導(dǎo)語：交通運輸業(yè)稅收分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

交通運輸業(yè)是國民經(jīng)濟中從事運送貨物和旅客的社會生產(chǎn)部門，是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的動脈，包括鐵路運輸業(yè)、道路運輸業(yè)、城市公共交通業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、管道運輸業(yè)、裝卸搬運及其他運輸業(yè)等七個行業(yè)大類。運輸業(yè)是國民經(jīng)濟的一個必要的組成部分，并且具有不可替代性，具有顯別于其它經(jīng)濟部門的特征。威海作為山東最東部的海濱城市，行業(yè)發(fā)展雖然受區(qū)位限制存在著一定的劣勢，同樣也面臨著很多的發(fā)展機遇。威海交通運輸行業(yè)*年度至*年度有關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)情況如下：

*全年各種運輸方式（鐵路、公路、海運）完成貨物周轉(zhuǎn)量53.29億噸公里，比上年增長19.5%，旅客周轉(zhuǎn)量完成26.03億人公里，增長9.4%。

*年全年各種運輸方式完成貨物周轉(zhuǎn)量88.99億噸公里，比上年增長66.7%；旅客周轉(zhuǎn)量完成29.23億人公里，增長12.3%。

*全年各種運輸方式完成貨物周轉(zhuǎn)量140.67億噸公里，比上年增長58.1%；旅客周轉(zhuǎn)量完成32.9億人公里，增長12.7%。

*全年各種運輸方式共完成貨物周轉(zhuǎn)量154.59億噸公里，比上年增長9.9%；完成旅客周轉(zhuǎn)量37.31億人公里，增長13.2%。

*年度全年各種運輸方式（鐵路、公路、海運）共完成貨物周轉(zhuǎn)量168.19億噸公里，比上年增長8.8%；完成旅客周轉(zhuǎn)量40.86億人公里，增長9.5%。

從威海交通行業(yè)近幾年的經(jīng)濟發(fā)展情況來看，*年和*年度是威海市交通運輸業(yè)快速發(fā)展的兩年，我們提取了*-*年度交通運輸行業(yè)的各項稅收收入情況（由于*年度以前缺乏交通運輸行業(yè)的數(shù)據(jù)，有關(guān)分析數(shù)據(jù)暫以包含倉儲業(yè)及郵政業(yè)的數(shù)據(jù)代替），并選取了交通運輸行業(yè)不同類別的30戶企業(yè)最近三年與涉稅有關(guān)的資料，通過與行業(yè)經(jīng)濟的對比分析，旨在對威海交通業(yè)的稅收及稅源狀況進行了一些粗淺的研究，希望能對威海交通運輸行業(yè)稅收征收管理和稅源狀況有所了解，以利于對該行業(yè)的稅源控管和跟蹤管理。

一、從交通運輸行業(yè)近五年提供的稅收收入總量及各稅種情況來看，呈現(xiàn)出以下特點：

1、各項稅收收入以*年為基期，稅收收入合計年均遞增28.83%的幅度應(yīng)該還比較適中。從各個年份的稅收增幅情況看，*年度同比最高達46.35%，這與威海交通業(yè)*年度快速發(fā)展的勢頭具有較強的關(guān)聯(lián)性。經(jīng)過*年度稅收收入快速增長之后，稅收收入總體呈現(xiàn)出相對平穩(wěn)的增長態(tài)勢，但是不同年份之間不同稅種的增長幅度及對稅收收入總體增長的貢獻程度差別較大，顯示該行業(yè)稅收在不同年份相關(guān)稅種受清欠等征管因素及其他因素的影響較大，稅收征管在不同稅種的管理力度和規(guī)范程度方面存在偏差。

2、營業(yè)稅5年年均遞增18%，總體上與該行業(yè)經(jīng)濟平均增長的協(xié)調(diào)性還可以，但是不同年份稅收增長與行業(yè)經(jīng)濟增長的相關(guān)系數(shù)差別較大。作為與行業(yè)收入相關(guān)程度最高的稅種，營業(yè)稅稅收收入的增長相對滯后于行業(yè)經(jīng)濟的增長，營業(yè)稅增長幅度自經(jīng)濟增長的次高年份*年度取得近幾年的最高增幅后，年均增長逐級下滑，呈現(xiàn)出增長趨緩的態(tài)勢。

3、企業(yè)所得稅五年年平均增長為67.38%，增幅較高，

但在不同年份之間呈現(xiàn)出大起大落的特點，顯示對該稅種的征收管理還不夠規(guī)范

4、個人所得稅*年度同比增長較快達72.59%，之后稅收總量呈現(xiàn)出逐年遞增的態(tài)勢。

5、城市維護建設(shè)稅不同年份的增長幅度*年度最快為71.51%，其余年份在20%上下波動，但從與主體稅種營業(yè)稅的關(guān)聯(lián)性方面不同年份差別較大，城建稅增長相對于營業(yè)稅增長的彈性系數(shù)最高*年度為2.77，最低*年度為0.59，顯示在城建稅征收管理與主體稅種的征收管理有所脫節(jié)，銜接的不夠規(guī)范。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅*年度增長幅度很大，主要是分別受政策調(diào)整因素的影響和綜合治稅措施加強的影響；而土地增值稅*年度大幅增長主要為一次性稅收收入，不具有持續(xù)性。

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二、從提取的30戶交通運輸企業(yè)近三年的與涉稅有關(guān)的數(shù)據(jù)情況看

提取的30戶企業(yè)分布在不同的下屬征收單位，包括了除管道運輸外的各個行業(yè)大類，涵蓋了國有、集體、私營及涉外等大多數(shù)不同注冊類型的企業(yè)。

（一）營業(yè)稅方面

*年度這30戶企業(yè)繳納營業(yè)稅共計3978萬元，占到交通運輸行業(yè)*年度繳納的營業(yè)稅總額8145萬元的47.27%，應(yīng)該具有較強的代表性。

*年30戶企業(yè)從營業(yè)稅申報征收情況看，*年度實現(xiàn)計稅營業(yè)收入103119萬元，*年實現(xiàn)計稅營業(yè)收入116354萬元，*年實現(xiàn)計稅營業(yè)收入128282萬元，基本上與行業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的勢態(tài)相吻合。從營業(yè)稅的實際入庫情況看，這30戶企業(yè)*年度入庫營業(yè)稅3205萬元，*入庫營業(yè)稅4237萬元，*入庫營業(yè)稅3978萬元，*年稅收增長相對與計稅收入增長的彈性系數(shù)為2.51，高度正相關(guān)，而*年度稅收增長相對與計稅收入增長的彈性系數(shù)為-0.60，呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)狀態(tài)，顯示稅收征管不同年度之間存在力度方面的差異。從*年度和*年度實征稅款和應(yīng)征稅款的比較可以看出，扣除政策允許扣除的因素，這30戶企業(yè)*年度和*年度本年應(yīng)繳營業(yè)稅金分別為3848萬元和4135萬元（含代扣代繳、代收代繳部分稅款），*年度實征稅款多出應(yīng)征稅款390萬元，*年度則少了157萬元，顯示*年度地稅部門對該行業(yè)實施行業(yè)治理和清理欠稅等相關(guān)舉措，而*年度基本上為正常申報管理。

（二）企業(yè)所得稅方面

30戶企業(yè)與企業(yè)所得稅有關(guān)的指標(biāo)見表2，根據(jù)表2可以看出：

1、由于存在多業(yè)經(jīng)營的情況，與營業(yè)稅計稅收入變化情況不同，近三年，主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本*年度的總量和增幅均最高，并且*年度主營業(yè)務(wù)成本的增長要高出主營業(yè)務(wù)增長18個百分點，經(jīng)過*年度大幅增長之后，*年度主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均同比出現(xiàn)降低。從三個年度收入毛利率和成本利潤率的情況比較，*年度情況明顯好于以后年度，可見由于成本上漲的壓力，對交通運輸行業(yè)的盈利水平會產(chǎn)生較大的影響。

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2、從對利潤總額影響較大的主要指標(biāo)情況看，營業(yè)費用控制的較好，從*年度的3537萬元逐年降低到*年度的914元，財務(wù)費用不同年份之間發(fā)生額呈現(xiàn)不均衡的特點，而管理費用則增加較快呈現(xiàn)出逐年升高的趨勢，。從其他方面收入情況看，投資收益逐年提高，補貼收入業(yè)逐年增加，營業(yè)外收入增減變動幅度相對較大不夠穩(wěn)定。以上指標(biāo)綜合作用的結(jié)果，導(dǎo)致利潤總額與主營業(yè)務(wù)利潤的增減幅度不同年份差別較大。

3、從企業(yè)所得稅納稅調(diào)整指標(biāo)情況看，納稅調(diào)整增加額相對穩(wěn)定，變化不大，而納稅調(diào)整減少額由于稅前彌補虧損等原因*年度相對于*年度大幅增長，由此導(dǎo)致*年度利潤總額雖然比*年度大幅增長46%，而應(yīng)納稅所得額只比*年度增長9%。

4、從企業(yè)所得稅實際入庫與應(yīng)繳入庫情況看，*年度應(yīng)繳入庫與實際入庫相差不大；*年度實際入庫比應(yīng)繳入庫少了1700萬元，所得稅管理情況不佳導(dǎo)致當(dāng)年新增欠稅1700萬元；而*年度稅務(wù)部門強化了征管力度在大力清欠的同時所得稅從實際入庫情況看反而多收了200余萬。總的來說在企業(yè)所得稅的征管方面還存在需要細(xì)化和提高的地方，由于這30戶企業(yè)的企業(yè)所得稅征管有的隸屬于地稅部門，有的隸屬于國稅部門，造成以上情況的原因還需要根據(jù)不同企業(yè)的實際情況進行具體分析。

（三）其他稅種繳納情況

城建稅與教育費附加情況基本上與營業(yè)稅的增收的協(xié)調(diào)增長，房產(chǎn)稅隨著企業(yè)房屋建筑物的增加穩(wěn)步增長，土地使用稅受政策調(diào)整因素的影響大幅增加，車船使用稅和印花稅由于征管方式和征管措施的改進和加強也提高較快，個人所得稅*年度相對于*年度大幅提高，后由于稅前扣除金額的調(diào)增在*年度小幅回落。總的來說，以上稅種的征收管理還比較不錯。

(四)30戶規(guī)范運營企業(yè)稅源影響因素分析

1、交通運輸業(yè)由于原材料和人力成本的上升導(dǎo)致該行業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景短期看淡、長期前景不明朗，可能會造成部分盈利能力或抵御風(fēng)險能力的業(yè)戶推出該領(lǐng)域，新增業(yè)戶持續(xù)進入該領(lǐng)域的欲望降低，行業(yè)的發(fā)展可能主要依賴原有業(yè)戶的規(guī)模擴張和運力增長，進而影響該行業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的速度和勢頭。

2、交通運輸業(yè)成本費用的上升以及兩稅合并后稅率的降低以及新稅法在一些稅前扣除項目的政策變化，會很大程度上影響到該行業(yè)企業(yè)所得稅的稅源狀況，可能會造成該行業(yè)企業(yè)所得稅在今后年度出現(xiàn)較大幅度的負(fù)增長。

3、怎樣有效地涵養(yǎng)稅源、培植稅源、發(fā)展壯大稅源和充分挖掘稅源，通過稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控、稅源分析等手段將現(xiàn)有的稅源通過有效的稅收征管充分變?yōu)榍袑嵉亩愂帐杖耄瑢⒑艽蟪潭鹊爻蔀闆Q定該行業(yè)稅收增減變動趨勢的關(guān)鍵所在。

三．交通運輸業(yè)總體稅源狀況及稅收征管難點

前面的分析選取的企業(yè)多為持續(xù)經(jīng)營管理比較規(guī)范的企業(yè)，事實上交通運輸企業(yè)由于多種原因，呈現(xiàn)出良莠不齊、魚龍混雜的局面，并且由于交通運輸業(yè)獨特的流動性特點，稅源難以監(jiān)控，常常給稅收征管帶來很大的困難。

1、交通運輸業(yè)的特點是隱蔽性強，流動性大，分布比較分散，不易發(fā)現(xiàn)，部分納稅人諸如一些個體出租車、農(nóng)用車、摩托車、拐的運營業(yè)戶，往往由于法制觀念淡薄，不主動申報納稅，故意偷逃稅款，并且手段隱蔽，方式多樣。

2、交通運輸行業(yè)經(jīng)營分散，流動性大，無固定場所，征收難度大的有關(guān)特特點，容易造成稅費流失。從目前經(jīng)營方式來看，除部分管理和運營比較規(guī)范的公司外，還存在很大數(shù)量的車輛或租賃經(jīng)營，或掛靠經(jīng)營，或個體自主經(jīng)營，一般沒有固定經(jīng)營場所，其流動性，經(jīng)營的隱蔽性非常強，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報納稅的幾乎很少，有的只是需要取得正式發(fā)票時才到稅務(wù)機關(guān)交稅，致使征納雙方嚴(yán)重脫節(jié)，稅源嚴(yán)重失控。

3、不同地方的政府或稅務(wù)部門由于爭奪稅源等原因出臺有關(guān)優(yōu)惠措施造成地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)不一致時，往往會形成稅收流失。稅務(wù)部門缺乏直接有效的控管手段和充足的管理力量，必然會造成部分經(jīng)營業(yè)戶從稅額高的、控管嚴(yán)的地方流向稅額低、控管松的地方流動，掛靠經(jīng)營，逃避納稅。

四、對交通運輸業(yè)稅收征管的建議和措施

1、加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識。稅務(wù)機關(guān)不僅要對車主進行稅法宣傳，還要對代征單位、用票單位進行宣傳；通過電視、報刊、標(biāo)語等形式，強化媒體互動；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務(wù)。通過正反典型，進一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協(xié)稅護稅有功”的良好氛圍。

（二）因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運輸業(yè)情況復(fù)雜、量多面廣、征收難度大。因此，應(yīng)結(jié)合具體情況，針對不同的管理對象采取不同的征管辦法。首先，要合理核定稅收定額。深入實際調(diào)查研究，依據(jù)稅法規(guī)定，正確測算營業(yè)額，合理核定計稅額，使計稅額與實際營業(yè)額趨于一致。其次，要確保應(yīng)征稅款征齊征足。既嚴(yán)格依法計征，又不擅自擴大稅收優(yōu)惠范圍。第三，要強化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理的類型差異性，要根據(jù)具體情況樣，因地制宜地制定相應(yīng)的代征制度和代征辦法，加強代征單位管理，明確代征單位權(quán)利義務(wù)，強化代征人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第四，建立車輛代征臺賬、稅企定期聯(lián)系制度、代征情況報告制度、定期檢查制度等。

（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，加強綜合治稅。交通運輸業(yè)涉及公路、交通、運管、交警、保險、工商、稅務(wù)等諸多部門，因此，應(yīng)實行“綜合治理、協(xié)稅護稅、微機聯(lián)網(wǎng)、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時通報車輛管理有關(guān)政策規(guī)定，及時研究出現(xiàn)的新情況、新問題，尤其是國、地稅部門要密切協(xié)作，聯(lián)手把好運輸發(fā)票的領(lǐng)用、開具等各個關(guān)口，杜絕違法違規(guī)行為。

（四）完善發(fā)票管理，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。加強運輸發(fā)票管理是強化交通運輸業(yè)稅收征管的一項重要工作。因此，必須嚴(yán)格按車輛辦理地方稅務(wù)登記證、刻制發(fā)票專用章、發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購薄或發(fā)票使用證，按車輛逐個建立用票征稅臺賬，逐筆登記，及時結(jié)算，確保票款安全。根據(jù)實際情況，采用按月、按季或按年核定稅款、按月預(yù)征、按月（季或年）結(jié)算、超定額補稅的辦法，對車輛集中的代征單位派員駐點開票，實行全日制服務(wù)，滿足納稅人要求。

（五）加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。稅務(wù)機關(guān)可在停車場、經(jīng)營地等定期或不定期地進行交通運輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點查處假報停真逃稅、購買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為；與車管等部門建立聯(lián)查機制，堵塞車船使用稅管理漏洞。對屢查屢犯、情節(jié)惡劣、數(shù)額巨大的業(yè)戶要嚴(yán)厲處罰；對典型案例，要通過新聞媒體及時曝光；對觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，要移交司法部門嚴(yán)肅處理，達到查處一個、教育一批的目的。

（六）積極依靠當(dāng)?shù)卣闹С郑愫米o稅協(xié)稅。針對農(nóng)村運營的農(nóng)用車、摩托車稅款征管難度大、隱蔽性強，要解決這些問題，就要依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)村的大力支持和充分發(fā)揮鄉(xiāng)村護稅協(xié)稅組織的作用，逐戶逐輛登記造冊，設(shè)立村級稅務(wù)公開欄，全面掌握車輛使用情況、稅源底數(shù)，定期公開納稅情況，制定切實可行的舉報獎勵辦法、責(zé)任考核制度，加強農(nóng)村零散稅收管理，堵漏增收，應(yīng)收盡收。