導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理工作，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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深入貫徹落實黨的十精神，進一步推進科學(xué)發(fā)展理念，全面放大橋港優(yōu)勢，努力完成市委及全總、省總和市總確定的各項目標(biāo)，進一步提振精氣神、提高執(zhí)行力、提升新形象，充分激發(fā)機關(guān)干部的工作潛能，引導(dǎo)全體機關(guān)干部以奮發(fā)有為的精神狀態(tài)、真抓實干的工作作風(fēng)、勤政廉政的良好形象，不斷開創(chuàng)工會工作新局面。

二、主要任務(wù)

緊緊圍繞轉(zhuǎn)作風(fēng)、重規(guī)范、提效能主題，努力形成優(yōu)良的工作作風(fēng)、健全的制度規(guī)范和優(yōu)質(zhì)的工作效能。

1．轉(zhuǎn)作風(fēng)。重點解決五方面的問題。一紀(jì)律松懈的問題。表現(xiàn)在上班遲到早退，外出不請假、事后不銷假；上班時間上網(wǎng)聊天、玩游戲；貫徹執(zhí)行黨組決定打折扣、不認真、不及時。二責(zé)任意識淡漠的問題。表現(xiàn)在對待工作不敢擔(dān)當(dāng)，不敢負責(zé)，推諉扯皮；辦文辦事粗心大意，只求過得去，不求過得硬。三團隊意識不強的問題。表現(xiàn)在集體榮譽感不強，沒有全局觀念。四脫離基層的問題。表現(xiàn)在作風(fēng)漂浮，深入基層少，真心實意幫助基層解決實際問題不夠。五缺乏勇爭一流的意識。表現(xiàn)在缺乏工作激情和開拓創(chuàng)新精神，工作主動性不夠，勇爭一流的意識不強。

2．重規(guī)范。重點解決無章可循、有章不依、守章不嚴(yán)、違章不究的問題。一規(guī)范制度。按照做過的事情有標(biāo)準(zhǔn)，沒做的事情有預(yù)案的要求，對機關(guān)內(nèi)部各項規(guī)章制度進行重新梳理，已有的制度進一步修訂完善，沒有的建立健全，不適應(yīng)形勢要求的及時清理。二規(guī)范工作。克服工作不按程序辦、責(zé)任不明確的問題，進一步健全一級抓一級、級級有責(zé)任、層層抓落實的工作機制。確保做到件件有人管，事事有著落。三規(guī)范服務(wù)。組織好對制度規(guī)范的學(xué)習(xí)教育，不斷增強服務(wù)意識。對來訪的同志要文明熱情、禮貌用語。大力倡導(dǎo)深入基層、深入職工，大力改進會風(fēng)、文風(fēng)，精簡會議文件，確保各項服務(wù)工作落到實處。

3．提效能。重點解決工作節(jié)奏慢、效率低、質(zhì)量差的問題。一認真解決節(jié)奏慢的問題，切實做到雷厲風(fēng)行。對每一項工作、每一環(huán)節(jié)都實行時效控制，規(guī)定完成標(biāo)準(zhǔn)、時限，確保按時保質(zhì)完成任務(wù)。二認真解決效率低的問題，切實做到嚴(yán)謹(jǐn)高效。強化內(nèi)部管理，確保各項工作都按照工作流程和制度規(guī)范的要求，實現(xiàn)高效運作。三認真解決質(zhì)量差的問題，切實做到精益求精。加強機關(guān)干部的學(xué)習(xí)教育，不斷提高機關(guān)干部業(yè)務(wù)水平、崗位技能和綜合素質(zhì)，保證優(yōu)質(zhì)高效地完成任務(wù)。

三、保障措施

1．加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立機關(guān)內(nèi)部管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，其他班子成員任副組長，各部室負責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)日常工作。

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【關(guān)鍵詞】電力工程管理；內(nèi)部控制工作；思考

1引言

電能是人們生產(chǎn)、生活的重要能源。電能的生產(chǎn)和使用都需要一個穩(wěn)定輸電產(chǎn)業(yè)作為支撐。電力產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和進步能夠推動經(jīng)濟的發(fā)展，提高城市化進程。實際上，我國電力企業(yè)的管理體制一直處于變化發(fā)展階段，電力市場早已步入市場經(jīng)濟時代。

2電力工程管理內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1電力工程管理面臨不利的市場和社會壓力

當(dāng)前電力工程市場環(huán)境較為復(fù)雜，電力工程市場走向衰退趨勢，電力工程施工產(chǎn)品收益不佳。因此電力工程施工企業(yè)需要進行改革，以保證電力工程施工企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟的環(huán)境中生存和發(fā)展。此外，電力工程投資巨大，耗時較長，電力工程在某種程度上來講屬于偏戰(zhàn)略性的工程，對于國計民生都有著重要的影響，電力工程的建設(shè)面臨一定的社會壓力，因此對于電力工程的管理需要有關(guān)各方加強協(xié)調(diào)，完善電力工程管理，保證電力工程能夠在市場經(jīng)濟環(huán)境下，取得最佳經(jīng)濟效益。

2.2電力工程管理內(nèi)部控制制度不完善

電力能夠影響國民經(jīng)濟的發(fā)展，電力工程建設(shè)是保障電力企業(yè)供電能力的重要方式。電力工程建設(shè)是一項高風(fēng)險的投入，需要對工程的各個方面進行管理，如統(tǒng)籌工程建設(shè)方案，提高經(jīng)濟效益，降低工程成本等等。但目前我國很多電力企業(yè)缺乏對工程管理內(nèi)部控制的重視，造成內(nèi)部控制工作方面有許多不良問題。除了認識上的不足，更為重要的是在內(nèi)部管理制度存在漏洞，加上我國工程管理內(nèi)部控制相關(guān)理念進入人們的視野較晚，在一般電力工程管理中，對風(fēng)險的控制、內(nèi)部控制的力度等都存在一定的問題。而且這些問題會隨著工程項目的進展而變得更加復(fù)雜。這也會進一步導(dǎo)致電力工程所承擔(dān)的風(fēng)險壓力增大。

2.3缺乏工程風(fēng)險理論認識內(nèi)部控制力度不足

就會導(dǎo)致工程風(fēng)險度提高，加上我國相關(guān)風(fēng)險管理意識薄弱，很多企業(yè)管理理念屬于“照搬”“借鑒”而來的，缺乏適合自身企業(yè)的管理理論認識。電力企業(yè)投資項目往往金額巨大，屬于高風(fēng)險投資，具有投資規(guī)模大，建設(shè)周期長、收益見效慢等特點。電力工程管理業(yè)是一項較為復(fù)雜的管理模式。而且電力生產(chǎn)市場化趨勢越來越深化，如果工程內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，很容易使電力工程項目失敗，造成巨額的經(jīng)濟損失。此外，電力企業(yè)內(nèi)部對于資金使用缺乏風(fēng)險控制，加上監(jiān)管上的缺失，不僅會造成工程質(zhì)量的下降，還會使電力工程出現(xiàn)高幾率的投資風(fēng)險。

2.4工程管理內(nèi)部控制信息化程度低下

當(dāng)前電力工程施工企業(yè)的信息化管理存在信息化程度低等問題，一些對項目工程的方案管理采取一些老辦法、老形式，致使會出現(xiàn)一些諸如工程造價信息不對稱，預(yù)算評估失誤、采購成本倒掛、決算和收款不及時等情況。而且電力工程施工企業(yè)對于信息管理方面又缺乏重視。容易造成管理決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致電力工程項目難以達到既定的收益，從而造成經(jīng)濟損失。

3如何強化電力工程管理內(nèi)部控制工作

強化電力工程管理內(nèi)部控制十分重要且必要，而且面對于市場化程度日益加深電力市場環(huán)境，強化電力工程管理內(nèi)部控制工作又是十分緊要，必須立即做出相關(guān)部署，強化內(nèi)部控制工作，提高企業(yè)核心競爭力。

3.1進行充分的市場調(diào)研和分析

電力工程項目是一項高風(fēng)險的投資工程，與一般高風(fēng)險投資不同，電力工程的投資雖然面臨高風(fēng)險，卻不一定會得到高利潤，由于電能是一種特殊商品，而且電力市場正處于衰退階段，因此在電力工程投資建設(shè)時效性強，有關(guān)部門應(yīng)該進行充分的市場調(diào)研和市場分析，加強對市場形式的把握，通過有力度的內(nèi)部控制，是電力工程項目能在一個健康地市場環(huán)境下運轉(zhuǎn)，不僅是為了提高電力工程項目的經(jīng)濟收益，也是為了更好提供電能服務(wù)，造福社會。因此在工程管理中，對成本投入多少直接營銷企業(yè)的最終收益。可利用內(nèi)部控制工作來減少投資成本，如進行費用績效指數(shù)和進度績效指數(shù)的計算，公式為費用績效指數(shù)(CPI)=已經(jīng)施工完成的預(yù)算費用/已完成工程量的實際費用。進度績效指數(shù)(SPI)=已完成的工作預(yù)算所需費用/原計劃工作的預(yù)算費用。

3.2健全工程管理內(nèi)部控制機制

任何大小的電力工程項目，必須要在一個健全的工程管理內(nèi)部控制機制下開展，通過展開項目投標(biāo)制度，建設(shè)單位的招標(biāo)應(yīng)該進行嚴(yán)格審核。且招標(biāo)的過程要想社會公開。健全工程管理內(nèi)部控制機制，為相關(guān)內(nèi)部管理工作提供制度上的有力保障。提高相關(guān)工作的工作效率，增強各部門之間的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)能力。該機制的制定必須要建立在項目基本情況之上，綜合考慮項目特點，進行責(zé)任管理落實，進一步保障電力工程的科學(xué)性以及合理性。此外，電力工程管理內(nèi)部控制要囊括招投標(biāo)，施工、驗收等各個環(huán)節(jié)，還包括對項目工程的預(yù)、結(jié)算編制審核、財務(wù)結(jié)算、收付款等。

3.3提出風(fēng)險內(nèi)部控制機制

前文提到過，電力工程是風(fēng)險投資項目。風(fēng)險對于電力工程會造成嚴(yán)重損害，而電力施工企業(yè)往往缺乏對風(fēng)險的正確認知，需要強化內(nèi)部控制風(fēng)險能力，保持電力工程的良性狀態(tài)。應(yīng)在大型電力工程施工之前，進行內(nèi)部控制工作，將風(fēng)險情況進行總結(jié)，形成風(fēng)險管理方案，并成立風(fēng)險事故預(yù)案備份等。加強對工程的風(fēng)險評估工作。對施工方案，施工企業(yè)等進行嚴(yán)格審核，重點對工程施工過程進行監(jiān)視，狠抓工程質(zhì)量和施工安全，重視工程的驗收的工作，嚴(yán)格按照設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)核查。此外還應(yīng)該加強財務(wù)管理，對預(yù)算編制進行審核，保證資金流動的安全。降低資金風(fēng)險隱患。[2]

3.4廣泛利用信息化技術(shù)

在信息時代，電力工程管理內(nèi)部控制工作也應(yīng)該利用信息化技術(shù)來提高工作的效率，電力企業(yè)要想在市場經(jīng)濟環(huán)境下立于不敗之地，必須創(chuàng)新管理模式，采用信息化的管理手段，提高企業(yè)的管理精度和競爭力。比如可以通過財務(wù)精準(zhǔn)對流，使財務(wù)信息得到規(guī)整和計算。還可以通過信息技術(shù)對工程項目做風(fēng)險評估、財務(wù)收付款、預(yù)結(jié)算管理、招投標(biāo)管理、合同管理、物料管理、安全質(zhì)量進度生產(chǎn)管理、供應(yīng)商管理、人力資源管理、行政辦公后勤管理、員工績效管理等。信息技術(shù)的應(yīng)用還能提高管理的信息傳播速率，提高相關(guān)內(nèi)部控制工作的工作效率。

4結(jié)語

總之，加強工程管理內(nèi)部控制工作對于提升電力施工企業(yè)核心競爭力，提高企業(yè)市場競爭力、促進電力工程安全施工都有著重要的意義。面對競爭日趨激烈的電力工程施工市場，電力施工企業(yè)要在工程管理上進行創(chuàng)新，提高管理水平。促進電力施工企業(yè)取得長遠的發(fā)展和進步。

【參考文獻】

[1]王美景.試論加強電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J]浙江建筑工程學(xué)院，2013，11（14）：132-136.

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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理的概述

(一)什么是公立醫(yī)院內(nèi)部控制

從靜態(tài)上看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制是公立醫(yī)院為了防范和管控經(jīng)濟活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)包含內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息和溝通、監(jiān)督等方面的內(nèi)容；從動態(tài)上看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)控制目標(biāo)、通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控[1]。醫(yī)院圍繞制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過內(nèi)部控制制度和體系的建立健全，從而能夠預(yù)防和控制各項經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險，保障醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的順利開展和各項資產(chǎn)的安全穩(wěn)定。所以為了適應(yīng)新醫(yī)改的形勢要求和滿足醫(yī)院內(nèi)部管理的需求，公立醫(yī)院必須建立內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制，優(yōu)化流程、節(jié)約資源，努力降低運營成本。

(二)什么是醫(yī)院全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指醫(yī)院為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對預(yù)期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動，通過預(yù)算的方式進行合理規(guī)劃、預(yù)計、測算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進行計量、調(diào)整、控制、考核、分析等一系列管理活動的總稱[2]。醫(yī)院的全面預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)濟活動的行動指南，是醫(yī)院所有管理工作的起點，是實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑。從公立醫(yī)院為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來看，建立內(nèi)部控制體系和實現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理是相輔相成、密不可分的整體。醫(yī)院的全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的直接體現(xiàn)，也是醫(yī)院實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段。而醫(yī)院要想實現(xiàn)資源的合理配置，就必須建立健全內(nèi)部控制體系。

二、全面預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中發(fā)揮的重要作用

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)包括兩個層面的內(nèi)容，即單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制體系建設(shè)的起點，并且始終貫穿于內(nèi)部控制體系之中，它是保證醫(yī)院內(nèi)部控制有效實施的一個有力手段。醫(yī)院管理者為了更好的加強內(nèi)部控制，可以通過預(yù)算的形式將管理系統(tǒng)整合起來，實現(xiàn)對醫(yī)院的全面控制，從而促進醫(yī)院達成發(fā)展目標(biāo)。

(一)單位層面內(nèi)部控制建設(shè)和全面預(yù)算管理的關(guān)系

單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)與全面預(yù)算管理是相輔相成的。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.組織架構(gòu)建設(shè)方面

在全面預(yù)算管理的要求下，醫(yī)院組織架構(gòu)的建設(shè)尤為重要。要想實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)、提高管理的效率，建立一個良好、高效的組織體系是基本保障。只有明確了醫(yī)院內(nèi)部各層級機構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的配置、人員配置及權(quán)限、工作流程等系統(tǒng)要求，才能保證醫(yī)院全面預(yù)算管理的順利實施；而醫(yī)院的全面預(yù)算管理是促進醫(yī)院完善組織架構(gòu)建設(shè)的推動力。

2.工作機制控制方面

為了有效實現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部控制，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置符合醫(yī)院實際情況的工作機制，實現(xiàn)權(quán)力制衡。而全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)設(shè)置是否合理就是對醫(yī)院工作機制是否健全的體現(xiàn)。通過預(yù)算管理體現(xiàn)醫(yī)院的“三權(quán)”分離，議事決策流程和相關(guān)部門的溝通機制。

(二)全面預(yù)算管理在單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)中的作用

1.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

醫(yī)院中的醫(yī)療收入主要是在HIS系統(tǒng)中執(zhí)行的，風(fēng)險較小。全面預(yù)算管理對收入的控制主要體現(xiàn)在醫(yī)院根據(jù)預(yù)定期內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，按一定的程序編制收入預(yù)算，確保醫(yī)院的一切收入統(tǒng)一納入預(yù)算管理，不得擅自坐收坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫”及賬外賬。在支出內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，重點要強化預(yù)算支出控制，確保公立醫(yī)院的一切支出統(tǒng)一納入預(yù)算管理，通過有效的預(yù)算管理機制規(guī)范和制約醫(yī)院的經(jīng)濟行為活動，還要加強各個預(yù)算歸口管理部門在預(yù)算管理業(yè)務(wù)中的參與度，明確各歸口管理部門的責(zé)任和分工。醫(yī)院的每一項支出都應(yīng)有相應(yīng)的預(yù)算支撐，各歸口管理部門要按年度預(yù)算嚴(yán)格把控各項支出，確保各項支出的發(fā)生均在年度預(yù)算控制內(nèi)，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算核準(zhǔn)用款計劃。支出預(yù)算為支出的內(nèi)部控制建立起了第一道屏障。

2.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

采購業(yè)務(wù)的工作原則就是“先預(yù)算，后計劃，再采購”，所以采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制強調(diào)，要執(zhí)行采購業(yè)務(wù)，必須要有項目預(yù)算。臨床及職能科室提出采購申請，采購執(zhí)行科室匯總、審核，根據(jù)年度預(yù)算安排，編制采購年計劃，采購計劃經(jīng)過審批后才能進入采購程序。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

全面預(yù)算管理在資產(chǎn)管理內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)在公立醫(yī)院資產(chǎn)形成的起點產(chǎn)配置過程中，隨著醫(yī)改的進一步深化，政府正在不斷規(guī)范公立醫(yī)院的資產(chǎn)配置，公立醫(yī)院要及時關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)，切實把好資產(chǎn)“入口關(guān)”，科學(xué)合理的編制資產(chǎn)預(yù)算。

4.建設(shè)項目內(nèi)部控制

建設(shè)項目內(nèi)控的重點是對預(yù)算的控制，預(yù)算管理是對建設(shè)項目的事前控制。所有的建設(shè)項目必須編制概預(yù)算，并按規(guī)定報送審計。建設(shè)項目的概預(yù)算時項目決策和實施的主要依據(jù)，在項目實施過程中要嚴(yán)格執(zhí)行項目建設(shè)預(yù)算，按照審批后的投資計劃和預(yù)算金額對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴(yán)禁擅自超預(yù)算或無預(yù)算使用資金。

5.合同管理內(nèi)部控制

醫(yī)院簽訂的經(jīng)濟合同，應(yīng)關(guān)聯(lián)到相應(yīng)的預(yù)算項目中，即簽訂合同的前提是先有預(yù)算立項，真正實現(xiàn)無預(yù)算不支出。將合同管理與預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理相結(jié)合，增強醫(yī)院資源配置的合理性、科學(xué)性，有效提高資金的使用效益和管理效率。

三、如何在醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中落實全面預(yù)算管理的作用

(一)要在思想上重視全面預(yù)算管理，樹立全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略發(fā)展地位

全面預(yù)算管理是醫(yī)院在一定時期內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測，是醫(yī)院內(nèi)部控制的一種方法，而且貫穿于醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后的全過程，在醫(yī)院的內(nèi)部管理中發(fā)揮著計劃、協(xié)調(diào)、控制、評價等綜合管理功能。醫(yī)院全面預(yù)算管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，也是醫(yī)院經(jīng)濟管理的主要手段。所以醫(yī)院必須把全面預(yù)算管理的工作放在一個戰(zhàn)略發(fā)展的重要位置，把預(yù)算作為醫(yī)院所有經(jīng)濟管理工作的起點，并且建立與之相對應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理制度。目前，我國許多公立醫(yī)院都建立了相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但是也有部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)相對薄弱，執(zhí)行內(nèi)部控制的內(nèi)部或外部環(huán)境都不夠成熟，這對醫(yī)院的經(jīng)濟效益是有一定影響的。為此，公立醫(yī)院更要樹立全面預(yù)算管理的意識，要從組織建設(shè)、管理理念和方法、制度健全和責(zé)權(quán)利的如何分配等多方面著手，建立一個科學(xué)合理有效的預(yù)算管理體系。與此同時，要對全員進行宣教，提高預(yù)算和內(nèi)控的執(zhí)行力，對順利實施醫(yī)院預(yù)算管理和內(nèi)部控制提供有力保障。

(二)成立預(yù)算管理機構(gòu)

全面預(yù)算管理工作并非對醫(yī)院所有的經(jīng)濟活動進行預(yù)算控制，而是進行相對全面的經(jīng)濟管理工作，所以就要建立全面的預(yù)算管理機構(gòu)來完成預(yù)算管理工作。一是要根據(jù)醫(yī)院的具體情況成立預(yù)算管理機構(gòu)，即預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作機構(gòu)、預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)和預(yù)算管理的監(jiān)督機構(gòu)。預(yù)算管理委員會是整個預(yù)算管理機構(gòu)的核心，所有預(yù)算決策都必須通過預(yù)算管理委員會審批后下發(fā)。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要負責(zé)預(yù)算的編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整等工作，保證預(yù)算管理工作的順利實施。預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)是醫(yī)院各歸口管理部門，預(yù)算歸口管理部門在預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下，開展本歸口部門的預(yù)算管理工作，執(zhí)行下達的預(yù)算。預(yù)算管理的監(jiān)督機構(gòu)是監(jiān)督檢查年度預(yù)算執(zhí)行情況的機構(gòu)，保障預(yù)算健康有效執(zhí)行。二是制定各個預(yù)算管理機構(gòu)的責(zé)任制度和考核指標(biāo)。醫(yī)院各部門、各科室在進行相關(guān)的經(jīng)濟活動時，必須要按照預(yù)算管理的要求，對支出的合理性、規(guī)范性、科學(xué)性進行控制，并且采用一定的制約手段，將醫(yī)院的管理和預(yù)算的執(zhí)行過程融合在一起，建立預(yù)算考核制度，增強預(yù)算執(zhí)行的剛性，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是醫(yī)院完善組織架構(gòu)的重要組成部分，是公立醫(yī)院為實現(xiàn)其公益性而制定并實施的一系列制度流程。多年以來，很多公立醫(yī)院都存在著重醫(yī)療、輕管理，缺少運營管理的方法，導(dǎo)致各種資源使用效率低下等問題。內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)控流程的不規(guī)范已成為阻礙公立醫(yī)院發(fā)展的瓶頸。而公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的全面預(yù)算管理具有全面性、戰(zhàn)略性、整體性等特點，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控流程，讓全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中真正發(fā)揮作用，實現(xiàn)對醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的全方位控制，將醫(yī)院的潛在風(fēng)險扼殺在萌芽中，確保醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的科學(xué)化、合理化和規(guī)范化，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

(四)提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的信息化水平

提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的信息化水平，才能夠提高預(yù)算編制的合理性和有效性，才能實時準(zhǔn)確的進行預(yù)算控制，分析預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算信息。先進的預(yù)算控制信息化建設(shè)可以幫助醫(yī)院建立一種新的管理機制，改進和整合工作流程，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理系統(tǒng)的相互改善和促進，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的管理水平和管理效率。綜上所述，全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院在當(dāng)前市場環(huán)境下，提高管理水平，提升綜合實力的有效途徑，也是健全內(nèi)部控制的重要工具。公立醫(yī)院的管理者必須正確認識內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理的積極作用，從全面預(yù)算管理的角度加強內(nèi)部控制，從醫(yī)院的制度建設(shè)、綜合管理水平、人員素養(yǎng)等各個方面入手，創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境，從而有效的解決內(nèi)部控制中存在的問題，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有助于醫(yī)院戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

參考文獻：

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1內(nèi)部控制工作對企業(yè)會計財務(wù)管理的重要性

1.1有效的內(nèi)部控制工作保護企業(yè)資金安全

企業(yè)資金安全是企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，同時是促進企業(yè)長久發(fā)展的堅實后盾。內(nèi)部控制工作的有效開展能夠促進企業(yè)資金的安全，促使企業(yè)對資金的有效控制。如，對企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的數(shù)量的控制、對企業(yè)項目成本支出的控制。這些舉措都可以實現(xiàn)企業(yè)資金最優(yōu)化的管理。從而使企業(yè)在開展新項目時，有可靠安全的資金保障。與此同時內(nèi)部控制工作的順利開展，加強了企業(yè)會計財務(wù)部門和全企業(yè)人員之間的相關(guān)監(jiān)管，促使企業(yè)的每一筆資金支出都是合理的。

1.2有效的內(nèi)部控制工作提供科學(xué)財務(wù)信息

企業(yè)內(nèi)部控制工作強調(diào)對企業(yè)日常經(jīng)營的有效控制，從而是各個部門的日常工作安排和活動有據(jù)可依，提高員工的工作效率，實現(xiàn)資源的有效配置。傳統(tǒng)管理方式中缺乏有效的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)會計財務(wù)信息失去真實性和準(zhǔn)確性，使其不能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金信息，影響企業(yè)的正常運行。而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的監(jiān)管程序，加強了對資產(chǎn)信息的反復(fù)核算，能夠在會計財務(wù)信息不合理的時候及時發(fā)展管理漏洞，最終使財務(wù)管理部門能夠為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

1.3有效的內(nèi)部控制工作提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

有效的內(nèi)部控制工作能夠減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中不必要的成本支出，提高資金周轉(zhuǎn)速度，有效提高項目經(jīng)營管理的效率。最終達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。對于企業(yè)會計財務(wù)管理而言，內(nèi)部控制工作的有效開展可以促使會計從業(yè)人員提高自身專業(yè)技能，做好市場評估分析，減少不必要的成本投入。對于會計財務(wù)工作人員而言，內(nèi)部控制制度能夠促使企業(yè)擁有科學(xué)的薪酬機制，從而采取績效考核方式，提高工作積極性，避免工作人員濫竽充數(shù)。

2企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)會計財務(wù)管理部門缺乏內(nèi)部控制意識

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)的入駐增加企業(yè)經(jīng)營的競爭性。為了搶占更多的市場份額，企業(yè)不僅僅要尋求外部發(fā)展，與此同時完善企業(yè)會計財務(wù)管理制度能夠為企業(yè)提供堅實的資金后盾，同樣是企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要目標(biāo)。但實際上，在競爭激烈的市場中，大多數(shù)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識，忽視企業(yè)會計財務(wù)管理制度對于企業(yè)競爭中的強大優(yōu)勢。

2.2企業(yè)會計財務(wù)管理部門缺乏專業(yè)從業(yè)人員

企業(yè)會計財務(wù)管理部門的從業(yè)人員不僅僅關(guān)于企業(yè)未來發(fā)展的資金安全，同時影響企業(yè)內(nèi)部各個部門的有效運營。如對后勤部門的相關(guān)財政預(yù)算、支出；對全企業(yè)員工的薪資計算分發(fā)工作等。因此，要求企業(yè)會計財務(wù)管理部門的從業(yè)人員具有專業(yè)的技能，能夠應(yīng)對繁復(fù)的數(shù)據(jù)核算；要求從業(yè)人員擁有認真負責(zé)的工作態(tài)度，從而減少工作失誤，提高工作效率。事實上，目前企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中缺少這方面的從業(yè)人員，相關(guān)會計人員的所接受的會計財務(wù)知識結(jié)構(gòu)較為老舊，不能適應(yīng)日新月異的市場需求，同時對于國家最新相關(guān)會計準(zhǔn)則缺乏掌握，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的整理和處置具有不合理性，會計工作量的增多；缺乏對計算機技術(shù)的掌握，進而影響會計工作的高效性和科學(xué)性。

2.3企業(yè)會計財務(wù)管理部門缺乏強有力的內(nèi)部管理執(zhí)行力良好的制度發(fā)揮效能的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部擁有強大的執(zhí)行能力

目前，較多的企業(yè)實行現(xiàn)代管理模式，企業(yè)擁有完整的管理和內(nèi)部控制制度，但缺少實際操作性。一些規(guī)章制度的監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行力度薄弱，制度和制度之間相互協(xié)協(xié)調(diào)合作，但由于個別制度執(zhí)行力度低，導(dǎo)致長久以來，企業(yè)的制度沒有實際用處，企業(yè)的正常運營受到影響。

3強化企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建議

3.1強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制意識

企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制意識的重視，在全企業(yè)范圍內(nèi)加強員工對內(nèi)部控制制度的重要性的認知。一方面完善內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，另一方面，企業(yè)要加強跟隨國家相關(guān)財務(wù)管理法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作。如，2014年，南方一企業(yè)通過開展國家財務(wù)法律法規(guī)宣講會，提高了全企業(yè)員工特別是會計財務(wù)部門工作人員的法律意識，在2015年，該企業(yè)的會計財務(wù)工作一次達標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)符合國家稅務(wù)要求，方便企業(yè)查閱。從而提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2提高企業(yè)會計財務(wù)管理中的從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代社會的競爭是人才之間的競爭。在企業(yè)會計財務(wù)管理中提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使之能夠運用計算機技術(shù)進行本職功能，能夠利用強大的預(yù)算能力對市場進行評估，從而提高工作效率，促進資源的有效配置。企業(yè)在招聘職員時，制定科學(xué)的選拔制度，全面考慮應(yīng)聘人員的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度等相關(guān)素質(zhì)。如，某企業(yè)加強同當(dāng)?shù)馗咝５暮献鳎囵B(yǎng)適合本企業(yè)文化的會計專業(yè)人才，最終為優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機會，實現(xiàn)雙方共蠃。

3.3加強對企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作包括企業(yè)內(nèi)部各個部門的各項工作，因此企業(yè)需要加強對曰常工作的控制管理，采取獎懲制度，使執(zhí)行力度較好的部門能夠帶動全企業(yè)的監(jiān)管工作，避免不必要的物品的浪費，如便簽字、假條等。另外，加強對企業(yè)會計財務(wù)管理工作的監(jiān)督，從而使企業(yè)會計核算具有準(zhǔn)確性，促使財務(wù)信息更新的及時性。如，某企業(yè)在財務(wù)部門開展互相監(jiān)督的制度，促使每個職員的工作流程都處于監(jiān)管和控制中，從而使每個人的工作效率提高，工作質(zhì)量提高。該企業(yè)發(fā)揮了獎懲制度，提高了企業(yè)全體員工執(zhí)行內(nèi)部工作的積極性。

4.結(jié)束語

篇5

以降低機關(guān)運行成本為目標(biāo)，以提高工作效率和資源利用效率為中心，健全各項規(guī)章制度，建立長效管理機制，教育、引導(dǎo)和規(guī)范每一位黨員干部遵章守紀(jì)、勤儉節(jié)約，形成良好的風(fēng)尚。

二、管理規(guī)定

（一）、就餐管理

1、鎮(zhèn)內(nèi)人員到村或工作加班一律到食堂大餐廳就餐，食堂保證全天候供應(yīng)，不得另行安排工作餐。

2、縣直機關(guān)或者兄弟鄉(xiāng)鎮(zhèn)來人需安排就餐一律實行對口接待，由對口分管人報后勤科在食堂安排，站所需要招待的報分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)報后勤科安排。安排領(lǐng)導(dǎo)飯后及時去就餐單上履行簽字手續(xù)。

3、從嚴(yán)控制招待標(biāo)準(zhǔn)，本著勤儉、節(jié)約的原則，視來客人數(shù)而定，中午除接待客商外，一律安排工作餐，禁止飲酒。

4、就餐地點一律安排在鎮(zhèn)政府食堂，特殊情況食堂無法供應(yīng)，方可在其他地方安排就餐，在外就餐的必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意，并且簽單時注明，不得私自安排。

5、重要客人需贈送相關(guān)土特產(chǎn)等禮品，必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由后勤科統(tǒng)一安排，不得私自安排。

6、后勤科加強對食堂的管理，本著崇尚節(jié)儉的原則，定期統(tǒng)計接待情況，盤點倉庫物資。食堂工作人員和政府就餐人員應(yīng)自覺行動，杜絕任何鋪張浪費現(xiàn)象。

（二）、車輛管理

1、鎮(zhèn)政府車輛使用由后勤科按工作輕重緩急次序統(tǒng)一安排，三套班成員辦事派車，其他工作人員要求坐公交車。重要活動需要政府包車的，報主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由后勤科統(tǒng)一安排。

2、車輛一律實行刷卡加油，油耗以每100公里12升標(biāo)準(zhǔn)計算，上浮不超過5%，每月由財政所根據(jù)里程數(shù)計算出規(guī)定用油量，油耗超過規(guī)定用油量的部分從駕駛員津貼中扣除。特殊情況需現(xiàn)金加油的在報銷時說明實際情況。

3、車輛要在政府采購定點單位維修，定點單位由后勤科會同財政所統(tǒng)一確定，維修前由駕駛員填寫維修單，由小車班長簽字后，憑維修單到指定單位維修。更換零部件的要以舊換新，大宗修理，財政所要派員參與，維修費用由定點維修單位定期到鎮(zhèn)結(jié)賬。

4、駕駛員工作期間禁止飲酒，確保全天候通訊暢通，保證及時出車，無故影響出車的，發(fā)現(xiàn)一次，罰款100元。

5、駕駛員工作期間應(yīng)文明開車，不超速，不闖紅燈，無故被交警部門罰款的，從駕駛員津貼中扣除。

6、平時要養(yǎng)成愛車習(xí)慣，定期保養(yǎng)，確保車輛狀況良好。駕駛員出車按里程數(shù)給予定額補助，補助標(biāo)準(zhǔn)為0.1元/公里，洗車費實行定額補助600元/年。

7、駕駛員經(jīng)手的費用要按時報賬，常規(guī)費用一月一報，于次月5日前必須報賬，如出差的，在出差回來后3日內(nèi)報賬。

（三）、文印管理

1、文印材料、筆墨紙張等辦公用品由辦公室扎口管理，其他站所按本單位所需到辦公室領(lǐng)取。

2、各單位復(fù)印材料一律安排在黨政辦。站所工作人員必須掌握基本的電腦操作技能，紙質(zhì)書面材料原則上由各單位人員自行打印，重大工作材料較多確需外出打印的，或者特殊材料（銅板紙、制度牌匾、代表證、榮譽證書、名片、條幅、版面等）需要采購的，事前應(yīng)報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由辦公室簽字派單，統(tǒng)一定點辦理。私自安排印刷業(yè)務(wù)的費用不予報銷。印刷費用按季結(jié)算，由黨政辦初核，財政所復(fù)核后，上報鎮(zhèn)長審批。

3、文印耗材、辦公用品等物資不足時，由黨政辦提出采購意見，財政所派員進行集中采購，交由辦公室統(tǒng)一保管，其他單位和個人不得私自購買。

（四）、物資管理

1、各單位根據(jù)工作需要，合理配備辦公設(shè)備，單位工作人員要愛惜公共用品，杜絕不良損壞現(xiàn)象，確保處于良好狀態(tài)。

2、政府機關(guān)及鎮(zhèn)直各單位固定資產(chǎn)由后勤科統(tǒng)一登記、管理和維修。后勤科加強對政府機關(guān)及鎮(zhèn)直各單位的物資管理，建立固定資產(chǎn)明細帳，定期核對盤點。

3、政府機關(guān)及鎮(zhèn)直各單位因工作需要購置固定資產(chǎn)，應(yīng)報主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由后勤科會同財政所集中采購，對閑置和淘汰的固定資產(chǎn)交由后勤科統(tǒng)一管理，任何單位和個人不得自行購買或處置。

4、政府機關(guān)及鎮(zhèn)直各單位接待用品、生活用品由財政所采購，交由后勤科簽字接受，各單位、各部門按需到后勤科領(lǐng)取，不得自行購買。

5、各單位和個人保管使用的財政物資，如電腦、電視、投影儀、照相機、文件櫥等，一定要妥善保管。工作調(diào)離時及時移交后勤科。

（五）、賬務(wù)管理

1、鎮(zhèn)直各單位的賬務(wù)全部納入財政管理，不得私設(shè)賬簿。各單位的非稅收入必須按規(guī)定及時足額上繳專戶，不得截留、挪用、坐收坐支。

2、村級資金專戶由農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一管理，用于村級資金的收支管理，其他任何資金不得使用本賬戶。各村的一切收入需納入農(nóng)經(jīng)站管理，不得坐收坐支。

3、財政所要嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，及時盤點庫存現(xiàn)金；賬務(wù)要及時整理，做到月結(jié)月清。農(nóng)經(jīng)站要加強對村級資金的監(jiān)督管理，各項收支要按月及時組織做賬。

4、嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，政府及部門經(jīng)費由經(jīng)辦人或部門負責(zé)人提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，財政所復(fù)核報鎮(zhèn)長審批，非常規(guī)性或數(shù)額較大支出，需報書記批準(zhǔn)，大宗支出報三套班集體研究決定。

（六）、水電管理

1、在0℃以上，30℃以下，不得使用空調(diào)或其他冷暖設(shè)備。辦公照明要根據(jù)需要開關(guān)照明燈，公共區(qū)域要杜絕“白晝燈”、“長明燈”現(xiàn)象。

2、使用電腦、打印機、復(fù)印機等辦公自動化設(shè)備時，要盡量減少待機時間，所有辦公室及宿舍電器做到人離電斷，減少用電量。

3、加強用水設(shè)備的日常維護管理，后勤科及時更換老化的供水管線，提倡節(jié)水型龍頭和衛(wèi)生潔具。合理用水，避免“長流水”現(xiàn)象發(fā)生。

4、后勤科負責(zé)水電燈具維修和管理。加強各辦公室的檢查，發(fā)現(xiàn)人走電未斷、水未關(guān)或其他浪費現(xiàn)象及時處理。

（七）、衛(wèi)生管理

1、街道衛(wèi)生由城管所負責(zé)。每天上午8:00之前所有垃圾必須清運完畢。政府門前主干道上和綠化區(qū)域內(nèi)，城管所要落實到責(zé)任人，及時組織清掃，及時撿拾廢紙、塑料袋等雜物。

2、政府大院公共區(qū)域衛(wèi)生由后勤科統(tǒng)一負責(zé)。做到每天至少清掃一次，遇到重大活動或重要客人要及時隨時清掃。做到門前廣場上無廢紙、泥巴，樓道上無積塵。

3、各站所內(nèi)部衛(wèi)生由各單位自行負責(zé)，平時排好值日人員，保持辦公室地面、桌椅、墻壁、門窗等整潔，物品擺放有序。

4、食堂衛(wèi)生由食堂工作人員具體負責(zé)。做到每晚清掃拖洗一遍，平時餐廳內(nèi)無灰塵，走道內(nèi)無油漬，無污垢。

（八）費用管理

1、壓縮會議時間和文件，減少各項會務(wù)支出。會務(wù)由黨政辦統(tǒng)籌安排，盡量集中召開。

2、減少電話的使用次數(shù)和縮短通話時間。辦公室月均話費不得超過400元，其他單位月均話費不超過100元。

3、各單位相關(guān)費用實行一月一報，原則上于次月5日前由單位集中統(tǒng)一報批。

4、縣外出差費用由當(dāng)事人自行墊費，出差回來后3日內(nèi)到財政所報賬，逾期不予受理，特殊情況借款須主要領(lǐng)導(dǎo)特批。

5、各單位書籍、報刊征訂費用由鎮(zhèn)財政所統(tǒng)一安排，不得自行征訂、超額征訂。

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［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 016

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0027- 01

1 內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務(wù)危機日益嚴(yán)重，有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，已出現(xiàn)疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務(wù)危機爆發(fā)的同時，我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德國為首的中歐等國紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財政緊縮政策，應(yīng)對希臘國內(nèi)嚴(yán)重的財政危機表明態(tài)度，種種情況表明：這些國家“造血功能”已經(jīng)完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者”。

2011年10月份的一期《中國新聞》邀請了相關(guān)權(quán)威專家對希臘的此次經(jīng)濟危機進行了詳細解讀，其中談到希臘“財政危機”時提出，希臘作為世界上中興的資本主義國家，其養(yǎng)老等各項社會保障優(yōu)厚，國民教育免費，工人退休年齡較早，甚至在此次經(jīng)濟危機前，希臘國民平均每天只有4個小時的工作時間。在希臘制造財富有限的同時，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進行補助，這一現(xiàn)象在經(jīng)濟學(xué)范圍內(nèi)可以定性為“入不敷出”，這一現(xiàn)狀讓國家風(fēng)險不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲?yán)重的經(jīng)濟危機。而這一整體流程正好詮釋了希臘財政、宏觀制度管理等部門在經(jīng)濟發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。

企業(yè)內(nèi)部審計恰恰在企業(yè)內(nèi)部扮演了這種“救火員”的角色。內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。通俗的說法就是內(nèi)部審計要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟情況，采取有效措施，讓企業(yè)經(jīng)營少走彎路，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，保障企業(yè)利益最大化。

內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的關(guān)注是對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，是與企業(yè)經(jīng)營管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險理念與內(nèi)部審計結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計順應(yīng)時展的要求，不斷發(fā)展自身價值的必然選擇，兩者之間具有相互依存的關(guān)系。隨著內(nèi)部審計范圍的擴大，審計的對象不僅是內(nèi)部控制，而且企業(yè)的風(fēng)險管理過程，內(nèi)審人員通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助企業(yè)將風(fēng)險控制在可以接受的范圍之內(nèi)。IIA認為，審計主管應(yīng)根據(jù)客觀存在的風(fēng)險制訂審計計劃，確定符合單位目標(biāo)的內(nèi)部審計工作重點，應(yīng)使單位的風(fēng)險管理與內(nèi)部審計程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

2 內(nèi)部審計、制度控制、風(fēng)險控制三者的工作關(guān)系

內(nèi)部審計、制度控制、風(fēng)險控制三者存在相同的客觀環(huán)境，三者有效地結(jié)合促進了單位經(jīng)營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述三者相互存在的工作關(guān)系。

2.1 建立健全內(nèi)部控制制度，需要強化內(nèi)部審計

2.1.1 強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

為遏止內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：①會計信息失真；②費用支出失控，潛在虧損增加；③違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時，就應(yīng)加強相關(guān)方面的內(nèi)部審計工作。

2.1.2 要順利實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強內(nèi)部審計工作

①建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標(biāo)之一；②堵塞漏洞、消除隱患，保護企業(yè)財產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達到的基本目標(biāo)，同時也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責(zé)；內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達到這一目標(biāo)上更是大有可為，查證審計是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一；③外部審計是內(nèi)部審計的補充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計。兩者只有有機結(jié)合，才能對內(nèi)部控制進行更有效的監(jiān)督。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計，還需要與風(fēng)險管理工作相結(jié)合

風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益或社會效果。因此，建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計，需要與風(fēng)險管理相結(jié)合。這種結(jié)合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下原因：

（1）企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險成為實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了，且責(zé)無旁貸。

（2）內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），因此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險；②控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。③內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。

內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理三者之間相互依存，相互作用，形成一個有機的整體，串聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)。內(nèi)部控制為風(fēng)險管理提供了控制機制，也為內(nèi)審提供了審計對象，而且通過咨詢服務(wù)或外部審計幫助風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。

3 結(jié) 語

綜上所述，內(nèi)審工作的開展離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的幫襯，三者相互作用，相互依存。只有處理好三者的關(guān)系，直接將內(nèi)審的視角直接對準(zhǔn)企業(yè)的控制管理、風(fēng)險管理，才能有效保障企業(yè)經(jīng)營健康快速發(fā)展，同時，通過此等關(guān)系，重新定義內(nèi)審含義，拓寬內(nèi)審工作范圍，指明了內(nèi)審工作開展的新方向。

主要參考文獻

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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 管理決策

目前，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步發(fā)展和完善，關(guān)于醫(yī)療體制的改革也在不斷深化，與此同時，由此帶來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的競爭也變得日趨激烈。這些形式都為促進醫(yī)院內(nèi)部清正廉明，醫(yī)院內(nèi)部的正常運營以及更好地實現(xiàn)為社會服務(wù)的職能對醫(yī)院內(nèi)部的審計工作的質(zhì)量和效率提出了更高的要求。

內(nèi)部審計的工作內(nèi)容正在逐漸擴充和工作范圍也在不斷的拓展，內(nèi)部審計工作也正提高經(jīng)濟效益，進一步加強了管理工作，加強內(nèi)部控制、堵塞職能漏洞等方面開始發(fā)揮舉足輕重的作用。內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率對于促進醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行、提高醫(yī)院的經(jīng)濟、社會效益等方面有著重要的現(xiàn)實意義，并在一定程度上發(fā)揮著指導(dǎo)作用 。目前，內(nèi)部審計工作已經(jīng)在我國大部分企業(yè)中得到了廣泛的開展，內(nèi)部審計工作質(zhì)量和形式有著很大的進步。但是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作還處于起步階段，僅僅在某些三級甲等醫(yī)院得到了良好的應(yīng)用實行，在眾多的醫(yī)院中，內(nèi)部審計工作并沒有有效的開展和實行，同時，在內(nèi)部審計工作中還存在著眾多亟待解決的問題。與其他完善的管理制度相比，內(nèi)部審計制度在醫(yī)院還有很多不足，需要得到進一步完善。

一、內(nèi)部審計工作中的問題

（一）內(nèi)部審計制度體系不完善

醫(yī)院為事業(yè)單位，政府審計和社會審計對其工作行為的約束力很小。同時由于醫(yī)院單位對其內(nèi)部審計工作的認識不夠完整，基本上是在財務(wù)部門或者紀(jì)檢部門的內(nèi)部管轄范圍內(nèi)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督性質(zhì)的部門，但是他們兩者之間的業(yè)務(wù)內(nèi)容有著很大的差異，這些都嚴(yán)重制約著審計工作的獨立性。財務(wù)部門從工作性質(zhì)上就更不能保證審計工作的獨立進行，很容易產(chǎn)生互相包庇的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部審計人員的缺失

由于在醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展不夠完善，往往是從來自于紀(jì)檢檢查部門或者財務(wù)隊伍中選取一部分工作人員作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，這些人員的專業(yè)知識單一、覆蓋面較窄，缺少自主性，工作質(zhì)量很低，這些都無法滿足服務(wù)組織的質(zhì)量要求。

（三）內(nèi)部審計的方法和手段落后

現(xiàn)在，許多財務(wù)管理工作都要配合計算機處理工作來完成，審計對象已經(jīng)由傳統(tǒng)的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變成了電子數(shù)據(jù)、文件；審計范圍也逐漸擴展為計算機系統(tǒng)平臺、電子數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和操作安全性等。傳統(tǒng)的審計范圍往往只限定為對財務(wù)報表，審計工作更多的傾向于事后的監(jiān)察，管理中的許多復(fù)雜情況不能得到有效的預(yù)防。

二、改善內(nèi)部審計工作的建議和方法

（一）轉(zhuǎn)變觀念、提高認識

采取措施轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作人員的責(zé)任觀念。制訂工作計劃，提高相關(guān)審計人員對審計機構(gòu)的職能的認識。監(jiān)督職能，審計工作能有效監(jiān)督各級部門財務(wù)管理的完善性，并且對會計核算的合法、合規(guī)以及各項經(jīng)濟指標(biāo)的真實性，資產(chǎn)的完整性，規(guī)章制度執(zhí)行狀況進行有效的監(jiān)督。鑒證職能，審計通過分析審計取證的資料，合理判斷各個審計事項，同時出具相應(yīng)的審計報告。這要出具相關(guān)的審計意見書，并且做出相應(yīng)的審計決定。管理職能，審計的管理職能是通過監(jiān)督檢查來實現(xiàn)審計的這項職能，最終目的是找出差距，找出問題，最終幫助和提高被審計單位的業(yè)務(wù)管理水平。

（二）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)水平，加強學(xué)習(xí)

單位在配置內(nèi)審人員時，要吸收和選擇那些業(yè)務(wù)能力強，政治素質(zhì)高，以及擁有某些相當(dāng)職稱的人。內(nèi)審工作的涉及范圍很廣，審計人員不可能做到滴水不漏，內(nèi)審人員必須加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷汲取新知識。提高自己的知識面的廣度和深度，要在熟練掌握相關(guān)審計知識的前提下，加強對財務(wù)、招投標(biāo)、基建工程、經(jīng)濟管理等各種法規(guī)、文件的熟識度。目前有各種靈活多樣的學(xué)習(xí)方式。內(nèi)部審計人員要在工作中堅持不徇私情、嚴(yán)格執(zhí)行的審計態(tài)度，堅持按照法律、法規(guī)辦事。

（三）拓寬內(nèi)審工作，做好事前監(jiān)督的工作

審計工作不能局限于對財務(wù)收支審計和對事項的事后監(jiān)督，還應(yīng)該做好事前監(jiān)督的工作。內(nèi)審人員應(yīng)該積極參與到單位的各項管理活動中去，進而發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)的問題，最終達到降低成本、增加效益的目的。

（四）完善內(nèi)審制度，建立相應(yīng)的管理模式

內(nèi)審部門要在監(jiān)督制定其他部門單位的同時建立、健全相關(guān)的規(guī)章制度，從而達到以制度管事、以制度管人的目的。制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以及配套的激勵機制、責(zé)任制度，從而達到規(guī)范審計人員行為的目的．

三、結(jié)論

實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代化管理的一項重要措施。積極開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，對于完善審計體系、滿足衛(wèi)生審計的要求，實現(xiàn)醫(yī)院的生存發(fā)展、提高醫(yī)院經(jīng)濟效益有著積極的意義。

參考文獻

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[2]賀璇.淺談如何加強醫(yī)院內(nèi)部審計管理[J].檢驗醫(yī)學(xué)與臨床，2010(01).

篇8

內(nèi)部審計是在本部門、本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實施內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的活動，是部門、單位領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟工作決策的參謀和助手。內(nèi)部審計工作對加強財務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟秩序、推進廉政建設(shè)、維護合法權(quán)益、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、各項制度的執(zhí)行以及對挖掘潛力，堵塞漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面具有重要的作用。全市糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計工作開展以來，充分發(fā)揮這方面的作用，取得了明顯的成效，積累了豐富的經(jīng)驗，為保障糧食企業(yè)改革和發(fā)展的順利進行做出了積極的貢獻。面對糧食企業(yè)改革進一步深化的新形勢，各級糧食部門和企業(yè)要進一步提高對內(nèi)部審計工作必要性和重要性的認識，在改革中鞏固并發(fā)展已取得的成果，把內(nèi)審工作繼續(xù)推向前進，不能因為改革而削弱內(nèi)部審計監(jiān)督。

全市糧食部門內(nèi)審機構(gòu)的主要任務(wù)是：圍繞增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，深化改革，搞活企業(yè)，提高經(jīng)濟效益等方面開展工作；糾正鋪張浪費造成資財嚴(yán)重損失問題；維護本部門、本單位的正當(dāng)利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協(xié)助有關(guān)部門健全內(nèi)部管理制度；做好財務(wù)收支、離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作；有針對性地開展專項審計調(diào)查。

二、健全機構(gòu)，充實人員。

加強審計人員隊伍建設(shè)，是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平的根本保證。各縣區(qū)糧食部門、各單位在企業(yè)改革中，要按照《國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》的要求，積極創(chuàng)造條件設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，針對人員偏少的實際，也可以明確審計職能部門(財務(wù)或其他部門)。同時，要加強審計隊伍建設(shè)，優(yōu)化審計人員隊伍的專業(yè)、知識和年齡結(jié)構(gòu)，不斷提高審計人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，盡快形成一支“政治強、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”的審計人員隊伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計工作日益發(fā)展的需要。

三、不斷提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平

不斷提高質(zhì)量和水平，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的前提，也是內(nèi)部審計工作賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。各縣區(qū)糧食部門、各單位及其內(nèi)審機構(gòu)要進一步確立內(nèi)部審計工作為糧食企業(yè)改革和發(fā)展服務(wù)，為本部門、本單位的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的指導(dǎo)思想，把定位點切實轉(zhuǎn)移到為促進本部門、本單位加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益上來；認真執(zhí)行審計法規(guī)和審計規(guī)范，不斷加強內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)；要以解放思想、實事求是的思想路線為指導(dǎo)，不斷研究新情況，解決新問題，積極推進內(nèi)部審計工作的改革，努力開拓新局面。要虛心接受當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)的審計監(jiān)督，要與當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)保持聯(lián)系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計、重復(fù)審計。

針對當(dāng)前糧食系統(tǒng)改革和發(fā)展的實際，各級糧食內(nèi)審機構(gòu)要進一步加大工作力度，創(chuàng)造性地開展各項審計工作，重點是：圍繞經(jīng)濟效益，積極開展經(jīng)濟效益審計；圍繞加強管理，開展內(nèi)控制度評審；圍繞企業(yè)改革，開展資產(chǎn)負債審計，防止國有資產(chǎn)流失；圍繞廉政建設(shè)要求，開展經(jīng)濟責(zé)任審計；圍繞改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，開展專項審計調(diào)查。總之，要在堅持做好財務(wù)收支審計、廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計等正常審計的基礎(chǔ)上，積極探索經(jīng)營決策審計、基建工程予決算審計等審計項目，不斷拓寬審計領(lǐng)域，為企業(yè)的改革和發(fā)展提供決策參考。

四、進一步加強審計報表和審計信息的報送工作

全市各級糧食內(nèi)審機構(gòu)要按照省糧食局要求，及時編制并于季后10日內(nèi)按時報送《省糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計情況統(tǒng)計表》，年后15日內(nèi)上報全年內(nèi)部審計工作總結(jié)。在編制報表工作中，要做到不漏報、不瞞報，真實反映審計工作進展情況。同時，要加強審計信息的報送工作，各縣區(qū)糧食局加強內(nèi)審工作的有關(guān)文件、材料、典型審計案例等要及時報送市糧食局財務(wù)審計處。

篇9

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理內(nèi)部審計

審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部審計工作是指內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。醫(yī)院內(nèi)部審計的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員；內(nèi)部審計的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評價活動；內(nèi)部審計的評價對象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性及醫(yī)療活動的效率和效果等幾個方面。弄清內(nèi)部審計的內(nèi)涵對于探討醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置模式，醫(yī)院內(nèi)部審計工作在醫(yī)院管理中的作用與地位，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展對策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo)，提高醫(yī)院的社會、經(jīng)濟效益，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，提高服務(wù)的滿意度，都有重要意義。

1對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的分析

我國醫(yī)院的內(nèi)部審計特征表現(xiàn)為：一是其內(nèi)部審計的主體是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，客體是本單位及所屬機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等；二是其內(nèi)部審計內(nèi)容不僅包括財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性還包括財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等的效益性；三是堅持獨立性原則，突出了內(nèi)部審計在單位內(nèi)部保持相對獨立的特點，單位內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在本部門、本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獨立于被審計單位和部門；四是規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員開展審計工作時，必須遵守我國相關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

有些醫(yī)院重財務(wù)輕審計，表現(xiàn)為財務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計崗位，履行兼職審計職責(zé)。審計是財務(wù)科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務(wù)科“一個部門”擔(dān)當(dāng)。內(nèi)部會計控制替代審計工作。醫(yī)院收入實行計劃經(jīng)濟管理，而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費用等，內(nèi)部會計控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務(wù)、收入、財務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認為管理越加強，對內(nèi)部會計控制越重要。

2醫(yī)院內(nèi)部審計的職能范圍

內(nèi)部審計有助于強化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)。由于內(nèi)部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其實醫(yī)院內(nèi)部相對獨立的一種評價活動，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計通常由醫(yī)院管理層決定。內(nèi)部審計的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計的職能范圍如下。

2.1監(jiān)督內(nèi)部控制

被審計部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運行的一貫性。內(nèi)部審計可以對被審計部門內(nèi)部實現(xiàn)目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。如：評價法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價。另外，對業(yè)務(wù)支出的評價如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況，醫(yī)院支出是否遵守國家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序。再就是醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動的落實情況。如：是否學(xué)習(xí)落實了衛(wèi)生部、山東省衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部會議制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：萊蕪市衛(wèi)生局計財科布置的財務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設(shè)備購置合同等。

2.2檢查財務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息

內(nèi)部審計對財務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調(diào)查。專項調(diào)查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報告的可靠性和及時性等。

2.3評價業(yè)務(wù)活動的效率和效果

效率強調(diào)收入與支出比，效果強調(diào)達成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務(wù)的控制活動，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評價。

2.4評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況

內(nèi)部審計可以對被審計部門在醫(yī)療活動中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評價，包括評價國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)計劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動的預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。

3做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作的實踐

萊蕪市人民醫(yī)院根據(jù)山東省萊蕪市衛(wèi)生局《萊蕪市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》對醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨立的醫(yī)院審計科，配備專職審計人員3人，開展醫(yī)院內(nèi)部的審計工作。

3.1執(zhí)行《山東省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)定。

3.2明確醫(yī)院內(nèi)部審計職責(zé)

醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對本醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。

3.3內(nèi)部審計制度適用性

內(nèi)部審計制度的制定適用于《山東省綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

3.4醫(yī)院內(nèi)部審計工作

制定醫(yī)院內(nèi)部審計制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計流程；建立審計科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作；建立健全評價機制。

3.5醫(yī)院設(shè)置審計科的優(yōu)點

3.5.1審計科的獨立性如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議。主持召開與審計事項有關(guān)的會議。

3.5.2審計人員配備的獨特性如：醫(yī)院審計科科長有原來曾經(jīng)在醫(yī)院任財務(wù)科科長的工作人員擔(dān)任；審計科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔(dān)任；審計工作人員則有原來財務(wù)科人員擔(dān)任。

3.5.3審計工作的有序性如：財務(wù)科工作人員對《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》熟悉，審計財務(wù)收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財務(wù)科內(nèi)部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行深入深化的工作。

3.5.4內(nèi)部審計人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托市審計局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實踐，“畢業(yè)后”上崗。

3.5.5院長支持審計科獨立的動機分析筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動管理的考慮。

4結(jié)論

篇10

摘 要 會計管理工作對企業(yè)的發(fā)展來說，具有非常重要的作用，企業(yè)里面的會計管理工作的好與壞直接影響到了企業(yè)的生存，企業(yè)想發(fā)展必須有一個規(guī)范的會計管理制度。企業(yè)進行會計工作時首先考慮的是企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)，讓會計管理工作直接正確的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)濟活動，優(yōu)化不必要的程序，提升會計管理工作的工作效率。文章就是闡述了當(dāng)今我國企業(yè)會計管理中存在的問題，從多方面入手，提出了如何強化企業(yè)會計管理的看法和意見

關(guān)鍵詞 會計管理 強化 探索

為了適應(yīng)我國市場發(fā)展的要求，對會計管理工作進行規(guī)范，保證會計管理信息的真實性和可靠性。我國實行了與會計管理有關(guān)的《會計法》。在其實施但現(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)都會依照法律的要求，組建企業(yè)新的會計體制，并且還取得了良好的效果。總的來說會計管理工作是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟管理不能缺少的一項工作，企業(yè)在確立采用會計管理形式時，不但要考慮及時、正確的反映出企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況，還要優(yōu)化核算手續(xù)，提升管理工作效率，所以會計工作效率對整個企業(yè)的運行是極為重要的。

一、我國企業(yè)會計工作存在的問題

經(jīng)濟的不停發(fā)展，我國的各個企業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，企業(yè)會計管理工作也得到了長足的進步，但是在企業(yè)實際會計管理工作中還存在著許多方面的問題，例如對會計的認識不到位，對會計有關(guān)法律認識不足，會計工作的基礎(chǔ)相對來說也比較差等方面。

1.會計監(jiān)管機構(gòu)的不完善，缺少強硬的監(jiān)管制度

因為負責(zé)企業(yè)會計監(jiān)督人員的關(guān)系到自身利益的權(quán)利都掌握在所屬企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者手中，所以監(jiān)督機構(gòu)通常是以形式化的方式存在。現(xiàn)在的監(jiān)督模式多數(shù)是企業(yè)高層的意圖，沒有按照有關(guān)的法律法規(guī)進行。企業(yè)外部的監(jiān)督人員多數(shù)是注冊會計師，會計師雖然通過了理論考試，但是在綜合素質(zhì)這方面，尤其是職業(yè)道德和法制觀念都有很大的差別。另外，社會上存在的腐敗現(xiàn)象和會計師行業(yè)的激烈競爭造成了企業(yè)報表進行審計趨于形式化。在一方面，這功夫?qū)徲嫳O(jiān)督和社會上獨立的審計因為受到資金和人力的種種限制以及監(jiān)管性質(zhì)的局限性，造成了對會計工作違法行為的檢查不嚴(yán)格。

2.企業(yè)內(nèi)部會計核算信息失真

有很多企業(yè)為了局部利益和個人利益，造成了會計工作人員造壞賬和假賬，有的甚至還直接無視有關(guān)法律、制度和原則。進行非法集資投資亂改賬目等為了偷稅或者進行其他的非法活動，都會造成信息的失真。最為值得注意的是，像這些違法的做法和行為有屢禁不止的勢頭，嚴(yán)重干擾了社會經(jīng)濟秩序，會計工作的秩序混亂，對中小型企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

3.沒有專業(yè)的會計管理人才，會計工作質(zhì)量差

現(xiàn)在，有些企業(yè)還存在會計管理工作人員的缺少的現(xiàn)象，這在每個企業(yè)中的情況不同，在中小企業(yè)中最為嚴(yán)重。為了節(jié)省成本提高收益，避免有關(guān)部門的監(jiān)督。有的企業(yè)根本就沒有設(shè)立會計管理這個部門，就采用管理者或管理者信任的人來擔(dān)任，造成內(nèi)部監(jiān)督失去作用。有的企業(yè)還會低薪聘用一些兼職人員，為了單純的完成報賬和記賬等工作，應(yīng)付有關(guān)部門，這種種情況不能很好的去保證會計工作的質(zhì)量。

二、加強會計管理工作的措施

1.建立完善的會計監(jiān)管機構(gòu)，加強監(jiān)督作用

首先，要在企業(yè)里提高會計管理的地位，在經(jīng)濟事項中事前和事后的監(jiān)督，打破傳統(tǒng)的只重事后的核算誤區(qū)。其次，要建立內(nèi)部結(jié)算中心，有利于融通有效資金和增強部門之間的監(jiān)控，條件允許的企業(yè)，實行內(nèi)部信息聯(lián)網(wǎng)，提升會計工作的透明度，加大會計監(jiān)控制量。最重要的是發(fā)揮會計中介機構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督作用，審查出來的問題，一定要嚴(yán)辦。政府也要推出一些政策，加強對企業(yè)會計工作的監(jiān)督，健全機制，增強審計和財政之間的合作，建立一個有效有序的監(jiān)管系統(tǒng)，必要時要加強執(zhí)法力度。

2.加強對企業(yè)負責(zé)人的有關(guān)法規(guī)培訓(xùn)

我國法律法規(guī)中明確的規(guī)定：單位負責(zé)人要對本單位的會計資料和會計工作的完整性、真實性負責(zé)，這就要求了企業(yè)負責(zé)人要全面的熟悉會計法規(guī)，主動地承擔(dān)與此相關(guān)的法律責(zé)任，所以，要定期的對單位負責(zé)人做培訓(xùn)，并且要把培訓(xùn)的成果在本人檔案上進行記錄，作為以及考核和上崗的條件，進過這種方法讓有關(guān)負責(zé)人成為企業(yè)單位的會計管理內(nèi)行，有合理科學(xué)分配會計人員和設(shè)置會計機構(gòu)的能力，并要有對工作負責(zé)的能力。

3.對企業(yè)軟件進行規(guī)范管理

企業(yè)使用的核算軟件，以及它生成的會計報表、會計憑證等資料，必須與我國的有關(guān)規(guī)章、法律的規(guī)定相符合，不允許使用反記賬、反復(fù)核功能。企業(yè)使用的核算軟件要有有關(guān)部門進行統(tǒng)一管理。企業(yè)各級業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門對本地區(qū)主旨的開展的核算軟件評審、運用。確保會計事業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、總結(jié)：

對于企業(yè)來說財務(wù)管理的根本是會計管理，財務(wù)的好壞直接影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，所以企業(yè)管理者對會計管理要有足夠的認識。企業(yè)要生存和發(fā)展，即必須注重會計管理的質(zhì)量，面對現(xiàn)有的狀況，要不斷的總結(jié)經(jīng)驗，采取有效的措施，保證企業(yè)在激烈的競爭中生存和發(fā)展。

參考文獻：