導(dǎo)語：老干局財(cái)務(wù)收支做法和體會一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

2012年10月13日至16日，根據(jù)《審計(jì)法》第十六條規(guī)定和2012年全區(qū)審計(jì)工作計(jì)劃安排，我局在開展對中共區(qū)委老干部工作局2005年1月至2012年9月財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，在審前調(diào)查和與被審計(jì)單位人員談話交流、了解情況等方面工作認(rèn)真細(xì)致、方法處理得當(dāng)，審計(jì)取得了較好的成效。

一、主要做法

（一）與區(qū)老干局領(lǐng)導(dǎo)職工談話交流，了解有關(guān)情況，確定審計(jì)方向和目標(biāo)。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后首先分別與區(qū)老干局領(lǐng)導(dǎo)職工進(jìn)行談話交流，了解被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)分工、資金來源、收支管理等有關(guān)情況，確定審計(jì)的內(nèi)容重點(diǎn)和先后順序。首先，綜合考慮了區(qū)老干局的基本情況、部門職責(zé)和單位內(nèi)部控制制度等情況；其次，對區(qū)老干局財(cái)務(wù)管理狀況、會計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行了解分析，確定了審計(jì)方向和目標(biāo)。

（二）結(jié)合審前調(diào)查了解情況，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。針對審前調(diào)查所掌握的情況，審計(jì)組決定在審計(jì)區(qū)老干局財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的同時，確定將非稅收入收繳管理、銀行存款、庫存現(xiàn)金、往來款等事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)。隨后，審核相關(guān)財(cái)務(wù)資料，審查非稅收入是否及時足額上繳，銀行存款是否賬實(shí)相符，庫存現(xiàn)金是否符合規(guī)定，往來是否長期掛賬，有無在往來中列收列支。

（三）核對分析，認(rèn)真審閱會計(jì)賬簿和原始憑證。審計(jì)組采用詳查法，檢查獲取總賬和明細(xì)賬各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，核對總賬、明細(xì)賬、報表是否賬賬相符、賬表相符。在初步審閱會計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上，認(rèn)真審閱原始憑證和記賬憑證，檢查憑證要素是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，審查憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法合規(guī)。審計(jì)過程中，針對有疑問和發(fā)現(xiàn)的問題，及時調(diào)閱相關(guān)資料，與相關(guān)人員交談了解情況，認(rèn)真核對分析，對確定屬違法違紀(jì)的事項(xiàng)，提取相關(guān)證據(jù)。

二、審前調(diào)查的體會

該審計(jì)項(xiàng)目雖然屬于常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，且區(qū)老干局工作經(jīng)費(fèi)和管理的專項(xiàng)資金（離休老干部醫(yī)藥費(fèi)）并不多，但由于區(qū)老干局內(nèi)控制度不健全，財(cái)務(wù)管理混亂，資金使用失控，加之多年未進(jìn)行過審計(jì)監(jiān)督，此次審計(jì)在審前調(diào)查和與被審計(jì)單位人員談話交流、了解情況等方面工作認(rèn)真細(xì)致、方法處理得當(dāng)，歷時雖短，但審計(jì)成果突出，查出的違紀(jì)違規(guī)問題較多。通過此次審計(jì)，結(jié)合多年審計(jì)實(shí)踐，在審前調(diào)查方面有一些體會。

（一）明確審前調(diào)查的目的。審前調(diào)查的目的是為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度測試內(nèi)容調(diào)查階段中，要求更好地在審計(jì)方案中反映審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)力量；在審計(jì)中，掌握被審計(jì)單位資金流程，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制存在的缺陷，將存在缺陷的控制點(diǎn)涉及的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)，做好風(fēng)險分析及風(fēng)險控制；為編寫審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案準(zhǔn)備翔實(shí)的材料。

（二）確定審前調(diào)查的內(nèi)容。審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》規(guī)定，審前調(diào)查的內(nèi)容主要是：財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況、職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、銀行賬戶、會計(jì)報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計(jì)資料；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織出具的審計(jì)報告；財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；相關(guān)的重要會議記錄利有關(guān)的文件。

（三）做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的重要工作，要從審計(jì)項(xiàng)目自身實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，講求方法，注重質(zhì)量、效率和效果。具體要做到以下幾點(diǎn)：第一，要貫徹好“全面審計(jì)（調(diào)查），突出重點(diǎn)”的重要指導(dǎo)方針。全面調(diào)查要基于審前調(diào)查目的，全面了解收集情況資料，有點(diǎn)有面；突出重點(diǎn)就是要在全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞與審前調(diào)查目標(biāo)相關(guān)的重大審計(jì)事項(xiàng)，深查細(xì)析，初步查清審計(jì)事項(xiàng)的來龍去脈。第二，要制定和執(zhí)行好一個審前調(diào)查工作方案。這樣做符合項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)的實(shí)際，對審前調(diào)查工作具有指導(dǎo)性，又具有操作性；對于審計(jì)實(shí)施能否有成果、有質(zhì)量又有決定性影響。另外，要對實(shí)現(xiàn)調(diào)查工作目的、任務(wù)和內(nèi)容做出人員、方法、步驟、技術(shù)保障、經(jīng)費(fèi)、時間等方面的符合項(xiàng)目實(shí)際的周密安排。第三，要組成好一個結(jié)構(gòu)合理、力量精干的審前調(diào)查組。審前調(diào)查組配好配強(qiáng)了，搞好審前調(diào)查就有了強(qiáng)有力的人才、業(yè)務(wù)、技術(shù)保障。第四，要堅(jiān)持好一系列審前調(diào)查工作制度。審前調(diào)查組應(yīng)當(dāng)建立和堅(jiān)持好審前調(diào)查座談、走訪，收集資料范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)查工作日記、記錄、底稿等一系列工作制度，其中最重要的是調(diào)查組情況碰頭分析討論會議制度。每個成員都定期不定期及時討論調(diào)查發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，以提高調(diào)查的效果。第五，要開發(fā)和利用好審前調(diào)查的工作成果。審前調(diào)查最重要的成果就是形成調(diào)查結(jié)果報告或?qū)徲?jì)實(shí)施方案。形成一個好的審計(jì)實(shí)施方案，不僅需要細(xì)致、深入、扎實(shí)的審前調(diào)查，而且需要重視和舍得投入人力、時間進(jìn)行理性、宏觀分析、歸納、提煉。要舍得在制定審計(jì)實(shí)施方案上下工夫，通過對比、剖析、鑒別、取舍，嚴(yán)格審定審計(jì)目標(biāo)是否明確，審計(jì)范圍是否適當(dāng)，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，重要性水平和風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，審計(jì)方法是否適宜，審計(jì)步驟是否合理，審計(jì)人員分工是否科學(xué)，審計(jì)時間安排是否妥貼，審計(jì)成果開發(fā)利用是否充分等內(nèi)容，使審計(jì)實(shí)施方案真正具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性、針對性和操作性，切實(shí)發(fā)揮其作為審計(jì)工作指南，促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量、效率和水平的作用。