導(dǎo)語：如何才能寫好一篇票據(jù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、目的作用

為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，根據(jù)國家和公司相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

2、管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部要按人民銀行結(jié)算制度和公司有關(guān)制度規(guī)定，管好、用好銀行結(jié)算的各類票據(jù)。確保票據(jù)的規(guī)范使用及其資金安全。本制度所稱的票據(jù)主要指：銀行匯票、本票、支票、銀行承兌匯票。

3、銀行匯票的管理

3.1銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人，特經(jīng)異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

3.2本公司因需要異地采購物資，可使用銀行匯票。申請(qǐng)辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細(xì)說明兌付地點(diǎn)、收款名稱、用途等項(xiàng)內(nèi)容。

3.3銀行匯票一律記名：金額起點(diǎn)為500元，付款期限為一個(gè)月。

3.4收取銀行匯票應(yīng)審查以下內(nèi)容：

3.4.1收款人或被背書人確為本收款人；

3.4.2銀行匯票在付款期間，日期、金額等填寫正確無誤；

3.4.3印章清晰，有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；

3.4.4銀行匯票和解訖通知齊全、相符；

3.4.5匯款人或背書人的證明或證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。必要時(shí)送開戶銀行協(xié)助查證。

3.5銀行匯票如解訖通知，必須由收款人或背書人同時(shí)提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均為無效。并在有效期內(nèi)及時(shí)送交開戶銀行入帳。

3.6必須妥善保管銀行匯票，嚴(yán)防遺失。如果遺失，應(yīng)立即向兌付銀行或簽發(fā)銀行請(qǐng)求掛失。

4、銀行本票

4.1銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元；定額銀行本票金額為500元、1000元、5000元和1萬元。

4.2銀行本票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票的付款期為一個(gè)月。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。

4.3因?qū)Ψ揭螅欠秶鷥?nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可申請(qǐng)辦理銀行本票。申請(qǐng)辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，詳細(xì)填明收款人名稱。

4.4當(dāng)收取銀行本票時(shí)，應(yīng)審查收款人或被背書人確為本收款，背書的銀行本票應(yīng)在付款期內(nèi)，簽發(fā)的內(nèi)容要符合規(guī)定，印章清晰，不定額銀行本票要有壓數(shù)機(jī)壓印的金額，并在銀行本票背面加蓋預(yù)留銀行印章，要連同進(jìn)帳單及時(shí)送開戶銀行辦理入帳。

5、銀行支票

5.1支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金，但可以背書轉(zhuǎn)讓。用于同城經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算。

5.2支票一律記名，支票金額起點(diǎn)為100元；支票付款期為10天。

5.3支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改

冒領(lǐng)的，由出納負(fù)責(zé)。

5.4支票大小寫金額、日期、收款人不得更改。其他內(nèi)容如有更改，必須由付款人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

5.5出納開出支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人開出。

5.6已簽發(fā)的支票遺失，經(jīng)辦人員應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部報(bào)告，向銀行申請(qǐng)掛失。

5.7出納領(lǐng)購支票，必須填寫“支票領(lǐng)用單”，并加蓋預(yù)留銀行印鑒。

5.8收取的支票，出納應(yīng)在有效期內(nèi)連同進(jìn)賬單及時(shí)送交開戶銀行入賬，不得拖延。

6、銀行承兌匯票的保管與貼現(xiàn)

6.1收取的銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)送開戶銀行查詢驗(yàn)證，交銀行保管。向銀行索取保管憑證，連同銀行承兌匯票復(fù)印件交會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

6.2財(cái)務(wù)部要及時(shí)了解銀行承兌匯票的驗(yàn)證情況，問題票據(jù)應(yīng)及時(shí)通知經(jīng)辦人或付款單位。

6.3未到期的銀行承兌匯票可申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)必須經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。

7、其他規(guī)定

7.1財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕對(duì)驗(yàn)證有問題的票據(jù)出具收款憑證。

7.2對(duì)外簽發(fā)支票管理按貨幣資金管理制度執(zhí)行。

7.3空白支票及銀行預(yù)留印鑒，由財(cái)務(wù)部長、會(huì)計(jì)、出納分別保管，分開存放。相互制約，嚴(yán)防丟失。

8、考核

8.1票據(jù)延期進(jìn)賬的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人浮動(dòng)工資10%，逾期的扣責(zé)任人浮動(dòng)工資50%。

8.2未按辦法要求驗(yàn)證，造成損失的一次扣責(zé)任人浮動(dòng)工資20%。

8.3票據(jù)丟失不立即報(bào)告、申請(qǐng)掛失，造成損失的扣經(jīng)辦人、責(zé)任人浮動(dòng)工資100%或調(diào)離本崗位或開除。

8.4未按要求保管、存放空白支票、印鑒的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人浮動(dòng)工資10%。

貨幣資金管理制度

1、目的作用

為了加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，及公司相關(guān)制度要求，特制定本制度。

2、管理職責(zé)

主管財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)貨幣資金管理制度的有效實(shí)施及資金的安全負(fù)完全責(zé)任。財(cái)務(wù)部嚴(yán)格遵守貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，對(duì)每一筆資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性考核。提供原始憑證的經(jīng)辦人及責(zé)任人對(duì)交易的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

3、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定

3.1實(shí)行錢賬分管，出納不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。

3.2各種收付款均歸出納辦理。

3.3現(xiàn)金收入、支出和保管由出納負(fù)責(zé)，非出納人員不得收取或保管現(xiàn)金。現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，定期或不定期檢查現(xiàn)金日記賬并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不得以個(gè)人名義公積私存，不得設(shè)立小金庫。

3.4銀行存款收付必須定期與對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行余額調(diào)節(jié)表。

3.5庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)（限額800元）需要外應(yīng)解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。

3.6發(fā)票、收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

3.7支票簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部長、經(jīng)理審批，并設(shè)置支票登記薄進(jìn)行記錄。所有付款只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后出納方可支付。嚴(yán)禁出納直接付款。

3.8一切收、付款必須憑證齊全，手續(xù)完備，嚴(yán)禁口說兌現(xiàn)。收付款業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和付訖印章。

3.9所有與現(xiàn)金或銀行收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員都必須在相關(guān)憑證上簽字，以備追溯責(zé)任。

3.10現(xiàn)金支付范圍

3.10.1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬。

3.10.2各種勞保、福利以及國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出等。

3.10.3根據(jù)規(guī)定須發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。

3.10.4結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。

3.10.5出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

3.10.7因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況使用現(xiàn)金且金額超過0.5萬元，實(shí)行聯(lián)簽制度，聯(lián)簽人員包括經(jīng)理、分管經(jīng)理、財(cái)務(wù)部長。

3.10.8業(yè)務(wù)人員因工作需要借款，實(shí)行備用金制度，最高額度為1000元。當(dāng)調(diào)離崗位時(shí)應(yīng)交回所借備用金。

3.11現(xiàn)金收入范圍

3.11.1從銀行提取的現(xiàn)金。

3.11.2收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售款。

3.11.3職工交回的多余差旅費(fèi)等。

3.12銀行賬戶及結(jié)算管理

3.12.1按照銀行賬戶管理及公司的有關(guān)規(guī)定開立銀行帳戶。

3.12.2本公司的銀行帳戶只供本公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓其他單位或個(gè)人使用。

3.12.3現(xiàn)金使用范圍以外的各款項(xiàng)收支都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.12.4辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須以合法有效的票據(jù)、憑證為結(jié)算依據(jù)，且收（付）款單位與出票單位應(yīng)當(dāng)一致。

3.12.5銀行賬上必須保證有足夠的資金支付。不得簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票、空頭支票。不得簽發(fā)、取得沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)支票。不得無理拒絕付款。

3.12.6銀行予留印簽實(shí)行專人分管，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部長保管，公用私人印章由出納保管。嚴(yán)禁一人保管銀行予留印章。

4、資金申請(qǐng)支付審批程序

經(jīng)辦人負(fù)責(zé)申請(qǐng)    經(jīng)理審批     財(cái)務(wù)部長審批     會(huì)計(jì)處理

分管領(lǐng)導(dǎo)審核               出納簽發(fā)付款

5、考核

5.1未按資金申請(qǐng)支付審批程序進(jìn)行，直接簽發(fā)付款扣責(zé)任人浮動(dòng)工資10%。

5.2違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定其中任何一項(xiàng)，檢查發(fā)現(xiàn)扣相關(guān)責(zé)任人當(dāng)月浮動(dòng)工資20%/次。

存貨管理辦法

1、目的作用

為規(guī)范本公司存貨管理及其會(huì)計(jì)核算，按照國家和公司機(jī)關(guān)制度的要求，特制定本辦法。

2、管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度規(guī)定對(duì)存貨購入、領(lǐng)用進(jìn)行計(jì)價(jià)；對(duì)存貨的盤虧、毀損和報(bào)廢進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；保證存貨總賬與明細(xì)賬，賬賬相符。本公司的存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、產(chǎn)成品。

3、存貨增加計(jì)價(jià)的規(guī)定

3.1購進(jìn)的存貨，按照實(shí)際買價(jià)計(jì)價(jià)。

3.2盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

3.3貨到單未到的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本暫估計(jì)價(jià)。待實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，將發(fā)票與估價(jià)的差額直接作為材料成本差異處理。

4、存貨領(lǐng)用或發(fā)出計(jì)價(jià)的規(guī)定

4.1所有存貨的內(nèi)部領(lǐng)用計(jì)價(jià)一律使用移動(dòng)加權(quán)平均法。

4.2內(nèi)部領(lǐng)用計(jì)價(jià)方法一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更，確有必要變更的，必須報(bào)經(jīng)經(jīng)理審批，并將變更的原因及其影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。

4.3對(duì)外調(diào)撥、銷售存貨計(jì)價(jià)原則上不得低于購進(jìn)存貨的實(shí)際買價(jià)。特殊情況須經(jīng)公司辦公會(huì)討論通過。

5、存貨盤盈、盤虧、毀損報(bào)廢的財(cái)務(wù)處理規(guī)定

5.1存貨的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢必須報(bào)公司相關(guān)部、稅務(wù)主管機(jī)會(huì)核實(shí)批準(zhǔn)。

5.2盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，必須扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值。

5.3會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理

5.3.1盤盈的存貨，沖減“管理費(fèi)用”。

5.3.2盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

5.3.3存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入“營業(yè)外支出”。

6、其他規(guī)定

6.1存貨增減核算，必須憑入庫單和領(lǐng)料單等原始憑證要素，內(nèi)容必須齊全。不得以購代耗。

6.2生產(chǎn)中耗用存貨必須真實(shí)，不得以領(lǐng)代耗。嚴(yán)禁不真實(shí)的耗用。

6.3低值易耗品、周轉(zhuǎn)用的包裝物領(lǐng)用攤銷方法一律采用“一次攤銷法”，倉庫應(yīng)對(duì)其進(jìn)行實(shí)物輔助賬登記。

6.4存貨的實(shí)地盤點(diǎn)一年內(nèi)不得少于一次。由財(cái)務(wù)部參與并監(jiān)督實(shí)施，并保證賬賬、賬實(shí)相符。

6.5財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員不得兼管存貨的保管工作。

7、考核

篇2

為何要修訂《發(fā)票管理辦法》？

答：原發(fā)票管理辦法自1993年12月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、財(cái)政部施行以來，對(duì)加強(qiáng)稅源監(jiān)控、保證稅收收入發(fā)揮了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，管理辦法在執(zhí)行中出現(xiàn)了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發(fā)票、不依法開具發(fā)票等違法行為花樣翻新且日益嚴(yán)重，管理辦法規(guī)定的防控措施亟待相應(yīng)完善；二是對(duì)發(fā)票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為。為了解決上述問題，對(duì)管理辦法作了修改。

為防止假發(fā)票的制作、擴(kuò)散和使用，

新《辦法》增加了哪些規(guī)定？

答：近年來，制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新《辦法》根據(jù)新情況，增加規(guī)定：禁止非法代開發(fā)票；不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票；對(duì)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運(yùn)輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用；并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

同時(shí)，新《辦法》簡(jiǎn)化了發(fā)票領(lǐng)購程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。比如：取消了發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)的資格審核程序，規(guī)定納稅人憑稅務(wù)登記證、身份證明和發(fā)票專用章印模即可辦理領(lǐng)購手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿；需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托其他單位代開發(fā)票。

為有效防范虛開發(fā)票的違法行為，新《辦法》作了哪些規(guī)定？

答：新《辦法》對(duì)虛開發(fā)票的違法行為作了進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，并增加規(guī)定運(yùn)用信息技術(shù)手段有效防范虛開發(fā)票行為：任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。目前比較常見的虛開行為是在發(fā)票聯(lián)多開金額（多報(bào)銷）而在記賬聯(lián)和存根聯(lián)上少開金額（少繳稅），形成“大頭小尾”，很難一一查證。近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理法的規(guī)定推廣使用稅控裝置，并試點(diǎn)通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可借此直接監(jiān)控納稅人開具的發(fā)票聯(lián)信息，不必再依賴記賬聯(lián)和存根聯(lián)信息，效果較好。因此，增加規(guī)定：安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票；同時(shí)，對(duì)使用非稅控電子器具開具發(fā)票也作了進(jìn)一步規(guī)范。

為加大對(duì)發(fā)票違法行為的懲處力度，新《辦法》作了哪些規(guī)定？

答：一是提高了對(duì)發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。對(duì)虛開、偽造、變?cè)臁⑥D(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對(duì)違法所得一律沒收；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二是對(duì)發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任作了補(bǔ)充規(guī)定，包括：對(duì)非法代開發(fā)票的，與虛開發(fā)票行為負(fù)同樣的法律責(zé)任；對(duì)知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運(yùn)輸?shù)模约敖榻B假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)違法所得一律沒收。三是對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告，以發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

新《辦法》還有其他配套文件嗎？

答：新《發(fā)票管理辦法》實(shí)施細(xì)則已經(jīng)于2011年1月27日由國家稅務(wù)總局第一次局務(wù)會(huì)議審議通過，國家稅務(wù)總局局長在2011年2月14日簽署了國家稅務(wù)總局第25號(hào)令予以公布，自2011年2月1日起施行。

篇3

在所長領(lǐng)導(dǎo)下工作,主要職責(zé)是:

1、建立行政事業(yè)單位收費(fèi)收入總帳，明細(xì)帳，并進(jìn)行日常登記，負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳；

2、按年初收費(fèi)預(yù)算和收費(fèi)單位用途計(jì)劃辦理撥款；

3、每周報(bào)一期收費(fèi)收入進(jìn)度表，并進(jìn)行說明分析；

4、年初編報(bào)全年報(bào)表，編寫報(bào)表說明；

5、學(xué)習(xí)掌握有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)管理方面的法律、法規(guī)、政策，掌握會(huì)計(jì)工作原理及財(cái)務(wù)規(guī)則；

6、負(fù)責(zé)對(duì)收費(fèi)檔案的管理工作；

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

收費(fèi)所稽查員工作職責(zé)

在所長的領(lǐng)導(dǎo)下，主要職責(zé)是：

1、貫徹執(zhí)行行政事業(yè)性收費(fèi)方面的法規(guī)、政策，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)；

2、依法檢查執(zhí)收單位的票據(jù)使用范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、

收費(fèi)依據(jù)的合法性；

3、依法檢查、督促執(zhí)收單位收入及時(shí)人庫；

4、依法檢查執(zhí)收單位的帳冊(cè)，并對(duì)檢查出的違法事

實(shí)根據(jù)情節(jié)輕重予以處理；

5、接受群眾舉報(bào)信息，及時(shí)進(jìn)行查證和處理；

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項(xiàng)。

收費(fèi)所長職責(zé)

在局長領(lǐng)導(dǎo)下工作,主要職責(zé)是:

1、貫徹執(zhí)行行政事業(yè)性收費(fèi)、預(yù)算外資金管理方面的法律法規(guī)及政策，掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。

2、根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，擬定本區(qū)行政事業(yè)性收費(fèi)，預(yù)算外資金管理和票據(jù)管理方面的制度辦法。

3、領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)編制年初行政事業(yè)性收費(fèi)、預(yù)算外資金的預(yù)算和年終決算工作

4、執(zhí)行年初行政事業(yè)性收費(fèi)、預(yù)算外資金預(yù)算，協(xié)調(diào)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

5、負(fù)責(zé)所內(nèi)人員的工作安排，年終考核。

6、負(fù)責(zé)所內(nèi)同志的政治思想工作和廉政建設(shè)教育。

7、完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項(xiàng)。

收費(fèi)所工作職責(zé)

1、熟練掌握與行政事業(yè)性收費(fèi)和票據(jù)管理相關(guān)的法律、法規(guī)及政策，在實(shí)際工作中，做到依法行政；

2、依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定相應(yīng)的管理制度和管理辦法，協(xié)調(diào)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；

3、嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)、政策進(jìn)行行政事業(yè)性收費(fèi)和預(yù)算外資金的征收管理，確保行政事業(yè)性收費(fèi)資金和預(yù)算外資金及時(shí)足額進(jìn)入財(cái)政專戶；

4、依法進(jìn)行行政事業(yè)性收費(fèi)會(huì)計(jì)核算、支出計(jì)劃審查和資金拔付等工作；

5、依法審查區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算外資金用款計(jì)劃，并按照規(guī)定辦理撥款；

6、做好全區(qū)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其它專業(yè)票據(jù)的

管理工作；

7、參與治理亂收費(fèi)、亂集資工作；

8、完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

收費(fèi)所票據(jù)管理員工作職責(zé)

在所長的領(lǐng)導(dǎo)下工作,主要職責(zé)是:

1、明確收費(fèi)票據(jù)的種類和使用范圍，嚴(yán)格執(zhí)照西安市收費(fèi)票據(jù)管理辦法使用票據(jù)；

2、按照有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定草擬我區(qū)票據(jù)管理辦法；

3、檢查和監(jiān)督收費(fèi)單位票據(jù)的領(lǐng)取使用；

4、收費(fèi)票據(jù)的發(fā)放，保管和舊票據(jù)的回收、銷毀；

篇4

關(guān)鍵詞：高校 票據(jù)管理 對(duì)策

近年來，伴隨著國家財(cái)稅體制改革，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)了《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國財(cái)政部令第70號(hào)）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號(hào)）以及《關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第 37號(hào)）等。這些管理辦法及細(xì)則的和實(shí)施為高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的票據(jù)使用提供了一定指導(dǎo)，但是由于高校經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的多樣化，實(shí)際工作中仍存在票據(jù)使用不明晰、不規(guī)范等問題。本文試著從票據(jù)的種類及使用現(xiàn)狀出發(fā)，分析高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中票據(jù)使用存在的主要問題，并結(jié)合高校會(huì)計(jì)工作實(shí)踐，提出加強(qiáng)和完善票據(jù)管理的對(duì)策和建議，以期能夠?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)管理的優(yōu)化以及“收支兩條線”內(nèi)部控制制度的具體落實(shí)保駕護(hù)航。

一、高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)種類及使用現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的票據(jù)種類主要分為：財(cái)政票據(jù)和發(fā)票兩大類。

（一）財(cái)政票據(jù)

財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支的一種法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。在政府非稅收入管理工作和落實(shí)“收支兩條線”中有著極其重要的地位和作用，始終貫穿于構(gòu)建公共財(cái)政體制和財(cái)政票據(jù)管理制度建設(shè)的整個(gè)過程，它涉及政府的各個(gè)部門以及作為政治經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體的廣大的工商業(yè)界、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，就目前的形勢(shì)而言，其作用是不可代替的。

目前高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的財(cái)政票據(jù)種類主要有：

1.非稅收入類票據(jù)。主要是指非稅收入一般繳款書，即實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。對(duì)高校而言，該類票據(jù)主要用于收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、函大夜大學(xué)費(fèi)及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2.結(jié)算類票據(jù)。即資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時(shí)開具的憑證。對(duì)高校而言，該類票據(jù)主要用于其與行政事業(yè)單位之間暫收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，高校內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，以及財(cái)政部門認(rèn)定的不作為高校收入的其他資金往來行為。

3.其他財(cái)政票據(jù)。主要為公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開具的憑證。對(duì)高校而言，該類票據(jù)主要用于接收捐贈(zèng)資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）發(fā)票

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。目前高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的發(fā)票種類主要有：

1.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。對(duì)高校而言，普通發(fā)票主要包括營業(yè)稅發(fā)票（北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。營業(yè)稅發(fā)票（北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票）目前主要適用于尚未納入營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要是指文化體育業(yè)，比如表演、經(jīng)營游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等;舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)等。增值稅普通發(fā)票目前主要適用于納入營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如鑒證咨詢業(yè)務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等。

2.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。對(duì)高校而言，增值稅專用發(fā)票目前也主要適用于納入營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如鑒證咨詢業(yè)務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等。

在高校實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用中，如何判定開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對(duì)象的主體納稅資格認(rèn)定。如果高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開。如果高校被認(rèn)定為一般納稅人，則可以根據(jù)對(duì)方主體性質(zhì)選擇開具票種：對(duì)方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣;對(duì)方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、目前高校票據(jù)使用中存在的主要問題

（一）對(duì)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，制度建設(shè)滯后，業(yè)務(wù)操作層面手段落后

1.思想認(rèn)識(shí)層面不重視，制度建設(shè)缺失或滯后。單位領(lǐng)導(dǎo)不重視票據(jù)管理工作，沒有在單位層面建立相關(guān)票據(jù)管理制度或形式上雖有但已經(jīng)陳舊落后，沒能與近年來票據(jù)改革相關(guān)制度同步更新，未能與時(shí)俱進(jìn)。票據(jù)管理人員票據(jù)管理意識(shí)薄弱，對(duì)票據(jù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)儲(chǔ)備不夠，對(duì)新出臺(tái)辦法規(guī)定學(xué)習(xí)不深入，新辦法新規(guī)定傳達(dá)落實(shí)不到位等均不利于票據(jù)的持續(xù)有效管理。另一方面，票據(jù)管理人員在管理票據(jù)的同時(shí)，兼顧其他大量日常工作，導(dǎo)致其無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)國家票據(jù)管理相關(guān)管理辦法、規(guī)定等，票據(jù)管理工作只是簡(jiǎn)單地浮于形式上的符合規(guī)定和要求，最終票據(jù)管理問題日益凸顯。

2.業(yè)務(wù)操作層面不重視，缺乏詳細(xì)的管理工作流程和管理手段。由于高校票據(jù)的使用除了在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部使用之外，各學(xué)院（系）和二級(jí)核算單位為了滿足日常辦學(xué)、科學(xué)研究以及內(nèi)部部門間往來結(jié)算等業(yè)務(wù)的需要，也大量申領(lǐng)使用票據(jù)。票據(jù)的領(lǐng)用缺乏詳細(xì)的管理工作流程，領(lǐng)用后票據(jù)的具體使用也沒有書面說明，導(dǎo)致票據(jù)管理使用水平參差不齊。究其原因主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，票據(jù)具體使用人主觀意識(shí)中沒有自主學(xué)習(xí)意愿，認(rèn)為票據(jù)使用具體問題一切以咨詢票據(jù)管理員為準(zhǔn)。其二，日常繁忙的會(huì)計(jì)核算工作壓得前臺(tái)工作人員沒有時(shí)間思考這些事情，加上票據(jù)管理知識(shí)更新傳遞過程中，個(gè)人理解差異等原因，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作層面不明晰，狀況頻出。這種背景下，各學(xué)院系及二級(jí)單位工作人員沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)和指導(dǎo)，票據(jù)使用過程中問題更是層出不窮。另外，部分高校存在跨校區(qū)辦學(xué)模式也會(huì)使得票據(jù)分散，不利于統(tǒng)一管理。

目前較多高校財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用工作還存在使用手工記錄或者簡(jiǎn)單的excel表格記錄方式，管理手段落后，這種模式中存在大量機(jī)械重復(fù)勞動(dòng)，工作效率低下，也不能及時(shí)有效地跟蹤和監(jiān)督財(cái)政票據(jù)。發(fā)票領(lǐng)用工作雖然使用專用的稅控系統(tǒng)，可以一定程度避免財(cái)政票據(jù)使用的問題，但是目前也未能跟高校賬務(wù)系統(tǒng)有機(jī)關(guān)聯(lián)和整合，不能詳細(xì)追蹤其具體去向。

（二）票據(jù)使用不規(guī)范，開具內(nèi)容不明晰，開票后的款項(xiàng)入賬無監(jiān)管

1.票據(jù)使用不規(guī)范，項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫不完整，作廢票據(jù)保管不善。由于高校各學(xué)院（系）和二級(jí)核算單位為了辦學(xué)、科研和內(nèi)部往來結(jié)算等需要，分別領(lǐng)用票據(jù)，票據(jù)分散，數(shù)量較大，加上相關(guān)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，會(huì)出現(xiàn)沒有按照票據(jù)號(hào)碼依次填開，填寫項(xiàng)目如付款單位、開票日期、收款項(xiàng)目、數(shù)量、金額、收款單位等信息個(gè)別遺漏，或者未加蓋收款單位財(cái)務(wù)章、收款人名章（或簽字）等問題。有的甚至還出現(xiàn)填寫錯(cuò)誤，涂改、挖補(bǔ)、撕毀票據(jù)等票面不整潔情形，作廢票據(jù)未完整保存各聯(lián)次備查，甚至自行銷毀等。在現(xiàn)行的票據(jù)管理手段下，這些問題不容易被發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管。

2.高校經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣化，票據(jù)開具內(nèi)容不明晰，預(yù)開票據(jù)加大了監(jiān)管難度等。近年來財(cái)政部、國家稅務(wù)總局了較多的票據(jù)管理辦法和使用規(guī)定等，并且對(duì)某些不明晰的管理規(guī)定進(jìn)行了補(bǔ)充通知，在一定程度上給高校實(shí)際工作者提供了明確的指引和依據(jù)。但是，由于高校經(jīng)費(fèi)來源單位既有中央級(jí)行政事業(yè)單位，也有地方級(jí)行政事業(yè)單位，經(jīng)常遇到根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以不開具票據(jù)直接憑銀行結(jié)算憑證入賬而對(duì)方單位又要票據(jù)回執(zhí)的情形。

雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)綜[2013]57號(hào)）中，明確提到行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財(cái)政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結(jié)算票據(jù)。但是沒有進(jìn)一步細(xì)化可否使用資金往來結(jié)算票據(jù)的行為，加上財(cái)政性資金概念理解有偏差、票據(jù)往來渠道不夠明晰、適用范圍模糊等，不便于用票單位執(zhí)行。另外，預(yù)開票據(jù)情形的出現(xiàn)，也加大了票據(jù)監(jiān)管的難度。目前，預(yù)開票據(jù)跨年而相應(yīng)款項(xiàng)遲遲未到位，加上責(zé)任意識(shí)薄弱，雖然款項(xiàng)已到賬，但業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和會(huì)計(jì)人員都沒有追蹤入賬的情形時(shí)有發(fā)生，對(duì)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度的實(shí)施提出了挑戰(zhàn)。

三、加強(qiáng)和完善高校票據(jù)管理的對(duì)策和建議

（一）加大宣傳和培訓(xùn)力度，提高對(duì)票據(jù)使用管理政策的認(rèn)識(shí)和理解

一方面，建議財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等上級(jí)票據(jù)管理部門加大對(duì)新出臺(tái)或的票據(jù)管理政策的宣傳教育，組織各種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣可以在一定程度上減少高校執(zhí)行相關(guān)票據(jù)政策時(shí)的壓力，避免不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導(dǎo)致的具體票據(jù)開具分歧。

另一方面，高校應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)管理政策的宣傳以及對(duì)票據(jù)管理人員的培訓(xùn)工作，努力提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)票據(jù)的認(rèn)識(shí)和使用手段。全校范圍內(nèi)組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，讓高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作更為規(guī)范化和科學(xué)化，從而盡可能地減少會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作過程中的技術(shù)性錯(cuò)誤或失誤。與此同時(shí)，高校還應(yīng)該積極通過自身的財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)于票據(jù)管理工作的宣傳力度，可以制定一些宣傳手冊(cè)或通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行宣傳，還可以主動(dòng)開展一些培訓(xùn)活動(dòng)來向?qū)W校有關(guān)部門或工作人員積極宣傳票據(jù)管理模式、管理流程和操作規(guī)范，使廣大師生員工在繳費(fèi)時(shí)及時(shí)索取相關(guān)的票據(jù)，進(jìn)一步提升廣大師生員工的票據(jù)使用意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)。

（二）建章立制，不斷加強(qiáng)票據(jù)管理規(guī)范化和法制化建設(shè)

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二十八條明確提出，單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。作為高校整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中重要組成部分的票據(jù)管理工作，是高校進(jìn)行合法收費(fèi)，并有效維持學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)轉(zhuǎn)下去的有效途徑。高校應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行的票據(jù)管理工作制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善、梳理和調(diào)整，明確各項(xiàng)票據(jù)管理的暫行規(guī)定，理清各項(xiàng)責(zé)權(quán)利，讓票據(jù)管理工作變得有章可循且能夠得到相應(yīng)的監(jiān)督檢查。

高校應(yīng)該根據(jù)各個(gè)學(xué)校自身的實(shí)際情況，結(jié)合國家相關(guān)管理規(guī)定，制定自己的票據(jù)管理規(guī)定和實(shí)施細(xì)則等。以票據(jù)管理制度建設(shè)為抓手，進(jìn)一步明確各種票據(jù)往來的渠道和具體使用范圍，滿足各種辦學(xué)新形勢(shì)的實(shí)際需要，切實(shí)為高校教學(xué)、科研活動(dòng)提供一定的服務(wù)，充分發(fā)揮各類票據(jù)“以票控費(fèi)、以票促收”的作用。

（三）采用現(xiàn)代化管理手段，積極推進(jìn)票據(jù)管理信息化

高校應(yīng)當(dāng)秉承先進(jìn)的票據(jù)管理理念，適時(shí)改善當(dāng)前一些傳統(tǒng)落后的手工臺(tái)賬方式，改革現(xiàn)有的票據(jù)管理手段，逐步實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理的信息化和電子化，以滿足現(xiàn)代化的票據(jù)管理要求。

財(cái)政部門正在積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化改革，實(shí)行票據(jù)印制、發(fā)放、使用、保管、檢查核銷、銷毀的全程監(jiān)管，切實(shí)改進(jìn)票據(jù)管理手段，提高票據(jù)管理水平。發(fā)票管理相對(duì)財(cái)政票據(jù)管理而言，其通過稅控系統(tǒng)達(dá)到了一定程度的信息化，但是其與賬務(wù)系統(tǒng)基本是分離的、孤立的。

因此，高校要以此為契機(jī)，將票據(jù)管理信息化和電子化手段落到實(shí)處，進(jìn)一步將票據(jù)管理信息化與財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)每一張票據(jù)的“全過程電子追蹤管理”。這種現(xiàn)代化的票據(jù)管理手段將有助于增強(qiáng)票據(jù)管理的科學(xué)性、嚴(yán)密性和合理性，最大限度地避免和減少票據(jù)管理工作中的失誤或錯(cuò)誤的發(fā)生，有效改善傳統(tǒng)手工管理方法下的缺陷和不足。

參考文獻(xiàn)：

1.傅新莉.淺析高校票據(jù)管理的現(xiàn)狀[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（23）.

篇5

第一條 嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《關(guān)于印發(fā)<縣黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法>、<縣黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法>、<縣黨政機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法>的通知》等財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度，認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定及省、市、縣各類實(shí)施細(xì)則，厲行節(jié)約，壓縮開支，勤儉辦事。同時(shí)，按照財(cái)政部門規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范票據(jù)審核，對(duì)不符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定的票據(jù)堅(jiān)決不予報(bào)銷，杜絕一切不合理開支。

第二條 財(cái)務(wù)支出實(shí)行“一支筆”審批、國庫集中支付制度，按規(guī)定權(quán)限審批。300元以下由公司經(jīng)理直接審批；300元至1000元經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后，上報(bào)糧食稽查大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出；1000元以上提交公司董事會(huì)議研究決定后，上報(bào)大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出。報(bào)銷條據(jù)必須是符合規(guī)定的正規(guī)票據(jù)，由經(jīng)手人簽字，并說明支出事由，報(bào)賬員初審，按支出權(quán)限審批后報(bào)銷。

第三條 凡能通過電話、信函辦理的事務(wù)不派人出差，一人能辦的事，不派兩人，能合并辦理的事不得分別辦理；職工出差前要填寫派差單，由派差領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可外出，出差期間的車船費(fèi)、住宿費(fèi)超過報(bào)銷規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以外費(fèi)用由個(gè)人自行承擔(dān)。

第四條 外出參加會(huì)議、培訓(xùn)，單位原則上不安排車輛，由參訓(xùn)人員根據(jù)具體情況選擇往返交通工具，乘坐飛機(jī)要經(jīng)稽查大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)同意，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一訂票。參訓(xùn)期間，由舉辦單位統(tǒng)一安排食宿的，不得報(bào)銷會(huì)議、培訓(xùn)期間的食宿費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)，只報(bào)銷往返會(huì)議、培訓(xùn)地點(diǎn)的差旅費(fèi)。

第五條 實(shí)行月報(bào)賬制度，報(bào)賬員提前通知干部職工整理上交報(bào)銷票據(jù)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審核后，匯報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，按程序報(bào)賬。

第六條 辦公用品購置，由出納定期統(tǒng)計(jì)制定采購計(jì)劃，匯報(bào)公司經(jīng)理簽字同意后統(tǒng)一購買，屬政府采購的按程序進(jìn)行辦理；個(gè)人未經(jīng)同意在外購買的任何物品，一律不予報(bào)銷。

篇6

一、發(fā)票管理中造成國家資金流失現(xiàn)象的表現(xiàn)形式

(一)“渾水摸魚”借機(jī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。我們?cè)趯徲?jì)工作中，常常會(huì)遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)等費(fèi)用混入單位支出中報(bào)銷。例如在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在報(bào)銷水電費(fèi)時(shí)，發(fā)票中開具兩種價(jià)格，其中一種價(jià)格單據(jù)的住址欄填寫為家屬區(qū)住址。經(jīng)過審核，該單位三年多時(shí)間共報(bào)銷家屬區(qū)水電費(fèi)3萬多元，另外該領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人電話費(fèi)發(fā)票也混入機(jī)關(guān)電話費(fèi)中報(bào)銷。

(二)“偷梁換柱”把違規(guī)費(fèi)用變?yōu)楹戏ㄖС觥Ｔ趯徲?jì)中，我們發(fā)現(xiàn)一些單位發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發(fā)票號(hào)碼順序相連，但時(shí)間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報(bào)銷。如在某次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證所附的飲食娛樂業(yè)發(fā)票，數(shù)量多，金額大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一次性接待的費(fèi)用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經(jīng)多次詢問相關(guān)人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業(yè)定額發(fā)票時(shí)，不需填寫單位名稱的空子，將其上級(jí)單位某領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人娛樂支出予以報(bào)銷。

(三)“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報(bào)銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報(bào)銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報(bào)銷，有些上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)中報(bào)銷外單位發(fā)票數(shù)十張，金額達(dá)十幾萬元，票據(jù)的名稱和經(jīng)手人均非本單位。財(cái)務(wù)人員解釋是，單位基建時(shí)未預(yù)付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據(jù)抵頂了工程款。

(四)“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡(jiǎn)單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現(xiàn)其真實(shí)性及具體內(nèi)容。在審計(jì)中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進(jìn)行辦公樓翻修和改造工程時(shí)，未與承包方簽定任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實(shí)性作用，也容易滋生一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)票據(jù)管理防范國家資金流失的措施

一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時(shí)要加大對(duì)票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的權(quán)利和義務(wù)，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實(shí)施細(xì)則。

二是要落實(shí)管理責(zé)任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實(shí)到人，在進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細(xì)化管理辦法，增強(qiáng)可行性，強(qiáng)化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報(bào)銷發(fā)票的現(xiàn)象。

三是要完善管理制度。單位在加強(qiáng)自用發(fā)票管理的同時(shí)，也要對(duì)取得發(fā)票的單位和個(gè)人嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定。對(duì)出具假發(fā)票、大頭小尾的發(fā)票和票實(shí)不符的發(fā)票堅(jiān)決予以拒收，從源頭上禁止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，從而進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度。

篇7

一、局機(jī)關(guān)和各事業(yè)單位實(shí)行報(bào)帳制和獨(dú)立核算兩種辦法。報(bào)帳制單位實(shí)行兩級(jí)管理，限額支出，按月提交支出計(jì)劃和審核報(bào)賬的管理辦法，獨(dú)立核算單位實(shí)行自行管理，有關(guān)部門及局財(cái)務(wù)科和審計(jì)室人員定期檢查、審計(jì)、指導(dǎo)的管理辦法。

二、報(bào)帳制單位和獨(dú)立核算單位均實(shí)行預(yù)算管理。各單位年初提出全年收支預(yù)算報(bào)告，（局機(jī)關(guān)各科室由辦公室統(tǒng)一提交預(yù)算），經(jīng)局長辦公會(huì)審定后執(zhí)行。半年提交實(shí)際執(zhí)行情況報(bào)告，年終提交年度決算報(bào)告。

三、各科室、局直事業(yè)單位根據(jù)需要提交開支計(jì)劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意并報(bào)局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。局審計(jì)室人員每季度對(duì)獨(dú)立核算單位進(jìn)行一次檢查、審計(jì)，并形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)局長辦公會(huì)審議，各單位要積極主動(dòng)地配合審計(jì)人員做好審計(jì)工作。

四、對(duì)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、場(chǎng)）國土所經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行包干辦法，即由局里統(tǒng)一核定砍塊指標(biāo)，各單位按照規(guī)定掌握使用，

由局財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理。砍塊經(jīng)費(fèi)從各國土所收取的土地費(fèi)金超額分成中出。

五、包干經(jīng)費(fèi)用于以下項(xiàng)目開支：

1、辦公費(fèi)：日常辦公用品支出，如筆、墨、紙張、曲別針、大頭針、醬糊等。

2、文印費(fèi)：打字、復(fù)印、油印支出。

3、其它符合規(guī)定的辦公支出。

六、核定的包干費(fèi)，各單位自行掌握使用，超支不補(bǔ)，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)留用。在包干經(jīng)費(fèi)內(nèi)，超出使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的支出（如購置超出規(guī)定范圍的辦公用品，超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)等），不予報(bào)銷入帳，特殊情況由主管局長審核后，報(bào)局長批準(zhǔn)。

七、報(bào)銷票據(jù)的審批程序是：

首先由經(jīng)手人簽字，并注明款項(xiàng)用途，單位負(fù)責(zé)人簽字，領(lǐng)導(dǎo)簽批，最后現(xiàn)金員核銷。

八、嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。除必須的應(yīng)酬外，一律不準(zhǔn)用公款大吃大喝；不經(jīng)縣專控商品辦公室批準(zhǔn)，不準(zhǔn)隨意購專控商品，不準(zhǔn)亂發(fā)獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼。

九、因公出差人員借款辦事回來后，如無特殊情況，必須在返回一周內(nèi)向財(cái)務(wù)報(bào)帳，如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)一次繳回，結(jié)清原欠，前欠未清者，原則上不辦理第二次預(yù)借。

十、加強(qiáng)票據(jù)管理。轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票和已列入支出的各種原始憑證等，現(xiàn)金員要妥善保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白、空頭支票。特殊情況需要簽發(fā)空白支票時(shí)，要經(jīng)局長批準(zhǔn)，并寫明簽發(fā)日期，指定收款單位和用途。不準(zhǔn)出借銀行帳戶。局審計(jì)室負(fù)責(zé)土地收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)取、發(fā)放、收回、審核，建立登記臺(tái)帳。作廢的票據(jù)一律加蓋“作廢”的戳記，并保持每組票據(jù)完整，不得隨意銷毀。如發(fā)生丟失，要立即向局長報(bào)告，及時(shí)聲明作廢。

十一、各事業(yè)單位有關(guān)收繳費(fèi)金票據(jù)要由負(fù)責(zé)人到審計(jì)室登記領(lǐng)取。收繳費(fèi)金中，要按標(biāo)準(zhǔn)足額收取。未經(jīng)局批準(zhǔn)，任何人不得擅自減、緩、免，不準(zhǔn)打白條子收繳費(fèi)金。要實(shí)行票款分離，費(fèi)金由核算員專人保管，嚴(yán)禁負(fù)責(zé)人即管票又管錢。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、場(chǎng)）國土所每月20日、21日兩天為固定結(jié)算日，必須將所收資金與票據(jù)一并報(bào)財(cái)務(wù)科結(jié)算，并在存根上加蓋此項(xiàng)費(fèi)金已結(jié)算字樣。除現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和匯票外，凡是超限額以現(xiàn)金繳納費(fèi)金的，必須一票一清。任何單位或者個(gè)人不得截留和坐支、坐扣、挪用所收費(fèi)金。否則按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理。

篇8

1.國外融資性商業(yè)票據(jù)的興起

20世紀(jì)20年代，美國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展。商業(yè)票據(jù)的性質(zhì)也發(fā)生了變化。商業(yè)票據(jù)的發(fā)行人再也不是過去的紡織廠、煙草公司和鐵路公司等，金融機(jī)構(gòu)也開始進(jìn)入市場(chǎng)發(fā)行商業(yè)票據(jù)。美國通用汽車公司下屬的金融公司——通用汽車票據(jù)承兌公司（GeneralMotorsAcceptanceCorporation,GMAC）率先發(fā)行商業(yè)票據(jù)獲得成功，在很大程度上改變了市場(chǎng)發(fā)行人的機(jī)構(gòu)，從而進(jìn)一步推進(jìn)了市場(chǎng)的發(fā)展。商業(yè)票據(jù)這一稱謂也逐漸演變成為“以融資為目的、直接向貨幣市場(chǎng)投資者發(fā)行的無擔(dān)保商業(yè)本票”的專稱。

商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)的真正繁榮是在20世紀(jì)60年代以后，典型的代表是美國商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)。從市場(chǎng)規(guī)模和發(fā)展速度來看，自1960年至20世紀(jì)末，美國商業(yè)票據(jù)的發(fā)行量每10年增長3~4倍。其中，1991年年底非金融公司商業(yè)票據(jù)未清償額未1326億美元，2000年年底到達(dá)創(chuàng)紀(jì)錄的3434億美元。商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)的繁榮還表現(xiàn)在其他國家商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)及歐洲商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展上。20世紀(jì)60年代前加拿大，70年代中期的澳大利亞，80年代的法國、瑞典、英國、日本、芬蘭等和90年代的比利時(shí)、荷蘭等均先后建立了商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)，歐洲商業(yè)票據(jù)（Euro-commercialpaper）也出現(xiàn)在世界各主要金融中心。

2.國外商業(yè)票據(jù)快速發(fā)展的原因

(1)商業(yè)票據(jù)有著其他融資方式無法替代的優(yōu)勢(shì)。主要表現(xiàn)在：第一，成本優(yōu)勢(shì)，商業(yè)票據(jù)的利息比同期銀行優(yōu)惠貸款利率要低2～3個(gè)百分點(diǎn)，加上發(fā)行費(fèi)用在內(nèi)的發(fā)行成本也比銀行貸款的成本低。第二，靈活性，發(fā)行人可以直接面向市場(chǎng)多種機(jī)構(gòu)投資者，并根據(jù)市場(chǎng)的需要和自己對(duì)資金的需求設(shè)計(jì)商業(yè)票據(jù)的期限、利率等。正常情況下當(dāng)天就可以籌集到資金。第三，有利于建立市場(chǎng)信譽(yù)。只有實(shí)力雄厚的大公司才能進(jìn)入商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)融資，因此，商業(yè)票據(jù)的發(fā)行本身就是公司實(shí)力、信譽(yù)的最好證明。為此，有些大的公司在并不十分需要資金的情況下仍然發(fā)行商業(yè)票據(jù)，為的是保持自己在市場(chǎng)上的信譽(yù)。

(2)各國政府的積極支持。各國政府和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展均采取了積極扶持態(tài)度，比如美國規(guī)定：面值在10萬美元以上、期限在270天以下、且用于臨時(shí)性融資的商業(yè)票據(jù)，發(fā)行前可以不必向美國證券交易委員會(huì)注冊(cè)登記。日本在其20世紀(jì)80年代末起大大放松了對(duì)商業(yè)票據(jù)的金融管制，商業(yè)票據(jù)的期限被允許延長，不僅證券公司和其他非金融機(jī)構(gòu)可以發(fā)行商業(yè)票據(jù)，外國發(fā)行人也可以在日本發(fā)行以日元和外幣為面值的商業(yè)票據(jù)。中央銀行還可以開始已回購的協(xié)議方式以商業(yè)票據(jù)為標(biāo)的物進(jìn)行公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作。這些都提高了商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)的效率、降低了成本，有效刺激了商業(yè)票據(jù)的市場(chǎng)需求，從而推動(dòng)了商業(yè)票據(jù)的市場(chǎng)發(fā)展。

二、

2005年《短期融資券管理辦法發(fā)》出臺(tái)，允許符合條件的企業(yè)在銀行債券市場(chǎng)向合格機(jī)構(gòu)投資者發(fā)行短期融資券。這不僅是我國融資方式的突破，更為企業(yè)提供了一條新的融資渠道。它受到了市場(chǎng)和公司的熱烈追捧，必將成為潛力巨大的市場(chǎng)。

三、我國上市公司融資性商業(yè)票據(jù)的運(yùn)用

1.《短期融資券管理辦法》的出臺(tái)。2005年5月，中國人民銀行《短期融資券管理辦法》以及其兩個(gè)實(shí)施規(guī)則，允許符合條件的企業(yè)向銀行間債券市場(chǎng)范圍內(nèi)的成員發(fā)行短期融資券，籌集企業(yè)發(fā)展所需的短期資金。短期融資券是指證券公司以短期融資為目的，在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行和交易，約定在一定期限內(nèi)還本付息的金融債券。其發(fā)行和交易受央行的監(jiān)管。它是一種以融資為目的、直接向貨幣市場(chǎng)投資者發(fā)行的無擔(dān)保的商業(yè)本票，實(shí)質(zhì)上就是發(fā)達(dá)國家貨幣市場(chǎng)中的融資性商業(yè)票據(jù)。

《辦法》規(guī)定，證券公司不得將發(fā)行短期融資券募集資金用于以下用途：固定資產(chǎn)投資和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，股票二級(jí)市場(chǎng)投資，為客戶證券交易提供融資，長期股權(quán)投資，央行禁止的其他用途。申請(qǐng)發(fā)行短期融資券的證券公司，應(yīng)當(dāng)符合以下基本條件，并經(jīng)證監(jiān)會(huì)審查認(rèn)可：取得全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)成員資格1年以上；發(fā)行人至少已在全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)上按統(tǒng)一的規(guī)范要求披露詳細(xì)財(cái)務(wù)信息達(dá)1年，且近1年無信息披露違規(guī)記錄；客戶交易結(jié)算資金存管符合證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，最近1年未挪用客戶交易結(jié)算資金；內(nèi)控制度健全，受托業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離管理，有對(duì)業(yè)務(wù)的前后臺(tái)進(jìn)行監(jiān)督和操作風(fēng)險(xiǎn)控制，近2年內(nèi)未發(fā)生重大違法違規(guī)經(jīng)營；采用市值法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行估值，能用合理的方法對(duì)股票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估價(jià)；央行和證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。《辦法》要求，證券公司發(fā)行短期融資券實(shí)行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60%。在此范圍內(nèi)，證券公司自主確定每期短期融資券的發(fā)行規(guī)模。

《辦法》規(guī)定，短期融資券的期限最長不得超過91天。發(fā)行短期融資券的證券公司可在上述最長期限內(nèi)自主確定短期融資券的期限；短期融資券的發(fā)行期最長不超過3個(gè)工作日，即從短期融資券發(fā)行招標(biāo)日到確立債權(quán)債務(wù)關(guān)系日，不超過3個(gè)工作日；短期融資券的發(fā)行應(yīng)采取拍賣方式，發(fā)行利率或發(fā)行價(jià)格由供求雙方自行確定。

《辦法》還規(guī)定，擬發(fā)行短期融資券的證券公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。

央行根據(jù)證監(jiān)會(huì)提供的證券公司凈資本情況，每半年調(diào)整一次發(fā)行人的待償還短期融資券余額上限；有權(quán)根據(jù)市場(chǎng)情況和發(fā)行人的情況，對(duì)證券公司待償還短期融資券余額與該證券公司凈資本的比例上限進(jìn)行調(diào)整；有權(quán)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況對(duì)短期融資券的期限上限進(jìn)行調(diào)整。

2005全年共有58家企業(yè)在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行企業(yè)短期融資券76只，發(fā)行規(guī)模達(dá)到1392億元。截至2007年末，已有316家企業(yè)累計(jì)發(fā)行短期融資券7693億元，余額為3203億元。

2.辦法出臺(tái)后部分上市公司短期融資券的發(fā)行狀況

2005年首批發(fā)行企業(yè)短期融資券的5家企業(yè)分別是華能國際電力股份有限公司、國家開發(fā)投資公司、中國五礦集團(tuán)公司、中國國際航空股份有限公司和上海振華港口機(jī)械(集團(tuán))股份有限公司。這5家企業(yè)共計(jì)發(fā)行7只不同期結(jié)構(gòu)的企業(yè)短期融資券，發(fā)行量為109億元。其中，華能國際一家的發(fā)行量為50億，占了45.87%。5家企業(yè)短期融資券的主承銷商均為商業(yè)銀行，并且通過組建承銷團(tuán)的發(fā)行方式。從企業(yè)短期融券的期限結(jié)構(gòu)上看，最長的為一年，最短的為三個(gè)月，其中以一年期品種所占的比重最大。與目前銀行系統(tǒng)的貸款相比，企業(yè)的融資成本明顯大幅下降。6個(gè)月內(nèi)的貸款利率為5.22%，6個(gè)月至1年的貸款利率則為5.58%。而據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，6個(gè)月短期融資券的發(fā)行利率為2.59%，1年期的發(fā)行利率則為2.92%至2.95%。

四、上市公司對(duì)發(fā)行短期融資券的選擇>上市公司有理由選擇發(fā)行短期融資券作為繼配股、增發(fā)和可轉(zhuǎn)換債券等再融資手段之后的有效替代品。正如中國人民銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人所表示的：“與其他企業(yè)相比，好的上市公司治理結(jié)構(gòu)相對(duì)完善、信息披露相對(duì)透明，具有成為短期融資券發(fā)行主體的優(yōu)勢(shì)。”優(yōu)質(zhì)的上市公司發(fā)行短期融資券，可以有效地拓寬融資渠道、降低融資的財(cái)務(wù)成本、提高經(jīng)營效益，還可以合格機(jī)構(gòu)投資者強(qiáng)化對(duì)上市公司的外部約束，有利于改善上市公司作為資本市場(chǎng)微觀基礎(chǔ)的素質(zhì)，有利于資本市場(chǎng)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.拓寬融資渠道、緩解企業(yè)流動(dòng)資金緊張

一般來講，與非上市公司相比，上市公司具有更多、更便捷的融資渠道的選擇。上市公司可以通過IPO、配股、增發(fā)和可轉(zhuǎn)換債券等直接融資渠道取得資金；此外，我國的上市公司有著特殊的優(yōu)勢(shì)地位，銀行對(duì)其的信貸政策也相對(duì)的優(yōu)惠。但自從證監(jiān)會(huì)啟動(dòng)了上市公司的股權(quán)分置改革試點(diǎn)工作，監(jiān)管層明確，在股權(quán)分置改革實(shí)施新老劃斷前將暫停新股發(fā)行，未完成股權(quán)分置改革工作的上市公司也將暫停再融資。另外，由于保薦人制度和詢價(jià)制度的實(shí)行，上市公司的股權(quán)融資成本將進(jìn)一步提高。這些都說明上市公司的通過股市融資的難度越來越大。企業(yè)傳統(tǒng)資金的供應(yīng)者商業(yè)銀行，伴隨著自身的改革的進(jìn)行，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，以及更加嚴(yán)格的資本充足率的要求約束，越來越慎貸，通過銀行融資的難度加大。在這種情況下，企業(yè)發(fā)行短期融資券就意味著可以進(jìn)入貨幣市場(chǎng)融資，無疑的為上市公司提供了有效的、全新的資金供應(yīng)渠道，與此同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)融資的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展。

2.降低財(cái)務(wù)成本、調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)

與一年期銀行貸款利率相比，企業(yè)短期融資券的低成本優(yōu)勢(shì)非常明顯。從實(shí)際利率看考慮到包括發(fā)行費(fèi)用在內(nèi)的成本，短期融資券的綜合費(fèi)用率在3.33%～4.45%之間，與貸款相比明顯偏低。短期融資券能夠?yàn)槠髽I(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)揮了重要的作用，使企業(yè)得到了充裕、低成本的短期資金的支持。

3.便于上市公司連續(xù)融資

央行公布的《短期融資管理辦法》規(guī)定，短期融資券的發(fā)行規(guī)模實(shí)行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)40%；期限實(shí)行上限管理，最長不超過365天。在這里面隱含著一個(gè)連續(xù)融資的契機(jī)，如果發(fā)行人前一次發(fā)行的短期融資券能如期償還的話，立刻可以發(fā)行新一期的短期融資券。假如上市公司自身有足夠的實(shí)力、較好的市場(chǎng)那個(gè)表現(xiàn)和信譽(yù)，就有可能不間斷地發(fā)行短期融資券，這樣的連續(xù)融資行為會(huì)使得短期融資券變?yōu)閷?shí)質(zhì)上的企業(yè)的長期資金。

4.促進(jìn)管理水平的提高、提升企業(yè)形象

在西方資本結(jié)構(gòu)中表明：相對(duì)于股權(quán)融資，負(fù)債融資可以減少管理人員用于個(gè)人私利的自有資金；負(fù)債到期償還的責(zé)任壓力會(huì)使得管理層努力工作，以此減少經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)于股權(quán)融資的軟約束，負(fù)債融資對(duì)于上市公司則一種硬約束。此外作為債券持有人的機(jī)構(gòu)投資者，可以參與到公司經(jīng)營決策中區(qū)，發(fā)揮一定的監(jiān)督和管理作用。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上，鑒于短期融資券需要完善的信息披露制度，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理模式也起到了一定推動(dòng)作用。以上這些都將促使上市公司的行為變得更加得規(guī)范和理性。發(fā)行短期融資券是對(duì)企業(yè)優(yōu)質(zhì)形象、龍頭地位的認(rèn)可，對(duì)于企業(yè)來說還可以利用短期融資券來宣傳企業(yè)自身，提高其知名度、擴(kuò)大其影響力。還有的企業(yè)認(rèn)為發(fā)行短期融資券可以提高其在金融界的知名度和社會(huì)影響力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]谷裕:《借鑒國際商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展我國短期融資券市場(chǎng)》，《短期融資券市場(chǎng)——理論與實(shí)務(wù)》，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2005

[3]劉小清韓玉啟:《上市公司短期融資券融資的熱捧及冷思考》.《財(cái)會(huì)研究》，2006年第10期

[4]胡小芳:《企業(yè)短期融資券的政策效應(yīng)分析及建議發(fā)展》，《財(cái)會(huì)研究》，2007年第11期.

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關(guān)鍵詞：規(guī)范；農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)；管理；推進(jìn)；農(nóng)村財(cái)務(wù)管理；規(guī)范化建設(shè)

1 農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理存在的問題

1.1 農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度不完善 由于村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織屬性和收入管理的特殊性，其收入和票據(jù)管理政策多年來從中央到地方都沒有明確的規(guī)定，除“云南省農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收款收據(jù)”外，基本不能適用農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，且在具體操作層面上還存在著管理制度缺位，責(zé)任主體不明確等問題，農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)印制、購領(lǐng)、使用、核銷、年檢等缺乏統(tǒng)一管理準(zhǔn)則，不利于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。

1.2 農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理主體、責(zé)任主體缺位 在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，仍然存在部分縣市區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村集體經(jīng)濟(jì)組織自行印制發(fā)放使用不符合規(guī)定的農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)。其次，管理人員水平參差不齊，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)應(yīng)有的審核、監(jiān)督、管理、參謀的作用。再次，管理措施落實(shí)不力。據(jù)調(diào)查，絕大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會(huì)計(jì)委托服務(wù)機(jī)構(gòu)，核銷票據(jù)時(shí)均不審核資金是否入賬，導(dǎo)致票據(jù)管理與資金管理相互脫節(jié)，造成農(nóng)村基層組織財(cái)務(wù)收入管理的混亂，使村級(jí)財(cái)務(wù)公開流于形式。

1.3 現(xiàn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)遠(yuǎn)不能使用農(nóng)村改革發(fā)展建設(shè)的需要 目前可用的合法票據(jù)僅有云南省財(cái)政廳印制的“云南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)專用收款收據(jù)”，使用范圍僅限于財(cái)政補(bǔ)助資金、“一事一議”籌集的資金、國家征用土地補(bǔ)償費(fèi)、扶貧救災(zāi)款、上級(jí)部門專項(xiàng)撥款以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的收款項(xiàng)目；集體資源、資產(chǎn)發(fā)包收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營收入、投資收益等經(jīng)營性收入使用稅務(wù)發(fā)票；其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收支憑證使用按照村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。造成“專用收款收據(jù)”、“稅務(wù)票據(jù)”、“其他票據(jù)”等多套票據(jù)在農(nóng)村社會(huì)流通。農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收款收據(jù)社會(huì)認(rèn)知度較低。

1.4 農(nóng)村財(cái)務(wù)支出票據(jù)、結(jié)算票據(jù)規(guī)范化管理的道路仍任重道遠(yuǎn) 盡管《云南省村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理暫行辦法》對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)的范圍作了明確的規(guī)定：村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)包括收入憑證、支出憑證、資金申請(qǐng)單、支出報(bào)銷單、費(fèi)用審批單、付款證明單。但只對(duì)收入票據(jù)作出明確的規(guī)范。農(nóng)村結(jié)算票據(jù)、支出票據(jù)尚未納入農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)軌道，因此農(nóng)村結(jié)算票據(jù)、支出票據(jù)管理的任務(wù)仍任重道遠(yuǎn)。需要我們廣大農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員群策群力，共同完成。

2 規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理的對(duì)策和建議

2.1 進(jìn)一步完善農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度 一是由財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展情況，及時(shí)修訂村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理的相關(guān)制度和規(guī)定；二是適時(shí)研究制定專項(xiàng)的《農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理辦法》；三是研究制定適合本地實(shí)際的農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理辦法或制度，積極探索農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理使用監(jiān)督的新辦法和新途徑，確實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理，積極推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。

2.2 明確農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理主體、責(zé)任主體 一是進(jìn)一步明確各級(jí)財(cái)政部門為農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理的主管部門，農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)的樣式、規(guī)格、內(nèi)容由國家財(cái)政部統(tǒng)一制定，地方各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷和年檢工作；二是進(jìn)一步明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心為農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)的管理部門，確實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)管理。三是進(jìn)一步明確村集體經(jīng)濟(jì)組織為農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)使用的責(zé)任主體，村級(jí)會(huì)計(jì)委托領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位要按照覆分工合作的原則，確實(shí)履行工作職責(zé)，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)，推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。

2.3 開展農(nóng)村財(cái)務(wù)票據(jù)使用情況清理，杜絕不合法、不合規(guī)票據(jù)在農(nóng)村社會(huì)流通 一是嚴(yán)禁不符合規(guī)定的農(nóng)村財(cái)務(wù)收款票據(jù)在農(nóng)村社會(huì)流通。二是對(duì)各縣市區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村民委員會(huì)、社區(qū)居民委員會(huì)、村民小組自2009年7月1日以來“云南省農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收款收據(jù)”進(jìn)行清理、核銷和年檢，及時(shí)掌握“云南省農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收款收據(jù)”使用、管理情況，及與其相關(guān)的農(nóng)村集體資金管理使用情況。三是對(duì)各村民委員會(huì)、社區(qū)居民委員會(huì)、村民小組的銀行賬戶進(jìn)行徹底清理銷戶，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)會(huì)計(jì)委托中心及時(shí)開設(shè)新的農(nóng)村集體資金管理專戶，確實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體資金管理，以資金管理促進(jìn)票據(jù)管理，票據(jù)管理強(qiáng)化農(nóng)村集體資金，共同推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)。

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關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；財(cái)政票據(jù)

財(cái)政票據(jù)既是非稅收入管理的源頭，又是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，更是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。隨著2009年實(shí)行政府非稅收入的改革，形成了“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的新模式。作為一個(gè)高校，如何加強(qiáng)和規(guī)范高校財(cái)政票據(jù)管理顯得尤為重要。

一、現(xiàn)階段，高校財(cái)政票據(jù)管理存在著一些問題，主要有以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)政票據(jù)的管理制度還不完善，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不到位

目前，我國財(cái)政票據(jù)的管理制度還不完善，存在重分配輕監(jiān)管的現(xiàn)象。雖然財(cái)政部也制定了新的票據(jù)管理辦法，但是從中央到基層，下達(dá)環(huán)節(jié)多，基層單位往往只領(lǐng)會(huì)中央精神未及時(shí)制定相應(yīng)的適合本行業(yè)、本單位的細(xì)則辦法。另外，由于宣傳力度不夠，使得某些單位的領(lǐng)導(dǎo)和人員對(duì)財(cái)政票據(jù)的重要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在重“稅”輕“費(fèi)”的思想，以致在票據(jù)管理和使用上出現(xiàn)違紀(jì)違法的現(xiàn)象。許多高校沒有建立相應(yīng)的票據(jù)管理制度，票據(jù)管理混亂，缺乏有效監(jiān)督。

2.高校財(cái)政票據(jù)使用不規(guī)范

主要表現(xiàn)在：不少高校未設(shè)票據(jù)專管員，票據(jù)管理人員流動(dòng)性大，對(duì)票據(jù)的使用缺乏足夠的專業(yè)認(rèn)識(shí)，以至于出現(xiàn)填寫內(nèi)容不齊全、字跡模糊不清、隨意涂改、上下聯(lián)次不一致、隨意轉(zhuǎn)借票據(jù)等現(xiàn)象。還有一些財(cái)會(huì)人員對(duì)高校收入的性質(zhì)存在模糊認(rèn)識(shí)，分不清何為財(cái)政性收入、經(jīng)營性收入和一般往來款項(xiàng)，對(duì)所收到的款項(xiàng)不按票據(jù)的使用范圍開具，經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)混用、串用等現(xiàn)象。

3.票據(jù)的購、領(lǐng)、繳、存等管理環(huán)節(jié)存在漏洞

一些票據(jù)管理人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，疏于職守，在票據(jù)的購、領(lǐng)、繳、存等環(huán)節(jié)存在不少問題。如在票據(jù)領(lǐng)購、核銷過程中記錄不全，手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)；票據(jù)存根聯(lián)沒有做到專人、專庫管理，隨便堆放；對(duì)作廢、退費(fèi)發(fā)票處置手續(xù)不全，缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部核銷控制制度；票據(jù)的回收和收繳款不及時(shí)，對(duì)無法收回的票據(jù)處罰力度不夠；票據(jù)管理人員更替移交不清，責(zé)任不明等。

4.票據(jù)的稽核工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)

當(dāng)前，許多高校由于對(duì)票據(jù)稽核工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒有設(shè)置專門的票據(jù)稽核崗位（或人員）對(duì)票據(jù)的使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，有些單位甚至就是票據(jù)員與收費(fèi)員為同一人，使得一些收費(fèi)員對(duì)使用過的票據(jù)沒有通過稽核就予以核銷，對(duì)所收款項(xiàng)是否足額上繳缺乏有效監(jiān)督，容易導(dǎo)致貪污犯罪行為的發(fā)生。

二、針對(duì)上述問題，高校將財(cái)政票據(jù)管理好，保障學(xué)校各項(xiàng)收入的全面實(shí)現(xiàn)，完善高校內(nèi)部控制制度，均有著十分重要的意義。

1.加大力度，實(shí)現(xiàn)高校票據(jù)管理法制化、專業(yè)化，建立健全管理制度

高校應(yīng)建立健全票據(jù)的管理制度，制定收費(fèi)票據(jù)管理的暫行規(guī)定，明確票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全校收費(fèi)票據(jù)的管理，并指定專人具體負(fù)責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)、印制、保管、發(fā)放、檢查、回收、核銷等日常管理工作，組織貫徹實(shí)施，定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而使高校的票據(jù)管理有章可循。

2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)高校票據(jù)管理規(guī)范化

票據(jù)管理涉及票據(jù)領(lǐng)購、發(fā)放、使用、保管、核銷多個(gè)環(huán)節(jié)，首先要從源頭上規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放，完善票據(jù)領(lǐng)用的事前審批控制。第一，票據(jù)專管員憑證至財(cái)政部門領(lǐng)取票據(jù)，并做好登記簿備查。第二，高校主管領(lǐng)導(dǎo)審批確定收款業(yè)務(wù)，保證領(lǐng)用票據(jù)的合法性、真實(shí)性。第三，財(cái)務(wù)部門按照收費(fèi)性質(zhì)確定領(lǐng)用部門適用票據(jù)的類型、允許開具的內(nèi)容項(xiàng)目，由票據(jù)專管員負(fù)責(zé)核對(duì)后進(jìn)行票據(jù)的發(fā)放。

其次，對(duì)票據(jù)使用過程中要規(guī)范化進(jìn)行控制。財(cái)政票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因而作廢的財(cái)政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按收費(fèi)許可證上的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，做到有法可依，按規(guī)定的范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。對(duì)于每一張票據(jù)要進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，保證票款及時(shí)入帳。對(duì)于一些先開票，后入帳的票據(jù)，財(cái)務(wù)部門更要做好事前審批、事中要及時(shí)和相關(guān)責(zé)任人聯(lián)系，催促款項(xiàng)及早入帳，若超過一定期限仍未入帳，要及時(shí)收回票據(jù)作廢。

最后，要加強(qiáng)票據(jù)繳銷控制，做好事后監(jiān)督。建立票據(jù)使用單位票據(jù)繳銷負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，要定期或不定期對(duì)票據(jù)使用情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握票據(jù)使用的有關(guān)情況。對(duì)于已核銷的票據(jù)要妥善保管，按規(guī)定年限保存。超過保管年限的，要報(bào)上級(jí)財(cái)政部門，按規(guī)定程序銷毀。

3.推進(jìn)改革力度，實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理信息化

高校應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)收費(fèi)票據(jù)電子化改革，提高財(cái)政票據(jù)管理水平。隨著“金財(cái)”工程的逐步完善，不少發(fā)達(dá)地區(qū)的高校已實(shí)現(xiàn)票據(jù)電子化管理，但是否能把票據(jù)管理系統(tǒng)和各高校的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的對(duì)接，增強(qiáng)票據(jù)工作的監(jiān)管性和適用性，實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理與非稅收入的資金管理緊密結(jié)合。

4.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)

高校財(cái)務(wù)部門要建立長效的學(xué)習(xí)機(jī)制，一方面強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)票據(jù)人員要遵守職業(yè)道德操守，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)制度；另一方面要利用工作之余，制定系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)計(jì)劃，進(jìn)行全面、正規(guī)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力提升財(cái)政票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使他們正確區(qū)分資金性質(zhì)、規(guī)范開票項(xiàng)目、監(jiān)督票據(jù)的核銷。要多組織擁有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的票據(jù)管理人員進(jìn)行交流，掌握先進(jìn)的財(cái)政票據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)和做法，提高財(cái)務(wù)票據(jù)人員的整體素養(yǎng)。

要實(shí)現(xiàn)高校財(cái)政票據(jù)的科學(xué)管理，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)票據(jù)管理的科學(xué)化和精細(xì)化，主管部門和高校應(yīng)不斷地創(chuàng)造條件，推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子信息化管理，而財(cái)務(wù)人員作為主要執(zhí)行者，更要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，積極主動(dòng)探索和改進(jìn)工作。這樣，在主管部門、高校及財(cái)務(wù)人員等多方努力下，才能保證高校票據(jù)管理工作的順利進(jìn)行，從而推進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作邁向新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

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