摘要：在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈異常，市場(chǎng)的瞬息萬變所帶來的風(fēng)險(xiǎn)必須成為企業(yè)管理者日常研究的重要內(nèi)容。盡管越來越多的管理者日漸重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究與管理，專業(yè)性人才也越來越多，可是全面而適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理卻并非易事，本文將在對(duì)現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理諸多情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，試圖找出企業(yè)存在的原因，并提出相應(yīng)的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理制度

在競(jìng)爭(zhēng)劇烈市場(chǎng)環(huán)境下，影響著企業(yè)的生存發(fā)展的因素很多，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)能否健康發(fā)展的最為重要的因素，通過對(duì)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況調(diào)查及分析，不難發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)存在的共同弱點(diǎn)：

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部弱點(diǎn)

1.1.1沒有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

摘要：城市商業(yè)銀行是中國(guó)銀行業(yè)的特殊群體和重要組成，其業(yè)務(wù)定位主要是:服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，扶持中小企業(yè)，在支持地方經(jīng)濟(jì)方面承擔(dān)了重要的責(zé)任。近年來，城商行發(fā)展迅速，體制日漸成熟，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)，成為我國(guó)銀行系統(tǒng)中最具活力和特色的機(jī)構(gòu)之一。隨著市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)，城市商業(yè)銀行在發(fā)展過程中逐漸暴露出諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題。本文從城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行原因分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理化建議。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

城市商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱城商行）多為城市信用社改制而來，由于其依賴地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，注冊(cè)資本有限，資產(chǎn)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力偏弱；而受改制影響，資產(chǎn)質(zhì)量不容樂觀；同時(shí)客戶結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品研發(fā)滯后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域蔓延。面對(duì)金融市場(chǎng)多元化發(fā)展的沖擊，城商行若不能及時(shí)防范化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盈利水平必將受到嚴(yán)重制約，不利于其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，必須正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在城商行發(fā)展中的重要意義。［1］

一、城商行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，金融風(fēng)險(xiǎn)是金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物。銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，雖然無法完全消除，但通過有效措施，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。結(jié)合城商行自身特點(diǎn)，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，必須將規(guī)避和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，擺在一個(gè)非常重要的位置。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是城商行的命脈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行之有效，是提高管理水平、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)和保障。首先，城商行對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的分析可以使其更好地適應(yīng)和融入復(fù)雜的金融環(huán)境。第二，城商行可以在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力。第三，合理分析規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)可以增加銀行收入。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是城商行經(jīng)營(yíng)成功與否的決定性因素，對(duì)城商行具有重要意義。［2］

二、城商行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

摘要：現(xiàn)階段隨著稅務(wù)不斷地進(jìn)行改革，企業(yè)將要面對(duì)的稅務(wù)問題變得越來越復(fù)雜，企業(yè)也越來越重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。在企業(yè)將要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很重要的一項(xiàng)內(nèi)容，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)影響到企業(yè)的整體規(guī)劃，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)。所以，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的工作。本篇文章先是對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義進(jìn)行了敘述，然后對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了研究，并且對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一些建議，主要的目的就是要讓企業(yè)可以避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可以更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅的時(shí)候沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，這樣也就導(dǎo)致企業(yè)的利益受到了損失可以看出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是確保企業(yè)未來盈利的一種方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常有難度的，所以，一定要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全方面的研究，提升企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，經(jīng)過合理的方法來降低稅收，然后結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)活動(dòng)來進(jìn)行調(diào)整，確保可以節(jié)約稅源，這樣才可以讓企業(yè)的利潤(rùn)得到提升。下面講述下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。(一)有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地降低企業(yè)的稅收成本，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。在企業(yè)當(dāng)中成本支出之一就是稅收，而且稅收屬于高風(fēng)險(xiǎn)的成本，而且還能夠進(jìn)行管控。經(jīng)過強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以及時(shí)的了解國(guó)家的相關(guān)政策，并且對(duì)投資和技術(shù)進(jìn)行改造，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(二)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，企業(yè)將要面對(duì)許多的決策，每個(gè)決策都是需要結(jié)合成本和利益來考慮的，很可能會(huì)涉及到稅務(wù)的問題。決策的不同可能會(huì)帶來不同的稅收情況，就算是相同的決策也會(huì)因?yàn)榧{稅人的一些原因和環(huán)境的原因?qū)е露愂粘霈F(xiàn)差別。企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，關(guān)系到了稅收的情況，而且還要結(jié)合財(cái)務(wù)模式來合理的選擇出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，這樣才可以提升稅收的效果，有利于提升企業(yè)的整體利益。(三)有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理效率和質(zhì)量。想要合理的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就一定要先有合理的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度，在企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理的主要工作就是要保證企業(yè)利潤(rùn)和成本可以合理的組合。企業(yè)中會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作的效果，會(huì)影響到企業(yè)的稅收情況。所以，只有提升了企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量和效率，才可以優(yōu)化好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以降低企業(yè)的稅負(fù)率，還能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因

一、華北電網(wǎng)有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進(jìn)、亮點(diǎn)突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國(guó)資委建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線的要求，以及國(guó)家電網(wǎng)的建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化：完成《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》中《資金分冊(cè)》、《預(yù)算分冊(cè)》、《基建分冊(cè)》、《會(huì)計(jì)報(bào)告分冊(cè)》和《產(chǎn)權(quán)分冊(cè)》的編寫；完善公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理定性評(píng)價(jià)辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險(xiǎn)管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制查風(fēng)險(xiǎn)、管理評(píng)價(jià)控風(fēng)險(xiǎn)的核心思路。通過設(shè)定指標(biāo)閥值對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分級(jí)預(yù)警，以此對(duì)指標(biāo)異動(dòng)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進(jìn)各單位完善各項(xiàng)內(nèi)控措施；通過管理評(píng)價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績(jī)效評(píng)價(jià)科學(xué)化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)》，用于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)是對(duì)華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)按照公司財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項(xiàng)具體內(nèi)容：資金管理、采購(gòu)、收入、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對(duì)外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項(xiàng)具體內(nèi)容即為一個(gè)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析，識(shí)別財(cái)務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出或設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財(cái)務(wù)部。手冊(cè)中國(guó)家電網(wǎng)公司總部簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡(jiǎn)稱本部，省網(wǎng)公司簡(jiǎn)稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡(jiǎn)稱地市公司。為提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估的工作。同時(shí)，公司不斷地通過信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)，用于對(duì)地市級(jí)公司及縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)。管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)分為：評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和管理評(píng)價(jià)流程兩大功能。其中，評(píng)價(jià)指標(biāo)基于國(guó)網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求建立，形成了具有華北特色的八大業(yè)務(wù)類別，共有100多項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。管理評(píng)價(jià)流程基于華北特色，形成了自評(píng)打分和二次評(píng)價(jià)打分相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評(píng)價(jià)的科學(xué)性，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施

華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢階段、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險(xiǎn)管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要時(shí)間表。其一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)（見圖1）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測(cè)試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險(xiǎn)源及相應(yīng)防控、緩控措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)內(nèi)容架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)分為資金管理、預(yù)算績(jī)效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)六個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)。每個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)包含華北電網(wǎng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個(gè)主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊(cè)的內(nèi)在理論邏輯。以財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動(dòng)及測(cè)試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動(dòng)與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動(dòng)保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)及針對(duì)性的測(cè)試方法，有助于檢測(cè)企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性和合理性。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個(gè)子流程包含六個(gè)部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號(hào)，表示其先后時(shí)間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號(hào)與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對(duì)應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對(duì)流程圖中每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號(hào)與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號(hào)對(duì)應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引是針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)事件建立的對(duì)應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測(cè)試的主要對(duì)象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請(qǐng)、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號(hào)，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對(duì)應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，部分流程如采購(gòu)合同簽訂、年度資金計(jì)劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊(cè)與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)為該子流程對(duì)應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試內(nèi)容，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購(gòu)流程為例，采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、支付申請(qǐng)、資金計(jì)劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購(gòu)流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對(duì)各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對(duì)照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測(cè)試，對(duì)異常記錄進(jìn)行匯總報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號(hào)相互索引，并同時(shí)關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動(dòng)及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件。見圖2：其二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控測(cè)試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的成果，把識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有效結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)事件的對(duì)應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的核心風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動(dòng)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)地圖功能模塊，把手冊(cè)中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險(xiǎn)地圖上的操作可以查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)等。（3）內(nèi)控測(cè)試。內(nèi)控測(cè)試是對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測(cè)試，包括穿行測(cè)試和控制測(cè)試。通過內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。穿行測(cè)試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)作為測(cè)試樣本，對(duì)貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（索引）中描述的控制活動(dòng)是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。測(cè)試對(duì)象為流程中各個(gè)子流程的所有控制點(diǎn)。控制測(cè)試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對(duì)控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊(cè)和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計(jì)持續(xù)有效執(zhí)行。測(cè)試對(duì)象為各個(gè)子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測(cè)試、專項(xiàng)稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測(cè)試報(bào)告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁(yè)面，可以對(duì)相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動(dòng)通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計(jì)劃完成時(shí)間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日常稽核是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，以及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日常稽核的目的是及時(shí)糾正或者制止會(huì)計(jì)核算工作中的疏忽、錯(cuò)誤，有效預(yù)防差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。日常稽核的系統(tǒng)化本身就是對(duì)內(nèi)控管理落地的一個(gè)體現(xiàn)。通過日常稽核的發(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評(píng)價(jià)等完成日常稽核的落地。綜上所述，華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

一、管理會(huì)計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的運(yùn)用的研究，首先要理清管理會(huì)計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念。管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)發(fā)展的分支，是與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平行的概念。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工作是核算與監(jiān)督，并提供財(cái)務(wù)報(bào)告；管理會(huì)計(jì)則是對(duì)內(nèi)的管理，為管理者提供決策信息，起到規(guī)劃與控制的作用。管理會(huì)計(jì)有助于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不確定的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，既屬于稅收管理的范疇，又屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。管理會(huì)計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)概念對(duì)于中小企業(yè)都是至關(guān)重要的，加強(qiáng)二者的結(jié)合對(duì)中小企業(yè)發(fā)展有重要意義。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及產(chǎn)生原因

(一)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。中小企業(yè)自身管理能力較差，往往沒有對(duì)稅務(wù)進(jìn)行足夠的研究，從而造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常表現(xiàn)為：第一，不遵守稅法引起的風(fēng)險(xiǎn)。第二，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的中小企業(yè)較多，沒有足夠時(shí)間進(jìn)行輔導(dǎo)，導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)相關(guān)法規(guī)不熟悉導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；第三，沒能力聘請(qǐng)專業(yè)性較高的稅務(wù)人員，對(duì)納稅沒有足夠的重視，在涉稅活動(dòng)中難以有效理解稅法。(二)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。1.外因分析。外因主要是稅收法規(guī)政策繁雜，變更頻繁以及在執(zhí)行過程中所導(dǎo)致的一些風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：(1)稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅收政策多變性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；(2)企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；(3)各地方執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)稅收法規(guī)政策理解差異導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行偏差。2.內(nèi)因分析。內(nèi)因主要包括以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱，無力支撐內(nèi)部控制框架；(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性；(3)控制層次低，控制能力薄弱；(4)組織結(jié)構(gòu)模式落后，信息溝通存在障礙；(5)內(nèi)審服務(wù)不到位，內(nèi)部控制循環(huán)不完整。

三、管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用的措施

如上所述，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是可以防范和控制的。就管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施而言，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：(一)全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。在中小企業(yè)中運(yùn)用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析，了解涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)，深入剖析其哪些業(yè)務(wù)交稅、哪些業(yè)務(wù)不交稅。例如，給個(gè)人捐款不一定是經(jīng)營(yíng)行為，但涉及個(gè)人所得稅。中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先要明確自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，從而合理對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。(二)分析稅種、稅率。應(yīng)逐項(xiàng)分析中小企業(yè)所涉及的稅種、稅率。在經(jīng)營(yíng)過程中，要按照稅法規(guī)定及時(shí)納稅，將產(chǎn)生的稅額上交，并合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因此在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，首先應(yīng)該明確哪些是應(yīng)該交的稅，針對(duì)需要繳納的稅納入管理體系，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。(三)重視對(duì)稅務(wù)籌劃。中小企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中可以采用本量利分析法。將管理會(huì)計(jì)運(yùn)用在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要充分利用本量利分析法，考慮稅收對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)影響，從而做好稅務(wù)籌劃工作，提升企業(yè)的業(yè)績(jī)。同時(shí)，企業(yè)要規(guī)避不合理的避稅行為，若企業(yè)不合理的避稅，很可能變?yōu)橥刀惵┒悾瑥亩艿蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的處罰。合理利用本量利分析法，就要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，尋找可以降低企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)。(四)優(yōu)化發(fā)票管理。中小企業(yè)應(yīng)重視發(fā)票管理工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照業(yè)務(wù)實(shí)際需求開具發(fā)票。對(duì)不符合開具條件的業(yè)務(wù)，不得隨意開具發(fā)票。獲取可抵扣的增票是中小企業(yè)中一般納稅人避免增值稅稅負(fù)高的有效途徑，一般納稅人應(yīng)加強(qiáng)研究公司自身的進(jìn)項(xiàng)票來源，多與一般納稅人合作合作，合作之前審查合作方一般納稅人身份，確保獲取專票進(jìn)行抵扣。同時(shí)，中小企業(yè)要制定嚴(yán)格的發(fā)票傳遞流程，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管，進(jìn)一步細(xì)化發(fā)票管理工作。針對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、獲取、認(rèn)證等環(huán)節(jié)明確責(zé)任，定期進(jìn)行檢查，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(五)加強(qiáng)合同管理。合同管理在一定上程度上決定了發(fā)票管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生一定影響。首先，中小企業(yè)應(yīng)選擇有資質(zhì)的業(yè)務(wù)伙伴。在選業(yè)務(wù)伙伴過程中，不僅要考慮稅務(wù)問題，還要考慮法律風(fēng)險(xiǎn)，要選擇具有資質(zhì)、遵紀(jì)守法的企業(yè)合作。其次，合同的金額影響企業(yè)收入，合同的時(shí)間影響企業(yè)納稅義務(wù)時(shí)間。中小企業(yè)簽訂合同時(shí)，應(yīng)按照自身實(shí)際情況完善合同條款，合同中應(yīng)注明規(guī)定含稅金額和不含稅金額，對(duì)價(jià)外費(fèi)用明確是否含稅。同時(shí)，應(yīng)明確在合作過程中開票類型和開票時(shí)間，從而有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，要完善合同管理辦法，細(xì)化合同的編制規(guī)定，明確在合同中需要注意的地方，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。例如在合同會(huì)簽時(shí)，必須有稅務(wù)或財(cái)務(wù)人員出席，專業(yè)人員從稅務(wù)角度審查合同并提出意見。(六)完善財(cái)務(wù)核算。中小企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)核算。隨著稅法的不斷變革，財(cái)務(wù)核算工作越來越復(fù)雜，中小企業(yè)難以像大企業(yè)一樣快速適應(yīng)新的法規(guī)，因此應(yīng)在不斷變更的稅務(wù)體系下完善財(cái)務(wù)水平。公司應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員涉稅能力，建立考核獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的活力，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員熟悉稅法等法規(guī)。同時(shí)，公司需要招聘專業(yè)素質(zhì)較高的人員，優(yōu)化人員配置，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算能力。(七)建立相應(yīng)管理制度。中小企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，大部分中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位空白。針對(duì)這樣的現(xiàn)狀，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先企業(yè)應(yīng)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，目標(biāo)不僅限于納稅申報(bào)，同時(shí)還應(yīng)涉及稅務(wù)規(guī)劃、會(huì)計(jì)處理等，使其符合稅法規(guī)定。同時(shí)，中小企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)管理崗，明確稅務(wù)管理崗和其他崗位的職責(zé)，稅務(wù)管理崗應(yīng)負(fù)責(zé)公司的納稅申報(bào)，負(fù)責(zé)組織涉稅事項(xiàng)的實(shí)施，負(fù)責(zé)了解稅法的最新規(guī)定。(八)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的方法很多，中小企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制。例如，可以通過列舉法和財(cái)務(wù)分析法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。列舉法屬于定性分析，收集企業(yè)內(nèi)外信息，梳理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)流程，找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，列舉法適用于識(shí)別發(fā)票管理、合同管理、財(cái)務(wù)核算管理方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析法屬于定量分析的方法，可以將本期指標(biāo)與上期指標(biāo)進(jìn)行比較，通過比較得出指標(biāo)變動(dòng)是否存在異常跡象，進(jìn)而分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(九)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理外包。沒有能力聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)人員的中小企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。部分中小企業(yè)沒有能力對(duì)財(cái)務(wù)人員組織培訓(xùn)或培訓(xùn)的內(nèi)容較差，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于自身的效益。通過聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，其具有專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)能力，幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外包完成風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，減輕中小企業(yè)成本，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(十)增加稅收政策熟悉程度。增加中小企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)會(huì)人員、涉稅人員對(duì)稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，特別是與自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)容要重點(diǎn)掌握，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的趨勢(shì)越來越明顯，因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的創(chuàng)新領(lǐng)域中，會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理防控是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重點(diǎn)。在上述背景下，本文對(duì)大華財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)一步提出大型企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的合理化建議并且總結(jié)了財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，對(duì)其他企業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、概述

（一）財(cái)務(wù)共享中心概念

企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心的目的是高效的解決財(cái)務(wù)中工作重復(fù)的業(yè)務(wù)問題，采用統(tǒng)一管理模式處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。［1］財(cái)務(wù)共享的核心理念就是企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)低成本高效率的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)以簡(jiǎn)化集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的重復(fù)性事務(wù)為重點(diǎn)工作，集中處理賬務(wù)，節(jié)省人力成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理論

摘要：隨著國(guó)有企業(yè)的全面深化改革，地方國(guó)有企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，面臨著極大的經(jīng)營(yíng)發(fā)展壓力，在新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作顯得非常迫切。當(dāng)前，地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在一些典型的共性問題，為了盡快改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。本文介紹了地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義，分析了實(shí)踐過程中存在的現(xiàn)實(shí)問題，并據(jù)此提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以期推動(dòng)地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

地方國(guó)有企業(yè)作為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要力量，在地區(qū)發(fā)展中擔(dān)當(dāng)著重要使命，發(fā)揮著重要作用。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的形勢(shì)下，地方國(guó)有企業(yè)承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多。因此，地方國(guó)有企業(yè)急需轉(zhuǎn)變思想觀念，提高發(fā)展站位，提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理體系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)外界不確定性因素影響的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定向好發(fā)展。

1地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于內(nèi)部與外部環(huán)境中各種不可控因素所導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)結(jié)果的不確定性，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)圍繞日常財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)引起財(cái)務(wù)結(jié)果不確定性因素展開有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)的過程，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全流程管控，在最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序、高效開展，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)體制改革正在持續(xù)推進(jìn)，國(guó)企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位也愈加突出。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)日益險(xiǎn)峻的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，國(guó)有企業(yè)想穩(wěn)固市場(chǎng)地位、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，從內(nèi)控視角出發(fā)健全財(cái)務(wù)管理體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作逐漸從核算型轉(zhuǎn)向管理型，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。本文以A集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況為例，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對(duì)性提出內(nèi)控體系構(gòu)建策略，旨在為企業(yè)內(nèi)部良好財(cái)務(wù)管控效果的實(shí)現(xiàn)提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理體系；內(nèi)控體系構(gòu)建

進(jìn)入新發(fā)展時(shí)期后，面對(duì)日新月異的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)也在積極加快改革進(jìn)程，創(chuàng)新發(fā)展。而由于市場(chǎng)的變革，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的不確定因素也隨之增加。企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)高效利用，才能為國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展提供助力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)控制和規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要手段，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效提高國(guó)有企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)財(cái)務(wù)管理決策和制度等的能力。基于當(dāng)前環(huán)境，如何構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展所需的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善，內(nèi)控制度流于形式化

不同于其他企業(yè)，國(guó)有企業(yè)在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，自身發(fā)展受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響較重，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏自主性。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也逐漸走向改革、自立的方向。但在當(dāng)前環(huán)境下，“國(guó)有”的影響力已大不如前，國(guó)有企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，急需改革轉(zhuǎn)型。基于此背景下，國(guó)有企業(yè)主要發(fā)展方向側(cè)重于業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，相對(duì)忽視了內(nèi)部管理體系的優(yōu)化，現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不能滿足管理需要，尤其是在改革升級(jí)過程中，國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、組織形式及流程等都在不斷變動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已難以全面覆蓋。[1]

【摘要】在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對(duì)更大的市場(chǎng)壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。論文結(jié)合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方式，基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析提出了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)源于2個(gè)方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據(jù)合理合法的原則，存在違反稅務(wù)法律法規(guī)的行為，體現(xiàn)在應(yīng)納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)納稅時(shí)發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關(guān)的法律法規(guī)。針對(duì)此類違法問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)針對(duì)納稅主體采用罰款、補(bǔ)交稅款、補(bǔ)齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關(guān)的涉稅法律法規(guī)知識(shí)，在納稅中對(duì)于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風(fēng)險(xiǎn)缺少方法。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，需要承擔(dān)多方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)有必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析，提出了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

2涉稅風(fēng)險(xiǎn)范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會(huì)并發(fā)多種風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)缺少科學(xué)合理的稅收統(tǒng)籌，企業(yè)內(nèi)部會(huì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾種。2.1政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收法律制度體現(xiàn)出剛性，如果企業(yè)不能依據(jù)法律法規(guī)實(shí)施稅收籌劃，稅務(wù)部門會(huì)借助執(zhí)法來實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)部門可以采用相關(guān)監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護(hù)國(guó)家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會(huì)存在不確定性。稅收籌劃活動(dòng)處于動(dòng)態(tài)變化，它會(huì)涉及納稅人的利益，還會(huì)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益。2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)難以準(zhǔn)確評(píng)估產(chǎn)品的成本，會(huì)引發(fā)從稅收籌劃到具體的實(shí)施都要有大量的人力與財(cái)力投入，由于實(shí)施全過程會(huì)存在多方面的不可控因素，因此難以對(duì)投入成本加以測(cè)算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的實(shí)施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現(xiàn)出很強(qiáng)的靈活性，但風(fēng)險(xiǎn)會(huì)同時(shí)并存。2.3合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為納稅人如果對(duì)稅法不能準(zhǔn)確理解會(huì)導(dǎo)致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請(qǐng)后退稅，如果少繳稅款需要面臨補(bǔ)稅引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，如果情況嚴(yán)重會(huì)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭(zhēng)議。為避免爭(zhēng)議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋理由，企業(yè)對(duì)于政策法規(guī)要加強(qiáng)認(rèn)知，必要時(shí)可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)獲得支持。

摘要：從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的前提和過程，探討在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理框架；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2009）03-0237-02

1引言

2004年美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是，由董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過程。它強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系整合，使二者共同成為公司治理的強(qiáng)大工具。內(nèi)部控制體系中核心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。

2004年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）內(nèi)部審計(jì)的定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理列為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程，IIA《標(biāo)準(zhǔn)》確定了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方向。