導(dǎo)語：淺析銷售行業(yè)稅收管理對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國現(xiàn)在已成為全世界第三大汽車生產(chǎn)國，汽車擁有量達(dá)到3000多萬輛。但不容忽視的是該行業(yè)稅收收收入并未隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同步增長，稅負(fù)偏低的問題一直困繞著稅務(wù)管理人員，仍然存在一些問題亟待我們研究解決。

一、汽車銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題

1、稅收政策存在漏洞。有的經(jīng)銷公司為了完成廠家規(guī)定的銷售計(jì)劃，提前將貨款打入廠家，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而不提車。按政策規(guī)定，應(yīng)該予以抵扣，但又與事實(shí)不附。這就導(dǎo)致人為的增加當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，減少了本期應(yīng)納稅款的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，4S店的購車代辦車險(xiǎn)返利和按揭代辦傭金等業(yè)務(wù)，但一般只對準(zhǔn)銷售員個(gè)人進(jìn)行核算，沒有納入企業(yè)的正常收入，但政策上沒有明確規(guī)定。另外，部分4S店為了減輕稅負(fù)，將修理、修配業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，不歸并到經(jīng)銷公司按一般納稅人核算，只按小規(guī)模納稅人按6%的征收率計(jì)算稅款，逃避國家稅收。以上問題均需要進(jìn)一步明確管理辦法，防止國家稅收流失。

2、信息資源不能共享。首先在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能完全共享，數(shù)據(jù)資料傳遞不暢，導(dǎo)致在管理上不能形成合力，在機(jī)制上不能產(chǎn)生動(dòng)力。其次是稅務(wù)、公安、銀行信息不能實(shí)現(xiàn)共享，很多數(shù)據(jù)資料很難掌握，單靠稅務(wù)部門一家單打獨(dú)斗，很難取得有效的效果。第三是與車購稅“一條龍”管理還沒有完全結(jié)合，有些信息還沒有綜合運(yùn)用到流轉(zhuǎn)稅、所得稅管理上。

3、推遲銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間。有的企業(yè)將實(shí)際收取的貨款與機(jī)動(dòng)車發(fā)票上的差額，長期掛在“應(yīng)付賬款”上不結(jié)轉(zhuǎn)收入，有意推遲銷售時(shí)間，影響當(dāng)期稅收。隨車配送裝飾精品不計(jì)收入。隨車銷售收取的汽車內(nèi)飾等價(jià)外費(fèi)用，不記收入，直接沖減有關(guān)費(fèi)用，不作視同銷售處理。無正當(dāng)理由低于成本價(jià)銷售整車。這些現(xiàn)象也是“4S”店普遍存在的。另外，汽車經(jīng)銷商為促銷或作廣告，在銷售時(shí)將一部分購進(jìn)的精品，無償贈(zèng)送用戶，或?qū)㈦S車收取代客戶裝車內(nèi)飾等費(fèi)用，只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

4、少開發(fā)票金額、少提銷項(xiàng)稅。由于汽車銷售對象的特殊性，經(jīng)銷企業(yè)不開發(fā)票進(jìn)行偷稅的可能性極小，但存在少開發(fā)票，不按實(shí)際收款記銷售的現(xiàn)象。有的經(jīng)銷商出于對“關(guān)系戶”考慮低于成本價(jià)銷售，侵蝕了稅基。多列工資及三費(fèi)、招待費(fèi)、支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用，未做納稅調(diào)整。有的公司因從銀行貸款不容易。就以向關(guān)聯(lián)企業(yè)購貨為由向銀行申請以“承兌匯票”結(jié)算，再由該關(guān)聯(lián)公司貼現(xiàn)后，將資金和貼現(xiàn)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本公司。關(guān)聯(lián)公司的貼現(xiàn)費(fèi)用76000多元?jiǎng)t記入本公司的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。增加了當(dāng)期成本。同時(shí)，有的企業(yè)出于從謹(jǐn)慎性原則考慮過多，不論實(shí)際工資發(fā)放情況如何，均按一個(gè)固定數(shù)額進(jìn)行預(yù)提，結(jié)果造成多預(yù)提工資和“應(yīng)付福利費(fèi)”未做納稅調(diào)整。有的將尚未結(jié)算的工程款，記入固定資產(chǎn)原值先進(jìn)行提折舊，也增加了當(dāng)期費(fèi)用，減少了應(yīng)納稅所得額。

5、非正常損失不沖減進(jìn)項(xiàng)稅。經(jīng)銷公司在購車過程中，發(fā)生的碰撞等非正常損失車輛，以低于成本價(jià)格銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅未作相應(yīng)調(diào)整。有的家公司存在將非正常損失的車未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，少計(jì)算稅金。也有的公司將自用車輛不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等等。從廠家取得的現(xiàn)金返利未沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。汽車經(jīng)銷公司從廠家取得的有現(xiàn)金返利，也有實(shí)物返利，但在該區(qū)只有現(xiàn)金返利。大部分“4S”店取得的返利直接從購車款中扣除，并在同一張專用發(fā)票上注明折扣金額，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)沖減，但是也有公司將取得的返利，不開專用發(fā)票，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6、納稅評(píng)估效果不佳。由于汽車行業(yè)的毛利率、稅負(fù)率、成本變動(dòng)率沒有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，這就對評(píng)估工作帶來了不利影響，使評(píng)估工作沒有一個(gè)科學(xué)的參考依據(jù)。另外，由于有些信息資料收集不齊，數(shù)據(jù)資料掌握不準(zhǔn)，使納稅評(píng)估工作很難有效開展，致使一些面上的問題也不易發(fā)覺。實(shí)地監(jiān)控不能到位。由于汽車經(jīng)銷行業(yè)在內(nèi)部管理上存在一定的計(jì)劃性、規(guī)律性、穩(wěn)定性，這就為我們實(shí)地監(jiān)控提供了方便。比如每家4S店均有銷售計(jì)劃、商務(wù)政策、與廠家聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫等，只要對這些資料進(jìn)行監(jiān)控，就能準(zhǔn)確掌握每戶汽車經(jīng)銷公司的經(jīng)營狀況。但是，由于管理力量的因素，稅管員沒有時(shí)間和精力深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控。

7、日常檢查深入不夠。日常檢查主要浮在面上，只是進(jìn)行一些簡單的案頭檢查，對出現(xiàn)的異常情況沒有深入進(jìn)行剖析，沒有挖掘問題的根源。另外，由于對計(jì)算機(jī)知識(shí)掌握不夠，對企業(yè)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確查清，致使管理工作一直浮在面上，導(dǎo)致管理漏洞。日常管理有些偏松。在日常管理工作中，沒有嚴(yán)格按照征管法的要求，執(zhí)行相關(guān)登記和備案制度。主要表現(xiàn)在這幾家汽車經(jīng)銷公司均未按規(guī)定將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)亦沒有對其進(jìn)行處罰。同時(shí)，在辦理稅務(wù)登記后，重新開立的新賬戶、賬號(hào)沒有按規(guī)定進(jìn)行登記，這些問題的存在對我們進(jìn)行稅務(wù)檢查造成了一定的不便，在檢查過程中不能有效發(fā)揮主動(dòng)權(quán)。同時(shí)，由于對汽車經(jīng)銷行業(yè)是鏈條式、封閉式經(jīng)營，有其獨(dú)特的經(jīng)營核算特點(diǎn)，而稅務(wù)部門對這個(gè)新興產(chǎn)業(yè)了解不夠深入，對有些問題還不能深入了解其中的癥結(jié)，再加上現(xiàn)在對專項(xiàng)檢查均有明確檢查時(shí)限，要求稅稽查部門必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)結(jié)案，而且要求稅務(wù)部門一年內(nèi)只能對企業(yè)進(jìn)行不超過兩次的檢查，使稽查人員很難深入進(jìn)行檢查，挖掘更深層次的問題。

二、加強(qiáng)汽車銷售行業(yè)稅收征管的建議

1、探索行業(yè)規(guī)律，掌握稽查要點(diǎn)。隨著企業(yè)核算不斷走上電算化、規(guī)范化、無紙化辦公，這就需要稽查人員素質(zhì)要緊跟形勢的變化，精通計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作技能，不能被計(jì)算機(jī)所算計(jì)，造成有賬不會(huì)查、有數(shù)據(jù)不會(huì)調(diào)、有問題發(fā)現(xiàn)不了的矛盾，一方面要增強(qiáng)稽查人員的計(jì)算機(jī)操作運(yùn)用；一方面要認(rèn)真落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案制度，組織人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行研究，掌握稽點(diǎn)，提高管理水平。

2、實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。對企業(yè)的運(yùn)營狀況實(shí)時(shí)監(jiān)控不夠，造成了人為調(diào)控收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、銷售配件等售后服務(wù)收入不入賬、提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、推遲應(yīng)納稅額的實(shí)現(xiàn)等問題。因此，在日常工作中稅管員要加強(qiáng)對企業(yè)的資金流、物流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)掌握企業(yè)資金變動(dòng)、貨物的進(jìn)出庫情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行約談和進(jìn)行實(shí)地檢查，這也是防止人為造成零、負(fù)申報(bào)的一種有效措施。

3、充分利用信息資源，加強(qiáng)納稅評(píng)估。作為稅收管理、稽查人員必須注重對整個(gè)行業(yè)的各主要品種的個(gè)別毛利率，平均利潤率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息的搜集，以此深入開展納稅評(píng)估和納稅檢查。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收管理員制度的落實(shí)，完善信息采集、傳遞制度，實(shí)現(xiàn)信息共享。另外，要加強(qiáng)與銀行、公安等部門的信息共享，及時(shí)掌握納稅人資金動(dòng)態(tài)。并結(jié)合汽車行業(yè)產(chǎn)、供、銷“一條龍”信息，進(jìn)行全面監(jiān)控，防止稅收流失。

4、加強(qiáng)稅收宣傳，提高財(cái)會(huì)人員的核算水平。稅法宣傳沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)務(wù)，針對性不強(qiáng)，納稅輔導(dǎo)沒有深入具體到業(yè)務(wù)操作，其結(jié)果是企業(yè)由于對稅收政策更新不夠，非主觀故意造成了偷稅行的發(fā)生，以及不能正確核算應(yīng)納稅額，影響了稅收的實(shí)現(xiàn)。因此如何將稅法宣傳落實(shí)到具體實(shí)務(wù)中，是解決企業(yè)正確核算稅收的有效途徑之一。

5、嚴(yán)格稅收執(zhí)法，加大處罰力度。現(xiàn)在私營企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊且身份特殊，有些行為明知不合法，只因自己是給私人老板打工，只能按老板的意圖做事，考慮個(gè)人利益較多。結(jié)果造成年年查，年年有偷稅。因此，除加大對企業(yè)財(cái)務(wù)人員和主要負(fù)責(zé)人的稅法宣傳力度外，加大對偷稅的處罰力度，尤其是對賬外賬等故意偷稅行為根據(jù)數(shù)額大小、分別處于2倍以上5倍以下的處罰，從而增大不法企業(yè)的偷稅成本，以減少偷稅行為的發(fā)生，達(dá)到以查促管的目的。