導語：如何才能寫好一篇境外稅收風險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：一帶一路 境外稅務 問題

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經濟帶”倡議，并明確了以對外開放與周邊外交助力中國及周邊國家經濟發展的新戰略，該戰略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰略的實施為企業進一步“走出去”提供了更堅實有力的支持，為企業帶來了更大的市場潛能。

當然，“一帶一路”戰略給企業帶來的機遇與挑戰也是并存的，企業在得到極大的發展機遇時，也面臨著政治安全、國際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國家調控宏觀經濟的重要手段，更需要為企業“走出去”提供較好的保障，以幫助企業解決遇到的稅務問題，將項目運行中存在的風險降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業均為“走出去”企業）。

二、當前企業境外稅務問題

（一）企業對境外稅收風險認識不清

當前由于部分企業急于做大做強，對國際稅務制度及規則執行方面的理解存在偏差，對“一帶一路”背景下的企業發展戰略制定并不清晰，也沒有重視國內的稅收優惠和國際的稅務風險規避，不能重視稅收中存在的風險問題。

（二）稅務風險把控應對能力不足

面對海外業務中存在稅務風險，企業“走出去”后獲取信息較為有限且針對性不強、信息的內容比較狹窄，對項目所在國的涉稅風險認識不清。整體來說，大部分企業對項目所在國的安全審查、稅務制度以及外匯制度等認識不深，沒有制定系統、全面、有效的稅務風險防范應對措施，導致企業對境外稅務風險不能準確把控、不能較好應對。

（三）國家對企業稅務支持效果不明顯

雖然近年來我國大力支持企業“走出去”，國家稅務機關在稅法宣傳以及稅務服務上不斷的提升質量。但從實際情況來看，當前國家現行稅制對于企業的支持力度仍較為薄弱，稅收優惠政策也較為有限。另外，還有部分企業由于工作人員的綜合素質有限，不能較好的應對稅務風險。

三、一帶一路戰略背景下境外稅務問題的應對措施

（一）企業要充分了解重視境外稅務風險

在當前一帶一路的發展戰略下，企業“走出去”面臨著更多的機遇與挑戰。企業不僅要思考怎樣應對國際市場的挑戰以及稅收風險問題，還要突出自身發展的優勢。

首先，企業要明確了解所在國的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關信息，尤其要重視境外稅務風險問題。企業要樹立較強的風險意識與風險把控理念，提高稅收遵從意識、法治意識以及誠信意識，為企業“走出去”做好充分的準備。

其次，企業也根據自身的發展情況與國際市場的特點、規律，制定相的稅收風險防控機制。面對各國越來越嚴格的稅收監管制度，企業要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務風險。企業也要根據實際情況不斷的調整海外業務的經營架構，針對自身的薄弱環節進行有計劃的加強，以免出現盲目擴大經營或在境外開展惡性競爭的狀況。

（二）企業要健全涉稅風險防控能力

一方面，企業在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復征稅、關聯交易轉讓定價調查等涉稅風險問題時，要及時的咨詢專業稅務顧問或中介機構，也可以直接向國家稅務總局申請啟動稅收協定相互協商程序。另外，企業應設置專門的涉稅風險管理部門，對企業項目實施中遇到的涉稅風險做好全面的分析，并制定相應的防控措施，以便于及時維護自身的合法權益。

另一方面，“走出去”企業的國家化經營管理，需要高能力、高素質的綜合型人才，企業管理人員不僅要具備法律、金融、財務、營銷等方面的知識技能，還要熟悉涉稅風險、具備稅收戰略思想與風險應對能力。企業可在高層管理崗位積極引進熟悉國際規則和海外市場的綜合型人才，提升企業的管理水平。

（三）國家要完善企業境外稅務支持系統

一方面，國家要加快國際稅收協定的簽訂進程，完善對稅收協定體系等法律法規。對于“走出去”企業境內外所得的計征辦法、虧損的彌補辦法和稅收抵免的管理辦法，細化納稅人境外所得的種類、成本費用扣除標準等政策規定。企業也要時刻關注國家對“走出去”企業的鼓勵優惠政策，全面了解并利用國內外相關稅收優惠政策降低風險、提高收益，思考合同如何報價，解決合同的稅務條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

另一方面，國家稅務機關要完善當前的涉稅風險預警信息體系，啟動分國別、分地區、分行業涉稅風險預警機制，依托各級稅務門戶網站、微信平臺、微信群等現代化信息傳播平臺上的“一帶一路”專欄，及時有關企業“走出去”的涉稅政策和風險資訊，及時為企業解讀和預警境外稅收風險，幫助納稅人及時了解國際貿易往來、跨國兼并重組和資本運作中的涉稅風險，指導納稅人做好海外貿易經營中的涉稅風險控制。

四、結束語

在當前一帶一路戰略的推進下，企業要時刻關注國際經濟市場規則變化，明確海外貿易目的國的稅收政策與稅收協定，全面了解當前的涉稅風險問題，有效的把控和減少企業發展過程中遇到的稅務問題，促進企業在國際市場中的進一步發展。

參考文獻：

[1]孔丹陽，李倩，張剴.服務“走出去”企業，這些數據值得關注[N].中國稅務報. 2014 （B02）

篇2

通常來說，境外施工項目財務風險是一個廣義的概念，它是指企業在海外進行項目施工的過程中，由于實際運營狀況和預計運營狀況之間存在差異，而給企業財務目標帶來的不確定性。海外施工企業不僅要面對傳統意義上的財務風險，還要承擔來自海外特殊環境所帶來的經營不確定性，這些不確定性最后都會以資金形態在財務結果中反映出來，而保持財務的穩定性則是海外建設施工順利進行的前提保障。本文針對施工企業境外施工項目可能出現的主要財務風險及其特征，深入探討了企業應對這些風險的主要策略。

關鍵詞：

境外工程項目；財務風險

一、施工企業境外項目財務風險概述

（一）境外項目財務風險的特征

財務風險存在于企業運轉的各個環節之中，具有很強的隱蔽性和不確定性，想要完全消除風險是不現實的，而忽視對風險的控制則會給企業帶來巨大的損失。相對于國內工程項目來說，境外工程項目的財務風險特征如下：第一，多樣性，境外工程項目的財務狀況受當地的社會經濟環境、金融狀況、技術條件等多方面因素的影響，而且有的因素對財務狀況的影響很大；第二，復雜性，境外工程項目利益主體和財務關系較為復雜，利益主體繁多，其中既有國內的投資者，也可能有國外的投資者，而且海外很多企業沒有分包商選擇權，這是國外業主保護本國企業的策略，因工程所在處于國外，企業必須要和當地的政府、稅務、海關等部門保持良好的溝通，這其中也蘊含著復雜的財務關系；第三，階段性，境外工程建設項目的工期普遍較長，一般情況下都會跨年度，而每個階段對應的財務狀況都呈現出明顯的階段性；第四，不可預見性，海外施工建設受所在國市場經濟影響很大，如果所在國市場經濟不健全，那么企業對財務風險的預測困難將大大增加；第五，受財務人員個人能力影響較大，境外工程項目對財務人員的素質要求比國內工程高，首先員工要有一定的外語能力，否則在語言不通的情況下相關工作很難順利開展，另外，企業財務人員除了要掌握工程會計的核算方法及財務法規外，還要對國際貿易有一定的了解，并能準確掌握國外會計制度法規與我國的區別所在。

（二）境外工程項目財務風險來源

境外工程項目財務風險的來源總體上看可以分為宏觀、中觀、微觀三個層面：首先，宏觀層面的風險來源包括政治風險、文化風險、匯率風險、稅務風險等；其次，中觀層面的風險來源包括成本控制風險、籌資風險、進口貨物清關風險等；最后，微觀層面的風險來源包括企業人員過分的專注于傳統財務工作、過分偏重于財務決策的執行、缺乏大局觀、對成本控制能力低、知識儲備不過關等。

二、目前施工企業境外工程項目主要財務風險

（一）匯率風險

匯率風險是由于境外工程項目運營過程中因匯率波動而給企業造成損失的可能性。境外工程項目一般以外幣的形式簽訂合同，相關的匯率風險則由企業自行承擔，從目前實際工作情況來看，我國施工企業境外工程經營范圍主要集中在東南亞、非洲等落后國家和地區，這些國家和地區的共同特點是工業基礎薄弱且物價較高，出于成本控制的考慮，工程項目所需的施工人員、工程物資、機械設備一般會從國內調遣，項目成本支付幣種基本是人民幣。近年來，受歐美經濟衰退的影響，人民幣出現強勢升值的局面，歐元及美元對人民幣匯率持續下跌，在不同時點結匯的差額巨大，施工企業的平均毛利水平并不高，匯率風險有時甚至會完全侵蝕項目的利潤空間，對企業經營結果造成嚴重的影響。

（二）金融風險

金融風險主要是境外工程項目受到所在國金融政策、貨幣政策、外匯管理而帶來的項目資金管理風險以及所在國貨幣體系穩定性風險。例如：為了能夠應對危機，某國采用了增加貨幣發行量的金融政策，導致貨幣貶值更加嚴重，貨幣體系完全崩潰，若境外工程項目在這個國家擁有大量的當地貨幣存款和應收賬款，那么必將遭受巨大損失。此外，有的國家禁止其他貨幣流通，或是限制其他貨幣的流動性，這也會給企業的經營運轉帶來困難。

（三）資金回收風險

境外工程項目資金回收風險主要集中在兩點：第一，在項目實施的過程中業主資金流斷裂，或是業主因各種原因拖延支付工程款，致使施工企業資金運轉出現困難；第二，項目竣工結算后被扣留了比例較高的質保金尾款，而且質保期很長，款項遲遲不能回收，施工企業應收賬款匯率風險加大。此外，我國施工企業境外經營區域集中在東南亞及非洲等落后國家，這些國家業主的支付能力和信譽度較差，項目實施過程中極易出現資金流斷裂，由此造成工程停滯或進度減慢，進而給企業帶來極大的損失。

（四）稅費風險

境外工程項目的稅費風險主要是由于對項目所在國稅收法律法規政策不熟悉，理解和把握不準確，缺乏提前籌劃能力和緊急處理能力而帶來的稅務成本風險。眾所周知，世界各國的稅收政策受政治環境、社會經濟發展水平等因素的影響而千差萬別，充分理解和把握他國的法律法規制度具有一定的困難，企業若不在事前做好相關工作的安排和籌劃便極有可能踏入法律，給自身的經營帶來風險隱患。

（五）外賬風險

境外工程項目外賬風險是指外賬接受外部審計和檢查的風險，以及項目內賬與外賬穿插帶來的內控風險。境外工程項目所謂的外賬是相對于按照我國會計制度建立的內賬來說的，它的存在是為了滿足所在國的財務制度、稅務政策及當地政府管理上的需求，外賬的操作應嚴格遵守所在國財稅制度的要求，同時也將作為在境外依法繳納企業所得稅的依據。在一些國家和地區，政府相關部門會安排對外來企業進行外賬專項審計，以滿足管理上的需要，企業在建立內賬的同時還要兼顧外賬的操作，并保證項目內外賬既相互獨立，又有嚴密的邏輯合理性，但復雜的操作加大了財務舞弊事件發生的概率，若內控不嚴格，企業極易受損。

三、施工企業境外工程項目財務風險應對策略

（一）匯率風險防范

匯率風險防范要點如下：第一，施工企業簽訂境外項目合同時應優先選擇匯率穩定且國際通用的幣種，若結算幣種匯率波動隱患較大，則可考慮與業主商定匯率風險索賠機制；第二，通過工程分包的手段來轉移匯率風險；第三，在成本相同的情況下，成本費用及工程分包的支付幣種應選擇合同結算收入幣種；第四，隨時關注匯率變動，實時對匯率風險進行預警，內部建立起匯率變動數據檔案；第五，使用其他應對策略，例如，運用規避風險的金融工具等。

（二）金融風險的防范

項目要做好進場施工的前期考查工作，對施工所在國的貨幣金融政策及相關法律法規進行學習，做好應對當地貨幣政策風險的預案。若施工所在國的外匯管制較為嚴格，企業應盡量避免在當地開立銀行資金結算賬戶，根據企業實際的施工生產需求來合理安排資金的兌換及存放，大額資金兌換必須報上級公司審批。

（三）資金回收風險防范

首先，做好項目投標前的調研工作，對境外工程項目的立項資金來源及業主支付能力進行評估，對于資金回收風險大的項目投標要慎重考慮；其次，簽訂施工合同時要避免資金回收合同性風險，對于預付款比例較低、結算支付周期長、竣工結算支付比例較低的合同，在合同談判時就應與業主商談，爭取有利條件；最后，加強施工過程中的應收賬款管理，做好應收賬款債權檔案管理工作，保管好重要證據。

（四）稅費風險防范

稅費風險防范關注重點：第一，考慮聘請當地的會計事務所等機構協助，做到稅務工作的提前籌劃；第二，主動學習項目所在國的財經法規和稅務法律法規；第三，加強會計基礎工作，項目在境外繳納的各項稅費票據都應得到妥善保管；第四，在合同報價中要列明不可預見的各項費用。

（五）外賬風險防范

外賬風險防范關注重點包括：第一，妥善保管在境外取得的各類完稅憑證及其他原始憑證資料；第二，保持與項目所在國各級財稅管理部門的良好溝通；第三，嚴肅財務管理要求，加強企業內控管理，避免財務風險事件的發生。

作者：康少富 單位：中交第四公路工程局有限公司海外事業部

參考文獻：

[1]孟玉明．中國企業“走出去”發展戰略的制定與實施[J]．國際經濟合作，2012，（2）：14-21．

篇3

企業“走出去”需要關注哪些稅收問題？

企業“走出去”的形式有所不同，有的企業要做綠地投資，有的是海外并購，還有的在境外承包工程項目，或者在海外構建融資平臺，組織架構上有的采用總分模式，有的采用母子模式等，不同的類型在稅務方面考慮的側重點是不同的。總的來說，有“三板斧”的功課是一定要做的：一是要弄清楚東道國的稅收政策和征管情況，二是要弄明白我們國內涉及境外投資經營的稅收規定，三是要看我國與對方簽訂的稅收協定。建議中國企業在“走出去”的過程中，對稅務風險管理給予足夠的重視，建制度、設機構、配人才，更好地參與國際市場競爭、打造現代化的跨國企業。

在國外設立的分公司可以開具《中國稅收居民身份證明》嗎？

可以開具。根據《國家稅務總局關于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》，中國居民企業的境內、外分支機構應當通過其總機構申請開具證明，即由總機構向主管其所得稅的縣國家稅務局或地方稅務局提出申請。申請資料包括：《中國稅收居民身份證明》申請表；與擬享受稅收協定待遇的收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；總分機構的登記注冊情況等。

境外取得的收入，如已經在境外交稅了，還需要在境內申報嗎？

需要。我國的企業所得稅制度采用了屬人加屬地的原則，按照現行企業所得稅相關規定，居民企業應就其全球所得對我國負有企業所得稅納稅義務；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得對我國負有企業所得稅納稅義務。因此，取得境外所得的居民企業和取得與中國境內設立機構、場所有實際聯系境外所得的非居民企業，都需要向我國申報納稅。同時，為了解決上述境外所得在境內、外雙重征稅的問題，企業可以按照規定進行境外所得稅收抵免。

企業發生境外虧損怎么在稅前彌補？

按照現行規定，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，這主要是為了避免出現同一筆虧損重復彌補或須進行繁復的還原彌補、還原抵免的現象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業境外項目發生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補。同時，根據《企業境外所得稅收抵免操作指南》規定，企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分（非實際虧損額），今后在該分支機構可以無限期結轉彌補。另外，如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額，按企業所得稅法5年期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

境外注冊居民企業從境內其他居民企業取得的股息、紅利是免稅的嗎？

境外注冊中資控股企業自被認定為居民企業的年度起，從中國境內其他居民企業取得的以前年度，限于2008年1月1日以后，符合條件的股息、紅利等權益性投資收益，同樣屬于免稅收入。

出口企業申報出口退稅后，稅務機關多久可以辦結出口退稅手續？

2016年修訂的《出口退（免）稅企業分類管理辦法》將出口企業分為四個類別，納稅遵從度高、信譽好的一類企業享受“先退后審”，稅務機關在5個工作日內辦結出口退稅手續；二類和三類企業分別在10個工作日和15個工作日內辦結出口退稅手續；納稅遵從度低、信譽差的四類企業要先經過嚴格審核才能辦理退稅，20個工作日內辦結出口退稅手續。

企業的境外所得只有從與我國簽有稅收協定的國家取得才能享受稅收抵免嗎？

不是的。按照企業所得稅法及其實施條例規定，企業可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協定的國家和地區已繳納的所得稅。因此，境外投資企業在還沒有簽訂避免雙重征稅協定的國家和地區已繳納的法人稅或所得稅，仍然可以按照有關國內法規定在計算中國應納稅額中抵免。但是需要注意的是涉及饒讓抵免的時候，必須在稅收協定中有明確的規定才可以適用。

可以享受饒讓抵免的境外收入在申報時怎么計算享受的饒讓抵免稅額？

根據《企業境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務總局公告2010年第1號）規定，稅收饒讓抵免的計算按照饒讓類型的不同有兩種情況，一是稅收協定規定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計算的應納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數額；二是稅收協定規定列舉一國稅收優惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協定國家和地區稅收法律規定稅率計算的應納所得稅額超過實際繳納稅額的數額，即實際稅收優惠額。

境外開展的工程項目在增值稅方面可享受什么樣的稅收優惠？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件規定，有三類與工程有關的服務適用免征增值稅政策：一是工程項目在境外的建筑服務；二是工程項目在境外的工程監理服務；三是工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。企業在境外從事上述工程類服務，可享受增值稅免稅優惠。

境內企業開展的跨境業務怎么才能享受增值稅零稅率政策？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10類服務，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發服務、設計服務、軟件服務、信息系統服務、離岸服務外包業務、轉讓技術等。企業開展的跨境業務，如果符合上述規定，可以適用增值稅零稅率政策。文件還同時規定，境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

境內企業能用境外盈利彌補境內虧損嗎？若盈利來自不同國家，有彌補順序要求嗎？

根據《企業境外所得稅收抵免操作指南》的規定，企業可以使用同期境外盈利彌補境內虧損，對于境外盈利分別來自多個國家的，彌補境內虧損時企業可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家和地區順序。

在進行境外所得抵免時，“不具有獨立納稅地位的境外分支機構”是怎么界定的？

根據相關規定，不具有獨立納稅地位，是指根據企業設立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協定規定不認定為對方國家（地區）的稅收居民。企業居民身份的判定，一般以內法為準。如果一個企業同時被中國和其他國家認定為居民（即雙重居民），應按中國與該國之間稅收協定（或安排）的規定執行。不具有獨立納稅地位的境外分支機構特別包括企業在境外設立的分公司、代表處、辦事處、聯絡處，以及在境外提供勞務、被勞務發生地國家（地區）認定為負有企業所得稅納稅義務的營業機構和場所等。

對外業務沒有中文合同是否會影響企業享受增值稅免稅？

企業能夠提供符合規定的中文翻譯件就不會對享受增值稅免稅造成影響。企業到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續時，如果提交備案的跨境銷售服務或無形資產合同原件為外文的，按照《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）規定，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。另外，主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

篇4

一、企業所得稅征管現狀與存在的主要問題

一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量有待進一步加強。一方面，我局現有正常管戶近10000戶，其中所得稅納稅戶3300多戶，20__年一年新增所得稅管戶600多戶，增長了24.8%。另一方面，近年來我系統從人員到計算機設備征管資源配置一再向基層一線傾斜，目前一線直接從事稅源管理人員接近全系統稅務干部的三分之一，但隨著新注冊企業的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。

二是所得稅政策性強，財務人員素質參差，辦稅能力有待進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優惠政策涉及面廣，政策執行審核審批手續繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調整，都對企業辦稅人員提出了較高的業務要求;另一方面，企業財務人員素質參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業會計制度執行和財務核算的不規范，一些中小企業不設專職財務人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現金交易、收入不入賬、費用亂列支等現象時有發生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。

三是所得稅稅基復雜，稅收執法風險較大，綜合治稅有待進一步加強。一方面，新所得稅法從產業、從區域、從企業規模等方面更多角度地細化了稅收優惠條目，較之舊法，新法及條例內容調整變化繁多，尤其是稅前扣除項目，有的保留，有的被取消，加大了所得稅計稅依據認定、審核難度。另一方面，國稅系統幾乎還沒有直接從事企業所得稅管理的專職人員，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常表現得控管不力，處于一種被動局面，把不準征管的要害，管理經驗的不全面、不成熟，難免帶來執法風險和隱患。

二、實施企業所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應風險識別要求的風險信息情報管理機制，厘清所得稅稅基。一是建立企業所得稅管理電子臺賬，包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產和技術改造等，重點關注企業稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損等事項，主要是結合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業所得稅審批和取消審批后的后續管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎。二是建立非貿易售付匯管理臺賬，按季與市外管局對接，將取得的付匯信息及時傳遞基層分局做好核查，建立源泉控管機制。20__年全市26戶企業扣繳預提所得稅375萬元，其中，國稅部門通過售付匯信息核查發現有問題戶4戶，補交預提所得稅170萬元。三是建立外資企業登記事項管理臺賬。做好企業股權變更、轉讓等事項的巡查跟蹤，巡查中發現某公司以前年度外方股東之間股權轉讓涉及未交預提所得稅，督促企業補交了以前年度預提所得稅137萬元，并按規定加收滯納金26.1萬元。

2、以專業化管理為方向，借鑒風險管理理念強化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法。調查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對全市重點稅源企業、一般稅源企業、核定征收企業、匯總納稅企業規范實施分類管理。一是加強重點稅源企業“一對一”管理。為重點企業提供“量身定制”的政策服務，按季做好重點企業稅源分析，20__年全市大企業入庫所得稅36888萬元，占當年企業所得稅入庫稅金總額的74.69%，凸顯了大企業的稅收高貢獻和稅源分類管理的高效率。二是做好中小企業行業管理。針對中小企業面廣量大特點，以行業管理為主線，著力于做好企業預繳申報數據與行業稅源狀況的審核比對，防止企業因管理缺位而造成申報的“虛虧實盈”，做好行業的集中整治。三是加強邊緣企業管！理。突出對零盈利企業、空掛戶、失蹤戶、非正常戶的清理，對微利企業能耗、物耗和銷售利潤等基礎信息的調查摸底管理。四是對涉外企業實行聯合稅務審計。加強國地稅征管聯動，聯合地稅開展外資企業稅務審計，20__年涉外稅務審計補稅53萬元，加收滯納金2.25萬元。

3、以精細化管理為目標，借鑒風險管理方法 ，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風險目標管理規劃。對匯繳工作目標、階段重點、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實行匯繳審核工作底稿制度，實行匯繳數據分類分級審核，實施匯繳企業實地復查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風險識別和排序。主要是根據納稅人所得稅預繳申報數據，結合納稅人享受的稅收優惠政策，排查所得稅征管中的風險點，風險特征包括：處于稅收優惠期最后一年且利潤增高的外資企業，連續幾年虧損卻仍在增加投資的企業，關聯企業，所得稅預繳年營業收入明顯低于增值稅申報收入的非增值稅納稅人中的核定征收企業等。三是制訂風險應對措施。根據不同的風險特征企業提出不同的處理意見。如：對全免期最后一年或減半期最后一年的外資企業，逐戶審核有否存在成本費用滯后支出，人為提高當年利潤等；對關聯企業，進一步細分內關聯和外關聯，對內關聯企業，重點審核有否利用征收方式的不同，將成本費用放在查賬征收企業，提高核定企業售價等方式避稅，對外關聯企業，重點審核有否利用兩頭在外，將利潤轉移至境外等方式避稅，等等。四是匯繳工作的開展，有力規范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失。

4、以納稅服務為宗旨，加強風險應對策略選擇，服務企業發展取得明顯成效。在風險應對策略上，從偏重稅收執法向綜合配套運用稅法 宣傳、咨詢輔導等措施轉變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認知，召開行業座談會，宣講財產損失稅前扣除、技術開發費加計抵扣、國產設備投資抵免、備案管理等政策，排解企業在執行政策方面存在的問題，提高匯總納稅企業的納稅意識。二是組織新企業所得稅法和匯繳業務培訓輔導，提高辦稅人員業務水平。三是減少所得稅審批環節，清理壓縮資料的報送，推行所得稅網上申報。四是認真落實支持和促進國有企業改革、鼓勵投資和科技創新和下崗再就業等一系列所得稅優惠政策。

三、進一步加強企業所得稅管理的幾點思考

1、更新理念，全面引進風險管理。一是加大所得稅預繳申報分析做好風險識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯動風險管理，及時掌握納稅人生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等動態變化情況，及所屬行業的市場情況、銷售利潤情況，建立財務和稅收風險指標參數體系，通過風險特征識別，盡早在預繳申報中完成風險排除和控制，盡可能地使實征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。二是強化納稅評估做好風險化解。設立納稅評估專門機構，配備業務水平較高的稅源管理人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發現的偷稅案件應及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。充分利用匯繳采集的企業申報、財務數據，進行統計分析，加強對收入確認、成本結轉、費用列支等具體項目的評估，搭建行業評估指標體系及其峰值和評估模型，不斷降低執法風險。

篇5

（一）《公約》建立了跨境稅收追索協助機制，提高了國際合作的深度和廣度《公約》規定，在請求國要求下，被請求國要像完成本國的稅收業務一樣處理國外提出的稅款征繳要求，對待存在爭議的案件或者沒有最終結論的案件，要為被請求國追繳稅款采取保全措施。并且，即使欠繳稅款的納稅人不是被請求國的居民，只要該居民在其境內擁有財產、銀行賬戶或分支機構，被請求國就應當依照《公約》有關規定向請求國提供稅務行政協助。《公約》不以居民身份為限定條件，說明其建立的國際稅務協助機制的實際效力影響范圍相當廣泛。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協定基礎上的國際稅務協助機制適用效力范圍的局限性。

（二）《公約》對跨境文書送達提供法律支持隨著跨境交易事項的不斷增多，納稅人的收入、資產以及機構所在地有可能分布在不同的國家和地區，向境外納稅人傳遞稅務文書成為跨境稅收管理的一項內容。《公約》明確了協議簽署國之間文書送達的協助義務，搭建了與境外納稅人進行聯絡的橋梁。文書送達的協助義務不僅方便各國稅務機關對稅款的追繳，也是對納稅人的服務手段，通過事先的送達通知，通知境外納稅人尚未履行的納稅義務，避免對那些因疏忽或不了解稅收政策的納稅人采取稅收保全或強制執行措施的不良影響。

二、《公約》對我國稅收法律制度提出了更高要求

《公約》確定的情報交換、稅收追索協助、文書送達法律義務，需要我國國內法律制度的支持。我國應當以《公約》簽署為契機，適時完善和修訂相關法律法規，進一步提高我國稅收征管水平。

（一）情報交換法律制度我國開展情報交換工作的法律基礎包括稅收協定情報交換條款、稅收情報交換專項協定，以及涉及情報交換的國內其他法律制度，如《稅收征管法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》以及金融行業的一些政策法規等。經過30年的情報交換工作實踐，我國情報交換相關制度逐漸規范，2012年我國順利通過全球稅收論壇稅收透明度和情報交換同行審議，說明我國在情報交換方面的法律法規體系已經得到國際組織的認可。盡管如此，《公約》的簽署將使我國在情報交換的領域進一步擴大、情報交換內容更加豐富，也對我國目前的法律制度提出了更高的要求。如按照情報交換條款的規定，應簽約方請求搜集相關信息時，如我國掌握的稅收資料不能滿足情報交換請求，我國應當采取一切必要措施，提供對方所要求提供的情報。但按照我國《稅收征管法》的規定，稅務機關對信息的搜集僅限于納稅申報期間以及立案調查期間取得的納稅人信息。無法為情報交換需要要求納稅人或其他組織提供相關信息。此外，盡管在情報交換協議以及《公約》中都明確規定，簽約方不能因為情報由銀行、其他金融機構所持有而拒絕提供情報，但在國內法的執行中沒有規定金融機構向稅務機關報送納稅人涉稅信息的義務，稅務機關很難從銀行等金融機構取得納稅人的金融資產、資金往來等方面信息，完成自動情報交換、專項情報請求的執行成本較高。

（二）跨境稅收追繳協助的法律制度跨境稅收追繳協助首先要明確的基本問題是追繳業務在我國是否存在類似的政策規定。在存在類似政策規定情況下比較容易執行，如涉及企業所得稅稅款的追繳。但是，如果涉及我國沒有的稅種或者我國的政策規定與要求追繳國的政策具有明顯差異的情況下，如何實施稅收追繳就比較復雜了。從我國目前的稅收政策體系來看，有些政策規定與其他國家還存在較大差異，如個人所得稅制度，目前國際上大多數國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結合的稅制，主要通過納稅申報實現征收。而我國實行的則是分類稅制，按照個人所得的性質分項目征收所得稅，并且基本是通過代扣代繳方法征收的。因此，對境內外居民個人所得的追繳將涉及較高的執行成本。實施跨境稅收追繳還應當考慮我國稅收征管制度是否予以支持的問題。《公約》對跨境稅收追繳協助有一些限制性規定，如稅收主張是否存在爭議、稅收主張的執行期限、稅收主張的中斷執行、稅收保全措施等事項。而我國《稅收征管法》中并未對境外所得協助征收做出專門規定，稅款征收、保全等措施都是針對在我國具有納稅義務的實體以及來源于我國境內的所得。在具體實踐中所涉及的文書、征管流程以及征管系統也都是針對我國納稅事項。因此，對于跨境稅款追繳事項，首先需要我國《稅收征管法》或有關法律文件中明確稅收追繳協助的法律程序，包括適用的法律文書、追繳措施、追繳時限、稅款的支付等內容。對于我國向境外要求協助追繳的事項時，也應當明確相關執行程序，使其為我國的稅收征管服務。

（三）文書送達的法律制度很多國家都明確規定了文書送達的法律制度，如文書送達的方式、簽收的格式、時間要求等，并且也明確規定，如果納稅人居住境外或無法知曉納稅人的地址等原因無法送達稅務文書，仍然會追繳稅款。因此，文書是否能夠送達并不構成執法的障礙，仍然可以要求對方國家協助征繳稅款。盡管如此，加入“文書送達”規定實際上是給予納稅人額外的保護，可能會提高稅款的征繳效率，納稅人有可能按照文書的要求繳納稅款，不需要征繳協助程序。通常來說，文書送達最簡單的方式是通過直接向境外納稅人郵寄文書。但是很多國家不允許這種送達方式，認為這是對國家的一種侵犯。我國簽署《關于向國外送達民事或商事司法文書和司法外文書的公約》(即《海牙送達公約》)時，出于維護我國國家的考量，對于直接郵寄送達文書提出了保留，外國的司法文書不能夠直接郵寄送達給身在我國境內的當事人。因此，如何實現送達還需要通過國內法律制度予以明確。從我國現行的法律制度來看，除《刑法》對境內外協助送達文書具有相應的規定外，稅收方面的法律法規并未對此加以明確，因此，一旦承擔文書送達義務，我國在國內法律方面將會遇到障礙。

三、以《公約》簽署為契機，進一步完善我國稅收法律制度，提高我國稅收征管水平

（一）加快修訂《稅收征管法》，賦予稅務機關更多的信息獲取渠道與更強的稅收征管手段《稅收征管法》的修訂，不僅要立足于完善國內信息的搜集管理，更要站在國際視角，加強對跨國公司、“走出去”企業的信息管理。應要求納稅人對境內外收入、資產等進行全面申報；加強對銀行信息的披露要求，明確稅務機關對銀行賬戶的監管權利，尤其是對離岸賬戶信息的監管權利。建立銀行、外匯管理局等金融部門與稅務機關的信息交換制度，提高對納稅人收入、資產、往來等信息的監控。建立納稅人信息檔案庫，對于存在不遵從行為的納稅人從適用優惠政策、協定待遇等方面予以限制。

（二）完善稅收政策體系，以《公約》為橋梁，實現對跨國稅源的有效監管修改完善個人所得稅政策，建立以家庭為單位的個人所得稅制度。合理定義中國居民個人標準，結合稅收協定的內容，增加以重要利益中心的居民標準。完善對來源境外所得的政策規定，增設特別納稅調整條款，減少通過居民個人進行稅收籌劃的避稅空間。完善反避稅制度。加強對受控外國企業管理、一般反避稅調查、成本分攤協議的修改。

（三）完善《公約》執行法律制度，保證《公約》的順利實施1．按照《公約》要求完善情報交換法律制度。修訂《情報交換工作規程》，對專項情報請求、自報交換、境外稅務檢查的內容以及具體流程、文書等進行細化，有效利用情報交換手段，助推國內的稅收基層實踐。《稅收情報交換工作規程》中的許多內容與《公約》中信息交換的內容具有一致性，但也有一些內容沒有滿足《公約》執行的要求，如關于情報交換涉及的稅種范圍、境外稅務檢查的執行方式與程序、自報交換的內容、專項情報交換的條件等，需要進一步明確。2．完善文書送達的法律制度。我國法律明確規定，行政機關送達行政執法文書，必須以法定程序和方式進行。境外文書能否按照《公約》要求依法送達，不僅是履行法定義務，同時也是我國稅收征管工作效率水平的體現。我國在稅收征管稽查程序以及刑法的執行程序中都有關于文書送達的法律規定，但是針對境外文書的送達，有其特殊的方面，如對境外送達文書內容的審核、境外文書的送達方式、文書的語言、送達時間等，應當通過專門的法律制度予以明確。

四、為《公約》有效實施搭建技術平臺，有效提高我國稅收征管現代化水平

（一）《公約》對我國稅收征管手段提出更高要求《公約》的簽訂預示著我國在稅收征管與國際社會接軌征程上又前進了一大步。《公約》涉及的領域非常廣泛，所涵蓋的稅種除了通常的所得稅與資本利得稅之外，還擴充到所有可能征收的稅種范圍。自動情報交換批量數據信息的定期傳遞，多國情報請求信息的及時處理，大量文書送達要求等，對我國的征管水平、信息處理技術提出了更高的要求，信息技術的應用成為必然選擇。隨著《公約》的實施，國際間自動化信息交流將成為各國提高稅收征管效率的有效手段。歐盟國家之間已經同意建立情報交換的信息網絡。這一系統將允許歐盟區域內，進口貨物的貿易方通過電話直接驗證對方的增值稅驗證碼。系統要求歐盟成員國即時更新的增值稅登記信息要通過計算機信息網絡在成員國之間共享，并且跨境之間要定期交換信息。這一在線系統對于歐盟成員國之間的增值稅管理是一個重要突破。①從世界范圍來看，如果能夠廣泛建立這種信息溝通機制，將為各國的國際稅收征管節約大量成本并且有效提高征管水平。從我國目前來看，盡管我國開發了稅收征收管理信息系統，但仍然存在很多局限性。其中最突出的問題是信息來源有限。缺乏第三方信息的支持，信息化技術水平有限，對稅收信息的分析、處理和應用水平較低。稅收征管國際化的發展趨勢，使我們面臨著數據來源增多，需要對多渠道信息進行分析整合的能力。因此，我們不僅要在國內實現多種渠道信息的整合分析，包括對稅收申報信息、各稅種的征管信息、第三方信息等綜合運用，國際上也應當實現信息的溝通和自動交換機制，建立與各國稅收征管系統的有機聯系。

篇6

一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統企業所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業所得稅法》及其實施條例，有效落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復性增長，逐步提高企業所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎上，重點抓好以下幾項工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎，重點是綜合運用各種辦法，強化經濟稅源調查和收入分析，加強稅收優惠和稅前扣除項目的管理，規范征管基礎資料，確保稅基真實、完整和準確，夯實稅源基礎。

1、核實稅源基礎

一是注重經濟稅源調研，摸清稅源底數。目前，根據我市位于“5.12”特大地震重災區（什邡、綿竹為極重災區）、經濟稅源受損嚴重現狀，深入企業，特別是極重災區、受損嚴重企業跟蹤調查，掌握企業財產損失、生產經營變化、因災享受減免稅優惠等情況，正確預測把握稅收收入增減變化趨勢，做到稅源清、稅基準。

二是通過辦理企業登記、變更、注銷、稅種認定等事項，及時、全面和準確掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息，分類劃分法人企業和非法人企業、居民企業和非居民企業、獨立納稅企業和匯總（合并）納稅企業、一般企業和小型微利企業。

三是加強國稅部門與地稅和其他相關部門之間的協調配合，全面掌握戶籍信息，實行稅源靜態信息采集與動態情況調查相結合。

2、加強收入分析

建立健全企業所得稅的收入分析機制，提高收入分析的質量。要做到宏觀和微觀、總量和結構、定性和定量、分析和預測的有機結合，及時掌握稅源和收入現狀及變化趨勢，為進一步有針對性的加強征管提供決策參考。

3、嚴格審核審批

一是要嚴格執行相關的管理制度和規程，嚴把稅前扣除項目這個重要關口。對須報批的項目，要明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據材料和辦理程序，并嚴格按規定審批，并實行事后跟蹤管理。對不須報批的項目，要認真審查核實；對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理；加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規定。

二是要加強減免稅管理。要切實加強企業資格認定，嚴格審核把關，確保各項優惠正確、完整、不折不扣貫徹執行到位，依法用足用好政策。同時要注意加強減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業基礎資料管理辦法，對企業的登記、認定、申報、匯算、評估、檢查、審批和備案等資料進行正確、及時和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺賬登記制度，對包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補虧損等進行分年度、分項目登記。

5、機內數據管理

要確保CTAIS系統機內數據的完整和準確，做到機內機外數據的一致，以利于日管工作的順利開展。對管戶要按照有關規定及時進行稅種認定或核銷，對企業的申報、預繳、彌補虧損、減免稅等數據信息要經常進行核實、清理和修正，要嚴格按照系統和有關業務要求進行日常操作，杜絕違規操作。

（二）分類管理

分類管理要根據*國稅稅源分布和結構特點，并結合各地的管理狀況，重點突破，整體推進。

1、重點突破

針對我市企業所得稅源結構的“行業集中性”、“收入集中性”特點以及各縣（市、區）均有自己的優勢行業和重點稅源企業的實情，在原已初探試行分類管理基礎上，進一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實地調查摸底的基礎上，找到自己重點稅源、支柱產業或急需加強的環節，確定分類管理的重點突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實踐中要進一步總結經驗和教訓，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進提供有益的借鑒。

2、整體推進

在重點突破的基礎上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業。對重點稅源企業以管戶為主，探索屬地管理與專業化管理相結合的征管模式；對中、小企業實行以管事為主的行業化管理，按行業加強稅源稅基、匯繳和評估工作；對不達查帳征收標準的企業，嚴格按總局《企業所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對連續多年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為特殊類型的企業強化監管，并結合檢查、評估、核定征收等方式，促使企業建賬建制、真實核算和申報，保證國家稅收及時足額入庫；對跨區域的總分機構企業要加強地區和部門的聯系，掌握企業的總、分機構情況，按規定進行稅種認定和非單獨納稅設置，及時、準確收集、傳遞《匯總納稅分支機構分配表》，督促企業按時正確申報；對仍實行原匯總納稅的企業，要嚴格稅前扣除項目審批把關，督促企業按季、按年進行申報，加強監管。總之，做到每一戶企業都能“對號入座”，每一類企業都有針對性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實處，管出成效，最終建立起多級分類管理構架和機制。

（三）納稅評估

納稅評估是稅源管理的基本環節和重要抓手，是今后所得稅征管的重點工作之一。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，創新納稅評估方法，不斷提高企業所得稅征管質量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要以企業的稅務登記和申報數據為基礎，再補充采集企業的生產經營和財務會計等涉稅信息，逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據，為本地區建立納稅評估指標體系和行業評估模型打下堅實的基礎。

2、完善納稅評估機制

一是科學篩選評估對象。運用采集的企業所得稅納稅評估數據比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業利潤率、稅負率等行業數據，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業作為納稅評估重點對象。

二是運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進行實地調查和約談。經評估初步認定企業存在問題的，進行稅務約談，要求企業陳述說明、補充舉證資料。對實地調查取證的數據，要返回去進行再次的計算和比對，最終確認核實疑點和問題所在。

四是對評估結果進行處理。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業自行改正，補繳稅款和滯納金，或調整以前年度的虧損數據；發現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、建立評估的聯動機制

要構建重點評估、專項評估、日常評估相結合、企業所得稅與流轉稅及其他稅種評估相結合、市、縣兩級評估相結合的納稅評估聯動機制，不斷總結企業所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗，提高納稅評估的質量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環節，要切實搞好匯算清繳的政策輔導，加強申報資料的審核，發揮中介機構的作用，提高匯算清繳工作質量，保證國家稅收足額入庫。

1、強化事前宣傳輔導

在匯算清繳前對納稅人進行匯算清繳和有關稅收政策的輔導，實踐證明是行之有效的辦法，要堅持并不斷完善。各級稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對性地幫助納稅人提高自行申報的質量，加強對所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導和培訓，使納稅人了解稅收政策規定以及匯算清繳程序和報送的有關資料。

2、著力申報審核

主要是審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。將一些錯誤和問題及時發現并糾正于申報階段。

3、認真做好總結分析工作

匯算清繳結束后，要認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發現管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優化服務

優化服務是企業所得稅管理的基本要求,要一手抓優質服務，一手抓公正執法，融洽征納關系，降低納稅成本，不斷提高企業稅法遵從度。

1、將優化服務置于管理執法全過程之中

企業所得稅政策較多、涉及面廣、申報要求高，國家的稅收優惠和稅前扣除項目和辦理程序也比較復雜，給納稅人辦理涉稅事項帶來一定的難度，稅務機關及工作人員應通過多種渠道為納稅人服務，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導、稅前審批、稅收檢查、納稅評估、申報納稅工作中，開展全方位服務；在辦稅大廳、政務大廳國稅窗口、國稅外網，及時企業所得稅各項政策和涉稅事項辦理程序；當重大政策出臺時，要組織納稅人進行集中培訓和講解；提高“12366”納稅熱線服務質量，為企業提供高質量咨詢解答服務。總之，要努力將優化服務貫徹于管理執法的全過程之中。

2、堅持依法行政，公平公正執法

要樹立“依法行政、公正執法”就是優質服務的理念，維護稅法的剛性，為納稅人提供一個公平公正的外部環境。要正確貫徹落實國家各項政策法規，堅持應收盡收，堅決不收過頭稅，保證國家稅收收入及時足額入庫；要堅持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴把審批關，杜絕越權審批和違規審批，既將國家的稅收優惠落實到企業，又避免偷漏稅現象的發生；要規范辦事程序，簡化辦事手續，提高辦事效率，對企業申請的涉稅事項，要嚴格執行有關辦事程序和時限的要求進行受理、告知、審核和批復。

（六）防范避稅

防范避稅是加強大型企業集團及跨國公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結合我市實際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關聯交易稅收風險管理辦法》，切實加強關聯企業、我國居民的境外稅源、非居民源自我國的稅源以及國家間稅源的管理，密切關注跨國投資、跨國貿易所引起的稅收管轄權的國際交叉、稅源的國際流動問題。

2、完善反避稅與日管的協調機制。建立健全關聯企業交易信息傳遞機制和信息共享平臺，充分利用所得稅匯算清繳數據、出口退稅數據、日常檢查、納稅評估、稅務稽查、國際情報交換、互聯網以及其他專項數據庫信息，及時發現避稅疑點，做好防范和開展反避稅選案、調查工作。

3、切實重視反避稅隊伍建設，加大反避稅培訓力度，配足配強反避稅專業人員。

三、工作保障

為實現企業所得稅管理的總體目標和要求，務必切實加強所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區）國家稅務局要把加強企業所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，主要領導要高度重視企業所得稅管理，定期研究分析企業所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業所得稅業務部門負責牽頭，與其他相關部門和管理分局相互配合，各負其責，確保加強企業所得稅管理的各項措施落到實處。

（二）制度保障

不斷完善企業所得稅制度建設，建立健全企業所得稅管理制度體系。從基礎管理、行政審批、重點業務、人才培養、工作協調、目標考核、責任追究等方面，全面建立健全各項機制制度，堵塞制度漏洞，切實做到以制度管人、以制度管事、以制度管權，努力促進所得稅管理工作的制度化和規范化。

（三）人才隊伍保障

各級稅務機關應合理配備企業所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業務骨干培養，特別是基層一線干部隊伍和業務骨干的培養。注重專業培訓和實踐鍛煉相結合，加強所得稅管理人員的知識更新。建立和完善所得稅管理人才激勵機制，激發所得稅管理干部隊伍活力，保持所得稅管理隊伍的穩定。