導語：如何才能寫好一篇現代服務稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

但是，與國際一般水平相比，我國服務業發展明顯滯后，存在整體規模小、發展水平低、增加值比重輕等問題。“十二五”規劃綱要提出，把推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點，營造有利于服務業發展的政策和體制環境，盡快完善支持服務業發展的政策措施。稅收政策作為宏觀經濟調控的重要工具，是推動現代服務業發展的重要手段。因此，在稅制改革和優化的過程中，應當制定更多的有利于服務業發展的稅收政策，為服務業發展提供一個公平、有效的競爭環境。

一、現行稅收政策在促進現代服務業發展方面的問題

（一）稅收優惠法律層次較低，缺乏穩定性

目前，針對現代服務業的各項稅收優惠政策主要是以意見、通知甚至是批復的形式出現，散見于各個單行文本之中，法律效力相對較低。由于立法上缺乏全國統一的規劃，各省均出臺了相應的稅收政策，但優惠方式和力度都存在一定差別，造成了行業稅負在地區分布上的不均衡。同時，稅收優惠政策的穩定性不夠。由于我國目前開征的稅種大多是以暫行條例形式出臺的，執行中補充規定較多，而促進現代服務業發展的相關政策也多見于各稅種的補充規定中。由于經濟形勢的不斷變化，就需要對涉及服務業中的稅收優惠政策不斷地進行調整、補充，需要對相關政策進一步細化解釋，因此就導致了稅收優惠政策的穩定性較差，在一定程度上影響了稅收政策的執行效果。

（二）稅收制度設計不合理

1.增值稅征稅范圍偏窄

我國現行增值稅的征收范圍主要集中在制造業和商業流通環節，而交通運輸、郵電通訊等絕大部分服務業未納入增值稅征收范圍。對交通運輸業、物流業、建筑業購入貨物和固定資產較大的企業，因其是營業稅征稅范圍，按照現行政策規定，上述行業一般是按收入全額繳納3%的營業稅。同時，因為不屬于增值稅的征收范圍，對購入貨物和固定資產的進項稅額不能抵扣，實際還承擔了外購固定資產價款中不能抵扣的增值稅進項稅額，因此稅負比生產性行業重，直接影響了現代物流業、交通運輸業的快速發展。

2.營業稅稅率偏高，重復征稅較為嚴重

我國服務業多數屬于營業稅應稅項目，從營業稅稅率設計看，金融保險、轉讓無形資產、銷售不動產以及服務業均適用5%的基本稅率，娛樂業適用5%—20%的差別比例稅率，比增值稅的小規模納稅人3%的增值稅稅率，最少高出2%，如果再考慮營業稅通常全額計稅，實際稅收負擔可能更高，部分行業的營業稅稅收負擔明顯高于增值稅水平。同時，隨著社會的發展，經濟活動的整體性日益明顯，分工也越來越細，如物流業涉及貨物的包裝、運輸、倉儲、裝卸及保險、融資租賃等多種業務，但是現行的營業稅除特殊規定外，大多按照營業額全額征收，如果是采取專業化協作生產經營方式，由于流轉的環節較多，就會導致同一道業務被重復征稅；如果是采取全能化生產經營方式，由于是一個企業完成所有業務，所以稅收負擔較輕。營業稅重復征稅阻礙了服務業的專業化分工和協作，違背了市場經濟發展的內在規律。

（三）稅收優惠政策目標定位不清晰，方式較為單一

首先，稅收優惠的環節不合理。我國目前實行的稅收優惠政策針對制造業制訂的較多，而以高資本投入、高技術支撐為基本特征的現代服務業，盡管在產品開發環節的高投入存在較高的風險，但是稅收優惠政策對研發過程中的風險控制、技術更新等環節的支持力度不大，其稅收優惠大多集中于產品研發成功之后。其次，稅收優惠方式單一。目前主要以直接減免為主，基本局限于稅率優惠和定額減免等事后減免的方式，導致企業對經營過程重視不夠，對一般的傳統服務業具有一定的效果；而對于一些經營風險較高和投入較大的高新技術服務業，則難以取得顯著的功效。加速折舊、費用加倍扣除等一些能夠在研發和實驗階段給予扶持的間接稅收優惠政策相對較為匱乏。此外，稅收優惠對高科技產品和勞務的傾斜不夠明顯，以產業為重點的稅收優惠對優惠的目標、重點都不夠清晰，使得現代服務業在與傳統行業的競爭中優勢不夠明顯。

二、國外稅收促進現代服務業發展的主要做法

（一）物流業方面的稅收優惠政策穩定，手段多樣

許多國家和地區將物流業列為優先發展的行業，在投資、費用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列長期穩定的稅收優惠政策，一般從法律形式加以明確，并且，經濟發達地區對物流業的稅收優惠政策手段豐富、方式多樣。其稅收優惠政策主要體現在對物流企業購進的產品或設施實施稅收減免、對物流業在商品勞務稅和所得稅方面實施專門的稅收優惠等方面。如韓國規定，對在外商投資區、自由經濟區、自由貿易區等指定地區內進行投資且達到一定投資規模的物流企業給予稅收減免，允許其進口資本性產品3年免征關稅、增值稅和特別消費稅。法國規定，允許物流企業采用“成本加計法”確定應稅所得，由納稅人與稅務部門商定平均成本利潤率，用以計算物流企業的應稅所得，成本利潤率一般在5%-10%之間。還規定對物流企業境外職員全部或部分免征個人所得稅。

（二）金融業方面實施稅收優惠減免

目前，國際上對金融業征收直接稅為主，在間接稅上實行“從輕不從重”的政策；同時，鑒于金融業在國家經濟戰略中的重要地位，許多國家都對該類高風險服務業實施了減免稅優惠。如印度對于設在特區的離岸銀行和國際金融服務中心，第一個5年100%免征企業所得稅，第二個5年減按50%征收企業所得稅；對由特區內從事離岸銀行業務的企業支付給印度非居民的存款或貸款利息，不要求其代扣利息預提稅。韓國對金融服務免征增值稅，而且，對為金融服務配套提供的貨物和服務也免征增值稅；對銀行、保險等金融機構實現的所得，雖同普通企業法人一樣課征法人所得稅，但對投資信托、投資公司、私募投資專門公司等間接投資機構有一些特殊優惠規定；對金融衍生品交易的所得不課征個人所得稅和證券交易稅。

（三）科技服務業方面采取多種優惠方式

為支持科技服務業發展，許多國家采取稅收減免、稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、設立科研開發準備金制度和風險投資等多種稅收優惠方式來支持科技服務業技術開發、科技成果轉化，鼓勵科技人員。在科技服務業發展比較典型的韓國，稅收政策對科技服務業的支持重點體現為稅收優惠不僅僅針對技術研發成功的后續環節，而是涵蓋了技術產品開發的全過程，同時，綜合運用直接減免和間接減免手段，針對不同的環節實施不同的優惠，尤其是技術開發準備金制度的實施取得了良好的效果。韓國規定，轉讓或租賃專利、技術秘訣或新工藝所獲收入，公民按照合同提供自行研究開發的技術秘訣所獲收入，可減免所得稅或法人稅；對處于市場開發適應期的技術轉讓產品，給予減免特別消費稅的優惠待遇；對科技人員給予稅收減免。

三、促進現代服務業發展的稅收政策建議

（一）整合現有促進服務業發展的稅收優惠條款，提高立法層次

一是對現有促進服務業發展的稅收政策進行梳理，圍繞現代服務業發展目標，確立稅收扶持重點。對各地區自行制訂的臨時性政策加以清理，對需要保留的政策通過全國統一的系統性規劃，以法律法規的形式加以明確，增強政策的法律效力，保持地區間稅收政策執行統一性，實現地區稅負的公平。二是提高政策的針對性。既要實行全國統一的服務業優惠政策，又要根據各行業的不同特點，有針對性地實施差別化的優惠政策，體現行業差別，實現稅負公平。如對技術研發企業的優惠可側重于研發環節，而對高風險企業可側重于風險控制行為。

（二）改革稅收制度，降低行業稅負

1.擴大增值稅征稅范圍

增值稅方面，擴大增值稅征稅范圍，逐步解決現代服務業重復征稅的問題。2012年，國家在上海進行了營業稅改征增值稅試點，邁出了稅制改革的第一步，但試點范圍過窄，僅限于交通運輸以及研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務等方面，對于耗用材料較高的建筑安裝以及征稅環節較多的物流業務等均未納入試點范圍，今年，逐步擴大了試點省份和試點范圍。但從長期看，應借鑒國際經驗和試點地區經驗，在全國范圍內，首先，將增值稅征收范圍擴大到交通運輸業、物流業和建筑業，并實行消費型增值稅，以減輕交通運輸、物流和建筑業的稅收負擔；其次，將郵電通信業、文化體育業、轉讓無形資產、娛樂業、服務業中與生產不密切相關的行業等納入增值稅征稅范疇；最后，等條件成熟后再將銷售不動產、金融保險業納入增值稅征稅范疇，分批分期地擴大增值稅征稅范圍，以促進服務業的發展和產業結構的優化升級。

2.調整營業稅稅目及稅率

營業稅方面，一是進行相關稅目調整。由于行業的整體性，單獨設置“物流業” 稅目，對行業運營涉及的包裝、運輸、倉儲、裝卸及信息服務等勞務征收統一的營業稅，稅率可定為3%；對“娛樂業”稅目中的臺球、保齡球及網吧劃到“文化體育業”應稅項目。此外，在現有稅目中增加一個其他類稅目，將不斷出現的新興應稅項目及時納入營業稅的征稅范圍，以避免稅法的滯后效應，保持現代服務業不同經營者之間的稅負公平。

二是進行稅率調整。對金融業、保險業等生產業及洗浴、理發、照相等低盈利行業，適度降低稅率；對某些利潤較高的消費企業如娛樂業可以取消差別稅率，實行較高的營業稅稅率，對美容、按摩等非生產項目應適當提高稅率；逐漸拉開生產業與消費業稅率間的差異。

三是在近期“營改增”受到限制的情況下，通過制訂較為完備的營業稅扣除項目管理辦法，盡量消除營業稅重復征稅矛盾，改變營業稅多數勞務按營業額全額計征營業稅的方式，擴大差額征收營業稅范圍，全面實施對服務行業進行差額征收的營業稅政策，降低行業整體稅費負擔。

（三）豐富稅收優惠方式，擴大稅收優惠范圍

一是要轉變稅收優惠方式。將以降低稅率、減免稅額為主的直接優惠，轉為間接優惠為主，在利用稅收政策促進服務業的發展過程中，應根據服務業中各個行業的自身特點，靈活采用項目扣除、投資抵免、加速折舊、延期納稅等辦法，充分發揮間接減免在稅收優惠中的作用。同時，稅收優惠應以產業優惠和項目優惠為主，并對不同風險的產業和項目實施差別化的待遇。

二是要轉變稅收優惠環節，將以結果為主的優惠轉變為以過程為主的優惠。制定稅收優惠政策時，允許服務性企業將技術開發費用按一定比例在所得稅稅前扣除。對于某些成功率較低而社會收益較大的項目，允許扣除人才引進、教育培訓、產品出口等方面費用，提高企業科研開發的積極性。

篇2

一、關于構建和諧的公共文化服務體系

一個社會的和諧，在本質上體現為一種和諧的文化精神。當前，中國的文化產業面臨著前所未有的歷史性機遇與挑戰。中國文化產業以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經濟增長速度，文化產業已成為我國經濟發展的一個新的增長點，但與美國、日本等文化產業強國相比，文化產業整體上仍處于發展初期。為此建議：

（一）推動動漫產業發展

盡快落實《關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優惠的動漫產品和企業的范圍、管理辦法，對于經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產的動漫產品，即企業擁有自主知識產權的動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關增值稅、所得稅優惠政策。對動漫企業自主開發、生產動漫產品涉及營業稅應稅勞務的（除廣告業、娛樂業外），暫減按3%的稅率征收營業稅。對動漫企業在境外提供勞務獲得的境外收入不征營業稅，境外已繳納的所得稅款可按規定予以抵扣。經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的優惠政策。

（二）加強未成年人思想建設

要進一步規范網絡游戲業經營，完善加強未成年人思想建設的稅收政策，對網絡游戲業經營方式進行調查研究，明確網絡游戲運營企業提供網絡游戲服務，采用各種方式取得收入統一適用的營業稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場

對文化體制改革中的轉制文化單位按規定執行稅收優惠政策，積極穩妥地促進經營性文化事業單位轉制為企業，研究將轉制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。

對按照有關規定，經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發行單位向放映單位收取的發行收入，免征營業稅。對全國縣及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權使用費辦法付諸實施，相應的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據《著作權集體管理條例》規定，對著作權集體管理組織進行集體管理收取的版權、表演權、放映權、廣播權、出租權、信息網絡傳播權、復制權等收入，應確定按照轉讓無形資產稅目統一征收營業稅；對于兩個和兩個以上著作權集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權使用費的，其收取使用費的著作權集體管理組織可按照各自分配的使用費繳納稅款。要完善著作權集體管理營業稅扣繳制度，對于權利人為境內單位或者個人的，可考察確立統一的卡拉OK版權使用費的營業稅扣繳義務人；對權利人為境外單位或者個人的，應明確著作權集體管理組織為卡拉OK版權使用費的營業稅扣繳義務人。

二、關于促進農村服務業發展

（一）鼓勵發展定單農業

定單農業是工業反哺農業的重要方式，是農業規模生產的發展方向。應調查研究定單農業的具體方式和適用流轉稅政策，對實行定單生產方式的農、林、牧、養殖業中直接從事生產的生產者，不論是否采用委托生產形式，要按照支農原則給予稅收優惠政策。

（二）促進林權制度改革

建議合理確定林權流轉適用的流轉稅稅種，明確林權轉讓對應的營業稅稅目；對于當前林權轉讓行為，包括承包、轉包、互換、出租、拍賣、轉讓等形式，在特定改革發展階段內，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業稅；為落實稅收政策，要參考林業主管部門有關林木養護和生長周期等意見，完善林權證登記管理，對林權轉讓的具體認定標準，予以統一界定。

（三）支持農村金融體系建設

應統籌研究區域性農村金融機構稅收扶持政策。對區域性農村金融機構、農村信用社實行統一的營業稅和所得稅優惠政策；研究在農村金融服務領域首先實行營業稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲蓄銀行適用營業稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農業保險業務和農村保險試點業務給予稅收政策扶持，對于農村居民人壽保險項目，給予稅收優惠政策；對于農業擔保基金或農業擔保機構開展農業信用擔保、再擔保業務取得的收入，符合一定條件的，在規定的期限內，可給予免征營業稅的政策。

（四）建設農村廣播電視網絡

實行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業稅；對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業所得稅；對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業所得稅。

三、關于穩步發展金融服務業

（一）完善銀行業稅收政策

發達國家對銀行業務普遍實行較低流轉稅負，或零稅負。我們要參考國際慣例，完善現行金融業流轉稅政策，逐步縮小中國銀行業與發達國家銀行業稅收負擔的差距，為銀行業轉制、參與國際競爭創造條件。繼續建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發育。完善促進農村金融體系建設的稅收政策，推動農村信貸、保險業務更快發展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財工具適用營業稅政策問題。要研究資產支持證券的發行收入征免營業稅政策，完善企業所得稅關于信貸資產交易收入的規定，落實企業所得稅關于金融機構轉讓信貸資產發生損失的扣除方法等內容，進一步明確企業所得稅有關轉讓、受讓信貸資產的規定。

要修訂營業稅稅目注釋相關內容，對包括股指期貨在內的金融期貨應予以進一步界定；對于期貨公司提供的主要服務及其收取的各項費用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監管費用和期貨經紀公司為股指期貨交易所代收的手續費的營業稅計稅營業額扣除問題。要規范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務所收取的手續費、會員費、席位占用費和年費，提取的準備金、固定資產折舊，以及代收的監管費等所涉及的企業所得稅政策問題。

四、關于加快發展社區服務業以及促進職工就業再就業

（一）規范促進就業再就業的稅收政策

建議規范下崗失業人員、軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業證明人員就業的稅收優惠政策，并將促進就業與發展非正規就業和積極拓展新型服務領域結合起來，鼓勵自主創業，制定統一的就業再就業稅收政策。

（二）完善福利企業稅收優惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規模，既要考察安置就業的具體人數，又考慮安置就業人員所占比例；要研究擴大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標準，繼續提高政策可操作性，降低殘疾人員就業與再就業成本，鼓勵企業為殘疾人員提供就業機會。在福利企業稅收優惠政策試點基礎上，要及時總結經驗，盡快在全國范圍內推廣。

（三）發展養老服務業

要根據實際情況，通過稅收政策引導，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務、心理咨詢、康復服務、緊急救援等業務，向居住在社區（村鎮）家庭的老年人提供養老服務，為他們營造良好的生活環境。支持發展老年護理、臨終關懷服務業務。

（四）完善中小企業信用擔保稅收政策

應確定合理的方式，提高中小企業吸納就業能力，允許中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，按照有關規定在企業所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業務的擔保機構，要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。

五、關于促進現代物流業發展

進一步建立健全現代物流業稅收制度體系，擴大現代物流業營業稅政策實施范圍，在倉儲行業全面實行營業稅差額納稅政策，順應制造業和交通、倉儲等行業協調發展；調整裝卸、搬運行業流轉稅政策，允許實行流轉稅抵扣機制；對內外資物流企業實行統一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現代物流企業實行跨地區合并納稅；盡快提升中國現代物流業的信息化水平，研究鼓勵現代物流企業投資建設物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關法律法規規定，結合貨物運輸行業管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業務適用稅收政策，重新明確快遞業務適用的營業稅稅目，合理確定其適用營業稅政策及征收管理辦法。研究區域性和農村物流業的稅收扶持政策。調整現代物流企業貨物運輸業發票管理規定，以順應規模物流企業采用總部集中營銷的經營方式。

六、關于配合醫療體制改革

建議在營業稅征收范圍內增設醫療衛生稅目，具體內容包括：醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、護理、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。

在進一步加強醫療衛生監管基礎上，對醫療服務收入，應確定一個較低稅負水平。制定更加有利于促進改善醫院布局、優化醫療資源配置。對符合條件的營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，延長其稅收優惠政策時間。或可在2010年前，對符合條件的營利性醫療機構給予營業稅免稅政策，優惠政策具體執行時間由國務院根據城鎮醫療衛生體制改革進展逐期核批，或授權省級人民政府決定。加強醫療機構稅收征收管理，把握其信息化管理特點，規范醫療機構使用票據管理，確保政策有效落實。

七、關于實行支持企業走出去的稅收政策

建議在現階段，對離岸服務外包，暫不區分是否屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統一的稅收政策。為體現稅收政策作用，可做出原則設想：對離岸服務外包業務，屬于營業稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務外包業務稅款抵扣機制。如果允許企業免稅項目以抵扣其他經營應繳納的流轉稅方式實現，能夠較好地促進企業在承接服務外包同時，積極兼顧拓展國內市場。為實現高起點承接服務外包業務，對于符合特定條件的企業，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業從具有國際資質的大中型服務外包企業轉包、分包業務收入應繳納的流轉稅，給予該無資質企業抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業免繳的流轉稅，可以通過抵扣該企業國內經營應繳納的營業稅或增值稅方式實現。這樣，把離岸服務外包的稅收優惠政策效應，擴大到境內服務外包范疇，能夠刺激服務外包業務的延伸發展和國內服務市場繁榮，促進技術轉讓。

八、關于順應政府服務職能轉變

（一）關于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業運營成本的財政補助，應免于征收流轉稅；對城市生活垃圾處理企業，在流轉稅和所得稅方面，應落實稅收扶持政策；同時，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應實行減免政策。要鼓勵民間科研機構獨立進行垃圾處理、處置技術的開發工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術及附加產品的開發、轉讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵垃圾處置、利用的科技成果有償轉讓，對先進工藝、先進技術、先進設備和引進、應用先進材料以及技術咨詢、技術轉讓、技術服務，按照有關規定給予稅收優惠政策。

（二）關于經營性墓地征稅

關于殯葬服務引入市場經營機制的情況，對其墓地銷售和轉讓行為，應重新明確納入營業稅征收范圍。同時，在國務院殯葬業管理規范修訂實施后，根據開展調查研究的情況，對殯葬業征免稅范圍做出進一步界定。

（三） 關于自然資源經營權利流轉

對于納入許可經營范疇的部分自然資源權利，如海域使用權、水權、探礦權、采礦權、從事養殖、捕撈的權利等，其流轉所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。

九、合理調整共同服務行為的稅負，完善權益流轉征稅政策

（一）調整共同服務行為稅負

在社會主義市場經營中，隨著合作與分工的發展，不同單位和個人采用合作方式共同提供服務的現象已經越來越多，分包、轉包經營在服務業不同領域普遍出現，例如，在設計、審計等諸多技術服務和商務服務領域，均存在分包、轉包經營現象。根據營業稅條例及其細則規定，對分包和轉包經營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸等行業，對諸多分包和轉包行為則執行全額征稅政策，引起合作經營行為稅負頗高且不合理，不利于服務業規模經營和快速發展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進一步提高服務業發展的動力，對營業稅征收范圍內的分包、轉包行為，應按照經營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應稅勞務與應納稅款的對應關系就更為直觀清晰，有利于服務業更好更快發展。

（二）完善權益流轉征稅制度

篇3

【關鍵詞】離岸服務外包 稅收政策 演變 建議

一、重要意義

離岸服務外包是指企業將產業鏈中原本由自身提供的具有相對可獨立性的部分業務流程剝離出來，并委托境外專業服務提供商來完成的經濟活動。對于我國經濟轉型升級，離岸服務外包無論從理論還是實踐角度，都具有重要意義。一是離岸服務外包有利于合理分工。在全球經濟一體化背景下，離岸服務外包有利于發揮各國資源稟賦、技術能力不同所帶來的國際比較分工優勢，充分發揮市場作用。二是離岸服務外包有利于產業結構調整。相對于產品出口，服務出口更能夠帶動國內第三產業深度參與國際競爭，在競爭中發展壯大，實現產業升級。三是離岸服務外包有利于資源在全球范圍內的優化配置。服務資源、管理方法和技術能力通過市場的作用，在離岸服務外包相關各方自由流動，實現配置效率的最大化。四是離岸服務外包有利于國內企業增加經濟效益。充分利用外需，不僅可以使服務型企業彌補內需不足帶來的市場疲軟，還可以通過對外經濟交往分享更多的市場份額和經濟利益。

二、稅收政策演變

（一）政策的提出――啟動試點

2009年1月15日，國務院辦公廳在《關于促進服務外包產業發展問題的復函》（國辦函〔2009〕9號）中，首次提出在包括本市在內的20個服務外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；技術先進型服務企業職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除；對技術先進型服務企業離岸外包業務收入免征營業稅”。

2009年4月24日，為了貫徹落實國辦函〔2009〕9號文件精神，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發改委五部委聯合下發《關于技術先進型服務企業有關稅收問題的通知》（財稅〔2009〕63號），進一步明確了政策內容、技術先進型服務業務范圍、認定及管理等。其中：（1）政策內容是貫徹國辦函〔2009〕9號文件的三項內容。（2）技術先進型服務業務范圍主要包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO）三類。（3）技術先進型服務企業認定條件包括業務范圍等六項，認定管理由服務外包示范城市所在省（直轄市、計劃單列市）科技主管部門會同本級商務、財政、稅務和發展改革部門根據通知規定制定具體管理辦法，報相關部委備案。符合條件的技術先進型服務企業應按照通知和相關管理辦法的規定，向所在地（市）科技主管部門提出申請。省（直轄市、計劃單列市）科技、商務、財政、稅務和發展改革部門聯合評審并予以認定。認定名單及時報相關部委備案。

（二）政策的第一次變化――按兩稅種各自發文并放寬條件

為了進一步加大對技術先進型服務企業的扶持力度，加快發展離岸服務外包業務，結合各地在貫徹執行財稅〔2009〕63號文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對技術先進型服務企業政策進行了修訂和調整。

2010年7月28日，財政部、國家稅務總局和商務部聯合下發《關于示范城市離岸外包業務免征營業稅的通知》（財稅〔2010〕64號），對示范城市服務外包業務營業稅方面的優惠政策進行了單獨規定。

2010年11月5日，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發展改革委聯合下發《關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策的通知》 （ 財稅〔2010〕65號），對技術先進型服務企業的企業所得稅方面的優惠政策進行了單獨規定，并將財稅〔2009〕63號文自2010年7月1日起廢止。

同財稅〔2009〕63號文同時規定營業稅和企業所得稅優惠政策相比，財稅〔2010〕64號和財稅〔2010〕65號文分別單獨規定了營業稅和企業所得稅的稅收優惠政策，將服務外包示范城市從20個擴大到21個，增加了廈門市。

財稅〔2010〕64號文的主要變化是：（1）僅單獨規定了離岸服務外包收入免征營業稅優惠政策。（2）取消了離岸服務外包業務收入免征營業稅必須以技術先進型服務企業認定為前置條件，對于職工學歷結構、企業總收入結構等不再作要求。

財稅〔2010〕65號文的主要變化是：（1）僅單獨規定了技術先進型服務企業的企業所得稅優惠政策。（2）將認定條件中，技術先進型服務業務收入總和占本企業當年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認定條件中，取消了“企業應獲得有關國際資質認證”。

總體上看，上述兩個文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關稅收政策惠及更多的企業。

（三）政策的第二次變化――營業稅改征增值稅

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），“營改稅”試點率先在上海市開展。根據財稅〔2011〕111號，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免征增值稅。

2013年7月9日，《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）覆蓋了財稅〔2011〕111號文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，并將注冊在中國服務外包示范城市和平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免征增值稅的政策予以延續。

2013年12月12日，《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）廢止了財稅〔2013〕37號文，將政策試點期限延長到2018年12月31日，范圍擴大到全部試點納稅人提供的離岸服務外包業務。

三、進一步完善政策的建議

首先和技術轉讓免稅、高新技術企業所得稅優惠相比，服務外包系列政策在內容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建議：適當放寬政策門檻，如降低收入占比要求等，使政策效應更大化。其次，由于投資背景、關聯關系等因素的存在，外資企業相對內資企業來說更容易獲得離岸服務外包合同。由此產生的問題是，在扶持內外資背景的服務外包企業方面，政策條件不夠差別化，鼓勵缺乏針對性。因此建議：在扶持對象上考慮該種情況，在條件設置上適當調整，使政策在支持內資企業發展上發揮更大作用。再次，雖然根據最新文件規定，離岸服務外包稅收優惠政策已經延長到2018年12月31日，但是從扶持離岸服務外包產業、提高企業經濟行為可預見性和穩定預期的角度出發，建議對離岸服務外包稅收優惠政策適用期限盡快給予明確，并落實稅收法定原則，在更高層級的稅收法律法規文件中加以明確和固定。

（作者為高級會計師、注冊會計師、注冊稅務師、律師、經濟師）

參考文獻

[1] 趙書博，邸璇.促進我國服務外包業發展的稅收政策建議[J].經濟研究參考，2011（42）.

[2] .建立健全扶持服務外包產業的稅收政策機制[J].中國財政，2009（5）.

[3] 李涵.促進我國金融服務外包發展的稅收政策研究[D].南京：南京財經大學，2012.

篇4

>> 發展我國現代服務業與利用外資政策研究 發展我國服務業與利用外資政策研究 促進我國生產業發展的稅收激勵政策研究 我國生產業稅收政策研究 促進我國知識密集型服務業創新的財稅政策研究 山東半島藍色經濟區帶動海洋服務業發展的研究 促進我國服務外包業發展的政策研究 我國生產業發展的差距、潛力與政策建議 促進我國服務業加快發展的政策措施 促進我國生產業發展的稅收政策思考 促進我國服務業發展稅收政策的國際經驗借鑒 促進我國物流業發展的稅收政策研究 促進我國電子商務業發展的財稅體制與政策研究 促進我國創業投資業發展的政策研究 淺析促進我國物流業發展的財稅政策研究 促進我國物流業發展的財政政策研究 黑龍江省現代服務業發展的稅收激勵政策研究 促進現代服務業發展的稅收政策研究 上海信息服務業的發展和支持政策研究 關于加快天津生產業發展的政策研究 常見問題解答 當前所在位置：.

[9] 《中國海洋21世紀議程》[EB/OL].[2009-10-31].

[12] 《廣東省海洋經濟發展“十二五”規劃》[EB OL].[2012-4-13].

[13] 《福建省人民政府辦公廳關于印發福建省現代海洋服務業發展規劃的通知》[EB OL].[2012-10-11]http：///show.aspx？ctlgid=376318&Id=66434.

[14] 寧凌.海洋綜合管理與政策[M].北京：科學出版社，2009.307.

[15] 張連成.41個黃金沙灘32個管理缺位[N].深圳特區報2013-5-22（7）.

【作者簡介】

篇5

關鍵詞：營改增稅收 服務業中小企業 稅收策劃

引言

合理的稅收政策有利于促進服務業中小企業的快速發展，為我國國民經濟創造更多價值，營改增稅收政策在很大程度上促進了服務業中小企業經濟的發展，為服務業中小企業經濟發展提供了很大空間，有利于為我國國民經濟的發展創造出更多價值。

1、營改增政策在服務業中小企業發展中的意義與影響

目前，我國的市場經濟體制與以往相比已經變得非常完善，世界經濟逐漸朝著全球化的方向發展，原有的稅收政策已經無法滿足現代化社會發展的需求，且以往的稅收政策讓服務業中小企業稅收負擔加重，給服務業中小企業發展帶來很大阻礙，因此，稅收政策急需進行改革。

營改增稅收政策的實施是我國市場發展的必然要求，它具備兩大特點，第一，實施這一政策，可以避免出現重復收稅的現象，使服務業中小企業成本大大降低，同時還能夠為服務業中小企業帶來更加豐厚的利潤。第二，增值稅的主要計稅基礎以增值額為依據，增值額與服務業中小企業所繳納的稅款成正比，如果增值額數量很大，則服務業中小企業所繳納的稅款也就越多。這表明若服務業中小企業性質之間存在差異，那么實施營改增政策對服務業中小企業所帶來的影響也不相同。營改增政策對服務業中小企業發展所產生的影響具體表現如下：

1.1、營改增政策對服務業的影響

在以往稅收政策中規定，服務業中小企業的營業稅必須全額繳納，不存在相關抵扣，營改增對服務業而言，理論上避免了出現重復收稅的現象，服務行業的稅收負擔減輕，其發展朝著更加細分化、專業化方向進步，同時，也有利于使其盈利能力得到提升。服務行業在日常經營時，需要承擔外購勞務等相關的營業稅，若經過核算發現，服務業中小企業的增加成本超過了服務業中小企業實際收入，但目前由于沒有全面實行營改增，服務業取得的能抵扣的增值稅進項發票有限，所以要實現將稅負降成本，還有待于營改增的全面實施。

1.2、資產運輸行業的稅收負擔加重

增值稅的計稅基礎主要以增值額為依據，在實施營增改政策時，它對某些行業具有促進作用，不過同時，如果服務業中小企業的增值稅抵扣太少，那么這一政策的實施便會阻礙該類服務業中小企業的發展。

從我國的交通運輸業上看，在稅收政策尚未改革之前，交通運輸業以小企業為主，且在管理方面存在很多漏洞，由于中小型企業資金受到很大限制，無法及時對運輸工具進行更新，致使其運輸工具至今還非常單調。目前，在中小型運輸公司中，仍然存在很多不規范現象。

1.3、營改增政策對建筑行業的影響

營業稅轉變為增值稅后，對我國的建筑業也產生了較大的影響，首先，對建筑企業收入、利潤帶來的變化：實行營業稅改征增值稅后，由于受到一些流通環節部分購置貨物很難取得增值稅稅票和外協勞務成本及假發票等因素的影響，不能抵扣這部分增值稅進項稅額，出現企業多繳增值稅的現象，企業的實現利潤總額將有所下降。

稅收政策改革后，建筑公司現金流量有很大影響：由于我國建筑行業不規范，工程款支付比例低，建設單位在每期驗工計價時，往往扣除10-20%質量保證金、暫留金、墊資款等，有的項目更低，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當期必須要繳，這樣必將導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。

2、關于服務業中小企業對營改增政策的稅收策劃

2.1、建立合理有效的財政管理制度

財政管理制度是否合理主要從三個方面可以看出，首先是崗位設置的科學性，崗位的設置必須要以服務業中小企業的發展狀況為依據。其次是財政制度，財政制度建設要根據國家相關規定來制定。最后是會計核算政策，實施營增改政策后，服務業中小企業會計核算內容得到擴展。

2.2、實現增值稅納稅規范化

進項稅額與銷項稅額兩者是相對的，下游進項稅額實際上所指的就是上游銷項稅額，增值稅以抵扣制為依據，征收增加值稅費。進項稅額分為兩種類型，分別為不允許抵扣與允許抵扣。增值稅的發票由開票系統發出，納稅單位的必須要通過稅務機關承認后才可開始進行相關工作。增值稅納稅額人擁有相關資格后，便可開始進行增值稅開票系統的安裝。

2.3、善于關注稅收政策的變化

國家經常會推出一些相關的優惠政策，服務業中小企業需要密切關注稅收政策的變化情況，并對相關的優惠政策進行申請，便于實現利潤的最大化。其申請流程比較繁瑣，首先需要服務業中小企業提出申請，申請于網上填寫即可，并將申請發送至主管稅務機關。然后是資金劃撥，最后要對后續內容進行跟進，財政部門要以具體的情況為依據，分析后續跟進的具體情況。

3、結束語

由于服務業中小企業的性質存在差異，營改增政策在實施過程中對服務業中小企業所造成的影響也存在很大差異，其中既有有利因素，也存在很多不利因素，其中，有利因素大于不利因素。這表明，稅收政策的改革非常有必要進行。

參考文獻：

篇6

一、堅持依法征稅，為實施“八項工程”提供強大財力保障

稅收是發展成果的真實體現，更是人民共享發展成果的物質基礎。“財賦所出，江淮居多”。多年來江蘇國稅收入一直位于全國前列，“十一五”時期全省國稅收入累計17480億元，年均遞增達20％，成為國家和全省經濟發展、民生改善的重要保障。“十二五”期間“八項工程”的實施，離不開強大的財力支持。履行稅收聚財職能是國稅部門謀發展、促發展的重要使命。我們必須始終堅持把為國聚財、為民收稅作為首要職責，盡責盡力為各級政府提高宏觀調控和公共服務能力提供強大財力保證；堅持依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅，切實解決部分地區攀比指標、抬高基數等問題，切實提高組織收入工作的法制化程度；堅持借鑒運用國際先進管理理論和成功經驗，推進稅源專業化管理，運用風險管理理念和方法，防范稅收流失風險，提高稅收征管質量和效率；堅持加強經濟稅收分析，密切關注經濟發展變化趨勢，及時準確跟蹤稅源變動情況，牢牢把握組織收入工作主動權，確保國稅收入與經濟發展協調增長。

二、強化稅收激勵。為實施“八項工程”發揮稅收杠桿效應經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。稅收是政府調控經濟社會發展的重要工具。“十一五”全省兌現落實各項稅收優惠超過7333億元，占同期國稅部門組織收入的41.9％，今年1-10月，各級國稅機關落實各項稅收優惠2035億元，同比增長23.6％，為支持企業發展，戰勝國際金融危機，擴大對外開放，促進江蘇經濟持續穩定增長注入了強勁動力。當前，我們要更加自覺地運用好稅收政策工具，把握稅收杠桿的導向性和調控性，加大稅收優惠政策的可操作性和落實力度，放大稅收政策對實現“八項工程”建設目標的激勵效應。

一是圍繞推動經濟轉型升級用好稅收政策。按照構建現代產業體系的總體戰略部署，加快建立與現代服務業提速、新興產業倍增和傳統產業升級“三大計劃”高度耦合的稅收政策服務體系。從稅收視角密切關注經濟轉型升級的新進展和新情況，綜合運用增值稅、所得稅以及出口退稅優惠政策，形成稅收激勵合力，重點支持我省新能源、新材料、生物技術和新醫藥、節能環保、軟件和服務外包、物聯網等六大新興產業跨越發展。特別是對我省選定加快工業轉型升級步伐的重要產業鏈、重要項目、重點企業加強跟蹤服務，推動產業加快向價值鏈高端攀升。

二是圍繞促進企業自主創新用好稅收政策。緊緊圍繞創新驅動戰略，認真貫徹全省企業創新大會精神，用足用好增值稅轉型、所得稅減免、固定資產加速折舊等優惠政策，支持以高新技術企業為龍頭的各類企業加快技術改造和設備更新，提升企業生產技術水平。認真研究落實好高新技術企業和技術先進型服務企業稅收優惠政策，加大新技術、新產品、新工藝研發投入，引導生產要素向創新企業集聚，推動產學研結合，強化企業在科技創新中的主體地位，全面提升企業自主創新能力，率先建成創新型省份。

三是圍繞推動沿海開發和城鄉協調發展用好稅收政策。我們要緊緊圍繞沿海開發五年推進計劃，認真梳理有關稅收政策，通過優惠政策集成疊加，形成《加快推進沿海開發的若干稅收優惠政策》等具體文件，在推動基礎設施建設、企業技術進步、資源綜合利用等方面，更大力度支持我省沿海地區發展。同時根據省委省政府加快蘇北振興的戰略部署，進一步完善落實促進蘇北發展的政策服務舉措，綜合運用結構性減稅以及重點公共基礎設施、創業投資股權優惠等政策，加快蘇北工業化、城市化進程。進一步用好涉農稅收優惠政策，推動我省城鄉協調發展，逐步縮小城鄉差距。

四是圍繞開放型經濟升級發展用好稅收政策。在當前市場要素供給偏緊、環境標準提高、商務成本上升的形勢下，江蘇深入實施經濟國際化戰略面臨較大壓力。我們要積極運用各類稅收優惠政策和國際稅收協定等政策工具，服務江蘇更高水平“引進來”和更大步伐“走出去”的雙向開放格局，增創開放型經濟發展新優勢。要強化多職能、多稅種、多環節、多層級的跨國稅源管理，努力提高全省國際稅收管理水平，切實維護國家經濟和稅收利益，提升江蘇參與國際分工地位和國際影響力。要多層面各國稅收制度及稅收協定，提醒企業享受協定待遇，規避境外稅收風險。要充分利用我省眾多的海關特殊監管區、出口加工區以及開發園區的區位優勢，發揮其作為產業集聚、資本集中和創新集群的主陣地作用，推動“二次創業”。要持續優化出口退稅政策服務，繼續完善落實支持外貿出口的“六條意見”、“四項措施”以及“八項承諾”，進一步落實出口退稅分類管理辦法，提升我省經濟國際化水平。

五是圍繞推進創業就業用好稅收政策。我們要緊貼“民生”落實好稅收優惠政策，不折不扣落實下崗職工、殘疾人就業稅收優惠政策，保障弱勢群體切身利益。充分運用降低小規模納稅人增值稅征收率、小型微利企業所得稅優惠、增值稅起征點政策，切實減輕小企業和個體工商戶稅收負擔，推進擴大創業就業。進一步落實農業生產者銷售自產農產品免征增值稅、農民專業合作社稅收優惠等鼓勵“三農”發展以及支持農產品種養殖和初加工等的稅收優惠政策，促進農民增收致富。

六是圍繞生態文明建設用好稅收政策。按照建設生態文明工程的要求，圍繞節約能源資源，進一步落實好發展循環經濟和促進節能減排的各項稅收政策，有效抑制“五小”企業及高耗能、高污染行業的發展，促進構建有利于節約資源、保護環境、改善生態的生產方式和消費模式。對企業從事環境保護、節能節水項目和服務，購置符合國家規定專用設備的，依法給予投資抵免、暫免征收增值稅以及相應的企業所得稅等優惠，形成鼓勵企業節能減排和保護環境的政策體系，促進全省經濟社會文明發展、綠色增長。

篇7

一、當前物流產業稅收政策存在的問題

1、重復征稅嚴重，導致物流企業成本過高。1991年我國社會物流總成本相當于GDP的24%，2003年縮小到21.4%.盡管有所下降，但這一比例仍然比美國、日本等物流發達國家要高出1倍多[1].我國現階段物流企業物流運作成本過高，除物流企業經營管理方面的問題外，稅收成本也是不可忽視的一個重要因素。稅收政策帶來的過高成本體現在重復納稅現象嚴重和企業內部所得稅合并兩個方面。

外包是現代物流企業的特色之一，而按現行稅收政策規定，在納稅時除運輸費用外，其余費用均不能在外包收入中扣除，這就使得對除運輸費用外的外包中的其他應稅行為進行了重復征稅。例如，在物流企業中，倉儲通常要占到15%-20%[2].如果物流企業將某一地區的倉儲業務外包，該企業與外包企業就不得不分別對這同一項業務同時納稅，這種重復征稅會給企業帶來相當大的額外稅收負擔。中國物流業重復納稅的現象嚴重，中遠、中儲和華運通等多家物流企業都曾向中國物流與采購聯合會反映這一問題。

與外包特色相比，發達的運送網絡更是現代物流企業的獨家競爭優勢。發達的運送網絡首要要求便是覆蓋面廣，但依現行稅收政策，企業在繳納所得稅時，各地分公司均需作為獨立納稅人在所在地繳稅，各分公司之間不能合并納稅。這使得企業集團內部盈虧無法互補，無疑增加了物流企業的稅收負擔。同時形成了運送網絡覆蓋面越廣，則企業所面臨的稅負可能越重的局面，使得現代物流企業競爭的優勢無形中成為了稅收籌劃中的劣勢。

2、流轉稅計稅基數不合理，阻礙物流一體化進程。現行稅收政策對物流系統中人為分割過多，使得現代物流無法發揮其整體優勢和規模效益。例如，我國現行營業稅制規定，陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入“交通運輸業”稅目，稅率為3%；郵電通信業，稅率為3%；業、倉儲業、設計、咨詢等歸入“服務業”稅目，稅率為5%；兼營不同應稅項目，應分別核算，否則從高適用稅率。而在實踐中，物流業務是集成化的。“物”由生產者到消費者之間需要一定的時間和多種渠道，而這期間包括運輸、倉儲、裝卸、配送，甚至包裝等等不同的過程。如果按照現行稅制，人們不得不把物流企業一體化運作的各個環節人為的拆分開來，這不但不利于物流企業開展一體化運作，還有可能制造一個納稅的漏洞，使得一些物流企業傾向于將適用較高稅率的營業收入轉移到較低稅率的應稅業務中去，造成物流企業之間稅賦的不平等。

此外，由于國家規定具有運輸許可證的正規運輸公司才能去稅務局購買可抵扣的運輸發票，以至于為了運輸發票抵扣的增值稅稅收政策，一些功能相對單一的物流企業紛紛改名為運輸企業，一些綜合性的物流企業也把運輸業務單獨分離出來成立名義上的運輸公司。這不但阻礙了物流業的一體化進程，在某種程度上還破壞了物流業已建立的一體化業務，使物流業整合的效果削弱，不利于我國物流產業的發展。

3、內外兩套稅制，阻礙了企業間的公平競爭。發展我國的物流產業，政府必需重點扶持以國營或民營為主的內資物流企業，培育我們自己的品牌，這才是我國物流產業長足發展的根本。然而，我國內外資企業所得稅制的差異使得我國剛剛起步原本已不占優勢的內資物流企業又被外資企業落下了一大截。內外企業稅賦統一問題是近年來呼聲最高的稅改焦點之一。現行稅法規定，新辦的內資交通運輸企業可享受一免一減半企業所得稅，新辦倉儲企業可減征或免征所得稅一年；而經營貨運業的外商投資企業，經營期在10年以上的，則可以享受生產性企業兩免三減半的所得稅稅收優惠。這樣的稅收傾斜政策當初的確在引入外資方面做出了貢獻，但我們應該注意到它在完成了特定時期的使命后，如今已開始產生負面影響，這對于我國內資物流企業發展是非常不利的。

二、促進我國物流產業發展的稅收政策調整

1、調整流轉稅政策。（1）要合理確定物流企業營業稅計征基數。物流企業將承攬的運輸、倉儲等業務分包給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業稅的計稅的基數。營業稅基數將除運輸費用外的其他項目的外包支出列入可扣除項目，可以從根本上解除物流企業在外包環節重復納稅的問題。（2）要統一物流業主要業務的稅率，避免納稅環節上存在的漏洞。例如可以將交通運輸業和倉儲業的稅率進行統一。統一后的稅率建議按5%征收營業稅。雖然物流業是微利性行業，毛利只有4%至5%[3]，但考慮到如果按照新的營業稅基數計稅，也會在一定程度上影響到稅收收入，故針對物流企業的營業稅率不應再降低。（3）針對增值稅政策對現代物流的不適應，應主要解決兩個問題，一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應當縮小運輸業營業稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，以使物流企業與客戶之間的利益共同體不復存在，消除其進行違法操做的動因，從根本上解決在物流綜合服務中的暗箱操作問題[4].二是物流企業領購運輸發票的限制。國家稅務總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用《全國物流業專用發票》。全國物流業專用發票的啟用將會解決綜合性物流企業增值稅發票的抵扣問題，進而降低物流成本。

2、統一所得稅，規范稅收優惠政策。“統一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業由總部統一繳納所得稅；二是統一內外物流企業所得稅負。2004年8月5日由九部委聯合的《關于促進我國現代物流業發展的意見》中指出物流企業在省、自治區、直轄市范圍內設立的跨區域分支機構，凡在總部領導下統一經營、統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬薄的，并與總部微機聯網、實行統一規范管理的企業，其所得稅由總部統一繳納。統一繳納所得稅的稅收政策可以使企業進行內部盈虧互補，進而降低企業的稅收負擔；同時也使得具有一體化服務的現代物流企業可以充分的發揮它發達運送網絡的優勢，有利于促進物流企業培養發展大型的運輸網絡。

內外資物流企業所得稅稅負不公的問題解決起來十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進公平稅負的根本。只有我國稅務機關完全統一內外資所得稅，這個問題才能迎刃而解，物流企業作為中國眾多內資行業企業中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來的不公負稅，同時與外資物流企業站在同一政策起跑線上，最終以經營論成敗。

篇8

堅持科學發展觀，努力為地方經濟快速發展服務

堅持科學發展觀，就要遵循經濟決定稅收的基本規律。經濟決定稅收，稅收反映經濟。經濟發展決定稅收的產生并為稅收分配提供物質基礎；經濟發展水平決定稅收分配的規模；經濟結構決定稅收分配結構。堅持科學發展觀，就要遵循經濟決定稅收的基本規律。把組織收入工作與經濟發展更加緊密地結合起來，堅持從經濟的角度思考和落實收入問題，實現稅收與經濟同步協調發展。

堅持科學發展觀，就要充分發揮稅收的調節職能。稅收作為以國家為主體對國民收入進行分配與再分配的手段，對資源配置、產業結構、所有制結構、地區經濟結構等具有一定的調節作用。并且稅收延伸到社會經濟生活的各個領域，相對其他調節杠桿，無論是調節的力度、廣度，還是調節的靈活性方面，都有其突出的特點。靈活運用稅收杠桿，就可以促進資源的優化配置和經濟結構的調整升級。地稅部門要找準位置，擺正部門“職能”與“服務”的關系，切實轉變工作角色和服務觀念，改變過去管理型執法為服務型執法，正確處理服務與稅收管理的辯證關系。

堅持科學發展觀，努力為市場經濟健康發展服務

堅持科學發展觀，就要嚴格依法治稅，努力創造公平、公正的稅收環境。稅收制度是社會主義市場經濟體制的重要組成部分。當稅務部門代表國家行使權力時，如果沒有合理的制度安排和嚴格的規范約束，就可能傷及稅本、稅源，扭曲稅負公平，侵害納稅人的利益。因此，依法治稅不僅是一個單純的稅收問題，而是事關依法治國、依法行政、建立市場經濟體制秩序的大事。必須要正確處理好服務與執法的關系。一方面，依法治稅是稅收服務的核心內容；另一方面，優化服務也是依法治稅的應有之義。要切實轉變執法觀念，把聚財為國、執法為民作為稅收工作的出發點和落腳點，由過去單純的執法者角色向執法服務者角色轉變，在努力為納稅人提供滿意的稅收服務的同時，不斷提高納稅人的稅法遵從度，營造公平、和諧、有序的稅收環境。

近年來，錦州地稅局高新分務局始終堅持兩手抓：一手抓依法治稅執行到位，嚴格執行稅收政策，創造一個公平競爭的經濟發展環境；一手抓稅收政策落實到位，用足用活稅收政策，凈化地方經濟發展環境。

認真做好依法治稅、從嚴治隊和科技加管理“三篇大文章”，以規范執法程序為切入點，以加強內部執法監督為突破點，以提高稅務執法隊伍素質為著力點，以加快稅收征管信息化建設為支撐點，充分發揮好稅收籌集財政收入和調節經濟的職能。同時根據高新區地方實際稅源的情況，把增收重點放在擴大經濟規模，調整經濟結構，提高經濟效益上來。

在稅收執法上，嚴格做到公平、公正、不徇私情，加大了稅務稽查力度，大力清繳欠稅，為企業創造一個公平競爭的環境。對新開辦的企業，根據國家稅收優惠政策，開通稅收“綠色通道”，培植新的稅收增長點，著力在“兩個優化”上做文章：一是發揮稅收政策的導向作用，優化地方經濟結構。主動積極為企業當參謀，對有前途的發展項目提前介入，主動參與，找準自己在促進地方經濟發展中的角色與位置。二是發揮稅收政策的監督作用，優化利益分配結構。通過嚴格稅收政策，促使企業平等競爭，引導企業正確處理國家、集體、個人三者之間的利益關系，保持地方經濟的持續、健康發展。

堅持科學發展觀，努力為納稅人提供優質服務

堅持科學發展觀，就要做到以人為本，不斷優化稅收服務。稅收工作直接面對千千萬萬的納稅人，涉及各類不同利益主體的利益調整，涉及面廣、觸及點多、社會影響大。因此，堅持以人為本，既是改進稅收管理、優化稅收服務的內在要求，更是做好稅收工作的保證；必須要處理好治隊與治稅的關系。治隊與治稅，是稅收工作的兩大根本任務。科學發展觀需要由一大批高素質、掌握現代管理知識和技能的稅務干部來實踐。因此，治稅必先治隊。要始終把隊伍建設擺到重要的戰略位置，熱情帶隊，精心育隊，嚴格管隊。　地稅部門服務經濟主要是服務政府宏觀調控、服務納稅人。稅務部門的工作效率和工作水平，也是黨政機關在社會公眾和廣大納稅人心中的形象。作為政府部門的一個服務“窗口”行業，必須圍繞自身處于征管一線的特點，緊扣組織收入中心，繼續扎實開展爭創“文明單位”、“青年文明號”等形式的創建活動，積極拓展服務的深度和廣度，建成人民滿意的地稅隊伍。要以辦稅服務廳為載體，開辦好辦稅服務“窗口”。做到“四真”：“真心為人、真心感人、真心待人、真切助人”，讓上門辦稅的納稅人高興而來，滿意而歸。做到“八公開”：即稅收政策法規公開、崗位責任制公開、辦稅程序公開、服務標準公開、辦稅時限公開、違章處理公開、工作紀律公開、社會監督公開等文明辦稅標準，讓納稅人繳納明白稅。不斷創新服務方式，規范地稅系統政務公開程序，大力推行上門申報制和多元化申報制，營造一個文明和諧的辦稅環境。

篇9

摘要：在經濟全球化進程中，網絡經濟風起云涌。本文著重分析了“電子商務”對我國稅收帶來的巨大影響，以及制定電子商務的原則，并探討了我國在近期以及較長一段時間內應對“電子商務”的思路及對策。 在經濟全球化進程中，網絡經濟風起云涌。近年來，電子商務的迅速發展，在對國民經濟產生巨大影響的同時，也對稅收制度、稅收政策以及稅收征管提出了新得挑戰。本文著重從電子商務對稅收的影響、以及我國制定電子商務的原則、思路及對策方面進行粗略的探討

電子商務，顧名思義是指在Internet上進行的商務活動。從狹義上看，電子商務也就是電子交易，主要指在網上進行交易活動，包括通過Internet買賣產品和提供服務。從廣義上講，電子商務還包括企業內部商務活動，如生產、管理、財務等活動以及企業之間的商務活動，它不僅僅是硬件和軟件的結合，更是把買家、賣家、廠家和合作伙伴在Internet上利用網上技術與現有的系統結合起來開展業務。所以電子商務是指網絡用戶利用現有的計算機硬件設備、軟件和網絡基礎設施，在按一定的協議連接起來的電子網絡環境下所從事的各種商務活動。 一、電子商務對傳統稅收的挑戰

由于電子商務是以一種無形的方式，在一個“虛擬”的市場進行交易活動。其交易參與者的多國性、流動性、無紙化操作的快捷性等特征，已使我國原有的稅收征管面臨挑戰。具體表現為以下方面:

（一） 加大國家稅收流失的風險 隨著越來越多的企業通過網絡進行貿易，其結果一方面是帶來傳統貿易方式的交易數目在減少，使現行稅基受到很大侵蝕；另一方面由于電子商務又是個迅猛突來的新生事物，以致于稅務機關還來不及全面研究制定相應對策，形成網絡空間上的"征稅盲區"，本應征收的關稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

(二)對稅收公平原則形成沖擊 電子商務與傳統的有形貿易完全不同，很多情況下，從事電子商務的企業可以輕易地避免納稅義務，這勢必使電子商務企業的稅負明顯輕于傳統貿易企業的稅負，導致傳統貿易與電子商務之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。

(三)加大稅收征管的難度 現行稅務登記依據的基礎是工商登記，但信息網絡交易的經營范圍是無限的，也不需事先經過工商部門的批準，因此，現行有形貿易的稅務登記方法不再適用電子商務，也無法確定納稅人的經營情況。“無紙無址”的納稅主體呈現多樣化和模糊化，增加了稅收征管的難度。

二、電子商務帶來的稅收機遇

電子商務相對傳統貿易而言，是一次質的飛躍。電子商務在給稅收帶來巨大挑戰的同時，也給我國稅收帶來了機遇。

（一）電子商務的發展直接提供了新的稅收來源 電子商務無論在消費品市場還是企業間市場都有著可發現，越來越廣闊的市場前景，為我國稅收直接提供了新得來源。

（二）電子商務間接地提供了“稅收把柄” 每個征稅點構成一個“稅收把柄”， 只有把握住稅收把柄，才能取得稅收收入。稅收把柄越完善，稅收收入就越多。例如在傳統的商業模式中，采取層層分銷的方式，流通環節的增加不僅使經營費用上升，而且使征稅點十分分散，而電子商務是通過網絡實現從原材料查詢、采購、產品展示、定購到出品、儲運以及電子支付等一系列的貿易活動，包括了售前服務、交易和支付以及售后服務的商業運作全過程。因此電子商務的出現將從根本上改變原來產品從生產經流通到消費的物流過程，減少流通環節，降低流通成本，使征稅點相對集中，稅收把柄更加完善。

（三）電子商務給稅收征管提供了機遇 賬簿、憑證管理不僅是經營管理、加強經濟核算的基礎，而且是稅收征收管理的重要環節。可電子商務的發展，無紙化程度會越來越高，賬簿、憑證等均可在計算機網絡中以電子形式填制，而且隨著電子銀行的出現，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務機關毫無覺察的情況下完成納稅人之間的付款結算業務，這就使以傳統紙制憑據為根據的稅收征管稽查失去了基礎，也就迫使稅務機關必須進行“以計算機網絡為依托”的稅收征管改革，實現稅收管理的現代化。對此，我國可借鑒歐美等國家提出的建立以監管支付體系（金融機構）為主的電子商務稅收征管體制的設想：電子商務交易中的雙方（買方、賣方），必須通過銀行結算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中，可使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中掌握電子商務交易的數據并以此確定納稅額。 轉貼于

三、電子商務稅收對策研究

（一）我國電子商務稅收政策的原則

有關專家指出，在新經濟條件下，科技每時每刻在改變著貿易的流程、面貌，電子商務的稅收框架必須是靈活具有韌性的。具體說起來應把握好以下幾點原則： 1、以現行稅制為基礎的原則。在制定相關稅收政策時，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現行稅收制度作必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現行稅制形成太大的影響，也不會產生太大的財政風險。 2、不單獨開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務這種新貿易形式而單獨開征新稅，不然會導致稅收負擔的不公平分布，影響到市場對資源的合理配置。 3、保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。 4、稅收政策與稅務征管相結合的原則。以可能的稅務征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準確的實施。 5、維護國家稅收利益的原則。應當在互利互惠的基礎上，謀求全球一致的電子商務稅收規則，保護各國應有的稅收利益。 6、前瞻性原則。要結合電子商務和科學技術水平的發展前景來制定稅收政策。

（二）我國應采取的對策

篇10

關鍵詞：后危機時代 中小企業 稅收優惠 政策

截至2008年底，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的60%左右。可以說，中小企業已經成為拉動我國經濟增長的中堅力量。然而在2008年金融危機的沖擊下，中小企業普遍存在訂單減少、銷售下降、效益下降、企業庫存增加、資金周轉困難等問題。一大批中小企業不堪稅收重負紛紛破產倒閉這一現象再次把中小企業稅負過重的問題拋到了風口浪尖。除了較重的稅收負擔外，中小企業還承擔了較多的非稅負擔及其他一些不合理不合法的收費項目。稅收負擔較重成為制約我國中小企業健康發展的重要因素之一。后金融危機時代，如何減輕中小企業稅收負擔，扶持中小企業的發展，關系到我國城鎮化進程的順利推進，更關系到我國國民經濟的健康發展。

一、后危機時代中小企業稅收優惠政策存在的問題

（一）中小企業專門性稅收優惠政策缺失

目前我國出臺的涉及中小企業的稅收政策都分散在各種稅收法規或文件規章中，沒有形成一個較完整的體系。雖然現行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業發展的優惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業促進法》相配套、針對性強且較為系統的中小企業稅收優惠政策；稅收政策目標定位不準確，優惠措施缺乏針對性，法律法規實施效率不高等諸多問題，最終導致了中小企業稅收政策的實際落實效果不理想。

（二）中小企業的稅收優惠政策缺陷重重

目前我國扶持中小企業的稅收優惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優惠的定位偏差，優惠的稅種范圍有限。當前我國制定的中小企業稅收優惠政策主要著眼于失業等社會問題的角度而制定，忽略了中小企業自身發展特征以及后金融危機時代我國人口紅利不斷減少，勞動力成本不斷上升這一新的經濟形勢。目前的稅收優惠政策主要集中在企業所得稅法中，增值稅、營業稅和印花稅方面的優惠政策很少，而且屬于產業激勵方面的優惠較少，沒有考慮對中小企業競爭能力的培育，沒有把中小企業提升到是當今許多高新技術的發祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮，稅收優惠政策的產業導向作用不強。其次，稅收優惠方式簡單低效。我國有關民營企業的稅收優惠規定僅僅局限于稅收減免和優惠稅率兩種方式，與發達國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調控目標的實現。最后，享受優惠的主體受限。

二、后危機時代完善中小企業稅收優惠政策的對策

（一）制定完善的稅收優惠政策，充分發揮政策引導作用

政府應對現有的優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的、適用于不同地區的中小企業稅收優惠政策。第一，要健全稅收法律法規，提高稅收優惠政策的法律層次。第二，稅收優惠政策的制定應以產業政策為導向，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優惠形式，并進一步擴大對中小企業的優惠范圍。完善有關法律法規是改善中小企業經營環境、促進中小企業技術創新的重要前提和保障。而中小企業技術創新也是企業自身長足發展的必有之路。

（二） 建立中小企業稅收優惠政策的長效機制

長期以來，國企和外企都享受了較多的稅收優惠特權，時值城鎮化發展不斷推進的今日，政府應積極建立減輕中小企業稅費負擔的長效機制。目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區域和行業仍十分有限，亟待擴大。在完善中小企業鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，切實減輕中小企業的非稅負擔。具體措施包括以下三個方面：一是取消非規范的制度外收費，如部門越權設置或憑借行政管理權、執法權強制收取的費項等。二是將具有稅收性質的基金和費項，通過擴大現有稅種稅基或設置新稅種的辦法實施改稅，以更為規范的稅收形式來取代收費形式，確立稅收收入在地方財政收入中的主體地位。三是對確需保留的收費項目，要通過法律法規予以規范，并對收費標準、方法以及收入的用途予以公開，實行準稅收管理。

（三）優化稅收征管措施，完善稅收服務體系

政府應積極推進稅收征管規范化，主動適應中小企業規模數量、組織結構、經營方式、核算方式、利益訴求的發展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強稅務登記、欠稅公告、納稅評估、發票管理和防偽專用品管理等方面制度建設。推進稅收征管信息化，充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強業務與技術的融合，提升稅收征管的質效。稅務部門應努力提升信息技術應用的支撐，繼續搭建稅收管理無紙化工作的大平臺，使稅收征收管理過程中各環節的紙質資料最少化，最大限度地減少納稅人負擔。探索建立多元化納稅申報體系，積極拓展納稅服務渠道和空間。有關部門還應大力扶持成熟專業的稅收籌劃中介機構的發展，以期幫助中小企業進行有效地稅收籌劃，達到合理節稅的目的。

參考文獻：

[1]柯藝高.促進高新技術產業發展的稅收政策效應分析[J].稅務研究，2008（ 9）.

[2]黃旭明、姚嫁強.促進我國中小企業發展的稅收政策研究[J].稅務研究.2006（6）.

[3]楊默如.借鑒國外稅收優惠政策完善我國稅收制度[J].涉外稅務，2009（6）：15-18.