導語：如何才能寫好一篇自由貿易試驗區條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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國內4個自貿試驗區建設經驗

在重慶等7個自貿試驗區獲批之前，我國的自貿試驗區有4個，分別是中國（上海）自由貿易試驗區、中國（廣東）自由貿易試驗區、中國（天津）自由貿易試驗區、中國（福建）自由貿易試驗區，它們相對成熟的政策與配套值得重慶借鑒。

上海自貿試驗區

3年多來，上海自貿試驗區始終抓住5個關鍵點探索創新。

一是參照與國際通行規則相一致的市場準入方式，建立健全以負面清單管理為核心的投資管理制度。負面清單3年多縮減36%，90%的行業對外資實現了準入前國民待遇，超過90%的外資企業通過備案方式設立，外資企業新設立數為前20年的總和。

二是對標國際便利化程度和效率最高的自貿區，建立完善法治化國際化便利化的貿易監管體系。進出境時間較全關區平均水平分別縮短78.5%和31.9%，通過“單一窗口”辦理的船舶申報達99%，口岸貨物申報超過80%，互聯網申報僅需1―2分鐘。

三是著眼于形成符合市場經濟的全過程政府監管體系，建立健全行政許可和行政執法相對分離的事中事后監管制度。初步形成了信息查詢、協同監管、聯合懲戒、行刑銜接、社會監督、數據分析和雙告知、雙隨機的“6+2”功能框架，實現了部門間協同監管和分類監管。

四是著力推動上海國際金融中心建設，探索適應經濟全球化環境中有效防范風險的金融開放創新。自貿試驗區累計開立自由貿易賬戶6.4萬個，累計辦理跨境結算約10.5萬億元，業務涉及118個國家和地區，沒有發生金融風險事件。

五是以轉變政府職能為關鍵，深入推進政府自身改革，實施浦東新區地方一級政府管理體制整體創新。落實國家和上海市要求，全部取消64項地方設定的行政審批事項，改革審批制度，優化政府服務，企業辦理相關證照由原先26個工作日減少到9個工作日。

天津自貿試驗區

適當放開政策限制。依據天津實體經濟優勢的特點，在政策上進一步放寬，適當放開政策限制，制訂調整負面清單。

創新金融租賃。將互聯網金融作為金融創新的重要組成部分加以發展，使現有金融w系結構更具活力，更加服務于實體經濟，也更加為中小微企業解決融資難的困境。

重視服務行業。注重引進技術含量高、帶動作用強的項目來推動產業向高端化發展，又注重能夠發展民生的服務行業。

廣東自貿試驗區

改善投資環境和產業機構。加強自貿試驗區內的基礎設施建設；政府職能由主導型向服務型轉變。

堅持技術創新道路，全面推進產業結構升級，加大研發資金的投入力度，大力發展教育事業，為現代服務業和先進制造業提供人才支持。

福建自貿試驗區

構建閩臺協同經貿圈。協同發展包括內生協同發展模式和外生協同發展模式，以投資、貿易為主導，以金融領域合作為突破，全面對接臺灣自由經濟示范區“六海一空一區”，逐步實現信息共享，推進投資、貿易、金融等自由化進程，共建海峽兩岸一體化自由貿易區的經濟協同發展模式。

承接臺灣高端產業轉移。采取直接復制推廣、逐步復制推廣、建章立制后復制推廣等三個層次甄別、消化和吸收，與臺灣自由經濟示范區對接合作，建立一個與國際高標準開放體制接軌和相容的高效管理體制。

國外自貿區建設經驗

與國際先進自貿區建設相比，我國自貿試驗區建設仍然存在一定差距。對此，本刊特梳理出新加坡自貿區和美國紐約港自由貿易園區的發展經驗。

新加坡自貿區

實行雙層自貿區市場管理模式。依據新加坡《自由貿易區法》和《自由貿易區條例》，新加坡自貿區主要是由本國中央政府和自貿區內特定企業分別進行管理，即中央政府進行引領規劃，區內特定公司從事日常經營，是典型的雙層級自貿區管理模式。

專設國際商業法庭處理國際商事糾紛。2015年1月5日，新加坡國際商業法庭正式成立，專門處理包含自貿區在內的本國涉外商事糾紛，具有專業、高效、公平公正的特點，國際商業法庭設置于新加坡高院體系之中，是新加坡最高等級司法審判機關的一部分，其判決具有最高效力，可最大程度保障判決結果得到他國承認和認可。

較為完善的外資市場監管制度。新加坡自貿區對外自由開放的局面離不開本國較為完善的事中事后監管制度。2004 年《新加坡競爭法》正式頒布，通過該法減緩了市場開放對本國內部市場的沖擊，維護了本國對外交易市場安全，對于有序市場競爭也有一定促進作用。

區內賦稅優惠制度。新加坡自貿區內實行統一企業所得稅政策，除合伙企業與個人獨資企業外，區內繳納企業所得稅的義務人包括按照新加坡法律依法成立的國內公司、在新加坡依法注冊登記的外資公司，以及雖不在新加坡注冊登記但依照新加坡屬地管轄原則有來自于新加坡應納稅款的域外公司。在區內稅率方面，自2010年起，新加坡自貿區內采取百分之十七的公司稅率，所有區內企業可享有前三十萬元應稅所得部分豁免優惠待遇。

自貿區大金融監管模式。目前，新加坡自貿區金融監管事宜主要是由新加坡金融監管局負責，其具有央行金融調控與金融監管兩大職責。2008 年世界金融危機后，為加強管理和控制風險，新加坡進一步擴大了金融監管局的職權范圍，除屬于央行職責的貨幣發行權力外，新加坡金融監管局同時對本國銀行、證券、保險業等全部金融機構和金融市場進行統一規范管理。大金融監管模式具有集中、高效、統一的特點，有利于提升自貿區內的金融監管效率。

美國紐約港自由貿易園區

明確主要服務功能。紐約港自貿區屬于一個綜合性的自由貿易園區，伴隨著自由貿易園區數量的不斷增加，紐約港也在與時俱進，持續明確其服務功能。比如，紐約港主要采用圍網等方式將片區分隔封閉，擔任貨物中轉、區內自由貿易交換的功能。另外，紐約港自貿區在區外專門劃分若干區域，主要經營包括手表、汽車、制藥以及飲料等進出口加工制造業務。

創新體制機制。紐約港自貿區大部分園區分布于新澤西州，但園區的管理者并不是單獨由新澤西政府進行負責，而是由地跨兩州的紐約―新澤西港務局全權負責。紐約―新澤西港務局在法律上獨立于兩州存在，配備自己的警察執法力量，其統一的跨州機構確保了整個大紐約地區港務業務的流暢運行，為紐約港自貿區的發展奠定了政治基礎。

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2015年12月29日，市十四屆人大常委會第二十六次會議對《上海市推進國際航運中心建設條例（草案）》進行了審議。《條例（草案）》分六章，共四十六條，具體包含規劃和基礎設施建設、航運服務體系、航運科技創新和航運營商環境建設等內容，其中尤其體現了三個需要。

依托中國（上海）自由貿易試驗區實現航運政策突破的需要

海運業包括海上運輸、港口、航道和航運服務等諸多方面。2013年，中國（上海）自由貿易試驗區的設立，改善了航運發展的綜合配套環境和創新環境。為主動對接自貿試驗區建設，加快推進上海國際航運中心建設，交通運輸部與市政府聯合又了《關于落實加快推進上海國際航運中心建設的實施意見》。自貿試驗區總體方案以及上述實施意見中，都提出了加快推進國際航運中心建設的創新航運政策，《條例（草案）》予以了必要的吸納：一是國際中轉集拼政策，其是衡量國際航運樞紐港的重要指標，主要好處在于同一集裝箱的貨物在中轉港通過拆箱分揀和包裝，再運往不同目的港，從而有效地提高了運輸效率。二是沿海捎帶政策，即指國際航運船舶在沿海港口之間從事外貿集裝箱的國內段運輸。實施沿海捎帶政策，可以有效提高船舶運輸效率，有利于吸引國際航運船舶集聚上海港。三是國際船舶登記制度。國際航運船舶登記量是衡量國際航運中心的一項重要指標。2014年底，在上海登記的國際航行船舶數量為415艘，其案免稅船舶25艘，“中國洋山港”籍船舶僅有5艘。目前，本市正在對國際船舶登記制度作進一步研究，并需要法治層面進一步推進。

適應加快建設具有全球影響力的科技創新中心的需要

2015年5月，市委、市政府了《關于加快建設具有全球影響力的科技創新中心的意見》，對科創中心建設作出了全面部署。科技創新是國際航運中心建設的有機組成部分，也是內生性需求。國際航運中心建設中諸多領域都需要科技創新予以推動。《條例（草案）》著力從支持骨干船舶制造企業建設國家級的船舶、海洋工程裝備以及船用設備研發實驗中心，扶持以創新型航運產品和服務為主營業務的企業發展，鼓勵航運相關企業逐步推進信息化與生產、服務、管理各環節的融合，支持大飛機、航空發動機等研發和制造以及適航審定和航空器運行評審能力建設等方面推進航運創新科技發展。同時針對利用創新科技提高航運領域的環保水平，打造綠色航運，促進生態文明建設，《條例（草案）》規定了相應措施。

建成功能完善、輻射全球的大型國際航空樞紐的需要

國際航運中心，具體包括建設國際航運樞紐港、國際航空樞紐港。2012年，國務院了《關于促進民航業發展的若干意見》，提出要著力把上海等機場建成功能完善、輻射全球的大型國際航空樞紐。國際航空樞紐港建設的核心要素包括航線網絡、貨運物流、通用航空、空港服務和空域容量等方面。為進一步推進相關建設工作，《條例（草案）》分別作出了規范：在航線網絡方面，鼓勵本市基地航空公司積極拓展國內外航線，完善航線網絡布局，提升航線網絡的通達性、銜接性和樞紐航班密度。在貨運物流方面，明確支持國內外航空公司以及綜合物流服務商在上海機場建設航空物流轉運中心，推廣應用物聯網技術，加快航空貨運發展。在通用航空方面，要求加強公務機基地建設，滿足公務機運營保障需求，以吸引更多的公務航空運營機構在本市開展業務。在空港服務方面，要求機場管理機構、航空公司等單位采取措施，提升機場安全運營效率和綜合服務質量。同時，鼓勵國內外航空公司和航空聯盟來上海發展，共同建設品質領先的世界級國際航空樞紐。

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如今五年已過，國際金融中心建設究竟到了一個什么樣的階段？今年，上海市國際金融中心建設工作推進小組辦公室推出的一張囊括多達73項重點工作分工表給出了答案，其中“自貿元素”是工作重心，成為了上海建設國際金融中心的諸多改革突破口。

金融行業成寫字樓需求主力

一般來說，寫字樓市場的興旺與冷清，可以從側面反映一個城市一段時間內經濟發展的波動。近幾年，隨著上海國際金融中心工作的推進，金融服務業租戶的強勁租賃需求催熱上海的寫字樓市場。

戴德梁行研究部數據顯示，上海甲級寫字樓2014第二季度整體平均租金為每天每平方米 8.57 元，環比下降 0.92%，同比下降 1.27%， 為兩年半以來的歷史最低點；其中，浦東區域內甲級寫字樓的平均租金持續上升，達到每天每平方米 9.20 元，環比上浮 2.22%，同比上漲 4.90%；而浦西區域為每天每平方米8.29 元，環比和同比分別下降 2.36%與 4.05%。上海國際超甲級寫字樓平均租金為每天每平方米12.39 元，環比上升 5.45%，同比下降 1.59%。小陸家嘴地區甲級寫字樓一室難求的局面仍在持續，其中，上海國金中心寫字樓的租金成交價首次沖入每天每平方米20元區間。

仲量聯行研究報告稱，浦東新區寫字樓平均租金本季度環比上漲2.5%，并已開始帶動浦西中央商務區租賃市場的需求。仲量聯行華東區董事總經理顧東尼表示：“我們看到內資資產管理、私募股權及其他金融服務行業租戶，正積極尋求擴張或設立新辦公室，從而產生強勁的租賃需求。”第二季度，來自金融服務業的內資公司在上海中央商務區租賃市場尤其是浦東新區市場表現愈加活躍。上海自貿區及相關金融改革方案吸引了內資公司在自貿試驗區內注冊的強烈意愿，并且選擇在傳統中央商務區內租賃辦公面積。為了提升公司形象，許多此類公司表現出租賃陸家嘴辦公面積的意愿。例如，新華產權交易所在自貿區內注冊，并于2014年第二季度在上海環球金融中心內租賃了約1000平方米的辦公面積。

“由于供應稀缺，加上自貿區效應的發酵，浦東涌現了大批內資金融機構，這是浦東租金漲幅較快的重要原因。有的優質項目個別樓層甚至讓租戶自己出價，業主挑選。”一個浦東寫字樓業主這樣解釋了浦東寫字樓空置率低的原因。

小陸家嘴是全國首個國家級金融開發區，地理位置優越，位于浦東新區的黃浦江畔，面向外灘，軌交2號線和6號線連通人民廣場、南京西路的核心商務圈。從1990年成立至今，小陸家嘴匯集證券、期貨、外匯、黃金等金融行業，是外資銀行總部、跨國公司地區總部和貿易、投資和中介服務機構等的集中之地。成熟的金融產業鏈和相關服務配套，優越的地理位置，使其租金一直處于高端價位，而中外各大金融機構在強大的財務支撐下，也紛紛進駐此地。中原地產研究部最近的調查顯示，自今年3月開始，小陸家嘴5A甲級寫字樓租金略有上行，約12～20元/平方米/天，而空置率一度下滑至歷史最低點2%左右。

在多家房地產顧問看來，內資金融機構對寫字樓行情的影響不容忽視。有意思的是，中國第一高樓――上海中心大廈，今年卻一度傳出了“招租難”的消息。2008年在全球金融海嘯背景下開工的上海中心大廈，比著名的臺北“101大樓”還要高出約四分之一，地處有著“東方曼哈頓”美譽的陸家嘴金融城。上海中心大廈計劃于2014年底基本土建竣工，2015年中投入運營。上海中心大廈已在5月敲定由仲量聯行和世邦魏理仕兩家跨國行負責寫字樓租賃業務，被認為力求吸引海外租戶。

對于“招租難”一說，上海中心大廈公關總監朱亞萍予以了否認，“上海中心趕上了一個較好的時機，因為這是小陸家嘴最后一幢綜合辦公樓；另一方面，跨國企業擴租的需求還在釋放。”上海中心大廈對外表示，目前意向租戶很多，主要分布在金融、保險、高端制造業、現代服務業等行業，“這和我們的定位非常吻合。不過租賃許可證還在申請，所以還沒有正式簽約。”

按照上海中心大廈建設之初的定位，他們首選金融行業，聚焦國際標準的超甲級辦公、超五星級酒店和配套設施、主題精品商業、觀光和文化休閑娛樂、特色會議設施五大功能，其辦公面積約22萬平方米，商業面積約5萬平方米，預計容納規模2至3萬人。

事實的確如此，世邦魏理仕中國區負責人林天春表示，現階段，他們洽談的目標公司主要為國際知名的銀行、金融機構、商務中心、制造業、文化娛樂業、建筑師事務所等。

根據睿意德的數據顯示，在針對紐約、上海、香港等城市的超高層辦公樓租戶背景分析后發現，金融與專業服務業租用了超高層辦公樓80%的面積，為主力租戶。由此看來，比起租金，上海中心更關注企業本身，如果是國際知名金融總部愿意搬過來，租金議價空間也許好談。

此外，上海中心大廈作為陸家嘴區域最后一個辦公樓項目，它的竣工將為陸家嘴金融區20年建設發展的成功拼上最后的一塊拼圖。可以說，上海中心大廈的落成無疑將給浦東陸家嘴帶來約22萬平方米可租高檔辦公用地，屆時，小陸家嘴寫字樓空置率將會反彈，將一定程度緩解陸家嘴“一房難求”的局面。

國際化程度仍較低制約重重

盡管金融行業成為上海寫字樓需求主力，但多位專家認為，上海真正成為國際金融中心仍有很長的一段路要走，且面臨很大的阻力。交通銀行首席經濟學家連平7月19日在“2014?上海新金融年會暨互聯網金融外灘峰會”上表示，上海國際金融中心建設已有長足的進步，但制約上海國際金融中心發展的因素，至今仍未有太大的變化。

作為一個指標，金融業增加值占地區生產總值的比重，可以全面地反映一個地區金融業的相對發達程度。金融中心城市意味著其金融業相對于其他行業較發達，金融業在生產總值中的比重較高。上海去年金融業實現增加值2823.29億元，比上年增長13.7%。今年上半年，金融業增加值為1384.84億元，增長9%，可以看到上海建設國際金融中心的成效。但是，上海金融機構的密集度、規模仍落后于成熟國際金融中心。

按照哈佛大學經濟系教授Richard N.COOPER的看法，上海要建成國際金融中心離不開三個必要條件：第一是規模，必須要達到一個最基本的規模；第二是匯率可兌換；第三是要建立一個公平、公正的爭端處理機制。

復旦大學經濟學院教授孫立堅分析，上海曾經推過跨境支付的結算功能，但發現有人利用我國尚未完全市場化的人民幣匯率和海外市場匯率之間的差價來套利，做虛假貿易，上海很快意識到要防止這種利用金融套利的行為，必須要讓利率匯率市場化，但利率市場化和匯率市場化不是上海能夠決定的，必須要靠整個國家銀行能力和監管能力的提升。另外，目前國內的金融市場建立尚不完全，若開放給國際投資者，會使一部分投資者利用國內金融市場的不健全來投機，容易造成金融危機。“在制度建設完成以前，只能逐漸開放，想一步開放是不現實的。”至于人民幣計價的金融產品，孫立堅稱，由于前兩個功能都還沒有做好，市場投資欲望不足，不能利用人民幣計價的金融產品來影響國際的金融產品。

在制度環境建設方面， 中歐陸家嘴國際金融研究院執行副院長劉勝軍說：“目前上海國際金融中心在市場化、法制化等軟環境方面，和香港等地區還有著較大的差距。譬如，法制化方面，現在像股市等違法違規成本都太低，必須提高監管透明度，否則市場很難長期健康發展。”

自貿區金融創新是重點

對于上述存在的障礙，多位專家都提到，上海要主動對接、主動推動中央進一步的金融改革措施，可以把自貿區作為金融改革的突破口。

上海交通大學教授潘英麗說，“上海現在有自由貿易試驗區，什么叫‘試驗區’？就是要大膽地先行先試，要利用好這個試驗區主動跟有關部門報方案，爭取在金融改革上先行先試。”

經濟學家連平亦提出，首先，可以借助自貿區開展人民幣產品的各種創新。現在全球至少有六七個地方，都在發展離岸人民幣市場。這將使上海國際金融中心的交易、回流、投資需求會越來越大，這是上海國際金融中心所能獲得的機遇。自貿區內政策比較寬松，有利于人民幣產品的發展和創新，如利率、匯率等衍生產品均會獲得很好的發展空間。第二，可以借助自貿區推進上海資本市場的開放。是否可以考慮向前推進一步，把香港和上海的金融機構，在上海結合推出一些人民幣的理財產品。第三，可以借助自貿區推進離岸金融的發展。比如，探索將現有銀行的離岸業務嫁接到自貿區的賬戶體系當中；除了銀行業的產品創新，是否可以在離岸證券、保險、租賃等非銀行業務方面，也得到一個很好的推進。第四，借助自貿區的平臺，通過自貿區的賬戶體系和創新，拓展上海的私人銀行財富管理，適時建立私人財富中心。

自從去年9月自貿區掛牌以來，在自貿區內注冊的外資銀行機構多達22家，眼下還有更多外資銀行在申請中。在自貿區里，金融改革創新與跨境貿易投資制度創新，正形成一道相互促進、交相輝映的獨特風景。

今年4月，上海市國際金融中心建設工作推進小組辦公室召開會議，提出上海今年將以推進自貿試驗區金融開放創新為重點，努力實現國際金融中心建設新的突破。會上，一份重點工作分工表，73項任務對應的牽頭部門和參與部門一一明確，要求以改革統領全局，以推進自貿試驗區金融開放創新為重點，進一步健全金融市場體系、擴大金融開放程度、提升服務實體經濟功能，努力實現國際金融中心建設新的突破。上海將做好金融監管信息與自貿試驗區內企業征信系統的對接，研究完善自貿試驗區金融產業發展布局。

目前，73項任務正在穩步推進。在自貿試驗區內設立各種面向國際投資者的金融交易平臺，堪稱今年上海國際金融中心建設的重中之重。此外，上交所、中金所、外匯交易中心、上海清算所、上海股權托管交易中心等在內的金融要素市場，也正積極研究在上海自貿區內設立面向國際的金融交易平臺。

其中，自由貿易賬戶業務的啟動，無疑是一大亮點，為金融市場與機構開拓了全新的領域和無限的想象空間。6月18日，自由貿易賬戶（FT）在上海正式落地，首批已接入央行上海總部系統的中行、工行、建行上海市分行、浦發銀行上海分行、上海銀行共五家銀行，實現了開立自由貿易賬戶功能。而有了FT基礎，黃金交易所將吸引區內和國際資本進入黃金交易市場。據悉，上海國際黃金交易中心已經完成注冊，業務規則已經修訂完畢，交易系統等技術準備已經上線，交割倉庫已經通過海關驗收，加上此次接入自由貿易賬戶系統并與相關銀行達成結算合作，上海黃金交易中心已經搭畢。

在此前一直被視為上海短板的互聯網金融領域，7月21日，上海市政府常務會議原則通過了《關于促進本市互聯網金融產業健康發展的若干意見》。會議強調，要打破思維定勢，避免用傳統產業發展的眼光看待互聯網金融行業，決不能輕視“山寨”和“草根”，要主動適應互聯網金融的新業態、新模式，要加大政策支持力度，支持有條件的企業發展互聯網金融業務，拓寬企業融資渠道，從人才、創新、信用、配套體系、法制等環境因素著手，營造適宜產業發展的環境，并加強防控行業風險。

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關鍵詞：上海自貿區；負面清單；改良芻議

一、上海自貿區“負面清單”實踐及其比較

2013年9月29日，上海市政府《中國（上海）自貿試驗區外商投資準入特別管理措施（負面清單）2013年》（滬府發〔2013〕75號）；2014年7月1日，上海市政府《中國（上海）自由貿易試驗區外商投資準入特別管理措施（負面清單）》（2014年修訂）（滬府發〔2014〕1號）；2015年4月20日，國務院辦公廳《自由貿易試驗區外商投資準入特別管理措施（負面清單）》（〔2015〕23號）；2016年3月2日，國家發改委和商務部聯合《市場準入負面清單草案（試點版）》（發改經體〔2016〕442號）。其中，“負面清單”2013和2014m用于上海自貿區，而“負面清單”2015和“負面清單”草案2016則適用于滬、津、閩、粵四大自貿區。

由于立法環境及依據和發展階段的不同，適用于上海自貿區的四版“負面清單”各有側重。“負面清單”不斷發展和完善的過程也見證了上海自貿區“負面清單”管理模式從無到有、并一再取得突破的發展歷程。

2013版上海自貿區“負面清單”以《外商投資產業指導目錄》（2011）為基礎，但二者主體內容基本相同，僅僅是從結構和編排上進行了相關調整，并未有實質性的突破。2014版“負面清單”的變化主要在于兩方面：一是開放度和透明度提高，特別管理措施由190條調整為139條，較2013版減少了51條，調整率達到26.8%，此外還取消了14條管理措施、放寬19條管理措施，使得負面清單的開放比率高達17.4%；二是列表結構和可讀性的變化，以“特別管理措施+保留行業”的列表結構替代了2013版“保留行業+特別管理措施”的列表結構，側重強調“特別管理措施”，避免了“負面清單”禁止和限制項的表述不清和易混淆性。

2015版“負面清單”的適用范圍擴大至四大自貿區，并有了如下主要變化：其一，開放度和透明度進一步提高，2015版的特別管理措施持續減少，由2013版的190項、2014版的139項，至2015版僅為122項，尤其是特別管理措施中缺乏限制條件的措施由2013版的55條、2014版的25條，降至2015版的8條；其二，“不符措施”內容拓展，除針對國民待遇的“不符措施”外，2015版“負面清單”還增加了關于“業績”、“高管和董事會”要求的“不符措施”；其三，可讀性增強，2015版“負面清單”無“門類、大類、種類”的分別，而是以“領域”替代，表述更加直觀清晰；其四，描述更加細致，2015版“負面清單”中有關金融、文化、體育、娛樂業等的特別管理措施都得以增加，用以更加詳細地描述相關特別管理措施。

通過上述比較分析可知，上海自貿區“負面清單”管理模式的發展是一個不斷完善的動態過程，其開放度和透明性不斷增強，內容更加簡明易懂，與國際高標準的對接也更加緊密。

二、上海自貿區“負面清單”管理模式存在的問題

1.內容方面

（1）形式大于實質。率先出臺的兩版僅適用于上海自貿區的“負面清單”（即2013版和2014版）與之前適用于全國的《外商投資產業指導目錄》（2011）幾乎相差無幾，僅刪除了后者中的“鼓勵類”，重新調整了其中的“限制類”和“禁止類”，降低了部分行業的外資準入條件，并無實質性的突破，對清單的修改、新增等方面的規定也不完善，未取得國際“負面清單”管理模式的正向效應，也難以達到上海自貿區“先行先試”的要求。

（2）開放度和透明度不高。“負面清單”開放度不高，尤其是清單中對服務業的開放明顯不足，如：清單中對金融服務業開放的限制，對外資金融機構的資質、業務范圍的要求較高。此外，“負面清單”的透明度也不高，其中部分條款管理措施缺乏準確細致的限定和執行細則，由此會導致實踐管理中的界定模糊和認定困難，進而引起管理模式操作風險的增加。

（3）行業規定的不足。“負面清單”除一般性行業外，往往還包括了不能開放或暫時不能開放的行業和暫時不存在的行業或領域。而對于上海自貿區，其“負面清單”對部分關鍵行業的界定比較模糊，也缺乏對“未來行業”的詳細說明與解釋，尤其是對涉及國家安全的行業更是諱莫如深。

2.制定主體與實施過程方面

其一，上海自貿區內僅是暫停“外資三法”①的施行，“雙軌制”②依舊存在，且國內外資準入的管理往往為部門立法，尚未形成功能類似于“外資三法”的“負面清單”統一立法，容易導致自貿區監管的亂局；其二，現行自貿區“負面清單”僅適用于四大自貿區，執行主體為地方政府，實施過程中難免與其他行政法規、國際法律相沖突，導致“負面清單”若干條款無效，阻礙其實行和推廣；其三，國際成熟的“負面清單”往往作為附件存在，而上海自貿區“負面清單”卻屬于正式法規，存在一定程度的地位偏差。

3.監管方面

由“審批制”向“備案制”的轉變直接導致了事中事后監管壓力的急劇增大，上海自貿區堅持“一線放開、二線管住、區內自由”，積極轉變政府職能，嘗試構建事中事后監管的“六項基本制度”③，其“負面清單”管理模式日趨成熟，但也存在諸如政府和社會缺乏互動、“官本位”現象嚴重等問題，如何進一步提高上海自貿區“負面清單”管理模式的監管效果和效率是上海自貿區亟待解決的重大問題。

三、促進上海自貿區“負面清單”管理模式不斷完善的建議

1.對接國際高標準

國際貿易投資規則重構的風向下，積極研究國際法律動向、對接國際高標準是作為發展中國家的中國上海自貿區“負面清單”管理模式完善的必由之路。具體對接應做到以下三點：其一，緊密跟蹤國際投資新動向，尤其要關注典型的國際高標準投資規則的發展趨勢和“負面清單”制定的進程與經驗，并對與中國國情相似的菲律賓、印度等國的自貿區發展及“負面清單”最新動態和經驗成果予以及時關注、及時聯系、及時取經；其二，由商務部牽頭、上海地方政府主辦，積極構建以自貿區構建和“負面清單”發展為主題的國際高峰論壇或學術研討會，以匯聚國際國內相關人才，探索自貿區發展出路；其三，積極參與國際社會投資貿易的研討與制定，特別是參與由發達國家主導的“負面清單”規則標準體系，爭取話語權。

2.完善“負面清單”內容

完善“負面清單”本身的內容是上海自貿區“負面清單”管理模式改進的基礎和核心。實際操作中可考慮下列建議：一是，要提高“負面清單”的開放度和透明度。一方面，基于對上海自貿區“負面清單”的整體評估和具體論證，以國際成功經驗為借鑒，理清上海自貿區“負面清單”各項特別管理措施間的關系，適當增刪部分條款，以提高其開放度，尤其是對清單中涉及服務業等關鍵產業的特別管理措施，更要反復討論、多方取證；另一方面，對清單涉及的法律法、投資領域的界定，切勿含糊其辭，應結合國際通行規則和實際國情，加以明確規范。二是，要平衡行業開放與國家安全。開放度和透明度的提高不是一味無原則的提高，行業開放和國家安全的平衡也是不可忽視的，要以審慎性的態度和前瞻性的視角，科學地評估上海自貿區“負面清單”的內容，既考慮自貿區開放發展的需要，又要保證涉及國計民生的關鍵行業和核心領域不受外資沖擊，對能源、通信、航空、農業等領域和新興脆弱行業的開放采取適當保留。

3.彌補“負面清單”的法律缺陷

法律體系的構建是上海自貿區“負面清單”管理模式發展的關鍵保障，針對其存在的缺乏統一立法、與它法沖突等問題，可采取以下措施：其一，協調同一層級與不同層級的立法，梳理國內關于自貿區“負面清單”的法律和與其相關的行政規范、監管條例等，明確各法律法規間的沖突或重復，并針對具體法規及時進行調整、修訂或者廢止，若存在律法缺失，也要及時出臺相關補充規定；其二，適時出臺國家層面的統一立法，可由國務院主導進行，綜合考慮上海自貿區和其他三大自貿區以及國內其他區域的立法特征，對“負面清單”或外資準入進行統一立法，以進一步統一步調，擴大開放；其三，全面調整“外資三法”，終結“雙軌制”，根據內資與外資的特點以及上海自貿區“負面清單”的開展情況，修訂、調整“外資三法”的適用范圍和對象，進而形成新的外資準入法律，統一指導內外資。此外，參考國際經驗，“負面清單”可作為新外資準入法的附件加以說明。

4.改進“負面清單”的監管模式

監管模式的有效運行可為自貿區“負面清單”管理模式保駕護航。而上海自貿區“負面清單”監管模式的改進需著重于以下幾點：其一，要重點做好事中事后監管，遵循“備案制”要求，同時強化信息規整和聯網共享，及時識別并控制風險；其二，結合公司法、投資法、合同法、反不正當競爭和反壟斷法等的適用范圍和特征，綜合運用或針對具體領域展開特色法制管理；其三，借鑒國際成功的監管經驗，靈活監管，保障監管合理、合法、公平正義。

注釋：

①《中外合資經營企業法》、《中外合作經營企業法》和《外資企業法》.

②對本國投資者的投資活動適用相關調整投資活動的法律，而涉及外商投資者的投資活動則適用“外資三法”.

③安全審查制度、反壟斷審查制度、完善社會信用體系、建立企業年度報告公示和經營異常名錄制度、健全信息共享和綜合執法制度和建立社會力量參與和市場監督制度.

參考文獻：

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篇5

離岸貿易（Offshore Trade）：指本國（地區）或者對外貿易區內的商業機構提供的貨物直接由關境外的生產地付運到客戶，而不經過該商業機構所在國家（地區）或者對外貿易區。與傳統的貿易方式相比，離岸貿易的主要特點是交易所涉貨物并不進出貿易商的經營所在地，實現了貨物流、資金流和訂單流跨境的“三流分離”。離岸貿易作為一種新型的貿易方式，屬于服務貿易的范疇，是全球貿易分工進一步細化的必然趨勢和結果。離岸貿易實質上是一種中間商貿易方式，中間商主要利用其龐大、發達的貿易網絡在交易領域內實現全球資源的優化配置。

二、我國企業發展離岸貿易的現狀

由于我國海關特殊監管區內和區外實施的是不同的外匯管理政策，我國離岸貿易業務的開展主要集中在海關特殊監管區域，在國內其他區域還無法開展。根據中華人民共和國國務院令第532號《中華人民共和國外匯管理條例》（2008年修訂），第十四條“經常項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關于付匯與購匯的管理規定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業務的金融機構購匯支付。”在傳統貿易方式下，不管是一般貿易還是加工貿易，貨物流、資金流和訂單流是“三流統一”的，這些貿易方式下買家可以通過提供進口合同、進口付匯核銷單、報關單、運輸提單等有效單據向外匯管理局申請外匯，從而順利完成對外支付。但是，在離岸貿易方式下，由于貿易中間商的存在，導致貨物流、資金流和訂單流“三流不一”的情況出現，貨物不經過貿易中間商所在地，后者無法獲得與貨物有關的進口單據，故無法完成對外支付，導致離岸貿易業務無法開展。

但是，我國在海關特殊監管區域實施不同的外匯管理政策。根據2007年國家外匯管理局頒布的《保稅監管區域外匯管理辦法》（匯發【2007】52號），盡管沒有直接使用離岸貿易的概念，但實際上允許區內離岸貿易方式的存在，只是區外企業無法享受這種政策。因此，離岸貿易業務在保稅區內得到迅速發展，特別是2010年10月8日上海正式開展關于離岸貿易的國際貿易結算中心試點（允許試點企業設立專用外匯賬戶，并簡化單據審核程序）以來，先后有兩批共20家企業獲批試點資格，試點賬戶貿易額累計50多億美元（截止到2012年8月），目前正在準備申請第三批試點。

上海的國際貿易企業發展離岸貿易有其特定的優勢：首先，可以充分利用全球有效資源，最大限度地獲取比較利益，同時也是規避和應對貿易壁壘的有效手段；其次，便利外匯收付，收付匯只需提供合同和發票，無需提供報關單、進出境備案清單等資料（由企業自行歸檔備查），但要保證該業務的真實性和合法性。原保稅區收付匯政策限制問題基本解決；第三，在上海建立國際貿易中心和國際金融中心的大背景下，可獲得國家相關的政策支持和扶助。加入保稅區營運管理中心，可獲得稅收返還等特殊優惠，加入保稅區新型國際貿易結算中心，可簡化收付匯手續（離岸賬戶）；第四，具備全球網絡，擁有廣泛的貿易渠道，掌握大量的實用商業信息，資金實力雄厚。

三、上海企業發展離岸貿易業務的瓶頸和政策環境

1、發展離岸貿易的瓶頸

首先是外匯支付問題。目前外匯管理局對上海企業離岸貿易各種商業單據的審核程序比跨國公司要復雜得多，其主要原因在于跨國公司一般都是子公司之間的業務，屬于生產型離岸貿易，目前外管局對這種ERP系統比較完善的跨國公司（合同的真實性和唯一性），審核上相對寬松。而上海的國際貿易企業大部分屬于純貿易型的離岸貿易，公司內部的ERP系統但對不夠完善，有待進一步提升。

其次是貿易便利化問題。其一是原產地證書的簽發：普通貨物貿易一般由貿促會簽發，但離岸貿易貨物不是從中國出口，貿促會以此為由不能簽發證書。所以，這種情況下通常在香港簽發。其二是轉運貿易：法定商檢的產品（機械類產品），在綜保區轉運時，貨物可能只是在港口卸下來轉船后又離境，但是根據商檢局規定，這類產品也要進行商檢（事實上這種產品跟中國無關），辦理進境備案清單和出境備案清單，耗時耗資。

第三是非貿易項下的付匯問題。如定船費用、運費；客戶抵扣等費用不能對外支付，主要因為這些費用屬于非貿易項目的對外支付，根據國家外匯管理局規定這種情況下無法完成外匯支付。

2、上海發展離岸貿易的政策環境

（1）外匯監管

目前，國內至今沒有專門法律和文件對離岸貿易進行政策解釋，但是，根據外匯管理局《保稅監管區域外匯管理辦法》，匯發【2007】52號文，實際上承認了通常意義上離岸貿易存在的合法性。《保稅監管區域外匯管理辦法》第九條規定：“區內企業向境外或者境內區外支付貨款，有下列形式之一的，應當持證明交易合法、真實的有效憑證和商業單據到銀行辦理：一是直接從境外進口，或者從區內或者境內區外購買境外企業的貨物，可以從外匯賬戶或購匯對境外支付；二是與境外簽訂出口合同，貨物由境內區外企業報關出境，境外貨款可以由區內企業收匯后原幣向境內區外企業劃轉；三是從境內區外企業購買貨物，可以直接向其支付，銀行按照規定為境內區外企業辦理結匯或入賬手續；四是其他向境外或者境內區外的支付” 第九條的實質含義是保稅監管區域的區內企業獲得訂單以后，貨物可以不經過保稅監管區域，只要具有反映貨物貿易真實性的有效憑證和商業單據，即可證明交易合法。實質上就是資金流和貨物流不一致形成的貿易交易方式，就是本文所討論的離岸貿易的交易方式。

（2）稅收水平及交稅成本

我國與離岸貿易有關的稅收包括企業所得稅、營業稅和個人所得稅，與同為亞太區的香港和新加坡相比，我國企業開展離岸貿易業務的稅負水平明顯偏高。以貿易企業為例，從稅收種類來看，香港僅征收16.5%的企業所得稅，沒有營業稅，最高個人所得稅為17%；新加坡沒有營業稅，企業的所得稅平均水平僅為17%，獲得全球貿易商（GTP）資格的企業開展離岸貿易業務僅需繳納低至10%甚至5%的企業所得稅，新加坡的最高個人所得稅為20%；而我國貿易企業需繳納25%的企業所得稅、5%的營業稅以及最高達45%的個人所得稅。

四、上海進一步發展離岸貿易的政策建議

1、政府層面

2013年3月底，國務院總理在上海調研期間考察了位于浦東的外高橋保稅區，并表示鼓勵支持上海積極探索，在現有綜合保稅區基礎上，研究如何試點先行，在28平方公里內，建立一個自由貿易區試驗區，進一步擴大開放，推動完善開放型經濟體制機制。目前，上海已經將上海自由貿易試驗區的方案上報給國務院。因為，未來中國（上海）自由貿易試驗區的建設將給上海離岸貿易的發展提供重要契機。

首先，借鑒新加坡的經驗，在上海綜合保稅區內實施全球貿易中間商計劃。該計劃的目的是，為進一步發展和推廣國際貿易活動，鼓勵國內外大型跨國貿易公司以上海作為區域或國際貿易活動基地，進行從采購到分銷的一系列貿易增值活動，以拓展區域和全球業務。通過全球貿易中間商這項稅收優惠激勵計劃，不僅可顯著提高上海綜合保稅區的貿易總量和貿易輻射能力，而且可借此打造和建設以跨國公司共享服務中心為基礎的貿易平臺，加快上海國際貿易中心建設進程。獲得上海綜合保稅區全球貿易中間商計劃資格的公司，將享受10%的企業所得稅。申請上海綜合保稅區全球貿易中間商計劃的公司必須以上海作為它在本區域進行貿易活動的中樞，并進行一系列相關商業活動和支援功能。

其次，促進與離岸貿易相關配套服務業的進一步開放和發展。一方面，應抓住上海增值稅改革試點的機遇，在2012年交通運輸業和航空服務等部分現代服務業率先試點的基礎上，爭取國家有關部門支持，逐步將試點擴大到會計、咨詢、法律等與離岸貿易發展發展密切相關的服務業，與差額征收間接稅的國際慣例接軌，降低專業服務業的整體稅負。另一方面，應繼續用好現代服務業發展引導資金，對帶動效應明顯、輻射范圍大、示范作用突出的現代服務業集聚區，以及會計、咨詢、法律專項現代服務業項目，通過貼息、補助等方式給予重點支持。

2、企業層面

從事離岸貿易的企業有兩種類型，一種是跨國公司貿易型子公司，另一種是獨立的貿易中間商。目前，我國真正意義上的本土跨國公司還比較少，因此獨立的貿易中間商居多。但是，事實上能夠開展離岸貿易的本土貿易中間商也不多，因為本土貿易中間商的貿易網絡總體還不夠龐大，遠遠沒有形成全球貿易網絡結構。以下的建議主要基于本土貿易中間商如何進一步擴大離岸貿易發展而提出。

首先，戰略上要逐步構建和形成全球貿易網絡。企業開展離岸貿易的最根本的優勢在于貿易網絡，這是貿易中間商立足和發展的關鍵。全球貿易網絡一旦成型，貿易中間商很快可以得知哪些國家或地區的客戶所需要的產品，可以從哪些國家或地區的供應商處進口，從而實現供需雙方在全球范圍內的整合配對。

企業構建和形成全球貿易網絡的途徑主要有以下幾條：一是通過阿里巴巴等電子商務平臺尋找國內外客戶和供應商；二是通過參加國內外專業展會，逐步發展客戶群和供應商群；三是在國外設立分支機構和辦事處，直接了解和跟蹤國外的客戶和供應商的最新需求和供給情況，實時地將這些信息傳遞到世界各地。所以，第三條途徑是最重要的形式，但企業需要付出較高的固定成本建立和維護國外分支結構和渠道，因此只有資金規模實力較大的企業從具備這種可能性。

其次，組織構架上適合采用產品事業部構架。產品事業部構架主要是以企業所生產或經營的產品為基礎，將生產或經營某一產品有關的活動，完全置于同一產品部門內，再在產品部門內細分職能部門，進行生產該產品的工作。這種結構形態，在設計中往往將一些共用的職能集中，由上級業務單元委派以輔導各產品部門，做到資源共享。

大中型國際貿易企業采用產品事業部組織構架，給予產品事業部負責人較高的權限和發展空間，因而可以很好地發揮負責人的人力資本優勢，并且可以建立企業在具體產品經營方面的專業化優勢，這一點對于從事高、精、細機電設備等具有一定技術含量的貿易中間商企業而言尤為重要。

篇6

定位：借力國家戰略，謀劃藍色國土

“十二五”開局的第一年，一個以海洋經濟為主題的國家發展戰略——《山東半島藍色經濟區發展規劃》經國務院批復，我國沿海地區開發海洋資源、發展海洋經濟的大幕迅速拉開。山東省委、省政府借力定位，提出要把山東省建設成為具有較強國際競爭力的現代海洋產業集聚區、具有世界先進水平的海洋科技教育核心區、國家海洋經濟改革開放先行區、全國海洋生態文明示范區，“十二五”末再造一個“海上新山東”。2011年2月，國務院批復《浙江海洋經濟發展示范區規劃》，同年6月，又批復同意設立浙江舟山群島新區，兩項國家戰略部署，吹響了浙江省全面進軍海洋的“集結號”，他們圍繞“一核兩翼三圈九區多島”的空間布局，提出“十二五”末把浙江建設成為我國重要的國際樞紐港、具有較強國際競爭力的新型臨港產業基地、世界級海濱城市群、新型城市化先行區、海洋綜合開發體制改革試驗區和海洋生態文明示范區。國務院批復《廣東海洋經濟綜合試驗區發展規劃》后，廣東省明確了“四區”定位，即建設全國海洋經濟綜合試驗區、提升海洋經濟國際競爭力的核心區、促進海洋科技創新和成果高效轉化的集聚區、加強海洋生態文明建設和海洋綜合管理的先行區。環渤海經濟圈的河北和遼寧也乘勢而上，2011年11月國務院批準實施《河北沿海地區發展規劃》，河北省提出了海陸統籌的戰略構想，著力把河北建成環渤海地區新興增長極、北方沿海生態良好的宜居區。遼寧省則面向東北亞，依托環渤海，突出建設經濟帶。

產業：突出科學發展，構筑開發體系

產業是海洋經濟的重要支撐。山東省圍繞建設海上新山東的目標，以陸促海、以海帶陸、海陸統籌，著力形成“一區兩極三帶”的產業格局：“提升核心區”——以青島為龍頭，以煙臺、濰坊、威海等沿海城市為骨干，構筑現代海洋產業體系和具有國際先進水平的高端海洋產業集聚區；“壯大兩極”——黃河三角洲高效生態海洋產業集聚區和魯南臨港產業集聚區，前者突出灘涂優勢發展現代漁業、濱海生態旅游業，后者依托日照深水良港培育海洋先進裝備制造、汽車零部件、油氣儲運加工等臨港工業，打造區域性物流中心；“構筑海岸、近海和遠海三條開發保護帶”——優化美化環膠州灣、石島灣、威海灣、芝罘灣和萊州灣五大海灣為重點的人工岸線，開發保護煙臺島群、威海島群、青島近岸島群、日照近岸島群、濱州近岸島群等五大島群，發展現代漁業和觀光休閑旅游業。2011年11月，浙江同國家海洋局在寧波主辦首屆中國海洋經濟投資洽談會，簽約106個海洋經濟重大項目，總投資達3600億元。浙江省的舟山市抓住國務院批準舟山為我國第一個以海洋經濟為主題的國家級新區的機遇，建設“一港多區”，全力打造六大基地。廣東依托海洋資源，在產業發展格局上放大粵港澳經濟圈效應，加強海洋運輸、海洋工程裝備制造、海島開發等方面的合作，力求從整體上形成“一盤活棋”。遼寧全面構建海洋經濟產業板塊，錦州濱海新區、盤錦臨港產業帶、葫蘆島北港基地、營口海鐵聯運、丹東沿海經濟帶都在加速推進。河北舉辦了與中央企業的懇談會，使111家央企同他們簽署了6900億元的海洋發展戰略合作協議，投資興辦的海洋產業全部是綠色、循環、資源節約型產業。

科技：強化創新驅動，支撐藍色夢想

山東以在魯的中國科學院海洋研究所、中國海洋大學、中國水產科學研究院黃海水產研究所、中國科學院煙臺海岸帶研究所、青島國家海洋科學研究中心、國家海洋新能源研究院等高等學府和科研機構為依托，在海洋生物、海洋化工、新材料、海洋裝備制造技術等領域組建國家級工程(技術)研究中心，加強與日本、韓國、俄羅斯、烏克蘭、印度以及歐美等國家和地區的海洋科技交流，建設國際科研合作平臺。浙江寧波規劃建設占地面積150平方公里的寧波海洋科技城，·以海洋科技研發、海洋教育培訓、現代海洋產業為三大支柱，建立軍民結合科技轉化示范基地，建設中國科學院、清華大學等在甬科研基地和海洋高科技孵化中心，圍繞海洋先進技術裝備、海洋新能源、海洋生物工程的研究和開發，形成新的海洋科研體系。舟山建成中國(舟山)海洋科學城，在溫嶺東海塘圍墾區漫長的海岸線上，20多臺白色的巨型風力發電機一線排開，海風一年吹出7000多萬千瓦時電，可供4萬多戶家庭使用；世界第三大潮汐能雙向發電站——樂清灣江廈潮汐電站，利用潮汐能一年發電1.6億多千瓦時，成為我國利用海洋新能源的典范。廣東珠海與中科院南海海洋研究所、廣州能源研究所、南海水產研究所、中山大學、暨南大學、廣東海洋大學等6家科研單位及高校的合作，開展了海洋風能、太陽能、波浪能等海洋清潔能源集成技術的試驗，并在海洋生態立體增養殖方面進行探索，實現從近海捕撈、傳統海水養殖向現代魚、貝、藻類生態綜合養殖轉變，不僅提升了養殖效益，而且改善了海洋生態，保護了漁業生態鏈條。

政策：立足差別競爭，給力海洋經濟

為了避免同質化競爭，山東按照“交通同網、市場同體、環境同治、信息共享、產業聯動”的原則建設半島藍色經濟區，18家金融機構牽手打造“藍色金融改革創新示范區”，為再建一個“海上山東”注入了強大動力。浙江寧波推出了臨港工業及新興產業、港航物流服務、海島基礎設備設施、海洋科教創新、海洋生態文明等5大類重大海洋經濟項目的減稅、免稅等優惠政策支持；舟山則對落戶創辦科技型企業的海洋經濟領軍人才和團隊，給予100萬至300萬元不等的創業啟動資_金、3年內減免租金等優惠。廣東組建“南海開發”投資基金，設立海洋產業發展專項貸款，對海洋開發重點項目優先安排、重點扶持，并重點建設珠海萬山海洋綜合開發試驗區、廣州海珠海洋生物技術科技園等一批科技興海成果轉化集聚區。遼寧出臺了《沿海經濟帶發展促進條例》，以法規形式明確了發展海洋經濟的政策措施。河北在唐山、滄州、秦皇島三大海洋經濟區增辟保稅區、保稅倉庫、出口加工區、自由貿易區，以增強吸引力和競爭力。

篇7

自由貿易試驗區（以下簡稱自貿區）是在我國境內關外設立的，以優惠稅收和海關特殊監管政策為主要手段，以貿易自由化、便利化為主要目的的多功能經濟性特區。2013年8月，我國首個自貿區――上海自貿區獲得國務院正式批準。2015年，福建自貿區、天津自貿區、廣東自貿區先后掛牌成立。其中，上海自貿區立足于推動“一帶一路”建設和長江經濟帶發展；廣東自貿區發揮毗鄰港澳優勢，推動內地與港澳深度合作；福建自貿區依托臨近臺灣地區的區位優勢，立足深化兩岸經濟合作；天津自貿區則立足推動京津冀協同發展。

根據建立目的，自貿區內除實行傳統的保稅政策外，更要構建開放型經濟新體制、探索區域經濟合作新模式、促進制度創新、優化要素和資源配置，以便在全國形成輻射效應。而我國自貿區內很多中小企業設備落后、技術水平較低，面對激烈的市場競爭，進行設備更新和改造成為當務之急。與此相應，企業的資金需求空前增長，完全通過傳統的債權或股權融資，很難滿足企業資金需求。在此背景下，簡便快捷而無需提供額外擔保的融資租賃業迅速崛起。基于此，商務部辦公廳及各自貿區所在地政府部門對融資租賃行業制定了多角度、多層次的支持及鼓勵政策。其中，相當一部分屬于稅收優惠政策。

二、融資租賃業務的共通稅政

融資租賃分為不動產融資租賃及有形動產融資租賃。有形動產融資租賃又區分為有形動產直接融資租賃及有形動產融資性售后回租租賃。直接融資租賃行為涉及兩個合同，三方當事人。出租人根據承租人對物件和供貨人的選擇，向供貨人購買租賃物件提供給承租人使用，承租人分期支付租金。租賃期限滿，一般由承租人以象征性的價格購買租賃物件，租賃物的所有權由出租人轉移到承租人。出租人與承租人簽訂的合同屬于融資租賃合同，出租人與供貨人簽訂的合同屬于購銷合同。融資性售后回租，是指承租方為融通資金的需要，將資產出售給融資租賃企業后，又將該資產租回的業務。融資租賃行為涵蓋了流轉稅、所得稅、財產稅的若干稅種。本文研究的融資租賃業務稅政，僅指出租人的稅政。

（一）流轉稅

1.有形動產融資租賃。自2013年8月1日起，有形動產租賃服務由營業稅改征增值稅，對不動產租賃服務仍然征收營業稅。根據財政部、國家稅務總局《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）及其附件，納稅人的有形動產直接融資租賃業務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的人民幣及外匯借款利息、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為計稅依據；納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的人民幣及外匯借款利息、發行債券利息后的余額為計稅依據。值得注意的是，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。這是因為，融資租賃出租人增值稅的計稅依據中已扣除了有形動產價款本金，該部分價款若開具增值稅專用發票，會產生重復抵扣的結果。

與一般有形動產租賃服務相同，融資租賃業務增值稅稅率為17%。境內的單位和個人提供的有形動產融資租賃服務，如標的物在境外使用，免征增值稅。對于從事融資租賃業務的增值稅一般納稅人，在2015年12月31日前，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.不動產融資租賃。除有形動產融資租賃外，不動產融資租賃在實踐中亦廣泛存在，且多表現為售后回租的形式。關于不動產融資租賃業務的流轉稅，目前尚未出臺明確規定。本文認為，不動產融資租賃應比照不動產一般租賃業務征收營業稅。出租方應參照有形動產融資性售后回租業務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的不動產價款本金及相關費用后的余額作為計稅依據，以差額計算繳納營業稅。

（二）企業所得稅

1.有形動產直接融資租賃。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，租金收入應當按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。基于此，對于有形動產直接融資租賃業務，應當依照合同約定的日期和金額確認收入，計算繳納企業所得稅。

2.融資性售后回租租賃。根據國家稅務總局《關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，在所得稅上不確認為銷售收入。對該項被出售的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。因此，不論是有形動產，還是不動產的售后回租租賃，對于提供售后回租融資租賃業務的出租方，該項業務的所得稅處理雖無明確規定，但應當比照上述公告。既然承租方不確認收入，出租方亦不應確認資產。承租方雖未采取借貸形式，但由于售后回租行為占用了出租企業的資金，由此產生等同借貸行為的法律后果，承租方應當按照法律規定或雙方約定的利率向出租方支付相當于資金利息的報酬。該部分報酬構成出租方的收入，應當依照合同約定日期和金額繳納企業所得稅。

（三）其他稅種

1.房產稅。財政部、國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起或自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。因此，融資租賃房產的出租人不繳納房產稅。

2.印花稅及契稅。融資租賃業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，應根據合同所載的租金總額按“借款合同”計稅貼花。融資租賃期間，不動產權屬仍屬于出租人，不繳納契稅。若融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，承租方應繳納契稅。根據財政部、國家稅務總局《關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅[2012]82號），對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。若售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

3.土地增值稅。融資租賃期間，并未轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，出租人不需要繳納土地增值稅。若融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

三、自貿區融資租賃業的特殊稅政及財政扶持政策

目前，四大自貿區對融資租賃行業的扶持政策，多采取直接補貼形式，運用稅收政策進行間接引導的規定并不多見。而與稅收相銜接的扶持政策，又表現為兩種形式。一是直接稅收優惠，二是與稅收相關的財政補貼。

（一）直接稅收優惠

1.全國范圍內稅收優惠。

（1）融資租賃貨物出口退稅。根據財政部、海關總署、國家稅務總局聯合下發的《關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅[2014]62號），自2014年10月1日起，融資租賃貨物出口退稅政策的試點范圍由天津東疆保稅港區擴大至全國，并規定了適用范圍、計算依據及退稅事項。根據上述文件，一是對符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中“固定資產”條件的貨物，若融資租賃出租方以融資租賃方式提供給境外承租人使用，且租賃期限在5年（含）以上，并向海關報關后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。二是對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式提供給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年（含）以上的國內生產企業生產的海洋工程結構物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

（2）租賃企業進口飛機的稅收優惠。根據國務院辦公廳《關于加快飛機租賃業發展的意見》（[2013]108號）及財政部、海關總署、國家稅務總局《關于租賃企業進口飛機有關稅收政策的通知》（財關稅[2014]16號），自2014年1月1日起，全國范圍內的租賃企業一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按 5%征收進口環節增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17%稅率征收進口環節增值稅的上述飛機，超出5%稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的可以退還。另外，[2013]08號還規定，暫定5年內免征飛機租賃企業購機環節購銷合同印花稅。

2.區域性稅收優惠。

（1）上海自貿區。根據財政部、海關總署、國家稅務總局《關于中國（上海）自由貿易試驗區有關進口稅收政策的通知》（財關稅[2013]75號），自上海自貿區掛牌成立之日起，對試驗區內注冊的國內租賃公司或其設立的項目子公司，經國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，比全國范圍內其他地區提前享受進口環節增值稅優惠政策，按5%的稅率征收進口環節增值稅。

（2）廣東珠海橫琴自貿區。根據珠海橫琴新區管委會辦公室《橫琴新區促進融資租賃業發展試行辦法》，允許區內融資租賃機構從境外購入飛機、船舶、游艇及其他與生產有關的大型設備實行保稅監管，并辦理有關進境備案手續，上述大型設備租賃給境內外企業時，由原購入機構按照租賃方式分期繳納進口關稅和進口環節增值稅，或在租賃期限屆滿前一次性繳納全額稅款。

（二）與稅收相關的財政扶持政策

自貿區的財政扶持政策，可分為與稅收相關的財政扶持和與稅收無關的財政扶持兩種類型。如根據融資租賃企業注冊資本額度給予一定數量的財政補貼，或根據其為區內其他企業提供融資總額給予一定比例的財政補貼等，屬于與稅收無關的財政扶持。對融資租賃企業的財政補貼政策，亦有相當一部分與企業納稅金額相聯系，該部分政策多源于市轄區或保稅區，進而延伸到自貿區。

1.稅收返還式補助。《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》規定，自2013年1月1日至2017年12月31日五年內，對依法在天津市新設立的金融租賃公司和融資租賃公司法人機構，自開業年度起，前二年和后三年分別按其繳納營業稅的100%及50%的標準給予補助；自獲利年度起，前二年和后三年分別按其繳納企業所得稅地方分享部分的100%及50%的標準給予補助。對上述公司或機構新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%標準給予補助，并在三年內按其繳納房產稅的100%標準給予補助。

2.財力貢獻總額式獎勵。廣東珠海橫琴新區管委會辦公室《橫琴新區促進融資租賃業發展試行辦法》規定，自2014年8月26日起，對在橫琴新區注冊、經營的融資租賃機構給予三種類型的財政扶持。一是按照其對橫琴新區經濟社會發展貢獻情況，分別就其繳納的企業所得稅、營業稅、增值稅形成橫琴新區年度財力貢獻總額的一定比例，區分納稅年度給予獎勵；二是對橫琴新區內政府物業和商業物業售后回租業務，按照融資租賃機構購買環節和原業主回購環節繳納契稅形成橫琴新區年度財力貢獻總額的100%給予獎勵；三是融資租賃機構開展跨境融資業務的，按照其為境外主體代扣代繳的預提企業所得稅形成橫琴新區年度財力貢獻給予一定比例獎勵。

3.保稅監管式扶持。根據深圳市人民政府《關于推進前海灣保稅港區開展融資租賃業務的試點意見》（深府金發[2014]3號），注冊在前海灣保稅港區的融資租賃公司以及租賃項目子公司，從境外購入的飛機、船舶或大型設備可以辦理進境備案手續并實行保稅監管。上述貨物租賃給境內區外企業時，由境內承租人按照租賃方式分期繳納進口關稅和進口環節增值稅。

4.個人所得稅補貼。各自貿區對于融資租賃企業的高級管理人員，大多規定了個人所得稅的財政補貼政策。如根據《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》，對融資租賃企業從外省市引進且連續聘任兩年以上的公司副職級以上高級管理人員，第一次購買商品房、汽車或參加專業培訓，區分行為是否發生在轄區內，分年限，按比例根據上述人員繳納的個人工薪收入所得稅地方分享部分予以獎勵。福建廈門海滄保稅港區，廣東珠海橫琴新區對于融資租賃機構高級管理人員的住房、個人所得稅、子女教育和就業等方面都規定了相似的獎勵政策。

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經國務院批準，銀監會于2013年9月29日了《中國銀監會關于中國(上海)自由貿易試驗區銀行業監管有關問題的通知》，對中外資銀行入區經營發展、區內設立銀行金融公司以及區內開展離岸業務等八項內容予以明確。其中明確指出了支持符合條件的民營資本在區內設立自擔風險的民營銀行、金融租賃公司和消費金融公司等金融機構。這表明以后民營資本可以在自由貿易區設立民營銀行。但隨之而來也帶來一個問題，在此之前，我國銀行對于儲戶的損失都是由政府來兜底承擔的，但這次隨著自擔風險的民營銀行的設立，大多數的風險都將由市場來承擔，此時我們也不得不考慮以后的部分民營銀行萬一因為經營不善而破產，不能償還儲戶的存款金應該如何處理?我們迫切需求一個新的制度來為儲戶提供安全保障。

二、國外經驗借鑒

于是，我們把目光集聚到了在世界范圍內廣受認可的存款保險制度上。

真正意義上的存款保險制度始于20世紀30年代美國聯邦存款保險公司。1929-1933年的世界性經濟危機給美國的銀行業帶來了沉重打擊，到1933年夏，整個美國有一半的銀行倒閉。擠兌風潮的發生不僅使銀行業受到巨大沖擊，而且導致金融不穩社會動蕩不安。為了保護存款人的利益，恢復公眾對銀行的信心以挽救瀕臨崩潰的銀行體系，美國國會在1933年通過《格拉斯-斯蒂格爾法》設立聯邦存款保險公司，世界上第一個存款保險制度自此誕生。

德國在1974年赫茲塔特銀行倒閉事件發生后，發現現有制度不能保護銀行和存款人的利益，于是在1976年建立了存款保障基金，以期能保障德國銀行體系的穩健運行。

日本在1971年7月1日，由日本政府、日本銀行、民間金融機構共同出資4.55億日元設立了存款保險機構。

截止2011年，己有111個國家建立了存款保險制度，同期正在建設該制度的國家有8個，同期正在研究如何建立存款保險制度的國家達到33個。絕大多數金融穩定理事會成員國(地區)都建立了統一的存款保險制度。金融穩定理事會的24個成員國(地區)中，只有沙特阿拉伯和中國還沒有建立存款保險制度。

三、存款保險制度在中國的必要性和可行性探索

(一)含義

存款保險制度，是由符合條件的各類存款性金融機構集中起來建立一種保險機制。銀行按一定存款比例向存款保險機構繳納保險費，建立存款保險準備金，當成員銀行發生經營危機時存款保險機構向其提供財務救助，或成員銀行面臨破產倒閉時，存款保險機構直接向存款人支付部分或全部存款，從而保護存款人利益，維護銀行信用，防止擠兌發生及危機擴散，穩定金融秩序。

(二)分類

1.隱性存款保險制度:是指缺乏法律規定或正式的保險機構提供保險，主要表現為事后由中央銀行或政府采取相關緊急措施，保護存款人和非存款債權人利益的存款擔保形式。特點是具有隨機性和隱蔽性。但是隱形存款擔保模式最大的缺點是它不是一種明確的制度安排，所以當儲戶的存款一旦出現損失時政府進步進行救濟就缺乏制度硬性規定，具有很大的不確定性。

2.顯性存款保險制度:是指用法律規范的形式明確規定存款保險的機構設置、職能定位、受保對象、保險費率以及各相關主體責任等問題的保險制度。顯性的存款保險制度因其確定性、強制性符合保險的大多數原則和現實情況而廣為各國所采用。

(三)中國建立顯性存款保險制度的必要性

我國長期以來實行的隱形存款擔保模式由于政府在后面做兜底性的擔保，造成了銀行缺乏風險防范的意識，他們往往為了追求高額的利潤而進行高風險的投資經營方式，而將冒險所造成的額外成本轉嫁給政府，政府財政負擔加大的同時也不利于銀行業健康有序的發展:另一方面，儲戶缺乏動力去關注銀行的經營狀況亦不利于對銀行的監督，這在以前當然也是可以的，但是近年來，隨著全球化的發展，我國在經濟上也和國際接軌越來越密切，在銀行業的競爭上也越來越激烈，上海自貿區放開自擔風險民營銀行的開辦，由市場優勝劣汰導致的銀行退出遲早也會出現，市場化的經營方式使得政府不可能一直充當兜底護航的埋單人。故而為了保障廣大儲戶的利益、穩固存款人對銀行的信心、保護銀行的商業信譽，建立一套對儲戶存款的保護制度相當必要。

1.是克服我國現行的隱性存款保險模式弊端，防范道德風險發生的需要。出于保障金融安全和社會穩定的考慮，長期以來，我國對退出市場的銀行的儲蓄存款大都采取優先償付和全額收購的措施，實行的是一種由政府承擔存款保險責任的隱性存款擔保模式。一方面因為我們計劃體制殘余的習慣性影響，另外一方面也是出于對廣大儲戶的保護和對金融業穩定的考慮，但是時移世易，隨著經濟不斷發展和金融改革的愈加深入，隱形存款保險制度的弊端也越加明白.一方面這種政府擔保降低了投資者的風險意識，弱化了對銀行的正常監管，導致存款人在選擇存款銀行時往往忽視了它們的經營狀況，而只顧自己的收益:另一方面，銀行在經營過程中會肆無忌憚的選擇高風險的業務，把收益留給自己，而把風險轉嫁給政府，極易引發道德風險。

2.金融業改革使政府埋單行為缺乏合理性。隨著今后上海自貿區中出現越來越的民營銀行，一方面讓政府為銀行正常經營損失埋單失去了合理性，另一方面，就算政府還想維持以前的隱性存款擔保模式，也會因為銀行數量陡增而有心無力。所以目前最好的辦法就是盡快的建立起顯性存款保險制度，為儲戶的資金加上一道安全鎖，也為銀行自身建立一個保護墻。

3.可以確保我國居民儲蓄的安全性，維護公眾信心，促進儲蓄額的高速增長。隨著自由貿易區風險自擔的民營銀行的出現和利率市場化的改革，以后我們國家的銀行間存款利率肯定高低不同，會吸引儲戶在不同銀行間自由流動，但是由于信息的不對稱，大部分存款人卻無從得知所存款的銀行具體從事哪些經營活動及其風險大小，加之風險自擔，有些銀行就有可能因為經營不善而資不抵債，儲戶的存款就有可能化為烏有，甚至不等銀行出現實際的經營困難，在沒有任何擔保的前提下，只要儲戶風聞銀行有資金困難可能就會蜂擁而至進行擠兌。顯性存款保險制度的建立恰恰解決了這些問題，顯性存款保險制度由于具有制度的規范性和剛性，對儲戶的利益保護具有可預期性，可以緩解儲戶的恐慌心理，保障金融業務有序開展。

4.可以對銀行進行監管，構建一個合理的市場退出機制。顯性存款保險制度具有監管的功能，它可以通過辦理存款保險業務來檢查銀行的經驗活動、加收保費或必要時候撤保等多種方式來構建一個監督管理機制，與銀監會從不同層面對銀行進行監管，通過事前控制預防銀行風險。同時，就算危機無可避免的發生，也可以通過最小波動的方式讓問題銀行平穩的退出市場競爭。

(四)應用于中國的可行性考量

2012年7月16日，中國人民銀行在其的《2012年金融穩定報告》中稱，我國推出存款保險制度的時機己經基本成熟。首先，我國己經建立起完善的銀行體系截止2010年末，我國281家商業銀行資本充足率水平全部超過8%，達到了監管的標準:其次，我國己經形成證監會、銀監會和中央銀行分工配合的監管體系:再次，現行金融制度的改革呼喚著存款保險制度來進行安全保障。最后，政府的大力支持。我們政府對維護金融穩定有進行財政支持的意向。同時，我國經濟發展迅速，取得巨大成績，政府財政能力提高，有能力對存款保險制度進行財力支持。2013年6月，根據國務院2013年立法工作計劃，由央行起草的六大立法項目電《存款保險條例》也被列為預備項目。

四、我國建立存款保險制度的法律考量

(一)建立新法，完善舊法

由于保險遵從的大多數原則使得存款保險制度不可能僅僅在上海自由貿易區內實施，因為這樣一來風險分散功能將無法實現，存款保險制度也無法有效實施，所以我們只可能在全國范圍內建立這一制度。首先，在全國范圍內統一制定一部《存款保險法》，依法設立存款保險機構，明確存款保險機構的地位、職能、組織機構及業務操作，分別對投保對象、投保方式、存款保險機構的設置、存款保險機構的職能、投保標的、保險費率、存款保險公司資金的運用、賠償限額和法律責任等各方面做出詳細規定。其次，對原來的《企業破產法》和《商業銀行法》進行相應的修改。這兩部法律僅僅只規定了銀行破產，但破產后儲戶的存款損失應該如何保護卻未有明確規定。

(二)依法建立我國存款保險機構

我國可以借鑒美國成熟的經驗，盡快建立全國統一的存款保險機構:統一制度、統一組織、統一運作。個別不支持建立存款保險制度的學者認為我國不該像美國一樣確立存款保險機構在銀行日常監管中對參保銀行機構的監管職能，因為在美國，聯邦存款保險公司、美聯儲以及貨幣建管署共同構成了銀行監管體系，其監管范圍更多的是一種互補的關系。但中國的《商業銀行監督管理法》將監管權明確賦予了中國銀監會，其職責范圍己經覆蓋了全部的銀行業機構，并不存在美國曾經存在過的監管真空問題。在這種情況下，存款保險公司如果以一個監管部門的身份出現，可能會給我國的銀行監管造成一定的混亂。筆者認為，存款保險機構對銀行的監管不同于銀監會和央行的監管，存款保險機構不是從宏觀政策方面來考慮，而是通過繳費和賠付過程中對保險費用的核算、銀行資信狀況的了解等相對微觀的角度來掌握銀行經營信息，通過調節保費和預警等措施來對銀行的風險進行一種事前的控制和事后的救濟。

(三)立法中應合理設計存款保險制度，對相應的職能等進行細化的規范

存款保險制度功能的發揮與制度設計是否合理密切相關。存款保險機構職能、組織模式、金融機構參保方式、參保范圍、保險費率、賠付標準等問題都應在《存款保險法》中予以明確，這樣才能讓各方明確各自的權利和義務，減少履行過程中的矛盾和摩擦。

(四)完善相應配套制度

在籌備建立存款保險制度的過程中，必須加強制度環境建設等相應配套制度的改革。首先，應該加強銀行監管，建立風險預警機制，加強風險提示:其次，應該建立完善的信息披露制度。因為隨著利率市場化和銀行風險自擔后，儲戶的資金風險加大，需要存款人自己甄別存入銀行的經營風險，所以只有建立健全信息披露制度，才能使廣大存款人了解存款風險。再次，要加強儲戶風險意識的樹立。之前我國的銀行利率受國家管制，儲戶存款損失由政府埋單，長久的安逸使得大部分儲戶風險意識比較差。今后隨著金融改革的越加深入，銀行的優勝劣汰也必定會上演，所以應該提前做好宣傳工作，提高儲戶的風險防范意識。

篇9

一、兩岸金融合作現狀

隨著兩岸政治與經濟關系的破冰，兩岸專家與學者對兩岸金融合作的現狀研究不斷增多。

2.海峽兩岸金融合作雖取得進展，但合作程度還很低。王劭佑、喬桂明(2012)應用定量研究方法，依據金融業發展的傳統三大板塊(銀行業、保險業和證券業)，結合兩岸金融合作的業務實際，設計了兩岸金融合作程度的指標體系，包括臺灣銀行對大陸銀行與非銀行客戶債權債務合計、大陸證券市場上臺資上市企業的重要程度、大陸保險市場對臺灣保險機構的重要程度，量化評價了當前兩岸金融合作的程度，以獲得對兩岸金融合作現狀的客觀評價和量化認識。同時，應用VAR模型對兩岸金融合作程度與經濟增長的關系進行了實證。結論為：當前兩岸金融合作程度還處于較低的水平，兩岸金融合作對兩岸經濟增長的推動有一定影響，但還沒有顯現應有的作用[6]。

3.兩岸金融合作已經有了一定的基礎和發展條件，當務之急是要探索和實踐具體的合乎兩地客觀實際的政策與措施。在建立海峽兩岸金融合作實驗區方面，朱夢楠、陳文奇(2004)做了大量的研究，他們對建立實驗區的必要性和目前存在的種種政治與技術性障礙進行了深入的分析，并從兩岸相互開放金融市場業務、進一步給予臺灣金融機構對大陸的進入機制、允許人民幣與新臺幣的匯兌、加速兩岸信用聯盟的構建、金融信息的相互交換、資訊傳遞方式的技術改進、人員互訪與交流等方面做了有益的探討和設計[7]。黃海波、黃穎(2005)分析了兩岸間接通匯到直接通匯、互設金融分支機構、貨幣兌換、金融監管等方面的目前進展與突破，指出：海峽兩岸金融合作正由低層次的間接往來走向直接、雙向的更高級的合作，并逐漸變得正常化[8]。張帆(2005)對兩岸金融合作實驗區的設立時機進行了論證，他認為當前時機已經成熟。在具體策略上建議先易后難，先試后行，步步為營，讓廈門實驗區出思想、出經驗[9]。張文棋、鄭境輝(2008)則對兩岸證券和保險市場的開放和合作交流等進行了較為詳細的研究，他們認為，大陸證券、保險業的蓬勃發展與臺灣證券、保險業的經驗和成熟度，為兩個市場的未來合作與發展帶來很好的需求和發展空間。同時，他們就試驗區中兩岸零關稅的實施、兩岸自由貿易區的建立、兩岸證券和保險業資源分享平臺設計和市場互惠空間的拓展、兩岸征信系統的學習借鑒、金融服務中介機構的發展、進一步完善人民幣與新臺幣的定價機制、加強兩岸金融界人員往來、建立兩岸金融資訊共用和政策協調機制等實際問題都做了許多具有可操作性的研究和探討[10]。從以上研究可以看出，海峽兩岸已經形成了金融合作必要性和緊迫性的共識，近年來，在金融合作方面也取得了明顯的進步，但兩岸的金融合作水平目前還處在起步階段，對兩岸經濟增長作用的發揮還很有限。

二、影響兩岸金融合作深化的瓶頸與主要障礙

1.政治因素影響和開放積極性有限。在這方面，盡管中國內地已經根據加入WTO時的承諾，同意并實施對臺灣地區的銀行業、保險業、證券業及其他金融機構的逐步開放，允許臺灣地區金融機構來中國大陸設立分支機構，而且開放的速度在加快，開放的限制和條件逐步降低，但臺灣當局的政策規制依然是堅持政治優先和所謂的安全至上，不能夠按照WTO的規則做到對等互惠，到目前為止，臺灣當局依然不能同意中國內地的金融機構赴臺灣設立分支機構或辦事處，甚至離香港的中資金融機構在臺灣地區的跨境活動也受到嚴格的限制。同樣，人民幣與新臺幣的兌換問題也因為臺灣《兩岸關系條例》第38條的規定而變得很難實現。臺灣當局對兩岸金融往來一直采取禁止的態度。

2.金融機構互設條件苛刻。在銀行業開放方面，雖然臺資銀行已經有7家在大陸設立辦事處，但都由于兩岸雙方金融監管協議沒有簽署或臺灣當局只答應間接參股大陸銀行等原因無法將辦事處升格為分行，這就嚴重地削弱了銀行的競爭力。保險業開放方面也存在許多障礙，大陸《外資保險公司管理條例》規定，無論是產險還是壽險，外資保險公司其母公司的資產必須達到50億美元以上，在大陸設立辦事處的時間一定要2年以上，同時還規定在原地區這家公司本身業務的經營時間也要30年以上，等等，這樣苛刻的條件，顯然，臺灣的保險公司是無法達到的，所以只能與大陸保險公司合資，用這樣的合作模式在大陸開展業務。證券業面臨的問題也一樣，使得合作與開放進展緩慢，到目前為止，僅有臺灣的群益證券取得實質性進展，在上海設立辦事處，成為中國大陸批準設立的第一家臺灣券商。臺灣的元大京華、兆豐、寶來、金鼎、臺證、日盛、元富等與大陸的合作均未有實質性進展。

3.已有的合作管制嚴格。中國大陸雖然逐步對臺灣地區金融機構開放，但在參與金融合作的過程中，同樣對臺灣地區的金融機構和業務活動存在較強的地域性管制，臺灣金融機構不能全面進入大陸進行機構和業務布局。在組織協調機制方面也不夠完善，參與區域經濟合作的模式創新和效率有限，所以兩岸參與區域經濟合作的水平還很較低。而臺灣當局更是沒有提供對等互惠，甚至離大陸金融機構都不能進入臺灣，更談不上對大陸金融機構的業務開放。

4.直接通匯問題障礙重重。首先表現為臺灣地區銀行大多還只允許與中國大陸金融機構做到間接通匯，僅有不到50%的銀行獲批實施直接通匯。二是即使獲批做到兩岸直接通匯的銀行，對屬于非商品與勞務性質的匯款仍有嚴格限制，直接通匯形式僅限于在貿易和非貿易項下進行，這使業務交易量大大受到限制，同時，也使兩地結算和經濟活動受到極大的影響。三是普遍的間接通匯制度給兩岸企業和民眾，尤其是臺灣同胞帶來不菲的資金匯兌損失。由于中國大陸和臺灣地區的銀行沒有建立同業間銀行的互設賬戶關系，所有的業務結算還得通過第三種貨幣(如美元、歐元、日元和港元)的兌換才能實現交易，也就是說，所有業務的后臺清算還必須借道別的國家的銀行來進行，這種間接的通匯方式會給臺胞民眾以及大量的臺資企業帶來兩次兌換的損失，結算成本大大增加，也助長了兩岸地下錢莊越演越烈，也有損于海峽兩岸金融秩序的穩定與發展。

5.國際通用性的貨幣清算機制難以建立。目前，人民幣和新臺幣的通用性清算制度還沒建立，不能保證人民幣在臺灣的供應量，也無法滿足臺灣民眾對人民幣的需求。中國大陸新臺幣結算也存在拋補困難、結算頭寸不平衡等難以克服的問題，而且經營業務的銀行只有中國銀行一家，網點又少，而且將新臺幣視為表外記賬貨幣，因此，結算不便，流通困難。在交易軌道上看也十分單一，只能把兌入的新臺幣押送境外賣出，在匯率上也不透明，不掛牌，非市場化，價格根本不是由供求決定。6.存在技術標準差異與制度性障礙。金融機構和金融業務的管理和監督，要依賴于一整套規范的、通用的、國際化的制度和標準。中國大陸和臺灣長期政治上對立，業務上隔離，造成對金融機構的分類標準、金融業務的定義名稱及金融統計口徑和會計標準等都會出現不一致性，所以，必然帶來金融管理和評價上的不協調，從而也帶來了另一個重要問題，那就是信息平臺共享互利、技術網絡合作利用的困難和麻煩。

三、積極推進兩岸金融合作的戰略與建議

一項經濟目標的完成，首先依賴于一項重大的戰略性決策。要實現海峽兩岸經濟發展和金融成長的雙贏，兩岸金融交流與合作的戰略制定尤其重要。在戰略制定上，從總體看，我們可以考量以下維度：實現兩岸優勢互補，減少兩岸貿易摩擦;擴大兩岸對外開放和促進兩岸經濟發展和繁榮等。從具體區域安排看，我們可以考量以下方針：突出重點，立足周邊，著眼于市場的多元化，實現全球戰略布局的總體協調。從合作內容看，我們可以考量以下步驟：經濟互補優先，周邊發展優先，重要伙伴優先。從體制協調安排看，我們可以考量以下措施：從戰略上綜合統籌，一切全局出發，實現貿易、金融、投資和服務等各種資源的整合;同時，做到從機制上總體把握，遵循國際化、標準化、市場化的原則，建立并實施一整套區域經濟合作與交流的運行機制。具體為：

1.提高新臺幣的兌換與流通效率。目前，臺商與民眾來大陸旅游、觀光和投資，先得在臺灣將新臺幣兌換成自由外匯，才可以在大陸用自由外匯兌換成全流通的人民幣，這樣不僅損失驚人，而且費時費力。要實現人民幣與新臺幣的直接兌換，只要通過全球清算系統就能方便實現，在技術上應該沒有什么困難。所以建議中國人民銀行和臺灣央行分別指定一家大型的行庫來簽訂清算協議。具體是：首先，未來新臺幣的兌出業務不僅允許中國銀行做，還要像新臺幣兌入一樣擴大到其他商業銀行，同時，地域上的限制也應逐步取消。其次，改變目前新臺幣現鈔買入價明顯低于國際行情而現鈔賣出價明顯高于國際行情的狀況。再次，允許兩岸貿易以新臺幣計價，既可減少以美元計價結算帶來的匯率風險，又可減少外匯占用，降低貿易成本。另外，為方便兩岸小額貿易進行，應允許其用新臺幣現鈔結算，憑專營對臺貿易公司的申請書及進口合同等，向指定銀行購買新臺幣。還希望允許臺商以新臺幣作投資貨幣。同時，允許臺商企業匯出利潤或清算時以新臺幣作為結算貨幣。

2.CEPA為臺灣金融機構進入大陸提供新思路。2004年，大陸與香港地區簽署的《更緊密經貿關系的安排》(簡稱CEPA)正式啟動，這讓眾多臺資的銀行看到了一條借道香港通往大陸市場的新路線。未來CEPA在促進兩岸金融交流當中的作用不可小視。

3.積極開展兩岸金融業務的交流與合作。兩岸金融合作目前還十分有限。我們可以在以下領域進行試點和拓展：各類金融市場規范與監管，策略聯盟的建立，資產管理公司的合作關系的建立，行業務合作關系的建立，金融理論與實務的培訓，有關金融危機管理、不良資產處理、貨幣金融政策運作技術的研討，金融創新技術的推廣和借鑒等。當然，以上合作的領域和策略，可以先在廈門金融合作實驗區實行，待取得成功經驗和業務優化后再做全面推廣。同時，也建議國臺辦或海協會在廈門設立辦事機構，以推動兩岸金融合作的深化。

篇10

《中國（上海）自由貿易試驗區總體方案》中涉及了《外資企業法》、《中外合資經營企業法》、《中外合作經營企業法》和《文物保護法》4部法律中的條款，唯獨《文物保護法》第55條第三款的規定沒有松動，即：“禁止設立中外合資、中外合作和外商獨資的文物商店或者經營文物拍賣的拍賣企業。”究其原因，有人認為限制一旦放開，文物流失將會更加嚴重，但也有業內人士向本刊表達了不同的看法。

上海泓盛拍賣董事長趙涌表示，對于歷史文化比較悠久、藝術資源比較豐富的國家來說，其《文物保護法》均比較保守，這條限制沒有通過，也能看出政府對文物保護的重視，因為之前包括“”、走私、盜墓以及其他海外交易，均對國內文物造成了破壞，甚至一些海外拍賣公司不受中國法律的限制，也上拍過一些出土或來歷不明的文物。而國內公司對于文物拍賣比較正規，這也說明政府把機會留給了國內守法的公司，同時也提醒了國際性的拍賣企業，要遵守中國的法律。除此之外，這條法律的限制，也說明文化產業進入中國并不容易，這涉及到中國文化在國際上的形象。目前政府更為重視中國文化的輸出，亦即中國文化影響世界，而不是大力引進國外的文化，這也是為了在長遠上達到一種平衡。

不過，對此事件，大家最感興趣的或許還是已經進入內地市場的蘇富比和佳士得的反應。在剛剛結束的蘇富比秋拍預展上，蘇富比亞洲區總裁程壽康表示，政府的目的可能是想先發展好國內的業務，不想在開放之初就處理那么多問題。但他也說，《文物保護法》已經通過很長時間，不排除有人以此作為一種保護主義的令牌，因為這涉及很多國內同行競爭者的利益，如果外資企業可以拍賣文物，肯定會影響他們的業務，可能有些人也做了游說的工作，“所以通不過也是意料之中的。”

國內公司害怕競爭嗎？

程壽康的一席話折射了國內另一種有關“狼來了”的呼聲。但是，中國藝術品拍賣已經發展20年，真的害怕國外企業的競爭么？

其實，早在今年4月佳士得在上海開辦獨資公司之時，針對“狼來了”的論調，國內幾大拍賣公司的老板均持積極的態度。趙涌當時表示，海外公司規范的操作以及人才聚集效應等等，均會對國內行業造成積極的影響。北京匡時拍賣董事長董國強更是稱：“我更盼望兩家海外公司不受任何限制地進入內地參與競爭，就像我們去香港一樣，規則平等。”近日，針對上海自貿區事件，董國強再次對媒體表示，外資拍賣企業在中國更像是一條腿走路，無法對國內造成任何威脅，即便是放開文物拍賣，也不會對內地拍賣行造成太大的沖擊，因為雙方各有各的優勢。

對此，北京天問國際拍賣董事總經理季濤表達了相同的看法，他說：“首先本土公司已經很強，而且海外公司還需遵守國內其他的相關法律，存在一定的適應性問題，因此不會對國內公司構成威脅，只是會在有限的范圍內稀釋掉一部分資源。但是長遠來看，如果將來海外公司可以拍賣文物，勢必會產生潛在的示范效應，也會為本土公司帶來危機感，這種‘鯰魚效應’無疑利大于弊。”

外資拍賣進入中國不容易

雖然部分業內人士的態度是積極的，但是外資拍賣企業進入中國，卻也經歷了一個漫長的過程。早在上世紀90年代初，佳士得和蘇富比就已經將目光投向了大陸市場。1994年，佳士得率先采取行動，在上海成立代表處，盛況空前的開業慶典暨世界藝術品展覽讓國人大開眼界，據說直接費用就花費了60萬英鎊。而蘇富比也不甘落后，相繼在上海希爾頓酒店開設了代表處。隔年之后，佳士得又沖破重重阻力，首度在北京王府飯店舉辦拍賣預展。爾后，兩家公司又先后在北京成立代表處，進一步加速了進軍內地市場的步伐。

而中國加入WTO之后，雖然文物拍賣仍屬限制開放，但拍賣業保護政策卻于2004年12月11日終止。對此，佳士得迅速反應，于2005年參與有關機構合作成立北京永樂拍賣公司，輸出“佳士得”商標授權，附帶相應的培訓和管理。據說此舉令北京拍賣界大為緊張，當時曾有人有關部門抵制。

隨著今年佳士得在上海獨資公司的成立，佳士得與永樂之間商標授權合作隨后也宣告終止。而近日業內又傳出北京永樂將要關門的消息，不能不讓人再次聯想到外資拍賣企業在國內的適應性問題。因為北京永樂在經營上一直采用佳士得的規范性管理，很難在國內復雜的法律環境、人情關系、監管以及所謂藝術品市場起步階段的種種問題中獨善其身，結果便是客戶的非正常流失和成交額的下降。假如傳聞確有其事，這也為佳士得和蘇富比未來在內地的發展敲響了警鐘。

文物拍賣有多難？

回過頭來再來看文物拍賣。即使上海自貿區內放開了《文物保護法》的限制，外資企業想要拍賣文物，其實也沒有那么簡單。近日，藝術市場研究中心（AMRC）便撰文表示：文物拍賣首先需要的是文物拍賣許可證。我國文物保護法律體系包含《文物保護法》及其《實施條例》等法律法規，依法設立的拍賣企業申領文物拍賣許可證，應當向國務院文物行政主管部門提出申請。國務院文物行政主管部門應當自收到申請之日起30個工作日內作出批準或者不批準的決定。決定批準的，發給文物拍賣許可證；決定不批準的，應當書面通知當事人并說明理由。從這個角度來看，佳士得想要拍賣文物還需要拿到拍賣許可，至于什么時候能拿到，或者什么以資格拿到就跟自貿區沒有什么關系了。

AMRC進一步指出，我國文物拍賣資質還有細化分層。一類文物拍賣尤其嚴格，根據2003年國家文物局《關于對申領和頒發文物拍賣許可證有關事項的通知》（文物博發[2003]95號）的規定，文物拍賣經營范圍按品類分為以下三類：（一）陶瓷、玉、石、金屬器等；（二）書畫、古籍、郵品、手稿及文獻資料等；（三）竹、漆、木器、家具、紡織品等，其別指出對經營第一類文物從嚴控制。文物拍賣企業經營第二、三類文物，較易通過審批，而第一類文物拍賣經營資質的審批，則首先要求企業取得第二、三類文物拍賣經營資質3年以上。這一規定顯然已對經營年限提出了硬性要求，這也就意味著，即便上海佳士得目前能夠取得文物拍賣資質，要想拍賣含金量高的一類文物也需要3年內合法經營。

靜觀其變

據了解，上海自貿區總體方案涉及近100項試點任務，其中超過一半屬于制度創新的范疇，這主要包括4個方面：擴大投資領域的開放、推進貿易發展方式的轉變、金融領域的開放，以及加快政府職能的轉變。尤其是金融領域方面，包括利率市場化、匯率自由兌換、金融業對外開放、金融產品創新、離岸金融服務等措施給了人們更大的想象空間。這些優惠措施堪稱保稅區的升級版，受此影響，自上海自貿區獲批消息以來半個月，股票市場自貿版塊整體漲幅已超30%，多只個股上演過6漲停，甚至8漲停。

那么，這些開放政策是否會對中國的藝術品市場產生積極的影響？對此，趙涌表示，自貿區的建立對各個行業都會有積極的影響，尤其是在金融和外匯流通方面的意義更重，但是對藝術品倉儲和物流行業也會有所促進。對于國內的拍賣公司而言，趙涌認為，如果拍賣行進入自貿區，會對海外業務的拓展帶來優勢，但國內公司的主要客戶都在國內，如果在自貿區內拍得藝術品，入關還得交稅，所以目前對國內影響不大。

與趙涌的觀點相仿，蘇富比和佳士得方面也在采取靜觀其變的態度。至于未來《文物保護法》中的這條限制是否會松動，幾位受訪者均表示了期許和肯定。程壽康更是強調，假如蘇富比未來可以在國內拍賣文物，依然會受到中國法律的監管，因而并不會導致文物流失。那么，假如政策放寬之后，國內拍賣公司是否會感受到壓力？趙涌對此表示肯定，但壓力之下也有競爭，市場也會產生相應的變化，這對未來市場的培育將起到積極的效果。