給予一定獎勵，以調動園區企業納稅積極性。

（五）加強地稅干部隊伍建設

要通過加強干部隊伍建設，著力解決干部“疏于管理，談化責任”問題。

1、加強地稅業務建設，提高干部業務素質。堅持以提高干部稅收管理能力為核心，下大力氣抓好一線人員和業務骨干培訓。加快師資隊伍建設、地稅小書房建設和網上稅校建設，搭建良好的學習培訓平臺。本著“以訓帶學、以考督學、以賽促學、以獎褒學”的思路，建立獎懲激勵機制，營造濃厚的學習氛圍。積極鼓勵干部參加“三師”資格考試，提升干部崗位技能。采取每日一題，每季一考，技能競賽等形式，全面系統的開展崗位大煉兵活動，提升干部業務素質。加快各類業務人才庫建設，培養各類專業管理人才。

2、加強職業道德建設，強化干部責任意識。優化干部配置，選派政治思想好、工作責任心強、業務水平高、管理經驗豐富的干部作為工業園區稅收管理員。對園區較大企業本著“重點稅源精細管理、行業稅源專業管理”的原則，大力推行駐廠式管理，做到專人專管，管戶到崗、責任到人。