［提要］本文主要介紹安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系有關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)以及PDCA循環(huán)原理，結(jié)合火電廠實(shí)際，利用PDCA循環(huán)原理，為火電廠構(gòu)建安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系設(shè)計(jì)一套工作流程；同時(shí)，為推動(dòng)體系建設(shè)提出幾點(diǎn)有益建議。

關(guān)鍵詞：安全生產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控；體系建設(shè)；PDCA循環(huán)；火電廠

一、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)相關(guān)知識(shí)

（一）安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系理論知識(shí)1、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系是一套以危險(xiǎn)源辨識(shí)為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控為核心，以管理員工不安全行為為重點(diǎn)，以切斷事故發(fā)生的因果鏈為手段，經(jīng)過(guò)多周期的不斷循環(huán)建設(shè)，通過(guò)閉環(huán)管理，逐漸完善提高的全面、系統(tǒng)、可持續(xù)改進(jìn)的現(xiàn)代安全管理體系。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系是以海因里希法則和內(nèi)外因事故致因理論為理論基礎(chǔ)，通過(guò)辨識(shí)、分析導(dǎo)致事故發(fā)生的不安全行為和不安全狀態(tài)，進(jìn)而分析其產(chǎn)生的原因（管理缺陷），制定針對(duì)性的控制措施，管住“冰山”下面的違章和未遂事件，切斷事故因果的鏈條，防范事故發(fā)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)安全的。2、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由15個(gè)單元組成，包括總要求、安全生產(chǎn)方針、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系策劃、體系文件、危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的策劃、不安全行為控制、建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行控制、綜合要素控制、應(yīng)急預(yù)案與響應(yīng)、隱患和事件、安全信息、承包商、安全檢查與評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)。15個(gè)單元再細(xì)分為66個(gè)管理要素，各單元管理要素分布情況如表1所示。（表1）3、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系評(píng)級(jí)準(zhǔn)則。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系評(píng)級(jí)由三步驟組成。第一步：統(tǒng)計(jì)硬性指標(biāo)完成情況，即安全指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)、環(huán)境指標(biāo)完成情況；第二步：按照安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)審專家對(duì)被查評(píng)單位的15個(gè)評(píng)價(jià)單元、66個(gè)管理元素的開(kāi)展情況逐項(xiàng)進(jìn)行檢查評(píng)分；第三步：根據(jù)第一步、第二步查評(píng)結(jié)果，對(duì)照表2，兩步得分同時(shí)滿足某一級(jí)別時(shí)，說(shuō)明被查單位本次檢查結(jié)果達(dá)到了這一級(jí)別。（表2）（二）PDCA循環(huán)原理。PDCA是英語(yǔ)單詞Plan（計(jì)劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）、Action（處理）的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)就是按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的順序進(jìn)行質(zhì)量管理，并且不斷循環(huán)下去的科學(xué)程序。每個(gè)PDCA循環(huán)，都不是在原地周而復(fù)始運(yùn)轉(zhuǎn)，而是像爬樓梯一樣，一個(gè)循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)束，質(zhì)量水平就會(huì)提高一步，然后再制定下一個(gè)循環(huán)，再運(yùn)轉(zhuǎn)、再提高，不斷前進(jìn)，不斷提高。PDCA循環(huán)的關(guān)鍵是處理階段。因?yàn)樘幚黼A段就是解決存在問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)的階段。該階段的重點(diǎn)又在于修訂標(biāo)準(zhǔn)，包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，就不可能使PDCA循環(huán)轉(zhuǎn)動(dòng)向前。PDCA循環(huán)是能使任何一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，特別是在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用并獲得了經(jīng)濟(jì)成效。PDCA循環(huán)，可以使我們的思想方法和工作步驟更加條理化、系統(tǒng)化、圖像化和科學(xué)化。本文采用PDCA循環(huán)原理為火電廠構(gòu)建安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系。

二、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系構(gòu)建工作流程

按照PDCA循環(huán)理論，火電廠的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系構(gòu)建可按計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)四個(gè)階段逐一進(jìn)行分析設(shè)計(jì)。（一）計(jì)劃階段。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)計(jì)劃階段是一個(gè)十分重要的階段，是質(zhì)量管理的核心和主體，計(jì)劃的生成、控制和管理是實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的基礎(chǔ)。它關(guān)系到體系建設(shè)工作能否成功地實(shí)施，能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。計(jì)劃階段工作任務(wù)主要有明確目標(biāo)和定位，成立體系建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，制定活動(dòng)實(shí)施方案。1、確定體系建設(shè)目標(biāo)。第一步：聘請(qǐng)專家，按照體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)火電廠安全生產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行全面檢查評(píng)估，全面了解其安全生產(chǎn)基礎(chǔ)情況；第二步：對(duì)照評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)表，確定火電廠當(dāng)前安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理水平處于XX級(jí)別；第三步：按照持續(xù)改進(jìn)提升的原則，制定火電廠安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)目標(biāo)及相關(guān)要求，詳見(jiàn)表3。火電廠安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)總體要求：結(jié)合電廠安全生產(chǎn)實(shí)際情況，編制體系文件，做好危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作，按照體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求，全面展開(kāi)生產(chǎn)、安全、技術(shù)、管理等各項(xiàng)工作，促使各項(xiàng)工作不斷完善、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)不斷循環(huán)最終達(dá)到體系建設(shè)一級(jí)單位標(biāo)準(zhǔn)，逐漸趨于本質(zhì)安全。2、建立體系建設(shè)管理機(jī)構(gòu)。火電廠應(yīng)成立以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)的體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和以公司分管安全生產(chǎn)副總經(jīng)理為組長(zhǎng)的工作辦公室，明確工作職責(zé)和具體分工，并以公司正式文件形式印發(fā)至全廠。3、體系建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)期間的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。體系建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)期間的培訓(xùn)學(xué)習(xí)主要由兩方面內(nèi)容組成。一是公司體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室人員學(xué)習(xí)體系建設(shè)有關(guān)理論知識(shí)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)方式采取聘請(qǐng)專家講課和自主學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式；二是到已開(kāi)展體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的單位進(jìn)行考察、交流學(xué)習(xí)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)各階段工作如何展開(kāi)。4、制訂活動(dòng)實(shí)施方案。（1）工作目標(biāo)和組織機(jī)構(gòu)確定后，制定體系建設(shè)工作任務(wù)計(jì)劃，明確各階段主要工作內(nèi)容和計(jì)劃完成時(shí)間、責(zé)任部門、要達(dá)到的目標(biāo)以及重點(diǎn)要求；（2）結(jié)合公司實(shí)際，制定公司體系建設(shè)工作內(nèi)部考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，成立內(nèi)部評(píng)審小組；（3）制定體系建設(shè)工作獎(jiǎng)懲細(xì)則，加強(qiáng)體系建設(shè)過(guò)程管控；（4）制定體系建設(shè)工作流程圖，讓員工對(duì)體系建設(shè)過(guò)程有更加直觀的感覺(jué)，有助于體系建設(shè)工作的推進(jìn)；（5）制定體系建設(shè)各階段主要工作內(nèi)容及計(jì)劃完成時(shí)間。（二）執(zhí)行階段。執(zhí)行階段是根據(jù)已制定體系建設(shè)活動(dòng)實(shí)施方案進(jìn)行的。執(zhí)行階段的主要任務(wù)是開(kāi)展體系宣貫和培訓(xùn)，編制體系文件，開(kāi)展危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范安全管理、技術(shù)管理、運(yùn)行管理、設(shè)備管理等各項(xiàng)管理工作。1、開(kāi)展體系知識(shí)宣貫和培訓(xùn)。體系建設(shè)工作辦公室牽頭分層級(jí)組織開(kāi)展體系知識(shí)的宣貫培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的理念逐步深入人心，將公司的體系建設(shè)工作盡快開(kāi)展起來(lái)。（1）第一個(gè)層級(jí)的宣貫培訓(xùn)：由體系建設(shè)工作辦公室對(duì)各部門管理人員、班組長(zhǎng)以及專兼職安全員進(jìn)行培訓(xùn)；（2）第二個(gè)層級(jí)的宣貫培訓(xùn)：各部門組織對(duì)本部門管理人員、各班組班組長(zhǎng)以上員工進(jìn)行培訓(xùn)；（3）第三個(gè)層級(jí)的宣貫培訓(xùn)：各班組班長(zhǎng)組織對(duì)本班組員工進(jìn)行培訓(xùn)。2、制定體系文件。第一步：根據(jù)各部門職責(zé)，按照體系建設(shè)要求，體系建設(shè)工作辦公室對(duì)體系文件編寫(xiě)任務(wù)進(jìn)行分工，制定體系文件編寫(xiě)進(jìn)度計(jì)劃；第二步：體系建設(shè)工作辦公室對(duì)編寫(xiě)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使受訓(xùn)對(duì)象掌握體系文件編寫(xiě)方法、格式等要求；第三步：根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、上級(jí)主管部門下發(fā)的體系文件、企業(yè)安全生產(chǎn)工作實(shí)際，制定本公司安全管理制度、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)等文件；第四步：對(duì)于制定完成的體系文件，組織會(huì)簽征求意見(jiàn)，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后，采取有效措施保證體系文件在安全管理過(guò)程中被全面執(zhí)行和落實(shí)；第五步：針對(duì)體系文件運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，各部門要及時(shí)向體系文件編制部門反饋，體系文件編制部門根據(jù)需要及時(shí)修訂完善體系文件。3、危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。第一步：制定年度安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作計(jì)劃；第二步：對(duì)全體生產(chǎn)崗位員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)；第三步：對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)、人員行為風(fēng)險(xiǎn)從人、機(jī)、環(huán)三個(gè)方面進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識(shí)；第四步：成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)危險(xiǎn)源從設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和工作任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)方面進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；第五步：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，由體系建設(shè)工作辦公室匯總、審核并形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，編制全廠風(fēng)險(xiǎn)概述；第六步：制定風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)措施和管理措施；第七步：采取有效的技術(shù)措施和管理措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控，消除或減弱人、機(jī)、環(huán)方面的不安全因素，有效控制危險(xiǎn)物質(zhì)能量，從而實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)。4、按照體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行安全管理。從不安全行為控制、建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行控制、綜合要素控制、應(yīng)急預(yù)案與響應(yīng)、隱患和事件、安全信息、承包商、安全檢查與評(píng)價(jià)九個(gè)方面規(guī)范安全管理，每一個(gè)要素的管理都是按照PDCA循環(huán)原理和“五定”原則進(jìn)行閉環(huán)管理。（三）檢查階段。檢查階段需要完成完善生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備設(shè)施、企業(yè)自查、內(nèi)部評(píng)審，整改提高后，做好迎接定級(jí)評(píng)審有關(guān)工作。1、企業(yè)定期檢查。為促進(jìn)體系建設(shè)，體系建設(shè)工作辦公室、各責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)年度體系建設(shè)工作計(jì)劃，制定體系建設(shè)月工作計(jì)劃、周工作計(jì)劃。體系建設(shè)工作辦公室對(duì)各部門周工作計(jì)劃、月工作計(jì)劃執(zhí)行情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促各部門、各班組按時(shí)完成工作任務(wù)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決體系運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，有效推進(jìn)公司體系建設(shè)。2、企業(yè)自查階段。體系文件實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果運(yùn)行一段時(shí)間后，體系建設(shè)工作辦公室，應(yīng)按照體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，對(duì)查出問(wèn)題及時(shí)組織整改，形成閉環(huán)管理。3、內(nèi)審階段。自查整改完成后，應(yīng)按照體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求，梳理各單元、各管理要素檢查內(nèi)容，整理資料，迎接公司組織內(nèi)部評(píng)審。對(duì)內(nèi)部評(píng)審查出問(wèn)題，按照五定原則，落實(shí)整改。4、評(píng)審驗(yàn)收階段。在這個(gè)階段，火電廠需要做好以下幾項(xiàng)工作：成立迎檢小組，召開(kāi)迎檢準(zhǔn)備會(huì)議，準(zhǔn)備迎檢資料，開(kāi)展一次自查評(píng)活動(dòng)，撰寫(xiě)迎檢匯報(bào)材料，做好各評(píng)審員工作期間勞動(dòng)防護(hù)用品、食、宿等安排。在評(píng)審驗(yàn)收工作過(guò)程中，評(píng)審員按照安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系評(píng)級(jí)準(zhǔn)則對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)及管理要素進(jìn)行考評(píng)，并出具評(píng)審報(bào)告。（四）改進(jìn)階段。持續(xù)改進(jìn)階段的主要工作，根據(jù)年度評(píng)審結(jié)果，一是繼承和發(fā)揚(yáng)好的經(jīng)驗(yàn)、做法；二是對(duì)工作中存在的問(wèn)題和不足，要做好整改提高工作；三是制定下一年度體系建設(shè)提升工作計(jì)劃。

摘要：內(nèi)控管理建設(shè)，是國(guó)企深化改革發(fā)展的重要保障，更是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要基礎(chǔ)。本文分析了國(guó)企內(nèi)控管理中的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)之上，從制度機(jī)制的完善、會(huì)計(jì)內(nèi)控的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立等方面，闡述了內(nèi)控管理建設(shè)下提高國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、引言

在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，國(guó)企發(fā)展所面臨的的外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如何依托內(nèi)控管理建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)外環(huán)境，成為新時(shí)期國(guó)企深化改革發(fā)展的重要著力點(diǎn)。當(dāng)前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力的有力保障。以內(nèi)控管理建設(shè)為依托，全面深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于國(guó)企改革發(fā)展，具有重要意義。因此，本文立足對(duì)國(guó)企內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，就如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做了如下具體闡述。

二、當(dāng)前國(guó)企內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

內(nèi)控管理是國(guó)企改革發(fā)展的重要基礎(chǔ)，更是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要“抓手”。從實(shí)際而言，國(guó)企內(nèi)控管理仍存在諸多問(wèn)題，特別是制度機(jī)制不完善，思想認(rèn)識(shí)不到位等問(wèn)題，嚴(yán)重弱化了內(nèi)控管理的職能作用，影響國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。1.不健全：內(nèi)控管理機(jī)制不健全，缺乏良好控制環(huán)境。健全的內(nèi)控管理機(jī)制，是提高管理效率的有力保障。但從實(shí)際來(lái)看，國(guó)企內(nèi)控管理機(jī)制不健全，內(nèi)控制度流于形式，缺乏切實(shí)有力的管理效果。特別是在內(nèi)控管理中，考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制貫徹落實(shí)不到位，難以發(fā)揮激勵(lì)懲罰的作用。并且，一些國(guó)企，改制之前是以“一套班子、兩塊牌子”的形式運(yùn)行的，即行政管理部門和公司經(jīng)營(yíng)二者合二為一，局長(zhǎng)兼任公司總經(jīng)理，局財(cái)務(wù)科長(zhǎng)兼任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，長(zhǎng)期運(yùn)行下來(lái)，將行政管理上的思維方式帶入到公司經(jīng)營(yíng)中。政企分開(kāi)改革實(shí)行后，部分留在公司中的管理層、員工思想意識(shí)固化，很難接受改革后公司制的內(nèi)部控制制度，給內(nèi)部控制制度的修訂、執(zhí)行造成很大的阻力。2.不完善：監(jiān)督管理機(jī)制不完善，影響了監(jiān)管效力。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，財(cái)務(wù)管理審計(jì)缺乏獨(dú)立性，弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)審職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗問(wèn)題滋生，不利于資金的有效管理。與此同時(shí)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行阻力非常大。政企分開(kāi)改革后，雖然領(lǐng)導(dǎo)層有意推行現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也花精力和成本修訂符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的相關(guān)制度，但是執(zhí)行過(guò)程中，部分老職工、管理人員秉持以前一慣延續(xù)下來(lái)的做事方法和風(fēng)格，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)極弱，輕視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和作用，甚至阻撓控制制度的執(zhí)行。3.不到位：內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不到位，制約有效管理開(kāi)展。國(guó)企在經(jīng)營(yíng)管理中，缺乏對(duì)內(nèi)控管理的正確認(rèn)識(shí)，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，“重效益、輕內(nèi)控”的管理思維，導(dǎo)致了內(nèi)控管理職能難以充分發(fā)揮。一方面，基于文化層面的內(nèi)控管理建設(shè)缺乏，內(nèi)控管理缺乏職工基礎(chǔ)；另一方面，對(duì)內(nèi)控與管理之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，“管理”與“內(nèi)控”處于割裂狀態(tài)。因此，提高思想認(rèn)識(shí)，是有效管理開(kāi)展的基礎(chǔ)。

摘要：隨著目前全球經(jīng)濟(jì)的放緩，尤其是2018年以來(lái)中美貿(mào)易摩擦對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)造成了較大的影響，中國(guó)企業(yè)在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力之下也面臨重重危機(jī)，這就要求企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展保駕護(hù)航。本文介紹了企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的背景與現(xiàn)實(shí)意義，通過(guò)對(duì)上海華泰有限公司實(shí)際內(nèi)控管理的案例分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部控制在企業(yè)管理中存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，從公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、事前和預(yù)防、跟蹤處理等方面提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的具體建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;流程管理;全面預(yù)算

1企業(yè)內(nèi)控管理概述

1.1企業(yè)內(nèi)控管理的概念。企業(yè)內(nèi)控是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化與系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。1.2內(nèi)控管理產(chǎn)生的背景。1936年，美國(guó)頒布了《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又經(jīng)過(guò)了多次修改。1973年在美國(guó)審計(jì)程序公告55號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施。”因此，內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。1.3企業(yè)內(nèi)控管理的重要性。1.3.1有助于確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性。在我國(guó)，關(guān)于內(nèi)部控制最權(quán)威的政策文件是由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中內(nèi)控的目標(biāo)之一就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，內(nèi)控是各個(gè)管理制度的鏈接紐帶，把各項(xiàng)制度進(jìn)行有效的連接，是會(huì)計(jì)信息不至于因內(nèi)部溝通不暢，導(dǎo)致的信息不對(duì)稱。故企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，有助于會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與完整。1.3.2有助于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理，必須從企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)合法性著手，從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的軌跡進(jìn)行分析控制，并按內(nèi)控的要求進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)對(duì)各部門信息溝通不通暢的部分進(jìn)行梳理，有助于把各類風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.3.3有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。內(nèi)控管理，實(shí)際是從全面性、重要性、制衡性、適用性、成本效益等原則出發(fā)，保證企業(yè)的方方面面不出現(xiàn)空缺和盲區(qū)，保證企業(yè)各個(gè)崗位各個(gè)工作都是有制衡，能出效益的，企業(yè)的最終目標(biāo)是效益，只有有效益企業(yè)才能穩(wěn)健發(fā)展，故加強(qiáng)內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

2企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題——以上海華泰有限公司為例

2.1上海華泰有限公司內(nèi)控管理的情況。上海華泰有限公司是一家從事健身器材的設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及共享健身服務(wù)的提供，是國(guó)內(nèi)主要的健身產(chǎn)品與技術(shù)服務(wù)的提供商之一，有10家子公司，10個(gè)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分別用金碟的三個(gè)不同版本，分別是：金碟KIS標(biāo)準(zhǔn)版，金碟K3Wise、金碟K3Cloud,同時(shí)公司利用OA、企業(yè)微信等現(xiàn)代化信息平臺(tái)作為各部門以及員工與管理層之間信息傳遞。總公司于子公司之間是并行存在，母子公司除了業(yè)務(wù)上的往來(lái)，其他都是各自進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展。2.2上海華泰有限公司內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題。2.2.1財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一管理。因上海華泰作為總公司，同時(shí)也是一個(gè)及生產(chǎn)銷售于一體的制造型企業(yè)，在銷售模式上業(yè)務(wù)比較單一，銷售模式主要以O(shè)DM和經(jīng)銷為主。而其所控制的子公司業(yè)務(wù)與總公司區(qū)別較大，總公司雖然在股份上對(duì)其進(jìn)行控制，但實(shí)際上無(wú)法控制其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，大額合同、銷售定價(jià)均無(wú)需經(jīng)過(guò)總公司審核，各公司銷售為了各自利益，市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)亂象，在后續(xù)審核中發(fā)現(xiàn)，同一物品不同公司，采購(gòu)價(jià)格相差較大。這種現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)較大困難，對(duì)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確與完整性也大打折扣。2.2.2資金管理存在安全隱患。在資金方面，各個(gè)公司雖說(shuō)都是財(cái)務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，而各子公司的財(cái)務(wù)只聽(tīng)令于各子公司的總經(jīng)理，加之財(cái)務(wù)人員水平的參差不齊，導(dǎo)致總公司財(cái)務(wù)人員無(wú)法掌握所有的公司賬戶和余額情況，對(duì)于企業(yè)資金的安全，埋下了隱患，在后期公司內(nèi)控梳理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)微信賬戶、支付寶等第三方平臺(tái)的開(kāi)立，后續(xù)管理都失去了控制，有些平臺(tái)甚至連財(cái)務(wù)人員都不清楚，賬上也未體現(xiàn)。2.2.3流程管理未能規(guī)范統(tǒng)一。目前，企業(yè)存在多個(gè)中心，多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)以及多個(gè)流程系統(tǒng)，而且各個(gè)流程的要求各不相同。以采購(gòu)部門為例，總公司的采購(gòu)權(quán)都是資產(chǎn)部門，進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，在采購(gòu)之前，如果是產(chǎn)品，必須有生產(chǎn)任務(wù)單、生產(chǎn)任務(wù)單必須經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)確認(rèn)后方可進(jìn)行采購(gòu)申請(qǐng)，而部分子公司在采購(gòu)這個(gè)層面，只有子公司總經(jīng)理同意，就采購(gòu)，采購(gòu)人員不考慮訂單情況，導(dǎo)致部分產(chǎn)品呆滯。

摘　要：企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)系統(tǒng)安全高速運(yùn)行的重要保障，內(nèi)控管理的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的力度，在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展效益，所以，企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題必須引起高度重視。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；具體措施

作為一個(gè)品牌影響比較大的企業(yè)，其內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)和外部交流環(huán)境都比較復(fù)雜，例如，需要在產(chǎn)品資源以及與產(chǎn)業(yè)鏈上下游間良好的業(yè)務(wù)合作、通過(guò)自建和并購(gòu)等多種方式大范圍積極擴(kuò)大零售網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模，構(gòu)建比較完善的售后服務(wù)維修體系、形成近百個(gè)維修網(wǎng)點(diǎn)等等，這些復(fù)雜的領(lǐng)域涉及和工作開(kāi)展的順利進(jìn)行，無(wú)疑離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)控管理。如何在企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間建立妥善的聯(lián)系，值得探究。

一、企業(yè)情況概述

中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中郵普泰”）總部設(shè)在北京，在北京、天津、上海、重慶和遼寧等省市設(shè)有數(shù)十家分、子公司，擁有多家控股子公司、參股公司。在線下通信終端產(chǎn)品分銷方面成立分銷事業(yè)部，市場(chǎng)份額多年持續(xù)上升并始終保持第一，公司采用直控分銷和聯(lián)合分銷的形式，逐步建成了多元化、分層次和廣覆蓋的渠道網(wǎng)絡(luò)體系，直控分銷網(wǎng)絡(luò)包括了64家分、子公司，聯(lián)合分銷網(wǎng)絡(luò)包括5000多家社會(huì)分銷商，并覆蓋了超過(guò)5萬(wàn)家零售門店。在線上通信終端銷售方面成立電子消費(fèi)事業(yè)部，目前京東、國(guó)美在線、蘇寧易購(gòu)等多家網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)建立了長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系。并且在自營(yíng)了普泰商城線上銷售平臺(tái)，2014年度線上銷售額超過(guò)100億元。

二.企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀及存在的不足

為貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)<中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作實(shí)施方案>的通知》（兵裝監(jiān)【2012】339號(hào)）文件要求，扎實(shí)推進(jìn)公司懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，根據(jù)集團(tuán)公司黨組紀(jì)檢組部署和重建摩紀(jì)（2012）4號(hào)文件精神，結(jié)合外貿(mào)公司實(shí)際工作情況，經(jīng)公司研究決定在公司成立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組并按《廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作推進(jìn)計(jì)劃表》開(kāi)展工作。

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重要性和必要性

廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，是堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)防控理論應(yīng)用于反腐倡廉工作實(shí)踐，建立以防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)為核心內(nèi)容的預(yù)防腐敗工作機(jī)制。開(kāi)展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理是新形勢(shì)下建立健全預(yù)防腐敗長(zhǎng)效機(jī)制的有益探索。開(kāi)展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作會(huì)進(jìn)一步加大預(yù)防腐敗工作力度，為公司實(shí)現(xiàn)“1166戰(zhàn)略”提供有力保障。

二、指導(dǎo)思想和目標(biāo)要求

（一）指導(dǎo)思想。堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照“在堅(jiān)決懲治腐敗的同時(shí)，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)”的要求，以制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行為核心，以崗位風(fēng)險(xiǎn)防控為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)制度建設(shè)為重點(diǎn)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持，構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)明確、措施有力、制度管用、預(yù)警及時(shí)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，不斷提高預(yù)防腐敗工作科學(xué)化、制度化和規(guī)范化水平。

（二）目標(biāo)要求。按照“突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、扎實(shí)推進(jìn)、務(wù)求實(shí)效”的總體要求，逐步建立起比較完善的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)公司反腐倡廉特別是廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作取得新的明顯成效。要通過(guò)深入開(kāi)展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作，構(gòu)筑思想道德防線、黨紀(jì)國(guó)法防線，達(dá)到“4321目標(biāo)”，即強(qiáng)化四種意思（廉潔意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、執(zhí)行意識(shí)）；推進(jìn)三項(xiàng)建設(shè)（制度建設(shè)、效能建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)）；促進(jìn)兩個(gè)規(guī)范（管理規(guī)范、行為規(guī)范）；建立一個(gè)機(jī)制（提前發(fā)現(xiàn)、有效預(yù)防、及時(shí)化解廉潔風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效工作機(jī)制）。

在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放步伐加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免或者減少可能遭受的損失，保證保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，各保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行公司控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制管理制度。

以改革為動(dòng)力，推進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的創(chuàng)新

越來(lái)越多的人已經(jīng)認(rèn)識(shí)到保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)和組織管理優(yōu)勢(shì)，而不只是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)。保險(xiǎn)資源配置和經(jīng)營(yíng)管理能力的差異性以及保險(xiǎn)公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了公司各自的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和比較優(yōu)勢(shì)。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司的自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理中可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)參差不齊的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)控管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，可以參照國(guó)際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績(jī)效管理、客戶關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制管理等。

2003年車險(xiǎn)管理制度改革是保險(xiǎn)業(yè)的一次理論創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和實(shí)踐創(chuàng)新，對(duì)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)改革的深化、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)快速健康穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)研究車險(xiǎn)管理制度改革對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理體制所帶來(lái)的影響，最大限度地引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)改革創(chuàng)新推動(dòng)公司按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

按照公司內(nèi)控管理制度的要求，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，必要的審核制度和檢查制度；對(duì)分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)行為以及違反公司內(nèi)控管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，還應(yīng)及時(shí)修改和完善內(nèi)控管理制度。

摘要：國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的主要目的是保障企業(yè)資產(chǎn)完整、實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。本文分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，圍繞完善現(xiàn)有內(nèi)控管理平臺(tái)、推行年度全面預(yù)算機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管控模式、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系四個(gè)層面，探討了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理具有價(jià)值控制與綜合控制雙重屬性，一方面利用價(jià)值指標(biāo)實(shí)行預(yù)算、執(zhí)行、考核與風(fēng)險(xiǎn)管理，協(xié)調(diào)控制企業(yè)內(nèi)部重要部門與關(guān)鍵崗位工作人員的平衡關(guān)系；另一方面針對(duì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管控，用以實(shí)現(xiàn)綜合價(jià)值指標(biāo)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，基于ERP平臺(tái)實(shí)行科學(xué)的內(nèi)控管理措施，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。

1國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

1.1內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)概述。1.1.1內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)與控制手段，其主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期設(shè)立的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，確保經(jīng)營(yíng)方針的可靠執(zhí)行，提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性。總體來(lái)看，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)在于控制風(fēng)險(xiǎn)，致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展[1]。1.1.2ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)的全稱為企業(yè)資源計(jì)劃，是一種以信息技術(shù)為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)化管理思想為核心，為企業(yè)員工、管理層提供決策手段的信息化管理平臺(tái)。將ERP平臺(tái)與企業(yè)內(nèi)控管理相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的全面梳理，實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)有效提高運(yùn)行效率與經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高提供有力工具。1.1.3企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。以某國(guó)有商貿(mào)企業(yè)為例，該企業(yè)從事快速消費(fèi)品行業(yè)，由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)產(chǎn)品采購(gòu)，由分公司負(fù)責(zé)做區(qū)域銷售。該企業(yè)在內(nèi)部控制上采用由ORACLE公司推出的ERP軟件平臺(tái)，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控模式，使用自有電子商城開(kāi)展交易活動(dòng)，合同、訂單簽收均使用電子簽章，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公，ERP系統(tǒng)與電子商城、客戶管理系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、物流系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)完全對(duì)接，涵蓋供應(yīng)商信息管理、客戶信息管理、財(cái)務(wù)信息管理、線上支付、客戶對(duì)賬、銷售開(kāi)票等功能；總公司與分公司成本核算標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，總公司針對(duì)總分業(yè)務(wù)實(shí)行集權(quán)管理，由分公司嚴(yán)格執(zhí)行；客戶訂貨在電子商城系統(tǒng)中自動(dòng)生成購(gòu)銷合同。盡管系統(tǒng)軟環(huán)境較強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)控管理仍面臨著一系列問(wèn)題：其一是公司內(nèi)部制度更新較為頻繁，部分制度在執(zhí)行層面缺乏詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在模糊不清的問(wèn)題；其二是預(yù)算管理略顯教條化，在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行層面常出現(xiàn)追加預(yù)算情況，追加幅度與頻次過(guò)高，降低了預(yù)算管理的管控效能；其三是總部與分公司在預(yù)算制定方面缺乏良好地互動(dòng)效果，導(dǎo)致分公司在預(yù)算編制方面的準(zhǔn)確性偏差極大；其四是部分業(yè)務(wù)人員對(duì)于信息系統(tǒng)的利用率較低，人員素質(zhì)參差不齊，缺乏對(duì)信息系統(tǒng)重要性的足夠重視，使得控制效果明顯打折。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

［摘要］財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)的核心管控工作內(nèi)容，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)方面的各類管理工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)政支出政策制定起到指揮作用。為保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，企業(yè)內(nèi)部做好財(cái)務(wù)管理控制工作十分重要。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在一定的問(wèn)題，例如如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的不清晰性、如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部人員開(kāi)小灶、如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)政策的不及時(shí)性等都是中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的改革內(nèi)容。文章對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出其相應(yīng)的改進(jìn)措施。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度;監(jiān)控規(guī)范

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的深入，也隨著企業(yè)改革的深入，企業(yè)變化的腳步也越來(lái)越快，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度就顯得越來(lái)越老舊與不適用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度所存在的問(wèn)題也一天天顯露，本文將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的改善對(duì)策。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的特點(diǎn)及作用

隨著我國(guó)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增大，中小企業(yè)若想穩(wěn)固自身發(fā)展地位就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能在保證生產(chǎn)效率的同時(shí)提高自身的監(jiān)管能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。1.1屬于公司會(huì)計(jì)以及其審核制度。由于中小企業(yè)大多以盈利為主要目的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理部門屬于公司會(huì)計(jì)類部門，工作內(nèi)容也包括資金配置的問(wèn)題等。企業(yè)的公司特征又使得企業(yè)不得不建立一個(gè)相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審核制度，以降低財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題的頻率，避免出現(xiàn)大的資金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及員工活動(dòng)，使員工可以自覺(jué)遵守國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范，使企業(yè)在健康的發(fā)展環(huán)境下逐漸實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)影響力以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。1.2屬于內(nèi)部管理體系。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，單就名稱而言，顯而易見(jiàn)屬于內(nèi)部管理體系。這也說(shuō)明財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，修內(nèi)以養(yǎng)外，一個(gè)企業(yè)要從內(nèi)部就管理好自己的員工和資金，尤其是資金問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控十分考驗(yàn)一個(gè)企業(yè)的管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)部管理體系的特征，使得員工必須從內(nèi)部降低資金配置的風(fēng)險(xiǎn)性。應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以使企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)于投資方以及債權(quán)人的了解及監(jiān)督，進(jìn)而有效保證企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助企業(yè)增加信息的真實(shí)性和有效性，方便管理人員針對(duì)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)解決，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)地位以及行業(yè)影響力。1.3規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要做出許多決策，決策的正確與否直接影響企業(yè)的發(fā)展方向。健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的規(guī)范制度和管理計(jì)劃，使管理人員可以有效加強(qiáng)對(duì)于稅收、財(cái)務(wù)以及員工的監(jiān)管，保證企業(yè)發(fā)展過(guò)程以及信息的規(guī)范性和有效性，逐漸提高自身的監(jiān)管效率以及監(jiān)管質(zhì)量，使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。1.4提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理可以幫助企業(yè)管理人員了解當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況，使管理人員可以根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)員工情況建立適合自身發(fā)展的績(jī)效考核管理體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助管理人員進(jìn)行預(yù)算管理、成本監(jiān)管以及資金預(yù)算，有效改善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，逐漸提高員工的綜合素質(zhì)以及工作水平，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)效益，逐步完成各項(xiàng)發(fā)展任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題

【摘要】中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行新常態(tài)，國(guó)家宏觀政策與地方政府先后出臺(tái)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)管制措施，中小房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)發(fā)展、突破困境，必須完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，向管理要效益。本文由實(shí)務(wù)角度全面分析了中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中普遍存在的突出問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施，探討如何構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)控制度

一、中小房企實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)管理的意義

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過(guò)十多年的快速發(fā)展已在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)其主要特點(diǎn)是資金高投入、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、利潤(rùn)高、風(fēng)險(xiǎn)大，是典型的政策導(dǎo)向型行業(yè)。目前在國(guó)家宏觀政策與各級(jí)政府先后出臺(tái)一系列管制措施，各地因城施策，限購(gòu)、銀行信貸新政接踵而來(lái)，部分城市已開(kāi)始執(zhí)行限售政策、加大租賃用地供應(yīng)及租、售同權(quán)相關(guān)概念的提出，另外房地產(chǎn)稅也呼之欲出。可見(jiàn)在未來(lái)幾年的調(diào)控政策和市場(chǎng)走勢(shì)，都將緊緊圍繞“房住不炒”來(lái)展開(kāi)。以上都將導(dǎo)致中小型房企項(xiàng)目銷售去化周期拉長(zhǎng)、不確定性因素增多，項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在品牌大型房企加快全國(guó)戰(zhàn)略布局的情況下，中小房企的生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)不容樂(lè)觀。中小房企要想突破現(xiàn)有困境，必須向管理要效益，完善的企業(yè)內(nèi)控管理可以為企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷的完善與加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)之一。

二、目前中小房企在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度方面普遍存在的突出問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整提供保護(hù)、能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確、還能使各部門實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，擁有非常強(qiáng)大的作用。目前多數(shù)中小房企的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚不健全，或者是建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于各方面的原因沒(méi)有能有效的發(fā)揮出作用，還有權(quán)責(zé)劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在采購(gòu)、施工、合同簽訂、款項(xiàng)支付、資產(chǎn)保管等方面內(nèi)控得不到真正的執(zhí)行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會(huì)使企業(yè)面臨很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)頻繁出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理會(huì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，監(jiān)督對(duì)象多且復(fù)雜，如制度缺乏有效的監(jiān)督或監(jiān)督流于形式，資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和缺乏可靠性，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。（二）財(cái)務(wù)人員管理水平不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間還太短，相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的后期培訓(xùn)、提升專業(yè)能力重視不足，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的制定、實(shí)施產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。（三）投融資過(guò)程中財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制失靈。目前大多數(shù)中小房企缺乏清晰的項(xiàng)目投資規(guī)劃，在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資決策時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制失靈，對(duì)項(xiàng)目投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等沒(méi)有進(jìn)行客觀的分析決策而是迎合主要領(lǐng)導(dǎo)投資意見(jiàn)，沒(méi)有形成真實(shí)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，可能導(dǎo)致投資決策失誤。另外，企業(yè)在籌資過(guò)程中制定的籌資方案沒(méi)有結(jié)合全面預(yù)算等相關(guān)資金安排擬定出適合的方案，出現(xiàn)企業(yè)融資過(guò)早或過(guò)遲、更有甚者籌資失敗的情況時(shí)有發(fā)生，如過(guò)早融資將導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的財(cái)務(wù)費(fèi)用，吞沒(méi)企業(yè)利潤(rùn)；如過(guò)遲或融資失敗則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現(xiàn)資金缺口時(shí)只能向銀行申請(qǐng)貸款，會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率結(jié)構(gòu)不合理可能導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，如銷售回款不暢則按時(shí)償還債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大最終可能使企業(yè)運(yùn)營(yíng)舉步為艱。（四）資金運(yùn)營(yíng)與調(diào)度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運(yùn)營(yíng)、調(diào)度環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺失的問(wèn)題。因項(xiàng)目單一、規(guī)模不大或其他各種各樣原因，產(chǎn)生企業(yè)在辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)及印章、票據(jù)保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業(yè)務(wù)；資金收取、支付環(huán)節(jié)審批受權(quán)不當(dāng)、監(jiān)督不到位產(chǎn)生資金體外循環(huán)情況及提前付款、超合同規(guī)定付款的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在資金調(diào)度管理時(shí)，控制措施欠缺。全面預(yù)算管理執(zhí)行不力，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購(gòu)、行政等環(huán)節(jié)沒(méi)有形成有機(jī)整體，資金運(yùn)營(yíng)水平不高，存在款應(yīng)收不盡收，財(cái)務(wù)可用資金短缺，應(yīng)付款項(xiàng)不能支付，嚴(yán)重影響項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度及企業(yè)形象。

摘要：神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)通過(guò)實(shí)施煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系，在安全管理中取得了優(yōu)異成績(jī)。本文對(duì)煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的內(nèi)涵做了介紹，并從6個(gè)方面對(duì)體系運(yùn)行以來(lái)取得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了總結(jié)和提煉，為各煤礦企業(yè)安全管理提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：煤礦安全;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控;閉環(huán);考核

1引言

安全生產(chǎn)始終是煤礦企業(yè)面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題。在煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)了多種管理方式和手段。煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系，是近年來(lái)出現(xiàn)并逐步完善的一種有效管理方法，它充分吸收了國(guó)際上諸多安全管理及相關(guān)管理體系的先進(jìn)思想，體現(xiàn)了我國(guó)煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)管理的特征，為解決我國(guó)煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，提供了一套完整的思路、方法和途徑，適用于我國(guó)不同類型、不同規(guī)模的煤礦。

2寧煤集團(tuán)煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系實(shí)施概況

神寧煤業(yè)集團(tuán)煤礦分布范圍廣闊，管理點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)。要解決在產(chǎn)能擴(kuò)張和跳躍式發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)可持續(xù)良性發(fā)展這樣一個(gè)重大課題，就必須要有一套科學(xué)合理、適應(yīng)性強(qiáng)、符合自身實(shí)際情況的安全管理體系。自2007年9月份起，公司開(kāi)始推廣實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系，經(jīng)歷了體系建立啟動(dòng)的筑基時(shí)期，規(guī)劃達(dá)標(biāo)的鞏固時(shí)期，以及提煉歸納管理成果的提升時(shí)期。體系建設(shè)得到大幅有序推進(jìn)，安全管理水平逐年提高。自2009年起，累計(jì)生產(chǎn)原煤超過(guò)3億t，百萬(wàn)噸死亡率均為零，涌現(xiàn)出了一大批安全生產(chǎn)長(zhǎng)周期礦井和50年、40年、30年的安全長(zhǎng)周期先進(jìn)區(qū)隊(duì)、標(biāo)桿班組，促進(jìn)了公司的安全穩(wěn)定發(fā)展。