導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇商業(yè)文化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

深厚的城市商業(yè)文化，在一定程度上規(guī)范著人們的經(jīng)濟(jì)行為、文化行為、道德行為和心理構(gòu)成。商業(yè)形象既是商業(yè)文化的表層和風(fēng)貌，也是中國(guó)商業(yè)文化建設(shè)的重要手段和有效方法。現(xiàn)階段針對(duì)城市商業(yè)形象重新塑造的研究，更多還是從商業(yè)、經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)角度進(jìn)行探索，難免出現(xiàn)“就事論事”、思路狹隘、孤立片面的弊病，很難跳出原有思維理念的制約，以多元化態(tài)度、混感官模式進(jìn)行研究。本項(xiàng)目針對(duì)我國(guó)城市商業(yè)形象發(fā)展?fàn)顩r，以文化創(chuàng)意角度為切入點(diǎn)，并結(jié)合已有理論和近年來(lái)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員所做的該項(xiàng)目類型研究成果，力求探索一條符合我國(guó)社會(huì)特色、人文理念的城市商業(yè)形象重構(gòu)之路。

遼寧省很多城市本土文化特點(diǎn)突出，借助其歷史符號(hào)塑造起鮮明了城市文化形象，但是由于種種原因，這些城市的商業(yè)形象卻出現(xiàn)了兩極分化的狀態(tài)，或盲目發(fā)展模仿抄襲令自己變成其他城市的復(fù)制品，或停滯不前讓自己始終停留在原有的已被淘汰的模式下艱難生存。對(duì)這些城市的商業(yè)形象重構(gòu)研究不僅關(guān)系到東北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治的發(fā)展，甚至關(guān)乎整個(gè)國(guó)家的發(fā)展方向。以遼寧地區(qū)重點(diǎn)城市作為對(duì)象研究其商業(yè)形象現(xiàn)狀，將文化創(chuàng)意引入探索其發(fā)展規(guī)律，對(duì)于輻射至東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)、文化的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的實(shí)踐意義。

21世紀(jì)是充滿創(chuàng)造力的時(shí)代，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)被稱為新世紀(jì)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。國(guó)家在十報(bào)告中也明確提出要大力發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，讓文化的創(chuàng)造力充分釋放。當(dāng)前，國(guó)家與國(guó)家之間，城市與城市之間，已經(jīng)由過(guò)去原有的硬件競(jìng)爭(zhēng)，逐漸向以文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)為核心的軟實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)過(guò)渡，城市與城市之間原有的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的較量已經(jīng)逐漸演化成為文化實(shí)力的比拼，城市特色形象經(jīng)營(yíng)的主導(dǎo)方向已經(jīng)開(kāi)始向文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)迅猛靠攏。

一座城市所能散發(fā)出的獨(dú)特魅力包括多方面，其中自身?yè)碛械莫?dú)特文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，是其它任何競(jìng)爭(zhēng)城市都無(wú)法模仿的。而這種各不相同的文化產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，正是城市個(gè)異性的所在，也是城市所具有的真正綜合實(shí)力較量的精髓所在。作為社會(huì)生活的重要組成部分，文化創(chuàng)意是一種無(wú)形的精神力量，為本民族和地區(qū)的生存發(fā)展提供精神動(dòng)力和智力支持。在對(duì)城市商業(yè)形象重構(gòu)的研究中，文化創(chuàng)意應(yīng)與其有著密切的關(guān)聯(lián)。以精神文化作為構(gòu)筑商業(yè)形象的靈魂，以制度文化作為強(qiáng)健商業(yè)形象的骨骼，以營(yíng)銷文化作為充實(shí)商業(yè)文化的血肉，以創(chuàng)意文化塑造商業(yè)形象的表層。

篇2

文化是一個(gè)國(guó)家、民族的靈魂和精神支柱，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先導(dǎo)，是經(jīng)濟(jì)繁榮和社會(huì)進(jìn)步的動(dòng)力和源泉。一座城市，是該區(qū)域聚集人群在精神層面與物質(zhì)層面的表達(dá)訴求的完美體現(xiàn)，在當(dāng)今社會(huì)強(qiáng)調(diào)一體化、多元化、個(gè)性化并行的時(shí)代，如何將城市與符合這座城市的文化實(shí)現(xiàn)完美的融合，早已經(jīng)成為立市之本。為什么一個(gè)城市會(huì)演化為文化名城、為什么一個(gè)城市會(huì)發(fā)展為商業(yè)之都、為什么一個(gè)城市會(huì)擁有與眾不同的魅力吸引眾多粉絲的光顧，除了名山大川、歷史古跡外，更為重要的正是這座城市的內(nèi)涵—即社會(huì)文化所散發(fā)出的獨(dú)特氣息。但由于在一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)對(duì)城市商業(yè)形象的認(rèn)識(shí)還處于一種初級(jí)階段，在定位上盲目效仿國(guó)際一線城市的發(fā)展軌跡，拋棄了本地區(qū)應(yīng)有特色，丟失個(gè)性化準(zhǔn)則，錯(cuò)過(guò)了最佳的成長(zhǎng)階段和發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，在各自已經(jīng)形成的城市商業(yè)形象的持續(xù)性發(fā)展管理上，又缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性、預(yù)判性，往往是今年一套方案，明年全部，又冒出一個(gè)全新的想法，沒(méi)有系統(tǒng)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，造成很多城市的商業(yè)形象塑造各自為戰(zhàn)，雜亂無(wú)章。“千城一面”的城市風(fēng)格，雷同的商業(yè)語(yǔ)言表述，乏味的商圈規(guī)劃設(shè)計(jì)成為我國(guó)大部分城市，特別是東北地區(qū)城市商業(yè)形象的詬病。城市商業(yè)形象，這個(gè)最能展示城市的外在形象和內(nèi)涵實(shí)力的差異化競(jìng)爭(zhēng)的成功利器，卻未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

“城市經(jīng)營(yíng)，形象先行；形象塑造，商業(yè)支持；商業(yè)內(nèi)涵，文化鑄就。”城市特色的商業(yè)形象就如同一張亮麗的名片，擁有一個(gè)符合自身特點(diǎn)的城市商業(yè)形象，往往對(duì)城市間綜合實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)起到至關(guān)重要的作用。可以令城市獲得較為豐富的社會(huì)資源，吸引更多的投資目光，捕捉更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，挖掘出潛在的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要素，從而對(duì)城市影響力的大幅提升起到至關(guān)重要的作用。商業(yè)形象作為城市形象的靈魂所在，它既為城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了文化基礎(chǔ)，同時(shí)又為城市文化形象的塑造提供了堅(jiān)實(shí)的保證。深厚的城市商業(yè)文化，在一定程度上規(guī)范著人們的經(jīng)濟(jì)行為、文化行為、道德行為和心理構(gòu)成。商業(yè)形象既是商業(yè)文化的表層和風(fēng)貌，也是中國(guó)商業(yè)文化建設(shè)的重要手段和有效方法。現(xiàn)階段針對(duì)城市商業(yè)形象重新塑造的研究，更多還是從商業(yè)、經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)角度進(jìn)行探索，難免出現(xiàn)“就事論事”、思路狹隘、孤立片面的弊病，很難跳出原有思維理念的制約，以多元化態(tài)度、混感官模式進(jìn)行研究。本項(xiàng)目針對(duì)我國(guó)城市商業(yè)形象發(fā)展?fàn)顩r，以文化創(chuàng)意角度為切入點(diǎn)，并結(jié)合已有理論和近年來(lái)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員所做的該項(xiàng)目類型研究成果，力求探索一條符合我國(guó)社會(huì)特色、人文理念的城市商業(yè)形象重構(gòu)之路。遼寧省很多城市本土文化特點(diǎn)突出，借助其歷史符號(hào)塑造起鮮明了城市文化形象，但是由于種種原因，這些城市的商業(yè)形象卻出現(xiàn)了兩極分化的狀態(tài)，或盲目發(fā)展模仿抄襲令自己變成其他城市的復(fù)制品，或停滯不前讓自己始終停留在原有的已被淘汰的模式下艱難生存。對(duì)這些城市的商業(yè)形象重構(gòu)研究不僅關(guān)系到東北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治的發(fā)展，甚至關(guān)乎整個(gè)國(guó)家的發(fā)展方向。以遼寧地區(qū)重點(diǎn)城市作為對(duì)象研究其商業(yè)形象現(xiàn)狀，將文化創(chuàng)意引入探索其發(fā)展規(guī)律，對(duì)于輻射至東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)、文化的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的實(shí)踐意義。

21世紀(jì)是充滿創(chuàng)造力的時(shí)代，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)被稱為新世紀(jì)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。國(guó)家在十報(bào)告中也明確提出要大力發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，讓文化的創(chuàng)造力充分釋放。當(dāng)前，國(guó)家與國(guó)家之間，城市與城市之間，已經(jīng)由過(guò)去原有的硬件競(jìng)爭(zhēng)，逐漸向以文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)為核心的軟實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)過(guò)渡，城市與城市之間原有的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的較量已經(jīng)逐漸演化成為文化實(shí)力的比拼，城市特色形象經(jīng)營(yíng)的主導(dǎo)方向已經(jīng)開(kāi)始向文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)迅猛靠攏。一座城市所能散發(fā)出的獨(dú)特魅力包括多方面，其中自身?yè)碛械莫?dú)特文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，是其它任何競(jìng)爭(zhēng)城市都無(wú)法模仿的。而這種各不相同的文化產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，正是城市個(gè)異性的所在，也是城市所具有的真正綜合實(shí)力較量的精髓所在。作為社會(huì)生活的重要組成部分，文化創(chuàng)意是一種無(wú)形的精神力量，為本民族和地區(qū)的生存發(fā)展提供精神動(dòng)力和智力支持。在對(duì)城市商業(yè)形象重構(gòu)的研究中，文化創(chuàng)意應(yīng)與其有著密切的關(guān)聯(lián)。以精神文化作為構(gòu)筑商業(yè)形象的靈魂，以制度文化作為強(qiáng)健商業(yè)形象的骨骼，以營(yíng)銷文化作為充實(shí)商業(yè)文化的血肉，以創(chuàng)意文化塑造商業(yè)形象的表層。同時(shí)建立商業(yè)形象經(jīng)營(yíng)的組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建商業(yè)形象經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，構(gòu)筑商業(yè)形象經(jīng)營(yíng)的核心精神，策劃商業(yè)形象經(jīng)營(yíng)的傳播戰(zhàn)略。文化創(chuàng)意對(duì)在城市商業(yè)形象塑造的過(guò)程中，文化創(chuàng)意在其中所體現(xiàn)出的作用越來(lái)越大，城市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)與當(dāng)代城市商業(yè)形象重構(gòu)之間已經(jīng)相互依存，互相促進(jìn)，文化創(chuàng)意使城市商業(yè)形象充滿活力，保持長(zhǎng)久旺盛的生命力。

作者：李茉茹肖劍單位：大連工業(yè)大學(xué)

篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行公司治理深化改革途徑

商業(yè)銀行公司治理是現(xiàn)代銀行制度的核心，其優(yōu)劣直接決定了商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著近年來(lái)我國(guó)眾多商業(yè)銀行陸續(xù)上市，商業(yè)銀行公司治理進(jìn)入新的發(fā)展階段，進(jìn)一步探討如何深化我國(guó)商業(yè)銀行公司治理改革，深入推動(dòng)商業(yè)銀行按照新的營(yíng)運(yùn)框架有效運(yùn)行就顯得尤為必要和迫切。

商業(yè)銀行公司治理的內(nèi)涵、基本要素及現(xiàn)實(shí)意義

（一）商業(yè)銀行公司治理的內(nèi)涵

公司治理(CorporateGovernance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。商業(yè)銀行公司治理是指在銀行法人資產(chǎn)的委托制度下，一組聯(lián)接并規(guī)范所有者(股東)、董事會(huì)、經(jīng)理層和其他利益相關(guān)者之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的制度安排。它規(guī)定了商業(yè)銀行各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，明確了決策商業(yè)銀行事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。其核心是在商業(yè)銀行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的條件下，由于所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益不一致而產(chǎn)生的委托關(guān)系。商業(yè)銀行公司治理的目標(biāo)是降低商業(yè)銀行成本，實(shí)現(xiàn)股東利益和公司利潤(rùn)最大化。

（二）良好銀行公司治理應(yīng)具備的基本要素及特殊性

經(jīng)合組織(OECD)認(rèn)為，有效的公司治理應(yīng)包括股東權(quán)利、股東平等待遇、利益相關(guān)者作用、信息披露和透明度、董事會(huì)職責(zé)五個(gè)方面的內(nèi)容。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)(2005)主張良好的公司治理內(nèi)容應(yīng)包括：確立銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值準(zhǔn)則，并在全行傳達(dá)貫徹；制定并在全行貫徹明確的崗位責(zé)任制和問(wèn)責(zé)制；確保董事會(huì)成員稱職，清楚理解其在公司治理中的角色，并對(duì)銀行的各項(xiàng)事務(wù)做出良好的獨(dú)立判斷；確保高級(jí)管理層實(shí)施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督；充分認(rèn)識(shí)并有效發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)及其他控制部門對(duì)穩(wěn)健公司治理的促進(jìn)作用；確保薪酬政策和具體做法與銀行道德價(jià)值觀念、目標(biāo)、戰(zhàn)略及控制環(huán)境相一致；保持公司治理的透明度；持續(xù)了解銀行的運(yùn)營(yíng)框架。

商業(yè)銀行的特殊性主要表現(xiàn)為：銀行公司治理的目標(biāo)多元化。既要實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化，又要維護(hù)金融體系的安全和穩(wěn)健；多重委托關(guān)系的復(fù)雜性，使銀行公司治理面臨的利益沖突和所要解決的問(wèn)題隨之復(fù)雜化，從而增大銀行公司治理難度；主要依靠?jī)?nèi)部治理發(fā)揮作用，外部治理作用有限；存款保險(xiǎn)制度附帶產(chǎn)生的成本加大和存款人外部監(jiān)督機(jī)制弱化的負(fù)激勵(lì)；商業(yè)銀行高負(fù)債、低資本金比率運(yùn)營(yíng)的資本結(jié)構(gòu)及銀行并購(gòu)成本大大超過(guò)一般企業(yè)等。

我國(guó)商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀及深化改革的現(xiàn)實(shí)意義

（一）治理現(xiàn)狀

1.成績(jī)。建立了較為規(guī)范的公司治理框架和相互制衡的監(jiān)督約束體制，股份制商業(yè)銀行普遍設(shè)立了包含股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層的現(xiàn)代治理體系；決策機(jī)制和決策能力提高，業(yè)務(wù)運(yùn)作不斷規(guī)范；引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，加大了中外銀行間的業(yè)務(wù)合作。據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)，到2007年年末，已有33家境外機(jī)構(gòu)入股25家中資銀行，入股余額達(dá)212.5億美元。同時(shí)，在客戶互介、渠道共享、業(yè)務(wù)咨詢和培訓(xùn)等方面合作力度和合作領(lǐng)域不斷加大；財(cái)務(wù)狀況具有明顯改善，盈利能力顯著提高；信息披露制度逐步建立，內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控能力不斷加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范體制漸趨完善。

2.缺陷。銀行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)仍較單一；董事會(huì)職能和結(jié)構(gòu)有待改進(jìn)；激勵(lì)約束機(jī)制有待加強(qiáng)；“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象仍然存在；信息披露制度和外部治理機(jī)制有待繼續(xù)完善等。

（二）現(xiàn)階段深化我國(guó)商業(yè)銀行公司治理改革的現(xiàn)實(shí)意義

良好的公司治理是銀行健康營(yíng)運(yùn)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。深化商業(yè)銀行公司治理改革，有利于銀行正確確立戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)途徑，有效執(zhí)行經(jīng)營(yíng)決策；有利于降低委托成本，保持利益相關(guān)者利益均衡，建立有效制衡機(jī)制，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行運(yùn)行效率；有利于提高銀行信用評(píng)價(jià)等級(jí)，獲得更加穩(wěn)定、長(zhǎng)期的資金流入，贏得更好的發(fā)展空間；有利于銀行集約化經(jīng)營(yíng)和銀行再造，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；有利于提高銀行監(jiān)管有效性。

深化商業(yè)銀行公司治理改革的途徑

（一）優(yōu)化商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)并明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)、明晰的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系是銀行公司治理規(guī)范的前提，也是國(guó)際先進(jìn)銀行的有益經(jīng)驗(yàn)。優(yōu)化我國(guó)商業(yè)銀行公司治理應(yīng)在確保國(guó)有控股的前提下，通過(guò)公開(kāi)招募法人股、有條件吸收自然人股東和國(guó)際戰(zhàn)略投資者參股，培育多種形式的持股主體，形成商業(yè)銀行多元化、社會(huì)化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，有效解決企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者與其他利益關(guān)聯(lián)者之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。特別是通過(guò)引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者，外資股東進(jìn)入董事會(huì)或參與銀行內(nèi)部管理，發(fā)揮他們豐富的管理經(jīng)驗(yàn)專長(zhǎng)。應(yīng)將銀行產(chǎn)權(quán)主體落實(shí)到真正行使財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的主體上，使銀行財(cái)產(chǎn)所有者(銀行投資者)可以憑借其對(duì)銀行投資額的比例真正行使管理銀行的權(quán)力并承擔(dān)義務(wù)，由此進(jìn)一步形成明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和剛性約束的資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

（二）增強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職能和責(zé)任

要保持董事會(huì)合理規(guī)模和結(jié)構(gòu)，規(guī)范董事會(huì)構(gòu)成和運(yùn)作，擴(kuò)大獨(dú)立董事比重，充分發(fā)揮獨(dú)立董事作用，提高董事會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，促使董事會(huì)客觀、公正、科學(xué)的進(jìn)行決策。實(shí)行董事評(píng)價(jià)制度和董事責(zé)任追究制度。健全董事會(huì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確和完善其下屬風(fēng)險(xiǎn)管理、提名、薪酬及審計(jì)等委員會(huì)的運(yùn)行架構(gòu)設(shè)置及職責(zé)。廓清董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與管理層的職責(zé)邊界。董事會(huì)對(duì)銀行總的戰(zhàn)略指導(dǎo)行使決策權(quán)，負(fù)責(zé)選拔、聘任重要管理者，設(shè)立獨(dú)立董事；監(jiān)事會(huì)承擔(dān)著監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層履行職責(zé)、盡職的重任，應(yīng)獨(dú)立行使經(jīng)授權(quán)的監(jiān)督權(quán)。同時(shí)，引入專職監(jiān)事(外部監(jiān)事)，改善監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)。

（三）構(gòu)建有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

為有效消除信息不對(duì)稱條件下人的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，盡可能縮小委托人與人的目標(biāo)差異，必須構(gòu)建有效的激勵(lì)約束機(jī)制。首先，要構(gòu)建科學(xué)的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系，準(zhǔn)確衡量決策機(jī)構(gòu)、管理人員以及員工個(gè)人對(duì)于銀行業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)度。其次，建立以長(zhǎng)期發(fā)展和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向、與績(jī)效相掛鉤的長(zhǎng)期激勵(lì)為主的薪酬結(jié)構(gòu)，形成包括工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金、股票及股票期權(quán)等多種方式在內(nèi)的收入分配新機(jī)制，以較好體現(xiàn)基本人力資本效應(yīng)、資產(chǎn)增值效應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償效應(yīng)，使經(jīng)營(yíng)者貢獻(xiàn)與回報(bào)相匹配，長(zhǎng)短期利益相結(jié)合。推行ESOP（員工持股計(jì)劃），實(shí)現(xiàn)企業(yè)成員“剩余索取權(quán)”，以提供長(zhǎng)久性的激勵(lì)和約束。再次，改變“官本位”激勵(lì)機(jī)制，使高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者成為真正的職業(yè)經(jīng)理人。同時(shí)，要穩(wěn)定高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍，適當(dāng)延長(zhǎng)行長(zhǎng)任期，以保持銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的持續(xù)貫徹執(zhí)行。最后，強(qiáng)化約束機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)和約束對(duì)等。要建立良好的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督和處罰制度，通過(guò)監(jiān)事質(zhì)詢、提出罷免建議、追究法律責(zé)任等方式，形成問(wèn)責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化負(fù)激勵(lì)。（四）推行經(jīng)濟(jì)資本管理建立有效內(nèi)部控制體系

推行經(jīng)濟(jì)資本管理，建立資本對(duì)效益和風(fēng)險(xiǎn)的雙重約束機(jī)制。具體措施：首先，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量約束和結(jié)構(gòu)調(diào)整。以經(jīng)濟(jì)資本作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃編制的先行指標(biāo)和核心指標(biāo)，科學(xué)決定和分配所屬分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)資本總量和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模，以此約束各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)擴(kuò)張速度。在結(jié)構(gòu)上，通過(guò)設(shè)定不同的經(jīng)濟(jì)資本區(qū)域調(diào)節(jié)系數(shù)和分支機(jī)構(gòu)增長(zhǎng)率，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資本的區(qū)域配置；設(shè)置經(jīng)濟(jì)資本不同的產(chǎn)品分配系數(shù)，以引導(dǎo)推動(dòng)各分支機(jī)構(gòu)改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；對(duì)不同信用等級(jí)的客戶分配不同經(jīng)濟(jì)資本，以鼓勵(lì)對(duì)客戶的選優(yōu)汰劣；對(duì)中間業(yè)務(wù)等戰(zhàn)略業(yè)務(wù)減少分配經(jīng)濟(jì)資本，以激勵(lì)各分支機(jī)構(gòu)增加中間業(yè)務(wù)收入。其次，強(qiáng)化資本回報(bào)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的約束，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)資本占用與資本回報(bào)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，明確期望的經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率和經(jīng)濟(jì)資本目標(biāo)回報(bào)率要求，建立經(jīng)濟(jì)資本有償使用機(jī)制。再次，建立以EVA和RAROC(風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率)為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系，較準(zhǔn)確地度量不同業(yè)務(wù)和產(chǎn)品對(duì)增進(jìn)銀行價(jià)值的貢獻(xiàn)度，以便科學(xué)進(jìn)行商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定、業(yè)務(wù)決策、資本配置和績(jī)效考核等活動(dòng)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化目標(biāo)。

（五）加快風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

要大力推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)改革工作，建立垂直的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，逐步建立各部門各崗位共同參與的風(fēng)險(xiǎn)管理格局，推行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與客戶經(jīng)理平行作業(yè)；要積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)，及時(shí)開(kāi)發(fā)和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)平臺(tái)，全面加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制；按矩陣式管理要求，搭建垂直化、集約化、專業(yè)化的業(yè)務(wù)單元經(jīng)營(yíng)管理模式，加快提高市場(chǎng)反映能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力；加大風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法研發(fā)和創(chuàng)新力度。要進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)工程建設(shè)，及時(shí)更新和完善信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和管理技術(shù)；建立及時(shí)有效的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告機(jī)制、重大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制、新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；建立對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)和審查機(jī)制，形成市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理定期審計(jì)機(jī)制，全面向董事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)情況。

(六)完善信息披露制度并建立有效的監(jiān)督機(jī)制

準(zhǔn)確、及時(shí)、充分的信息披露是改善銀行公司治理的必備條件。要嚴(yán)格按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的信息披露標(biāo)準(zhǔn)、披露方式、披露范圍等要求，利用遠(yuǎn)程通訊和銀行數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)向市場(chǎng)和投資者披露信息。同時(shí)，引進(jìn)國(guó)外商業(yè)銀行通行做法，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度建設(shè)。具體措施可考慮：引入銀行評(píng)級(jí)制度，增強(qiáng)銀行信息披露的壓力。在條件成熟時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)和推行社會(huì)權(quán)威中介機(jī)構(gòu)建立對(duì)商業(yè)銀行的評(píng)級(jí)制度；推動(dòng)符合國(guó)際慣例的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，采用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以增強(qiáng)信息的可比性；擴(kuò)大信息披露范圍，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)透明度。通過(guò)全面披露銀行財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，使商業(yè)銀行各種利益相關(guān)者及時(shí)掌握情況，充分維護(hù)其合法權(quán)益；建立信息審計(jì)制度和對(duì)信息披露責(zé)任人的責(zé)任追究機(jī)制，以確保披露信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

篇4

保險(xiǎn)次級(jí)債也就是保險(xiǎn)公司經(jīng)過(guò)資本管理以及保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)等批準(zhǔn)通過(guò)定向募集的具有一定期限，在債務(wù)清償順序中本息清償位次滯后于保險(xiǎn)公司保單責(zé)任與經(jīng)營(yíng)其他負(fù)債，但優(yōu)先于保險(xiǎn)公司清算股本的次級(jí)債務(wù)。保險(xiǎn)次級(jí)債在的發(fā)行、償還、贖回、延期、清算等都需景觀債券與保險(xiǎn)相關(guān)監(jiān)管的嚴(yán)格監(jiān)管與審批；保險(xiǎn)公司只有在確保償還次級(jí)債后償付能力充足率滿足監(jiān)管要求最低限之上的基礎(chǔ)上才能償付次級(jí)債的本息，特別是有別于一般債務(wù)，保險(xiǎn)公司無(wú)法按期還本付息時(shí)，次級(jí)債債權(quán)人無(wú)權(quán)向法院主張申請(qǐng)對(duì)保險(xiǎn)公司的破產(chǎn)清算；即使在保險(xiǎn)公司符合破產(chǎn)清算要求，在破產(chǎn)清算時(shí)，次級(jí)債清償順位也僅僅優(yōu)先于股本而位于其他債務(wù)之后。次級(jí)債的發(fā)行以一種現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)性負(fù)債為保險(xiǎn)責(zé)任的未來(lái)償付“或有負(fù)債”進(jìn)行了一種資產(chǎn)型的擔(dān)保。保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)資產(chǎn)擔(dān)負(fù)放大了的“或有負(fù)債”同時(shí)，隱藏了必須不斷的擁有相應(yīng)的自身可兌付的附屬資產(chǎn)對(duì)其或有損失負(fù)債予以財(cái)務(wù)擔(dān)保的實(shí)施。

保險(xiǎn)次級(jí)債在表面上通過(guò)債券發(fā)行補(bǔ)充資本的方式暫時(shí)將償付能力不足的問(wèn)題掩蓋，但事實(shí)上并未從根本上予以解決。具備足夠的對(duì)保險(xiǎn)賠付（或稱為“或有負(fù)債”）的擔(dān)保償付能力是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)也是保險(xiǎn)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要條件。基于此，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)功能就是準(zhǔn)備足夠的資產(chǎn)或資本抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中過(guò)程中面臨的各種可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的賠付。而保險(xiǎn)公司核心資產(chǎn)或資本的主要是來(lái)源于股東設(shè)立公司時(shí)投入的股本以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)盈余儲(chǔ)備，這些核心資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)償付賠付基礎(chǔ)。保險(xiǎn)次級(jí)債券在一定形式意義上具有類似資本屬性，但它實(shí)際上或者說(shuō)最終卻不具備核心資產(chǎn)的償付風(fēng)險(xiǎn)賠款的能力。

保險(xiǎn)次級(jí)債作為一種純債務(wù)，其本質(zhì)上仍深刻體現(xiàn)其負(fù)債這一屬性，通過(guò)審批、定向發(fā)行、募集等環(huán)節(jié)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)的債券發(fā)行募集資本的這一過(guò)程中，會(huì)面臨宏觀政策變化，監(jiān)管層判斷信息不對(duì)稱，中觀微觀法規(guī)規(guī)章不健全，固定期限較難交易轉(zhuǎn)讓對(duì)定向購(gòu)買者吸引有限，保險(xiǎn)發(fā)債影響公眾、投資者、客戶對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)公司經(jīng)營(yíng)誤判，最終影響次級(jí)債發(fā)行成功或者影響股東、客戶、公眾對(duì)公司信心喪失導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗等風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

當(dāng)你萌生一個(gè)不錯(cuò)的商業(yè)創(chuàng)意的時(shí)候，如何去把一個(gè)夢(mèng)想轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行動(dòng)呢？進(jìn)行商業(yè)計(jì)劃是很重要的一步。在哈佛商學(xué)院每年都會(huì)舉行創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽，在MBA們提交的商業(yè)計(jì)劃中評(píng)選出優(yōu)勝者，撰寫商業(yè)計(jì)劃正逐漸成為各商學(xué)院重要的課程內(nèi)容。誠(chéng)然，對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)是一件困難的事情，我們誰(shuí)也不會(huì)知道明天會(huì)怎樣，但是都知道明天會(huì)不同于今天，現(xiàn)在與過(guò)去不同。因此，我們能做的只是進(jìn)行計(jì)劃去面對(duì)這種變遷，以便能夠不斷前進(jìn)，可以說(shuō)計(jì)劃是一種生存的策略。

一個(gè)完整的商業(yè)計(jì)劃要求提出一個(gè)具有市場(chǎng)前景的產(chǎn)品或服務(wù)，圍繞著以產(chǎn)品或服務(wù)，完成一份完整、具體、深入的商業(yè)計(jì)劃，以描述公司的創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)，并提出行動(dòng)建議。商業(yè)計(jì)劃聚焦于特定的策略、目標(biāo)、計(jì)劃和行動(dòng)，對(duì)于一個(gè)非技術(shù)的有興趣的人士應(yīng)清晰易讀。商業(yè)計(jì)劃可能的讀者包括：希望吸納進(jìn)入團(tuán)體的對(duì)象，可能的投資人、合作伙伴、供應(yīng)商以及各種政策機(jī)構(gòu)。

一．商業(yè)計(jì)劃的內(nèi)容

完整的商業(yè)計(jì)劃一般包括：執(zhí)行總結(jié)，公司概況，產(chǎn)品或服務(wù)、市場(chǎng)分析，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和營(yíng)銷策略、管理團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，資本結(jié)構(gòu)和附錄等九個(gè)方面。下面我們對(duì)各個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述。

（1）執(zhí)行總結(jié)

是對(duì)整個(gè)商業(yè)計(jì)劃的簡(jiǎn)單描述。公司概述、目標(biāo)市場(chǎng)的描述和預(yù)測(cè)、產(chǎn)品和服務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與競(jìng)爭(zhēng)策略、盈利能力預(yù)測(cè)、團(tuán)隊(duì)概述、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等。通過(guò)看執(zhí)行總結(jié)，投資者應(yīng)該能夠了解整個(gè)計(jì)劃的大體情況，以便決定是否要閱讀計(jì)劃的完整內(nèi)容。沒(méi)有興趣的投資者看完執(zhí)行總結(jié)以后就可以放棄進(jìn)一步的接觸。因此執(zhí)行總結(jié)是整個(gè)商業(yè)計(jì)劃非常關(guān)鍵的部分，除了簡(jiǎn)潔地描述整個(gè)計(jì)劃之外，應(yīng)該盡量突出商業(yè)計(jì)劃中最吸引人的賣點(diǎn)，盡可能引起投資者的興趣。執(zhí)行總結(jié)一般不應(yīng)該超過(guò)兩頁(yè)，以免引起閱讀者的反感。（2）公司概況

這一部分要介紹公司的主營(yíng)產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品和服務(wù)，公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及成立地點(diǎn)時(shí)間，所處階段等基本情況，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)歷史業(yè)績(jī)進(jìn)行總結(jié)。除此之外，還可以進(jìn)一步闡述公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、價(jià)值觀和遠(yuǎn)景規(guī)劃等公司基本的問(wèn)題，讓讀者清楚公司的經(jīng)營(yíng)理念。一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)價(jià)值觀可以提升商業(yè)計(jì)劃的價(jià)值，因?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)期成功歸根到底是一種文化和理念的成功。（3）產(chǎn)品或服務(wù)

介紹公司的產(chǎn)品或服務(wù)，描述產(chǎn)品和服務(wù)的用途和優(yōu)點(diǎn)，有關(guān)的專利，著作權(quán)，政府批文等。本部分應(yīng)該著重分析本公司的產(chǎn)品或服務(wù)所具有的與眾不同的特點(diǎn)和市場(chǎng)定位，讓投資者確信公司所提供的產(chǎn)品或服務(wù)具有強(qiáng)勁的吸引力，在投放市場(chǎng)以后可以迅速占領(lǐng)市場(chǎng)份額。另外，對(duì)于技術(shù)性公司而言最好把公司的研發(fā)能力進(jìn)行一定的描述，證明公司具有持續(xù)發(fā)展的能力。因?yàn)橥顿Y者投資的期限可能比較長(zhǎng)，他必須相信公司具有持續(xù)的發(fā)展和變革的能力來(lái)應(yīng)付市場(chǎng)的變化，才會(huì)作出長(zhǎng)期投資的決定。

（4）市場(chǎng)狀況

清晰地描述行業(yè)市場(chǎng)的狀況是成功的商業(yè)計(jì)劃的關(guān)鍵要素之一。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資者通常在尋覓的是一些市場(chǎng)前景廣闊、難以復(fù)制的的商業(yè)計(jì)劃。本部分必須對(duì)公司的市場(chǎng)定位、市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)和各自的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、估計(jì)的市場(chǎng)份額和銷售額、市場(chǎng)發(fā)展的走勢(shì)進(jìn)行清晰的描述，盡可能引用行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行表述。必須對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分，因?yàn)殡S著分工的深入，單一的產(chǎn)品不可能占領(lǐng)一個(gè)完全的市場(chǎng)，因此在撰寫商業(yè)計(jì)劃的時(shí)候不可以籠統(tǒng)地描述公司的市場(chǎng)定位。

（5）競(jìng)爭(zhēng)情況及市場(chǎng)營(yíng)銷

分析現(xiàn)有和將來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，他們的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及相應(yīng)的本公司的優(yōu)勢(shì)和戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的方法，對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)作出營(yíng)銷計(jì)劃，包括產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)和分銷，廣告和提升、規(guī)劃和開(kāi)發(fā)計(jì)劃、開(kāi)發(fā)狀態(tài)和目標(biāo)、困難和風(fēng)險(xiǎn)等等。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況對(duì)于新進(jìn)企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的成敗是至關(guān)重要的，對(duì)手在規(guī)模、技術(shù)領(lǐng)先性和研發(fā)、管理能力上的優(yōu)勢(shì)可能使得后來(lái)者進(jìn)入的強(qiáng)大障礙，勉強(qiáng)的進(jìn)入可能會(huì)以失敗告終。因此，在本部分要盡可能分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力，確信本公司在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中可以找到立足之地。

（6）管理團(tuán)隊(duì)

對(duì)公司的重要人物進(jìn)行介紹，包括他們的職務(wù)，工作經(jīng)驗(yàn)，受教育程度等。公司的全職員工，兼職員工人數(shù)，哪些職務(wù)空缺。優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)通常也是風(fēng)險(xiǎn)投資者評(píng)估項(xiàng)目最關(guān)鍵的因素，因?yàn)橐粋€(gè)一流的商業(yè)創(chuàng)意沒(méi)有一流的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行運(yùn)作往往也不會(huì)取得成功，而且往往是團(tuán)隊(duì)比創(chuàng)意更加重要。對(duì)于團(tuán)隊(duì)的介紹重點(diǎn)在于通過(guò)人員以往的成功經(jīng)歷突出他們的企業(yè)家精神和出色的管理能力，注意團(tuán)隊(duì)成員之間的分工和互補(bǔ)。一個(gè)有人格魅力的管理團(tuán)隊(duì)更容易獲得投資者的青睞。

（7）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

公司目前的財(cái)務(wù)報(bào)表，今后幾年年的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)，主要是盈利預(yù)測(cè)和現(xiàn)金流量，投資的退出方式(公開(kāi)上市，股票回購(gòu)、出售、兼并或合并)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)必須預(yù)測(cè)到公司的盈虧平衡年度以后，告訴投資者公司大概的盈利時(shí)間。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)要盡可能的以現(xiàn)實(shí)為依據(jù)，主要集中在近兩年的預(yù)測(cè)。8）資本結(jié)構(gòu)

公司目前及未來(lái)資金籌集和使用情況，公司融資方式，融資前后的資本結(jié)構(gòu)表。

（9）附錄

支持上述信息的資料：管理層簡(jiǎn)歷，技術(shù)資料、銷售手冊(cè)，產(chǎn)品圖紙、媒體對(duì)本公司的報(bào)道等，以及其他需要介紹說(shuō)明的地方。

二．商業(yè)計(jì)劃的寫作程序

一份良好的商業(yè)計(jì)劃包括附錄在內(nèi)一般20-40頁(yè)長(zhǎng)，過(guò)于冗長(zhǎng)的商業(yè)計(jì)劃反而會(huì)讓人失去耐心。整個(gè)商業(yè)計(jì)劃的寫作是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，可以分成五個(gè)階段完成。

第一階段：商業(yè)計(jì)劃構(gòu)想細(xì)化，初步提出計(jì)劃的構(gòu)想。

第二階段：市場(chǎng)調(diào)查，和行業(yè)內(nèi)的企業(yè)和專業(yè)人士進(jìn)行接觸，了解整個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)狀況，如產(chǎn)品價(jià)格、銷售渠道、客戶分布以及市場(chǎng)發(fā)展變化的趨勢(shì)等因素。可以自行進(jìn)行一些問(wèn)卷調(diào)查，在必要時(shí)也可以求助于市場(chǎng)調(diào)查公司。

第三階段：競(jìng)爭(zhēng)者調(diào)查確定你的潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手并分析本行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)方向。分銷問(wèn)題如何？形成戰(zhàn)略伙伴的可能性？誰(shuí)是你的潛在盟友？準(zhǔn)備一份一到兩頁(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者調(diào)查小結(jié)。第四階段：財(cái)務(wù)分析，包括對(duì)公司的價(jià)值評(píng)估。必須保證所有的可能性都考慮到了。財(cái)務(wù)分析量化本公司的收入目標(biāo)和公司戰(zhàn)略。要求詳細(xì)而精確地考慮實(shí)現(xiàn)公司所需的資金。

第五階段：商業(yè)計(jì)劃的撰寫與修改，所收集到的信息制定公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略，把相關(guān)的信息按照我們上面的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，完成整個(gè)商業(yè)計(jì)劃的寫作。在計(jì)劃完成以后仍然可以進(jìn)一步論證計(jì)劃的可行，并根究信息的積累和市場(chǎng)的變化不斷完善整個(gè)計(jì)劃。

三．常見(jiàn)的五大弊病

一個(gè)成功的商業(yè)計(jì)劃應(yīng)該具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)格一致、通俗易懂、避免使用含糊的用語(yǔ)、具有藝術(shù)性的頁(yè)面等特點(diǎn)。另外在寫作的過(guò)程中還要避免一些常見(jiàn)的弊病

弊病一：自我為中心，無(wú)的放失，對(duì)行業(yè)的市場(chǎng)狀況缺乏分析很多人在在作商業(yè)計(jì)劃的過(guò)程中往往是從自身的角度出發(fā)，長(zhǎng)篇大論在說(shuō)明自己要作什么，偏偏對(duì)自己的產(chǎn)品和服務(wù)有沒(méi)有市場(chǎng)，產(chǎn)品的銷售渠道如何缺乏必要的分析。要知道顧客才是上帝，只有以客戶為中心的產(chǎn)品和服務(wù)才會(huì)獲得人們的認(rèn)可。同時(shí)，不分析行業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)給人的感覺(jué)是計(jì)劃者本身對(duì)行業(yè)的了解有限，使投資者的信心大打折扣。弊病二：對(duì)市場(chǎng)過(guò)分樂(lè)觀，或者進(jìn)入一個(gè)擁塞的市場(chǎng)有些計(jì)劃者會(huì)拿出一些與產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相去甚遠(yuǎn)的數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)公司未來(lái)的市場(chǎng)份額，得出過(guò)分樂(lè)觀的結(jié)果。又或者進(jìn)入一個(gè)擁塞的市場(chǎng)，交一份不專業(yè)的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃。

弊病三：不分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況通常都應(yīng)該分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，包括行業(yè)內(nèi)的現(xiàn)有企業(yè)、本公司的一些替代產(chǎn)品以及新技術(shù)的更新?lián)Q代等方面。在現(xiàn)今的市場(chǎng)中，競(jìng)爭(zhēng)是永遠(yuǎn)存在的，不分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況會(huì)對(duì)公司未來(lái)面臨的危機(jī)缺乏認(rèn)識(shí)。

弊病四：缺乏可行的盈利模式很多的商業(yè)計(jì)劃對(duì)公司未來(lái)運(yùn)行收入來(lái)源的描述非常的模糊，象今年年初互聯(lián)網(wǎng)行情高漲時(shí)候靠講故事的辦法獲得投資者認(rèn)可的機(jī)會(huì)不多，穩(wěn)健的投資者終究最關(guān)心的仍然是公司未來(lái)的盈利前景。

篇6

論文致謝感謝老師的話范文一

四月維夏，山有嘉卉。初春的綠城早已艷陽(yáng)朝天，花滿枝頭，欣欣向榮。在這個(gè)美好的季節(jié)里，我在電腦上敲出了最后一個(gè)字，心中涌現(xiàn)的不是想象已久的歡欣，卻是難以言喻的失落。是的，隨著論文的終結(jié)，意味著我生命中最純美的學(xué)生時(shí)代即將結(jié)束，盡管百般不舍，這一天終究會(huì)在熙熙攘攘的喧囂中決絕的來(lái)臨。

三年寒窗，所收獲的不僅僅是愈加豐厚的知識(shí)，更重要的是在閱讀、實(shí)踐中所培養(yǎng)的思維方式、表達(dá)能力和廣闊視野。很慶幸這些年來(lái)我遇到了許多恩師益友，無(wú)論在學(xué)習(xí)上、生活上還是工作上都給予了我無(wú)私的幫助和熱心的照顧，讓我在諸多方面都有所成長(zhǎng)。感恩之情難以用語(yǔ)言量度，謹(jǐn)以最樸實(shí)的話語(yǔ)致以最崇高的敬意。

感謝我的恩師岳曉華老師。三年來(lái)，岳老師對(duì)我的學(xué)習(xí)和研究都非常嚴(yán)格，并給予了悉心的指導(dǎo)，使我受益菲淺。從恩師身上我體味到了豐富的學(xué)養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、求實(shí)的態(tài)度，勤奮的精神，這都成為了我不斷前行的動(dòng)力和標(biāo)桿。

感謝我的校外導(dǎo)師于起翔老師。于老師身為《廣西日?qǐng)?bào)》的領(lǐng)導(dǎo)，還常常在百忙之中抽空與我們聊天，指導(dǎo)我們的論文和工作。于老師作為一個(gè)優(yōu)秀傳媒人的品質(zhì)和熱情深深的打動(dòng)了我，其諄諄教誨也銘記于我心，對(duì)此我深深感激。

同時(shí)還感謝三年來(lái)幫助和教育過(guò)我的商娜紅老師、黎明潔老師、江建文老師、周瑩老師、靖鳴老師、李勤老師、李慶林老師……一路走來(lái)，從你們的身上我收獲無(wú)數(shù)，卻無(wú)以回報(bào)，謹(jǐn)此一并表達(dá)我的謝意。

還要感謝我的父母，給予我生命并竭盡全力給予了我接受教育的機(jī)會(huì)，養(yǎng)育之恩沒(méi)齒難忘；感謝我的伴侶雷德坤，無(wú)論在精神還是在物質(zhì)上都給予我莫大的支持；感謝我的同窗好友李靜，在我最困難的時(shí)候總能給予我安慰和鼓勵(lì)，讓我重拾信心。

還有許多人，也許他們只是我生命中匆匆的過(guò)客，但他們對(duì)我的支持和幫助依然在我記憶中留底了深刻的印象。在此無(wú)法一一羅列，但對(duì)他們，我始終心懷感激。

論文致謝感謝老師的話范文二

很感慨，我在長(zhǎng)舒一口氣后開(kāi)始寫我的畢業(yè)論文的致謝辭了。論文的完成標(biāo)志著我的大學(xué)四年即將結(jié)束，也意味著，新的生活又將開(kāi)始了。最近的半年則并行著找工作和寫論文。其間的起起伏伏、悲喜得失，今天想來(lái)仍舊唏噓不已。所幸我沒(méi)有被失敗擊垮。自信、堅(jiān)強(qiáng)、樂(lè)觀的態(tài)度讓我堅(jiān)持到了最后，并且爭(zhēng)取了最好的結(jié)局。

這篇論文所涉及到的議題是我大一時(shí)代捧讀《西瀅閑話》及與幾個(gè)教授交流看法后定下來(lái)的畢業(yè)論文自擬題。我由此希望盡自己最大的努力，能夠?qū)懗鲆稽c(diǎn)真正有現(xiàn)實(shí)意義的文字。事情的最后結(jié)果就是這篇論文，似乎總有些丑陋；但是閱讀、思考和寫作的過(guò)程并不輕松，有靈光乍現(xiàn)、興奮不已的時(shí)候，而更多的則是近乎“案牘勞神”，痛苦和疲憊相交。

衷心感謝我的導(dǎo)師羅宗宇老師對(duì)我的指導(dǎo)和教誨。您開(kāi)闊的思維、敏銳的洞察力以及詳細(xì)的修改意見(jiàn)一直給我很大的啟發(fā)。唯一的遺憾是我自己不夠主動(dòng)，錯(cuò)過(guò)了許多與您交流的機(jī)會(huì)。

感謝同一小組的曾璐敏、周雙玉、歐陽(yáng)艷平同學(xué)對(duì)于我的鼓勵(lì)與建議。

感謝愛(ài)晚紅楓的朋友們熱切關(guān)心我的論文進(jìn)度，及時(shí)督促我認(rèn)真扎實(shí)地完成論文寫作，為我提供免費(fèi)的論文數(shù)據(jù)庫(kù)檢索賬號(hào)并幫忙我收集查找資料。

感謝09級(jí)李新建、余亮兩位學(xué)長(zhǎng)認(rèn)真幫忙提出論文修改意見(jiàn)。

感謝范寧同學(xué)一如既往的支持與鼓勵(lì)。

最后，要感謝我的父親母親。兒子永遠(yuǎn)不會(huì)忘記你們的良苦用心。即使在家庭遭遇天災(zāi)的艱難情況下，你們也保證了孩子的求學(xué)。而在最落魄的日子里，正是父親母親的親切鼓勵(lì)，讓自己能夠堅(jiān)強(qiáng)前行。今天是母親節(jié)，媽媽您辛苦了。

篇7

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)發(fā)展；商品勞務(wù)稅；資本積累；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是指隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是當(dāng)今世界的一個(gè)主題，而發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)更為艱巨，要求也更為迫切。規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的力量來(lái)自于市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制作用，它能夠自動(dòng)地促進(jìn)資本積累、技術(shù)進(jìn)步和勞動(dòng)力的充分利用。然而在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)失靈是普遍存在的，政府有責(zé)任干預(yù)市場(chǎng)運(yùn)行，而對(duì)于以市場(chǎng)為配置資源主體的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，政府適當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義則更為重要。

稅收是國(guó)家對(duì)部分產(chǎn)品或國(guó)民收入進(jìn)行的法定分配，它同經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常密切的關(guān)系，是政府調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的主要工具和為其他財(cái)政政策籌資的主要手段。一般說(shuō)來(lái)，現(xiàn)代稅收除籌財(cái)政資金的基本職能之外，還具有三大經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，即促進(jìn)資源有效配置、調(diào)節(jié)收入合理分配以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。在發(fā)達(dá)國(guó)家，所得稅是主體稅種，稅收政策實(shí)施的主要工具都是所得稅，而在發(fā)展中國(guó)家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源構(gòu)成和征管能力等因素，商品勞務(wù)稅往往成為主體稅種，因而其在稅收政策實(shí)施中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商品勞務(wù)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的課稅體系。它主要包括消費(fèi)稅、銷售稅、增值稅和關(guān)稅。本文擬對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的商品勞務(wù)稅作一理論上的探討。

一、發(fā)展資本積累與商品勞務(wù)稅

在發(fā)展中國(guó)家，實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和在增長(zhǎng)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著壓倒一切的意義，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要受資本積累規(guī)模的約束。因而，如何形成足夠的發(fā)展資金，是發(fā)展中國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。

一般而論，一國(guó)的資本積累有兩種來(lái)源，一是利用外資，二是動(dòng)員國(guó)內(nèi)資金，尤其是國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄。國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄包括居民個(gè)人儲(chǔ)蓄、企業(yè)儲(chǔ)蓄（稅后利潤(rùn)）和政府公共儲(chǔ)蓄（主要來(lái)源于稅收）。稅收在調(diào)動(dòng)社會(huì)資源用于儲(chǔ)蓄、投資方面有兩條渠道：一是通過(guò)征稅籌集財(cái)政資金，增加公共儲(chǔ)蓄或政府用于公共投資的集中性財(cái)力；二是通過(guò)制定鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄的稅收政策，刺激企業(yè)和居民個(gè)人把更多的收入用于儲(chǔ)蓄，擴(kuò)大私人投資。

在發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅收政策思路中，一國(guó)資本積累水平同稅收收入水平相關(guān)，也和稅制結(jié)構(gòu)選擇相關(guān)。發(fā)展中國(guó)家采取什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，選擇什么稅作為稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，在許多發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來(lái)，首先應(yīng)服從于擴(kuò)大和刺激儲(chǔ)蓄、促進(jìn)資本積累的需要。他們的基本主張是，商品勞務(wù)稅應(yīng)成為發(fā)展中國(guó)家的主體稅種，對(duì)發(fā)展資本的籌集發(fā)揮主要作用。為此，他們作了廣泛的理論研究和實(shí)證分析。

商品勞務(wù)稅的范圍主要是指一般銷售稅、消費(fèi)稅、以及營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等間接稅。從總體上看，這些稅收的在發(fā)展中國(guó)家的比重較高。一般說(shuō)來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平愈低，商品勞務(wù)稅的比重愈高。據(jù)資料顯示，在低收入國(guó)家，商品勞務(wù)稅占全部稅收總項(xiàng)的比重為41%，而高收入國(guó)家這一比例為30.9%，如果將進(jìn)出口關(guān)稅并入商品勞務(wù)稅計(jì)算，高收入國(guó)家的比重為32.4%，而低收入國(guó)家高達(dá)71.1%.這表明較低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與較高的商品勞務(wù)稅比重相聯(lián)系。但同時(shí)我們也應(yīng)該看到，雖然商品勞務(wù)稅作為主體稅種具有穩(wěn)定的籌資功能和較低的征管成本，但根據(jù)稅收效率的分析，它會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和市場(chǎng)機(jī)制產(chǎn)生較大的扭曲效應(yīng)，這就需要適當(dāng)提高所得稅比重，推行商品勞務(wù)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與商品勞務(wù)稅

根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫立克和金德?tīng)柌竦睦斫猓?jīng)濟(jì)發(fā)展不僅意味著以更多的投入或更高的效率去經(jīng)營(yíng)更多的產(chǎn)業(yè)，還意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化以及生產(chǎn)過(guò)程中各種投入量分布的變化。在一國(guó)資源量為一定的條件下，通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化，優(yōu)化資源配置，可以形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在力量。

考察西方國(guó)家100多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的長(zhǎng)期趨勢(shì)是：初級(jí)產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)制造業(yè)主導(dǎo)服務(wù)業(yè)主導(dǎo)。而引起或影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的原因如同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)因一樣復(fù)雜，從外因分析，政府的產(chǎn)業(yè)政策及其配套的財(cái)政、稅收政策是一個(gè)重要的外部因素，特別是稅收政策在推動(dòng)一國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成、發(fā)展和優(yōu)化的過(guò)程中有著重要作用。對(duì)于商品勞務(wù)稅來(lái)說(shuō)，它作用的大小是一個(gè)理論上和實(shí)踐中爭(zhēng)論頗多的問(wèn)題，下面我們來(lái)作簡(jiǎn)單探討。

首先，在講座經(jīng)濟(jì)體制下，商品作價(jià)主要采用國(guó)家指令性或指導(dǎo)性計(jì)劃價(jià)格，商品勞務(wù)稅在配合價(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化方面具有非常重要的作用。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，商品價(jià)格由市場(chǎng)決定，低稅和高稅不能直接形成低價(jià)和高價(jià)，因而商品勞務(wù)稅對(duì)于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能必將削弱。其次，商品勞務(wù)稅作為間接稅，具有易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下間接稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制將充分發(fā)揮其作用，這決定了運(yùn)用商品勞務(wù)稅調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有不確定性，甚至使政策目標(biāo)落空。第三，商品勞務(wù)稅與價(jià)格直接關(guān)聯(lián)，其本身會(huì)扭曲商品的相對(duì)價(jià)格，導(dǎo)致消費(fèi)者剩余損失；扭曲生產(chǎn)要素的相對(duì)報(bào)酬而導(dǎo)致生產(chǎn)者剩余損失。因而最終不利于市場(chǎng)機(jī)制的有效運(yùn)行。第四，商品勞務(wù)稅還會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生扭曲，這突出表現(xiàn)在增值稅選型上。以我國(guó)為例，在生產(chǎn)型增值稅實(shí)行統(tǒng)一稅率的情況下，加工工業(yè)的進(jìn)稅抵扣比重大，稅負(fù)輕；基礎(chǔ)原材料和能源工業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比重輕，稅負(fù)重。顯然，生產(chǎn)型增值稅是與發(fā)展中國(guó)家的基本產(chǎn)業(yè)政策相背離的。

因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)商品勞務(wù)稅對(duì)于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，而應(yīng)適當(dāng)弱化。稅收對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)應(yīng)主要依靠所得稅優(yōu)惠來(lái)發(fā)揮作用，同時(shí)適當(dāng)發(fā)揮商品勞務(wù)稅的輔作用。

三、實(shí)現(xiàn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展與商品勞務(wù)稅

一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是以各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)的，是各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總和。在同一個(gè)國(guó)家，由于地區(qū)間勞動(dòng)素質(zhì)、資本投入、技術(shù)進(jìn)步、自然資源，地理和交通條件，以及其他社會(huì)性、國(guó)民性因素的差異，往往使區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不平衡狀態(tài)，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高的地區(qū)，也有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū)，甚至經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)。稅收對(duì)于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展具有一定的作用，但如何采取有效的稅收政策以及商品勞務(wù)稅在其中發(fā)揮什么作用，則值得探討。這對(duì)我國(guó)目前正在實(shí)施的西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略也應(yīng)該是有啟發(fā)意義的。

一般來(lái)說(shuō)，稅收政策對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，主要表現(xiàn)在三方面：地區(qū)總稅負(fù)水平的輕重，影響本地企業(yè)的積累能力；地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，影響本地區(qū)的投資環(huán)境和投資吸引力；稅制結(jié)構(gòu)對(duì)地區(qū)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。這里，我們重點(diǎn)從第三方面分析商品勞務(wù)稅對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

地方財(cái)力的強(qiáng)弱對(duì)于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)也具有重要作用。目前，發(fā)展中國(guó)政府大多選擇商品勞務(wù)稅為主體稅種，這對(duì)地方財(cái)力有兩大好處：第一，這些地區(qū)的稅源比較充實(shí)，稅收收入不受企業(yè)成本費(fèi)用高低影響，有利于保證落后地區(qū)的財(cái)政收入。這些收入對(duì)于增加當(dāng)?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)事業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。第二，有利于減輕落后地區(qū)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因?yàn)樯唐穭趧?wù)稅屬于間接稅，可轉(zhuǎn)嫁稅，這樣地方政府可以從中取得穩(wěn)定、可行的收入，同時(shí)又將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買方，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)將從中受益。

四、收入合理分配與商品勞務(wù)稅

實(shí)現(xiàn)收入合理分配是發(fā)展中國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。如果一國(guó)GNP獲得增長(zhǎng)，但社會(huì)分配狀況惡化了，低收入階層較之過(guò)去相對(duì)乃至絕對(duì)貧困，就可能出現(xiàn)有增長(zhǎng)、無(wú)發(fā)展或高增長(zhǎng)、低發(fā)展的情況。對(duì)我國(guó)而言，這還是一個(gè)重要的政治問(wèn)題。

根據(jù)庫(kù)茲沓茨的“倒U假說(shuō)”，收入分配不均是一國(guó)在特定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段必然出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，要從根本上消除，只能以持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革，但同時(shí)政府并非對(duì)之無(wú)能為力。在政府的各項(xiàng)政策中，以實(shí)現(xiàn)收入均等化為目標(biāo)的稅收政策有著舉足輕重的作用。稅收以收入分配的調(diào)節(jié)機(jī)制主要包括所得稅、商品勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅以及社會(huì)保險(xiǎn)稅對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度的籌資作用。對(duì)商品勞務(wù)稅的調(diào)節(jié)機(jī)制而言，主要是消費(fèi)稅對(duì)高收入階層支付能力的調(diào)節(jié)。國(guó)際通行的商品勞務(wù)稅主要是增值稅和消費(fèi)稅。一般說(shuō)來(lái)，增值稅對(duì)各類商品和勞務(wù)普遍課征，是中性的，因而增值稅不論是由企業(yè)負(fù)擔(dān)，還是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，通常都不具備調(diào)節(jié)收入分配的作用。消費(fèi)稅則不同，只是對(duì)某些特殊消費(fèi)品課征，是非中性的，收入階層一部分收入在流通領(lǐng)域里就轉(zhuǎn)化用于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源。

從理論上講，消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)收入分配方面不象個(gè)人所得稅那樣直接、有效，但是，就發(fā)展中國(guó)家而言，通過(guò)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)或許更切合實(shí)際。這是因?yàn)椋海?）發(fā)展中國(guó)家一般實(shí)行商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，而消費(fèi)稅又占相當(dāng)大比例，往往高于財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。（2）征稅消費(fèi)品的選擇，一般都是對(duì)奢侈品征稅或重稅、對(duì)必需品免稅或輕稅，這樣就把絕大部分稅加在高收入階層身上，因而也具有與所有稅相似的累進(jìn)課稅效應(yīng)。（3）與所得稅和財(cái)產(chǎn)稅相比，消費(fèi)稅稅源易控管，逃稅難度較大，能夠保證政府的分配政策得以有效實(shí)施。同時(shí)，由于消費(fèi)稅的非中性特性，對(duì)市場(chǎng)配置資源的效率也有負(fù)面影響，容易產(chǎn)生“超額負(fù)擔(dān)”。因此，發(fā)展中國(guó)家要對(duì)此進(jìn)行效率與公平、增長(zhǎng)與效率的權(quán)衡。

五、通貨膨脹與商品勞務(wù)稅

在大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，長(zhǎng)期普遍存在的一種現(xiàn)象是，巨大的財(cái)政赤字和嚴(yán)重的通貨膨脹，它困擾著這些國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，如何抑制通貨膨脹、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國(guó)家政府所追求的重要政策目標(biāo)。在20世紀(jì)末，從1997年起，“有7個(gè)經(jīng)濟(jì)本（指日本、墨西哥、阿根廷、泰國(guó)、馬來(lái)西亞、韓國(guó)、香港-引者注）經(jīng)歷了與大蕭條極為相似的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)衰退”，中國(guó)也遭遇了前所未有的通貨緊縮，因此，治理通貨緊縮又成了很多國(guó)家當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)任務(wù)。

通貨緊縮與通貨膨脹同樣都是一種貨幣現(xiàn)象，通貨膨脹的主要特征是物價(jià)和貨幣供應(yīng)量持續(xù)上升，通貨緊縮的主要特征是物價(jià)和貨幣供應(yīng)量持續(xù)下降。盡管通貨緊縮與經(jīng)濟(jì)衰退是兩個(gè)完全不同的概念，但通貨緊縮往往伴隨著經(jīng)濟(jì)衰退或是造成經(jīng)濟(jì)衰退的重要因素。治理通貨緊縮的主要措施是實(shí)施和推行擴(kuò)張性的財(cái)政對(duì)策、貨幣政策、相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策和社會(huì)保障制度的建立完善。稅收政策方面，目標(biāo)是刺激消費(fèi)者需求，除開(kāi)征利息稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等財(cái)產(chǎn)稅之外，還要進(jìn)一步降低商品勞務(wù)稅中有關(guān)投資和消費(fèi)的稅收，提高投資傾向和消費(fèi)傾向，以推動(dòng)投資和消費(fèi)需求增長(zhǎng)。

稅收政策與通貨膨脹問(wèn)題的相關(guān)性有三個(gè)方面，即稅收收入水平、稅制結(jié)構(gòu)和稅式支出。對(duì)商品勞務(wù)稅來(lái)講，我們重點(diǎn)分析稅收收入水平中增稅對(duì)消費(fèi)需求的抑制作用。在發(fā)展中國(guó)家，政府增稅對(duì)消費(fèi)需求的抑制作用主要是通過(guò)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)的。雖然消費(fèi)稅由于轉(zhuǎn)嫁性，在短期內(nèi)可能會(huì)推動(dòng)商品價(jià)格上漲，但在既定的收入水平下也會(huì)抑制需求，從而在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)降低通貨膨脹壓力。消費(fèi)稅的這種反通貨膨脹效應(yīng)體現(xiàn)在兩方面，一是對(duì)具有一定需求彈性的生活必需品征收一般消費(fèi)稅，二是對(duì)部分高消費(fèi)品征收特別消費(fèi)稅。

六、開(kāi)放經(jīng)濟(jì)與商品勞務(wù)稅

篇8

1.滿足人們對(duì)幸福生活追求的情感需求

在傳統(tǒng)文化觀念中，人們的生活方式以辛勤工作為本，以追求高尚的品格為人生目標(biāo)。如今，社會(huì)的發(fā)展使得人們的生活觀念和消費(fèi)理念有了質(zhì)的改變。人們?cè)谛量喙ぷ鞯耐瑫r(shí)，積極樂(lè)觀的追求身心幸福和物質(zhì)、情感的雙重滿足。讓·波德里亞在《消費(fèi)社會(huì)》一書中講到“消費(fèi)者把自己看作處于娛樂(lè)之前的人，看作一種享受和滿足的事業(yè)”。在物質(zhì)社會(huì)背景下的幸福觀，表現(xiàn)為人們對(duì)“幸福需求”的大大增加，追求享受生活、消費(fèi)和娛樂(lè)消遣的目的。特別是商業(yè)環(huán)境不僅滿足人們消費(fèi)、消遣、娛樂(lè)等的需求，同時(shí)給予受眾一種休閑放松的環(huán)境氣氛。為了迎合消費(fèi)者追求幸福與享受生活的情感需求，在設(shè)計(jì)中通常使用新奇的造型、獨(dú)特的色彩、個(gè)性的裝飾以及多種元素重組等塑造手法。

2.滿足人們對(duì)社會(huì)交流和體驗(yàn)高品質(zhì)文化內(nèi)涵的情感需求

公共空間的形成溯源于它的社會(huì)交流性和社會(huì)生活性。商業(yè)環(huán)境作為一種特殊的公共空間形式，一方面給人們提供商品展示流通的平臺(tái)，豐富消費(fèi)者的社會(huì)生活;另一方面，商業(yè)環(huán)境的消費(fèi)者能夠體會(huì)到人際交往的樂(lè)趣和多樣的情感體驗(yàn)。商業(yè)環(huán)境的一個(gè)設(shè)計(jì)趨勢(shì)就是在場(chǎng)所中提供溝通交流的氛圍，并營(yíng)造出一種社會(huì)交往的樂(lè)趣性。作為一種具有文化氣質(zhì)的場(chǎng)所，商業(yè)環(huán)境的營(yíng)造越來(lái)越體現(xiàn)出對(duì)公共社會(huì)生活的關(guān)注。引入社會(huì)文化活動(dòng)使得商業(yè)環(huán)境的功能不僅是一種純粹的展品銷售活動(dòng)，還是一種具有濃厚特色和生動(dòng)魅力的文化活動(dòng)。

3.滿足人們對(duì)休閑性、娛樂(lè)性的情感需求

商業(yè)環(huán)境的主要目的是為了購(gòu)物和娛樂(lè)消遣，使得閑暇時(shí)間增多的人們能夠有一個(gè)放松心靈、暫忘社會(huì)壓力的場(chǎng)所。這使得人們對(duì)商業(yè)環(huán)境的營(yíng)造有了新的需求一一休閑性、游憩性、娛樂(lè)性、交往性等。使消費(fèi)者感到某種與滿足，娛樂(lè)體驗(yàn)是傳統(tǒng)、古老的一種人類情感需求。在社會(huì)生活節(jié)奏加快的當(dāng)下環(huán)境中，娛樂(lè)性、休閑性能使消費(fèi)者的身心得到調(diào)整和休養(yǎng)。因此，情感設(shè)計(jì)意義上的愉悅性、快樂(lè)性、休閑性等要素成為商業(yè)環(huán)境設(shè)計(jì)的重要表現(xiàn)傾向。

4.滿足人們對(duì)時(shí)尚性、個(gè)性的情感需求

時(shí)尚的概念和載體豐富多樣，涉及到人們生活的各個(gè)方面。時(shí)尚性常常讓人有一種興奮和新鮮的感覺(jué)，滿足受眾的好奇心，傳達(dá)出非凡的氣質(zhì)和別樣的神韻，進(jìn)而體現(xiàn)出消費(fèi)者的個(gè)性和不凡的品位。商業(yè)環(huán)境設(shè)計(jì)是一種空間形式各要素的綜合創(chuàng)作體，場(chǎng)所營(yíng)造的本身具有很強(qiáng)的時(shí)間性特征。如今的商業(yè)環(huán)境中的時(shí)尚性具有新奇感、新穎、轉(zhuǎn)瞬即逝、符號(hào)消費(fèi)等新的特點(diǎn)。時(shí)尚、個(gè)性的承載體可以是另類的材料如廢物的鐵器、舊家具、夸張的色彩或者是生活中隨處可見(jiàn)物品的新奇組合裝置等等，在設(shè)計(jì)師的巧妙安排下使得眾多表現(xiàn)元素在環(huán)境中重新展示其新的生命力。同時(shí)，商業(yè)環(huán)境營(yíng)造中不斷更新的技術(shù)手段和新材料等也能體現(xiàn)出時(shí)尚性和個(gè)性特征。

5.滿足人們對(duì)藝術(shù)性的情感需求

商業(yè)環(huán)境的好與壞、商業(yè)環(huán)境品質(zhì)的高與低在很大程度上取決于環(huán)境中的藝術(shù)內(nèi)涵的多少。越來(lái)越多的設(shè)計(jì)師意識(shí)到在商業(yè)環(huán)境中賦予深厚的藝術(shù)內(nèi)涵，會(huì)使商業(yè)環(huán)境的意境提升到一個(gè)新的高度。與此同時(shí)，具有濃厚藝術(shù)性的商業(yè)環(huán)境中不僅有利于吸引消費(fèi)者、樹立品牌的深層次形象，還能使消費(fèi)者在購(gòu)物的過(guò)程中有一種新的情感體驗(yàn)。如一些藝術(shù)感較強(qiáng)的商業(yè)環(huán)境中將藝術(shù)家的雕塑作品、家具作品、繪畫作品等充滿想像力和形象藝術(shù)感的藝術(shù)作品有規(guī)律的陳列其中，為顧客營(yíng)造出一個(gè)充滿藝術(shù)氣息和具有夢(mèng)幻般藝術(shù)體驗(yàn)的空間場(chǎng)所。

二、結(jié)語(yǔ)

篇9

信貸資產(chǎn)證券化是將一系列用途、質(zhì)量、償還期限相同或相近，并可以產(chǎn)生大規(guī)模穩(wěn)定現(xiàn)金流且將已經(jīng)形成的信貸資產(chǎn)集合起來(lái)，經(jīng)過(guò)一定的組合包裝，以其為基礎(chǔ)資產(chǎn)向投資者發(fā)行證券進(jìn)行融資的過(guò)程。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展信貸資產(chǎn)證券化的現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在：

1.增強(qiáng)商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，分散貸款的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)資產(chǎn)證券化，銀行將缺乏流動(dòng)性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為可以交易流通的證券，這就使得商業(yè)銀行在不改變負(fù)債的情況下，提高了資產(chǎn)的流動(dòng)性，從而有效改善了商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)了傳統(tǒng)銀行盈利性、流動(dòng)性和安全性之間的矛盾。通過(guò)資產(chǎn)證券化，銀行則可以有效地分散資產(chǎn)組合，降低貸款的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以繼續(xù)維持其原有的穩(wěn)定的客戶群。

2.有利于商業(yè)銀行資本管理，改善資本充足率。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的資本充足率低于8%的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)貸款進(jìn)行證券化可以降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度，改善資本充足率。開(kāi)展低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的中間業(yè)務(wù)，以最小的成本增強(qiáng)流動(dòng)性和提高資本充足率，在有限的資本條件下實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)的匹配。

3.有利于增強(qiáng)盈利能力，改善商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)。信貸資產(chǎn)證券化可將期限長(zhǎng)、利潤(rùn)薄的貸款提前兌現(xiàn)，從而加快信貸資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)的收益率。另外，貸款銀行在出售基礎(chǔ)資產(chǎn)的同時(shí)還可以獲得手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，也可以為其他銀行資產(chǎn)證券化提供擔(dān)保賺取收益，提高中間業(yè)務(wù)收入。

4.有利于化解不良資產(chǎn)，降低不良貸款率。雖然近幾年通過(guò)努力，我國(guó)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率有所下降，但仍高于國(guó)際水平，且不良貸款絕對(duì)額巨大，對(duì)我國(guó)金融體系的穩(wěn)定造成隱患。通過(guò)資產(chǎn)證券化將不良資產(chǎn)成批量、快速轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)讓的資本市場(chǎng)產(chǎn)品，重新盤活部分資產(chǎn)的流動(dòng)性，將銀行資產(chǎn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、分散是化解不良資產(chǎn)的有效途徑。

二、我國(guó)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)現(xiàn)狀及信貸資產(chǎn)證券化面臨的障礙

(一)信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)性差

我國(guó)商業(yè)銀行的負(fù)債以短期存款為主，而本應(yīng)由資本市場(chǎng)承擔(dān)的公路、電廠等大量基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目卻主要依靠銀行貸款，商業(yè)銀行中長(zhǎng)期貸款比重逐年上升。銀行資產(chǎn)(主要是信貸資產(chǎn))長(zhǎng)期化與負(fù)債短期化、貸款流動(dòng)性降低與存款流動(dòng)性增強(qiáng)兩對(duì)矛盾并存，使銀行“短借長(zhǎng)用”的矛盾越來(lái)越突出，導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

(二)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度集中，不良資產(chǎn)比重高，運(yùn)作效率低

由于創(chuàng)新工具的缺乏，商業(yè)銀行只能被動(dòng)持有中、長(zhǎng)期信貸資產(chǎn)，現(xiàn)實(shí)或潛在風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)、有效地分散、對(duì)沖和轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)更多的分置于銀行體系中。眾所周知，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款率較高，且不良貸款絕對(duì)額巨大。商業(yè)銀行在處理不良資產(chǎn)時(shí)，只能在未來(lái)不定期的收回資金，具有很大的不可預(yù)測(cè)性和不穩(wěn)定性，且需耗費(fèi)大量的人力、物力以及時(shí)間和精力。

(三)商業(yè)銀行資本金不足，盈利能力下降

近年來(lái)，隨著我國(guó)金融資產(chǎn)的快速擴(kuò)張，商業(yè)銀行普遍面臨資本金不足的難題。商業(yè)銀行收入的主要來(lái)源仍依靠傳統(tǒng)的利差收入，中間業(yè)務(wù)收入比例很小，以及沉淀的巨額不良資產(chǎn)，導(dǎo)致商業(yè)銀行盈利能力下降。

另外，我國(guó)對(duì)于信貸資產(chǎn)證券化，無(wú)論是理論知識(shí)還是實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，無(wú)論是金融環(huán)境還是法律、會(huì)計(jì)、稅收環(huán)境都還十分欠缺，存在許多障礙，制約著資產(chǎn)證券化的發(fā)展。突出表現(xiàn)為：資本市場(chǎng)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)不盡合理、產(chǎn)品單一、相關(guān)法律法規(guī)不健全、信用評(píng)級(jí)制度不完善、缺乏規(guī)范的金融中介機(jī)構(gòu)、資本市場(chǎng)發(fā)育程度低、資產(chǎn)支持證券的需求不足等等。

三、實(shí)施信貸資產(chǎn)證券化的建議

(一)完善相關(guān)法律法規(guī)。推行資產(chǎn)證券化需要提供一系列的法律、法規(guī)、政策、制度保障。我國(guó)政府應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，在市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出，各類參與主體行為規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)管主體、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度等方面制訂完善的法律法規(guī)，并根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行修改、補(bǔ)充與完善，為開(kāi)展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境并提供有力的法律保障。

(二)完善資本市場(chǎng)建設(shè)，大力培育機(jī)構(gòu)投資者。信貸資產(chǎn)證券化作為一種融資方式，它需要養(yǎng)老基金、商業(yè)銀行、共同基金、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)投資者提供穩(wěn)定的資金。由于資產(chǎn)支撐證券的復(fù)雜性，個(gè)人投資者不能自覺(jué)地防范風(fēng)險(xiǎn)，也不能進(jìn)行深入細(xì)致的分析，難以及時(shí)科學(xué)的調(diào)整投資策略。因此，在推行銀行信貸資產(chǎn)證券化時(shí)，要完善資本市場(chǎng)建設(shè)，大力培育機(jī)構(gòu)投資者，為銀行信貸資產(chǎn)證券化的實(shí)施提供大量、持續(xù)、穩(wěn)定的長(zhǎng)期資金。

(三)規(guī)范信用評(píng)級(jí)制度，培育具有影響力的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)支撐證券的順利發(fā)行，關(guān)鍵在于能否被投資者所認(rèn)可，而信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)所出具的資信評(píng)級(jí)結(jié)果往往能左右投資者的選擇。因此，必須建立一個(gè)獨(dú)立、客觀、公正、透明的信用評(píng)級(jí)體系，培育一批國(guó)內(nèi)具有權(quán)威性的、在國(guó)際具有一定影響力的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。另外，要加強(qiáng)國(guó)內(nèi)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)與國(guó)際著名評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的合作，引進(jìn)先進(jìn)的信用評(píng)級(jí)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，從而提高我國(guó)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

(四)根據(jù)我國(guó)銀行實(shí)際，選擇適宜證券化的資產(chǎn)。國(guó)際資本市場(chǎng)的實(shí)踐表明，并非所有的資產(chǎn)都適宜于證券化。信貸資產(chǎn)證券化必須具備以下條件：能在未來(lái)產(chǎn)生可預(yù)測(cè)的穩(wěn)定的現(xiàn)金流；本息的償還分?jǐn)傆谡麄€(gè)資產(chǎn)的存續(xù)期間，而且平均償還期至少為一年；債務(wù)人應(yīng)具有較好的資信，以保證資產(chǎn)支撐證券的未來(lái)現(xiàn)金流收益的穩(wěn)定性；證券化的資產(chǎn)應(yīng)具有一定的同質(zhì)性，可使證券化所需的信息成本和交易成本降低；證券化資產(chǎn)的信息應(yīng)具有一定的透明度。

(五)培養(yǎng)相關(guān)高素質(zhì)人才。信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程需要進(jìn)行大量的資產(chǎn)評(píng)估、信用評(píng)級(jí)、發(fā)行、出售和管理工作，其中還涉及大量的法律、稅收、會(huì)計(jì)等問(wèn)題。因此，信貸資產(chǎn)證券化的推進(jìn)需要大量既懂得法律、信用評(píng)級(jí)、會(huì)計(jì)、稅收方面的知識(shí)，又掌握資產(chǎn)證券化專業(yè)知識(shí)，既有先進(jìn)的理論和實(shí)踐知識(shí)，又充分了解我國(guó)的金融市場(chǎng)情況、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)稅制度的復(fù)合型人才。政府和各商業(yè)銀行應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)有相關(guān)從業(yè)人員及未來(lái)人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

[1]李曜.資產(chǎn)證券化——基本理論和案例分析[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001；(12)

[2]陳翎.資產(chǎn)證券化：一種新型融資制度安排[J].中國(guó)金融，2006；(2)

篇10

[關(guān)鍵詞]明代；商業(yè)文化；核心價(jià)值

明代，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)論士農(nóng)工商，社會(huì)的每一個(gè)階層，都不可避免的卷入了商品交換市場(chǎng)，不自覺(jué)的成為了商業(yè)文化的代言人，商業(yè)文化開(kāi)始形成了自身的價(jià)值觀念，并對(duì)整個(gè)社會(huì)生活和文化心理產(chǎn)生影響。

一、經(jīng)濟(jì)價(jià)值觀

（一）拜金主義思想

明代，商業(yè)的發(fā)展與繁榮直接導(dǎo)致了“錙銖必競(jìng)”的社會(huì)風(fēng)氣，社會(huì)上下競(jìng)相逐利，到處為金錢奔忙，金錢在人們的思想觀念中成了崇拜的對(duì)象，開(kāi)始植被社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和人們的思想意識(shí)活動(dòng)。

商人們?yōu)榱俗分鸾疱X財(cái)物而拋棄了“夜寢蚤起，父子兄弟不忘其功，為而不倦”（1）的耕作辛勞，也拋棄了農(nóng)村世界的純樸、安定和田園牧歌式的歡樂(lè)，“人情徇其利而蹈其害，而猶不忘夫利也。故雖敝精勞形，日夜馳騖，猶自以為不足也。夫利者，人情所同欲也。……故曰：‘天下熙熙，皆為利來(lái)；天下攘攘，皆為利往。’”（2）

商人趨利乃職業(yè)使然，而士大夫也是如此。金錢觀念膨脹的結(jié)果，導(dǎo)致商品交換原則深入到社會(huì)的每一個(gè)領(lǐng)域，從而使金錢勢(shì)力顯示出它巨大的力量。明人李詡就曾斷言“文士無(wú)不重財(cái)”，并舉一例佐證：“常熟桑思玄曾有人求文，托以親昵，無(wú)潤(rùn)筆。思玄謂曰：‘平生未嘗白作文字，最敗興，你可暫將銀一錠四五兩置吾前，發(fā)興后待作完，仍還汝可也。’”（3）

在金錢魅力的誘惑與刺激下，從商的人漸漸多起來(lái)，各色人等沖破四民界限，上至皇帝王公貴族官僚，下至貧民百姓士兵書生，都被卷入經(jīng)商浪潮之中。經(jīng)商成為致富的捷徑，從正德末“商賈既多，土田不重”，到嘉隆間“末富既多，本富既少”（4），商人勢(shì)力的擴(kuò)張推動(dòng)了商業(yè)文化以金錢為中心的價(jià)值觀在社會(huì)普及，從傳統(tǒng)的“正其誼不謀其利，明其道不計(jì)其功”（5）轉(zhuǎn)向追逐功利，崇尚金錢。以至于時(shí)人感嘆道：“金令司天，錢神卓地”（6），“金錢之神莫甚于今之時(shí)”（7）。

（二）重消費(fèi)的觀念

節(jié)儉是中國(guó)傳統(tǒng)文化一貫提倡的美德，這是由匱乏的農(nóng)耕經(jīng)濟(jì)所決定的。商業(yè)行為與農(nóng)業(yè)行為不同，他與社會(huì)的消費(fèi)水平有密切關(guān)系。如果全社會(huì)只滿足于生活的最低標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)經(jīng)濟(jì)就只能是少量生活必需品的交換，只有當(dāng)社會(huì)對(duì)“奢侈品”的需求增長(zhǎng)時(shí)，貿(mào)易才有可能突破必需性消費(fèi)的限制。只有在商品經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的時(shí)期，在商業(yè)活動(dòng)較為集中的地區(qū)，商業(yè)文化才能興起，重消費(fèi)的價(jià)值觀是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的結(jié)果，也反過(guò)來(lái)促進(jìn)商業(yè)的發(fā)展，成為商業(yè)文化價(jià)值觀念的組成部分。

明清之際有文人揭示說(shuō)：“吳俗奢靡為天下之最，暴殄日甚而不知反。……予少時(shí)，見(jiàn)士人僅僅穿裘，今則里巷婦孺皆裘矣……團(tuán)龍立龍之飾，泥金剪金之衣，編戶僭之矣。飲饌，則席費(fèi)千錢而不為豐。”（8）傅衣凌先生指出，明代后期這種重消費(fèi)的風(fēng)氣是一種全國(guó)性的現(xiàn)象：“象這種社會(huì)風(fēng)氣從儉而奢的記載，封建上下秩序的顛倒，并不是個(gè)別現(xiàn)象，而是十五、六世紀(jì)以后南北各地所普遍存在的”（9）。這種高消費(fèi)的風(fēng)尚必須有堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力為背景。重消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值觀就是建立在經(jīng)濟(jì)實(shí)力的基礎(chǔ)之上的。明中葉松江府人陸楫在《蒹葭堂雜著》中大膽的對(duì)這種高消費(fèi)的生活方式給予全面肯定，“先富而后奢，先貧而后儉。奢儉之風(fēng)起于俗之貧富”。高消費(fèi)的生活并非是無(wú)本之木無(wú)源之水，“是有見(jiàn)于市易之利，而不知所以市易者正起于奢”。（10）奢侈并非浪費(fèi)，而是一種新的消費(fèi)理念，一種新的社會(huì)理念和經(jīng)濟(jì)理念。不僅僅是富人階層的觀念，反而日積月累，形成了一般民眾的集體意識(shí)，相沿成俗，人們手中一旦有了錢，往往是花掉而不是存儲(chǔ)。“家才儋石，已貿(mào)綺羅；積未錙銖，先營(yíng)珠翠”（11）

二、人生價(jià)值觀

（一）注重個(gè)人欲望

在士大夫群中，人們的欲望掩蓋在所謂仁義道德、忠孝節(jié)義的溫情脈脈的面紗之下，而市民社會(huì)則將它變成裸的公開(kāi)的利益追求。李贄曾以明白的語(yǔ)言揭示出了二者的差別：道學(xué)家們“種種日用，皆為自己身家計(jì)慮，無(wú)一厘為人謀者……反不如市井小民，身履是事，口便說(shuō)是事，作生意者但說(shuō)生意，力田作者但說(shuō)力田，鑿鑿有味，真有德之言”。（12）進(jìn)步思想家們對(duì)“存理滅欲”的說(shuō)教大張撻伐，宣傳理欲統(tǒng)一說(shuō)，充分肯定私欲的合理性，強(qiáng)調(diào)應(yīng)順應(yīng)和滿足人們現(xiàn)實(shí)生存的本能要求。晚明的袁宏道更喊出了“目極世間之色，耳極世間之聲，身極世間之鮮，口極世間之談”（13）的口號(hào)，認(rèn)為花大錢在著華服、嘗美食、耽聲色、游俠邪等消費(fèi)行為是人之常情，將感官的享樂(lè)視為當(dāng)然，以為符合人的天性，是實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的一面。欲望合理化之后，人們自然會(huì)因?yàn)樾枨蠖呦蛳M(fèi)，而不再以節(jié)儉為出發(fā)點(diǎn)，個(gè)人價(jià)值的衡量標(biāo)準(zhǔn)也悄然發(fā)生變化。

（二）個(gè)人價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)的變異

中國(guó)傳統(tǒng)的人生價(jià)值觀以人的社會(huì)價(jià)值或者說(shuō)道德價(jià)值取代人的個(gè)體價(jià)值，使個(gè)人與社會(huì)嚴(yán)重分離，“天有十日，人有十等”，倫常身份的高下，是估量人的價(jià)值的基本標(biāo)準(zhǔn)；而隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，金錢日益成為主宰社會(huì)的力量和衡量人的價(jià)值的砝碼。明代中后期的社會(huì)價(jià)值觀念正處在由前者向后者轉(zhuǎn)化和過(guò)渡的階段。從追求功名到追求金錢，從迷戀科舉到迷戀財(cái)富，從建功立業(yè)報(bào)效國(guó)家到注重現(xiàn)實(shí)生活的享樂(lè)，衡量人生價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)成了金錢和地位。

“凡是商人歸家，外而宗族朋友，內(nèi)而妻妾家屬，只看你所得歸來(lái)的利息多少為重輕。得利多的，盡皆愛(ài)敬趨奉；得利少的，盡皆輕薄鄙笑。猶如讀書求名的中與不中歸來(lái)的光景一般”。（14）將掙錢的多少與封建社會(huì)最看重的博取功名相提并論，這是明代之前所從未有過(guò)的價(jià)值評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。于是商人汪信之立下“不致千金，誓不還鄉(xiāng)”（15）的誓言，如同士子立下不取功名誓不還鄉(xiāng)的誓言一般。自正德年間開(kāi)始，社會(huì)地位的基礎(chǔ)已被一個(gè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所取代，人們用惹人矚目的消費(fèi)來(lái)宣告自己的財(cái)富和個(gè)人價(jià)值，從而抹去了上流社會(huì)文雅的光澤。“近數(shù)十年來(lái)，士習(xí)民心漸失其初，雖家詩(shī)書而戶禮樂(lè)，然趨富貴而厭貧賤。喜告訐，則借勢(shì)以逞，曲直至于不分；奢繁華，則曳縞而游，良賤幾于莫辨。禮逾于僭，皆無(wú)芒刺，服恣不衷，身忘災(zāi)逮。”（16）某種意義上，這種價(jià)值觀念似乎是壓抑了太久的商人們急于躋身上層社會(huì)的矯枉過(guò)正。

三、審美價(jià)值觀

（一）文藝審美的通俗化

在商業(yè)文化的背景下，士大夫階層的審美主體地位讓位給了平民百姓，傳統(tǒng)的文藝形式不能滿足他們的文化要求，于是打破了傳統(tǒng)的新的文學(xué)形式——白話通俗小說(shuō)應(yīng)運(yùn)而生。用生活中的語(yǔ)言講述生活中的故事，目的就是用普通人理解的生活樣式，給人以無(wú)需太多知識(shí)，也不必用心思考，濃艷通俗，娛耳目、娛身心的感官刺激。

人們的審美情趣不僅體現(xiàn)在文學(xué)方面，一些生活用品和日常娛樂(lè)上我們也可以看出人們審美價(jià)值觀的通俗化。明正統(tǒng)后期，民窯青花瓷上人物故事大量出現(xiàn)，三國(guó)故事成為主要題材之一。（17）明萬(wàn)歷時(shí)期，版畫進(jìn)入黃金時(shí)代，小說(shuō)、戲曲幾乎無(wú)不附插畫。即使讀者識(shí)字不多，也能根據(jù)圖畫意會(huì)故事情節(jié)。這也是適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，滿足讀者審美需求的表現(xiàn)。從宋元到明清一直長(zhǎng)盛不衰的說(shuō)書藝術(shù)，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)文化的成熟不斷發(fā)展，吸收了明代通俗小說(shuō)的營(yíng)養(yǎng)而更受市民歡迎。張岱曾形容揚(yáng)州露天書場(chǎng)盛況：“是日，四方流寓及徽商西賈，曲中名妓，一切好事之徒，無(wú)不成集。……瞽者說(shuō)書，立者林林，蹲者蟄蟄”。（18）可見(jiàn)說(shuō)書這樣的通俗文藝是符合當(dāng)時(shí)人們的審美情趣的。

（二）文人品味的特殊化

明代前期的城市市場(chǎng)已經(jīng)開(kāi)始出售有錢人所需的昂貴物品，如高檔家具，高級(jí)絲綢，昂貴首飾等等。這類商品僅在少數(shù)地方生產(chǎn)，上層士紳則是這些高檔消費(fèi)品的熱切消費(fèi)者。對(duì)于這種關(guān)于高檔文化手工制品的消費(fèi)，還出現(xiàn)了一本消費(fèi)指南——《格古要論》。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，古物、古玩經(jīng)過(guò)商品化后，只要有錢就可以購(gòu)買，收藏成為一種流行風(fēng)吹到了富人階層，他們也紛紛搶購(gòu)以附庸風(fēng)雅。擁有財(cái)富的人們通過(guò)各種炫耀性的消費(fèi)來(lái)展示自己的身份地位，并為時(shí)人認(rèn)同。他們模仿士人們的穿著、談吐，設(shè)書房，收藏古玩、字畫，士人們獨(dú)有的特殊消費(fèi)被商人甚至平民模仿。在明代中后期，這種特殊的消費(fèi)甚至成為一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的舞臺(tái)。

士人們開(kāi)始將他們的審美情趣特殊化，用來(lái)區(qū)別高雅和平庸。大量體現(xiàn)文人審美標(biāo)準(zhǔn)和精品分類的書籍出現(xiàn)，如屠隆的《考槃?dòng)嗍隆贰⒏咤サ摹蹲裆斯{》與文震亨的《長(zhǎng)物志》等，用特殊的審美品位來(lái)維護(hù)自己的身份地位。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，對(duì)于一個(gè)小小的香幾，文人們也有自己的選擇和審美品位：“今吳中制有朱色小幾，去倭差小，式如香案，更有紫檀花嵌，有假模倭制，有以石鑲，或大如倭，或小盈尺，更有五六寸者，用以塵烏思藏鏒金佛像、佛龕之類，或陳精妙古銅，官、哥絕小爐瓶，焚香插花，或置三二寸高、天生秀巧山石小盆，以供清玩，甚快心目”（19）。

文化財(cái)產(chǎn)的占有和闡釋有助于強(qiáng)化上層士紳間的身份差別，而高層文化通過(guò)可獲得性物品識(shí)認(rèn)社會(huì)地位的特征決定了上層士人們別無(wú)選擇，只能和市場(chǎng)打交道。商業(yè)消費(fèi)的巨大能量最終戰(zhàn)勝了傳統(tǒng)的身份地位標(biāo)準(zhǔn)。文人們特殊的審美情趣也只能是商業(yè)文化浪潮中的一個(gè)小小插曲。

（下轉(zhuǎn)第12頁(yè)）

（上接第9頁(yè)）

注釋：

（1）趙守正.管子注釋[M].南寧：廣西人民出版社，1982：42。

（2）[明]張瀚.松窗夢(mèng)語(yǔ)[M].北京：中華書局，1985：80。

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