導語：如何才能寫好一篇恐怖的夜晚，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

這是一個真實的故事。

轉眼夜幕降臨，一陣冷風吹過，萬物都在瑟瑟發抖，頭頂，一彎詭異的鉤月似乎在恐懼什么，悄然躲在了一片黑壓壓的烏云里，慘白的光，頓時變成了無底的暗。

天愈發黑暗，離家的路也越來越近，山路確實崎嶇不平，兩旁的樹木也都聳拉著殘缺的身體，“咚，咚，咚”前方傳來一聲聲古老的鐘鼓聲，一股氣流旋刮過來，剎那，身體難以控制地抖動。“我在陰間好寂寞，今晚，陪我好嗎？”我手心在出汗，加速了前行的腳步，前面不知何時竟然多出了一間房間，門口，一個巨大而恐怖的骷髏站在那，足有十多米高，兩邊兩個“護魔鬼衛”，突然，后面不知一股什么力量，把我推進了房間，一個身上流滿鮮血的人朝我走來，我嚇得尖叫起來，背后又來了一個穿著官服的僵尸，身上到處掛著鬼怪的玩偶，一雙血淋淋的手向我接近，握住了我的脖子，我拼命抵抗，才得以逃脫。遍地的骷髏，血跡隨處可見，整個房間皆是一股血肉腐爛的味道，我吐了出來，臉色發白。這時，黑白無常和鬼魂們竟然脫去了衣服，我驚呼了一句，然后和他們抱在了一起，歡笑起來。

慘淡的月光透過窗落在地上，毫不掩飾地泛出陰冷刺骨的感覺，那一夜，徹夜難寐，那一夜，萬圣節前夜。

篇2

2010年4月，財政部、證監會和審計署等五部委聯合了《企業內部控制配套指引》，同2008年5月的《企業內部控制基本規范》一同構建了我國企業內部控制規范體系，指引我國包括制造業在內的所有企業建立內部控制框架，是提高企業經營管理水平和風險防范能力的重要保障。

我國企業對內部控制的認識相對較晚，目前，我國大部分制造業企業雖然在形式上建立了內部控制體系，但在內部控制體系的完整性和有效性方面仍存在各種欠缺，企業內部控制環境薄弱。制造業企業在我國國民經濟中多居支柱性地位，為了使制造業企業能保持較強的運營能力和可持續發展能力，提高企業綜合競爭力，就必須建立完善而切合實際的內部控制機制，以此指引企業的經營活動。

二、企業內部控制概述

《企業內部控制基本規范》中對內部控制做出了明確的定義：內部控制是對企業一系列用于內部管理的措施的統稱，目的是保證企業各運營環節的有效運行，提高企業內部管理水平，保障財務信息真實可靠，確保資產的保值增值，最終實現企業發展戰略的順利實施。

制造業企業的內部控制制度是為了保護資產的安全與完整，確保會計數據記錄的真實與準確，提高企業經濟效益，防范和發現企業內部和外部的欺詐行為，而在企業內部所采取的一系列調節方法與監控措施。內部控制是一個不斷完善和發展的過程，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及國家相關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行，約束企業內部會計相關工作的各項經濟業務活動及相關崗位，它和企業價值最大化的目標高度一致，因此是企業內部控制體系的核心組成部分。

三、我國制造業企業內部控制存在的問題

1.內部控制環境薄弱

我國制造業企業在國民經濟中占據相當大的比重，而且制造業企業通常規模比較大，人員多，經營風險高，管理難度比其他行業大，對內部控制的要求也比其他行業高。但由于制造業企業的發展時間較長，部分企業領導的管理方式已經不能適應市場經濟的發展，一部分高層管理者對財務知識特別是內部控制知識了解的不多，利用內部控制來提升企業管理的意識薄弱，對內部控制體系建設不重視。同時，內部控制體系建設是一項需要企業全員參與的過程，但目前企業大部分員工對內部控制缺乏正確的認識，不能主動參與到企業的內部控制過程當中，員工對內部控制的維護意識也非常薄弱，不能按照企業內部控制的規范嚴格控制自己的行為，這就直接導致我國制造業企業內部控制體系不完善，已經建立的內部控制體系在企業管理中也無法得到有效的實施。

2.企業缺乏完善的風險評估機制

我國制造業企業在運行過程中不可避免的要面臨來自企業內外部的各種風險，如市場風險、利率風險、政策風險、技術風險等。內部控制體系的一個重要職能就是對風險進行有效的識別和預防。然而部分制造業企業管理層對自身所面臨的風險認識不足，沒有風險管理意識，缺乏風險評估和決策機制，沒有針對企業可能面臨的各種風險制定相應的內部控制制度，更沒能對重要事項和高風險領域采取更為嚴格的控制措施，導致企業不能在風險評估的基礎上制定企業的經營決策，內部控制體系難以真正發揮作用。

3.內部控制制度與執行相脫節

首先，雖然我國制造業企業大部分都按照國家要求建立了內部控制體系，但是內部控制制度在具體執行過程中仍然存在很多問題。有些企業只是為了滿足國家要求，沒有根據自身真實的經營情況進行綜合分析，這導致部分制造業企業內部控制制度流于形式。其次，內部控制制度的執行受到限制。一些企業雖然根據自身的實際情況建立了相對健全的內部控制體系，但在實際執行過程中并沒有完全按照內部控制的要求操作，這就導致內部控制制度與執行相脫節，內部控制體系形同虛設。

4.企業信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

網絡、信息技術的飛速發展為企業帶來了很多先進的管理理念和管理方法，但不少企業的管理者沒有充分認識到信息化建設在內部控制方面的重要作用，對管理信息化的投入較少，這就使企業在管理信息的收集、傳遞、有效整合方面存在欠缺，企業管理者不能及時、全面了解企業運行的狀況，準確識別企業面臨的風險，從而無法實施有效的內部控制。

5.內部審計職能弱化

內部控制體系的良好發揮離不開內部審計的監督職能，內部審計是企業內部控制體系的一個重要組成部分。目前很多企業沒有設置內部審計機構，有的企業即使有內部審計機構，由于企業的重視程度不足，或內部審計部門沒有獨立于其他部門之上，導致企業的內部審計職能并沒有得到充分的發揮，削弱了企業內部控制的效果，也不能及時發現企業經營過程中存在的漏洞和隱患。

四、完善制造業企業內部控制的建議

1.完善企業的控制環境，建立良好的內控實施基礎

目前我國制造業企業普遍存在內部控制意識落后，對內部控制體系缺乏重視的問題，企業內部轉變觀念就成了完善企業內部控制體系的首要任務。首先，領導重視是發揮內部控制作用的重要前提，企業管理層應充分認識到內部控制對企業發展的重要性，樹立以內部控制體系提升企業管理的意識。其次，加強對企業員工的內部控制意識培養，使每一個員工都能積極參與到企業的內部控制體系建設中來，并在日常工作中嚴格按照內部控制制度的要求進行。

2.建立風險評估體系，提高內部控制效率和效果

一個有效的內部控制體系，必須能有效的評估影響內部控制目標實現的各類風險，以便提前規避和化解這些風險。隨著制造業企業面臨的經營風險、財務風險等各類風險逐漸增加，風險程度不斷提高，企業必須根據本企業經營各環節的風險控制點，建立健全風險預警系統，識別企業可能面臨的危機，同時確定關鍵控制點，針對關鍵控制點制定具體的內部控制措施，提前采取防范措施，進而達到規避風險，使企業損失最小化的目的，提高內控效率和效果。

3.構建完善的控制活動，使控制活動具有可操作性

制造業企業應根據《企業內部控制基本規范》，并充分考慮本企業的自身特點，制定符合本企業現狀的內部控制制度，只有良好的控制活動才能得到有效落實。企業還應該嚴格劃分部門職責，并將職責切分與授權控制相結合，使企業各職能部門、各崗位員工都能明確自己的職責，企業還應制定明確的考核制度，以便員工能標準正確的完成各項工作；完善企業的財務會計制度，加強各崗位的職責劃分，使管理者能及時了解企業的運作；將內部控制制度貫徹到企業日常生產經營的各環節，有效提升企業的管理水平。

4.加強信息溝通，提高內部控制效果

加強企業信息化建設，建立良好的信息交流平臺，有利于準確識別、全面收集來源于企業內外部與生產經營相關的重要信息，進而為內部控制的有效運行提供必要的信息支持。同時，企業還要及時將所獲取的信息傳遞給內部相關人員，促進企業內部信息在不同部門之間的交流與使用，使得相關業務部門能夠采取及時有效的控制措施，提高內部控制效果。

5.加強企業內部審計，確保內部控制制度的有效執行

加強內部審計工作、完善企業內部監督是保證企業內部控制體系真正發揮作用的重要手段。要確保企業內部控制制度切實有效的得到執行，必須建立監督機制。設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統就顯得尤為重要。企業管理者應當充分認識到內部審計的重要性，重視審計人員隊伍建設，并進一步提高內部審計部門的獨立性和權威性，企業的內部審計機構應直接對最高領導層負責，企業通過內部審計部門對各級管理層的管理活動和財務活動進行監督、評價，及時發現企業生產經營過程中可能存在的漏洞和隱患，針對所出現的問題和內部控制制度執行過程中的薄弱環節，及時進行改正，確保內部控制制度得到切實執行。

篇3

[關鍵詞] 內部控制 內部會計控制

在企業整個的內部控制體系中,內部會計控制是企業內部控制的核心,是企業實行內部控制的主要方式和內容。財政部頒布的《企業內控控制基本規范》明確指出,內部會計控制應該達到以下基本目標:一是規范企業會計行為,保證會計資料真實完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護企業資產的安全、完整;三是確保國家法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行。企業主要利用以財務會計信息為主的經濟信息來控制、調節、計劃、制約和引導經營活動。

一、當前我國企業內部會計控制制度中存在的問題

(一)企業內部會計控制意識薄弱。我國企業特別是國有企業管理層對建立和健全內部會計控制不夠重視,管理層對內部會計控制的認識不足,企業內有章不循或無章可循的現象普遍存在。有的根本就沒有制定類似制度,有的雖然制訂了整套的內部會計控制制度,但是在遇到具體問題時則過分看重靈活性而選擇了不按照企業規章制度行事,使內部會計控制失去了應有的剛性和嚴肅性。

(二)企業內部會計控制的審計職能被嚴重削弱。內部審計企業內部會計控制的一種特殊形式,是對其他內部控制的再控制;內部審計部門對企業各種財務資料的可靠性和完整性、對企業資產運用的經濟有效性等進行審核,幫助企業提高經營效率和會計信息真實性。目前,大部分企業尤其是中小型國有企業并沒有設置內審機構,或者雖然設置了內審機構,但直接歸財務部門領導,形式上就缺乏應有的獨立性,其職能被嚴重弱化,因此也不能做到對企業經營活動的監管。

(三)外部監督機制不完善。在對企業內部控制的監督上,除內部審計外,外部監督如社會監督和政府監督也發揮著不可或缺的作用。但在市場經濟條件下,執行社會監督的中介機構如會計師事務所靠收費生存,經濟效益的最大化是他們的最終目標,加之同行之間競爭激烈,曲意迎合客戶的現象比比皆是,導致社會監督公正性的喪失;政府監督雖然較為客觀,依靠財政、稅務等部門依照有關法律法規規定的職責,對企業的相關會計資料實施監督檢查,但是由于人員編制有限及經費短缺、監督手段的落后等問題,導致監督力量薄弱,監督面十分有限。

在實際工作中,企業內、外部的監督檢查多流于形式,稽核的范圍有限,大部分企業存在以偏概全、以點帶面的現象,缺乏完整性和全面性,對企業內部會計控制執行的好壞還缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。

(四)企業信息系統與實際內部控制程序不協調。網絡技術的高速發展與廣泛應用改變了企業生存環境與管理理念,拓寬了企業內部控制的范圍和內容,也使得內部會計控制變得更加復雜。實際工作中,有些企業盲目上馬網絡信息系統,而實際經營管理與內部控制并沒有實現規范化和程序化,導致網絡管理信息系統與管理、控制情況相脫節,造成經濟效率低下;一些企業則正好相反,內部控制已經實現規范化和程序化,但財務會計等信息系統不夠先進、安全、全面,或者財務信息系統沒有及時升級和更新,導致內部會計控制制度失去應有的控制和監督作用。

(五)會計資料造假嚴重,未能真實反映企業的實際生產經營情況。在考核機制尚不健全的現代企業制度下,官出數據、數據出官、假賬真做、真賬假作等現象大量存在,業務人員相互勾結、或屈從于外部壓力而做出侵犯或損害企業利益的行為也大量存在,會計信息嚴重失真;會計人員素質參差不齊,會計違法行為時常出現,從新疆啤酒花、銀廣夏等會計信息虛假之嚴重可見一般。

二、完善我國企業內部會計控制的措施

(一)健全內部會計控制機制,以發揮內部會計控制應有的職能作用。企業要對照《內控控制基本規范》的要求,結合自身的實際情況,制定并不斷完善企業的內部會計控制制度。要嚴格執行不相容職務相互分離制度和授權審批控制制度,同時對企業員工加強宣傳,倡導員工自覺遵守內部控制制度的意識,強化相關規章制度的執行,對那些違反內部控制制度的員工應當嚴格按照企業有關控制規定進行處理。管理者則更應該充分認識內部會計控制對企業經營管理的關鍵作用,認識到內部會計控制既是對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵,又是企業執行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障,在思想和實踐中以身作則,切實重視和加強對內部會計控制制度執行工作的領導,帶頭嚴格執行內部會計控制制度,并督促本企業員工嚴格遵守和執行,在管理上輔之以激勵獎懲措施優化控制環境,從而使整個企業執行到位,責任明確,獎懲分明。

(二)提高會計人員的業務水平和職業道德水平,促進業務素質的提升。要避免財務會計資料不真實,杜絕財務造假行為,關鍵在于業務執行者即財務人員的業務水平和職業道德水平,否則即使企業的內部會計控制體制本身是完善的,也會因為執行人員判斷失誤、內外勾結而失去作用。企業應該重視相關法律、法規的更新學習,不斷提升財務會計人員的業務素質,特別是職業道德水平,加強會計人員后續教育工作,以培養適合本企業經營管理的高素質人才,提高工作能力,防止出現無謂的技術錯誤和判斷失誤。

(三)強化網絡信息系統的適用性和安全性。企業應根據網絡環境下內部會計控制的要求,結合企業本身的實際情況,合理配備網絡管理軟件,同時對各個電腦操作崗位要明確崗位職責和權限,例如在內部會計控制信息系統中,就要提別注意會計信息處理控制和會計信息輸出控制這兩個關鍵點的控制,包括登帳條件檢驗、防錯糾錯控制、修改權限與修改痕跡控制、數據稽核控制、最終用戶控制等,只有具備相應權限的人才能執行相應操作,并登記操作記錄。企業還要對財務軟件進行加密處理,并制定和實施安全管理措施,按照會計電算化的要求按責、權、利相結合的原則,對會計人員進行信息安全培訓,完善信息系統的安全性,防止由于工作疏忽而導致財務會計數據的丟失和人為篡改。軟件自身安全可通過正版授權和正版病毒檢測軟件予以保證。

(四)設立獨立的內部審計機構,強化內部審計職能。內部審計是會計內部控制的重要環節,企業管理層要提高對企業內部審計重要性的認識,設立協助管理層監督內部控制的獨立的內部審計部門,內部審計人員應堅持使用的專業準則,保持應有的專業懷疑態度和判斷能力,明確其職責目標,并保持充分的獨立性,以保證企業財務會計報告真實反映企業實際生產經營情況,企業經營能夠遵守法律法規及不會與管理層、治理層設計和執行的內部控制政策和程序相違背。同時,企業要定期評價內部控制制度的制定和執行情況,以保證管理層據以采取糾正措施。

(五)強化外部監督的作用,實現與內部監督的有機結合。在企業內部,員工受雇于企業,因此完全的內部會計監督是不可能做到的,這就需要發揮外部監督的作用。企業應該充分認識及肯定注冊會計師行業在社會經濟活動中的監督和服務作用,政府也應該充分發揮其維護市場經濟秩序、保證會計信息質量、履行社會公正和監督職能的作用,依法保護注冊會計師行業的利益,這樣既可提高監督的效率,還可提供監督的質量。同時政府也要充分發揮財政、稅務等機構依法對企業會計資料行使監督檢查的作用,并理順財政部門和行業監管部門對會計師事務所的再監督職能,實現企業、會計師事務所與政府機構的信息共享和交流,協同開展會計監督,充分發揮各種監督的作用,提高會計監督的力度和效率。

總之,財務管理在企業管理中處于主導和核心的作用,而內部會計控制又是財務管理的關鍵環節,直接影響到企業經營管理的成敗。進行企業內部會計控制對保證企業健康發展、充分發揮潛力、增強競爭力等具有重要的作用。

參考文獻:

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(一)人員控制動力不足。不少企業的管理制度中，委托責權利不清，造成企業被內部人員控制。經紀人都不愿受約束，所以，個別企業管理者漠視制約自身自由的規定，影響了控制制度的實施。而不良的企業內部控制，對于企業受益又存在隱蔽的控制形制，阻礙了企業的收益的增加。

(二)風險意識低。社會經濟在不斷發展，也不斷增加了企業的競爭力。越來越多的企業愈加重視不斷加劇的經營風險，但在現代企業中，也普遍存在風險意識薄弱的情況。沒有形成一定的風險意識，相應機制不健全，造成控制人員責任心不強，工作動力不足。同時，也存在控制人員業務能力低下，往往預測錯誤、判斷失誤，給經營及財務造成了一定的風險。

(三)會計信息質量差，沒有真實地披露。現在，許多企業在負債信息、會計資產的對外披露上有一定的時限，沒有完整準確地把企業當前階段經營狀況反映出來，或者有的企業以虛增資產的方式追求利益，對風險加以掩飾，對資產進行轉換，對會計指標和數據進行不客觀地修改，對于企業會計內部控制的質量有很大的影響。

二、企業會計內部控制的完善

(一)提高認識、重視會計內部控制。企業中，其核心人物是管理層，這些決策者擁有非常重要的作用。只有企業決策者切身體會到會計內部控制制度對企業管理活動的必要性和重要性，才能從根本上提升會計內部控制的標準。這需要決策者重視企業會計人員的培訓，經常性組織員工開展內部控制制度的學習，對相應崗位的責權利進一步明確，完善獎懲考核制度，強化激勵作用，強化企業內部控制執行力和監督機制，促進全體員工重視會計內部控制的作用。

(二)建立健全會計內部控制制度。企業決策者要采取切實可行的措施，強化內部控制制度的落實。第一，要經常性組織內部控制檢查工作，通過這些活動，督導內部控制的執行情況。第二，營造良好的企業內部控制氛圍，這是完善內部控制的前提。第三，要建章立制，強化對原材料采購、設備維修、車間管理等核心環節。第四，結合實際情況，完善內控舉措，做好經濟責任制和崗位責任制的結合，按照職務分離、賬實分清、錢賬分管等規定，使各部門互相監督，使會計內部控制更有成效。

(三)提升會計工作人員的專業素質。會計工作人員專業性強，要求高，這就要不斷提升會計工作人員的業務素養。要通過以下措施加以強化，第一，要經常性組織會計方面專業知識的培訓，著力提升會計人員的技能，不斷強化應對突發事件的素養。第二，可以邀請高端人士進企業演講，強化對財會人員職業道德的教育，重點強化財會人員的法律意識和職業道德素質。

(四)構建財務管理機制。只有高度重視財務管理機構的建立，才能實現企業價值的最大化。在具體的企業管理活動中，要把財務管理放在重要位置，建立卓有成效的財務運行機制。傳統的會計工作主要設計數據統計、記錄生產經營效益、計算運營成本，以數據的形式反映企業運營情況，但是現在的經濟社會中，企業的高速發展已不允許會計工作沿用傳統的工作方式，所以，企業要根據自身發展情況構建科學的財務管理機制，是企業員工的責權利進一步明確。

三、結語

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關鍵詞 內部控制 控制環境 內控制度。

本文即從控制環境和內控制度著手，小議完善企業內部控制的有效途徑，下面就如何形成有利的控制環境和建立完善的內控制度來進行論述。

一、控制環境

企業的控制環境主要是由企業員工的素質，企業文化，企業的整體框架來決定。

（一）企業成員的素質

企業成員的素質是控制環境的重中之重，如果出現了這方面的短板，則無論企業其他方面如何完善，想要完善內部控制都將成為空談。這就要求企業從不同角度來予以重視。

1.員工素質。企業在招聘時要全面考察員工的綜合素質，不僅考察其專業素質，也要重視其人格素養，以防其成為今后公司發展的阻礙。現有的各種測評手段不斷涌現，企業可以借助這些測量并結合自身的特點，合理利用，以爭取最高效的人才利用率。例如，可通過MBTI人格類型測評，正確把握員工的個人特質，以便在實際工作中因勢利導，發揮其所長。亦可通過EAP員工幫助計劃，幫助在職人員解決各種心理和行為問題，有效做好員工入職后綜合素質的提升工作。

2.著重企業管理層的綜合素質。管理層是內控制度實施的關鍵，因其是內控制度的制定者，若其方向制定的合理便能促進內部控制的順利進行，反之則阻礙其運行。另外其情緒波動也會影響內部控制的進行。也就是說管理層的綜合素質直接影響了企業內部控制的質量。在發達國家，由于其商品市場建立的時間較長，因此相應的在職業經理人方面也有著較成熟的體系。而就我國的情況而言，關于管理層的相應體系還有所欠缺。因此應加強這方面的建設，注重管理層的品質管理，是保證企業內控良好進行的先決條件。

3.進行不同層次的企業培訓。現在國內的企業培訓如雨后春筍，遍布大大小小各個城市。企業可根據自身情況合理選擇相應的培訓課程，以加強內部凝聚力和企業的整體實力。例如，勞動力密集企業可采取員工幫助計劃，通過相關課程來關注調節員工各方面的情況。也可以選擇專門的職業經理人培訓課程，保證企業管理者的專業性和綜合素質。另外，針對學不能致用的情況，亦可選用相關的跟蹤監督培訓，以保證培訓的實際效果。

（二）企業文化

文化具有潛移默化的功能，身處其中的人或許并不能及時覺察，但旁觀者卻能看得一清二楚，所以企業文化是完善企業內部控制的粘合劑，可以在思想層面形成企業整體的共同目標和共同品質。

良好的企業文化應重視“人為為人”的集體主義精神的建設。這四個字的意思就是每個人都要加強自身的行為修養，提高自己的精神境界，并在此基礎上，從有利于大家的角度思考行事，以形成良好的人際氛圍，優化企業內部的交流溝通機制，同時能相互鼓勵共同進步。也只有在此基礎上，才能使企業的每一個人都樹立良好的共贏理念，在今后的工作中更好的分發揮自己的潛力。

（三）企業的整體結構

關于企業的整體結構，一是要建立完善的法人治理結構，借以有效實施現代化的企業內部控制。相關措施有合理設計董事會董事的構成，強化董事會的獨立性，利用大比重外部董事的多元化知識背景保障科學透明的決策；二是在董事會下設置審計委員會等專業委員會，負責內部控制及內部審計的評估與監督，必要時可決定聘用注冊會計師，以優化企業內部審計的監督力。

二、建立完善的內部控制制度

健全而有效的內部控制制度是內部控制得以實施的重要保障，因此，要全面考慮相關情況，制定合理完善的內控制度。這里先從我國企業內控制度現有的問題談起，再進一步提出相應的整改途徑。

（一）現有內控制度存在的問題

1.內部控制制度的系統性和完整性有所欠缺。有些企業受利益驅使，只顧眼前經營利益，而忽視企業的管理工作，造成企業內控制度的片面性和零碎性，有些企業甚至會為經營問題而放棄內部管理，這都將造成企業根基不穩，影響企業的長期發展。另一方面，企業偏重事后管理，只有當問題出現時才去想辦法來規范，而在決策時缺乏對經營的全面風險評估，造成內控的不完整不系統，以致出現一些不應有的損失。

2.會計控制制度不健全。有些企業不重視會計工作，認為其只是算算錢發發工資，因此缺乏相應的考核培訓制度，以致會計制度不健全、會計崗位責任不明、會計人員整體素質偏低等問題。

3.企業的內控意識不強。實際工作中，企業內控意識不強的原因就是企業對內控制度的建立存在一些認識偏差。這種偏差主要有兩種傾向，在國有企業中尤為突出。一種是由于惰性，習慣了傳統的經營管理模式，不愿輕易有所改變，認為只要按部就班就好，只要做就行而不管效果如何，也不考慮方法是否先進；第二種則是雖然對改革的必要性有一定認識，但卻只關注組織結構的改革，而忽略其后續工作，比如控制方式的跟蹤和及時強化升級。

（二）建立完善的內部控制制度

1.有效的企業經營風險評估管理系統。風險評估即及時分析識別企業經營活動中和內部控制目標的實現有關的風險，并合理確定應對策略。在實際工作中，只有將風險評估和內部控制融合在一起，找出每個業務流程的風險點，并設計具有針對性的有效控制措施，才能全方面瓦解企業的經營風險，建立更加細致完善的內控制度。

2.有效的內部管理和溝通機制，以保證內控意識的有效建立。只有當企業的每一位員工都清晰的知道自己所擁有的權利和職責時，才能使其更好的配合企業內部控制的實施，并主動承擔相應職責，團結合作，更好的為企業共同目標服務。因此應加強企業內部各部分員工之間的交流合作，使其能夠相互理解，并樹立良好的企業內控意識，以求在此基礎上形成有效的內部管理和溝通機制。

3.建立先進的現代化會計控制系統。企業內部的會計控制是企業內控的核心內容，對提高企業的管理效益有重要作用，同時也是企業管理者水平的重要體現。會計控制的內容主要是保護會計信息真實性完整性、財務活動合法性及財產信息安全性及對其進行的控制。那么該如何建立一個與時俱進的現代化會計控制系統呢？下面就此有幾點提議：

首先，及時提高會計人員的綜合素質。會計是一個敏感性較強的職位，因此選擇綜合素質較高的專業人員在整個內部控制中顯得尤為重要。另一方面。企業也要不斷組織相關培訓及時提高會計入職人員的專業素養和職業道德素養。以此來建立一支忠于職守、遵紀守法、客觀公正的高素質會計隊伍。

其次，保證會計系統的有效性。有效性即其在現有情況下有實現的可能，這就要求企業在熟悉《會計法》及相關的國家統一會計制度的前提下，依據本單位實際情況，合法合理制定自己的會計制度。這個會計制度對會計憑證、財務會計及會計賬簿的處理程序和會計檔案保管及會計工作交接辦法等都要有明確的規定，并將會計責任落實到每個崗位上的具體個人，更好的發揮會計的監督權力。

最后，注意相關職位因其自身特性而出現的不相容現象。實際工作中，有些職位之間會產生一定的矛盾，或者某些職位若由同一個人兼任，易出現相應的弊端。因此，應根據不相容職位必須分離的原則，合理設置財會職位及其相關崗位，以求形成有效的內部制衡機制，更好的實現健康的內部控制。

參考文獻：

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[3]任璇.淺談企業完善內部會計控制體系的有效途徑.中國經貿.2012（10）：201-201.

篇6

關鍵詞:企業 內部會計控制

一、內部會計控制的含義

(1)內部控制是企業管理者為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實,保護財產、物資的安全和完整,保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性,避免或降低各種風險,促進企業經營管理水平的不斷提高,實現既定的目標,對所屬企業和人員的行為進行制約和規范,對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用實施的一系列方法、程序和制度的總稱,是一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。 內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作,是隨著經濟和企業的發展而不斷發展的動態系統。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制兩個子系統。

(2)內部會計控制作為內部控制的子系統是指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

二、建立和完善內部會計控制的意義

(1)建立和完善內部會計控制是提高企業經濟效益的客觀需要。對于所有者來說,其最關心的是其投入資本的安全性和收益性,即實現資本保值、增值的目標,而這一目標的實現必須有有效的內部會計控制制度作保障。對于經營者而言,內部會計控制制度也是其履行受托經濟責任,實現企業目標的重要保證。通過建立健全有效的內部會計控制制度能夠協調所有者和經營者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關系,既能夠規范經營者的行為,也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制,以調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性,從而促使現代企業平衡、穩定、協調地發展。

(2)建立和完善內部會計控制是落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。為進一步規范企業的會計核算行為和相關信息的披露,加強企業的會計控制,提高會計信息的相關性和可靠性,我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規、企業會計制度和企業會計準則,正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制,建立健全內部會計控制制度,以保證會計信息的真實性與合法性。可見,建立和實施有效的內部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。

(3)建立和完善內部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產力的發展和科學技術的進步,信息技術高度發展,全球經濟一體化的進程加速,我國企業面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭,這一經濟現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度,提高經營管理的效率和效果,以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地,并與國際慣例接軌。因此,從長遠發展來看,建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。

三、當前企業內部會計控制存在的主要問題

目前企業內部會計控制存在的問題主要有:

(1)企業對內部會計控制的認識程度不夠。對于企業來說,其內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業往往只重視事后控制,忽視對事前和事中的控制。許多企業只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前預測和決策,事前制訂的計劃不科學,缺乏事中的及時監控調整,事后的獎懲也沒有發揮其應有的作用。

(2)企業負責人對內部會計控制認識不足。目前相當部分企業領導對建立企業內部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業管理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部管理的思想,甚至把內部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情;有的高層領導者越權管理,使原本有效的內部會計控制制度不能發揮應有的作用;有的員工粗枝大葉,責任心不強造成人為失誤,甚至聯合起來舞弊,使內部會計控制失去了其基本功能;有并未建立企業內部會計控制制度的;有內部會計控制制度殘缺不全的;也有的是有法不依、執法不嚴,將已制定的企業內部會計控制制度“寫在紙上、貼在墻上”,應付外來審計。有些企業領導認為單位里領導說了算,才能真正體現經理負責制,對建立內控會計制度的重要性認識不足。

(3)企業內部會計控制執行力度不夠。有的企業內部會計控制制度比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執行,成為一紙空文。如設備租賃未按制度貫徹內部牽制原則;有的財務付款手續不健全,不按合同規定付款;合同的簽訂、執行、付款都由一人來執行等;有的內部管理職責不清,企業內部沒有建立決算、執行、監督三權分立、互相制約的機制;內部管理權限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權行事,給、貪污舞弊以可乘之機。

(4)內部監督缺乏或者作用不能充分發揮。良好的內部會計控制不僅要求制度化,同時應配有相應的監督制度。目前,有相當一部分企業沒有建立內部監督制度,已建立內部監督制度的企業也未能充分發揮應有的作用,內部監督工作得不到必要的重視和支持。有些企業內部會計控制制度的監督流于形 式,沒有建立整套的評判考核制度,獎懲制度也沒有制度化。此外,內部會計控制的監督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響工作的正常完成,同時對內部審計也極為不利。

(5)會計人員素質低或者專業技術水平得不到應有發揮。一般說來,在內部會計控制的設計與執行方面,會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質和獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。目前會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求,會計人員整體素質不高,業務水平偏低,對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計人員監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監督職能的發揮。另外,企業經營者為了個人利益放松企業管理,使財務會計制度發揮不了應有作用,會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。

四、建立和完善企業內部會計控制的對策

結合企業的內部會計控制存在的問題及原因,提出建立和完善當前企業內部會計控制的對策:提高會計人員素質,加強企業環境建設,加強系統的風險評估,加強信息的溝通和實施有效的監督等。

會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵。企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質。不僅要定期進行業務培訓,不斷提升業務水平,更要注意其職業道德及法制觀念的培養。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感。

完善公司治理結構,創造良好的控制環境。按照現代企業制度,建立完善的公司治理結構。現代企業制度的建立,應按照《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的原則進行。

樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

嚴格控制信息系統的流程,傳遞真實可靠的信息、準確完整的數據;強化會計信息系統的維護管理,保證按照企業會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。

沒有監督就等于沒有控制,監督是對整個內部控制系統的再控制,主要由審計部門實施。重視和強化內部審計工作,要配備專職內部審計人員,定期或不定期對企業的經濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有 明確的規定。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,獨立地行使審計監督權,充分發揮內部審計部門在內控中的監督作用。

六、結束語

雖然我國將會計控制制度上升到法律層次,但企業對內部會計控制認識不足以及會計控制監督缺乏力度等問題仍然存在。企業應建立和完善會計內部控制制度,才能確保企業在復雜的經濟環境下有效地規避財務管理風險,預防企業內部人員經濟犯罪和管理違規,保證企業良好經濟效益的實現。

參考文獻:

[1]翟利艷.談企業內部會計控制制度建設[J].會計之友,2006(29)。

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關鍵詞：內部會計控制要素 存在問題 完善措施

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-185-02

一、對內部控制的理解

內部控制是由管理當局設計，董事會核準，董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循這三個目標而提供合理保證的過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互關聯的要素。

1.控制環境。反映董事會、管理者、業主和其他人員對控制的態度和行為。具體包括：經營作風、組織機構、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所用的控制方法，包括經營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計等。

2.風險評估。在風險事件發生之后，對于風險事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失進行量化評估的工作。風險評估是對信息資產面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風險的可能性的評估。作為風險管理的基礎，風險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。

3.控制活動。是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

4.信息與溝通。企業內部的信息溝通是管理的一項重要內容。組織內部有效的溝通主要作用在于把許多獨立的個人、群體聯系起來，組織起來，形成一個整體。它有利于統一組織成員的思想和互動，以保證組織目標的實現，有利于組織成員之間的信息傳播，從而對知識的傳播、生產、應用起到不可替代的作用。因此，信息溝通是有效領導者最經常性的活動，是群體心理與行為的重要方面。

5.監控。指管理當局制定的政策和程序，以保證達到一定的目的。它包括：經濟業務和活動的批準權；明確各員工的職責分工；充分的憑證、賬單設置和記錄；資產和記錄的接觸控制；業務的獨立審核等。

上述內部控制的內容將控制環境納入內部控制范疇。剛開始人們只是將控制環境作為內部控制的外部因素來看待，但漸漸地人們認識到控制環境是內部控制的一個組成部分，它是由企業全體職工，主要是企業的管理者所造就的，是充分有效的內部控制體系得以建立和運行的基礎及保證，因而是在企業的控制范圍內的。二是不再區分會計控制與管理控制，而統一以要素表述內部控制，這是因為西方學術界在對會計控制與管理控制進行研究時，逐步發現這兩者往往是不可分割的，是相互關系的。內部控制的方法包括授權批準控制、職務分離控制、會計記錄控制、資產接觸和記錄使用的控制、內部審計控制等等。

二、目前企業內部會計控制中存在的問題

1.部分企業缺乏行之有效的內部會計控制。財政部自2001年6月以來頒布了多項內部會計控制規范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作的內部會計控制指南，很多企業在實際工作中無法建立起一套有效的內部會計控制體系。內部會計監督不健全，管理控制的弱化導致了一些新型的經濟犯罪案例時有發生，如管理者攜帶公款潛逃；挪用公款賭博；利用企業改制的機會中飽私囊等等。

2.我國企業法人治理結構還不完善。由于長期計劃經濟的影響，許多管理者的管理思想和經營方式還沒有從根本上改變，仍然停留在行政領導的角色上，沒有把企業當作自主經營、自負盈虧的經營個體。企業公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會、聘任了總經理，但在實際工作中，董事會的作用相對弱化。

3.風險意識差，企業缺乏內部壓力。社會經濟環境在不斷發生著變化，企業間的競爭也越來越激烈，企業的經營風險也越來越高，但是從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還沒有形成，更缺乏風險控制的機制。能否搞好內部會計控制工作更多的是取決于控制人員的責任感和風險意識。

三、完善企業制度，完善法人治理結構

目前，絕大多數企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制也存在很多誤解，甚至有些企業對內部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的原因，致使我國企業內部控制普遍薄弱。

中國加入世界貿易組織后，市場經濟體制的逐步建立，使得市場競爭進一步加劇，同時企業改制進一步深入，市場經濟進一步發展和完善，市場經濟已成為法制經濟，它要求各單位的經濟活動在法律、法規、制度允許的范圍內進行，企業管理為適應形勢的需要，也必須逐漸走向規范。而作為企業管理基礎的會計工作，更應走在企業各項管理的前列。為了促進公平有序競爭、提高企業的內部經營管理水平，就必須實行內部控制，因此，企業建立并健全單位內部控制制度對控制單位內部各種經濟行為、最終提高企業經濟效益非常必要，其具體體現如下：

首先，完善單位內部控制制度是單位負責人獲得及時、準確的會計信息，履行自己職責，對會計資料的真實性和完整性負責的客觀要求。單位負責人作為企業的核心領導，要對企業的計劃、經營、生產、技術等各方面進行全方位的科學管理并對其負責，要制訂出正確有利于企業發展的年度財務預算、決算方案及利潤分配方案等財務事項。完成好這些事項的關鍵在于及時獲得準確、真實、完整的信息。會計信息則是企業管理最基礎的經濟信息，因而尤為重要。修訂后的《會計法》明確規定，單位負責人作為會計責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。但是，會計工作卻是一門專業性、技術性、程序化很強的工作，并不是每個企業的負責人都了解、掌握會計知識，熟悉、精通會計業務的處理和財務會計報告的編制。單位負責人沒有時間、沒有精力也不可能事必躬親、事無巨細直接代替會計人員辦理會計事務，那么單位負責人怎樣才能及時獲得準確、真實、完整的會計信息并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負起責呢？為了解決這種矛盾，單位負責人就迫切要求完善內部控制制度，通過加強內部管理，建立健全內部約束、定期考核、定期報告、建立評價獎懲機制，明確會計工作相關人員的職責權限、工作規程和紀律要求，并有正常途徑了解上述制度的執行情況和會計工作相關人員履行職責情況，從而保證會計工作和會計資料的真實和完整，最終為單位負責人作出正確決策提供有力依據。

其次，完善內部控制制度是防范單位出現違法會計行為，減少單位經濟損失的有力措施。九十年代以來，我國在經濟領域進行大舉改革，國民經濟發展的速度十分迅猛，但出現的經濟違法犯罪現象卻層出不窮。從各種犯罪案例可以看出，它們無不與企業內控制度的建立、健全密切相關。因為這些違法犯罪人員，他們在單位一手遮天，沒有一種健全的內部控制制度來制約他們。沒有制約的權力就是腐敗的權力。就拿施工企業來說，會計人員挪用公款，單位職工攜帶公款外逃，單位職工盜賣工程材料、“小金庫”的設立及領導干預合法經濟業務等經濟違法行為也時有發生；超付分包隊伍款項造成爛帳使單位蒙受經濟損失等情況也有存在。所有這些現象與單位內部會計監督職能的弱化，單位內部會計監督制度的失控是密切相關的。而修訂后的《會計法》對建立、健全內部會計監督制度作了四個方面要求：記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。這樣，只要在建立、健全內部會計監督制度并嚴格遵照以上規定，構成內部控制的網絡，就可以達到減少、防范經濟違法行為的發生，保護單位各項資產的安全和完整，防止資金流失，減少單位損失的目標。

最后，完善單位內部控制制度更有利于會計工作人員發揮會計的監督職能，真正為企業的發展當家理財。我國企業在以前，由于受體制的影響，接受的多是一種縱向管理，會計工作偏重于會計核算，會計人員在會計監督方面的職能很難發揮出來，單位負責人認為會計人員的監督是故意跟自己過不去，不支持領導工作，其結果導致決策失誤，企業效益受損。隨著施工企業改制的深入，隨著市場經濟的法制化，單位負責人通過對經濟法律的學習，特別是對修訂后《會計法》的學習，意識到建立、健全內部會計監督制度的重要性，擺正了自己在內部會計監督制度的位置，真正認識了會計人員對自己的監督、對單位各種經濟行為的監督是對自己負責，對企業發展負責，對企業廣大職工利益進行保護的重要表現。在這種情況下，建立、健全內部會計制度明確了單位負責人的權限、明確了會計工作人員的權限，將會計監督職能規范化、制度化就可以減輕會計人員行使監督職能的阻力，有利于會計人員依法、按章辦事，制止、糾正財務收支中的任何違紀違法行為，防止企業資產受損，真正為企業“把守關口”。

企業只有以財政部頒布的內部會計控制規范為基礎框架，建立起適合本單位的完善的內部會計控制體系，才能夠實現控制風險、保證經營活動的效率和效益、保證財務報告的真實完整的目標。也只有這樣，內部會計控制體系才能真正成為遏制、堵塞國有資產流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。

參考文獻：

1.梁磊.有效溝通在內部審計工作中的運用[J].中國內部審計，2006（7）

2.姜蕾.企業信息化環境下內部控制制度探討[J].合作經濟與科技，2008（2）

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關鍵詞：內部控制 管理 完善

內部控制是以實現企業發展戰略為目標，防范和控制經營風險為目的，規范企業各種業務流程為內容而建立的一整套符合企業管理要求的具有控制職能的組織規則、業務處理程序。在薩班斯案件后，國內企業也意識到內控管理對企業管理的重要性，紛紛按照內控標準體系要求進行內部控制的建設。由于各企業的內控管理還處于啟蒙階段，內控建設基礎薄弱，均存在一些不同程度的問題，導致企業內部管理失控，出現企業政策制定失誤、國有資產頻頻流失、財務數據失真、隱瞞重大事實等現象。企業需要在實踐中不斷摸索，持續改進和完善適合自身要求的內部控制管理措施和程序，不斷提升企業治理水平、管理水平，推動企業持續健康的發展。本人就自己對目前國內企業的內控管理的理解，淺析企業內控管理中存在的問題和建議。

一、企業內部控制管理存在的問題

1、內控機構設置不合理

在企業管理層普遍認為內控管理用于對接上級單位、主管單位以及審計單位的檢查，一般將內控機構的設置于其他部門下，有的附屬財務部、有的附屬監察辦、也有附屬綜合部。內控隸屬的部門往往會根據自身的理解和管理要求進行管理，對內外部內控檢查的事項敷衍了事，處理業務時也參雜了較多的行政干預，致使內控偏離了其管理的真正目的，管理不夠到位，未能發揮其對實際業務、效益方面的作用，不利于企業內部控制的完善和發展。

2、內部管控措施有待補充

內部控制規范并不是永恒的，不是靜止不變的。特別是對于實行二級法人制，采用分級分散方式管理的大型企業，集團與地市公司之間、地市公司之間的內控管理也不盡相同，生搬硬套上級公司的內控管理措施及手段, 沒有按照各地市自身的規模、業務性質等實際情況因地制宜地進行本地化，容易造成內部控制不切實際，較難控制企業運營中存在的風險。同時，隨著市場競爭的激烈，企業的發展要求越來越多，原有的標準和手段已無法控制現有的風險，需要不斷更新補充內控管理措施，防止不必要的風險發生。

3、信息管理系統分散

為了提高企業的業務管理和提升工作效率，許多企業不斷建設各種新信息系統，但由于缺乏統籌規劃，系統的建設較多以自身部門為單元，按照自己的需求開發特定的業務功能，造成企業各系統之間的架構設計、接口設計、系統的實施以及數據統計均有所不同，相關的管理信息資源分散在多個系統中，產生了信息孤島、應用孤島和資源孤島，不能資源進行共享。在統計相關信息時，需要人工核對和調整系統之間數據口徑，工作量大，工作效率也較低，形成的數據存在傳送延遲和差錯的內控管理風險。

4、風險評估水平薄弱

根據最新完成的《中國上市公司2010年內部控制白皮書》統計顯示國內上市公司風險評估水平比較薄弱。存在這種現象主要的問題在于一是企業管理人員風險意識淡薄，往往注重業務發展，而忽視其風險的防范；二是缺乏有效的風險評估方法，評估的內容不夠深入；僅限于內部部分數據的測算，未能深入結合內外部因素進行針對性的分析；三是風險評估機構缺乏專業技術人員，風險評估力量薄弱，評估人員憑市場的經驗和主觀認識對風險進行識別、測算和評估，預估與實際容易出現偏差較大。

5、內控評價體系不健全

自薩班斯法案后，各大型企業根據內控的要求陸續建立內部控制管理體系，基本按照控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督幾個方面進行規范，設置了相應的流程、風險點和控制措施等等。但對于內控體系建立的是否合理、健全和有效，尚沒有標準的內控評價體系進行評價，沒有具體內控評價標準、量化等指標，僅通過審計人員的經驗人為判斷，存在一定的主觀性，缺乏客觀性和公正性。

二、完善企業內控管理的建議

1、獨立設置內部控制機構，保證內控管理的獨立性

內控管理過程是為實現企業的目標而對企業各項運轉業務進行的風險防范控制，其執行過程需要具有的一定的權威性和相對獨立性，才能發揮內部的監督、評價、控制和服務職能。因此，內控管理機構應獨立設置，隸屬公司領導管理層，平行于其他部門，排除其他因素干擾，嚴格按照內控管理要求操作，公平公正地分析和處理問題，確保企業經營活動的高效率運行以及資源的安全完整。

2、梳理業務流程，規范本地化內控流程

為了確保內控管理不斷持續改進，企業需要根據自身的實際經營管理情況，進行動態管理內控，不斷優化內控內容。在日常工作中，由熟悉業務的專業內控管理人員負責日常內控管理的分析和維護工作，定期總結以往內控管理，根據企業發展的要求及時調整和補充內控管理控制點和措施。同時，規范本地化的內控管理流程。即對比上級和本地內控管理特點，找出本地內控管理中的關鍵點和風險點，以防范風險、審慎監管、優質支撐為出發點，將內控規范下再度細化，補充支持本地業務的控制證據、內控措施及管理規定，使內控規范更切合實際，達到適應生產經營需要，提高執行效率和效果。

3、統籌規劃，集中管理信息系統

企業各部門之間需要打破部門壁壘、打破資源之間的屏障，將分散的在各部門的信息管理系統，整合到一個統一的信息管理平臺，營造協同化的管理環境。首先，為了有效的利用原有的系統資源，企業可以開發中間連接系統，將分散在各部門的管理系統連接，實現自動連接、信息同步和信息交互功能,減少人工手工計算和核對的重復性工作，提高工作效率和質量。其次，根據日常管理的要求，制定各系統平臺的用戶數據管理規范，統一各系統中數據統計口徑，保證用戶數據的一致性，實現資源共享的目的，能準確快速為經營決策者提供有效的數據信息。

4、強化風險評估水平，增強企業風險防范能力

隨著市場激烈的競爭，企業面對的風險也越來越多，加強風險評估，提高企業診斷和控制風險的能力是企業刻不容緩的重要工作，企業的風險評估水平將直接影響到其經營效果和效率。強化風險評估主要可以從幾方面做起，首先培育風險管理環境。以管理層為首樹立全員風險意識的管理理念，通過各式方式宣貫到每個崗位，轉變被動思維模式，主動積極防范各項風險。其次提高評估人員業務風險評估水平。加強公司評估人員的業務培訓，必須具備相應的知識和業務能力，了解公司的各項業務政策以及程序。最后是建立有效的評估方法。針對自身企業的特點，結合內外部因素制定風險評估標準、管理制度和手段，設立風險評估模型，運用歷史資料分析、環境分析等方式進行定量和定性的分析，對于評估出的風險按風險的影響程度、發生的概率、可接受程度進行分類和排序，并設定相應的解決措施，將風險控制在企業管理的范圍之內，確保公司的經營持續可控的發展。

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關鍵詞:內部控制;必要性;現狀;對策

中圖分類號:F270文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)33-0032-02

一、內部控制建設的必要性

內部控制是企業為了保證實現經營管理目標,在分工負責的前提下,組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施,用以明確單位內部各職能部門的職責和權限,形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。企業是現代社會中最主要的經濟組織,沒有一個完善、科學的內控制度,其經濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂,因而內部控制已成為衡量現代企業管理的重要標志。在全球化背景下,越來越多國家意識到,強化企業內部控制系統將有助于防止和管理風險、提高運營的效率和效果、確保財務報告的可靠性、提高企業實現戰略目標的能力并維護投資者的合法權益。

二、內部控制建設存在的問題及原因分析

1.忽視內部控制環境建設,內部控制的執行缺乏有效監督。控制環境是內部控制能否生效的重要因素之一,控制環境的失效必然會直接導致內部控制的失效。由于中國企業普遍存在著大股東或關鍵人控制問題,內部控制環境未得到應有的重視。許多企業無視國家的法律法規,甚至棄基本的內部控制制度于不顧,對內部控制內容進行利益選擇,形成內部控制成為“內部人的控制”的現象。

2. 風險意識差,內部壓力不足。所有企業,無論規模、結構、性質或所屬行業,在其企業內部的所有層面都面臨著風險。尤其當今社會經營環境風云變化,企業間的競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高,因此如何辨別、分析、防范和控制經營風險,已成為企業內部控制制度的重要內容之一。

3.內部控制活動既不健全也不到位。目前中國相當一部分企業內部控制系統存在著內容不完整、設計不合理的問題。大多數企業沒有建立內部控制標準或內部控制要求,內部控制側重于事中和事后控制,對經營風險和財務風險事前預測和控制很少涉及;比較重視對實物的控制,而忽視對行為者的控制;還有些企業在設計內部控制時沒有考慮到自身的規模、業務性質等實際情況,生搬硬套,造成企業的內部控制不切實際,偏離控制重心。

4.內部監督不力,內部審計部門職能弱化。在現代經濟發展形勢下,單純依靠政府審計或社會審計來促進企業合法經營、保證財務信息的可靠性、提高經營效率,已不能從根本上解決問題。我們只有首先強化內部審計的監督機制,再配合外部審計力量,才能實現標本兼治的本質目標。

5.內部會計控制與內部控制的關系沒有得到合理的處理,管理控制沒有得到應有的重視。長期以來,中國的內部控制研究主要側重于會計和審計領域,研究成果主要服務于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制,采用的控制手段偏重于會計控制,忽視了管理控制,尤其在現代公司制企業中,公司治理結構的控制更是薄弱、混亂。

三、完善企業內部控制的措施

1.完善公司法人治理結構。(1)公司法人治理結構與內控制度的關系。公司法人治理結構是由所有者、董事會、監事會和高級經理人員組成的一定的制衡關系,是用來約束和管理經營者的行為的控制制度。建立有效的公司治理結構的宗旨就是:在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限、公平分配利益以及明確各自職責,建立有效的激勵、監督和制衡機制,從而實現公司的多元化目標。公司法人治理結構與內部控制的關系是密不可分的,公司法人治理結構是促使內部控制有效運行,保證內部控制功能發揮的前提和基礎,是實行內部控制的制度環境;而內部控制在公司法人治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色,是有利于企業受托者實現企業經營管理目標,完成受托責任的一種手段。(2)確立董事會在內部控制框架構建中的核心地位。董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設機構,在企業中是作為所有者的代表。所有者對企業擁有最終控制權,而董事會要維護出資人權益,對股東會負責。董事會對公司的戰略發展目標和重大經營活動作出決策,聘任經營者,并對經營者的業績進行考核和評價。而內部控制是董事會為確保經營者合法合規經營,監控企業經營者行為而實施的一種重要手段。

2.構筑嚴密的企業內控體系。在完善企業內部控制制度時,企業必須充分考慮的問題是,由于內部控制工作所涉及的內容非常廣泛,所以內部控制結構應當是一個體系。首先,這個體系包含內部控制基本規范,它主要是就涉及內部控制的目標、原則、內容、方法、檢查、督導和實施等問題。其次,包含內部控制具體規范,它主要是對單位內部的各種具體工作進行規范。從內容上看,可以從四個不同的角度來進行具體規范設計:第一,具體經濟業務的內部控制規范,如貨幣資金、物資采購、工程項目、采購與付款、銷售與收款等;第二,具體業務處理崗位的內部控制規范,如出納、記賬、保管、采購等;第三,具體管理崗位和管理環節的內部控制規范,如授權、執行、驗收、審核等;第四,業務處理手段的內部控制規范,如手工處理系統和電子數據處理系統等。通過制定不同的內部控制規范,形成一個相對完善的體系,才能對規范企業內部控制工作起到重要的促進作用。要強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制。

3.建立恰當的組織結構與權責分派體系。組織結構與權責分派體系是實施內部控制的載體。內部控制不是某個事件或某種狀況,而是散布在企業作業中的一連串行動,是企業經營過程的一部分,與經營過程結合在一起,使經營過程發揮其應有的功能,并監督著企業經營過程的持續進行。換言之,內部控制與企業經營活動相互交織,為企業基本的經營活動而存在。企業的組織結構為企業的經營提供規劃、執行、控制和監督活動的框架,它應根據相互牽制、相互作用的原則,使每一項業務的全部處理過程或過程中的重要環節,不是由一個部門單獨完成,而是由兩個或兩個以上的部門在相互協調、相互制約的基礎上完成。對每一個部門的責任與權利應予以明確規定,既要防止權利重疊,也要避免出現權力真空,使每一項業務處理的各個環節都有相應的機構和具體人員負責。企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。構建組織結構控制的一個重要方面,按照不相容職務相分離的原則,科學劃分企業內部各部門的職責權限,形成相互制衡機制。良好的組織必須以執行工作計劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協調”與“合作”體系。組織結構的具體化就是權責分派。權責分派包括指派進行營運活動的權與責、建立溝通渠道、設立授權方式等。建立權責分派體系采用的方法主要有兩種:一是書面的政策與程序手冊,包括權責說明書和各種管理政策;二是道德行為標準。

4.樹立以人為本的思想。中國的傳統文化是儒家文化,以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本,要求企業內部控制要充分發揮人的作用,依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識,充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性,從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗,取決于企業員工的控制意識和行為,而企業領導者的內部控制意識、經營理念、人格力量和行為等因素是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮,嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。反之,企業領導者注重內部控制,注重對企業員工的研究,尊重員工的心理需求,強調溝通和管理交流,便能減少管理者與被管理者之間的隔閡,形成強大的企業合力,就能促進整個企業健康、持續、快速發展。

5.進行全面的風險評估。現代社會是一個充滿激烈競爭的社會,每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險,對風險的管理成為現代企業管理的主要內容之一。風險影響著每個企業的生存和發展,也影響其在行業中的競爭力以及在市場上的聲譽和形象。所有的企業,不論其規模、結構、性質或產業如何,其組織的不同層次都會遭遇風險,管理者必須密切注意各層次的風險,并采取必要管理措施。有些企業是高投資、高風險的行業,面對市場經濟條件下的各種風險,必須加強企業的風險意識,只有企業意識到了風險,才會主動采取措施,加強內部控制。風險的存在是實施控制的根本原因。

6.建立暢通的信息系統。一個良好的管理信息系統,可以使企業及時掌握營運狀況,提供全面、及時、正確的信息,對企業的運營和控制是必不可少的。這些信息不僅指企業內部生成的信息,而且包括企業決策所需的外部環境的信息。信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果,必須在企業內部的整個空間中自上而下和自下而上地進行有效的信息傳遞。企業管理層次多、管理幅度大,信息傳遞存在一定障礙,要使信息得到及時有效的傳遞,要做到以下兩點:首先,最高管理層應向全體員工發出各自的控制職責必須得到認真履行的明確信息。每個員工應當了解自己在控制系統中的地位和作用,以及自己的工作與他人工作的相關性。其次,應當有一個自下而上報告重大信息的有效途徑。員工們在日常工作中每天都會接觸到一些關鍵性經營問題,因而總是他們最先認識到問題的存在。要使這些信息能及時反饋給管理層,就應當建立一個開放和暢通的信息反饋渠道,并且管理層有傾聽這類信息的強烈愿望,使員工們相信管理層愿意了解他們所反映的問題并能有效地解決這些問題。這樣做便于找出內部控制中的潛在薄弱環節,并及時采取相應的預防措施。

參考文獻:

[1]李東巖. 淺析企業內部控制及其建設的必要性[J].對外經貿,2007,(10).

篇10

關鍵詞：企業內部財務控制 發展現狀 應對措施

財務管理是企業管理中的重要核心部分。企業財務內部控制，本質上來講是指企業在保證業務活動正常有序進行和保障企業資產的完整與健全之下，而做出了一系保企業會計文件的真實、合法和有效的相關制度和措施。可以看出，企業財務內部控制的主要作用是控制企業的業務成本、完善企業的組織結構。建立健全企業的財務內部控制制度可以安全有效的實現財務信息的正常管理。在最新修訂的《會計法》中提出：“企業內部財務控制是一項十分重要的日常管理活動”。它提出企業應當著力于建立健全內部財務控制，在會計工作中注重職權分離，對于重大財務決策進行討論考核，對相關項目進行財產公證和內部審計。企業財務內部控制主要是對資金貨幣、實物、內外投資，工程項目、成本開銷、銷售款項等等經濟業務進行有效的會計控制。其核心內容是強化企業內部的風險控制系統，完善企業的風險管理，為企業經濟業務的健康把脈護航。而當前我國的企業在實際運轉過程中往往缺乏對風險控制的重視，直接導致企業遭受重大損失。

一、企業內部財務控制的發展現狀

（一）對于內部財務控制的重視不夠

分析當前我國企業的內部財務現狀，我們可以看到，對于企業財務收入的熱衷使得許多企業基本放棄了對于企業財務的風險管理。更遑論建立基于企業實際現狀的科學合理的風險預估和投資決策管理制度。這種情況在缺乏有效監管制約的國企中更加突出，企業管理權利的過度集中，導致個人因素在企業投資發展中的影響巨大，沒有有效的內部財務控制意識，將直接給企業帶來不可預估的重大損失。

（二）財務內部控制監督體制的缺失

財務管理是一項十分敏感而又棘手的問題，特別是對于企業內部權利集中現象明顯的一些行業。企業內部各個部門的權利集中分化帶來的問題是相互制約、相互掣肘，“人治”的方式取代了財務監督管理體系，財務部門淪為最后清算的計算部門，財務內部管理控制淪為空談，沒有財務內部控制的監督管理，企業的財務現狀一片混亂。

（三）財務內部控制人員素質不高

財務管理人員是企業財務控制管理的核心力量，當前各企業中財務人員多從事日常財務會計工作，工作時間和主要精力用于處理日常業務的財務統計，從財務控制的層面上來說，他們基本上不具備展開財務控制的業務能力，從職能轉變的角度上來看，企業應該有針對性的在財務職員中選拔一批財務技能過硬、財務風險意識突出且團隊協作能力強的員工，打造自己的財務內部控制管理團隊。

二、企業內部財務控制的應對舉措

企業內部財務控制的重要性已經無需贅述，但是如何面對當前存在的各種問題，需要企業從財務控制的各個方面進行有針對性的完善，本文將從一下幾個方面展開一些討論。

（一）建立健全合理嚴密的財務內控管理機制

企業財務內部控制制度的建立首先要基于國家關于財務控制的相關法律法規，制定符合企業發展現狀的財務內控管理條例。企業財務內控的基本組成應該包括可靠的憑證制度；完整的簿記制度；嚴格的核對制度；合理的會計政策和會計程序；科學的預算制度；定期的資產盤點制度；適時適用的監督考核制等七個方面。對企業財務管理人員要進行職責明確的分工，明確各個崗位的法律責任和業務責任。同時，在具體實施管理時，要注重對操作流程進行規范化的業務考核、監管，對重點崗位進行職權分離，對腐敗作弊現象要防微杜漸，爭取財務內控的效果能夠真實的反映到企業的經營效益上去。

（二）加強企業財務管理信息化進程，提高財務管理者的整體水平

信息化技術已經在財務會計活動上得到了長足的應用，特別是會計電算化的快速發展，大大提高了會計工作的整體效率。通過企業制定的財務內控管理方案，對財務活動各個流程的會計信息的統計、分析、入檔進行嚴密的資料收集管理。建立專職的電算化統籌部門對相關的會計信息進行專業的審計管理，對企業的財務軟件、硬件設施進行升級維護，保障電算化的正常有序進行。財務人員的整體業務水平將直接影響財務內控的實際效果，對于財務職員的技能提高應該著眼于三個方面：把好招聘關，重點考察員工的會計業務水平，和對會計政策的理解能力；認真講解企業關于財務內控的相關政策，強調規范化管理的重要性；培養財務管理的能力。

（三）做好財務工作的監督審計工作

財務工作涉及到企業的核心機密，因此，對于財務工作進行合法的審核監督是必要的。審計監督應該從兩方面進行：對會計活動的流程進行審核，嚴格處理會計活動的非法操作，發揮自動化管理的優勢，進行實時監督管理；對會計活動責任人進行審計監督，制止非法財務行為對公司利益的損害。

三、結束語

企業財務內部控制的主要目的是保障企業業務活動的健康有序的進行、保護公司的合法資產的完整安全。財務內控可以為公司的合理決策提供更好的參考意見和建議，建立健全財務內控將給企業的發展提供更好的內部環境和更加合理的風險控制。

參考文獻：

[1]林鐘高.公司內部控制研究[M].北京：中國教育文化出版社，2006