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項目投資可行性研究報告模板【一】第一部分 投資項目總論

總論作為可行性報告的首要部分，要綜合敘述研究報告中各部分的主要問題和研究結論，并對項目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。

第二部分 投資項目建設可行性

第三部分 投資項目市場需求分析

市場分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個項目，其生產規模的確定、技術的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對市場需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場分析的結果，還可以決定產品的價格、銷售收入，最終影響到項目的盈利性和可行性。在可行性報告中，要詳細研究當前市場現狀，以此作為后期決策的依據。

第四部分 投資項目產品規劃方案

第五部分 投資項目建設地與土建總規

第六部分 投資項目環保、節能與勞動安全方案

在項目建設中，必須貫徹執行國家有關環境保護、能源節約和職業安全方面的法規、法律，對項目可能造成周邊環境影響或勞動者健康和安全的因素，必須在可行性研究階段進行論證分析，提出防治措施，并對其進行評價，推薦技術可行、經濟，且布局合理，對環境有害影響較小的最佳方案。按照國家現行規定，凡從事對環境有影響的建設項目都必須執行環境影響報告書的審批制度，同時，在可行性報告中，對環境保護和勞動安全要有專門論述。

第七部分 投資項目組織和勞動定員

在可行性報告中，根據項目規模、項目組成和工藝流程，研究提出相應的企業組織機構，勞動定員總數及勞動力來源及相應的人員培訓計劃。

第八部分 投資項目實施進度安排

項目實施時期的進度安排是可行性報告中的一個重要組成部分。項目實施時期亦稱投資時間，是指從正式確定建設項目到項目達到正常生產這段時期，這一時期包括項目實施準備，資金籌集安排，勘察設計和設備訂貨，施工準備，施工和生產準備，試運轉直到竣工驗收和交付使用等各個工作階段。這些階段的各項投資活動和各個工作環節，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有同時開展，相互交叉進行的。因此，在可行性研究階段，需將項目實施時期每個階段的工作環節進行統一規劃，綜合平衡，作出合理又切實可行的安排。

第九部分 投資項目財務評價分析

第十部分 投資項目財務效益

第十一部分 投資項目風險分析及風險防控

第十二部分 投資項目可行性研究結論與建議

項目投資可行性研究報告模板【二】房地產可行性研究報告是根據可行性研究對項目進行科學的分析和預測。因此做好開發項目可行性研究工作，是項目成敗的先決條件。項目可行性研究是項目立項階段最重要的核心文件，具有相當大的信息量和工作量，是項目決策的主要依據。

第一節 可行性研究的概念和作用

一. 可行性研究的概念

可行性研究是指在投資決策前，對與項目有關的資源、技術、市場、經濟、社會等各方面進行全面的分析、論證、和評價，判斷項目在技術上是否可行、經濟上是否合理、財務上是否盈利，并對多個可能的備選方案進行擇優的科學方法，其目的是使房地產開發項目決策科學化、程序化、從而提高決策的可靠性，并為開發項目的實施和控制提供參考。

我國從20世紀70年代開始引進可行性研究方法，并在政府的主導下加以推廣。1981年原國家計委明確“把可行性研究作為建設前期工作中一個重要的技術經濟論證階段，納入了基本建設程序。1983年2月，原國家計委正式頒布了《關于建設項目進行可行性研究的試行管理辦法》，對可行性研究的原則、編制程序、編制內容、審查辦法等做了詳細的規定，以指導我國的可行性研究工作。

二. 可行性研究的作用

(一) 可行性研究是項目投資決策的重要依據。開發項目投資決策，尤其是大型投資項目決策的科學合理性，是建立在根據詳細可靠的市場預測、成本分析和效益估算進行的項目可行性研究的基礎上的。

(二)可行性研究是項目立項、審批、開發商與有關部門簽訂協議、合同的依據。在 國投資項目必須列入國家的投資計劃。尤其是房地產項目，要經過政府相關職能部門的立項、審批、簽訂有關的協議，依據之一就是可行性研究報告。

(三)可行性研究是項目籌措建設資金的依據。房地產開發項目可行性研究對項目的經濟、財務指標進行了分析，從中可以了解項目的籌資還本能力和經營效益的獲取能力。銀行等金融機構是否提供貸款，主要依據可行性研究中提供的項目獲利信息。因此可行性研究也是企業籌集建設資金和金融機構提供信用貸款的依據。

(四)可行性研究是編制設計任務書的依據。可行性研究對開發項目的建設規模、開發建設項目的內容及建設標準等都作出了安排，這些正是項目設計任務書的內容。

第二節 可行性研究的階段工作

一.可行性研究工作根據項目的進展可以分幾個階段進行。

(一)以投資機會研究

該階段的主要任務是對投資項目或投資方向提出建議，即在一定的地區和部門內，以自然資源和市場的調查預測為基礎，尋找最有利的投資機會。 投資機會研究相當粗略，主要依靠籠統的估計而不是依靠詳細的分析。該階段投資估算的精確度為±30%，研究費用一般占總投資的0.2%~0.8%。如果機會研究認為可行的，就可以。

(二)初步可行性研究

在機會研究的基礎上，進一步對項目建設的可能性與潛在效益進行論證分析。初步可行性研究階段投資估算精度可達±20%,所需費用約占總投資的0.25%~1.5%。

(三)詳細可行性研究

詳細可行性研究是開發建設項目 投資決策的基礎，是在分析項目在技術上、財務上、經濟上的可行性后作出投資與否決策的關鍵步驟。 這一階段對建設投資估算的精度在±10%，所需費用，小型項目約占投資的1.0%~3.0%，大型復雜的工程約占0.2%~1.0%. 項目的評估和決策，按照國家有關規定，對于大中型和限額以上的項目及重要的小型項目，必須經有權審批單位委托有資格的咨詢評估單位就項目可行性研究報告進行評估論證。未經評估的建設項目，任何單位不準審批，更不準組織建設。

(四)可行性研究階段工作精度表

第三節 可行性研究的內容

一. 可行性研究報告的結構

一般來講，專業機構編寫一個項目的可行性研究報告應包括封面、摘要⒛柯肌⒄?摹⒏郊?透酵劑?霾糠幀?

二. (一)封面:一般要反映可行性報告的名稱，專業研究編寫機構名稱及編寫報告的時間三個內容。

(二)摘要:它是用簡潔明了的語言概要介紹項目的概況、市場情況可行性研究的結論及有關說明或假設條件，要突出重點，假設條件清楚，使閱讀人員在短時間內能了解全報告的精要。也有專家主張不寫摘要，因為可行性研究報告事關重大，閱讀者理應仔細全面閱讀。

(三)目錄:由于一份可行性報告少則十余頁，多則數十頁，為了便于寫作和閱讀人員將報告的前后關系、假設條件及具體內容條理清楚地編寫和掌握，必須編寫目錄。

(四)正文內容:它是可行性報告的主體，一般來講，應包括以下內容

1.項目概況

主要包括:項目名稱及背景、項目開發所具備的自然、經濟、水文地質等基本條件，項目開發的宗旨、規模、功能和主要技術經濟指標、委托方、受托方、可行性研究的目的、可行性研究的編寫入員、編寫的依據、編寫的假設和說明);

2.市場調查和分析

在深入調查和充分掌握各類資料的基礎上，對擬開發的項目的市場需求及市場供給狀況進行科學的分析，并作出客觀的預測，包括開發成本、市場售價、銷售對象及開發周期、銷售周期等。

3.規劃設計方案優選

在對可供選擇的規劃方案進行分析比較的基礎上，優選出最為合理、可行的方案作為最后的方案，并對其進行詳細的描述。包括選定方案的建筑布局、功能分區、市政基礎設施分布、建筑物及項目的主要技術參數、技術經濟指標和控制性規劃技術指標等。

4.開發進度安排

對開發進度進行合理的時間安排，可以按照前期工程、主體工程、附屬工程、竣工驗收等階段安排好開發項目的進度。作為大型開發項目，由于建設期長、投資額大，一般需要進行分期開發，需要對各期的開發內容同時作出統籌安排。

5.項目投資估算

對開發項目所涉及的成本費用進行分析評估。房地產開發所涉及的成本費用主要有土地費用、前期工程費用、建筑安裝費用、市政基礎設施費用、公共配套費用、期間費用及各種稅費。估算的精度沒有預算那樣高，但需力爭和未來開發事實相符，提高評價的準確性。

6.項目資金籌集方案及籌資成本估算

根據項目的投資估算和投資進度安排，合理估算資金需求量，擬訂籌資方案，并對籌資成本進行計算和分析。房地產開發投資巨大，必須在投資前做好對資金的安排，通過不同的方式籌措資金，減少籌資成本，保證項目的正常進行。

7.項目財務評價;

依據國家現行的財稅制定、現行價格和有關法規，從項目的角度對項目的盈利能力、償債能力和外匯平衡等項目從財務狀況進行分析，并借以考察項目財務可行的一種方法。具體包括項目的預售預測、成本預測基礎上進行預計損益表、預計資產負債表、預計財務現金流量表的編制，債務償還表、資金來源與運用表的編制，以及進行財務評價指標和償債指標的計算，如財務凈現值、財務內部收益率、投資回收期、債務償還期、資產負債率等，據以分析投資的效果。

8.不確定性分析和風險分析

主要包括盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析等內容。該分析通過對影響投資效果的社會、經濟、環境、政策、市場等因素的分析，了解各種因素對項目的影響性質和程度，為項目運作過程中對關鍵因素進行控制提供可靠依據。同時根據風險的可能性，為投資者了解項目的風險大小及風險來源提供參考。

9.可行性研究的結論

根據對相關因素的分析和各項評價指標數值，對項目的可行與否作出明確的結論。

10.研究人員對項目的建議

對項目中存在的風險和問題提出改善建議，以及對建議的效果作出估計。

(五)附件:它包含可行性研究的主要依據，是可行性研究報告必不可少的部分。一般來講，一個項目在做正式的可行性研究時，必須有政府有關部門的批準文件(如規劃選址意見書、土地批租合同、土地證、建筑工程許可證等)。專業人員必須依照委托書和上述文件以及相應的法律、法規方能編寫項目可行性研究報告。

(六)附圖:一份完整的可行性報告應包括以下附圖:項目的位置圖、地形圖、規劃紅線圖、設計方案的平面圖，有時也包括:項目所在地區或城市的總體規劃圖等等。

二.可行性研究報告的項目投資預算

一些不大規范的房地產項目可行性研究報告，其中的項目投資概算只包含了項目建設的工程概算，這樣算是不夠正確的。一個房地產項目不等于一個簡單的建筑物，它需要營銷成本、金融成本和建筑成本，項目投資就是為了滿足這些成本支出。而且，工程概算也不一定就等于發展商對項目工程建設的實際投資。在被證明星可行的前提下，邊回收資金邊追加投入的滾動式投資開發方式也是可以采取的，這樣一來發展商在工程建設上的實際總投入就會小得多。以工程概算代替項目投資概算是極不嚴肅的。房地產項目的投資概算應包括以下內容:

(一)營銷開支概算

1.項目前研究及可行性研究的開支

2.項目策劃的開支

3.銷售策劃的開支

4.廣告開支

5.項目公司日常運作的開支

6.項目及企業的公關開支

(二)工程開支概算

1.用于工程勘探的開支

2.用于吹沙填土、平整土地的開支

3.用于工程設計的開支

4.用于建筑施工的開支

5.用于設施配套的開支

6.用于工程監理的開支

(三)土地征用開支概算

1.政府一次性收取的標準地價

2.用于拆遷補償或青苗補償的開支

3.影響公共設施而出現的賠償開支

(四)金融成本開支概算

1.外匯資金進入國內貨幣系統產生的銀行擔保及管理費用支出

2.貸款引起的利息支出

3.各項保險開支

4.稅收和行政性收費

5.不可預見開支

第四節 可行性研究報告的編制

一.房地產項目可行性分析常見誤區

1.誤區一:一個標準的效益分析

如果一份項目可行性研究報告十分肯定地告訴你將來能賺多少錢，而且一定能賺這么多錢，這絕不會是一份實事求是的報告，一份專業而嚴肅的項目可行性研究報告不可能只是一個效益標準。在可行性研究時會遇到太多的不確定因素，這些不確定因素使項目未來的價格及銷售進程處于一種相對的不確定之中。因此，可行性研究的“效益分析”也不可能是十分確定的，只能是一種合理的預測，而且這些預測需要假定的前提，那就是期望值。可行性研究根據不同的期望值給出不同的期望效益預測。

2.誤區二:先入為主的可行性研究

縱觀國內多數失敗的大型地產投資，其中大部分項目的失敗都是由一些可預見的因素造成的。這些因素包括:高級別墅坐落在大型工業區內，致使別墅環境被破壞，別墅無人問津;在一個離市區較遠的鄉鎮開發高層公寓，結果也是無人問津;準備在一個規劃失控的農民居住區內開發商住小區，結果在廉價“集資房”的沖擊下半途而廢;同一時間同一城市同類樓盤供應量過大導致需求短缺;建設成本遠遠超過預算造成資金短缺;一條新建的高架橋攔腰而過使樓盤商鋪優勢失效等等。當這些項目的發展商在談起這些問題時通常都會感嘆“真沒想到”，然而卻是早該想到的。再看一看這些項目的“可行性研究報告”，幾乎都是同一個調子:引經據典，從各個角度描繪這個項目投資的美好前景，卻偏偏不提項目投資的不利因素。這樣的“可行性研究”，自始至終都是為了證明該項目是可行的，犯了“先入為主”的大忌。

(1)先入為主的可行性研究通常是由以下原因造成的:

a.房地產投資企業的領導主觀意志在起作用。往往由于“長官意志”對課題的影響，課題研究人員擔心挑項目的毛病會得罪老板，于是學會了察顏觀色，一切圍繞領導的意思去論證。所以，為避免這種情況的發展，公司領導要多些支持，少些干預，讓課題組放下包袱，按科學的路子去調查、分析。

b.課題組人員的業務水平不過關。有些項目的可行性研究沒有交給真正在行的專家去做，而是隨便找一些高校的教師或在本公司里的人去完成。這樣做，使課題組的智力及能力結構很不合理，要指望他們拿出一個真正可信的可行性研究報告是不可能的。

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1.內容：

(1)項目概況;

(2)可行性研究的主要依據;

(3)項目需求及目標分析;

(4)項目建設選址;

(5)項目建設方案;

(6)外部配套條件分析;

(7)項目實施方案(含實施進度計劃、項目法人組建方案、招標方案、實施代建制方案等;

(8)土地利用與移民安置方案;

(9)環境影響評價;

(10)投資估算;

(11)資金籌措方案;

(12)費用效果分析;

(13)社會影響分析;

(14)風險分析;

(15)結論和建議。

2.重點關注的問題：

(1)項目需求及目標定

(2)項目建設方案(建設地址選擇、占用土地、建筑方案、公用工程等);

(3)項目實施方案;

項目實施應特別強調實行代建制。政府直接撥款投資的項目，應重視招標方案的分析制定，按照《中華人民共和國招標投標法》和《中華人民共和國政府采購法》等政策法規的要求進行。

(4)土地利用與移民安置方案。

對于以土地劃撥方式用于國家機關和軍事用地等項目的建設，應根據項目建設方案，確定永久征地和臨時占地范圍，進行征地拆遷影響的相關調查，分析拆遷安置計劃是否符合項目影響人群的實際情況;對拆遷補償方式和補償金額、安置用房面積和安置地點、搬遷期限、搬遷過渡方式和過渡期限等內容的合理性進行分析，判斷是否存在盲目擴大拆遷規模的情況，拆遷補償和安置措施是否存在人為降低標準，侵害居民合法權益的情況。

(5)環境保護措施方案及環境影響評價

對于可能對環境產生重要影響的政府投資項目，應基于減少污染排放，強化污染治理，保持環境可持續能力的原則，結合環境影響評價的要求提出可行的環境保護措施方案。

對涉及自然及文化遺產保護的項目，應研究提出相應的保護措施方案。

環境保護措施方案通常可包括在項目建設方案之內，而環境影響評價及其報告則另成體系，由具有專項資質的咨詢單位負責編制，并由國家或地方環境保護主管部門負責審批。

(6)投資估算：

進行建設投資和流動資金的估算，并對建設投資及其構成的合理性進行分析評價。

(7)資金籌措方案：資金籌措方案評價包括：

①評價擬建項目采用的政府注資方式的合理性;

②資金來源的可靠性以及項目所需投資能否得到足額、及時供應;

③項目法人單位自籌資金投入在數量和時間安排上能否滿足項目建設需要。

(8)費用效果分析

①政府直接投資的公益性項目的產出效果一般不能貨幣量化，應盡可能地采用非貨幣的量綱進行量化，采用費用效果分析的方法對項目建設方案分析比較，進行經濟合理性評價;

②難以進行量化分析的，應進行定性分析。

(9)社會評價(社會影響分析)

涉及扶貧、區域綜合開發、文化教育、體育、公共衛生等具有較強的社會發展目標的財政撥款投資項目，應重視社會影響的分析和評價，在社會調查的基礎上識別關鍵利益相關者，分析主要利益相關者的需求、對項目的支持意愿、目標人群對項目內容的認可和接受程度，評價投資項目的社會影響，并在確認有負面影響的情況下，闡明需要解決的社會問題及解決方法，提出減輕負面社會影響的對策措施，并使措施方案能夠考慮到性別、民族及其他社會差異因素，符合當地的社會風俗習慣。

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房產與地產統稱為房地產，它是經濟上房屋和土地的商品化表現形式，不僅包括有實體的房屋與土地，也包括其經濟上的所有權和使用權等。由于房屋和土地在大多數情況下不可移動，或移動便造成不可預計的經濟損失，因此房地產屬于不動產。在我國，房地產業投資熱度持續上漲，有效地推動著國民經濟的提升；房地產業占據著大部分以銀行資金為主的社會資金，關系著國家的經濟穩定性；同時，由于房地產價格具有波動性變化，其投資具有高風險，總之，房地產業是具有高效益、高成本以及高風險的“三高行業”。基于此，高風險的房地產業關系著我國的國民經濟，必須以合理的可行性研究為房地產業的穩定發展提供包裝，從而推動國民經濟的良性發展。

二、房地產投資項目可行性研究

1.基本概述。

在房地產項目投資立項之前，對項目相關的社會、技術以及經濟等層次進行詳細調查與研究就是房地產投資項目可行性研究，通過對項目進行分析與論證，能較為準確的預測出項目竣工后的經濟價值，進而對項目的適用性、可行性等進行系統、綜合的評價，得出是否投資或如何投資等直接性意見，提供科學可靠的依據以進行項目投資決策。研究對象主要包括與項目相關的市場、資源、技術、經濟以及社會等。

2.根本依據。

一般地，房地產投資可行性研究依據包括有：相關政府法律法規以及條文政策；諸如區域規劃、城市發展戰略目標等行業部門發展規劃；項目建議書及其批復文件；國家和地區有關社會與經濟的發展規劃；相關房地產項目合同或協議書等，相關部門頒發的建設標準與額度等。

三、房地產投資項目可行性研究的問題

1.內容不完善。

可行性研究報告須顧及項目實施到運營的整個過程中，并客觀的評價其面臨的難點和風險，從而在投資者進行決策時能有意識的回避風險，以確保投資項目在建設到運營整個過程的可行性和安全性，實現投資的預期效益。誠然可行性研究報告不能顧及方方面面，但絕不能少那些關系著項目決策有效性的信息。然而，當前的房地產投資項目中，部分調研員為圖方便，對房地產項目的地理位置、文化背景等浮光掠影，使報告顯得不分主次，更是難以突出相關的技術性；同時為使領導或業主得以滿足，僅著重介紹項目的長處，而回避了項目的短處，種種原因使得整個項目可行性研究報告內容不完善。

2.方法不科學。

靜態分析法和動態分析法是項目可行性研究兩種分析方法。在項目投資效益分析過程中，前者不顧及投入資金的時間和機會的成本價值，僅注重計算投入資金的貨幣價值；而后者恰恰相反整體注重投入資金的時間價值。總體而言，前者較后者更加簡便快捷，僅需投入較少的人力物力便能在較短時間內對若干房地產投資方案加以分析，進而獲取可行性最佳的方案，然而顧及因子較少，與實際情況太過偏離；而后者將影響視為動態過程，較全面的顧及到各種因子，與實際情況較為符合，但需消耗大量的人力物力。在房地產投資項目可行性分析中，受資金的限制或調研員自身技能不過硬，使在實際過程中過于使用靜態分析法，很少使用或是簡化動態分析法，使得整個可行性分析較片面，項目可行性分析結果與實際情況具有很大偏差。

3.研究不徹底。

基于顧及多方面干擾因子對若干投資建設方案進行科學的對比分析，才能得到相對健全的可行性研究報告，同時報告中那些較為重要的技術方案須有至少一個備選方案；要使設計方案與相關工程數據一致，關鍵設備具有穩定的供應商，對那些沒采納的方案進行充分而系統的解釋，項目協議、合同以及附件等一應齊全，才能使融資方案得到銀行等社會資金所有者認可。然而，在多種因子的干擾下，我國的投資項目可行性研究卻是敷衍了事，并沒有進行徹底的研究，嚴重制約著可行性分析的科學有效性，并不能作為投資者安全可靠的決策根據。

四、房地產投資項目可行性研究改進對策

首先，由于房地產投資項目可行性研究要長時間、仔細耐心地進行市場調研以及相關技術分析，因此需要將定性與定量、靜態與動態分析相結合，對經濟效益進行全面的、系統的分析；其次，作為房地產投資項目可行性研究的主要構成部分，房地產投資項目指標評價系統包括有經濟、市場定位以及設計等評價體系，因此需要建立科學、合理的指標評價體系；再者，要使房地產投資項目可行性研究市場朝著規范化、標準化發展，進而帶動房地產咨詢業的良性發展；然后，由于我國房地產投資項目可行性調研員大多從事過相關項目的建設活動，具有極為豐富的實踐經驗，但欠缺相應的理論知識，因此需要趕上“時代潮流”，增強可行性研究理論及其相關業務知識的培訓與學習，使調研員的責任感與使命感得以提升；最后，在某個項目存在有若干不能弄的實施方案，因此須要擬定多個項目可行性研究方案，從中決策出最優方案。嚴格實行相關對策，使調研員自身水平得以提升，制定相關可行性研究市場規范制度，實施多個可行性研究方案，擇取最優方案必能使風險得以降低，更甚是規避相關風險，從而使可行性研究報告能提供有效地決策輔助價值。同時，房地產投資項目投資者需嚴格參照相關可行性研究報告，對開發項目予以正確的決策方案；諸如城市規劃部門等相關政府部門必須依照相關報告，對開發項目批準立項或予以建設執照，環境部門更要基于此對房地產項目的環境保護問題進行科學評估；更要按照相關可行性研究報告采購合理的設備和原材料，為房地產項目建設提供保障。

五、結語

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關鍵字：經濟建設；可行性研究報告

Abstract: the development of enterprises and economic construction has a great effect on the individual and national economic development, since most enterprises exist many deficiencies in the economy, in order to make up for the lack of economic construction enterprise executives in reaction to the phenomenon according to the existing problems in the development of investment project analysis, the study adopt rational choice project, strict verification procedures, measures to control the key links, made a feasibility report on the strengthening of new project investment risk control, ensuring maximum investment return, made great contributions to enterprise and national economic development and.

Keywords: economic construction; feasibility study report

中圖分類號： F27 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

建設項目經濟評價是項目建議書、可行性研究報告的重要組成部分，是衡量建設項目取舍立項的主要標準之一，隨著市場經濟的發展，設計人員要轉變觀念，要像對待工程技術方案一樣重視經濟評價工作許多項目的可行性研究報告和初步設計的編寫過程中，現在可行性研究報告階段的經濟評價非常重要，在經濟評價的內容、范圍和深淺程度的規范化方面。

一、可行性研究報告的作用

可行性研究報告是在招商引資、投資合作、政府立項、銀行貸款等領域常用的專業文檔，主要對項目實施的可能性、有效性、如何實施、相關技術方案及財務效果進行具體、深入、細致的技術論證和經濟評價，以求確定一個在技術上合理、經濟上合算的最優方案和最佳時機而寫的書面報告

（一）可行性研究對設計項目管理的作用。

可行性研究是編制設計任務書的重要依據，也是進行初步設計和工程建設管理工作中的重要環節。可行性研究不僅對擬議中的項目進行系統分析和全面論證，判斷項目是否可行，是否值得投資，還要進行反復比較，尋求最佳建設方案，避免項目方案的多變造成的人力、物力、財力的巨大浪費和時間的延誤。

（二）工程項目的建造成本在很大程度上直接取決于可行性研究及設計。

如果設計項目管理早一點介入到建設前期，在設計前就對項目設計提出一些功能要求，設計中的變更工作量就會減少，設計周期就會縮短。由可行性研究報告深度不夠，使設計者無從下手形成邊設計邊施工，勢必給施工和項目建設管理帶來困難經濟不穩的因素。

二、進行投資開發項目可行性研究的必要性

投資開發項目可行性研究是現代企業經營者、管理者所必備的技能，它貫穿于企業經營管理各個環節，對一個企業或組織的創立、生存和發展壯大起著積極的主導作用，應該引起我們經營或管理領域的人員高度重視。

三、投資開發項目可行性研究的內容

1、市場供需預測和分析

國內外市場需求情況調查分析或預測，要有翔實數據，或要合理預測和要根據數據分析細分市場，明確自己的目標市場，進行深入的市場結構分析國內外市場供給情況調查。第一層次是了解整個供給市場構成形式，第二層次是分析現有產品競爭者的生產能力、營銷手段、盈利能力。第三層次是根據自身產品逐漸鎖定目標市場，進行差異化分析。。

2、擬建項目的建設規模、產品方案和發展方向的技術經濟比較和分析

3、社會及經濟效益分析評價

4、外部環境分析和內部環境分析

主要有經濟環境分析，經營過程中面臨的經濟條件、經濟特征、經濟聯系等客觀因素；重點是企業法人治理結構分析，財務、人力資源、產品營銷等職能戰略分析，競爭對手、自然情況、經營業績、所能支配各種資源社會信譽等情況分析，以及合作的忠誠度等。

5、合作者的情況分析

合作方包括合伙人、外來投資者等。所謂合作者的經濟技術實力是指合作者現有的資產、負債、人員構成及各項技術經濟指標等情況。具體包括以下內容：

（1）技術實力分析

（2）合作者的管理水平

（3）經營狀況分析

（4）經濟實力分析

四、投資開發可行性研究方面存在的問題

1、對投資開發項目可行性研究的重要性意識不高。一方面由于投資開發項目可行性研究是一種新型學科，企業對其認知能力、熟悉程度并沒有完全普及，甚至存在認識上或理解上誤區；另一方面由于我們原有國有企業體制、機制不完善，制度不健全，造成對投資檢查、監督，包括責任追究不力，直接減弱了對可行性研究的重視；其三是受傳統思想和理念的影響，習慣于按長官意志或集權辦事，對可行性研究的程序性和科學性缺乏足夠的認識；第四是缺乏必要科學手段

2、管理不到位。一是投資開發項目可行性研究機制不夠全面，對投資行為檢查、監督、追蹤，包括責任追究不到位；二是對開發的計劃性不強，隨意性較大，計劃兌現率不高等；三是投資開發項目可行性研究的程序不夠落實，包括深度不夠、內容不全面、關聯要素分析不夠等問題，直接導致投資開發可行性研究的質量和效率，造成投資質量不高、資金不安全等問題，甚至出現重復投資，造成內部無序競爭，自毀根基等問題。

3、開發與經營管理存在脫節的現象。主要表現為新開發項目的實施后追蹤考核不足，造成開發前、開發時高度重視，開發后無人問津等現象，直接導致了項目的長期效益；另外，新開發產品的營銷策略不能和原有企業營銷組合有機結合，市場間的相互依存、接續能力不強，影響了項目開發質量。

五、做好可行性研究的對經濟建設的措施 可行性研究要以質量控制為核心，對項目的規模、建設標準、工藝布局、產業規劃、技術進步等方面應進行科學分析。從事可行性研究的人員要真正樹立為國家、為業主服務的精神，準確掌握有關專業知識，不斷學習新技術，真正做到科學地、獨立地、不受任何干擾地把握好產業的發展方向，提高可行性研究的深度和質量，為社會提供質量精良的產品，為適應社會主義現代化建設和市場經濟體制改革的需要

六、加強可行性研究所應采取的措施

1、建立健全實業項目開發的可行性研究機制

在實業項目投資開發前，加強組織力量對投資項目進行可行性研究。研究的內容主要包括：投資方向、投資規模、投資形式、投資風險、投資效果資金籌措等。要認真分析項目可依托的市場優勢、人才優勢、資源優勢、區域優勢，同時要充分利用好鐵路的綜合優勢和各種資源。

2、建立和完善投資決策機制

企業投資的實業項目必須從市場調研、分析論證到投資決策、項目開發、經營管理和項目后評估，建立完善的投資決策管理制度。對重大投資項目的可行性研究，應當聘請有相當資質的科研機構、中介機構或有關專家進行咨詢或參與論證。在調研論證的基礎上，應當按照規定程序實行集體決策、審批或報批。

3、建立健全實業項目開發責任機制和效益跟蹤機制

加強投資項目后期的管理，使項目達到良好運作，是投資能夠取得收益的重要保證。建立實業項目效益跟蹤機制，主要是進行投資項目跟蹤分析。

4、建立健全科學、系統的人才培養、管理機制

七、可行性研究中應注意的幾個問題

1、要增強投資項目開發工作與實施品牌戰略緊密結合的意識，從市場需求入手，結合自身發展現狀，抓住機遇，加快培養和提升多元經營企業的市場研究和開發能力，大力培育和發展具有市場競爭能力的新興產業和骨干企業，著力創造一批有市場、有發展、有特色、有效益的拳頭產品，發揮品牌效應，形成和強化北京局多元經營的支柱產業。

2、在確定項目投資的過程中，要很好地分析和把握市場，研究產業布局，克服隨意性和盲目性，做到規模適度，宜大則大，宜小則小。

3、在推進實業項目開發工作的過程中,企業要主動爭取用好用活國家和地方，以及行業、系統內的支持政策，充分利用好自身行業、業務覆蓋范圍的綜合優勢和各種資源，努力開發高附加值的項目或產品。

投資開發項目可行性研究是一門新型的學科技術，目前對其用途和功效的研究還處在一種實踐探索階段。對真正的企業或經濟實體而言，自身獨立從事研究論證的能力相對不足，沒有形成相對成熟的程序和方法，需要經營、管理者嚴格以市場經濟為導向，以靈活多變的手段，簡潔實用的語言創造性地實踐和探索適合自身企業或自身項目的可行性研究論證程序和方法對經濟建設作出的巨大貢獻。

【參考文獻】

1.陳江靈.《加強項目投資可行性研究》.【J】.企業家論壇.2002

2.羅樂勤主編.《投資經濟學》.【M】.科學出版社.2003（8）

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4.王立國主編.《可行性研究與項目評估》.【M】.東北財經大學出版社.2001

篇5

關鍵詞：企業；投資管理；風險控制

投資是企業把資金投到自己認為發展前景好、增值潛力大、預期收益高、風險相對小地方，以期獲得更多的收入與資產的行為。

一、企業投資管理

（一）投資決策程序

1、制定企業的發展戰略，確定企業的發展方向和投資策略；

2、投資信息的跟蹤、考察，進行機會研究，提出投資項目建議書：該階段主要進行投資項目設想，鑒別投資方向，尋找投資機會，提出投資項目建議書。投資項目建議書應包括投資項目提出的必要性與依據，投資方案、投資規模、投資地點的初步設想，投資估算和資金籌措的設想及貸款償還能力測算，投資項目投資進度設想，經濟效益的初步測算及社會效益的相關影響。

3、對投資項目立項，進行投資項目的初步可行性研究：對投資項目明確進行專題輔助研究，廣泛分析、篩選方案，確定項目的初步可行性。編制初步可行性研究報告的目的是確定是否有必要進行下一步的詳細可行性研究。

4、投資可行性研究，對項目進行深入細致的技術經濟論證，重點對財務效益、經濟效益和投資風險進行評價分析，作多方案比較，提出結論性建議，確定的項目的可行性，作為項目投資決策的基礎和重要依據。

（二）投資項目評估

評估投資項目的方法通常有三種，即成本法、市場法和收益法。一般新的投資項目常用收益法，而收購一個已有項目，這三種方法都可以使用。

（三）合同簽署

與被投資方簽訂的投資合同或協議，要根據批準的投資方案，對雙方權利義務和違約責任及出資時間、金額、方式、等內容要明確清楚，最后根據審批后的權限和程序對投資合同或協議進行履行。

（四）跟蹤管理

對投資項目要指定專門機構和人員進行跟蹤管理，關注被投資方財務狀況、經營成果、現金流量情況，對投資方經審計的財務報告等相關資料進行及時收集，定期組織投資效益分析，并及時報告并妥善處理發現的異常情況。

（五）會計控制

根據對被投資方的影響程度，妥善保管投資合同或協議、出資證明等資料，建立投資管理臺賬，對投資對象、金額、期限、收益等事項進行詳細記錄，合理確定投資會計決策。根據國家會計準則制度規定，對于被投資方出現財務狀況惡化等情形的，企業財會機構應當合理計提減值準備，確認減值損失。

（六）投資處置

重視投資到期本金的回收，明確規定投資收回、轉讓、核銷等程序，加強投資收回和處置環節的控制。轉讓投資應先確定轉讓價格，可委托具有相應資質的專門機構進行評估，在報授權批準部門批準，不能收回投資的法律文書和相關證明文件是核銷投資應當取得。

二、投資風險控制

風險是在一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。包括戰略風險、財務風險、市場風險、管理風險和經營風險等。發現和了解組織中風險的各個方面，通過付諸明智的行動幫助組織實現戰略目標，減少失敗的可能并降低不確定性對經營成果影響的整個過程。風險可能帶來超出預期的收益，也能帶來超出預期的損失，風險越大，收益率越高，風險越小，市場競爭越激烈，收益率也越低，風險和收益的關系是市場競爭的結果。

風險控制是投資管理的重要組成部分，有效防范和化解投資風險是切實保護投資者利益、維護股東合法權益的重要舉措。為避免在風險事件發生，作為管理者應把可能的損失控制在一定的范圍內，或采取各種措施減小風險事件發生，或者減少風險事件發生時造成的損失，以避免帶來的難以承擔的損失。

風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留是風險控制有四種基本方法。

決策風險控制的首要工作是項目評價，決策風險是指風險項目因決策失誤而帶來的風險。很多風險投資都出現了嚴重虧損是我國目前存在的普遍現狀，這很大程度上是由投資決策失誤所造成的，是投資項目本身出現的不足。由于投資大、科技含量高和產品更新快是風險項目本身具有的特點，決策一旦出現失誤將會直接導致項目的徹底失敗，因此，決策這一行為顯得特別重要。

投資決策的重要階段是對風險項目進行價值評估。風險投資項目所具有的風險和不確定性遠高于傳統項目，因此在進行價值評估的過程中，進行決策若僅依靠風險投資專家的直覺和市場經驗，那么評估的結果會具有片面性。進行決策的關鍵所在是如何從模擬風險的角度對風險進行預測，并測出其價值范圍。

項目的實施是一個連續的過程，企業管理信息系統的一個新的領域是建立有效的企業風險管理信息系統。源于項目的計劃、組織、領導和決策，每個企業的運營都需要信息，而且一切都需要以信息的分析為基礎。同時，風險的來源具有不確定性，管理者和決策者可以助風險管理信息系統準確的發現風險并及時協調風險管理活動，并根據風險控制的有效報告制定計劃，組織未來的活動，以此保證項目階段目標最大程度的實現。

投資組合中的種類越多，其總體風險也就越小，構建投資組合的目標是選擇不相關的各個種類。從而通過多元化的投資經營策略，來實現企業未來的增長。

同時企業要嚴密防范資金鏈斷裂的財務風險，企業的戰略目標是生存、發展、獲利，獲利是企業的根本目標，但企業面對更多的卻是發展與生存問題，解決不好生存問題、發展問題，一個企業就不可能獲利。企業終極目標是獲利，企業在面臨生存問題中最大風險因素是現金流，所以企業在生存階段、發展階段、獲利階段都要重視現金流。企業在發展的不同階段，其管理的現金流的重點應當有所區別，要突出重點，不可一視同仁，同時還要注意不同類別的現金流之間的轉化，不同的現金流之間可以進行轉化，并且轉化之間還可以幫助企業來規避財務風險。

綜上所述，結合我國企業的現狀，投資管理及風險控制的目的均在與降低企業的投資風險，取得利益的最大化。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：房地產；開發；成本；控制

Abstract：Along with our country this year to the prosperity of market economy and the increase of per capita income, China's real estate industry is also increasingly popular. But due to the enhancement of the development of the market, the real estate market competition is becoming increasingly fierce, which led to the development of real estate profits less and less, the profitability of enterprises is also more and more low. For further enhancement of the real estate enterprise project cost control and management supervision and development, this article from the related knowledge, combining with practical experience, the real estate development in the cost control research to put forward some suggestions and ideas.

Keywords: real estate; development; cost; control

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A

前言

在市場經濟如此高速發展的帶動和影響下，我國房地產事業日益火爆。就當前的經濟發展狀況而言，房地產產業已經成為我國社會經濟發展的重要模塊之一，其作用和地位日益凸顯。但由于市場的開放程度越來越高，進入房地產產業的企業也日益增多，使得房地產市場的競爭越來越激烈，這也就導致了房地產開發的利潤越來越低。可以說，在這樣的環境下，房地產企業既面臨著機遇也面臨著挑戰，要想在這樣的背景下實現企業的可持續發展，就必須從根本上即企業的成本控制方面做好工作，提高自身的可盈利空間，拓展企業的生存和發展空間。

二、 當前我國房地產開發成本控制與管理現狀

(一)開發成本預估不準確

在正式進行開發投資項目之前，房地產企業都需要從各個方面對即將開發投資的項目進行可行性分析和研究，但是，當前我國許多房地產企業的開發投資可行性研究報告卻都存在著細節不夠具體不夠完善等情況和問題。在這樣的情況下，開發所需的物資得不到有效控制，而某些可行性研究報告則過于嚴謹或細節不夠，以至于預估的成本與現實情況偏離嚴重。再者，在編制撰寫可行性報告的過程中，有些企業未能進行實地的調查研究分析和統計，對一些潛在的危險和未知的風險不能進行有效的識別和防范控制，這些因素都導致了開發成本預估不準確，從而有可能導致開發投資的失敗，并增大了企業的經營風險。

(二)難以有效控制設計變更以及現場簽證

雖然有很多有經驗的專業設計人員在技術上非常過硬，但由于其對成本上卻不夠重視和關心，設計出來的建筑雖然在結構上非常安全可靠并且經久耐用，但在經濟上卻達不到成本和性價比的最優化，這就要求房地產企業必須擁有一批既擅長于技術又懂經濟和管理方面的知識的員工來進行工程的管理和監督。現如今，我國房地產行業中的大部分企業都對成本管理十分重視，也迫切希望能夠搞好成本管理以降低企業成本，增加企業盈利空間，但是由于房地產企業管理團隊中人員的流動性偏大，或者某些管理人員缺乏經驗缺乏某方面知識，不能及時的掌控設計情況和工程進度，不能有效避免不必要的變更和現場簽證情況的發生，因此，許多房地產企業開發的成本管理監控體系嚴重失控，導致企業成本無法有效降低。

(三)對動態成本的掌握不到位

現如今，我國大部分房地產開發都是等到一切工序全部完成之后，才進行最終項目投資成本的核算工作，但是這樣一來，就不能全過程、全方位、全面動態的對項目開發成本進行隨時隨地的跟蹤和了解，也就不能及時發現風險和問題并且進行有效地解決，容易產生一些額外的開支。而當項目完成成本核算之后，就算是發現了這些問題也不能進行彌補和善后了。

(四)成本控制管理體系不完善

對于影響當前我國大多數房地產企業的開發成本控制的有效性無法提高的因素來說，究其根本，還是由于其控制管理體系不夠完善和健全。因此，企業便不能從項目的可行性分析研究開始一直到工程竣工交付使用甚至于在其保修期間對項目進行成本的全過程全方位的調控，企業內部各職能部門在成本控制方面配合不夠協調默契，甚至存在脫節等局面，由此便不能對投資成本進行系統化地有效地控制。

三、房地產開發成本控制有效性提升策略建議

(一)建立、完善房地產項目開發的科學管理體系

建立一個科學性、合理性、操作性并存且協調統一的房地產開發科學管理體系才是進行房地產項目開發成本控制的重中之重，盡快盡早落實項目投資、項目建設以及項目管理和項目后期使用之間的項目分離，做到各個環節獨立運行又相互聯系，相互協調，確保成本管理的高效連貫才是企業現如今要解決的首要問題；其次，為了確實保障房地產工程建設的合理性和科學性，必須對現行的不合理的建設程序進行改革和完善工作，努力做好工程建設前期特別是可行性研究分析和初步設計階段的工作，為后續階段的工作創造夯實的基礎和有利條件；最后，要從項目開發的各個階段的不同特征出發，有針對性地落實規范的項目勘察設計、招投標以及施工建設的工作。

(二)建立、完善房地產開發成本管理體系，爭取實現全過程全方位有效控制管理

第一，對各個階段可能導致開發成本失控的諸如項目可行性分析研究、項目的設計規劃、項目招投標、項目的建設施工以及后期保修等因素進行詳細的預測分析，建立一個統一的完善的成本控制管理體系，各部門要各司其職，樹立成本意識和節約意識，做好成本管理把關，同時建立專門的組織來進行相應的包括項目產品定位分析，產品設計跟蹤，材料設備等成品和半成品的采購，項目的施工建造以及最終的交付使用等環節的成本控制和監督工作，由此建立健全的成本控制體系，并在實踐中切實執行和不斷改革完善；第二，建立房地產開發項目專人負責制度，強化負責人的權責，要求其做到權責統一，可以讓項目負責人來輔助進行成本的預測分析，同時賦予其一定的決策權；第三，建立健全成本控制的信息管理體系同時做好反饋工作以實現信息的良好傳播和及時反饋，信息系統可以提供預警機制，防范潛在危險，分析問題原因并提出建議和改進措施，并實現對成本的動態和全程控制；第四，建立并落實明確的成本控制標準，明確不同崗位的職責。建立和健全成本的監督審查和激勵體制，積極鼓勵員工參與到成本管理中來。

(三)強調設計，加強合同管理，嚴格控制設計變更

房地產項目開發中能夠直接工期和成本控制的因素有很多，但其中最重要的則是設計階段的問題，而制定和實行設計方案招投標制度以及根據企業情況對設計單位提出限額設計的要求是控制設計階段的重要手段。在設計階段時，要積極主動及時地和設計人員進行溝通，讓設計人員能夠充分和直觀地了解顧客需求，努力確保產品定位和市場需求相一致，及時對圖紙進行修繕，減少圖紙中存在的問題，盡量避免出現由于圖紙缺陷而引起在施工階段索賠增加造價的情況。同時，加強對圖紙的會審工作，將工程的變動控制在施工之前；加強對設計變更的管理，杜絕和防范不合理的設計變更的出現。除此之外，還要加強對合同的管理，由于施工階段造價控制的主要依據就是施工承包合同，所以合同中的條款的制定必須做到嚴謹細致和全面，對工期的規定則要合理，要努力減少由于雙方責任不清而產生的相互扯皮的情況發生，相關責任人都必須做到對合同條款非常熟悉，對自己的職責也非常清楚。

(四)控制拆遷費用

補償能否達到其原所有者的要求是值得企業重視的問題，這直接關系到企業的社會形象和品牌信譽，因此對原所有者的賠償必須嚴格按照國家標準并且及時補償到位。同時，居民進行違章搶建或者是多報虛報拆遷面積等情況的杜絕和防范，企業要加強和相關部門的聯系，與相關部門聯手打擊此類情況。另外，企業項目的可行性分析必須盡可能地準確，確保土地征用的可預見性和利用的最優化。

參考文獻

[1]甘英華.嚴格控制房地產成本以應對經濟形勢[I]企業科技與發展，2010．

[2]張艷芳．淺談房地產成本核算與成本控制措施[I]．城市建設理論研究， 2012．

[3]池錦云.淺析如何提升房地產成本的控制和管理[J].科技咨詢，2012．

篇7

【關鍵詞】工程造價；管理方法； 控制； 問題； 對策

【 abstract 】 in construction project management, how to effectively for the engineering cost management, and to ensure the engineering quality premise and cut down engineering cost, is very important. But the current in the construction engineering cost management also has some problems should pay attention, aimed at the problems take corresponding countermeasures are very important and necessary.

【 keywords 】 engineering construction; Management methods; Control; Problem; countermeasures

中圖分類號： TU723.3 文獻標識碼：A文章編號：

一、當前建筑工程造價管理中存在的主要問題

1、 對前期工程的造價控制重視不夠

許多建設單位普遍對工程建設項目前期工作階段的造價控制重視不夠, 而是把重點放在施工階段一審核施工圖預算、工程結算價款。企業對工程造價管理及其管理人員的作用重視不夠, 忽略了前期工作階段作為投資控制基礎的投資估算和設計概算的作用,因此,造成了概算超估算,預算超概算, 結算超預算的現象。

2、成本控制管理重視不夠

在施工管理過程中對成本控制管理不到位, 不能切實地將經濟問題與技術問題有機地結合到一起,沒有盡早發現經濟管理中存在的問題,待工程竣工時才發現經濟問題,已無法彌補。在施工過程中只重視技術、生產,不重視成本的節約,不能將優化技術方案、改進施工工藝降低建設成本列入到生產管理過程中來。技術人員與經營管理人員互不通氣,造成成本的人為不可控制狀態。

3、工程造價控制各環節沒有有機銜接

投資估算、設計概算、施工圖預算、合同價、工程結算價分別由建設單位及其主管部門、設計單位、施工單位各自管理,互相脫節,沒有一個完整的控制系統。企業的報價管理人員與項目的經營管理人員工作溝通不夠, 大多數的企業報價管理人員和項目上的經營管理人員是分開的, 管理環節上存在漏洞, 投標人員的投標思想沒有制度來保證準確無誤地傳遞給施工現場的經營管理人員, 迫使投標者與施工管理者只能依據社會平均水平這一標準來完成各自的工作。

4、對已完工程在工程造價控制方面的評價體系缺乏

沒有科學的評價體系,導致企業無法形成適合本企業的報價體系, 這就是對企業資源的巨大浪費, 珍貴的經濟技術數據隨著建筑物的完成而消失。由此,企業失去了持續發展的物質基礎,在此方面的管理上始終在低水平上徘徊。

二、有效進行建筑工程造價管理的對策

1、要重視決策階段的工程造價控制

（1）對工程項目進行科學分析

應認真收集有關資料,如設備運行情況、設備技術參數、需要解決的問題等,切實做好項目可行性研究報告,并根據市場需求及發展前景,合理確定工程的規模及建筑標準,科學進行工程項目的效益分析。同時,要考慮到施工過程中可能出現的各種情況及不利因素對工程造價的影響,使投資基本上符合實際并留有余地,才能保證其他階段的造價被控制在合理范圍內。

（2）擬定合理的投資方案

包括明確安排投資、投資規模、投資效益,結合投資目的、規模,采用科學方法,確定各種可行性方案,經過投資技術性分析, 最終選擇在經濟上可行的投資方案,確定投資的控制目標并編寫建設工程投資可行性研究報告。

（3）對建設項目進行合理的選擇

由于建設前期缺乏確定工程造價的有效依據,只能依據專家、決策者們借鑒已完成的項目工程造價進行估算,但又往往因為諸多因素影響,使得“三超”現象相當普遍,造成工期越拖越長, 工程造價越來越高。因此需要對建設項目進行合理的選擇,以對 經濟資源進行優化配置,從而提高項目投資的效益和效率。

2、要重視設計階段的工程造價控制

（1） 優化設計方案,嚴格控制設計變更

雖然建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題,但是如果施工圖設計中產生漏洞越多,加之圖紙審查不嚴,設計變更就會越多。而越是在施工以后發生變更,損失就越大,反之就越小[3] 。因此,要求設計部門嚴格把關,優化設計方案。設計方案的優化應重點考慮以下因素:1) 建筑。建筑方案的形成應建立在能滿足使用要求、結構合理的基礎上,一方面要做出滿足建筑技術要求的設計方案,另一方面盡可能剔除不必要的輔助功能,以實現技術與經濟的優化。2) 結構。在同一個工程項目中,設計必須充分考慮建造成本與壽命周期內維修費用的合理分配。

（2） 積極推行限額設計制度

限額設計是指根據事先確定的設計限額來組織設計活動的一種設計管理方法。實行限額設計可以通過設計單位內部各專業之間的協調,在保證滿足使用功能建筑造型、效果、結構安全等情況下將工程造價按相關專業分解后落實到各個專業,各專業按照分配的投資限額控制設計,嚴格控制技術設計和施工圖設計的不合理變更,保證總投資限額不被突破。在限額設計過程中,要求技術與經濟相結合,加強可行性研究,科學公正地做出論證和評價。

（3）工程招標階段的造價控制

在這一階段,應嚴格以批準的設計概算為控制目標,編制施工招標文件,起草施工合同條款,做好工程量清單和工料說明,選擇合理的承發包方式,從而通過有效競爭手段使工程造價得到比較合理的控制；二是要注意編制高質量的工程量清單。

3、要重視施工階段的工程造價控制

建設工程的施工階段是人力、物力、財力消耗的主要階段,這個階段的工程造價管理具體、繁雜,也會在一定程度上影響工程造價。因此,應采取措施對這一階段的工程造價進行控制。

（1 ）嚴謹簽訂施工合同

在簽訂合同或在施工過程中進行合同管理時,應認真審核合同中的條款,特別對專用條款中工程價款的結算方法、支付與調整方式、工程變更及變更價款的確定、風險費用的計算方法、承包商的承諾及優惠條款嚴格審查和熟悉掌握。同時要保證合同簽訂后的嚴謹、公正、合理,為在施工過程中和工程結算時,減少合同爭議及索賠創造前提。

（2 ）重視施工圖的預算審核和控制

施工圖預算是根據預算定額、施工圖和有關文件,計算出工程的總造價,從而正確反映工程所耗費用。預算審核首先要重視收集完備的依據性文件如土建施工圖、建筑材料預算價格等;其次,應重視工程量計算、單價套用和間接費的計取。準確計算工程量必須熟悉和詳細理解全部施工圖紙及所有的設計技術資料, 并根據工程量計算規則進行計算,有利于合理準確地按定額有關規定劃分項目。

（ 3 ）嚴格控制施工現場簽證

施工現場簽證是造價控制的重點。如果這一方面沒有得到良好的控制,極易造成資金的大量浪費。首先,要嚴格四方簽證制度。所有的現場簽證必須經施工單位項目經理、總監理工程師、設計單位代表、業主代表四方共同簽字方為有效。其次,監理應進行巡視、檢查、見證和已完工程驗收計量等工作,不在施工合同和圖紙中,就要進行簽證。事實充分合理而必須簽證的,應明確地說明理由,并附上工程量及計算式,同時簽證單由業主、監理各保留一份,結算時由業主親自交給審計單位,簽證意見應清楚明了。變更部分應由施工單位報價審批后方可施工[ 4 ] 。最后,簽證內容必須與實際相符。

篇8

【關鍵詞】 資產全生命周期管理； 電網企業； 理念； 效益

電網企業固定資產規模龐大，其固定資產約占總資產的70%以上；由于需滿足用電客戶的用電需求，資產分布點多面廣，有人住的地方，就有電網資產。在電網固定資產規模龐大、分布范圍廣泛的情況下，如何使資產發揮最大效益，提高電網企業經營效益，資產全生命周期管理是一種全新的企業資產管理理念，是提高電網企業經營效益的有效手段。

一、目前電網資產管理模式存在的弊端

（一）資產管理理念、管理模式比較落后和粗放

目前，電網資產管理沿用傳統的基于職能部門分工的“條塊化”、“分段式”管理模式，即在項目立項階段由計劃部門負責，建設階段由工程部門負責，投入運行后由生產技術部門負責實物管理、生產運行部門負責設備運維、財務部門負責資產價值管理，這樣容易造成各階段的管理目標不統一。例如在項目建設階段，工程管理部門只注重工程項目是否能按期完成和工程投資是否超概算，忽視資產投運后運行維護的要求和運維成本的高低，而在生產運行階段，生產部門主要考慮的是設備的可靠性，忽視了運營成本的計算，造成的結果是資產投運沒有經過幾年，就要對設備進行更新改造，資產使用效益偏低。

（二）企業內部尚未建立科學完善的資產管理體系，資產管理未能覆蓋資產全生命周期過程

目前固定資產管理的起點是從財務賬上入固定資產賬開始，未涵蓋固定資產規劃設計、設備采購和工程建設階段，沒有引入資產投入產出分析和資產全生命周期成本效益評價理念，沒有實現依靠制度和流程來實施規范化和常態化管理，資產管理各環節存在部門協調運作障礙，各環節業務對接和溝通運作不順暢，資產管理信息系統也無法支持資產全生命周期管理，從管理運作上和技術上都無法實現資產全生命周期各個環節的融通管理。

（三）固定資產價值管理和實物管理脫節，存在賬、卡、物不一致現象

目前固定資產的價值管理由財務部門負責，實物管理由生技部門負責，由于實物管理和價值管理相分離，導致每年大量的設備更新改造資產變更，沒有及時作資產卡片調整，造成賬、卡、物之間產生差異，在資產清查時存在較多的有賬無物或有物無賬的現象。

（四）固定資產退役或報廢管理不規范，造成資產流失

目前對退出運行的資產管理不到位，僅僅從表面運行情況來看是否需要更換設備，沒有從持續運行成本和持續運行收益比較角度來看是否需要更換設備，退出資產沒有規范的內部流程約束，沒有經過嚴格的資產狀況鑒定，退出資產如何處理也不明確，資產退出也沒有及時更新資產管理系統信息。

（五）缺乏一套科學合理、行之有效的固定資產評價考核體系

對資產經營的考核，側重放在經營方面，對資產管理狀況、使用效果的考評仍停留在定性方面，沒有量化的評估指標，沒有建立科學合理的資產管理評估體系，資產管理考核流于形式。

二、資產全生命周期管理模式在電網企業生產經營過程中的應用探討

鑒于上述電網企業固定資產管理模式存在的弊端，想提高電網企業經營效益，發揮電網資產最大效益，需對現有的資產管理模式進行管理改革，引入先進的資產管理理念和現代化資產管理手段，建立資產全生命周期管理體系，全面提升電網企業固定資產管理水平。

（一）引進電網資產投資可行性研究評價管理模式，在電網資產項目立項階段注重成本、效益比較

在電網資產投資立項階段，需從現有電力負荷、客戶用電需求、購售電價差、項目投資成本角度預計某項電網資產投資完成產生的收益，出具可行性研究報告評審后，再決定該項電網資產是否值得投資。

在電網資產投資完成運行后，從現實角度進一步檢驗該項目立項階段所做的可行性研究是否正確，根據該項目投資后實際運行期間所增加的售電量、供售電價差、實際運維成本等對該項電網投資進行投資后評價，指出該項資產運行后產生的凈收益（虧損），同時為下一階段的電網投資項目積累經驗，提高電網建設項目投資可行性經驗。

（二）在電網資產建設形成階段，采用公開招投標、進行造價審計角度，降低項目造價、實行項目成本控制

在電網建設階段，采用公開招投標模式，進行物資設備采購、設計、監理公開招投標，選擇既可以保證工程質量、效益良好，又可以降低項目造價的設備供應商、設計、監理單位進行電網資產施工建設；引入造價審計機構，對施工單位提交的工程造價結算資料進行造價審核，進一步降低工程造價；同時，加強項目投資財務成本控制。

（三）在電網資產運行階段，建立統一的資產管理信息系統和資產管理機制，實現資產管理上的統一

建立統一的資產管理信息系統，實現目前模式下的財務部門負責資產價值管理和資產管理部門負責實物管理上的統一，在資產管理信息系統上建立每項電網固定資產卡片，在電網固定資產實物上黏貼條形碼，通過條形碼辨別技術，實現現場實物和資產管理信息系統管理上的統一，對現場固定資產實物實行遠程監控，對現場固定資產實物發生的變動信息，在固定資產信息系統上及時予以更改，徹底實現電網資產“賬、卡、物”一致；同時，在固定資產信息管理系統上詳細記錄設備維修、改造記錄，包括時間、次數、目前為止的維修改造成本等數據和信息，為后期決定設備是否退出運行和報廢提供數據基礎。

建立統一的資產管理考核機制，杜絕目前資產管理模式下存在的條塊分割現象。通過資產管理信息系統，將設備運維部門、生產技術部門、財務部門對資產實物、價值管理統一起來，如發現系統信息及相關數據與現場實物有差異，將扣減相關部門的年度績效考核得分。如此，方能保證資產管理信息系統有效運行。

（四）在電網資產退出運行階段，需引入概率統計模型，比較運維成本和后續收益

目前的資產管理模式，僅僅從表面現象上看該資產是否適合運行，沒有從該項設備后續運維成本、后續產生收益角度比較，才決定該資產是否適合運行。

法國電力公司建立了一套行之有效的電網資產退出運行決定機制，運用概率技術計算出該項資產后續期內會發生多少次故障，從而計算出該項資產后續期內的運維成本和產生的收益，如果后續期內的運維成本大于產生的收益，即凈收益為負數，當即決定該項電網固定資產退出運行；如果后續期內的凈收益為正數，再結合該電網資產產生故障對客戶產生的影響角度，決定是退出運行還是繼續使用。

上述資產管理信息系統記錄的設備維修、改造記錄，包括時間、次數、目前為止的維修改造成本等數據和信息，就是為決定電網資產是否退出運行階段服務的，需引入法國電力公司資產退出運行決定機制，比較電網資產后續維護成本和收益高低，決定電網資產是繼續運行還是退出運行和報廢；同時，該系統對報廢的電網固定資產進行跟蹤，防止資產流失。

資產全生命周期管理是一種全新的固定資產管理理念，它是站在全生命周期管理角度，對電網資產從立項、建設、運維、報廢四個環節進行管理，必將對電網企業經營效益提升產生巨大作用。

【參考文獻】

［1］ 杜美華.淺析電網企業的資產全生命周期管理［J］.管理觀察，2010（13）.

［2］ 蔣玫.電網企業資產全生命周期管理應用探討［J］.當代經濟，2009（8）.

篇9

房地產開發企業具有規劃性強、投資額大、建設周期長、開發經營業務復雜的特點，與之相應的會計核算涉及面廣，核算環節多，核算對象繁雜，客觀上為房地產開發企業調節利潤或偷漏稅金創造了條件，也加大了審計的難度。筆者認為，對房地產開發企業存在的不同問題，建議采用不同的審計重點與思路。

一、虛增無形資產和開發成本

2004年8月31日以前，土地交易未實際公開競價，房地產開發企業大多利用政策空間，以“危房改造”或“開發經濟適用房”的名義取得土地，并先按實際支付的價款記入“無形資產-土地使用權”，然后設法改變土地用途，聘請評估機構對原取得土地按商業用地或商品住宅地進行評估，且一般要求高估，形成大額的土地評估增值。房地產開發企業根據評估價值進行賬務處理，虛增了無形資產。房地產開發企業對該土地進行開發時，將該土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本，而開發產品成本中所含的土地成本為土地評估價值，而不是該土地的取得成本，違反了存貨計價的“成本與可變現凈值孰低”原則，虛增了開發成本。

對于房地產開發企業高估土地使用權的問題，建議審計時應將企業土地使用權賬面價值與當地土地市價進行對比，對高于市價的部分提請企業計提無形資產減值準備。對于轉入開發產品成本的土地使用價值的確認問題，企業會計制度未明確規定，筆者認為應按歷史成本計價的原則，在將土地使用權賬面價值轉入開發產品成本時，先將評估增值部分沖轉，按實際取得該土地所支付的價款和費用減去無形資產攤銷后的余額記入開發產品的成本。

二、人為調節經營收入

（一）將預收售房款長期掛賬，延遲確認收入。房地產開發企業收取的預售房款，在商品房已竣工驗收，與購房人辦理商品房交付使用手續后即應確認收入。但房地產開發企業為了調節收入，通常人為延遲商品房竣工決算，以商品房未辦理竣工決算為借口將預收售房款長期掛賬，不確認收入。

（二）隱瞞收入，私設小金庫。房地產開發企業除自行開發業務外，還經營合資開發、委托代建、待售商品房出租等業務。由于這些業務不受國家規劃制約，可操作空間大，成為房地產開發企業小金庫收入的主要來源。比如，在投資比例分配開發產品的合資中，房地產開發企業往往對分回的開發產品不入賬，而將其賬外銷售，收回銷售收入賬外存儲，形成小金庫；在委托代建業務中，房地產開發企業往往將代建工程收入不入賬，資金體外循環，或只作往來核算，形成賬內小金庫；在待售商品房出租業務中，對收取的租金不入賬，賬外另存，形成小金庫。

（三）將開發產品用于投資、償債、捐贈、分利、自用、職工福利及以房換地，不作視同銷售的賬務處理。按規定，房地產開發企業將產品用于對外投資、抵償債務、捐贈、分配利潤、職工福利和作為固定資產自用的，應視同銷售進行賬務處理，按規定計繳營業稅及附加。但房地產開發企業往往只按成本價作存貨減少處理，未作視同銷售的賬務處理。

（四）將出租房、周轉房銷售的收入直接沖減出租房、周轉房的改裝修繕支出。商品房、出租房、周轉房三者之間變化頻繁，審計難度較大。房地產開發企業在銷售出租房、周轉房時，往往不按規定進行商品房銷售核算，而是將出租房、周轉房銷售收入直接沖減出租房、周轉房的改裝修復費用支出，既虛減經營收入又造成開發成本和銷售費用不實。

對于上述調節經營收入的行為，建議審計時除應認真審核經營收入明細賬、往來明細賬和相關原始憑證外，還應審查《商品房買賣合同》、銷售不動產發票存根、動遷房發票存根、《建筑工程竣工驗收備案表》、《房屋代建合同》、《合資開發項目合同》、《房屋租賃協議》等相關資料，查閱企業的股東大會會議記錄、歷次董事會會議記錄。將經營收入與“銷售不動產發票存根、動遷房發票存根”相核對；將經營收入各分類明細賬分別與《商品房買賣合同》、《房屋代建合同》、《合資開發項目合同》、《房屋租賃協議》等相核對；將股東大會會議記錄與董事會會議記錄中涉及工程竣工驗收、投資、償債、捐贈、分利、職工福利等事項的決定與相關賬簿記錄及原始憑證相核對；同時采用查詢、觀察、分析性復核等審計方法，查實企業人為調節收入的問題。

三、人為調節開發成本和經營成本

（一）隨意提取公共配套設施費，調節開發成本。房地產開發企業在辦理商品房竣工決算時，對于尚未完工、不能有償轉讓的公共配套設施，通常采用預提辦法將所需配套設施費預估計入開發產品的成本中，預提標準由企業根據建筑面積或投資比例自行確定。房地產開發企業為了調節利潤，往往根據需要隨意確定配套設施費的提取標準，多計或少計開發成本。

（二）不遵循借款費用的計量原則，隨意分攤借款利息。根據借款費用的計量原則，企業在確定每期專門借款利息的資本化金額時，應將其與每期實際發生的資產支出數相掛鉤，根據累計支出加權平均數乘以資本化率計算確定。房地產開發企業在確認開發項目的借款費用時，不是按規定的方法計算分攤，而是根據企業利潤情況和財務報告的需要，在開發成本和財務費用之間為劃分，調節當期利潤；對于計入開發成本中的借款費用，在各開發項目中的分配也未經過認真計量，而是隨意分攤，造成各開發項目之間負擔借款費用不合理的現象。

（三）不同類型商品房的經營成本計算不合理。房地產開發企業同一項目開發的不同類型的商品房，如底商、住宅、寫字樓等，在銷售價格上相差懸殊，其經營成本也應該各不相同。而企業在開發成本的核算中，一般以開發項目（同一塊土地上同期開發的各類商品房）為對象進行成本歸集，在結轉經營成本時統一按平均成本進行結轉，造成住宅、寫字樓、底商之間單位成本相同或相近、利潤率高低懸殊的現象。還有的房地產企業在項目開發完畢，進行銷售時，將先期銷售的商品房多結轉經營成本，后銷售的商品房少結轉經營成本，形成同一開發項目同類商品房的單位經營成本前后不一。

（四）擠占和虛增開發成本。房地產開發企業是當前的高收入、高利潤行業，為了少繳土地增值稅和企業所得稅，房地產企業往往將自行開發的辦公用房、職工宿舍、自用辦公場地的開發成本和代建房屋、代建工程的建設成本 擠入商品房開發成本中，增大商品房開發成本和經營成本；此外，企業還通過虛報工程結算，虛報堪費、虛報回遷安置費、虛報土地征用補償費等方式，虛增商品房開發成本和商品房經營成本，以降低開發產品增值率，少繳土地增值稅；虛減經營利潤，少繳企業所得稅。

對于以上問題，建議審計時除應認真審查開發成本、開發費用明細賬、短期借款明細賬、應交稅金明細賬、往來明細賬及相關原始憑證外，還應取得房地產開發企業的土地使用證、項目開發可行性研究報告、投資立項批文、工程項目概、預算資料、當地政府部門頒布的城市基準地價表或平均標定地價資料、政府部門的關土地征用及拆遷補償的規定和項目投資費用估算資料等，還應查閱企業股東大會會議記錄和董事會會議記錄。將開發成本、開發費用明細賬中的各項成本、費用發生額與工程項目概預算、項目投資可行性研究報告和項目投資費用估算資料及當地地價、土地征用及拆遷補償標準等資料相核對；將股東大會會議記錄和董事會會議記錄中涉及投資、籌資、堪察設計、土地征用及拆遷補償、工程施工等事項的決議與相關賬簿記錄和原始憑證相核對；同時運用單位指標估算法、工程量近似匡算法、概算指標估算法及類似工程經驗估算法等方法對房地產開發項目中前期工程費、建安工程費、基礎設施費、工程配套設施費等進行估算；運用查詢、分析性復核等審計方法，根據總投資或預計總收入的一定比例，對規劃設計費、開發間接費、期間費用等進行估算；根據借款費用的確認原則對借款利息的資本化金額進行匡算；以合理認定開發產品的開發成本和經營成本，審查出人為調節成本的數額，并提請企業調整賬務，按規定補繳稅金。

四、漏繳規費

（一）漏繳土地出讓金。有的房地產開發企業通過各種關系以危房改造、開發經濟適用房等名義取得劃拔土地后，并未按規定僅于回遷安置和按經濟適用房開發出售，而是開發成高檔商品住宅、寫字樓和商業用房出售。根據國家規定的土地出讓金繳納標準，出讓不同用途的土地所繳納的土地出讓金數額相差懸殊，房地產開發企業取得土地后改變用途的，應按規定補繳土地出讓金。但實際上，房地產開發企業將危改房用地和經濟適用房用地用于建造商品房后，一般都未按規定補繳土地出讓金，造成國家土地出讓金的流失。

（二）漏繳配套費、增容費及教育附加費等規費。房地產開發企業在商品房開發過程中除交納土地出讓金外還需交納多項規定費用，如公共設施配套費、水電增容費、消防配套費、人防工程配套費、消防設施監督金、綠化保證金、施工用電保證金、教育附加費等等，由于以上費用名目繁多，繳納程序不透明，存在關系操作空間和政策利用空間，房地產開發企業往往利用各種關系，采取緩繳、欠繳或關系減免等方法，漏繳各種規費。

對于上述問題，建議審計人員應詳細了解房地產開發企業的經營過程，掌握相關法規和各項費用上繳標準，將企業已上繳的土地出讓金和各項規費與國家及當地政府部門規定的應繳數進行對比，查出漏繳金額，提請企業按規定補繳或披露。

五、套取銀行信用，違規貸款

房地產開發投資金額大，建設周期長，需要大量外部資金的支持，銀行貸款則是房地產開發企業融資的主要途徑。具體做法有以下幾種：

（一）將實際上已不擁有產權的資產抵押給銀行，套取銀行信用。房地產開發企業取得的土地使用權，在未曾開發時屬于企業的無形資產，可用于抵押貸款；在對該土地進行開發時，其土地使用權應從無形資產轉入開發成本，此時，該土地使用權的價值已轉化為房屋的成本，實質上已不具有價值。但房地產開發企業往往將已進行開發土地的土地使用權抵押給銀行，辦理抵押貸款。

（二）簽訂虛假售房合同，套取銀行按揭貸款。房地產開發企業為解決資金困難，往往與公司職工或其他關系個人簽訂虛假的商品房買賣合同，由企業墊付首付款，到銀行辦理大項耐用消費貸款手續，套取銀行按揭貸款。

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關鍵詞：內部會計；控制；措施

前言

內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。

1、電力物資公司內部會計控制的現狀

1.1、電力物資公司背景介紹

電力物資公司原是電力系統國有大型物資供應企業，實行自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的經營機制。后按照國家電網公司經營改制，以電力公司的全資子公司或者分公司進行運作，成為上級電網公司“大物流”體制建設重要單位，擔負起上級電網公司物資供應和管理職能。十幾年來經過企業改制和市場化運行，逐步建成了科學先進的物流體系。

1.2、電力物資公司內部會計控制的現狀

電力物資公司內部會計控制在貨幣資金、成本費用、財務預算和固定資產等方面，作為公司內部會計控制的關鍵控制點，較好地遵循了財政部頒布的《企業內部控制基本規范》及其相關規定，但還有待進一步完善。其現狀主要表現在以下方面：

1.2.1、內部會計控制制度不健全

許多管理制度未能及時更新，比如資金管理、預算管理等方面的制度。公司內部會計控制組織也不是很健全，存在職責不清的現象。有些內部會計制度雖然制定了，但常常執行不到位，檢查、考核缺乏明確的激勵機制和約束機制。

1.2.2、預算管理制度體系尚未完善

企業的預算工作流程需要梳理，預算的編制、執行、調整與分析考核等無明確的條款規定，全面的預算體系尚未完善。

1.2.3、貨幣資金的管理需要改進

由于歷史原因和管理存在的客觀局限，電力物資公司資金管理不夠完善，如資金管理的機構與職責劃分不清晰、經常的資金管理不規范、資金使用審批流程不完善。

1.2.4、缺乏對固定資產的管理控制

缺少固定資產的保險意識，固定資產的處置缺少完善的制度流程等。

2、完善電力物資公司內部會計控制的措施

針對上述內部會計控制現狀的分析，電力物資公司要建立健全內部會計制度，再造業務流程，完善內部會計控制體系，主要采取以下措施：

2.1、建立健全 內部會計控制制度

2.1.1、加強財務會計管理機構職責控制

財務部負責據實核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，負責建立健全公司內部財務管理制度。

2.1.2、加強會計基礎管理控制

公司要建立適應市場競爭環境的內部管理制度，扎實做好會計基礎工作，全面加強各項管理工作。

2.1.3、加強預算管理控制

財務部根據公司的年度經營計劃，編制年度預算。主要包括資產負債預算、生產成本預算、財務費用預算、其他業務收支預算、其他預算等。

2.1.4、健全貨幣資金管理制度

嚴格遵守國家的有關規定，建立健全貨幣資金的各種內控制度。公司要健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴格要求，銀行對賬單必須做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現金。貨幣資金做到日清月結。

2.1.5、成本費用管理控制

按會計核算的要求，分設各類成本科目，對成本和費用進行歸集和核算。嚴格成本開支范圍，按規定計算成本。要嚴格劃分本期成本費用與下期成本費用的界限。

2.1.6、固定資產管理控制

固定資產的標準按照上級電網公司規定執行。固定資產折舊方法采用平均年限法，折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。對固定資產定期或不定期進行清查，對賬實不符情況查明原因，做相應賬務處理。

2.2、建立全面預算管理制度體系

建立全面預算管理制度體系的關鍵控制點如下 ：

2.2.1、建立預算工作崗位責任制，明確相關職責

總經理辦公會負責企業年度預算方案的制定，對企業預算擁有決策權，掌握著對企業預算的終審權及涉及資本性支出等重大資本預算的批準權。預算管理委員會在總經理辦公會授權下處理和決定公司預算管理的重大事項，其他各職能部門是年度預算的責任部門，按照職責分工具體負責本部門業務預算的編制、執行、分析、控制等工作。

2.2.2、制定預算工作流程， 明確預算各環節的控制要求

預算的編制。首先，公司預算管理委員會每年根據公司對下一年度預算編制的總體原則和要求，結合公司實際情況，向各部門明確預算編制的具體要求。各部門應將公司下達的預算指標進一步分解，確保預算的順利執行。

預算的日常執行與控制。各預算責任主體和相關職能部門應加強對預算的控制，按照規范的審批流程，使各項經濟業務在預算范圍、預算期間內開展。

預算的調整與變更。根據預算執行的實際情況和業務發展的實際狀況，按需要對預算進行調整，各部門應當按照預算調整的具體安排完成相應業務的測算及上報。

預算的分析與考核。建立健全預算管理分析制度，對預算的執行情況進行全面分析，適時控制預算的執行，確保預算目標的完成。

2.3、改進企業貨幣資金的管理

按照有關制度，對公司經營過程中的各項財務支出，設定嚴格的資金審批權限。對重大經營決策、重大財務收支活動，實行總經理、財務負責人聯簽制度，財務人員參與決策，以便明確資金管理的責任，提高資金使用效益，切實降低財務風險。其關鍵控制點如下：

2.3.1、資金管理的機構與職責控制

財務部作為公司資金歸口管理部門，負責公司及下屬公司銀行賬戶的審批、清理、檢查和監控，保證資金安全。公司法定代表人是資金管理的第一責任人，對公司的資金安全、完整和資金運作效益負責。

2.3.2、資金日常的管理控制

銀行賬戶管理。根據業務需要嚴格控制銀行賬戶的開戶數量。公司所有賬戶由財務部統一管理。為確保資金安全，銀行印鑒應分人保管。

現金支票管理。要嚴格按照規定的現金使用范圍控制現金使用，每日根據資金收支情況編制現金銀行收支日報。

2.3.3、資金使用的審批控制

備用金借款審批權限。對個人借用備用金按照數額進行分級審批，規定個人備用金累計借款額度上限，財務部對備用金定期進行清理。

投標保證金的返還審批。投標保證金的支付及返還，由付款部門經辦人報本部門負責人審核、財務核算人員、財務負責人審核、分管領導審批。

員工薪酬及各項費用的付款審批。員工工資及各類保險的支付依據為人力資源部計算審核的工資匯總表及明細表、保險匯繳表、資金計劃和經審批的付款申請單，付款審批權限經人力資源部負責人復核、財務部審核、分管領導審批即可支付。

公司投、融資付款的審批。為歸還銀行借款、委貸、對外投資的付款，公司對外投資必須遵守上級電網公司對外投資的相關規定，付款依據為投資可行性研究報告、投資協議、經審批的付款申請單，并經有關審批程序報總經理審批后執行。

辦理銀行承兌匯票的審批。辦理銀行承兌匯票的依據為合同、資金計劃、經審批的預付款申請單或付款申請單。

2.4、加強應收款項的控制

2.5、建立全方位的成本控制體系

2.6、加強對固定資產的管理控制

3、結語

結合企業的實際情況，要完善企業內部會計控制，比較有效的措施是通過建立健全內部會計控制制度、再造業務流程等一系列手段，提升公司管控能力；通過建立全面預算管理體系，為公司的項目統籌、資金的管理、成本的控制和資源的優化配置找到了依據；通過加強貨幣資金、應收款項、成本費用、物資和固定資產的管理，保證公司資產的安全和有效運行。（作者單位：國網重慶市電力公司物資分公司）