導語：如何才能寫好一篇會計人員離職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

浙江省機動車排氣污染防治是今年省人大常委會的立法計劃一類項目。環資委提前介入了解情況，先后赴杭州、寧波等8個市開展立法調研和機動車排氣污染檢測站實地考察，聽取省級有關部門的意見建議。收到省政府提請省人大常委會審議的《浙江省機動車排氣污染防治條例（草案）》（以下簡稱條例草案）后，于9月9日召開全體會議對條例草案進行了審議，現將審議意見報告如下：

機動車排氣是大氣環境中氮氧化物、顆粒物的主要來源，是引起城市灰霾現象的主要因素之一。近年來，我省各地機動車保有量迅速增加，至2013年6月底已達1338萬輛，全省單位路面機動車保有量居全國各省之首。機動車排氣已成為污染大氣環境、影響城市形象、危害居民身體健康的主要環境問題。《中華人民共和國大氣污染防治法》和《浙江省大氣污染防治條例》對機動車排氣污染只作了原則規定，難以滿足我省機動車排氣污染防治工作的需要。有必要結合浙江實際，制定地方性法規。

環資委認為，條例草案根據國家有關法律、行政法規的規定，結合我省實際，對機動車排氣污染檢測、實行環保分類標志管理等作了一些具體的規定，主要內容可行，建議將條例草案提請省十二屆人大常委會第五次會議審議。同時，環資委對條例草案提出以下意見和建議。

一、關于職能部門的職責問題。機動車排氣污染防治涉及政府多個部門，需要建立有效的統籌協調機制，形成綜合治理的合力。建議條例草案進一步明確環保、公安、交通、質檢、工商等部門的義務和責任。增加商務部門在組織合格油品、機動車強制報廢行業管理中的職責。另外，我省不少市、縣（市）成立了機動車排氣污染防治監督機構，承擔了機動車排氣污染監管的具體工作。為了明確這些機構的法律地位，建議條例草案第四條中，增加縣級以上人民政府環境保護行政主管部門可以委托其所屬的機動車排氣污染防治監督機構負責具體監管工作的規定。

二、關于機動車環保分類標志管理問題。環保分類標志管理是機動車排氣污染防治工作的重點，直接關系到監管工作的有效開展。建議條例草案第十三條增加環保標志管理的核心內容或總體原則，提出機動車環保標志管理的指導性意見，明確環保和公安交通管理部門的主要職責分工，細化部門之間的資源共享、信息互通要求。

三、關于執行排放標準問題。據預測到2015年，全省機動車保有量將達1800萬輛，與此相關的空氣污染和交通擁堵問題將對我省可持續發展構成嚴峻挑戰，有必要實行更嚴格的措施，加快淘汰高排放機動車。建議條例草案增加對在用機動車制定分階段、逐步加嚴的排放標準和黃標車的認定標準等內容。

四、關于對社會公眾進行宣傳教育問題。群眾出行方式的選擇和機動車使用者的駕駛習慣對機動車排氣污染有重大影響。建議條例草案增加對社會公眾進行宣傳教育的內容。即通過多種形式的媒體宣傳和綠色環保活動，對社會公眾開展機動車排氣污染防治的法律、法規和有關知識的宣傳，倡導綠色出行，并鼓勵對機動車違規排放行為進行監督和舉報。

五、關于對外省牌照車輛的管理問題。條例草案第六條規定“在本省使用的機動車應當符合國家、省規定的機動車污染排放標準。”而目前實際情況是，有大量外省牌照的機動車在我省境內長期使用卻缺少有效監管，特別是一些外地載貨汽車、掛車、專業作業車，是排氣污染的重點對象。建議條例草案增加對在我省營運的外地車輛實行排氣污染監管的內容。

六、關于優化城市交通問題。城市的交通狀況與機動車排放污染物有著密切聯系，交通堵塞會增加機動車污染物排放，加劇城市的空氣污染。公交車、輕軌等交通出行方式，運輸效率高，總污染排放量小。建議條例草案增加優化城市交通的規劃、建設、管理，改善道路交通狀況，優先發展公共交通，緩解城市交通壓力等內容。

篇2

一、會計故意性信息失真的原因

（一）利益驅動和心態失衡

會計人員和其他人員一樣，集經濟人和理性人于一身，所以他們本身就具有對利益的追求。在市場經濟的利益原則輻射下，全社會各階層各行業的成員無不追求自身的利益。因此，私人利益與公共利益的不一致和沖突是不可避免的。這些年來，我們國家一直存在經濟發展與監管不一致的矛盾和權錢交易的現象，致使社會經濟犯罪呈上升趨勢。這些現象的存在，易使一部分人心理失衡，產生不滿情緒。世界銀行經濟考察團在對中國市場進行考察的報告中指出，在一個習慣于收入等級制度和收入差距較小的社會，改革帶來的沖擊令人深感不安。實際收入的提高沒能消除相對地位和收入分配變化日益增加的關注。確實，長期生活在這樣的環境下，難免受拜金主義思想的影響，會計人員的思想道德意識很容易產生偏差。如此看來，發生會計信息故意性失真現象就不足為奇了。

（二）會計法律不健全

導致我國會計信息失真的一個主要原因，就是缺乏健全的會計法律。到目前為止，我國仍未形成健全的財務、會計、審計法律法規體系，許多會計法律法規尚未建立，已建立的又不嚴密，法律法規之間有許多矛盾。盡管我國“人大”已經頒布了許多關于經濟犯罪的相關法律，但卻沒有一個專門針對會計故意性信息失真的法律。目前規范我國會計人員的最高法律是《中華人民共和國會計法》，由于沒有相應的實施細則，加之其他相關的法律法規不能及時配套，所以其執行效果并不理想。在該法的第六章-法律責任部分，雖然也規定了會計人員違反本法要承擔的一些后果，但它主要是從行政處分和經濟處罰來規定的，對涉及刑事責任的，則按刑法進行處理。而當前我國的刑法對會計故意性信息失真尚沒有明確的處罰規定，所以，就帶來了在處理會計故意性信息失真時常出現的有法難依、執法難嚴、違法難究的現象。

（三）會計管理主體錯位

從委托受托理論來看，我國國有企業實行的是嚴格的委托管理，即國家作為委托者將其國有資產委托給廠長、經理這些受托者進行生產經營。委托者（此指廣義的委托者，它包括企業主管部門及其一些公共管理部門）為了確切知道受托者在其任期內是否實現其預定目標，國有資產是否保值、增值，利稅上繳是否足額及時，就必須委派一個和受托者沒有任何經濟利益關系的第三者-會計，以對受托者的生產、經營、銷售及其利潤分配情況進行全方位的反映和監督。從委托理論來說，本身就要求會計是由委托部門派出的。而我國傳統的做法是會計由受托方聘任，這就決定了會計人員和所在的企業有著緊密的利害關系。在這樣的情形下，要求會計人員對其所在的單位進行監督，其效果就可想而知。雖然多少年來，我們都要求會計人員要遵守職業道德，依法辦事，但效果并不理想。盡管新老《會計法》都賦予會計人員依法監督本單位領導的權利，但真正勇于行使監督權的人并不多。而且在過去這種管理體制下，會計人員不但不能履行監督職能，反而，迫于領導的壓力，還可能充當領導犯罪的幫手。

（四）審計乏力、低效

目前我國建立了“三位一體”的會計監督體系（即單位內部監督、政府監督、注冊會計師監督），要求國有大中型企業和上市公司的財務報告必須經過注冊會計師的審計后方為有效，但實際執行效果并不理想。大家熟知的深圳原野、紅光實業、瓊民源、東方鍋爐等上市公司，他們都曾利用過虛假信息為個人和單位謀取經濟利益。據有關調查顯示，有70%以上的社會公眾不信任經注冊會計師審計過的財務報告。確實，凡是財務會計出現問題的單位，一般都和審計（內部審計、外部審計）不力有關。雖然我國的大中型企業都設置了專門監督和審核本部門的專職機構-審計處（監審處），但由于一些單位領導不重視這些部門的工作，甚至認為審計處的工作人員是專門來和他們作對的，因此在人員的配備上及其他方面都或多或少地帶有一些歧視成分，這就難免影響審計人員工作的積極性。當前我國的社會監督主要是由注冊會計師來完成的，但不少注冊會計師審計職業道德意識淡薄，缺乏職業道德觀念。一些會計師事務所受利益驅使，拉業務不擇手段，遷就客戶，縱容客戶，接受客戶賄賂，喪失獨立公正性。我國許多單位的會計違法犯罪，主要是通過政府審計這一渠道來發現的。這就使得本來是“三位一體”的會計監督體系變成了政府審計在唱獨角戲。由于政府審計部門無法對所有的單位進行詳細審計，無形中讓一些會計違法犯罪者鉆了空子。

二、會計故意性信息失真的防范

（一）充分發揮思想教育對會計行為的約束作用

思想教育對防范會計故意性信息失真的作用可以歸納為以下幾個方面。（1）思想教育在某種程度上可以替代管理和監督活動。思想教育在約束會計行為方面的最大功能，是對會計人員在經濟行為和道德傾向方面進行長久的規范和培養，成為會計人員潛意識的行為規范和約束。（2）加強思想教育可形成有利于約束會計人員的社會氛圍和環境。當前我國之所以嚴重地存在化公為私、貪污、腐化的弊病和假冒偽劣、坑蒙拐騙的行為，實際上是一些人的市場交易活動在一個缺乏信任和信譽，試圖通過損人利己、損公肥私的方式逃脫懲罰而使自己快速致富的心態中運行。會計人員受此影響，難免道德的天平發生傾斜。因此，加強對會計人員的思想意識和道德及其經濟倫理的教育和灌輸是至關重要的。（3）良好的思想教育有助于會計人員樹立正確的道德觀念。觀念是客觀事物在人腦里的反映，良好的思想道德氛圍將有助于會計人員形成正確的人生觀和世界觀，從而使會計人員以正確的心態正確地看待周圍發生的事情，最終減少會計故意性信息失真的發生。

（二）將會計故意性信息失真犯罪列入刑法

思想道德教育對會計人員的行為雖然具有一定的約束作用，但它畢竟是一種軟約束，其作用如何還必須依被接受者的思想基礎而定，而且不遵守這種軟約束的后果是不確定的。當會計人員行為出現偏差時，我們不能僅用一般道理說明他們行為的不合理，而是必須使行為者明白他們做出了與規范行為不同的選擇。所以對會計人員我們不但要有思想道德的軟約束，還要有法律的硬約束。法律這種硬約束，不考慮被約束者的意愿狀況，不遵守就付出代價，而且這種代價是清晰的和強制性的。思想道德教育的作用在于提倡，而法律的作用在于抑制和懲罰。正如前面所述，到目前為止我國“人大”已經頒布了許多有關經濟犯罪方面的法律，但卻沒有一個專門針對會計故意性信息失真的法律。所以，多年來我們在對會計故意性信息失真的處理問題上，一直無法可依，執法難嚴。因此，建議“人大”將會計故意性信息失真犯罪列入我國的刑法中。

（三）完善內部控制制度

綜觀會計故意性信息失真的各種形態，雖然手段各種各樣，但有一點是相同的，那就是會計人員歸屬的單位沒有建立健全的內部控制制度，或者雖然建立了內部控制制度，但沒有嚴格地執行。因此，要防止會計故意性信息失真的發生，就必須加強內部管理，健全內部控制制度。內部控制又叫內部牽制，其主要特點是任何個人或部門不能無約束地以單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，該項權力只能通過發揮其他個人或部門的職能進行交叉檢查或交叉控制。內部控制的方法很多，它包括組織機構控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、風險控制、財產保險控制、人員素質控制、內部報告控制、電子信息系統控制等。在這些方法中，重點要注意以下幾個方面：（1）組織機構控制，即確定本單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，并為每個組織機構內部劃分責任權限。（2）授權批準控制，即單位的任何一個人在處理任何一項經濟業務時必須要得到授權或批準。（3）會計記錄控制，即要求做好建立崗位責任制、對會計憑證進行編號、進行復式記賬和科學的憑證傳遞、定期編制總賬、明細賬和財務報告、建立定額備用金制等項工作。（4）資產保護控制。一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸。

篇3

第1條為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。

第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。

第3條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。

第二節財務機構與會計人員

第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。

第6條公司部會計師。，全國公務員共同天地

公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長

計劃財務部及各財務部，根據業務工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。

總會計師主要職責如下：

1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；

2.審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。

4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監督全系統的財務管理和活動；

7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；

8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行；

9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業務水平；

10.簽署下屬公司、企業的100萬元以下貸款擔保書。

第8條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業務工作外，負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。

第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。

計劃財務部部長的主要職責是：

1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；

2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；

3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度；

5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；

6.參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。

第10條計劃財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務管理工作。

第11條下屬公司、企業的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。財務部部長的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；

2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；

3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；

4.負責編制會計報表，主持清查財產；

5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；

6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第12條財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。

第13條各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第14條財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第16條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級財務部門報告。

公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第17條財會人員力求穩定，不隨便調動。，全國公務員共同天地

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。

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關鍵詞：會計 基礎 措施

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-187-02

會計基礎工作是現代化企業管理的重要基礎。隨著財務工作的難度和強度也逐步增大，按照企業財務工作的發展思路，結合企業實際情況，進一步規范會計基礎工作就顯得尤為重要，規范會計基礎工作企業實現可持續發展的有力保障。

一、會計基礎工作包括的內容

會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統稱。它主要包括：對會計核算依據的基本要求、對會計資料的基本要求、對會計電算化的基本要求、對會計機構和會計人員的配備及管理要求、會計檔案管理要求、會計監督的基本程序和要求、單位內部會計管理制度等等。具體內容：

（一）會計機構和會計人員

1.會計機構：會計機構的設置應與本單位財務管理與會計核算的需求相適應，保證單位所涉及的會計事項都能夠納入會計核算體系。

2.會計人員：會計機構負責人及會計人員配備應符合集團公司規定任職條件；在崗會計人員必須取得會計從業資格證書；根據業務需要合理設置會計崗位且符合內部牽制要求，建立各崗位的工作職責和標準；制定適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，并根據業務變化及時更新；應定期對本單位會計人員進行輪崗；出納崗位人員任期原則上不得超過兩年， 最長不得超過三年。

（二）會計交接

1.會計人員工作調動（包括輪換崗）或離職，必須按規定辦理交接手續：編制移交清冊；移交清冊應列明移交的內容，包括但不限于賬表、憑證、印章、有價證券、發票、文件及其他會計資料和物品；系統管理員在交接雙方交接完畢后，撤銷或再分配移接雙方的會計處理權限，并作記錄。

2.移交清冊應包括崗位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務及簽名。一般會計人員交接由單位會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）交接，由單位負責人或總會計師負責監交，必要時可由上級業務主管部門派人會同監交。

（三）會計核算

1.原始憑證：發票本身應合法合規并加蓋開票單位發票專用章；原始憑證（自制和外來）應要素齊全：憑證名稱、日期和編號、填制單位和填制人、接收單位名稱、經濟內容和摘要、經濟業務的數量和金額、經辦人簽名和蓋章；原始憑證不允許有挖、補、刮、擦或字跡不清、內容不明情況經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件；如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號；購買物品原始發票必須有經辦人、驗收或保管人簽字；凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人公章和簽字；對于已核銷的票證必須加蓋已核銷章。

2.記賬憑證：記賬憑證的金額、附件張數與所附原始憑證的金額、張數應完全相符；會計分錄正確；各項輔助信息準確齊全；記賬憑證的摘要簡明扼要，能夠反映經濟業務的實際內容；記賬憑證要素要齊全，應有審核人簽字、財務主管蓋章；涉及貨幣資金的收付憑證必須有“收訖、付訖”章，出納蓋章、經辦人簽字；調賬憑證應附調賬原因的詳細說明和被調憑證的復印件，調賬后在原憑證上注有“此憑證已在某年某月某日某號憑證作調整”的說明，同時應由調賬憑證編制人及原憑證編制人在調賬說明簽章；會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體傳遞辦法由各單位業務需要自行規定。但會計憑證應當及時傳遞，不得積壓；記賬憑證的裝訂要整齊、美觀、規范：憑證封面有年月日、憑證冊號和起止號；憑證側脊要有年月日、冊號、起止號、卷號；憑證要有財務主管和裝訂人蓋章；封面所有數字戳和蓋章必須清晰、端正。

（四）會計賬簿

按規定填寫賬簿使用登記表，內容填寫齊全，加蓋公章，貼上印花稅，并按規定劃線以示注銷；現金、銀行存款及內部存款日記賬原則上不準出現貸方余額；嚴格執行收支兩條線，不得坐支；必須按照規定及時對賬，并編制對賬單、銀行余額調節表、盤點表等相關表單，表單內容填寫齊全；庫存現金盤點表、現金日記賬與庫存現金相符；采購（生產）、銷售、庫存商品（產品）明細賬與實物管理部門實物臺賬相符，做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（五）會計檔案

1.每個會計期間結束應將信息系統產生的數據保存在電子介質上，原則上要求每天進行備份；備份時應至少備份兩份，存放在不同的地方，備份永久保留。

2.履行檔案借閱、歸檔手續并做好記錄；保管期滿的會計檔案，除未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項外，按規定程序銷毀。

3.會計憑證、賬簿、報表、財務預算、工作總結、各種文件資料以及其他重要會計資料必須存檔保管，歸檔的會計檔案必須與歸檔清冊數據一致。

4.會計檔案要按規定整理立卷、編制目錄，按時歸檔保管，做到安全保密、存放有序、外觀整齊。

5.財務會計報告：是企業和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供財務狀況和經營成果的書面文件。財務會計報告的編制應當符合法定要求。財務會計報告的編制，包括編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等，是會計核算工作的重要環節。財務會計報告不僅是一個單位會計工作的最終成果，更是一個單位財務狀況和經營成果的全面總結和綜合體現。

6.其他會計資料：包括其他會計資料包括會計人員崗責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度，定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務會計分析制度等。它們也是會計資料不可缺少的部分。

二、目前會計基礎工作存在的問題

（一）會計人員存在不遵守會計職業道德的現象

各企業核算中成本核算業務較多，成本控制與單位的業績掛鉤，會計人員難以違背本單位領導意志單獨進行會計核算，無法真正行使會計職權，使會計人員堅持原則的能力弱化，存在不遵守會計職業道德的現象。

（二）會計人員素質參差不齊，對企業會計基礎規范的理解各異

每年會計人員都要參加由會計繼續教育培訓學習，為通過會計證的年審工作，但有部分財務人員認為這種為年檢而組織的培訓學習都是走形式，對會計知識的更新不能很好的掌握，導致對規范的理解各異，使會計基礎工作做的不規范不扎實。企業會計工作具有很強的政策性和原則性，會計人員只有認真學習、全面深刻地理解和掌握相關的法規政策和專業知識，才能做好會計業務處理。同時要強化會計人員的其他專業知識的培訓，使會計人員能夠及時補充和更新知識，更好地適應工作需要。建設一支具有過硬專業知識同時又符合企業管理需要的綜合性會計人員隊伍，才能建設高質量的企業會計文化。

（三）企業會計基礎工作不規范，致使會計基礎工作的內容各異

1.原始憑證內容不完整。最常見的是部分內控表單需填寫的內容不完整。如付款審批單中的付款方式、附件張數、工程項目結算表中付款事由等內容不填寫。

2.如何正確使用會計科目和正確歸集成本各異。由于目前財務系統科目已定義化，財務人員對成本費用理解不一致，生產部門結算單上費用歸口不明確，導致部分成本費用入賬時科目會造成偏差，對費用的歸口可能在信息傳遞中不明確，造成核算不準確。。

3.經濟合同管理不規范。財務部門對經濟合同的簽定、執行與結算過程監管缺失，財務人員被動地接受生產部門傳來的結算單據，依據自己對結算單據的理解進行核算，這種經濟信息傳遞過程中的不準確、不及時，導致財務數據失真，財務核算嚴重滯后，使出具的財務報表與真實的經濟業務脫節。

4.原始憑證更改后，更改處未加蓋開出單位的公章。按會計規范規定，發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。但在實際工作中，常見的有憑證單上附件張數，與實際附件張數不一致，更改后未及時蓋章取，不利于日后憑證查閱，也可能導致某些人為達到非法目的而有可乘之機。

三、企業會計基礎工作現狀的原因分析

（一）對會計基礎工作規范缺乏足夠的認識

會計基礎工作對生產經營管理工作的影響往往是間接的，因此，有些單位負責人不重視會計基礎工作，認為財務會計工作就是支付款項中心，不重視會計人員業務學習和會計知識的更新換代，這也導致企業會計人員對會計基礎知識缺乏了解，對會計基礎工作規范缺乏足夠的認識。某些會計人員總是認為只要財務數據正確就萬事大吉，忽略了會計基礎工作。

（二）會計人員的素質參差不齊，缺乏自覺學習精神

會計人員的素質包括職業道德素質和業務素質兩方面，由于會計人員的學歷層次參差不齊，雖然有一定的業務水平，但長期忽視對新業務知識的更新和業務法規的學習。此外，部分單位的會計人員均非會計專業畢業，對會計工作本身就存在許多不理解，再加上培訓學習的力度不夠，對會計基礎工作就習慣成自然，總是廷續前任會計的工作方式，養成一個不好的習慣，忽略了會計基礎工作的重要性。

（三）自我約束、檢查力度不夠

目前有些企業已效益或經濟利益最大化為企業經營目標，因此某些單位的會計工作有時處于無人監管的境地。造成會計部門對會計基礎工作是否規范、會計核算工作程序是否符合要求，財務會計制度是否健全沒有引起重視。雖然有一些檢查，但有的是專項檢查，有的是走過場，應付了事，缺乏對會計基礎工作的全面檢查、監督和指導。分管監督部門及領導慣于從大的違規違紀問題看起，對一般事物性的工作不重視，即只重查問題，輕視了某些基礎性工作。

四、如何加強企業會計基礎工作的規范化

（一）認真學習好《會計法》和《會計基礎工作規范》

熟悉和掌握其中的法律、法規，制度以及各類規定，做好依法建賬、準確報賬等工作，扎扎實實的做好會計基礎工作。同時做好宣傳工作，使各級領導充分認識到會計基礎工作的重要性。

（二）抓好各項財務規章制度的貫徹落實工作

有的單位制定了各種財務規章制度，并隨著經濟內容的擴大、管理工作的需要而不斷的更新或完善，如資金管理制度、內部控制制度、財務收支審批制度、財務管理等，這些制度的制定也是會計基礎工作的重要內容，從管理的角度對會計基礎工作做出了明確的要求。加強會計基礎工作首先就要加強對各項財務規章制度的執行力度，把各種財務規章制度落到實處，嚴格按照制度做好會計基礎工作，可以建立必要的檢查和獎勵制度，對執行情況加以考核。

（三）加強會計基礎工作監督

會計工作涉及面廣，政策性強，加強會計監督是做好會計基礎工作的重要保證，單位應成立檢查小組，定期對會計基礎工作進行檢查，一方面由上級部門委派審計部門檢查，另一方面由本單位會計人員組成，相互檢查、相互學習，以不斷提高自身的業務水平。充分發揮內部審計和社會審計的作用，定期進行審計，檢查財務制度的執行情況和企業內制制度是否完善及其執行情況。

（四）大力提倡會計人員參與生產過程管理，提高財會人員的綜合素質

會計基礎工作的范圍是廣泛的，會計基礎工作在單位經濟發展和經營管理過程中發揮的作用是重要的，它不僅僅是一個操作流程，它更是一種知識的積累，是業務水平提高的體現，其內容會隨著經濟的發展、時代的進步而不斷的更新和完善，進而對會計人員的素質及專業知識的要求也不斷的提高，是會計人員永遠都要學習的內容。會計基礎工作規范化有待會計人員的共同努力，從一點一滴細微之處做起，最終實現整個經濟活動的有序運作，為單位經營向生產延伸提供基礎。

五、總結

規范會計基礎工作是提升會計信息質量的關鍵。基礎工作的難點和重點就是財務信息復雜、多變。確保財務信息的質量，不單純的靠幾個財務工作者來維系，財務工作要有精良的理論依據和強大的科學管理方法來運行。提升會計信息質量，做好會計基礎工作，也是一個管理層面的整體提升，對鞏固社會發展，加快經濟建設有著深遠的影響。

參考文獻：

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3.劉彩霞.淺談加強會計基礎工作的重要性.財務與會計導刊

4.安燕寧.我國會計基礎工作現狀、存在的問題及對策分析.

5.孫春紅.會計基礎工作不規范問題表現形式及對策.

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1.1事業單位管理與財務會計基礎工作的關系

大部分事業單位管理層認為，財務會計基礎工作是財務管理工作內在的業務，單位管理主要把業務管理的組織、流程和效益抓好就足夠了，無視《中華人民共和國會計法》、《行政事業單位會計制度》和《會計基礎工作規范》等法律法規，事業單位管理者更不了解《會計法》要求的自身應承擔的行政及經濟責任即：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。由此而知單位會計基礎工作不僅是單位整個管理工作的重要組成部分，而且為單位自身業務發展提供有力的資金保障、提高物資供應和良好經濟環境的關鍵所在。

1.2會計基礎工作是事業單位正常運行和宏觀決策的重要基礎

會計基礎工作在《會計法》、《會計基礎工作規范》等法律法規科學合理指導下，執行的重要依據是單位財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算，會計基礎工作是對單位財務及非財務資源進行有效分配、考核、控制和把略的基礎信息來源，也是單位領導層甄別單位正常運行的主要基礎信息，為此會計基礎信息可以實現單位資金資源狀況的事后核算轉為事先預測、計劃執行轉為事中控制、無序管理轉為有序管理，進一步為決策層提供可信、有效、準確的財務、資本等信息，為下一階段業務開展和事業發展提供直接的決策依據。

1.3會計資金、資產賬務是事業單位規范化管理在組成部分

資金、資產管理既是會計基礎的重要組成部分，也是反映單位綜合管理水平的關鍵指標，不少管理層領導認為制定好業務實施、采購計劃、招標、定標，按照預算把資金支出去，把業務任務高質量完成、物資安全購回來，驗收或入庫即可，實際上會計基礎工作離不開單位領導的重視與支持，更離不開各業務部門的協調與配合。搞好會計基礎規范化建設，各級領導必須統一思想，提高認識，要把會計基礎工作規范化建設作為加強單位規范化建設的重要內容來對待，常抓不懈。

2會計基礎工作規范化的建設內容

2.1會計從業人員的規范化建設

事業單位應當根據《規范》的相關內容和本單位制定的內部會計控制制度的相關規定對本單位會計人員的配備進行明確的規范，按要求配備合格的會計人員，并依據會計配置內部牽制原則，即會計人員間的分工應當建立相互監督、相互制約關系。會計人員應當依法履行其基本職責權限。會計人員的基本職責權限包括：一是按照國家相關會計法律、法規及事業單位內部會計制度進行會計核算和會計監督；二是審核原始憑證的合法性，對于弄虛作假的的原始憑證不予接受，并報告單位負責人；三是對于記載不準確、不完整的原始憑證及時退回，并要求經辦人員按規定進行更正、補充；四是拒絕辦理或者利用職權糾正違反法律、法規和國家統一的會計制度規定的會計事項等；五是擬定并完善本單位的內部會計控制制度；六是當發生工作調動或離職時應當按規定進行會計工作交接；七是按規定妥善保管會計檔案；八是對違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，應及時向有關部門進行檢舉；九是法律、法規和國家統一的會計制度等規定賦予的其他職責權限。依據《規范》總則第四條規定會計人員的基本管理機制，為雙層管理機制，即會計人員既要接受本級單位領導和管理，還要接受上級單位的檢查、監督、指導和培訓。

2.2會計核算的規范化建設

會計核算是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。會計核算是會計工作的核心環節。會計核算的內容，是一切需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。款項的收付、財產的收發、債權債務的發生、資金的增減、收入成本利潤的計算、財務成果的核算等都屬于會計核算的內容。款項的收付是一個單位發生最頻繁的業務，也是一個單位會計核算中最容易出問題的環節，所以必須要加強對款項收付的規范，建立健全內部控制及管理制度。財產是一個單位進行業務活動的實物載體，包括辦公用品、機器設備等固定資產及原材料、低值易耗品等流動資產，對財產收發、增減的規范可以減少財產物資的損失，保證資產的安全。一個單位在經營的活動中不可避免的會產生一些債權債務，債權是收取款項的權利、債務是償還款項的義務，債權債務的核算涉及到單位與其他單位的利益。如果不能及時正確的核算債權債務可能會損害自身的經濟利益或信譽。為此會計核算規范化應該遵守真實性、可比性、一致性原則，真實性原則要求會計核算以實際發生的經濟業務為依據。如果會計核算不以真實發生的業務為依據，會計基礎信息就會誤導管理層的決策。可比性原則要求會計核算按照統一的會計處理方法進行，由于事業單位所處的地域和行業不同，會計處理方法可能有很大的差異，不利于單位之間的比較和國家政策的執行。一致性原則要求同一單位在不同的會計期間都采用相同的會計處理方法。

2.3會計憑證、會計賬簿、財務報告的規范化建設

2.3.1會計憑證的規范化建設。會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記會計賬簿的依據，任何業單位為了保證會計信息的客觀真實對每發生的一筆經濟業務都要求經辦人員填制和取得會計憑證，記錄經濟業務的具有內容，并在憑證上簽名蓋章，以明確經濟責任。會計憑證有很多種，按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經濟業務發生時填制或取得的，證明經濟業務發生和完成情況，并作為記賬依據的憑證。《規范》對原始憑證的填制做了詳細的規定。原始憑證反映的經濟業務必須真實合法；原始憑證的數字和內容要填寫明確不得遺漏和省略；從外部單位取得的原始憑證必須有單位的簽章，從個人處取得的原始憑證須有個人簽字，對外開出的原始憑證需加蓋本單位公章。憑證書寫要規范、大小寫數字正確規范。記賬憑證是為確定經濟業務應借應貸的會計科目和金額而填制的，是登記賬簿的直接依據。會計人員應該根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證的填寫應該內容完整、編號連續，有制單人員、記賬人員、稽核人員及單位負責人的簽章，涉及到現金收付的業務應該還有出納人員的簽名或蓋章。對于實行會計電算化的單位，機制記賬憑證應該符合記賬憑證的一般要求。

2.3.2會計賬簿的規范化建設。《規范》對會計賬簿的設置、登記、修改做了規范。會計人員根據法規制度的規定，結合本單位的經濟業務情況設置會計賬簿。會計賬簿可以把大量分散的會計資料匯集起來生成需要的會計信息，設置賬簿是會計核算的必要手段。會計人員應該根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿，登記會計賬簿時應當按要求把會計憑證里的一些內容都登記到會計賬簿中，登記完成后在已經登記的記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已登記的符號，避免重復入賬。為了保證會計賬簿所記錄的內容真實完整，應當定期進行對賬。會計工作中完成的各類會計賬簿是重要的會計檔案，必須按照規定的保管年限進行保管，保管期滿后按規定的程序銷毀。實行會計電算化的單位應該定期打印總賬和明細賬，并在發生收付款業務的當天打印現金日記賬和銀行存款日記賬，與現金余額核對。

2.3.3財務報告的規范化。財務報告是反映單位一定時期財務狀況、業務成果和現金流量的文件。會計報告必須按照規定的格式和內容編制。會計報表是反映單位一段時間經濟活動情況的報告，所以會計報表的數字必須真實、正確，與會計賬簿的內容一致。

3會計基礎工作規范化建設的形勢要求

3.1管理環境的形勢要求

事業單位管理環境是會計工作產生和發展的土壤，管理環境的變化不斷推動著會計理論及會計實務的發展及變化。首先，由原來的計劃管理轉變為預算管理體制，原來的計劃管理體制下的會計模式已經不能適應新形勢的要求。隨著預算內容不斷豐富、細化和精準化，要求會計工作提供更加全面的會計信息。再次，隨著全球經濟一體化的進程不斷加快，會計工作日趨國際化，對會計信息披露的要求也有了提高，所以需真實可靠準確地反映單位財務狀況、業務成果和現金流量的信息，滿足政府和決策層的需求，是會計基礎工作新形勢要求。

3.2法律法規的新要求

要維護社會秩序正常運行，離不開法律體系的監督和強制作用，會計界也不例外。制定會計準則，規范會計行為是保障國家經濟在正常軌道上發展的有力措施。為此隨著法規制度環境的完善，1999年再次修改《會計法》，《會計法》的修訂不僅對會計基礎工作提出了更高的要求，而且也為會計人員更好的做好本職工作提供了法律上的指引和保障。

3.3信息系統的形勢要求

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關鍵詞：SWOT分析法 寧夏 高職 會計電算化專業

寧夏地區屬于我國內陸省份，其經濟特點是小企業眾多，產業結構中工業不發達，農業占主體，商業、服務業、建筑和房地產業比重相對較大。伴隨著西部大開發戰略的深入實施，寧夏正在加快經濟跨越式發展步伐，作為目前高職招生就業兩旺的會計電算化專業，是否能在新的經濟形勢下接受挑戰，是教育工作者必須深思和急需解決的問題。寧夏職業技術學院是寧夏第一家百所示范院校建設單位，具有引領寧夏高職院校發展的作用，本文利用SWOT分析法，通過定性說明和定量數據列舉，對該校高職會計電算化專業進行了深入剖析，盡可能尋找不同學校該專業的共性特征，抽象出提升該專業整體發展水平的具體舉措。

1 SWOT分析法概念

SWOT分析法又稱為態勢分析法，是由美國哈佛大學K.J.安德魯斯教授于1971年提出，是一種能客觀準確地分析和研究一個單位現實情況的方法。其四要素為：S-Superiority（優勢），W-Weakness（劣勢），O-Opportunity（機遇），T-Threat（威脅）。其中，S和W是內部因素，O和T是外部因素。

最初主要用于商業領域和行業分析，后逐漸被應用到教育評估和城市設計等許多領域的分析與決策過程中。借鑒SWOT分析方法可以幫助高職院校在市場機制下科學制定具有競爭力的發展戰略。

2 寧夏高職會計電算化專業的SWOT分析

截至2012年8月，寧夏地區獨立設置的高職高專院校共有8所，其中，開設會計電算化專業或相近專業（如會計、會計與統計核算、財務管理）有5所院校，如表1：

2.1 寧夏高職會計電算化專業的優勢（S）

2.1.1 招生人數多

從寧夏各高職院校2012年8月份學生報到情況看，每所學校會計電算化專業及相關專業的報到人數均超過計劃招生人數。以在銀川市職教園區3所高職院校（寧夏職業技術學院、寧夏財經職業技術學院、寧夏工商職業技術學院）為例，實際錄取人數均遠超過計劃招生人數的3.42倍、1.24倍、1.69倍。

2.1.2 教師專業素養高

從事會計電算化專業教學的“雙師型”教師比例大，通常除教師系列職稱外，還考取了助理會計師、會計師、高級會計師等行業職稱證書；此外，由于會計電算化專業本身的特點，老師們普遍具有做事認真、一絲不茍的工作態度，以及責任心強、對學生要求比較嚴格的工作作風。

2.1.3 會計電算化專業在財經大類專業里就業率最高

在麥可思公司的《2010年中國大學生就業報告》中，會計電算化專業雖已列入了黃牌專業（失業量較大，就業率持續走低，且薪資較低），但是它相對于其他財經大類專業里就業率最高，是黃牌專業里的最后一個專業，接近于綠牌專業（薪資、就業率持續走高，且失業量較低），見表2。

2.1.4 校友評價較高

在麥可思公司的報告中，“各專業畢業生愿意推薦母校的比例”和“各專業畢業生對母校的滿意度”兩張圖可以充分說明會計電算化專業的校友評價高，如圖1和圖2。

從圖1可以看出，會計電算化專業的畢業生對母校的滿意度是91%，遠高于學校平均滿意度81%，居全校之首；從圖2可以看出，會計電算化專業的畢業生愿意推薦母校的比例是68%，高于學校平均水平57%，也居全校之首。

2.1.5 人才培養符合社會需求

從調研和報告結果中均可得到，畢業生的就業率達到98%，專業對口率80%，從這兩點已經可以說明會計電算化專業的人才培養方案是符合社會需求的。

2.2 寧夏高職會計電算化專業的劣勢（W）

2.2.1 實訓條件不完善

由于目前各院校急速擴招，而相應的實訓條件還未跟進，除了電算化實訓室機位不能滿足需求，軟件種類不足，不能充分滿足實訓教學的需求。另外，校企合作缺乏政府從政策上、資金上的支持，形成“校熱企冷”的合作局面。

2.2.2 生師比較高，影響教學質量

以寧夏職業技術學院為例，對2007年至2012年的會計電算化專業生師比情況進行了粗略統計，目前生師比過高，最高時可達91：1，遠超過高職評估體系的要求的7：1。

2.2.3 師資隊伍培養斷層，教師急需專業性繼續教育培訓

在學生人數急速增長的情況下，教師人數不能同比增長，同時，師資隊伍培養出現斷層。以寧夏職業技術學院為例，專職教授專業課教師10人中，50歲以上教師2人，30至50歲以下教師8人，沒有30以下年青教師加入該隊伍，不能形成“老中青”的層次關系。另外，由于寧夏本地的高校沒有會計專業碩士點，所以很難在本地招聘到應屆會計專業碩士。

在現階段，會計行業正在與國際會計趨同，行業準則變化較快，會計人員繼續教育培訓需求增多，老師同樣也需要相關行業培訓，但此類培訓機會不多。

2.2.4 會計電算化專業畢業生離職率高

從報告中可得知，會計電算化專業畢業生的離職率是51%，高于本校平均離職率37%，同樣也高于全國示范性高校會計電算化專業的離職率39%。

2.3 寧夏高職會計電算化專業面臨的機遇（O）

2.3.1 宏觀政策對高職教育的支持

近幾年，國家和教育部門除陸續出臺《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》和《寧夏中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》等綱領性文件外，在2012年3月，教育部又出臺了《教育部關于全面提高高等教育質量的若干意見》，其中針對高職教育在優化學科專業和人才培養結構、創新人才培養模式、強化實踐育人環節、健全教育質量評估制度等提出了更進一步的意見。

2.3.2 地方經濟發展促使對會計人員需求增多

“十二五”期間，全區經濟發展迅速，行業、企業增多，促使對會計人員需求量增加，同時，由于寧夏地區中小企業多，電算化程度處于發展階段，會計電算化專業學生就業空間增加。

2.3.3 相關部門給予資金支持

由于國家、政府的重視，寧夏地區各院校的會計電算化專業從不同層面得到資金支持，用于專業建設。如寧夏財經職業技術學院會計電算化專業在2011年得到教育部、財政部啟動的“高等職業學校提升專業服務產業發展能力”項目的資金支持；寧夏職業技術學院會計電算化專業被批準為院級重點建設專業等。

2.3.4 學生就業機會相對公平

由于從事會計行業的準入制度相對規范，學生只要通過會計從業資格考試，取得會計從業資格證，就有資格進入該行業。因此學生一入校，學習目標明確，全力以赴備考，近三年，全區從業資格證的通過率在30%左右，在校生在畢業前的通過率為70%左右，學生學習壓力大，動力也大。

2.4 寧夏高職會計電算化專業面臨的威脅（T）

2.4.1 寧夏各類院校競爭激烈

院校間的競爭既有普通高校與高職院校競爭，又有高職院校間的競爭。寧夏有兩所普通高校在開設本科層次和專科層次的會計電算化專業，同時，通過表1可知，5所高職院校均開設會計電算化及相近專業。這些院校普遍存在人才培養目標趨同，缺乏特色，課程設置同質性嚴重，沒有方向的區別。

2.4.2 已出現會計人才供過于求的態勢

以2012年招生計劃為例，全區本科與高職專科層次共計劃招生1089人。這里還沒有包括中職學生。而寧夏本地的會計人才需求市場是有限的，以2011年第四季度寧夏人力資源市場供求關系數據看到，“財務＼金融＼審計”等類的招聘人數為1196人，而“財務＼金融＼審計”等類的供給人數為3290人，供過于求已呈明顯局勢。

2.4.3 社會需求出現多元化趨勢

隨著社會信息化程度的不斷提高，對會計電算化專業人才的需求也提出了新的要求，純粹的記賬人員需求已經很少，隨之而來的財務分析、成本分析、資金管理、系統管理等崗位需求增大，會計、審計、稅務咨詢等業務需求增大，促使數字內容服務和信息安全服務的信息服務化成為新趨勢。而高職院校的會計電算化專業人才培養方案隨之變化速度緩慢。

3 寧夏高職會計電算化專業發展的建議

3.1 明確人才培養目標，合理確定就業核心競爭力

人才培養目標是構建人才培養體系的指針，寧夏地區中小企業多，會計電算化程度尚處于發展階段，會計人才的培養目標應以“寬崗位口徑，厚技能基礎”，主動契合地區實際需要，動態保持與現代會計崗位或崗位群所要求的知識、素質和能力。這樣，高職會計電算化專業畢業生才能擁有較高的綜合素質與較強可持續發展能力及職業拓展能力，從而形成真正意義上“就業競爭力”。

3.2 政校企三方聯動，校企合作雙贏

爭取“政府主導、行業指導、企業參與”的辦學機制，采取一些切實可行的辦法和措施激勵企業與學校合作，如學校可以提供實習場所，提供細致的信息服務，具備豐富的人力資源等，可以形成多元化校企合作模式，形成雙贏局面。學校除了適應企業的需求，也可以考慮如何引導企業需求和制造需求。

3.3 人才培養質量是專業發展的生命線

人才培養質量的基礎性指標是硬件條件，利用相關部門給予的資金支持，保證實訓條件具備，充分滿足擴招的需要。

人才培養質量的保障性指標是教師質量和課程標準，主管部門及學校應制定出符合高職教育的教師考核、培養制度辦法等適應高職教育特點的師資培養體系。建立符合會計電算化專業人才培養目標的課程標準，目前會計電算化專業開設的課程符合地區經濟的基本需求。

人才培養質量的效果性指標是就業質量，從SWOT分析中得知，會計電算化專業的畢業生就業率高，但離職率高，主要原因是薪酬偏低，究其根本是崗位供給大于需求，這就要求專業設置上要有方向性，以符合就業崗位多元化需求。

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關鍵詞：銀行；支付結算風險；防范措施

作者簡介：何麗瓊（1971―），女，福建福清人， 建設銀行福建省分行會計師，研究方向：銀行會計。

中圖分類號：F830.4文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2009）05-0062-03

支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結算業務是銀行的基本業務之一，通過傳統的票據結算功能、多樣化的信用支付工具，方便靈活的服務手段，發揮著社會經濟活動各項資金清算的中介作用。隨著支付結算業務的迅猛發展，支付結算渠道不斷擴大，票據市場化進程進一步推進，支付結算風險也隨之不斷增加，并直接威脅著銀行、企業資金的安全和社會經濟的穩定與發展。如何防范支付結算風險，已成為商業銀行經營管理中的重中之重。

一、支付結算風險的表現形式

（一）賬戶管理風險

一是結算賬戶管理風險。單位或個人在銀行開立結算賬戶，必須提供有關證明資料，如營業執照（原件）或上級有關部門的開戶證明、稅務登記證、法人代碼證等。但如果個人用虛假身份證或單位用虛假驗資報告騙取假的營業執照到銀行開立賬戶，并進行相關業務的操作，銀行的潛在風險已經產生。在實際工作中，存款人偽造變造開戶證明文件騙取開立銀行結算賬戶的情況時有發生，如有的非法存款人企圖利用銀行結算賬戶進行非法的犯罪活動而冒用合法存款人名義開戶或用虛構的單位名稱開戶或用注銷的單位名義開戶；也有的合法單位為達到規避現金管理或單位內部管理的目的而偽造變造開戶證明文件違規異地開戶或多頭開戶。而銀行未能認真執行真實性審查職責，對開戶資料審查不嚴，甚至于為吸引客戶，主動為客戶違規開立結算賬戶，從而為支付結算業務埋下了諸多的風險隱患。二是內部賬戶管理風險。內部賬戶管理不規范，掛賬事項沒有有效的分類管理，責任不清，原因不明，對于長期掛賬戶未及時清理，存在內部作案隱患。

（二）貪污詐騙風險

隨著銀行業務的日益擴大，社會上一些不法分子受利益驅使，鋌而走險，利用尖端技術偽造或變造票據及印鑒進行詐騙，或監守自盜或內外勾結偽造會計憑證盜用資金而產生的風險日趨突出。

（1）犯罪分子偽造變造銀行票據及結算憑證、偽造銀行預留印鑒詐騙盜用資金。犯罪分子或通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人，或通過防真技術克隆票據及結算憑證或企業預留印鑒，騙取銀行和企業的資金。

（2）內部人員貪污挪用資金。部分銀行內部會計人員通過偽造進賬單、電子匯劃補充報單等會計憑證，憑空捏造收付款人空轉賬務，借暫收暫付科目空掛賬務盜用資金；有的內部人員通過抽單盜款、私制憑證偷蓋印章、涂改憑證日期、延壓單據等方式貪污挪用銀行及企業資金；有的利用偽造存單非法吸收賬外存款、內外勾結參與銀行承兌匯票詐騙、虛開存款證實書和承諾書、參與非法借貸等，騙取并貪污、挪用銀行和客戶資金，事后還通過簽發假對賬單來隱瞞作案行徑。

(3)犯罪分子騙開銀行承兌匯票、利用假銀行承兌匯票貼現。有的犯罪分子采取編造銀行承兌匯票申請材料、偽造購銷合同和虛構擔保，以及偽造財務審計報告等手段到銀行辦理銀行承兌匯票，而銀行沒有對單位資質、經營狀況進行審查，也不核實合同的真偽就辦理承兌，當承兌申請人不是交納足額保證金時，一旦承兌申請人到期不足付款，必將引起銀行墊款的風險。有的貼現、再貼現銀行對票據所記載的事項審查不嚴，致使一些背書不連續、絕對記載事項不全等有瑕疵的票據流入銀行，從而卷入不必要的票據糾紛，有的收到克隆的銀行承兌匯票，雖然按規定查詢查復，但由于犯罪分子采用高科技手段，仿真程度十分高，隱蔽性越來越強，依靠臨柜人員對票面的審查和一般的書面查詢很難辨別真偽，貼現銀行仍有可能蒙受資金損失。

（三）競爭風險

各家金融機構間的競爭日益激烈，各商業銀行為搶占市場份額或爭市場地位而盲目鋪攤設點；一線網點任務重、壓力大，是否完成任務直接影響個人收入，在利益的重壓下，往往不能正確處理業務拓展與風險防范的關系，以放棄風險控制為代價，片面追求存款業務發展，為了完成存款任務、留住大客戶，面對客戶的無理要求不惜放棄原則，違章操作。在日常經營中，片面追求以規模和數量擴張為特征的業務發展，而疏于管理,從而導致業務管理的混亂和風險監控的不力，可能因無序競爭而形成嚴重的經營風險和支付結算風險。

（四）審核風險

在辦理支付結算業務過程中，臨柜人員對支付憑證記載的要素審查不嚴、未按規定流程辦理支付結算業務，以及未嚴格執行先收款后付款“銀行不墊款”的支付原則，均可能形成支付風險。客戶預留印鑒做為銀行審核客戶辦理各項支付結算業務的支付依據，核驗印鑒真偽是把控支付風險的重要環節，但目前大部分行仍采用傳統的人工折角驗印來鑒別印鑒的真偽。當業務量較大時，容易造成部分臨柜人員折角驗印流于形式，未嚴格進行雙人驗印，起不到應有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先進電子仿真技術偽造的足以以假亂真的客戶印鑒來辦理業務時，臨柜人員僅憑肉眼往往難以辨別真假印鑒的細微差別而形成審核風險。辦理支付結算業務時，銀行必須按規定對支付憑證的各項要素如出票日期、收付款單位名稱、賬號、大小寫金額、簽章等項目進行審核，如果審核不嚴，對收款人持有出票不規范、背書不連續、不完整、不得更改事項被更改、不得轉讓票據被轉讓以及超過提示付款有效期的票據辦理支付，輕者引起結算糾紛，重者為不法分子利用，引發案件。

（五）人員管理及制度執行風險

銀行支付結算風險大多來自人為的因素。一是會計人員政策水平低，專業技能差，加之勞動強度過大，導致工作質量不高，操作行為不規范，形成差錯、失誤的風險。二是少數會計人員職業道德水準差，品質惡劣，內部作案監守自盜，造成銀行資金損失的風險。三是會計人員風險防范意識差，員工間相互盲目信任、互不設防，對有章不循、違章操作的現象聽之任之，麻痹大意的失職風險。四是制度執行不到位，盡管現在銀行的制度建設相對健全，職責分工、操作流程都有具體明確的規定，但有些會計人員只講關系、協作，不講職責、原則，喪失了對違規導致風險的起碼警覺，淡漠崗位職責，甚至發現違規現象也無動于衷，使崗位間的監督制約名存實亡，使各項規章制度形同虛設，有的會計人員對領導盲目順從，喪失原則，對經營中的違規違法行為不敢抵制報告，大大降低了制度的執行力。十案十違規，諸如重要章證保管不善、崗位分工不明確、未嚴格執行崗位輪換制度、柜員操作屏幕未及時退出、對賬制度執行不到位等等都為案件的發生埋下伏筆。

二、支付結算風險的防范措施

（一）加強隊伍建設，提高會計人員素質

防止支付結算風險的發生必須從隊伍建設抓起。一是要實行會計人員準入退出機制，把好會計人員的任職資格關；二是要加強會計人員的業務培訓，提高業務人員的專業素質，提高會計人員防范風險、識別風險的能力；三是要加強會計人員的政治學習，增強他們的法制觀念和職業道德觀念，防止內部人員作案；四是根據業務發展和會計工作的需要，合理充實會計人員，保證各項制度的落實；五是做好員工思想行為排查工作，把好重要崗位的用人關。

（二）強化賬戶管理，提高風險防范意識，嚴控資金支付風險

一是加強結算賬戶的管理。銀行應充分利用銀行賬戶管理系統提供的信息查詢等功能，加強對存款人基本信息及已開立賬戶情況等的審查，堅決杜絕存款人利用虛假開戶資料騙取開戶情況的發生。在全面運行賬戶管理系統的基礎上，加快網絡化建設以實現與征信系統、工商、公安、稅務和技術監督部門等系統的聯網，加強與相關部門的信息溝通，實現信息系統互聯互通，信息資源共享，解決開戶銀行對客戶提供資料真實性審查困難的問題，及時了解單位的變化動態，依靠技術手段做好賬戶管理工作，防止不法分子利用銀行結算賬戶進行違法犯罪活動。在管理上應改變銀行賬戶的審批層級，由銀行后臺部門集中管理賬戶的開立審批，以規范賬戶開立使用，強化賬戶合規管理，避免由于一線網點片面追求業務發展，在開戶資料不全或有瑕疵的情況下，違規為客戶開立賬戶，形成結算賬戶風險。二是要強化內部賬戶管理，嚴格開戶手續，加強對內部賬戶使用的監督檢查、實時監控及對賬工作，定期對內部賬戶進行清理，發現異常要及時追查，杜絕內部人員利用賬戶作案的可能。三是加強不動戶管理，消除不動戶管理風險隱患。商業銀行應按不動戶管理辦法的要求，加強不動戶轉入、轉出及使用控制，嚴格不動戶恢復正常使用的審批手續，把不動戶管理作為稽核檢查的重點而非盲點。

（三）運用科學技術，提高防假識假手段

一是運用科學技術提高銀行票據的防偽技術，提高銀行的驗票技術，降低犯罪分子偽造、變造和復制銀行票據的可能，加大犯罪成本。二是推廣電子驗印系統的運用以逐步替代人工肉眼驗印的方式，仿真印鑒的出現對現有的人工折角驗印方式已構成了極大威脅，“魔高一尺道高一丈”，只有運用高科技的電子驗印系統才能最大限度地防范仿真印鑒帶來的風險。三是加大支付密碼器等科技產品在銀行票據結算工作中的應用力度，增加支付密碼做為票據支付的輔助條件。四是銀行間利用網絡技術建立票據查詢系統，共享票據信息資源，提高票據查詢效率以防范詐騙案件發生。

（四）建立健全的內部控制及監督機制

建立健全的內部控制及監督機制是銀行防范支付結算風險的重要保證。商業銀行必須加強內控管理，建立相關的內部控制制度，規范柜面操作，切實加強風險控制。

建立健全崗位責任制。營業機構要建立會計人員崗位責任制, 細化崗位流程，嚴格崗位分工，強化崗位制約，明確各崗位的工作職責、內容和要求，健全崗位職責體系，嚴禁不相容崗位混崗、串崗，對易發生案件的重要崗位,要實行定期檢查、崗位輪換、強制休假及離職離崗交接制度。

建立重要事項審批制度。會計人員辦理重要會計業務，如開銷戶、錯賬沖正、賬目調整、大額支付、自制補制憑證、查復業務、掛賬及臨時過渡業務核算、拒絕付款、可疑支付交易等必須經會計機構負責人或主管行長審批同意，做出實時授權后才能辦理。

建立重要物品管理制度。對會計印章、重要空白憑證、有價單證等要嚴格執行入庫、登記、領用的手續，對重要物品的領用、保管、發出、處置建立可追溯的記錄。重要物品要實行專人管理，非營業時間入保險庫（柜）保管。對重要空白憑證應納入表外科目核算,會計機構負責人、主管行長和上級行應定期不定期對重要空白憑證進行查庫，確保賬實簿相符。建立賬務核對制度。商業銀行應通過賬賬、賬款、賬實和賬表的賬務核對，完成對會計賬務處理全過程的監督；建立和完善外部對賬制度，由賬務經辦人員以外的人員辦理賬務核對并經指定人員確認賬務核對結果，加強對賬單的回收管理，及時核對收回的對賬回單，提高對賬工作的時效性，對于賬務核對不一致的，應當查明原因，并做出相應處理。

建立會計檢查及整改制度。會計檢查是防范操作風險、及時發現問題的有效途徑。商業銀行應加強事后稽核及會計檢查，充分發揮會計檢查工作的監督控制作用，根據銀行內控需要制定相應的檢查制度，明確檢查范圍、檢查手段、檢查頻率、檢查形式。利用系統資源把非現場監督與現場檢查相結合，加大防范核算、內控、操作風險的力度。對檢查中發現的問題應積極組織整改并進行相應的責任認定，通過嚴格問責，提升檢查的震懾力，強化規章制度執行力。

銀行處于市場經濟的核心地位，許多企業和個人都需要銀行資金的支持。有的企業和個人從正常渠道不能得到銀行資金，就通過非正常渠道貪污、挪用、詐騙銀行資金，且犯罪智能及技術日益提高，銀行防范支付案件風險的任務也更加繁重和艱巨。只有加強員工思想教育工作，建立健全各項業務及人員管理的規章制度，進一步從體制、流程、科技、日常管理等方面入手強化監督制約措施，才能全方位提高銀行防范支付結算風險的能力。

參考文獻：

［1］ 桑小軍、胡永宏.對國有商業銀行市場退出引起支付結算功能弱化的思考[J].金融會計，2004，（01）.

篇8

為加強公司的規范化管理，完善各項工作制度，促進公司發展壯大，提高經濟效益，根據國家有關法律、法規及公司章程的規定，特制訂本管理大綱。

一、公司全體員工必須遵守公司章程，遵守公司的各項規章制度和決定。

二、公司倡導樹立“一盤棋”思想，禁止任何部門、個人做有損公司利益、形象、聲譽或破壞公司發展的事情。

三、公司通過發揮全體員工的積極性、創造性和提高全體員工的技術、管理、經營水平，不斷完善公司的經營、管理體系，實行多種形式的責任制，不斷壯大公司實力和提高經濟效益。

四、公司提倡全體員工刻苦學習科學技術和文化知識，為員工提供學習、深造的條件和機會，努力提高員工的整體素質和水平，造就一支思想新、作風硬、業務強、技術精的員工隊伍。

五、公司鼓勵員工積極參與公司的決策和管理，鼓勵員工發揮才智，提出合理化建議。

六、公司實行“崗薪制”的分配制度，為員工提供收入和福利保證，并隨著經濟效益的提高逐步提高員工各方面待遇；公司為員工提供平等的競爭環境和晉升機會；公司推行崗位責任制，實行考勤、考核制度，評先樹優，對做出貢獻者予以表彰、獎勵。

七、公司提倡求真務實的工作作風，提高工作效率；提倡厲行節約，反對鋪張浪費；倡導員工團結互助，同舟共濟，發揚集體合作和集體創造精神，增強團體的凝聚力和向心力。

八、員工必須維護公司紀律，對任何違反公司章程和各項規章制度的行為，都要予以追究。

員工守則

一、遵紀守法，忠于職守，愛崗敬業。

二、維護公司聲譽，保護公司利益。

三、服從領導，關心下屬，團結互助。

四、愛護公物，勤儉節約，杜絕浪費。

五、不斷學習，提高水平，精通業務。

六、積極進取，勇于開拓，求實創新。

財務管理制度

總則

為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及建設局財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。

一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

財務機構與會計人員

二、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。

三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。

四、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結、近期報帳。

五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向總經理報告。

六、財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監交。

會計核算原則及科目

七、公司嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。

八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制，以人民幣為記帳本位幣。

九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，分為五大類：

1、房屋及其他建筑物；

2、機器設備；

3、電子設備（如微機、復印機、傳真機等）；

4、運輸工具；

5、其他設備。

十一、各類固定資產折舊年限為：

1、房屋及建筑物35年；

2、機器設備10年；

3、電子設備、運輸工具5年；

4、其他設備5年。

固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要補提足折舊。

十二、購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。

十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。

1、盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉入公積金。

2、盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理。

3、報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。

4、公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續，并設置固定資產明細帳進行核算。

資金、現金、費用管理

十四、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。

十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。

十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

十八、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。

十九、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位（人）。

二十、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現金、銀行日記帳數額分別與現金、銀行存款總帳數額相符。

二十一、因公出差、經總經理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經總經理批準，任何人不得借支公款。

二十二、嚴格現金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉帳結算，不得直接兌付現金。

二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。

篇9

【關鍵詞】內部控制；強化；會計；基礎工作

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎，越來越多的企業日漸認識到會計基礎工作對改善經營管理、建立現代化企業制度的重要作用。國家也高度重視會計基礎工作，制定了一系列規章、制度來指導、規范會計基礎工作，企業除了依據、遵循這些規章制度，如何進一步提高會計基礎工作呢，筆者從內部控制強化會計基礎工作的角度來進行初步的探討。

一、正確認識會計基礎管理工作。

會計基礎工作是單位會計管理工作的基本內容，是對會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統稱。財政部在《會計基礎工作規范》中從會計機構和會計人員、會計核算、會計監督等方面對會計基礎工作進行了詳細的規定。其主要內容包括：會計核算依據的基本要求、會計資料的基本要求、會計電算化的基本要求、會計機構和會計人員的配備及管理要求、會計檔案管理要求、會計監督的基本程序和要求、單位內部會計管理制度等。

會計的基本職能包括會計核算和會計監督，會計基礎工作是為了保障會計的基本職能能夠更好的實現。因此，會計基礎工作不僅限于會計核算方面，而且包含了會計監督職能。從廣泛的意義上講，凡是與會計工作有直接或間接聯系的工作，如為了保證賬實相符所采取的實物控制等手段，為了完善會計的監督和管理職能而采用的風險評估等措施也應納入會計基礎工作的范疇。在此范疇下的會計基礎工作不僅是企業提高會計核算和財務管理的前提條件，還是加強企業經營行為監管的重要保證，對提高企業管理水平意義重大。

在實際工作過程中開機基礎工作往往存在不足，其主要原因包括：（1）企業單位領導不重視會計基礎工作。在市場競爭日益激烈的背景下，企業單位領導總是把主要精力放到提高經濟效益、擴大企業市場占有份額上。一些領導認為會計工作做得好不好，最終要落到經濟效益的指標上，會計基礎工作做得好與差，與企業的經濟效益沒有直接關系。（2）企業單位財務管理制度有缺陷。一些單位沒有按規定制定財務制度，或者有了制度不落實，常常為了自身利益的需要和上級主管部門經濟指標的壓力，人為地調整會計報表數據。（3）會計監督機制不健全。大多單位的會計人員實際上直接受單位正職領導，難以獨立行使會計監督職能。（4）會計法制建設難落實。一些領導為了某個部門或個人的利益指使或強迫會計弄虛作假等。要正確認識會計基礎工作不足，正如前面分析的一樣，不能局限于從企業的會計核算、財務管理、財務部門等進行分析。我國把會計定義為“是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作”。根據這一定義，會計的基礎工作應包括單位的全部經濟活動。因此，會計基礎的薄弱環節，不僅體現在日常的會計核算和財務管理工作中，還全面地反映在企業的全部經濟業務之中，反映在執行這些業務的部門和相關人員中。只有從影響企業經濟業務的所有環節和崗位入手，才能全面、準確、恰當地反映和監督企業的經營行為，才能真正夯實會計的基礎工作。為此，我們要通過引入內部控制系統來真正實現會計基礎工作對企業經濟業務的全面反映和監督。

二、內部控制是完善會計基礎工作的重要手段

內部控制定義：“內部控制是企業為了保證財產的安全完整，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高企業的經營效率以及促進企業貫徹既定的經營方針所設計的總體規劃及采用的與總體規劃相適應的一切方法和措施。”這一概念使內部控制擴大到企業內部各個領域，并將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制。因此，內部控制能夠有效地保證會計的核算和監督職能的實現，是完善會計基礎工作的重要手段。

1.內部控制的系統性能夠更加全面地保證會計基礎工作。內部控制目標不僅涵蓋企業的會計系統控制，而且還需要合理保證經營的效益性和管理的合法合規性。要達到該目標，需要涉及到企業方方面面的活動，涉及到對企業經營全過程的監管和核算，這充分保證了會計基礎工作的系統和全面性。

2.內部控制手段的多樣性能夠更加有利于會計的監督工作。傳統的會計監督手段主要以查錯防弊為主，即在一定的控制環境和控制程序下，防止、發現、糾正會計系統的差錯與舞弊；而內部控制己將風險評估作為主要的控制手段，是針對內部控制系統的運行穩定性設置的，其主要體現在事前控制，以保證會計的監督針對性更強。

3.內部控制監控對象的廣泛性能更加可靠地加強會計基礎工作的保護。企業的絕大多數人員從事的工作和業務均會在會計系統中加以反映和核算。由于內部控制監控的對象范圍涵蓋了企業的從決策層到執行層的全體員工，全體員工共同執行全面的內部控制體系，這無形中對會計信息的真實、準確起到了極大的保護作用。

4.內部控制信息的有效溝通能夠促進會計信息反映的準確性。內部控制的信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外界的事項、活動及環境等有關的信息。企業的信息系統絕大多數均通過會計系統進行處理、加工，高效的信息溝通可以讓會計系統反映更加準確，監督更加到位。

5.內部控制和會計基礎工作在企業經營管理中可以相互補充、相互促進。良好的內部控制制度能夠更好地提高會計基礎工作的質量，而高質量的會計控制在內部控制系統中的中始終處于核心地位，通過二者的良性互動，可以共同提供企業的經營管理水平。

三、用內部控制五要素強化會計基礎工作

內部控制劃分為五種要素，它們分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。這五要素也是重新構建企業的會計基礎工作管理體系的基礎。

1.控制環境。控制環境決定了企業的基調，為內部控制提供了基本規則和構架，是影響企業員工控制和其它內控要素的基礎。包括：企業決策層的態度、員工的誠信和勝任能力、管理哲學和企業文化、法律法規等等。（1）企業負責人的高度重視。《會計法》明確規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完善性負責。”企業負責人的高度重視，既是對企業會計基礎負責，也是對自己所應承擔的責任負責。（2）提高財會人員的綜合素質。財會人員自身的綜合素質高低，直接影響到會計工作的質量。要提升會計基礎工作的質量，必須重視提高財會人員的綜合素質的培養，除要求每個財會人員自學外，還不斷創造各種學習及培訓機會，搭建交流平臺，討論、交流、分析財會業務的處理，以提升企業會計整體素質。（3）加大宣傳力度，爭取各方理解。會計基礎工作是單位的一項綜合管理工作，會計基礎工作規范化開展的好壞和效果，不是單靠財會部門和財會人員就能完成的，需要各方密切配合才能達到目的。因此，應適時加大宣傳力度，與企業其他部門密切配合，增強互信，取得理解。（4）建立健全會計基礎工作的配套制度。加強企業管理者和會計人員對《會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計準則》等知識的學習和培訓，并結合企業的會計管理特點，制定相應的會計基礎工作目標和規劃，制定會計基礎工作管理配套制度，以此增強財會人員的法制觀念，提高財會人員嚴格遵守和執行新《會計法》、《會計準則》、《會計通則》及相關配套制度的自覺性，為做好會計基礎規范化工作奠定良好的基礎。

2.風險評估。風險評估主要是企業管理層識別并采取相應行動來管理與控制會計基礎工作的內部或外部風險，包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。會計基礎工作的風險包括因為會計信息誤報而導致觸犯相關法律法規，包括因會計信息失真導致與股東、債權人、政府相關監管機構等利益相關者發生公共危機，包括賬實不符導致企業資源流失，還包括因會計基礎工作混亂影響企業的經營管理等等。因此，企業要樹立風險意識，針對會計基礎資料管理中的各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業會計基礎管理中面臨風險進行全面評估、防范和控制。

3.控制活動。控制活動是對所確認的風險采取必要的措施，以保證會計基礎管理目標得以實現的政策和程序。會計基礎工作的控制活動包括規范會計行為、嚴格審批手續、落實崗位職責、規范會計檔案管理、嚴格執行會計交接程序等。（1）規范企業會計行為，完善會計日常管理基礎工作的全過程。會計的日常管理工作瑣碎細致，它包括設計較為科學、嚴格的原始憑證，強調規范使用原始憑證；完善逐級審核制度，審核手續齊全；現金管理做到日清月結；定期不定期組織實物盤點，做到賬實相符；及時清理債權債務；嚴格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求；及時結清賬務，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符等等。（2）合理設計會計崗位，落實會計崗位職責。合理的會計崗位應當既保證不相容職務的相互分離，又不至于給企業增添更多的成本。實行會計人員的崗位責任制就是針對每個崗位的會計人員制定崗位責任制，讓各個崗位的會計認真執行，并且崗位之間還要相互檢查、相互監督。同時，實行會計人員崗位輪換制度，這樣既有利于會計人員熟悉不同的崗位職能，也有利于防止會計人員腐敗現象的發生，從制度上保證會計人員依法履行職責。（3）重視會計交接，嚴格執行交接程序。《會計法》第41條規定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。”做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續進行，可以防止因會計人員的更換出現賬目不清、財務混亂等現象，也是分清移交人員和接管人員責任的有效措施。（4）嚴格執行國家法規，規范會計檔案管理和使用。由于電算化的普及，會計檔案自然地擴大到電子信息檔案。因此，企業必須嚴格執行《會計檔案管理辦法》的規定：“采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。”同時，應在充分考慮電算化的情況下，做好包括電子信息的會計檔案的收集、管理與保存、調閱、移交、銷毀等方面的工作，使會計檔案得到安全、高效地管理。

4.信息與溝通。為了更好地做好企業的會計基礎工作，相關人員必須識別、捕捉、交流外部和內部信息，使員工了解其職責，保持對會計信息的充分交流。它包括使相關人員充分了解自己應如何與他人相聯系，如何及時傳遞相關經濟信息，對上級報告例外情況等。

良好的信息與溝通系統可以使企業財務部門及時掌握企業經濟信息的狀況和發生的問題，及時進行調整和整改，防范和糾正出現的錯誤或不當，以保障企業的會計基礎信息真實、完整。這里的相關人員包括了與會計信息有關的所有經營管理人員，如存貨的保管人員，銷售一線的業務員，生產現場的設備管理員等等。他們所管理的業務信息如不及時溝通，將不可避免地使相關信息無效沉淀，進而影響會計信息的真實反映，嚴重降低會計基礎工作的質量。

5.內部監督。會計基礎工作作為完整獨立的系統，它是一個持續改進的動態過程。會計基礎工作的執行、考核、評判，均需要恰當且必不可少的監督，并通過監督活動在必要時對其加以修正，以使會計基礎工作更加完善，更有成效。

監督活動可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者相結合。監督活動可以由企業的主管領導、內部審計機構組織不定期地日常檢查，還可針對薄弱環節組織專項檢查小組進行專項檢查，也可以委托第三方組織，如上級主管單位的會計專家組、獨立審計的會計師事務所等單位形成專門的檢查機構進行獨立的監督，以促進企業的會計基礎工作不斷提高。

會計基礎工作是企業經濟管理中一項不可缺少的重要工作，用內部控制五要素強化會計基礎工作，讓企業在工作中充分重視、根基扎牢、常抓不懈，會計基礎管理工作就會得到切實提高，從而不斷提高企業管理水平，為國家的經濟建設發揮應有的作用。

參考文獻：

[1]《企業內部控制基本規范》

[2]《獨立審計具體準則》

篇10

【關鍵詞】 農村經濟；財務管理；對策建議；諸城市

一、當前農村經濟財務管理的現狀

諸城作為農村經濟管理的示范城市，在新農村經濟的規范化實施方面有一定的成績，市政府通過出臺了《關于加強集體經濟組織建設強化集體資產管理的指導意見（試行）》、《關于印發〈諸城市農村集體資產與財務管理暫行辦法〉的通知》等文件推動農村集體“三資”機制的實施，并且通過積極探索實現了“三資”模式的創新和發展。在推動農村經濟電算化的基礎上與山東用友公司合作，在濰坊市率先開發了“諸城市農村集體‘三資’管理系統”，將該市“農村財務”、“土地承包”、“土地流轉”、“集體資產招投標交易”和“農民專業合作社”的工作資料和有關信息全部納入系統管理。推動農村經濟管理的專業化、規范化、檔案化。通過這一系統，可以更全面準確地了解全市經濟狀況，可以更好的控制全市的流動性、非流動性財產。2012年，該市按照省和濰坊市統一部署，全面開展了農村集體經濟組織清產核資工作。通過全面清產核資，為“三資”管理奠定了基礎。

二、農村經濟財務管理方面存在的不足

雖然在一系列的政策措施指導下，諸城市農村集體財產管理體系進一步完善，在一定程度上遏制了不良現象，保證了農民的集體利益。但是在具體實施的過程中仍然存在不少問題，仍需要不斷改善。這些問題主要體現在以下幾個方面。

1、農村集體經濟管理不到位，財務管理混亂

農村經濟信息量大，較為瑣碎，深入管理困難較大。尤其是個別較為落后的農村實現財務管理的制度化存在一定的難度，農村政策落實需要一定的過程和時間。當前農村經濟管理的混亂主要體現在，個別資源性并未入賬，還存在不少不良資產，大量的呆賬、壞賬、死賬并未得到處理清查，虛增了集體資產。

2、農村財務管理人員業務素質不高

農村財務管理人員的選拔程序較為隨意，多數工作人員是由村主任選派并沒有什么公開招聘選拔程序，甚至沒有報與上級審批，這樣財務人員的專業素質技能得不到保障，村級財務管理達不到規范化標準。這些人員往往不是專業人員，在處理村級賬務時困難重重。而且存在身兼數職的情形。在理論和業務方面都存在問題，難以達到整體范圍內的規范化水平。甚至有些基本流程都不熟悉，甚至對違紀的單據進行簽字。例如，對于記賬規則不熟悉，科目記錄賬簿登記混亂，對單據的使用也不準確，這些問題導致集體財產賬實不符。農村財務管理人員要求不嚴格，對集體財產的歸屬意識不強。另外，這些人員被人情世故干擾，辦事不公正，替當權人員謀取私利的現象時有發生，加上村干部離職時遲遲不辦理交接程序，集體財產受損現象頗多。賄賂官員的現象也不時發生，村干部為了謀取私利不按規章買賣土地，頻頻引發群眾上訪事件。

3、農村經濟支出不規范，電算化應用有待提高

整體氛圍下農村經濟管理電算化雖然逐步實現，但是仍然有不足。部分地區電算化應用并沒有得到足夠的重視，不少地方電算化應用僅僅是應付檢查，私下處理賬務仍然是手工記賬，甚至有些地方仍然是采用簡單的單式記賬法，對村級財產也隨便處理，這些也都可以歸因于電算化使用不當以及會計檔案不規范。

三、加強農村經濟管理的相關建議

農村經濟的管理問題是最敏感的問題，關系著農村集體經濟秩序的穩定，關系著和諧農村的建設，直接關系著每一個農民的切身利益。針對農村經濟管理存在的問題，必須嚴肅對待，根據社會經濟的發展及時做出調整。

1、構建相應的規章機制，規范農村財務秩序，規范農村財務管理模式

加強對農村資產的監管力度，強化資產的處置力度。落實財務管理制度，設立合理規范的農村集體賬簿，注意及時準確地清查、核算集體資產，并且制作相應的財務報告報于上級審批。另外嚴格落實資金雙代管，將農村集體資金交由農經站管理，在集體資金支出方面加強管理，嚴格按照流程辦事。資金支出時要有業務經手人簽字，村委會審批，再由村級財務組進行審批審核，最后再由會計進行審核審批，保證集體資金的正確使用，減少集體資產的損失。

2、加強會計從業人員隊伍建設，提高其理財能力

規范會計機構的設立，合理安排會計人員的工作。在選用會計人員時按照合理的程序聘用會計專業人員，并且接受群眾監督，防止村干部任人唯親。還要定期對會計人員進行培訓考核，保證會計人員的工作素質。同時嚴格規范工作規范，提高工作人員的法律意識，重視農村經濟的管理工作。

3、落實農村經濟的電算化管理

加強電算化的應用，防止賬目管理雜亂無章，嚴格進行賬實核對，對集體財產進行系統整理，逐步實現會計檔案的電子化，實現規范化管理，防止個別謀取私利的現象，杜絕記賬隨意性，減少非生產性的支出，同時通過電算化和會計檔案規范化管理提高工作效率，節省管理時間，減少管理投入。

4、落實財務公開和民主理財制度

要提高民眾的參與程度，樹立民眾的參與意識，村級財務小組應該制定詳細的財務報告，定期公開財務狀況讓民眾充分了解集體財產的應用及其管理現狀，讓村民真正參與到管理中，實現民主管理。同時定期舉行民眾交流會議、聽證會，認真聽取民眾的意見。盡量的讓財務公開化，讓民眾放心，同時也起到了約束干部的作用，防止私權謀利，加強對財務管理的監督。

5、加強法律約束

提高法律意識，加強法律知識學習。按照法律和程序的要求辦事，因地制宜的制定要求，嚴格打擊違紀違法行為，杜絕一切不法行為，讓農民能夠放心。

【參考文獻】

[1] 王金生.當前農村財務管理問題淺析.行政事業資產與財務，2012.02.

[2] 黃曉梅.當前農村財務管理存在德文體積對策.中小企業管理與科技（下旬刊），2012.07.

[3] 王慶才.關于農村財務管理規范化.中小企業管理與科技，2012.03.